出口企业退税的研究

第一篇：出口企业退税的研究

外企出口先征后退税--进料加工复出口贸易计算方法

“进料加工”复出口贸易

（1）“进料加工”的含义。“进料加工”是指从国外进口生产出口货物所需的主要原材料、零部件、辅料和包装材料等，自行加工生产或委托加工成成品后，出口销售的一种贸易形式。

外商投资企业为生产出口产品而进口的原材料、燃料、散件、零部件、元器件、配套件、辅料和包装物料（以下简称“料件”），属保税货物，由海关实行监管，出口货物时，由海关核销出口货物所耗用的进口料件，并在出口货物报关单“贸易性质”一栏说明“进料加工”。

（2）计算公式：

当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率-（当期全部进项税额+当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率）

当期应退税额=（当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率）-（当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率）=（当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价-当期海关核销免税进口料件组成计税价格）×退税率

（3）“模拟抵扣”税款的计算

“进料加工”企业按“先征后退”办法计算应纳税额和应退税时，对免税进口料件视同已征税款计算模拟抵扣税款，由于海关核销免税进口料件组成计税价格难以计算和审核，以方便征管，具体计算时，以企业进料加工进口货物报关单载明的到岸价格及数量计算“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”。

对采用上述模拟抵扣税款办法的外商投资企业，因故发生免税进口料件加工货物后转为内销，海关对其进口料件补征进口环节增值税，对海关补征的税款可计入准予抵扣的事项税款，但企业必须同时按计税料件的金额减少当期计算模拟抵扣税款的“当期海关核销免税进口料件组成计税价格”的金额。

由于对免税进口料件模拟税款抵扣，如当期免税进口料件金额大于当期出口销售额时，应退税额为负数，该负数应结转下期抵减应退税额而不能按零处理。

例

2、某生产皮鞋的外商投资企业，2000年3月生产出口皮鞋，按离岸价格及外汇牌价计算其取得出口货物收入800万元人民币，内销皮鞋收入200万元，进项税额100万元，其中，出口货物采取进料加工形式，进口牛、羊皮等料件，按进口报关单载明的到岸价格及数量折合人民币200万元，计算企业的应退税额。

当期应纳税款=200×17%+800×17%-（100+200×17%）=36（万元）

当期应退税额=（800-200）×13%=78（万元）

报价

默认分类 2009-04-06 14:20:06 阅读20 评论0 字号：大中小 订阅

一、出口报价核算(一)报价数量核算

在国际货物运输中，经常使用的是20英尺和40英尺集装箱，20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。出口商在做报价核算时，建议按照集装箱可容纳的最大包装数量来计算报价数量，以节省海运费。

根据产品的体积、包装单位、销售单位、规格描述来计算报价数量: 例1：商品03001(三色戴帽熊)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是PC(只)，规格描述是每箱装60只，每箱体积为0.164立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。解：每20英尺集装箱：

包装数量＝25÷0.164＝152.439，取整152箱

报价数量＝152×60＝9120只

每40英尺集装箱：

包装数量＝55÷0.164＝335.365，取整335箱

报价数量＝335×60＝20100只

例2：商品01006(蓝莓罐头)的包装单位是CARTON(箱)，销售单位是CARTON(箱)，每箱体积为0.0095立方米，试分别计算该商品用20英尺、40英尺集装箱运输出口时的最大包装数量和报价数量。

解：每20英尺集装箱：

包装数量＝25÷0.0095＝2631.578，取整2631箱

报价数量＝2631箱

每40英尺集装箱：

包装数量＝55÷0.0095＝5789.473，取整5789箱

报价数量＝5789箱

注意：由于该商品的包装单位和销售单位相同，故此例的报价数量＝包装数量。(二)采购成本核算

通过邮件和供应商联络，询问采购价格，用以成本核算。

例如：商品03001“三色戴帽熊”，供应商报价为每只6元，求采购9120只的成本？

解：采购成本＝6×9120＝54720元(三)出口退税收入核算

先查询产品的“海关编码”，可知道增值税率和出口退税率。

例如：查到商品03001“填充的毛绒动物玩具”的海关编码是95034100,可查出增值税率为17%、出口退税率为15%。已从供应商处得知供货价为每只6元(含增值税17%)，试算9120只三色戴帽熊的出口退税收入？

解：退税收入＝采购成本÷（1＋增值税率）×出口退税率

＝6×9120÷（1＋17%）×15%

＝7015.38元(四)国内费用核算

国内费用包括：内陆运费、报检费、报关费、核销费、公司综合业务费、快递费。

已知内陆运费为每立方米100元，报检费120元，报关费150元，核销费100元，公司综合业务费3000元，DHL费100元。

其中：内陆运费＝出口货物的总体积×100

总体积＝报价数量÷每箱包装数量×每箱体积

例如：商品03001的描述为“每箱5打，每打12个”，表示每箱可装60个，每箱体积0.164立方米，求报价数量为9120只的内陆运费是多少？

解：总体积＝9120÷60×0.164＝24.928立方米

内陆运费＝24.928×100＝2492.8元(五)海运费核算

出口交易中，采用CFR、CIF贸易术语成交的条件下，出口商需核算海运费。

在出口交易中，集装箱类型的选用，货物的装箱方法对于出口商减少运费开支起着很大的作用。货物外包装箱的尺码、重量，货物在集装箱内的配装、排放以及堆叠都有一定的讲究，需要在实践中摸索。

