江苏注册会计师行业鉴证业务报告防伪报备管理办法试行[范文模版]

第一篇：江苏注册会计师行业鉴证业务报告防伪报备管理办法试行[范文模版]

附件：

江苏省注册会计师行业

鉴证业务报告防伪报备管理办法（试行）

第一章 总 则

第一条

为加强我省注册会计师行业诚信建设，防范假冒会计师事务所和注册会计师出具虚假报告，规范会计师事务所（以下简称“事务所”）、注册会计师出具鉴证业务报告行为，保障社会公众利益和行业合法权益，并及时反映和提供我省注册会计师行业服务全省经济社会的成果，树立行业良好社会形象，特制定本办法。

第二条 省注册会计师协会（以下简称“省注协”）根据本办法开发并使用鉴证业务报告防伪报备系统（以下简称“防伪报备系统”），并进行自律管理。

第三条

本办法适用于江苏省范围内依法设立的事务所或分所出具的鉴证业务报告，以及省外事务所或分所在我省执行业务出具的鉴证业务报告。

第四条

防伪标识是用以证明业务报告是由经依法批准设立的、具有法定执业资格的事务所出具的特定标记，业务报告的法律责任主体是签字注册会计师及其所在事务所。

第五条

事务所应真实、准确、完整、及时地录入相关业务报备信息。事务所的主任会计师为业务报告防伪报备的第一责任人，对事务所上报的相关业务信息的真实性、准确性、完整性负责。

第六条

防伪报备系统开发、维护、管理人员，业务报备信息录入、修改、传输人员，以及报备信息日常管理、汇总分析人员等，对防伪报备系统涉及的相关信息负有保密责任。

第二章 业务报告防伪报备系统的建立、使用与管理 第七条 省注协负责选择适当的软件设计公司，与其共同开发、建设、维护防伪报备系统，并在运用实施过程中不断加以完善。

第八条

防伪报备系统分为二个模块：一是省内事务所（含分所，下同）使用模块；二是省外事务所使用模块。

一、省内事务所进行报备时，在省注协网站“省注协行业管理与服务平台”窗口下，输入事务所代码、密码登录，进入业务报备下的“报告防伪报备”窗口，根据执行业务情况逐项填列。

省内分所以总所文号出具的鉴证业务报告，由分所报备，总所是省内的，应在总所连续编号的报告登记簿中予以说明。

二、省外事务所进行报备时，在省注协网站“省外事务所业务报告防伪报备”窗口下，完成事务所基本情况资料填写，经省注协审核获取密码后，进入省注协网站“省注协行业管理与服务平台”窗口下，输入事务所代码、密码登录，在业务报备下的“报告防伪报备”窗口进行报备。

省外分所以总所文号出具的鉴证业务报告，总所在省内的由总所报备；总所为省外的由分所报备。

第九条

业务报告报备分为三类：即财务报表审计、验资、专项审计。事务所应当根据各类业务报备设置的指标要求分别填列。

一、财务报表审计业务：是指以被审计单位整体财务报告为鉴证对象、以通用目的为财务报告编制基础，对财务报告整体发表审计意见的审计项目，包括年报审计、中报审计、季报审计、月报审计、IPO审计、发行债券审计、基准日报表审计等。审计报告的用途既可以是法律法规规定的，也可以是司法鉴证目的、银行放贷目的或其他目的的情形。

二、验资业务：包括设立、变更验资项目。

三、专项审计业务：是指以部分财务指标为鉴证对象、或以特殊目的为财务报告编制基础，对个别或部分财务指标发表审计意见，或通过个别或部分财务指标对专门事项进行 认定并发表意见的审计项目，是除财务报表审计、验资以外的其他鉴证类业务。

第十条

各类业务报告的报备指标设置情况如下： 报备指标包括共性指标和个体指标。

一、共性指标：是指每类业务均需填列报备的指标或事项。具体为反映事务所客户相关信息事项和反映事务所工作情况的指标或事项。

（一）反映事务所客户相关信息事项：客户名称、客户所属行业、客户所属地区。

1、客户是指与事务所签订业务约定书的对方。

2、客户所属行业分为国家与政府行政机关、事业单位（又分为医院、学校、其他事业单位）、社会团体（又分为基金会、其他社团）、生产制造业、服务业（又分为金融、商贸、科技与电子商务、社会服务、其他）、其他行业（如农林牧业）。

3、客户所属地区的填列，应当指明客户所在地为省内还是省外。省内的客户，还需要按南京等13个地区填列。

（二）反映事务所工作情况的指标或事项：事务所参与项目人数、项目总工时、项目收费情况、收费金额、单位工时收费额。

1、事务所参与项目人数、项目总工时：按业务项目策略或计划中列示的人数、工时填列。

2、项目收费情况：按业务约定书中列示的金额填列，并指明是单独收费还是合并收费的项目。

3、收费金额：如果是合并收费项目，总报告项目填写约定总收费金额，分报告或子公司报告收费金额填写零；如果是单独收费项目，应当填写约定应收金额。

4、单位工时收费额：用收费金额除以项目总工时（自动生成）。

二、个体指标

（一）财务报表审计

财务报表审计项目的个体指标：鉴证对象名称、项目合伙人或项目负责人、签字注册会计师、报告文号、报告意见类型、资产总额、负债总额、净资产总额（自动生成）、营业收入、利润总额、净利润。

