我国高校部门预算管理问题研究

第一篇：我国高校部门预算管理问题研究

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我国高校部门预算管理问题研究

作者：谢 昕 马国焘

来源：《沿海企业与科技》2007年第05期

[摘要]文章对当前高校部门预算管理中存在的一些问题进行分析，提出解决高校部门预算管理中存在问题的对策，从而加强和完善高校的部门预算管理。

[关键词]高校；部门预算；管理

[作者简介]谢昕，中央财经大学政府管理学院硕士研究生，北京，100081；马国焘，中央财经大学政府管理学院硕士研究生，北京，100081

[中图分类号]G475

[文献标识码]A

[文章编号]1007—7723(2007)05-0157—0003

一、高校部门预算的含义

部门预算，通俗地讲，就是“一个部门一本预算”，是由政府各部门编制、财政部门审核、经政府同意后报人大审议通过的、全面反映各部门所有收入和支出的预算。按照公共财政理论，要逐步构建适应社会主义市场经济要求的公共财政体制，把财政保障的重点放在保障政权建设和最大限度地满足社会公共需要方面。我国高等学校是构建现代国民教育体系和终身教育体系的重要组成部分，是为满足社会公共需要服务的。因此，我国高校属于部门预算的范畴。

二、我国高校部门预算管理存在的问题

(一)对部门预算工作的认识不清

很多人有一种观点，认为部门预算管理使高校资金使用受到了限制，影响了办学自主权。这是一种错误的观念。《高等教育法》有明确的规定，赋予高校在自主办学中“拟定和执行年度经费预算方案”的自主权，但这不是说高校部门预算管理影响了高校的自主办学。高校部门预算的编制一方面在一定程度上是为财政部门而编制的，但另一方面，高校编制部门预算更是来自高校内部加强管理、提高高校财务管理水平的要求。

(二)预算编制不完整

高校内部财务管理体制规定，一般规模较大的学校实行“统一领导，分级管理”模式，学校一级作为预算的主体，其收入支出均已纳入预算管理；而学校下面的后勤、产业等部门作为二

级财务机构，其收支经费并没有进入学校的预算管理范围。实际上它们的收支在预算外“体外循环”。这不仅使高校预算管理的范围整体受到破坏，而且这种“体外循环”脱离了有效的预算监控。

(三)不能确保实现预算与决算的真正一致

有的高校在编制预算时，往往闭门造车，一天时间就可以拍脑袋把学校的预算造出来。造出来的预算支出数据毫无计算依据，是以着重考虑财政部门能在哪些方面接受学校要求作为出发点，而不是从执行预算的实际需求出发。这种行为导致为了向政府争项目、争资金，什么项目能得到国家项目经费或专项拨款就编什么项目。待项目经费争取到之后，再按学校实际使用的情况重新安排学校的收支预算。一旦上级单位决定对其下拨的专项资金投入项目进行考核和评估时，学校就不能自圆其说了。这一实际运作弊端造成了高校要钱理由与实际用钱内容(项目)脱节，形成了预算与决算内容的不符。

(四)无法维护预算编制的严肃性

在一般人看来，财务部门负责预算的编制，向政府财政部门要钱当然也是财务部门的职责。甚至学校的全部经费在校内如何分配、该如何花，学校另有一套计划，大部分的二级基层单位及行政经费管理部门真正关心的只是学校的分配计划，至于学校预算是如何申报，收入来源，并不关心。于是在测算收入和支出时，只考虑对自己部门有利的一面，测算收入不负责不全面，不考虑影响收入的因素，虚报支出项目盲目扩大资金需求，预算的严肃性无法得到有效的保证。

(五)缺乏资金使用效益的考查和评价

由于受计划经济的影响，二级基层单位及行政经费管理部门包括一些财务人员只重视成本费用支出，不重视成本费用支出的使用效益，预算指标的完成程度成了反映预算执行情况的标准，致使有些单位内部各自为政，造成资产重置、资金浪费、资金使用效益低下，以致出现有的部门要了钱却花不出去的情况，而真正需要资金建设的项目得不到或不够钱用，降低了财政资金的使用效率和效益。

三、高校部门预算管理中存在的问题及原因分析

高校部门预算改革的影响因素来自两方面：一是财政部门的改革政策及措施，二是高校自身的预算管理水平。

1.政府财力有限。从目前财政资金供求状况看，高校事业发展的资金需求与财政资金供给相对不足的矛盾比较突出，这既是部门预算“一上”项目建议流于形式的重要原因，也是部门预算与高校执行预算“两本”预算的重要原因。

2.预算年度的事业任务编制滞后。现行“一上”部门预算的编制时间通常在上一年的7、8月份左右，而一般高校预算年度的事业任务要在预算年度的2月份左右才能确定，特别是招生计划、当年新进人员计划等硬性指标，一般在预算年度的5月份以后才能确定，高校要在上一年的较短的时间内编制出能执行的预算还较难。

3.从事部门预算编制工作的人员力量不强。部门预算编制工作是一项技术要求高、工作任务重、涉及面广、政策性强的工作。许多高校目前只配备一人或临时指定人员负责编制，缺少一些基础资料的积累，收支预算只能凭经验，进行估计预算，各类预算经济类科目也只能根据以往的支出水平进行编报。导致部门预算收支预算不完整，预算难以执行。

四、加强和完善高校部门预算管理的对策

(一)高校部门预算管理应遵循的原则

1.坚持“有所为，有所不为”的原则。需要与可能存在矛盾，应量力而行，尽力而为。安排收入要实事求是，不搞不切实际的高指标。安排支出要量入为出，精打细算，坚持“有多少钱，办多少事”和“少花钱，多办事”，从全局出发，按照“急重轻缓”的顺序，做到该增的增、该保的保、该减的减、该压的压。有一些事情从一个学院或一个部门看确实迫切需要，但从整体看不需要或可从缓，就应不办或缓办。有一些事情从一个学院或一个部门看不急需，但从整体或长远观点看，是十分需要的，就应积极去办。

2.坚持收入预算积极稳妥的原则。在编制收入预算时，务必坚持积极稳妥的原则。所谓“积极”，就是要对高校的各项收入进行较为充分的预计，力求全面、完整，既要将收入打足，也不能打埋伏。所谓“稳妥”，就是一方面要严格执行国家规定的收费范围和标准，使用符合国家规定的合法票据，依法按照国家有关政策规定组织收入。在测算学校预算外收入时，应遵守“收支两条线”和“票款分离”的原则，正确处理全局与局部的关系，要求校内各职能部门应及时足额地申报各项创收收入，不得存在隐瞒、截流、拖欠等问题，严禁私设“账外账”和“小金库”，体现学校统一计划和预算完整性的要求。同时，通过完善内部控制制度和激励机制，合理制定创收分成比例，调动校内各职能部门创收的主动性和积极性。