SimTrade根据货物的体积来计算运费。我们以一个理论算法来规定20英尺和40英尺集装箱装箱数量的计算：20英尺集装箱的有效容积为25立方米，40英尺集装箱的有效容积为55立方米。

在核算海运费时，出口商首先要根据报价数量算出产品体积，与货代核实该批货物目的港的运价。如果报价数量正好够装整箱(20英尺或40英尺)，则直接取其运价为海运费；如果不够装整箱，则用产品总体积×拼箱的价格来算出海运费。由于运价都以美元显示，在核算完海运费后，应根据当天汇率换算成人民币。

例如：商品03001“三色戴帽熊”要出口到加拿大，目的港是蒙特利尔港口。试分别计算报价数量为5000件和9120件的海运费。

解：

第1步：计算产品体积

已知商品03001的体积是每箱0.164立方米，每箱装60只。先计算产品体积。

报价数量为5000件，总体积＝5000÷60×0.164＝13.66立方米

报价数量为9120件，总体积＝9120÷60×0.164＝24.928立方米 第2步：查运价

与货代运费核实到运至加拿大蒙特利尔港的海运费分别是：每20英尺集装 箱USD1350，每40英尺集装箱USD2430，拼箱每立方米USD65。

根据第1步计算出的体积结果来看，5000件的运费宜采用拼箱，9120件的海运费宜采用20尺集装箱。

报价数量为5000件，海运费＝13.66×65＝887.9美元

报价数量为9120件，海运费＝1350美元

第3步：换算成人民币

查询银行今日汇率,美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。

报价数量为5000件，海运费(人民币)＝887.9×8.25＝7325.175元 报价数量为9120件，海运费(人民币)＝1350×8.25＝11137.5元

(六)保险费核算

出口交易中，在以CIF术语成交的情况下，出口商需要首先向保险公司查询保险费率，用以核算保险费。公式如下：

保险费＝保险金额×保险费率

保险金额＝CIF货价×（1＋保险加成率）

在进出口贸易中，根据有关的国际惯例，保险加成率通常为10%。出口商也可根据进口商的要求与保险公司约定不同的保险加成率。

例如：商品03001的CIF价格为USD8937.6，进口商要求按成交价格的110%投保一切险(保险费率0.8%)和战争险(保险费率0.08%)，试计算出口商应付给保险公司的保险费用？

解：保险金额＝8937.6×110%＝9831.36美元

保险费＝9831.36×(0.8%＋0.08%)＝86.52美元

查人民币对美元汇率为8.25比1，换算人民币＝86.52×8.25＝713.79元

提示：在我国出口业务中，CFR和CIF是两种常用的术语。鉴于保险费是按CIF货价为基础的保险额计算的，两种术语价格应按下述方式换算。

由CIF换算成CFR价：CFR＝CIF×[1－（1＋保险加成率）×保险费率]

由CFR换算成CIF价：CIF=CFR÷[1－（1＋保险加成率）×保险费率](七)银行费用核算

银行费用＝报价总金额×银行费率

不同的结汇方式，银行收取的费用也不同。银行费率可向相关办理银行查询

例如：报价总金额为USD8846.4时，分别计算L/C、D/P、D/A、T/T的银行费用？

解：

第1步：查询费率

在主页“费用查询”中查得L/C费率1%、D/A费率0.15%、D/P费率0.17%、T/T费率0.1%。

第2步：查询汇率

今日汇率:美元的汇率为8.25元人民币兑换1美元。

第3步：计算银行费用

L/C银行费用＝8846.4×1%×8.25＝729.83元

D/P银行费用＝8846.4×0.17%×8.25＝124.07元

D/A银行费用＝8846.4×0.15%×8.25＝109.47元

T/T银行费用＝8846.4×0.1%×8.25＝72.98元(八)利润核算

利润＝报价金额－采购成本－各项费用＋退税收入

例如：商品03001，增值税率17%，退税率15%，体积每箱0.164立方米。报价数量为9120只；FOB报价金额为每只0.8美元；采购成本为每只6元；报检费120元；报关费150元；内陆运费2492.8元；核销费100元；银行费用601.92元；公司综合业务费3000元，外币汇率为8.25元人民币兑1美元。试计算该笔FOB报价的利润额？

解：报价金额＝0.8×9120×8.25＝60192元

采购成本＝6×9120＝54720元

各项费用＝120＋150＋2492.8＋100＋601.92＋3000＝6464.72元

退税收入＝54720÷（1＋17%）×15%＝7015.38元

利润＝60192－54720－6464.72＋7015.38＝6022.66元

(九)FOB、CFR、CIF的外币报价核算

报价资料：

商品名称：03001“三色戴帽熊”