报告意见类型：短式报告按标准无保留意见、带强调事项段或其他事项段无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见等类型填写；如为长式报告即填写长式报告。

资产总额、负债总额、营业收入、利润总额、净利润：均按审计后数额填列。

（二）验资

验资项目的个体指标：被审验单位名称、项目合伙人或项目负责人、签字注册会计师、报告文号、验证货币资金人民币金额（其中：美元、欧元、英镑、港币、日元）、验证无形资产人民币金额（其中：国外专利外币金额）、验证实物资产人民币金额（其中：进口设备外币金额）、验证净资产人民币金额。

（三）专项审计

专项审计项目的个体指标：鉴证对象名称、项目合伙人或项目负责人、签字注册会计师、报告文号。

第十一条

事务所应当建立防伪报备系统专人管理制度，指定专人负责。

第十二条 除与上市公司相关的鉴证业务报告外，事务所防伪报备采用网上实时报备方式，即事务所在鉴证业务完成、出具业务报告前，实时将有关业务信息录入防伪报备系统，获取防伪二维码。

与上市公司相关的鉴证业务报告，事务所通过二次报备完成。首次报备时，应当在鉴证业务完成、出具业务报告前，将鉴证业务报告涉及的事务所名称、鉴证服务对象名称、报告文号、项目合伙人或项目负责人等基本信息录入防伪报备系统，获取防伪二维码。鉴证业务报告公开披露后，事务所应在1周内完成其他信息的二次报备工作。

第十三条

事务所应将防伪二维码置于鉴证业务报告首页的右上方。事务所对出具的鉴证业务报告应当采用不可拆卸装订技术，以保证鉴证报告的完整性。

第十四条

事务所不能完成网上业务报备、需要通过人工审核的，应当在省注协网站上传以下资料，并将原件送交业务发生的所在市注协核对：

一、《人工报备申请书》。

二、业务约定书。重点核对业务约定书编号、业务项目名称、签约双方名称及印章、约定收费金额、签约日期等。

三、业务报告。重点核对业务报告名称、鉴证或服务对象名称、报告文号、项目合伙人或项目负责人、签字注册会计师、报告意见类型等。

四、注册会计师审计、验资计划（策略）或工作计划。

五、事务所鉴证或涉及的相关业务报表。重点核对相关财务报表项目金额或验证资本金额。

六、其他有关材料。

第十五条

事务所终止时，省注协将停止该事务所使用防伪报备系统。

第三章 防伪报备数据的修改与撤销

第十六条

事务所录入报备信息需要修改的，实时或首次报备的资料，在报备信息上报后48小时内可自行修改；超过48小时的，事务所应向省注协提交经主任会计师签名并加盖事务所公章的《业务报备修改申请书》，说明申请修改报备信息的原因，随时报省注协审核后由省注协修改。

第十七条

事务所将业务报备信息录入防伪报备系统，并已获取防伪二维码的，原则上不予撤销。如事务所和委托人达成解除服务协议的，事务所应提交双方签署的解除该项服务的证明及相关业务报告复印件，经市注协初审无误后报省注协审核撤销；涉及省直事务所的，由省注协审核后直接撤销。

第四章 异常报备情形的处理或处罚

第十八条 省注协对防伪报备系统设置异常情况预警指标，出现异常情况系统将自动提示。

第十九条 省注协对防伪报备系统的有关信息进行实时监控。对存在异常报备情形的事务所，给予书面提醒、约谈、暂停使用防伪报备系统自动报备的处理。

第二十条

事务所在防伪报备中存在以下情形的，由省注协给予书面提醒：

一、防伪报备系统启用2个月内未报备的；

二、业务报备数据存在较多错漏的；

三、出具报告数量异常的；

四、业务收费异常的；

五、其他应当给予书面提醒处理的情形。

第二十一条

书面提醒一个月后，事务所仍存在第二十条所述情形的，由省注协对事务所主要负责人进行约谈。

第二十二条

事务所存在下列情形之一的，暂停事务所使用防伪报备系统，事务所通过提交相关材料到市注协进行人工审核报备：

一、通过录入虚假信息等不正当手段获取业务报告二维码的；

二、将同一二维码用于不同内容报告的；

三、经证实存在使用不正当手段低价承接业务的；

四、存在报备异常情况，经书面提醒、约谈后仍不予改正的；

五、其他应当暂停使用防伪报备系统自动报备的情形。第二十三条

事务所出具业务报告不录入防伪报备系统或者录入报备数据异常的，省注协将责令其整改，列为重点监管对象。对拒不整改的，给予相应的行业惩戒。

第二十四条

事务所采取虚报、漏报、错报等方式录入报备信息，逃避省注协日常监管的，视其情节轻重给予相应的行业惩戒。

第五章 业务报告防伪报备成果汇总与运用 第二十五条

省注协于每年终了后对全省业务报备情况进行汇总，将汇总结果形成报告报常务理事会。对其中反映行业服务成果的数据经常务理事会审议后向社会公布。

第二十六条

省注协网站建立业务报告防伪报备的查询系统，供业务报告使用人及其他利益相关者查询事务所业务报备的基础信息，包括事务所名称、鉴证服务对象名称、报告文号、项目合伙人或项目负责人。