3.坚持支出预算统筹兼顾、勤俭节约的原则。在编制支出预算时，应在确保学校正常运转所需资金的基础上，紧紧围绕学校年度中心工作，集中财力，重点保障关系学校教学、科研发展的项目支出；按照各项开支“急重轻缓”的顺序，分清主次先后，在学校财力许可的情况下，适当安排基本建设和设备购置等项目支出。同时，还要坚持开源与节流、增收与节支并重，发扬艰苦奋斗、勤俭节约的精神，采取切实可行的措施，严格控制支出，特别是加强对行政性支出项目的控制(如会议费、交通费、电话费、差旅费、接待费等)，努力确保学校财务收支任务的完成。

(二)加强高校部门预算管理的主要举措

1.转变观念、提高认识，树立新的预算理念。高等学校是计划经济的最后一个“堡垒”。计划经济体制下的拨款方式还没有彻底改变，旧的思想观念根深蒂固，一部分高等学校还存在着“先用后算”、“跑部钱进”、“用钱主要靠上级拨款”等现象。各高校领导必须高度重视，借实施部门预算的东风，在全校范围内进行广泛的宣传，彻底改变以往的做法和传统思想，正确树立预算管理是高校全面、综合管理的思想，树立起“先算后用、算好再用”、“突出重点、讲究效益”、“依法理财”等新的预算理念。

2.建立和完善法人治理结构，健全各项财务管理制度。首先，搞好高校部门预算管理，当务之急是在高校确立完善的法人治理结构，落实高校内部各部门各学院或系科室在预算管理中的责权利。其次，实施部门预算后，高校原有的有关财务管理制度需要作相应的调整。因此，各高校要抓住机遇，对原有的已不适应部门预算的管理办法、经济责任制等作相应的修改；要明确部门预算收支范围、重大项目的支出和对外投资决策等方面的权限、责任；特别要按管理层次将组织收入、控制支出的权利和责任落实到具体部门、单位和责任人，明确谁管理、谁负责，谁实施、谁负责，形成自上而下层层负责的责任体系。

3.高校工作计划要与部门预算编报时间相衔接。《高等学校财务制度》第十条规定：“高等学校预算是指高等学校根据事业发展计划和任务编制的年度收支计划。”通常，学校的年度工作计划在年底拟定、下年初发至各部门执行。现在编制部门预算的时间提前了，学校的年度工作计划的制定相应地也应提前，以确保学校上报的部门预算满足学校事业发展和目标任务的需要。

第二篇：高校预算管理现状及问题研究

高校预算管理现状及问题研究

---杨体军、李晓婧、张春霞、王威

随着我国高校教育体制改革的不断深化，预算管理作为高校财务管理的中心内容，越来越引起广泛的关注。高校预算贯穿于会计活动的全过程，是学校组织各项财务活动的前提和依据，直接影响高校的财务收支和可持续发展能力。然而目前高校的预算管理中仍存在预算决算编制不完整，追加调整程序不规范，预算执行中基本支出占用项目资金、挪用项目资金、预算执行进度缓慢等问题。本文针对高校预算管理的现状，对高校预算编制及执行的基本情况、问题成因进行了深入的调查和分析，希望能对高校进一步加强和完善预算管理有所裨益。

一、高校预算编制及执行的基本情况

（一）预算管理现状。从预算编制来看，各高校每年按照财政部和教育部下达的预算编制要求编制预算，在对近年预算编制和执行情况分析研究的基础上，结合学校下年工作计划，初步编制出下收支部门预算，然后比照教育部的具体要求逐条落实。收入预算按照来源分类与相关职能单位沟通，测算收入能力，确定指标；支出预算着重考虑保障学校正常运转和学校工作发展计划，同时结合上年实际预算执行情况，按照统筹考虑、合理安排、优先保障、量入为出的原则安排各项事业发展所需的刚性支出和专项支出。

一般而言，人事处负责人员经费基础资料，教务处、学生处、研究生院、继续教育学院、科技处、社科处、产业处、基金会负责学校收入预算情况的测算，国有资产管理处、实验室与设备管理处负责资产情况的测算，后勤处负责后勤保障情况的测算，基建处负责基建项目的测算。

（二）预算编制依据。收入预算，高校按照财政拨款、上级补助收入、事业收入、附属单位缴款和其他收入等项目编制。其中，财政拨款的编制依据是学生人数和拨款定额；上级补助收入的编制依据是往年补助收入数；事业收入包括教育事业收入和科研事业收入，教育事业收入的编制依据是学生人数和收费标准，科研事业收入的编制依据是根据往年收入的测算数；附属单位缴款的编制依据是附属单位上报的计划上缴数；其他收入的编制依据是往年收入的测算数。项目支出预算，高校按照教育部下达的项目编制，该项目是教育部事先通过教育部各口申报审核经过专家论证最后确定的项目，学校按照教育部批复的项目任务书的要求来执行预算。对个别项目预算的调整，学校按照规定的程序上报教育部，教育 部以文件形式下达预算调整项目及金额。

（三）预算执行和决算情况。高校在预算执行过程中，按照教育部要求按时申报基本支出和项目支出计划，基本支出经费在每年7月份基本拨付到位，项目支出经费根据财政部拨款计划按月拨付给学校。学校在执行预算过程中做到基本支出预算按月、季度下达，项目支出预算按照教育部到款一次性下达。

二、存在的问题及成因

(一)高校项目支出预算编制与学校发展计划脱节。

由于项目支出预算几乎要提前一年编制,而高校下一工作计划往往要在年底才会制订,极易造成项目支出预算编制与发展计划相脱节,使某些项目支出预算在实际执行过程中必须进行调整,否则就很难实施甚至造成损失浪费,而现行预算调整程序又比较严格、报批时间也较长,为了不影响到学校发展计划的执行及落实,这些高校常常自行调整项目支出预算或不按财政批复预算执行。

（二）预决算编制缺乏完整性，未能真正实现综合预算。

一是从预算管理来看，高校预算编制存在一定的随意性，预算批复缺乏严肃性和合规性。例如某高校2009年预算批复财政拨款为124,786万元，而实际执行为190,908万元，其间教育部又分23次下达经费预算的通知,增加教学、科研、基建等各项预算66,122万元，占“二下”预算批复的53%。这些不仅未能纳入预算之中，而且也不通过预算调整，直接下达计划，有的甚至先给钱，后下计划，随意性较大。预算编制失去了严肃性、有效性和合规性。

二是在预算编制过程中,收入支出的预算编制方法简单，预算内容不完整，预算和实际发生数存在很大差异。

高校在预算编制中往往不以部门或单位的具体人员状况或实际业务发展为基础来确定预算收支总体水平，调整支出结构，而是仍采用“上年基数+本年因素”的老办法，使本核定的支出指标受原有费用项目和数额限制，与实际情况有一定的差距，在一定程度上固化了高校资金在各部门之间的分配格局，不利于高校的发展。