商品资料：每箱装60只，每箱体积0.164立方米。

供货价格：每只6元。

税

率：供货单价中均包括17%的增值税，出口毛绒玩具的退税率为15%。

国内费用：内陆运费(每立方米)100元；报检费120元；报关费150元；核销费100元；公司综合费用3000元。

银行费用：报价的1%（L/C银行手续费1%）。

海 运 费：从上海至加拿大蒙特利尔港口一个20英尺集装箱的费用为1350美元。

货运保险：CIF成交金额的基础上加10%投保中国人民保险公司海运货物保险条款中的一切险(费率0.8%)和战争险(费率0.08%)。

报价利润：报价的10%。

报价汇率：8.25元人民币兑换1美元。报价核算操作：

成本：

含税成本＝6元/只

退税收入＝6÷（1＋17%）×15%＝0.7692元/只

实际成本＝6－0.7692＝5.2308元/只

20英尺集装箱包装件数＝25÷0.164＝152箱

报价数量＝152×60＝9120只

费用：

国内费用＝(9120÷60×0.164×100＋120＋150＋100＋3000)÷9120

＝0.6429元/只

银行费用＝报价×1%

海运费＝1350×8.25÷9120＝1.2212元/只

保险费＝CIF报价×110%×0.88%

利润：报价×10%

FOB报价＝实际成本＋国内费用＋银行手续费＋利润

＝5.2308＋0.6429＋报价×1%＋报价×10%

＝（5.2308＋0.6429）÷（1－1%－10%）

＝5.8737÷0.89÷8.25

＝0.7999美元/只

CFR报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋银行手续费＋利润

＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋报价×1%＋报价×10%

＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－1%－10%）

＝7.0949÷0.89÷8.25

＝0.9663美元/只

CIF报价＝实际成本＋国内费用＋海运费＋保险费＋银行手续费＋利润

＝5.2308＋0.6429＋1.2212＋报价×110%×0.88%＋报价×1%＋报价×10%

＝（5.2308＋0.6429＋1.2212）÷（1－110%×0.88%－1%－10%）

＝7.0949÷0.88032÷8.25

＝0.9769美元/只

出口9120只三色戴帽熊的报价如下（注：计算时保留4位小数，最后报价取小数点后2位）：

USD0.8 PER CARTON FOB SHANGHAI(每只0.8美元上海港船上交货)

USD0.97 PER CARTON CFR MONTREAL(每只0.97美元成本加运费至蒙特利尔)

USD0.98 PER CARTON CIF MONTREAL(每只0.98美元成本加运保费至蒙特利尔)提示：由以上报价不难看出，出口报价核算并不深奥，其中的关键是掌握各项内容的计算基础并细心地加以汇总。上述的报价核算可以说是一个比较精确的出口报价核算范例。在实际交易中，出口商往往会采用一些简单粗略或简化的计算方法以使报价更为快捷。出口报价中的费用部分在价格中所占比例虽然不会很大，但由于内容较多且计费方法又不尽相同，所以在计算时应特别注意。而按照最后报价的一定百分比计费的内容注意采用一次求出的方法，否则将造成报价的低估。

对外报价核算应注意的问题

根据上述报价情况，以下问题应当引起注意：

(1)按照实际报价的一定百分比计算的内容应一次求出，否则容易造成报价的低估。

(2)实际业务中，除了采用费用额相加的方法外，还有规定定额费用的做法，该费用率的计算基础是含税的进货成本。

3)银行费用是根据出口发票金额的一定百分比收取，计费基础是成交价格。佣多和保险费通常也根据成交价格来计算。

(4)垫款利息按照进货成本计算，远期收款利息按照成交价格计算。

(5)报价核算有总价核算和单价核算两种方法：总价法比较精确，但要将核算结果折算成单价后才能对外报价；单价法可以直接救出报价，但计算过程需保留多位小数，以保证报价准确，上述实例采用的就是单价核算法。(6)注意报价的计量单位以及集装箱数量的准确性：它直接影响单位运价和国内费用的多少。(7)出口报价核算出来之后，可以采用逆算方法验算，即报价产生以后，用收入减去支出等于成本的原理来核算对外报价是否正确。

(8)业务员在对外磋商之前就应进行报价核算，以做到对一票买卖的综合经营状况心中有数。因此，务必填好出口商品价格核算单。

CPT 运费付至（„指定目的地）主要贸易术语的价格换算

1．FOB、CFR和CIF三种价格的换算(1)FOB价换算为其他价 CFR价＝FOB价+国外运费

CIF价＝(FOB价+国外运费)／(1―投保加成x保险费率)(2)CFR价换算为其他价 FOB价＝CFR价―国外运费

CIF价＝CFR价／(1―投保加成x保险费率)(3)CIF价换算为其他价

FOB价＝CIF价x(1―投保加成X保险费率)―国外运费 CFR价＝CIF价x(1―投保加成x保险费率)2．FCA、CPT和CIP三种术语的换算(1)FCA价换算为其他价 CPT价＝FCA价+国外运费

CIP价＝(FCA价+国外运费)/(1―投保加成x保险费率)(2)CPT价换算为其他价 FCA价＝CPT价―国外运费

CIP价＝CPT价／(1―投保加成x保险费率)(3)CIP价换算为其他价

FCA价＝CIP价x(1―投保加成x保险费率)―国外运费 CPT价=CIP价x(1―投保加成x保险费率)