第二十七条

查询涉及上市公司业务报告报备信息的，时间限定在上市公司相关信息公开披露2周之后。

第二十八条

省注协根据工作需要，可向相关业务主管部门提供有关业务报告的部分或全部报备信息。

第六章

附 则

第二十九条

本办法自2014年1月1日起试行。

第二篇：广东省注册会计师行业业务报告防伪报备管理暂行办法

关于印发《广东省注册会计师行业业务报告防伪报备管理暂行办法》的通知发文文号：粤注协〔2012〕56号 发文（发布）时间： 2012年8月15日

各市注协，各会计师事务所：

《广东省注册会计师行业业务报告防伪报备管理暂行办法》业经省注协五届六次常务理事会审议通过，现予印发，自印发之日起施行。

附件：

广东省注册会计师行业业务报告防伪报备管理暂行办法

第一章 总则

第一条 为建立健全我省注册会计师行业诚信信息监控体系，及时跟踪会计师事务所有关业务信息和动态，加强我省注册会计师鉴证业务的监督管理，维护注册会计师行业服务市场秩序，保障社会公众利益和行业合法权益，提升行业社会公信力，防范不法分子假冒会计师事务所（以下简称事务所）和注册会计师出具报告的行为，根据中国注册会计师协会的有关要求，结合我省实际情况，制定本办法。

第二条 本办法属于广东省注册会计师行业自律管理规范，广东省注册会计师协会（以下简称省注协）根据本办法使用防伪报备系统进行自律管理。

第三条 鉴证业务报告使用防伪编号仅证明鉴证业务报告是由经依法批准设立的、具有法定执业资格的事务所出具，鉴证业务报告的法律责任主体是签字注册会计师及其所在事务所，省注协不承担鉴证业务报告的任何法律责任。

第四条 本办法适用于广东省范围内依法设立的事务所或分所以及到广东省临时执业的广东省行政区域外事务所或分所。

第五条 事务所的主任会计师为业务报告防伪报备的第一责任人，对事务所上报的相关业务信息的真实性、完整性负责。

第二章 业务报告防伪报备系统的使用与管理

第六条 事务所使用“业务报告防伪报备系统”进行业务防伪报备，应当建立“业务报告防伪报备系统”专人管理制度，指定专人负责，加强业务报备管理。

第七条 事务所按照《中华人民共和国注册会计师法》规定开展的注册会计师法定业务，即财务报表审计、专项审计、验资及其他法定业务均应进行业务防伪报备。

第八条 事务所进行业务防伪报备采用网上实时报备方式。省内各事务所应当在承接业务时，统一采用密码与密钥的方式登录“广东省注协公共服务平台-报告防伪报备模块”，录入相关收费信息，进行收费情况预核；业务完成，出具业务报告前，实时将有关业务信息录入“业务报告防伪报备系统”，获取防伪编号及防伪条形码。

第九条 事务所应将带有防伪编号和防伪条形码的报告封面附加在出具业务报告书的首页。

第十条 广东省行政区域外事务所或分所到广东省临时执业的，可到业务所在地注册会计师协会（以下简称“市注协”）办理防伪报备手续，并接受当地协会的业务监督，办理时，应向市注协提交以下材料：

（一）事务所营业执照、执业证书复印件；

（二）事务所注册会计师名单及执业证书复印件；

（三）事务所所在地省级注册会计师协会出具的证明，证明该所在当地合法注册，处于正常经营状态，并确认该所主任会计师（或分所负责人）姓名、注册会计师名单及注册会计师签名留样、私章和该所的公章印鉴；

（四）业务约定书原件及复印件；

（五）业务所在地市注协要求提交的其他材料。

第十一条 事务所终止时，省注协将停止该事务所使用 “业务报告防伪报备系统”，取消密码，收回密钥。

第十二条 省注协根据工作需要，可向有关管理部门提供事务所的相关业务防伪报备信息。

第十三条 省注协网站建立“广东省注册会计师行业业务报告防伪查询系统”，供业务报告使用者查询业务报告报备的相关简要信息。

第三章 防伪报备数据的修改与撤销

第十四条 事务所录入报备信息需要修改的，应向省注协提交经主任会计师签名并加盖事务所公章的书面申请，申请中应注明申请修改报备信息的原因，报省注协审核后由省注协修改。

第十五条 事务所将业务报备信息录入“业务报告防伪报备系统”并已获取防伪编号的，原则上不予撤销。如事务所和委托人达成解除服务协议的，事务所应提交双方签署的解除该项服务的证明及相关业务报告复印件，经市注协初审无误后报省注协审核撤销。