三是近年来伴随高等教育事业的发展高校资金来源已经多元化，大量的银行商业贷款成为保障高校各项事业快速发展的重要资金组成部分。但这部分巨大的资金却不能为高校预算涵盖，导致高校预算缺乏完整性。

四是按现行通常的财务管理模式，基本建设财务往往单独建账核算管理，年 末与财务合并报表。但是在合并决算报表时，有的高校没有完全按基本建设核算的内容进行合并。部分自筹未经国家批准的基建项目没有纳入本部门决算，部分资金体外循环。

五是项目预算编制缺乏科学合理性。高校的部分科研项目，不是一年就能完成的，时间跨度较长。但在编制项目预算时，往往是一次性全额编制预算，资金集中下达，年末形成了大量的项目结转资金。此外，部分项目因前期可研缺乏科学性，项目预算编制不细致，也形成了大量项目结余资金。

（三）预算执行缺乏严肃性，决算不能真实地反映预算执行的实际情况。

一是从现行财政预算结构设计看,项目支出预算比例相对比较大,其投入的财政资金也相对比较充裕,而学校在基本支出预算方面就显得比较紧张,常常出现供应不足或无法及时供应的现象,导致某些高校挪用项目支出预算经费去弥补基本支出预算经费的缺口。如某高校2009年预算基本支出资金来源除财政拨款和预算外资金来源外，其他资金来源27,289万元，但没有具体的筹资渠道。2009年预算执行过程中，其他资金仅有附属单位上缴款1,258万元，其余款项没有落实，基本支出资金缺口26,031万元。而2009年末项目资金应结余547,887万元，但2009年底该校实有资金和财政应返还项目支出额度仅有225,885万元, 其中322,002万元的项目资金被占用。

二是从高校预算资金运行看,项目支出预算经费缺乏统一的筹划与控制,其业务运行规律与财政预算完成进度考核指标的要求存在一定程度的矛盾。由于受学期工作计划的影响,学校项目支出、基本支出预算执行进度都无法在内均匀推进,特别是年中、年底追加下达预算的项目,当更是无法执行,为了完成预算进度考核指标,一些高校违反财政预算管理制度和财务会计制度, 虚列项目支出、甚至挪用项目经费。

三是从财务管理及会计核算来看，由于决算报表编制的不完整、收支核算不真实，也影响了预算执行的真实性和决算的使用价值。一方面由于财务管理体制不清，管理不到位，部分单位应并表而未并表，游离于学校预算管理体制之外；另一方面会计核算不规范，应计收入不计收入，往来挂账，导致收入不实。此外，现行的高校会计制度，在一定程度上也影响了预算执行的真实性。目前，高校会计制度规定在有关支出中，可提取修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金和勤工助学基金，实际发生支出时从提取的各项基金中列支。这样一来实际支出与提取数额不能完全一致，无论是结余还是不足，其结果都直接影响到预算支出的真 实性。

四是项目预算执行进度缓慢，大量资金结余。项目预算执行进度缓慢，是目前高校预算执行中的普遍性问题，由于项目预算执行进度慢，年底形成大量结余结转资金。

（四）预算执行缺乏科学的分析评价体系

目前大部分高校尚未建立一套完善的预算执行的分析考核制度，考核意识不强，考核指标不明确，预算执行结果未与经济责任人的经济责任挂钩，未与职工激励机制挂钩。预算下达后，部分高校没有对预算执行进度、执行效果、资金需求做出科学的分析、评价和预测，决算与预算不挂钩、不对照，不分析偏离原因。这说明高校对于预算的执行并未给予高度的重视，这架空了预算控制的职能，也严重削弱了预算的激励作用。

三、对策和建议

（一）加强预算执行力度，强化预算约束力。学校内部预算管理体系是与学校内部的财务管理体制相适应的。已经审定的财务预算执行如何关系到学校工作完成的好坏，影响到学校事业发展和规划。为此，必须加强预算执行力度，强化刚性管理。如，加大对附属单位的管理力度，将预算执行情况与高校内部考核、奖惩挂钩,调动教工参与学校预算管理的积极性，确保预算收入的完成，维护高校预算的严肃性和有效性。支出预算必须依章进行，不得随便更改。合理安排本单位的支出，建立“一支笔”制度，严把支出关。对于重大项目经费支出，必须有归口领导审批，严格按照预算项目内容执行。

（二）预算编制要科学化，规范化，精细化。在预算的编制过程中，要按轻重缓急进行排序，优先安排急需可行的项目，实行专项项目滚动预算。可行的项目，当年安排不了的项目自动滚到下一年去。各收支项目必须有合理的编制依据，要有详细甚至统一的定额标准，逐渐做到人员经费按人数，公用经费按定额，专项经费按项目来确定。要建立一套科学的预算申报、批准、执行、考核的工作制度和流程。

（三）要编制综合预算,全面反映收支状况。高校预算编制应全面反映学校的各项收支状况,即把一切收支都纳入预算,实行统一管理,统筹安排,合理使用。一是要坚持收入预算完整性原则。收入预算包括财政拨款和学校自筹的各种非税收入等,财政拨款由财政根据学生人数乘以生均定额核拨,是硬性收入。除学费住宿费外的非税收入是学校的自筹收入。为确保各项非税收入能足额上缴,避免各 单位出现隐藏、截留、拖欠等行为,可以通过内部控制制度和激励机制,制定合理的创收分成比例来调动校内各职能部门创收的主动性和积极性。这样既可避免隐藏、截留、拖欠,又能保证收入预算的完整性。二是坚持支出预算按统筹兼顾、保证重点及勤俭节约的原则。根据学校工作规划并结合学校财力情况,本着统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则安排各项支出。将基本支出中的人员经费、公用经费按定员定额核定;将物业管理费、交通费和水电费等公用支出进行项目单列,实行封闭管理。对项目支出预算的可行性进行严谨、科学的论证,建立项目库滚动管理和绩效考评管理。在预算安排上,先保证基本支出,后安排项目支出,从而减少预算分配方面存在的主观随意性。

（四）建立高校预算绩效评价体系。预算绩效评价工作是预算管理的重要环节,强调的是责任和绩效。目前各高校在预算执行中缺乏有效的绩效评价体系,也没有相应配套的奖惩措施,高校资金的使用效益缺乏应有的考核、监督和评价。因此，建立高校预算绩效评价体系，在执行中将部门经费与工作目标捆绑,与工作绩效挂钩。采取节约有奖励,超支有惩罚的奖惩机制,避免造成各部门争夺资金,加剧资金短缺的矛盾,从而提高资金的使用效益,这样，才能更有利于学校事业的发展。