对询价的回复 Dear Sirs:

We welcome your enquiry of 20th May and thank you for your interest in our products.A copy of our illustrated catalogue is being sent to you today, with samples of our products.Mr.Lee, our overseas director, will be in London early next month and will be glad to call on you.He will have with him a wide range of our manufactures, and when you see them we think you will agree that the quality of the materials used, and the high standard of craftsmanship will appeal to the most selective buyers.We manufacture a wide range of hand-made leather shoes in which we think you may be interested.They are fully illustrated in the catalogue and are of the same high quality as our gloves.Mr.Lee will be able to show you samples when he calls.We hope the samples will reach you in good time and look forward to your order.Yours faithfully, Tony Smith Chief Seller 先生: 欢迎贵公司5月20号来函询问，谨表谢意!现寄上敝公司产品目录表与样品。

敝公司海外供销主任李先生将于下月初，携同大批货品到伦敦一行，专程拜访贵公司。届时阁下必然同意敝公司的产品品质高且手工精巧，足以满足任何要求极高的顾客。

敝公司同时生产手制皮鞋，品质与手套相同，盼贵公司有意采购，在货目录表内有详细说明。李先生拜访贵公司时会展示样品给贵公司参考。

样品将及时送到贵公司，并盼望早日作出订货决定。销售部主任 托尼.斯密思谨上 2004年1月20日 就价格让步的还盘 Dear Sirs:

Thank you for your letter of 20 January 2004.We are disappointed to hear that our price for Flame cigarette lighters is too high for you to work on.You mention that Japanese goods are being offered to you at a price approximately 10% lower than that quoted by us.We accept what you say, but we are of the opinion that the quality of the other makes does not measure up to that of our products.Although we are keen to do business with you, we regret that we cannot accept your counter offer or even meet you half way.The best we can do is to reduce our previous quotation by 2%.We trust that this will meet with your approval.We look forward to hearing from you.Yours faithfully, Tony Smith Chief Seller 先生: 二零零四年元月二十日来函收到，不胜感激。得知贵公司认为火焰牌打火机价格过高，无利可图，本公司极感遗憾。来函又提及日本同类货品报价较其低近百分之十。

本公司认同来函的说法，然而，其他厂商的产品质量绝对不能与本公司的相提并论。虽然极望与贵公司交易，但该还盘较本公司报价相差极大，故未能接受贵公司定单。特此调整报价，降价百分之二，祈盼贵公司满意。谨候佳音。销售部主任 托尼.斯密思谨上 2004年1月20日 报实价的信函 Dear Sirs:

This is to confirm your telex of 16 January 2004, asking us to make you firm offers for rice and soybeans C&F Singapore.We telexed you this morning offering you 300 metric tons of polished rice at A$2,400 per metric ton, C&F Singapore, for shipment during March/April 2004.This offer is firm, subject to the receipt of your reply before 10 February 2004.Please note that we have quoted our most favourable price and are unable to entertain any counter offer.With regard to soybeans, we advise you that the few lots we have at present are under offer elsewhere.If, however, you were to make us a suitable offer, there is a possibility of our supplying them.As you know, of late, it has been a heavy demand for these commodities and this has resulted in increased prices.You may, however, take advantage of the strengthening market if you send an immediate reply.Yours faithfully, Tony SmithChief Seller 先生:二零零四年元月十六日有关查询大米和大豆新加坡到岸价的电传已收悉。

今日上午电传报价：精白米三百公吨，每公吨成本加运费新加坡到岸价为2400澳元。于二零零四年三或四月装运。以上实价需由贵公司于二零零四年二月十日前回覆确实。

该报价为最优惠价，恕不能还价。

本公司与客户正洽售一批大豆交易，若贵公司愿意报以适当买价，本公司乐意出售。近来该类产品需求热烈，令价格上涨。请贵公司把握机会，尽早落实定单为盼。

销售部主任 托尼.斯密思谨上 2004年1月20日 主动报价信函 Dear Sirs:

This time last year you placed an order for Type BS362 12-volt sealed batteries.This is a discontinued line which we had on offer at the time.We now have a similar product on offer, Type CN233.It occurs to us that you might be interested.A descriptive leaflet is enclosed.We have a stock of 590 of Type CN233 which we are selling off at GB￡30 each.We can offer a quantity discount of up to 15%, but we are prepared to give 20% discount for an offer to buy the complete stock.We are giving you this opportunity in view of your previous order.We would appreciate a prompt reply, since we will put the offer out in the event of your not being interested.Yours faithfully,Tony SmithChief Seller 先生: 去年此时贵公司所订购的BS362型号12伏密封电池，现已停止生产。