第四章 异常报备情形的处理或处罚

第十六条 省注协对“业务报告防伪报备系统”的有关信息进行实时监控。对存在异常报备情形的事务所，给予书面提醒或暂停使用“业务报告防伪报备系统”自动报备的处理。

第十七条 事务所在业务防伪报备中存在以下情形的，由省注协给予书面提醒：

（一）业务报备数据存在数量较多的错漏情况；

（二）出具报告数量异常的；

（三）经证实存在使用不正当手段低价承接业务；

（四）不开具合法收费发票的；

（五）其他应当给予书面提醒处理的情形。

第十八条 事务所存在下列情形之一的，暂停事务所使用“业务报告防伪报备系统”自动报备，事务所通过提交相关材料到市注协进行人工审核报备：

（一）通过录入虚假信息等不正当手段获取业务报告防伪编号的；

（二）将同一防伪编号用于不同内容报告的；

（三）存在报备异常情况，经书面提醒仍不予改正的：

（四）其他应当暂停使用“业务报告防伪报备系统”自动报备的情形。

第十九条 事务所出具鉴证业务报告不按规定录入或不录入“业务报告防伪报备系统”的，省注协将其列为重点监管对象，列为当年执业质量检查对象，并责令其整改。对拒不整改的，提交协会惩戒委员会给予相应的惩戒。

第五章 附 则

第二十条 本暂行办法自印发之日起执行。

第三篇：税务鉴证报告报备常见问题及解决方案

税务鉴证报告报备常见问题及解决方案

1.计价基数是不是都是委托方的销售收入？

答：根据报告类型的不同，计价基数也不同，选择类型后，计价基数一栏后面有填写说明。

2.业务报备有一个委托企业选择，要先在哪里录入啊？

答：请点击业务管理——客户管理，保存后可在业务报备选择列表中显示。

3.我们所被锁定了，该怎么办？

答：可自动解锁也可与联系管理中心，由管理中心手动解锁。具体解锁方式请参看第二节第4点：事务所资质查看。

4.报备退回需要联系谁？

答：省管理中心阮科长或汪科长联系电话：027-87322205

5.执业注师年检未上报是否被锁定？怎样解锁？

答：未上报年检的执业注师，将无法作为签名注师出具业务报备。上报年检后经管理中心审批通过1小时后自动解锁。也可联系管理中心手动解锁。

6.请问：【具体项目】是指什么？

答：在系统里同企业同类型的报告在同一个所属时期只能出一份报备，但有些报告是必须要出两份的，所以设置一个具体项目，可以输入相关文字，用以区分，这样可以出具第二份报备。

7.加计扣除的的类型怎么填报，选项中没有这个？

答：在选项中选择“其他鉴证”，系统会给出一个输入框，在输入框中填写具体类型名称，如：技术开发费加计扣除鉴证

8.系统里金额的单位都是元吗？

答：系统中除了计价基数单位是“万元”外，其他金额单位都是“元”。在输入框后都有单位标注，填写时请注意。

9.第一次报备，就可以出条形码吗？

答：是的。业务报备提交后系统自动生成条形码，打印封面时会在封面上显示。

10.发票号我现在没有怎么办？

答：此项目前为非必填项，可日后填写。

11.一模一样的企业所得税汇算清缴报告需要出具四份，那我是不是要报备

四次呢？打印四个封面出来？

答：同一委托企业同一所属时期只能上报一份企业所得税汇算清缴报告，如果要四份一模一样的报告，可在系统中添加一份，再打印四个报备封面。

12.在系统中填写报备第一步工作是什么？

答：首先在客户管理中添加委托企业信息。供添加业务报备时在“委托企业名称”处选择。点击“客户管理”菜单页面上“添加”按钮，进行委托企业信息添加页面，填写完毕后保存即可。

13.业务报备“委托企业名称”那里填写不了客户信息，怎么办？

答：业务报备页面“委托企业名称”是通过选择得到的。填写业务报备信息前需先在“客户管理”添加委托企业信息，保存后可在业务报备委托企业名称选择框中显示。

14.业务报备打印封面，弹出提示要安装控件，怎么办？

答：点击浏览器“工具”“internet选项”“安全”“Internet”“自定义级别”，将“ActiveX 控件和插件”相关选项的设置都设置为“启用”或“提示”（若选项中有“启用”和“提示”，请选择“提示”），设置好点击“确定”后将所有浏览器重启。用同样的方式设置 “本地Internet”、“受信任的站点”。