第三篇：税务部门罚没收入预算管理有关问题

财政部关于税务部门罚没收入预算管理有关问题的通知

财预字［１９９９］５１７号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地税局、国税局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

为加强税务部门罚没收入管理，现对税务部门罚没收入预算管理的有关问题通知如下：

一、凡纳税人违反税法规定，偷税、逃税、骗税、抗税和逾期未缴税款而少缴、欠缴税款的，各地税务部门在责令其补缴少缴、欠缴的税款后对其加收的滞纳金及处以的罚款，均按纳税人补缴税款的预算级次，以“一般预算收入科目”中所列各税税款滞纳金、罚款收入科目办理缴库。

二、在2000年“一般预算收入科目”中设置第4315“税务部门其他罚没收入”款级科目，下设“国税部门其他罚没收入”和“地税部门其他罚没收入”两个项级科目，分别反映国税和地税部门征收的除第一款以外的其他罚没收入，其中，国税部门其他罚没收入全部上交中央财 政，就地全额缴入中央国库，地税部门其他罚没收入全部上交地方财政，就地全额缴入地方国库。

三、各地国税部门上缴罚没收入应严格执行以上规定，不得以任何名义将应上交中央财政的罚没收入缴入地方国库。

四、本通知自2000年1月1日起执行。

莘 县 人 民 政 府

关于批转县审计局《2005莘县财政预算 执行和其他财政收支审计工作方案》的通知

各办事处、各乡镇政府，县政府各部门：

县政府同意县审计局《2005莘县财政预算执行和其他财政收支审计工作方案》现转发给你们，请认真贯彻执行。

二○○六年二月十九日

2005莘县财政预算 执行和其他财政收支审计工作方案

莘县审计局

（二○○六年二月十八日）

为做好2005莘县财政预算执行和其他财政收支审计工作，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》及《山东省本级预算执行情况审计监督暂行办法》等有关法律法规和市审计局要求，结合我县实际，制定本方案：

一、指导思想和目标要求

今年预算执行审计工作指导思想是：以“三个代表”重要思想、党的十六大和十六届五中全会精神为指针，认真贯彻全国、全省、全市审计工作会议精神，紧紧围绕经济工作中心和党政领导关心、社会关注的热点难点问题，突出审计重点，深化审计内容。重点检查揭露预算执行和财政管理中不真实、不合法、不规范，资金使用效益差及铺张浪费的问题，严格审计执法，加大处理处罚力度，强化综合分析，从宏观角度提出建议，为严肃财经法纪，促进依法行政，加强廉政建设，深化财政改革，规范财政管理发挥积极作用。通过审计，力争达到以下目标要求：一是摸清税制改革后我县财政收支出现的新情况、新问题，提出建议。二是对当前财政改革措施进行跟踪审计，摸清财政及部门单位收支家底和财政、财务管理体制，揭露存在的矛盾和问题。三是进一步加大审计力度，严肃查处各种隐瞒收入、“账外账”、乱收费、挤占挪用、私分滥发、损失浪费等严重违纪问题，维护国家财政资金的安全、完整和效益。

二、审计范围和重点内容

根据上级要求，本次审计范围是：2005我县财政预算执行及其他财政收支情况、地方税务局税收征管情况及财政财务收支情况、地方金库预算资金的缴解管理情况、重点一级预算执行单位水务局、教育局、国土资源局、卫生局的审计，重大问题可追溯到以前，并延伸有关部门、单位和乡镇。审计的重点内容是：

（一）对县财政局的审计。以规范预算管理和财政分配秩序、摸清财政家底为目标，重点审计预算收支的真实性、合规性、合法性，揭露预算管理不规范和会计核算不真实的问题。

1、是否按照县人代会批准的本级预算及时向本级各部门、单位批复预算，预算收支变化及预算调整是否合规、合法，向本级各部门批复决算是否及时准确；

2、预算编制、预算分配是否坚持“保工资、保稳定、保法定支出”的原则，有无支出结构不合理，分配透明度不高，预留待分配资金过大的问题；

3、各项预算收入、其他收入、专项收入是否及时足额征收组织入库，有无隐瞒、截留、挪用或虚增预算收入等问题；

4、有无违规制定减收增支政策，对该收缴的行政性收费和政府性基金等不及时足额纳入预算管理，隐瞒截留，搞体外循环等问题；

5、是否按照批准的预算和用款计划、预算级次和程序及时拨付本级预算支出资金，有无办理超预算、无计划的拨款，有无虚列预算支出和挥霍浪费预算资金等问题；

6、对上级拨付的专项资金安排、使用是否合规，有无隐瞒、截留、挤占、拨付不及时、结转下年资金过多、过乱的问题；

7、预算外资金管理制度是否健全、合规，“收支两条线”政策是否真正落实到位，应纳入预算管理的行政事业性收费和罚没收入是否全额纳入预算管理，有无擅自将预算资金转作预算外资金或变相有偿使用财政资金的问题，财政专户管理制度是否健全、有效，有无收入未足额纳入财政专户管理、用款计划审核不严、拨款不及时等问题；

8、财政周转金清理回收措施是否健全有效，有无继续违规投放、资金回收不力和随意核销呆帐的问题。

（二）对地税部门的审计。这次审计的范围是，全县2005年税收征收管理和财政财务收支情况。在税收征管审计中，采取对10户左右收入大户或纳税大户企业延伸检查的方法，摸清企业申报缴纳税款情况，检验地税部门的税收征管质量。结合延伸审计纳税大户税收征纳情况，一并对税务发票管理使用和税务机关代开发票情况进行重点关注，对审计出的问题进行专题反映。审计的主要内容是：

1、重点税源企业税收征纳情况：（1）检查被延伸企业纳税申报资料和相关账务核算情况，核实其税收实现数、纳税申报数以及入库情况，查找和反映因企业核算、申报不实等原因造成国家税收流失等问题；（2）通过核对被延伸企业欠税情况和税务部门的税源情况，分析税务部门税收会计核算的真实性，查找地税部门有无税收会计核算不实、层层瞒报税源等问题；（3）通过审核企业税收缴纳情况，重点检查地税部门是否依法征税；有无提前或推迟税款入库，为完成税收任务征“过头税”，缓税到期不及时征收入库等问题；（4）检查有无违反规定超越权限或连续办理减免缓缴税款手续，以缓代免、以缓代减等问题。对企业延缓缴纳税款情况进行分析研究，分清企业和地税部门的责任，检查有无在纳税人货币资金充足的情况下违规批准减免缓税等问题；（5）检查在清缴欠税（含待清理呆帐税金）时不征或少征滞纳金等问题；对企业未经批准延期申报缴纳税款有无不加收滞纳金等问题。检查地税部门试行欠税公告制度情况；（6）通过延伸审计，检查地税部门对企业涉税违法违规问题的立案及处理、处罚情况，查找地税部门在查处违法违规案件过程中有无重查轻罚、“以补代罚”或擅自变通涉税处罚尺度，减收、免收罚款和滞纳金等问题；（7）检查查补税款及滞纳金、罚金不及时申报解库等问题。