现有同类型产品CN233，存货共五百九十件，特惠价每件30英镑。贵公司如感兴趣，敬请参看随附的简介说明。

大批订购可获八五折优惠，整批购入则可享八折特惠。

为感谢贵公司以往惠顾，特此给予订购优惠。极盼立即回覆，如贵公司未欲订购，本公司亦能尽早另作安排。

销售部主任 托尼.斯密思谨上 2004年1月20日

各种货柜尺寸

默认分类 2009-05-11 00:21:33 阅读158 评论0 字号：大中小 订阅

集装箱（又称货柜）的种类：

(1)按规格尺寸分:目前，国际上通常使用的干货柜(DRYCONTAINER)有：

外尺寸为20英尺X8英尺X8英尺6吋，简称20尺货柜；40英尺X8英尺X8英尺6吋，简称40尺货柜；及近年较多使用的40英尺X8英尺X9英尺6吋，简称40尺高柜。

20尺柜：内容积为5.69米X2.13米X2.18米,配货毛重一般为17.5吨,体积为24-26立方米.40尺柜:内容积为11.8米X2.13米X2.18米,配货毛重一般为22吨,体积为54立方米.40尺高柜:内容积为11.8米X2.13米X2.72米.配货毛重一般为22吨,体积为68立方米.45尺高柜:内容积为:13.58米X2.34米X2.71米,配货毛重一般为29吨,体积为86立方米.20尺开顶柜:内容积为5.89米X2.32米X2.31米,配货毛重20吨,体积31.5立方米.40尺开顶柜:内容积为12.01米X2.33米X2.15米,配货毛重30.4吨,体积65立方米.20尺平底货柜:内容积5.85米X2.23米X2.15米,配货毛重23吨,体积28立方米.40尺平底货柜:内容积12.05米X2.12米X1.96米,配货毛重36吨,体积50立方米.(2)按制箱材料分:有铝合金集装箱,钢板集装箱,纤维板集装箱,玻璃钢集装箱.(3)按用途分:有干集装箱;冷冻集装箱(REEFER CONTAINER);挂衣集装箱(DRESS HANGER CONTAINER);开顶集装箱(OPENTOP CONTAINER);框架集装箱(FLAT RACK CONTAINER);罐式集装箱(TANK CONTAINER 简短实用英语口语句子

默认分类 2009-10-10 17:32:46 阅读71 评论0 字号：大中小 订阅

God works.上帝的安排。Not so bad.不错。No way!不可能！

Don't flatter me.过奖了。Hope so.希望如此。

Go down to business.言归正传。I'm not going.我不去了。

Does it serve your purpose？ 对你有用吗？ I don't care.我不在乎。None of my business.不关我事。It doesn't work.不管用。Your are welcome.你太客气了。It is a long story.一言难尽。Between us.你知，我知。Sure thin!當然！Talk truly.有话直说。I'm going to go.我這就去。Never mind.不要緊。

Why are you so sure？ 怎么这样肯定？ Is that so？ 是这样吗？

Come on, be reasonable.嗨，你怎么不讲道理。When are you leaving？ 你什么时候走？ You don't say so.未必吧，不至于这样吧。Don't get me wrong.别误会我。You bet!一定，当然！It's up to you.由你决定。The line is engaged.占线。

My hands are full right now.我现在很忙。Can you dig it？ 你搞明白了吗？ I'm afraid I can't.我恐怕不能。How big of you!你真棒！Poor thing!真可怜！

How about eating out？ 外面吃饭怎样？ Don't over do it.别太过分了。You want a bet？ 你想打赌吗？

What if I go for you？ 我替你去怎么样？ Who wants？ 谁稀罕？

Follow my nose.凭直觉做某事。Cheap skate!小气鬼！Come seat here.来这边坐。Dinner is on me.晚饭我请。You ask for it!活该！You don't say!真想不到！Get out of here!滚出去！How come… 怎么回事，怎么搞的。Don't mention it.没关系，别客气。It is not a big deal!没什么了不起！thousand times no!绝对办不到！Who knows!天晓得！

Have a good of it.玩的很高兴。Don't let me down.别让我失望。It is urgent.有急事。

Can I have this.可以给我这个吗？

It doesn't take much of you time.这不花你好多时间。

Drop it!停止！Bottle it!閉嘴！

There is nobody by that name working here.這裡沒有這個人。Easy does it.慢慢来。Don't push me.别逼我。

Come on!快点，振作起来！

What is the fuss？ 吵什么？ Still up？ 还没睡呀？

It doesn't make any differences.没关系。It is a deal！一言为定！Take a seat!请坐！Here ye!说得对！

It can be a killer.这是个伤脑筋的问题。Don't take ill of me.别生我气。It's up in the air.尚未确定。I am all ears.我洗耳恭听。Right over there.就在那里。Get an eyeful.看个够。Here we are!我们到了！I lost my way.我迷路了

Say hello to everybody for me.替我向大家问好。Not precisely!不见得，不一定！That is unfair.这不公平！We have no way out.我们没办法。That is great!太棒了！You are welcome!别客气！I'm bored to death.我无聊死了。Bottoms up!干杯！Big mouth!多嘴驴！Can－do.能人。

Don't play possum!別裝蒜！

He neither drinks nor smokes.他既不喝酒也不抽煙。Make it up!不记前嫌！Watch you mouth.注意言辞。Any urgent thing？ 有急事吗？ Good luck!祝你好运！Make it.达到目的，获得成功。I'll be seeing you.再见。