15.在系统里面备案后报告又不出了，怎么办？

答：联系管理中心将此报告退回，退回后可删除也可修改为其他企业的报告。

16.报备那里填写的主送税务机关，为什么提示说与前面的不符呢？

答：输入框中填写主送税务机关全称，且内容要包含下拉框中选择的两项。

17.报备时为什么不能修改客户名称？

答：客户名称的修改需要在客户管理里修改，然后在业务报备页面重新选择一次。

18.业务报备填写有误需要退回怎么办？

答：可点击“操作”中“报备退回”按钮，申请退回报备待管理中心审批；也可电话联系管理中心主动退回业务报备。

第四篇：关于对鉴证业务报告实行粘贴防伪标识管理的通知

关于对鉴证业务报告实行粘贴防伪标识管理的通知

桂会协〔2007〕4号

各会计师事务所、分所：

为维护我区注册会计师行业的合法权益，预防和打击假冒会计师事务所（以下简称“事务所”）和注册会计师出具鉴证业务报告的行为，方便报告使用人及相关部门查询，促进会计服务市场的规范。根据自治区财政厅、工商局《关于印发广西区注册会计师行业鉴证业务报告备案管理暂行办法的通知》（桂财会〔2007〕6号）的要求，经广西注册会计师协会2006年12 月30日三届五次常务理事会议讨论通过，定于2007年3月1日起正式对全区事务所依法出具的会计报表审计报告（包括企业年检期间出具的审计报告，下同）、验资业务报告实行粘贴防伪标识管理，现将有关要求通知如下：

一、实行防伪标识管理的对象和范围

凡经自治区财政厅批准设立的事务所及分所均属于防伪标识管理的对象。防伪标识粘贴的范围为各事务所依法出具的会计报表审计报告、验资报告。

二、防伪标识的使用规定

（一）事务所对外出具的会计报表审计报告、验资报告，除按《中国注册会计师审计准则第1501号、第1502号》、《中国注册会计师审计准则第1602号》规定应包括的要素外，应在报告正文首页右上角位置粘贴统一印制的防伪标识。事务所出具的单个会计报表审计报告、验资报告仅配发防伪标识一个，作为正本交由委托方办理工商年检、公司注册登记等使用，如报告一式多份（含事务所存档的），则其余副本无须粘贴防伪标识。

（二）防伪标识由我会统一编号，每个编号的防伪标识仅对应粘贴在一个审计报告或验资报告上。

（三）各事务所、分所应当建立防伪标识登记、使用、保管制度，由专人负责保管，同时对防伪标识的使用承担相应责任。

（四）事务所防伪标识遗失的，应立即在省级以上报刊刊登公告并同时向我会备案。

三、防伪标识的申领和发放

（一）由申领人填写《会计师事务所申领防伪标识登记表》，经我会经办人员核对申领人身份后，免费发放给各事务所、分所使用。

（二）防伪标识发放时间从2007年2月5日起开始。

区外事务所在我区设立的分支机构和区内事务所设立的分支机构直接在我会领取。

未经登记备案的会计师事务所、分所不发放防伪标识。

（三）在南宁市的事务所初次申领防伪标识数量为100个，之后领取防伪标识一个批量发放限额为50个。南宁市以外的事务所初次申领防伪标识数量为150个，之后领取防伪标识一个批量发放限额为100个。

（四）在南宁市内的事务所防伪标识结余数量为10个时，在南宁市外的事务所防伪标识结余数量为20个时，可到我会领取下一批次防伪标识。由各事务所对应防伪标识编号填写《会计报表审计报告备案表》（附件一）、《验资报告备案表》（附件二），同时将纸质和电子版《会计报表审计报告备案表》、《验资报告备案表》（这两个备案表从区注协网站“相关下载”栏下载）及对应收取服务费用的发票存根送我会。我会核对发票存根及备案表后，依据各事务所报送的《会计报表审计报告备案表》《验资报告备案表》对应的防伪标识序号，随机抽取审计报告、验资报告工作底稿，并明确送达我会（或实地抽查）时间后，发放下一批次防伪标识。事务所领取防伪标识时间超过六个月而尚未达到领取下一批次防伪标识条件的，应按上述要求报送已使用防伪标识的相关资料。

四、会计报表审计报告、验资报告防伪标识使用的监督

（一）对不执行行业决议，出具会计报表审计报告、验资报告拒不粘贴防伪标识的事务所将根据情况给予训戒、通报批评、社会公开谴责等惩戒，并建议工商部门在一定的期限内对其出具的审计、验资报告不予采信。

（二）我会将加大对会计报表审计、验资业务质量检查力度，按不低于10%的比例对各事务所出具的会计报表审计报告、验资报告工作底稿进行抽查，重点检查是否降低标准收费，执业质量状况等内容。

五、实行防伪标识管理的相关法律关系

事务所在会计报表审计报告、验资报告上粘贴防伪标识，仅证明各事务所出具的验资报告主体上的合法性和形式上的真实性。各事务所及注册会计师对审计报告、验资报告内容的真实、合法，依法承担相应的责任。

附件请从网站“相关下载”栏目下载：

一、会计师事务所会计报表审计业务报告备案表

二、会计师事务所验资业务报告备案表

三、会计师事务所申领防伪标识登记表

广西注册会计师协会二○○七年一月二十三日

第五篇：企业所得税纳税申报鉴证业务指导意见(试行)

企业所得税纳税申报鉴证业务指导意见（试行）

为了规范注册税务师开展企业所得税纳税申报鉴证业务，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等有关税收规章和规范性文件(以下简称税法)的规定，制定本指导意见。