2、税务发票管理使用情况：（1）检查税务发票的印制、发放、缴销、登记是否符合《中华人民共和国发票管理办法》等法律法规的规定，有无发票管理机构不健全、内控制度不完善导致发票丢失造成税款流失等问题；（2）检查税务机关是否认真履行代开发票职责，严格按照规定为临时纳税户代开发票，有无利用代开发票跨区征收、混税、引税等问题；（3）在延伸纳税单位时，对企业使用税务发票情况一并进行审计检查，重点审查企业在经营过程中有无不按规定开具、取得、保管发票，有无使用不符合规定的发票（收据）作为报销凭证等问题，有无在未发生实际经营业务的情况下，为有关单位虚开发票以抵扣应纳税所得额或套取现金等违法违纪线索。

3、财政财务收支情况。（1）部门预算编制情况。检查机关经费预算、决算编制是否全面、准确，有无未将行政性收费、代征代扣手续费、上年结余等项目编入年初预算、年终结余不真实等问题；（2）税收经费来源情况。检查经费来源是否真实、合规，是否将全部经费纳入会计统一核算，有无多头违规开设银行账户，设账外账、小金库、截留或变相将税款用于补充经费等问题。代征代扣手续费是否合规，是否单独核算，有无与单位经费混合核算等问题；（3）税收经费支出情况。检查支出是否真实、合规，支出预算是否得到有效执行，有无超预算拨款、挤占挪用专项经费、列支应由职工个人负担的费用、设备购置未通过政府采购或超预算采购以及乱发奖金实物、未代扣代缴个人所得税等问题。检查系统经费拨付是否及时足额，有无截留、挤占、挪用下级经费等问题。检查代扣代收、委托代征手续费是否及时足额拨付有关单位，有无截留、挪用手续费、虚列支出、扩大开支范围和标准及专项经费结余未按规定结转下年等问题。检查基建投资是否真实、规范，有无违规筹集建设资金、超范围支出建设资金等问题；（4）资产、负债管理情况。检查资产管理内部控制制度是否健全，现金、银行存款有无长期不盘点、不对账，往来款项长期不清理，购入固定资产不入账核算，有无将机关财物无偿提供其他单位使用，有无长期占用其他单位资产等问题。检查账面负债是否真实，借出资金有无长期不能收回或造成损失浪费问题。

（三）对县级地方金库的审计。重点审计有无对预算收入级次把关不严，造成县级收入混库，违规冲退预算收入，擅自办理调库更正，改变税种、入库级次，违规办理退库问题；有无延解滞压库款和截留、挪用资金等问题。通过审计达到保障预算资金安全之目的。

（四）对重点一级预算执行单位的审计。继续从银行账户入手，摸清家底，全面掌握预算执行单位的资金来源、运用情况，资产、负债管理情况，促进依法规范预算资金的管理，健全财务管理体制，保障财政资金合理有效的使用。重点审计：

1、各项收入是否足额、及时上缴财政，有无隐瞒、截留、坐支、挪用及“三乱”等问题。单位预算资金管理制度是否健全有效，应纳入财政专户管理的各项预算外资金是否及时足额缴入财政专户管理，有无擅自坐收、坐支、挥霍浪费等问题；

2、预算编制、批复和资金拨付情况。重点审计各部门是否按照《预算法》规定，及时向所属单位批复预算和拨付资金，有无预留资金，在资金分配上向自身倾斜，批复和拨付预算资金不及时，擅自改变预算资金用途，截留、滞留、挤占、挪用应拨所属单位资金等问题，有无通过下属单位转移资金，为本部门谋取利益等问题；

3、资金使用情况。主要审计各部门是否按照预算和财政制度的规定使用资金，有无截留、挤占、挪用、应拨未拨等问题，有无向本部门非独立核算机构实行“以领代报”拨付经费的问题，有无将不合理支出转移到下属单位列支的问题，有无挥霍浪费财政资金以及渎职失职等造成财政资金和国有资产严重损失浪费等问题，对部门单位使用的各项财政资金尤其是数额大的专项资金的使用效益进行延伸审计；

4、财务管理情况。全面了解被审单位的内控制度建立和运行情况，测评内控制度的健全有效性，抽查核实会计资料的真实、完整、合法性，核对往来款项核算的否真实性，注重查处隐匿财政资金、私设帐外帐等重大问题。

三、审计的时间安排

自2006年2月20日至3月20日，分别对县地方金库、县财政局、地税局及县直有关部门实施审计。

3月25日前各审计组提交审计报告和报表，4月15日前“同级审”汇总报表和软盘等资料上报市局，向县政府提交审计结果报告，按要求向县人大常委会提交审计工作报告。

三、审计组织实施要求

（一）切实加强组织领导，精心组织实施。县审计局在上级审计机关及县政府的领导下，依法独立开展工作，审计中发现的重要问题及时向有关领导请示、报告。审计局主要领导亲自过问，分管领导靠上抓，抽出精兵强将，集中审计力量进行实施。各审计组严格按照本方案制定具体实施方案，以确保审计质量。

（二）加大审计力度，揭露预算执行和财政管理中的突出问题，认真履行法律法规赋予的审计监督职责。一是突出真实性审计，摸清财政收支家底；二是坚持“重在揭露”的原则，把揭露违法违规问题和铺张浪费行为放在重要位置。

（三）、强化依法审计。各审计组应严格按照审计规范实施审计，加大审计执法力度，层层落实责任。审计期间，注意发现大案要案线索，严禁以审谋私，隐瞒不报，否则，一经复审查出问题，将追究有关人员的责任。

（四）改进审计方法，加强廉政建设。在实施审计过程中，要严格按照审计署“六号令” 《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》的要求组织审计，要积极探索采取内控测评、审计抽样等审计方法及计算机辅助审计技术，降低审计风险，提高工作效率，确保审计质量。各审计组和参审人员要严格执行《审计组廉政责任若干规定》，抓好廉洁自律，严格遵守审计工作纪律，树立良好形象。

第四篇：我国预算超收管理探讨

我国预算超收管理探讨

摘要：近年来，我国预算超收收入问题日益突出。本文结合我国预算超收现状，提出在预算超收管理的全阶段，即编制、执行和决算与监督阶段加强预算管理，针对这些方面，在技术、制度、法律方面提出相关建议。