I wonder if you can give me a lift？ 能让我搭一程吗？ It is raining.要下雨了。

I might hear a pin drop.非常寂静。Don't get loaded.别喝醉了。Stay away from him.别*近他。

Don't get high hat.别摆架子。

That rings a bell.听起来耳熟。

Play hooky.旷工、旷课。

I am the one wearing pants in the house.我当家。

Get cold feet.害怕做某事。

Good for you!好得很！

Go ahead.继续。

Help me out.帮帮我。

Let's bag it.先把它搁一边。

Lose head.丧失理智。

He is the pain on neck.他真让人讨厌。Do you have straw？ 你有吸管吗？ Don't make up a story.不要捏造事实。

Absence makes the heart grow fonder.小别胜新婚。She make a mess of things.她把事情搞得一塌糊涂。He has a quick eye.他的眼睛很锐利。Shoot the breeze.闲谈。Tell me when!随时奉陪！It is a small world!世界真是小！Not at all.根本就不（用）。

Let's play it by ear.让我们随兴所至。Wait and see.等着瞧。Why so blue？ 怎么垂头丧气？

What brought you here？ 什么风把你吹来了？ Hang on!抓紧（别挂电话）！Leave me alone.别理我。Chin up.不气，振作些。You never know.世事难料。

I stay at home a lot.我多半在家里。

She'll be along in a few minutes.他马上会过来。I'm not in a good mood.没有心情（做某事）。He is a fast talker.他是个吹牛大王。Daring!亲爱的！

She is still mad at me.她还在生我的气。

I'll get even with him one day.我总有一天跟他扯平Hit the ceiling.大发雷霆。

She's got quite a wad.她身怀巨款。

I don't have anywhere to be.没地方可去。

I'm dying to see you.我很想见你。I swear by the god.我对天发誓。

Nothing tricky.别耍花招。

You might at least apologize.你顶多道个歉就得了。

Price is soaring, if it goes on like this, we shall not be able to keep the pot boiling.物价直线上升，这样子下去，我们锅里可没什么东西煮饭。None of you keyhole.不准偷看。

You don't seem to be quite yourself today.你今天看起来不大对劲。Do you have any money on you？ 你身上带钱了吗？ What is your major？ 你学什么专业？

My girlfriend and I broke up.我和我的女朋友吹了。

It was something that happens once in the blue moon.这是千载难逢的事。I'll kick you out.我将炒你鱿鱼。

I have to be late and keep my date waiting.我不喜欢迟到而让别人久等。There is nobody by that name working here.这里没有这个人。He neither drinks nor smokes.他既不喝酒也不抽烟。He pushes his luck.他太贪心了。Nuts!呸；胡说；混蛋！I can't make both ends meet.我上个月接不到下个月，缺钱。It is of high quality.它质量上乘。Dead end.死胡同。

Would you mind making less noise.能不能小 声点

第二篇：新办出口退税企业须知

新办出口退税企业须知

一．出口退税事宜

1.新办企业需参加出口退税专项培训，学习出口退税申报软件的使用，具体事宜应在办理出口货物退（免）税认定表时向税政科吕壮老师领取培训通知单，或直接与交大龙山联系，电话51015824、51015300。

2.已经发生出口业务的新办企业，请携带网上申报的安全证书U盘，至4006室吕壮老师处开通出口退税网上预审及正审。（专管员处现已不受理预审。）3.新办出口退税企业请注意在报关单出口日期90天内做网上预申报，如预审反馈信息已全部通过，应在上述规定的期限内至专管员处办理正式申报，正审时请企业报税员按照规定携带正审所需全部资料，其中包括增值税进项发票抵扣联、报关单出口退税联、外销发票出口退税联、外汇核销单出口退税联以及外贸企业出口退税汇总申报表和明细表，统一装订，装订封面及退税资料袋请至专管员处填写请领单后至大厅领取。如预审反馈信息中有换汇成本疑点，请填写《换汇成本疑点申请挑过情况说明》以及《外贸企业出口退税审核意见签注单》，详细说明原因，盖具公章，如经换算后换汇成本仍有高于8或低于5的情况，请将该笔业务的进货及外销合同复印件加盖公章一并在正审时提交专管员。另外，根据沪国税进（2006）10号文规定，请企业自行保管文中所列四项单证，装订成册，统一保管，并填具《出口货物备案单证目录》，由企业财务负责人签字并加盖公章在正审时提交专管员。如网上预审时信息反馈中有不可跳过的疑点，当疑点“该发票为非交叉稽核”时，请填具《无发票、无报关单信息备案申报明细表》一式两份加盖公章，并打印预审反馈信息，在报关单出口日期起90天内至专管员处办理延期，每次延期有效期30天，如延期30天后再次预审仍然反馈上述疑点，可再次办理延期，方法同上。如企业有因更改报关单导致90天到期的情况，请填具以上表格，并由报关公司出具证明，复印报关单以及进项增值税发票加盖公章，由企业书面申请交至专管员处申请延期。