第一章 纳税申报鉴证业务准备

第一条 鉴证人承接鉴证业务，应当具备下列条件：

（一）具有实施所得税申报鉴证业务的能力；

（二）质量控制制度健全有效，能够保证执业质量；

（三）能够获取有效证据以支持其结论，并出具书面鉴证报告；

（四）能够承担执业风险。

第二条 鉴证人承接鉴证业务前，应当初步了解业务环境，决定是否接受委托。

业务环境包括：约定事项，委托目的，报告使用人的需求，被鉴证人遵从税法的意识，被鉴证人的基本情况、国家统一会计制度执行情况、内部控制情况、重大经济交易事项等情况。

第三条 鉴证人决定承接鉴证业务的，应当与委托人签订业务约定书，并按照有关规定向税务机关备案。

第四条 鉴证人承接鉴证业务后，应当及时确定项目组及其负责人，并按照执业规范的要求，编制业务计划，组织业务实施。

第二章 纳税申报鉴证业务实施

第一节 收入类项目鉴证

第五条 鉴证收入类项目，应当包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入和其他收入。

收入类项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）评价有关收入的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；

（二）关注收入申报是否正确；

（三）审核、确认收入的分类；

（四）审核收入确认的条件是否恰当；

（五）确定收入确认时间；

（六）运用适当技术手段，对收入的真实性、完整性进行审核；

（七）评价收入项目的会计核算和计量是否正确执行国家统一会计制度；

（八）评价特殊业务处理是否正确。

第六条

鉴证收入类调整项目，应当包括视同销售收入，接受捐赠收入，不符合税收规定的销售折扣和折让，未按权责发生制原则确认的收入，按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益，按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资损益，特殊重组，一般重组，公允价值变动净收益，确认为递延收益的政府补助，境外应税所得，不允许扣除的境外投资损失，不征税收入，免税收入，减计收入，减、免税项目所得，抵扣应纳税所得额及其他。

收入类调整项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据税法和国家统一会计制度（包括会计准则，下同），结合被鉴证人的业务活动类型和行业特点以及企业税务风险管理制度，识别和确认所有收入类调整事项；

（二）依据国家统一会计制度，评价收入类调整事项的账载金额的准确性；

（三）依据税法和国家统一会计制度，确认税收金额与账载金额的差异；

（四）依据税法，审核确认收入类调整金额。

第二节 扣除类项目和弥补亏损类项目鉴证

第七条 鉴证扣除类项目，应当包括企业实际发生的与取得收入有关的、合理的成本、费用、税金、损失和其他支出。

扣除类项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）评价有关扣除项目的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；

（二）根据合同（协议）、发票、付款凭证等，确定扣除项目发生的实际情况；

（三）根据业务活动的类型，确认扣除项目的特征；

（四）选择适用的扣除项目确认条件；

（五）确定扣除项目的确认时间；

（六）评价使用或者销售存货成本的计算方法；

（七）抽查大额业务支出，评价其支出的合理性；

（八）审核有关支出是否区分收益性支出和资本性支出；

（九）根据财务会计报告和其他会计核算资料，审核扣除项目会计核算执行国家统一会计制度的情况；

（十）根据国家统一会计制度规定的计量方法，审核扣除项目的计量情况；

（十一）审核企业不征税收入用于支出所形成的费用或者财产,是否已经在税前扣除或者计算对应的折旧、摊销已经在税前扣除。

第八条 鉴证扣除类调整项目，应当包括视同销售成本，工资薪金支出，职工福利费支出，职工教育经费支出，工会经费支出，业务招待费支出，广告费和业务宣传费支出，捐赠支出，利息支出，住房公积金，罚金、罚款和被没收财物的损失，税收滞纳金，赞助支出，各类基本社会保障性缴款支出，补充养老保险、补充医疗保险，与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用，与取得收入无关的支出，不征税收入用于支出所形成的费用，加计扣除及其他。

扣除类调整项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据税法和国家统一会计制度，结合被鉴证人的业务活动类型和行业特点以及企业税务风险管理制度，识别和确认扣除类调整事项的真实性和合法性；

（二）依据国家统一会计制度，评价扣除类调整事项的账载金额的准确性；

（三）依据税法和国家统一会计制度，确认税收金额与账载金额的差异；

（四）依据税法，审核确认扣除类调整金额。

第九条 鉴证弥补亏损类项目，应当包括当年可弥补的所得额、以前亏损弥补额、本实际弥补的以前亏损额、可结转以后弥补额。

弥补亏损类项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据税法，结合企业日常经营业务、资产重组情况以及企业税务风险管理制度，确认被鉴证人当年合并分立企业转入的可弥补亏损额以及可弥补的所得额；

（二）依据税法，结合企业以前企业所得税纳税申报鉴证报告以及税务机关的相关审批或备案资料，确认被鉴证人以前的盈利额、亏损额、合并分立企业转入可弥补亏损额和以前亏损弥补额；根据约定，可以对以前及合并分立企业转入可弥补亏损额进行延伸鉴证；