关键词：预算超收；预算超收编制；预算超收监督

近年来，随着我国公共预算改革的日趋深化，预算执行过程中的超收超支日益严重。截至20世纪末，我国的预算超收收入已经突破600亿，巨额的财政超收收入如何管理、如何从源头控制我国的预算超收情况日益引起人们的关注。

一、我国预算超收现状

（一）日益扩大的超收规模

进入20世纪以来，我国财政超收规模日益增大。从总量上观察，近10年，伴随着我国预算收入的增长，我国预算超收收入从2002年的888.81亿元增长到2011年的14020.10亿元，绝对值增长了13131.29亿元。为了更好地衡量我国每年预算收入的超收情况，我们使用超收率这一指标，超收率=（决算收入-预算收入）/预算收入*100%，这一指标能够衡量我国每年决算收入相比预算收入的偏离情况，相对比率越高，偏差值越大。如下表所示，我国的预算收入的超收率在2007年达到顶峰，为16.43%。这一数字表明，我国在2007年预算收入执行过程中可能存在一定偏差，低估了全年的收入，如果按照年初的预算来分配财政资金，当年预算会产生大额冗余，从而影响政府资金使用效率。

另外，从宏观角度，预算资金是政府掌握的经济资源，是政府资源再分配的资金池，而超收收入由于一开始并未被纳入政府资金计划，很容易形成管理与使用上的“停滞感”，没有发挥预算资金应有的经济职能。其所占GDP比重越大，表明政府可能未能有效行使职能的可能性越高，即资源再分配对宏观经济正面影响越低。通过超收收入与GDP的比率我们能够观察到每年政府使用超收收入的情况，这一比率与超收率比率趋势是一致的。2011年这一比率达到巅峰，为2.97%，这意味着当年我国未纳入规划的预算资金占全年GDP的2.97%，未能事先规划的资金收入所占经济总量的比例如此之高从一个侧面反映了我国预算超收收入规模之大及管理的必要性。

（二）我国超收预算管理现状

对于我国财政超收收入的管理，2006年《监督法》中规定各级人大及常委会需要重点审查预算超收收入的安排和使用情况。2007年是监督法开始实施的第一年，全国人大常委会依法加大了对超收收入安排和使用情况的监督。2008年，中央进一步改革了财政超收收入的使用办法，提出对于预算的超收收入，除必要支出以外，原则上不再追加具体支出，都列入中央预算稳定调节基金，转到以后预算安排使用。此规定能够规范各级政府超收收入的审批使用，提高财政资金使用效率。由于这一稳定调节基金被纳入预算管理，需接受人大及人民群众的监督，一定程度上增强了预算的约束力，缓解了超收收入监督不足的现状。然而，我国政府对超收收入的管理仍然仅仅局限在事中、事后管理，并没有从预算的全阶段对超收收入进行管理。

二、我国预算超收管理的全阶段管理

预算超收的全阶段管理是指对从预算编制到预算执行直到最后的预算完成及监督的全过程进行管理

（一）预算编制阶段对我国预算超收收入的管理

预算编制阶段对我国预算超收入管理的意义在于通过精确地预算编制准确预测我国预算收入，从而将我国未纳入资金规划的预算超收收入发生的可能性降至最低。管理我国预算编制主要从两个角度考虑，即编制预算收入的技术方法的合理性与预算编制所依赖的信息的准确性。

通常情况下，预算收入的预测方法包括基数法、系数法、比例法等。我国采用的是基数法的收入预测方式，同时参照经济增长率及下税收计划。这一方法最重要的参数即经济增长率。当经济增长率较高时，财政收入增长也较快，这时编制的预算收入总金额较大。实际经济增长与财政收入实际增长之间的联系具有不确定性。这种不确定性来源于影响因素的参数不确定。其中，通货膨胀率与经济周期的实际变动直接影响预测的经济增长率，同时又受某些超常规的财政收入增长因素的影响，如2007年股市大热带来的印花税的超额增长对经济增长与财政收入增长关联度产生的冲击性。现阶段，我国需改善编制预算技术，尽可能地明确各个变量之间的相关度，从技术上加强预算收入编制的准确度。

另外，下一预算编制也会受到税收计划的影响。税收的重要目的就是保证国家财政职能所需的资金能够得到满足。这就需要我国各级政府及时上报可能发生的财政赤字，以为下一的税收征收计划提供借鉴。而现阶段，《中华人民共和国预算法》第二十八条规定，“地方各级预算按照量人为出、收支平衡的原则编，不列赤字”，于是地方政府在编制预算时，即使实际计算的结果是收人小于支出，也必须通过技术处理将预算平衡。这样直接影响了我国预算编制信息基础的准确性。此外，由于我国对超收收入管理存在漏洞，各个地方政府对于超收收入有自由裁量权，因此会倾向于压低收入预算，以获取名义上的超收资金自由支配。尽管我国政府建立了中央预算稳定调节资金，但是仅仅是将一部分结余超收资金划拨，仍然有相当一部分超收收入处于“自由状态”，这也使地方政府提供预算信息产生了尽力扩大自由裁量权的动机，影响预算信息质量。因此，如何从立法上增强我国预算信息的准确度也需要探索。

（二）预算执行阶段对我国超收收入的管理

预算执行环节对于预算超收的影响主要是税收征管环节。和预算收入预测不准确产生的超收收入部分对比，征收环节的超收收入动机更为主观。首先，我国税收机关长期处于压力型的政绩评价体系中，下级税务部门为提高业绩，普遍追求超额完成税收计划。甚至有些地区会制定超收奖励规定，这样县、市、省甚至全国层面，超收规模就不断被放大。近年来，我国税收征管率不断上升，表明我国的税收征收水平不断提高，这也为政府不断增长的超收收入提供了行政基础。实际上，预算超收收入如果来自于合法征收环节，我们可以理解为只是将预测环节的不准确性转化为实际的不准确，即合理征收了未被预测到的超收收入。但是在当前环境下，由于政府存在超收动机，不合理的税收征收使得本来就膨胀的超收收入更具扩散性，同时也会损伤经济主体的纳税积极性，最终损伤国民经济。

（三）决算及事后监督阶段对超收收入的管理

正如前文所说，我国现阶段超收预算管理体系仍集中在这一阶段。人大对于预算的监管当然需要包括对预算收入的监管，但事实上，由于预算超收只能在决算阶段反映，预算超收已经产生，下一年的预算又不包括上年的超收金额，人大的监管职能停留在事后阶段。中央预算稳定调节基金只是充当了超收资金预算资金池的作用，真正对于每一笔预算超收收入的信息的披露与监督并未建立。