4.新办企业请注意：如在90天内已通过预审，但由于企业无法提供外汇核销单，则该笔业务无法办理正常出口退税，过期作废，届时请将该笔业务出口转内销，缴纳增值税销项税款。

5.出口退税企业必须使用有税务局监制章的外销发票，请至税务局一楼综合受理窗口申请印制专用外销发票。

6.如企业有出口货物退税率为零，或者无法取得该笔业务发票的增值税专用发票及时认证导致无法申请退税的，则该笔业务必须做出口转内销处理，按照出口销售额计提增值税销项税额，同时该笔业务的进项税额可以抵扣。计提增值税销项税额公式为：销项税额=（出口销售额/1.17）*0.17 7.外贸出口业务的进货与出口数量必须完全一致，如出口数量大于进货数量，则大于部分必须按上述做转内销处理计提增值税销项税额，如进货数量大于出口数量，则需开具分批单。

8．企业应在报关单出口日期起10天内取得增值税进项专用发票，并按规定在开票日期30天内认证。如因超过日期取得发票或认证导致企业预审反馈为“总局发票信息不存在”的，不得办理延期。

9．企业正审时提交的核销单请填写完整，货物、数量及金额应与报关单一致。

二．日常纳税申报事宜

1.请每月于税务局规定的时间内做纳税申报，新办企业在申报前请将填写完整的增值税申报表及附表至专管员处由专管员审核无误后方可网上发送，然后再抄报防伪税控IC卡。

2.请一般纳税人辅导期企业及时收取稽核结果通知书并打印保存，每次申报前务必由专管员审核后方可申报。

3.外贸企业请将外销收入填入附表一第29行次免税货物栏目，并填入主表的第7行次。有来料加工及进料加工的企业请另与专管员联系。

4.外销货物的进项税额不得抵扣。辅导期企业请在收取稽核结果通知书后将通过稽核的进项按照退税率拆分成两部分分别填写，其中退税率以外的部分（即进成本部分）请填写至附表二第23行次做进项转出，另外应退税部分请填写至主表第15行次。

5.每月申报时，请注意核对当月开具的增值税发票份数应为当月开具的正票份数加上负票份数。

6.企业不得随意开具增值税防伪税控负数发票，应取得购货方主管税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》后方可，并在每月纳税申报时一并带给专管员审核。

7． 企业如有运输发票抵扣增值税的，请在申报时下载“四小票采集”软件，填写后随电子申报信息一同发送。企业如取得《海关进口增值税专用缴款书》抵扣的，请于税款抵扣所属期内将进口合同及专用缴款书复印件加盖公章交专管员备案。

最后，由于外贸出口企业专管员事务繁忙，企业如有问题请事先沟通，企业来访前请事先电话预约，多谢体谅。

第三篇：生产企业出口退税例题

（一）准确理解免、抵、退税的具体含义

免、抵、退税是对生产企业出口货物的退（免）税管理办法。生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。

实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分（留抵）予以退税。

（二）掌握免、抵、退税的计算办法

免、抵、退税是将退税和征税结合一起计算的，需要通过应纳税额、免抵退税不得免征和抵扣税额、免抵退税额等分项目的计算，才能计算出免抵税额和应退税额。有关计算公式如下：

1.当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额－当期免抵退税不得免征和抵扣税额）－上期留抵税额。

其中，当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）。

如果当期没有免税购进原材料价格，上述公式中的免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额，以及后面公式中的免抵退税额抵减额就不用计算。

2.免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额。

其中，免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率。

3.如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额；如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额，当期免抵税额＝0。当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

例1：某有进出口经营权的棉纺厂系增值税一般纳税人，所生产的混纺布的增值税征税率为17%，退税率14%。该厂2008年11月从国内累计采购生产所需原材料等取得的增值税专用发票注明的价款为600万元，进项税额102万元；上期留抵税额为72万元。本月内销销售额为400万元，自营出口货物销售额折合人民币1000万元，成本率60%。本期申报的免抵退税所对应的外销收入为2000万元（单证齐全）。

根据上述资料有关分录为：

⑴购入原材料。

借：材料采购或原材料 600 应交税金—应交增值税（进项税额）102 贷：银行存款 702

⑵实现销售收入时。

借：银行存款 1468 贷：应交税金—应交增值税（销项税额）

（400×17%）68 产品销售收入—内销 400 —外销 1000

⑶结转产品销售成本时。

借：产品销售成本—内销（400×60%）240

—外销（1000×60%）600 贷：产成品 840

⑷计算出口货物不得免征和抵扣税额，调整出口货物产品销售成本时。不得免征和抵扣税额=2000×（17%-14%）= 60 借：产品销售成本—外销 60 贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）60

⑸计算当期申报的应纳税额、免抵退税额、应退税额、免抵税额： 当期应纳税额＝400×17%－（102－60）－72＝－46（万元）为留抵。出口货物免抵退税额＝2000×14%＝280（万元）。