（三）依据税法，确认当年可弥补的所得额、本实际弥补的以前亏损额和可结转以后弥补的亏损额。

第三节 资产类项目鉴证

第十条 鉴证资产类项目，应当包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等。

资产类项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据税法，结合被鉴证人的业务活动类型和行业特点以及企业资产管理制度，确认企业取得该项资产实际发生的实际计税基础；

（二）依据税法，结合被鉴证人的业务活动类型和行业特点以及企业税务风险管理制度，确认企业处置资产、重组中的资产转移以及资产账面价值的调整所产生的所得或损失；

（三）依据国家统一会计制度，确认企业持有各项资产期间资产增值、减值、公允价值的变动、减值准备的计提；

（四）依据税法，确认按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金后的资产净值。

第十一条 资产类项目折旧、摊销、处置的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据国家统一会计制度，结合被鉴证人的资产类别和行业特点以及企业资产管理制度，确认资产原值的账载金额、残值率、折旧摊销方法、折旧摊销年限、本期折旧摊销额以及存货的购（产）销存计价方法是否正确；

（二）依据税法，结合被鉴证人的资产类别和行业特点，确认资产的计税基础、折旧方法、折旧摊销年限、本期折旧摊销额以及存货的购（产）销存计税基础计算结转是否符合规定；

（三）依据税法，确认资产项目折旧、摊销、分配、扣除的纳税调整项目证据资料和金额计算资料；

（四）企业转让或者以其他方式处置资产的，应当鉴证其申报扣除的资产净值。

第十二条 鉴证投资资产类项目，应当包括权益性投资资产和债权性投资资产。

投资资产类项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据税法，结合被鉴证人的投资资产管理情况，重点关注投资资产中的长期股权投资以及公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，并关注金融负债。确认长期股权投资的计税基础和长期股权投资转让所得或损失；确认公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债的期初、期末计税基础。

（二）依据国家统一会计制度，确认长期股权投资或者债权投资的期初投资额、本增减投资额、会计核算方法、权益法核算对初始投资成本调整产生的收益、投资收益、投资损益；确认长期股权或者债权投资转让的净收入、会计成本、转让所得或损失。

（三）依据税法，确认长期股权投资的股息红利是免税收入还是全额征税收入，确认长期股权投资转让所得的净收入、转让所得或损失。

（四）确认长期股权投资或者债权投资持有期间的股息红利、利息的会计与税收的差异金额；确认长期股权投资或者债权投资转让所得或损失的会计与税收的差异金额。

第十三条 鉴证资产类调整项目，应当包括资产损失，固定资产折旧，生产性生物资产折旧，长期待摊费用的摊销，无形资产摊销，投资转让、处置所得，油气勘探投资，油气开发投资及其他。

资产类调整项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据税法，结合被鉴证人的资产情况和行业特点以及企业税务风险管理制度，确认资产类调整事项；

（二）依据被鉴证人资产损失、资产折旧摊销纳税调整以及长期股权投资所得等情况，确定调增金额和调减金额。

第四节 资产减值准备金调整项目鉴证

第十四条 鉴证资产减值准备金调整项目，应当包括坏（呆）账准备，存货跌价准备，持有至到期投资减值准备，可供出售金融资产减值，短期投资跌价准备，长期股权投资减值准备，投资性房地产减值准备，固定资产减值准备，在建工程（工程物资减值）准备，生产性生物资产减值准备，无形资产减值准备，商誉减值准备，贷款损失准备，矿区权益减值及其他。

资产减值准备金调整项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据国家统一会计制度，结合被鉴证人的资产情况和行业特点以及企业管理制度，确认各项准备金的期初余额、本期转回额、本期计提额、期末余额；

（二）依据税法，确认允许税前扣除的准备金支出；

（三）依据会计核算的本期转回额和本期计提额与税法规定允许税前扣除的准备金支出额进行分析对比，确认纳税调增金额和调减金额。

第五节 特别纳税调整项目鉴证

第十五条 特别纳税调整项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据税法，结合被鉴证人的企业组织结构、经营情况、行业特点和企业税务风险管理制度，识别企业的特别纳税调整事项。

（二）依据税法，根据约定，结合企业的同期资料、企业关联交易申报表，判断被鉴证人的关联交易是否应当申报；分析企业财务报表附注、财务情况说明书关于关联交易的披露说明与企业关联交易申报表的差异及企业对差异的解释；

（三）依据国家税务总局发布的特别纳税调整规定，确认被鉴证人本应当调整的应纳税所得额。

第六节 企业境外所得税收抵免项目鉴证

第十六条 鉴证企业境外所得税收抵免项目，应当包括境外所得分回情况、境外应纳税所得额、分国(地区)别的可抵免境外所得税税额、分国(地区)别的境外所得税的抵免限额等。

企业境外所得税收抵免项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）确认被鉴证人在应纳税额中抵免其境外缴纳的所得税额是否符合税法的规定；