三、建议

关于我国预算超收收入的全阶段管理建议，本文主要是从技术、制度与法律三个角度分析。

（一）完善技术方法，加强预算收入的预测准确性

预算编制过程中涉及大量复杂的技术方法，包括指标、模型等，需要通过改进技术和方法来提高预测的精确度。首先应对现阶段的预算编制方法进行调整 使得GDP增长预期和税收计划更贴近现实水平。同时，考虑各种变量的冲击，如在在预算编制过程中可以适当地纳人超常规因素指标，进行权重计算。同时，对于通货膨胀与经济周期这类直接影响经济增长与财政收入增长的变量，我们需要系统性地研究其相关性，建立完整的数据分析系统，尽可能准确地预测我国预算收入。

（二）提高预算信息准确度，建立合理的税收计划

首先，要加强制度管理，使地方政府提供准确的预算信息，将可能的赤字准确反映。此外，有效控制地方政府的自由裁量权，减少其在提供预算信息时低估收入的动机。这就需要上级或中央政府加强制度改革，建立自身对于预算尤其是超收预算的追踪与监督机制，在事中与事后不间断进行控制，最终保障每一年预算基础信息的准确度。

其次，要改变现有的政绩考核体制，适当弱化“增收”的考核比重，可增加每年的征收实际情况与年初预算匹配度的考核。当然，这并不是否定征收工作对于税收机关的重要性，而是强调预算与税收征收的联系，强调税收机关征收税收的合理性与合法性。

（三）加强立法监督，改善预算超收收入法制管理现状

预算管理的最高层级是法律规范，对于当前我国预算中存在的诸多问题，包括本文讨论的执行中的超收超支现象最后都应该上升到法律的高度去探讨。例如，《预算法》关于地方政府不列赤字的规定是预算收人客观误差的重要来源之一，这种硬性约束是否应该适当修改了。此外，目前我国预算的法律层级还较低，由此产生的种种不规范行为加剧了超收超支的形成。为此，应该提升立法层级，建立完善的收人预测法律机制；应该加强人大对于预算的审查和监督力度，包括落实监督法，完善对超收的事前和事后监督等措施。

对预算超收收入的管理并不是以消除预算收入为目的，而应减少没有纳入资金计划的收入，以提高财政资金的利用效率。对于预算超收收入的存在，最重要的不是他的规模，而是超收收入的来源是否合理、超收收入的使用是否合规、超收收入的信息披露是否完整准确及是否存在对这一系列问题的监督机制。通过对预算超收收入全阶段的管理，希望政府能够提高现阶段对预算超收收入的管理水平，发挥财政资金的效用。

参考文献：

[1]郭晓琼.俄罗斯联邦稳定基金的发展[J].俄罗斯中亚东欧市场，2008（01）.[2]徐涛，侯一麟.预算稳定基金：应对经济衰退的工具[J].国际经济评论，2009（03）.[3]刘笑萍.借鉴国际经验建立我国财政预算的应急储备机制[J].经济社会体制比较，2009（01）.[4]高培勇.“逼出来”的中央预算稳定调节基金[N].中国税务报，2007-04-03.[5]刘爽，孔庆仪.论预算稳定调节基金[J].中外企业家，2007（06）.[6]王蕴.财政超收条件下的预算政策研究[J].宏观经济研究，2009（08）.[7]马蔡深.中国政府预算超收资金的形成机理与治理对策[J].财贸经济，2009（04）.[8]孙玉栋，吴哲方.我国预算执行中超收超支的形成机制及治理[J].南京审计学院学报，2012（04）.[9]高培勇.关注预决算偏离度[J].涉外税务，2008（01）.（作者单位：上海理工大学管理学院）

第五篇：我国风电场运营管理问题研究

我国风电场运营管理问题研究

近年来，随着我国风能发电技术的日益成熟和政府政策的大力支持，风电行业获得了长足的发展。截至2010 年底，我国风电总装机容量达4473.3 万千瓦，居全球第一位［1］。“十二五”期间，风电作为可再生能源是“十二五”期间发展

［2］的重点，规划新增风电装机容量7000万千瓦以上

电总装机容量将达到1.5 亿千瓦。，预计到2015 年，我国风

随着近年来大型特大型风电场的陆续建成投产，风电场运行管理方面所产生的问题也不断出现，如何有效解决存在的问题、用什么样的运营管理模式与措施实现风场安全效益与经济效益最大化，是所有项目业主思考的问题。

一、我国风电场运行管理现状及其存在的问题

（一）我国风电场运行的特点

1、主机型号多，电气系统复杂。由于风电项目实施阶段不同，导致多期项目，多种机型风电场的形成。同时电气系统电压等级高、电气设备日趋复杂化。

2、风能的能量密度小。为了得到相同的发电容量,风力发电机的风轮尺寸比相应的水轮机大几十倍。

3、风能的稳定性差。风能属于过程性能源,具有随机性、间歇性、不稳定性,风速和风向经常变动,它们对风力发电机的工况影响很大。为得到较稳定的输出电能,风力发电机必须加装调速、调向和刹车等调节和控制装置。

4、风能不能储存。对于单机独立运行的风力发电机组,要保证不间断供电,必须配备相应的储能装置。

5、风轮的效率较低。风轮的理论最大效率为59.3%,实际效率会更低一些,统计显示,水平轴风轮机最大效率通常在20%－50%,垂直轴风轮机最大效率在30%－40%。

6、风电场的分布位置偏远。我国的风电资源虽然比较丰富,但多数集中在西北、华北和东北等三北地区，决定了风电场建设的位置。

（二）我国风电场运营管理的现状

我国风电开发在上世纪八九十年代呈缓慢发展态势，在小型风电场模式下，形成了“运维合一、一岗多责、一专多能”的管理模式，对小容量风电场的安全

高效运行起到了积极的作用。我国风电大规模投运时间较短，尚未形成适合风电场特点的管理模式和制度。很多项目企业还延续着过去的简单运行管理体制，导致风电场缺乏有经验的运行和检修技术人员；安全生产规范、标准不完善；机组优化运行能力不足；发电效率有进一步提升空间；安全生产及投资收益存在一定风险。

我国风电场运营管理现状已经引起投资方、政府投资主管部门、电网企业等各方的高度重视，目前风电场运行规程、检修规程、并网发电等规范性文件和标准正在制定中或已经发布，风电场管理正在逐步走向规范化。

（三）我国风电场运营管理中存在的问题

近年来我国风电发展十分迅速，规模不断扩大，但风电场运行管理中潜在的问题也不断出现，主要表现在以下方面：

（一）大规模风电并网对电能质量和电力系统安全运行的影响正在显现。风电机组的出力具有一定的随机性和间歇性，从理论分析和实际运行情况看，风电并网对系统电压、频率和稳定性等都会产生一定影响。