因为当期期末留抵税额46万元＜当期免抵退税额280万元，则当期应退税额＝46万元，当期免抵税额＝280－46＝234（万元）。

从计算结果可以看出，应纳税额为负数，反映的是留抵税额，说明企业出口货物准予抵扣和退税的进项税额，没有在内销货物应纳税额中得到全部抵减，未抵减的部分需要退税。但由于当期留抵税额＜当期免抵退税额，只能按当期留抵税额退税，也就是说退税金额不能超过企业实际缴纳给国家的金额。

取得《免抵退税审批通知单》后做如下分录：

借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

234 借：应收出口退税 46

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）280

应交税金—应交增值税T形帐户明细

借 方 贷方

上期留抵本期进项抵内销***40000680000本期销项600000进项转出2800000免抵退税额4080000

4080000

例2：假设例1中的上期留抵税额为346万元，其他资料不变，则当期应纳税额＝400×17%－（102－60）－346＝－320（万元）。即当期期末留抵税额为320万元，此时因为当期期末留抵税额320万元＞当期免抵退税额280万元，则当期应退税额＝280万元，当期免抵税额＝280－280＝0，11月期末留抵结转下期继续抵扣税额＝320－280＝40（万元）。

借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

0 借：应收出口退税 280

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）280

例3：假设例1中的上期留抵税额为20万元，其他资料不变，则当期应纳税额＝400×17%－（102－60）－20＝6（万元）；当期免、抵、退税额＝2000×14%＝280（万元），当期应退税额＝0，当期出口货物免、抵税额＝280－0＝280（万元）。

借：应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

280 借：应收出口退税 0

贷：应交税金—应交增值税（出口退税）280

第四篇：生产型企业出口退税处理

生产型企业和外贸企业出口退税处理

生产型企业：

假设题目出口化妆品100万，内销100（不含税）万，进项税有50万 增值税处理步骤：

1、假设出口化妆品内销，则需交增值税100*17%，退税为100*13%,则免抵退不得免征和抵扣的金额为100*(17%—13%)（因为假设内销，所以这部分要交增值税，实际情况是进成本，因为是出口的，所以没有销项税收回来，只能进成本）。

2、为抵扣完的进项税=50—100*17—100*（17%—13%）=29（万元）

3、免抵退税额=100*13%=13（万元）

4、免抵退税额<未抵扣完的进项税，所以全额退款（这种情况就是实际内销的货物有足够对应的进项税抵扣，不需要用退税额来抵扣销项税，所以免抵退税额全额退税）

5、免抵税额=免抵退税额—实际退税（因为是全额退）=0

假设题目出口化妆品1000万，内销1000万，进项税有250万

1、未抵扣完的进项税=250—1000*17—1000*（17%—13%）=40（万元）

2、免抵退税额=1000*13%=130（万元）

3、免抵退税额>未抵扣完的进项税，所以实际退税额为40万（这种情况就是内销的进项税不够抵扣销项税，所以用退税的部分抵消内销的还没抵扣完的销项税）。

4、免抵税额=130—40=90万（实际是内销的销项税，所以这部分增值税要交城建税和教育费附加税）

消费税处理：

生产型企业出口消费税免征不退，只需要计算内销那部分消费税，不含税销售额乘以税率。

外贸企业：

外贸企业一般没有内销（除非有出口转内销的情况），所以外贸企业一般没有免抵税问题，直接计算退税，情况比较简单。

第五篇：外贸公司,生产型企业出口退税

生产型出口企业自营或委托外贸企业代理进出口退税自产货物，除另有规定者外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。实行免、抵、退税办法的免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；进出口退税代理，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口，其出口销售环节的增值税免征，其收购货 物的成本部分，因外贸企业在支付收购货款的同时也支付了生产经营该类商品的企业已纳的增值税款，因此，外贸企业出口货物应退增值税的计算应依据购进出口货 物增值税专用发票上所注明的进项金额和退税率计算，征退税之差计入企业成本。

生产型外贸公司退税应该如何计算?

有关深圳出口退税账务处理事例

一、业务 2006年11月30日从当地采购鲜鸡蛋5T，单价6400/T，采购金额为32,000.00元，并填开了农产品收购凭证（税率13%），货款已支付；当月生产蛋粉1T，并出口售出，离岸价为＄4500.00（月初1日汇率7.9590），折人民币35,815.50。

二、相应的账务处理如下：

1、采购鲜鸡蛋，计算进项税：32000.00*13%=4160.00

借：原材料——鸡蛋27840.00

应交税金——应交增值税（进项税）4160.00

贷：银行存款 32000.002、计算当月收入＄4500.00*7.959=35815.50

借：应收帐款35815.50

贷：主营业务收入 35815.503、计算当月免抵退税额：出口收入*退税率=35815.50*13%=4656.01

计算当月免抵退税不得免征和抵扣额=出口收入*（征税率-退税率）=35815.50*（17%-13%）=1432.62

计算当月退税额=进项税额-当月免抵退税不得免征和抵扣额 =4160.00-1432.62 =2727.38

计算当月免抵税额=当月免抵退税额-当月退税额 =4656.01-2727.38 =1928.63 借：主营业务成本 1432.62

贷：应交税金——进项税转出 1432.62

借：应收出口退税 2727.38

应交税金——出口抵减内销产品应纳税额 1928.63

贷：应交税金——出口退税 4656.01