（二）已投运风电机组对电网故障和扰动的过渡能力不强，多数机组还不具备有功、无功调节性能和低电压穿越能力。

（三）我国风电大规模投运时间短，风电运行管理主要参照火力发电运行的经验，尚未形成适合风电场特点的管理模式，安全生产管理制度不完善。

（四）电网建设和风电场建设不协调，造成部分风电场不能及时并网或并网后出力受限。

（五）技术标准及规范不健全，目前风电场运行、检修、安全规程都是2001年前制定，其内容不能满足风电大规模开发的需要。

(六)风电建设规模的快速增长必然带来风电各专业人才的稀缺，且风电场位置地处偏远艰苦，很难吸引人才和稳定人员。

二、风电场运营管理模式分析

当前，我国许多风电企业根据实际情况在风电场运管模式上进行了一些尝试，归纳起来有以下几种：（1）运、维合一的业主管理模式；（2）运行业主管理、维护外委模式；（3）维护业主管理、运行外委模式；（4）运行、维护全部外委模式。

风电场具体采用哪种运管模式，要根据风场规模、变电所及风场岗位定员、外委队伍素质、当地工资收入水平、风场人员管理水平和专业技术水平等条件综合考虑。

（一）运、维合一的业主管理模式

本管理模式一般为初次进入风电领域的项目业主采用，目的在积累经验、培养一支运行、维护员工队伍。

优点：

1、单位千瓦维护成本降低；

2、建立自己的运行、维护队伍，积累一定的专业技术经验，便于生产指标深度总结和分析；

3、技术监督工作能及时跟踪并有序进行；

4、能提炼出适合本风电场的工作方法、管理体系并灵活运用；

5、两票的工作界面较清晰，因两票配合不好出差错的几率降低。

缺点：

1、试验仪器等前期费用较多；

2、各专业要配备相关专业人员并要具备相应资质；

3、专业班组及管理人员相应增加；

4、同比在现场工作人员增加、工作时间延长。

（二）运行业主管理、维护外委管理模式

当项目业主拥有风电场运行管理经验、风场比较分散时，且市场上专业维护公司或队伍，一般采取将维护业务招标委托给外部专业队伍。

优点：

1、没有试验仪器、吊车、试验车等费用；

2、只需运行班组，不用组建专业维护班组；

3、现场维护管理人员较少，只需1－2名。

缺点：

1、单位千瓦维护成本偏高；

2、技术监督工作完全依赖于外委单位；

3、外委单位理解和适应业主的管理思路需要一段时间。

（三）维护业主管理、运行外委管理模式

风电设备制造厂家投资风电项目时，由于本身具有强大的售后维护能力和队伍，但他们不具备风电场运行经验或不愿招聘运行人员管理风场。风电场运行由市场上专业公司代管。

优点：

1、不设运行班组，设立专业维护班组；

2、现场管理人员较少，只需1－2名。

缺点：

1、单位千瓦维护成本偏高；

2、运行工作完全依赖于外委单位，不利于运行经验的积累；

3、生产指标统计准确性和分析深度受影响；

4、外委单位理解和适应业主的管理思路需要一段时间；

5、需要配置试验仪器、吊车、试验车等。

（四）运行、维护全部外委的管理模式

本管理模式适合于风电投资公司，投资方仅作投资，风电场建成后运行、维护工作全部向市场上招标，委托给专业的运行公司、维护公司进行管理。

优点：

1、不需要考虑试验仪器、吊车、试验车等费用；

2、现场管理人员较少，只需1－2名；

3、不用组建专业班组。

缺点：

1、单位千瓦维护成本较高，一次性支付金额较大；

2、技术监督工作完全依赖或受控于外委单位；

3、外委单位理解和适应业主的管理思路需要一段时间。

三、加强我国风电场运营管理的对策

目前，我国风电企业整体管控水平较低，无论采用那种运行管理模式，在运营管理方面均要着重落实以下几项工作：

（一）建立健全风电场标准化作业体系。

风电企业在生产管理工作中要制定 “绩效考评管理体系”、“运维人员培训管理体系”、“风电场班组建设规范”、“风电场各岗位定期工作标准”、“两票管理标准”、“设备巡回检查标准”、“设备缺陷管理标准”、“技术监督管理标准”、“交接班管理标准”等作业体系，并严格认真落实，形成了有自身特色的、立体的、闭环的管理体系。

（二）加大重视技术创新力度，提升设备可靠性。

针对目前国产风电机组质量欠佳的问题，加强与科研院校的合作，并重视员工的经验积累和创新能力培养，激发现场员工技术创新的积极性，努力提升风电场运行的稳定性和设备的安全性。

（三）加强员工队伍建设，建立一支优秀员工队伍。

风电行业正处在跨越式发展的进程中，风电行业专业人才数量供不应求，各风电场普遍存在招工难题。同时风电场处地气候环境恶劣，维护工作艰辛，加大了风电场留人的困难。风电企业应加强员工队伍建设，以事业和企业文化留住人才，为员工提供发展的平台，使各类所需人才更好地为企业服务。

（四）探索“集中管控”新模式，实现风场经济运行。

许多企业在同一区域建立多个风场，形成“点多面广”的实际情况，人力资源不能有效利用。为了提高工作效率，利用基于信息化平台的生产管理系统，将多个风场运行工况和生产信息统一接入一个控制室实现集中控制，通过网络实现各生产现场的可控和再控，做到了风电场的少人值守或无人值守运行，实现经济

运行。

（五）践行“三讲一落实”工作，夯实安全生产基础工作。

“三讲一落实”即“讲任务、讲风险、讲措施、抓落实”。风电场的安全工作要以“三讲一落实”为切入点和落脚点，对风电场生产人员提出明确要求，把安全生产管理的各项措施和要求，落实到班组、落实到现场，有效防控现场作业安全风险，杜绝各类事故的发生。

（六）重视生产指标评价，做到超前控制。

风电企业要重视生产指标的评价工作，逐步总结指标评价的依据和标准。用指标进行深度分析后形成的经验性的结论指导风场运行管理。通过对生产运营指标的横向对比、相互关联、综合分析，评价风电企业发电能力这一核心竞争力指标，从而促进企业生产运营向低成本、高效益方向发展。

（七）落实技术监控制度，做好技术监控日常工作。

按照行业要求，建立风场技术监督管理体系，特别要加强金属、绝缘、化学、继电保护等重点专业的技术监督，对新、扩建项目在生产准备、验收时就要重视技术监控工作，做好档案资料的收集和整理，及时更新技术台帐，从源头抓起，从过程着手，做到“关口前移、重心下沉”，保证移交设备“即投产、即稳定”。风电场稳定、高效运行直接关系着风力发电企业的经济效益，因此，仍需不断探索风电场运营管理模式，有效地降低生产和管理成本，提高设备健康水平和可利用率，实现风电企业的盈利和可持续发展。

参考文献

【1】资料来源：中国风能协会《2010中国风电装机容量统计》。

【2】资料来源：中华人民共和国国民经济和社会发展第十二五规划纲要P36页