（二）确认被鉴证人当期实际可抵免分国（地区）别的境外所得税税额和抵免限额；

（三）确认被鉴证人按照税法规定确定的境外所得、境外应纳税所得额和可抵免境外所得税税额；

（四）确认被鉴证人在境外投资收益实际间接负担的税额，并审核由被鉴证人直接或者间接持有20%以上股份的外国企业，是否符合按照税法规定持股方式的三层外国企业；

（五）确认被鉴证人从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受的免税或减税待遇的具体数额；

（六）确认被鉴证人在境外一国（地区）当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税税额低于或者超过所计算的该国（地区）抵免限额的，可据实抵免或者抵补的具体数额；

（七）审核被鉴证人拟向主管税务机关申请采取简易办法对境外所得已纳税额计算抵免是否属于税法规定的情形；

（八）被鉴证人在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算生产、经营所得的纳税与我国规定的纳税不一致时，确认其采用的境外纳税确定是否符合税法规定；

（九）确认被鉴证人抵免境外所得税额后实际应纳的所得税额。

第七节 税收优惠项目鉴证

第十七条 鉴证税收优惠项目，应当包括免税收入、减计收入、加计扣除、减免所得额、减免所得税额、抵扣应纳税所得额、抵免所得税额等。

税收优惠项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据税法，结合被鉴证人的业务类型、行业特点、企业税务风险管理制度以及税务机关对税收优惠项目审批或备案情况，确认税收优惠项目是否真实、享受优惠的条件是否具备、享受税收优惠的计算是否准确，确认小型微利企业的从业人数、资产总额、所属行业等情况；

（二）依据税法，确认被鉴证人开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用是否作为加计扣除基数；

（三）依据税法，确认免税收入，减计收入，减免税项目所得、加计扣除、抵扣应纳税所得额的纳税调整减少额，减免所得税额和抵免所得税额；

（四）依据税法，审核被鉴证人同时从事不同企业所得税待遇的项目，是否单独计算所得并合理分摊企业的期间费用。

第八节 应纳所得税额项目鉴证 第十八条 鉴证应纳所得税额项目，应当包括实际应纳所得税额、累计实际已预缴的所得税额、汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额、本年应补（退）的所得税额。

应纳所得税额项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）依据税法，结合被鉴证人的企业所得税月（季）度预缴纳税申报表、汇总纳税分支机构企业所得税分配表等资料，确认本累计实际已预缴的所得税额和汇总纳税的总机构所属分支机构分摊的预缴税额。注意区分预缴本税额和补缴以前税额；

（二）确认以前多缴的所得税额在本年抵减额；

（三）确认以前应缴未缴在本入库所得税额；

（四）确认本应补（退）的所得税额。被鉴证人本发生被税务稽（检）查、纳税评估、会计信息质量抽查、审计机关审计而发生企业所得税退补事项的，应当区分所得税额的所属。

第十九条 实行企业所得税汇总纳税的企业，其应纳所得税额项目的鉴证，应当采取下列方法：

（一）审核确认汇总纳税的分支机构是否符合税法规定的汇总范围；

（二）审核或委托审核确认分支机构的收入总额、扣除项目金额、资产总额、工资总额等内容，确认所得税分配比例；

（三）审核分支机构所得税预缴情况。

第三章 纳税申报鉴证证据

第二十条 鉴证人从事所得税申报鉴证业务，对通过不同途径或方法取得的鉴证材料，应当按照执业规范的要求，从证据资格和证明能力两方面进行证据确认，取得与鉴证事项相关的、能够支持所得税申报鉴证报告的鉴证证据。

第二十一条 鉴证人在调查被鉴证人的下列情况时，应当按照执业规范的要求，取得有关鉴证材料：

（一）基本情况调查，包括工商注册登记情况、组织代码登记验证情况、税务登记情况、申报纳税情况、税务检查及整改情况、银行开户情况、对外投资情况、分支机构情况等；

（二）财务会计制度情况调查，包括所执行的会计制度、确定的具体会计规定、各类财务报告、本企业会计政策变动情况及说明、接受会计信息质量抽查或者审计的结果及整改情况等；

（三）内部控制制度自我评价情况调查，包括不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等；

（四）鉴证的重大经济交易事项调查，包括企业重组、对外投融资等。

第二十二条 鉴证人对被鉴证人利润总额的确认，应当取得下列鉴证材料：

（一）已经其他中介机构审计的财务报表或者鉴证人延伸鉴证取得的、构成财务报表基础的会计数据信息；有关监管部门、其他中介机构出具的审计（检查）结论或者建议书、会计信息质量抽查结论等。

（二）被鉴证人按照适用的国家统一会计制度规定编制的财务报告，所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明；

（三）鉴证人采取适当的鉴证方法对利润总额事实方面、会计方面、税收方面进行审核获取的有关信息或资料。

第二十三条 鉴证人对被鉴证人纳税调整增加额和纳税调整减少额的确认，应当取得下列鉴证材料：

（一）被鉴证人收入类调整项目在事实方面、账载金额会计方面以及税收金额方面的有关信息或资料；

（二）被鉴证人扣除类调整项目在事实方面、账载金额会计方面以及税收金额方面的有关信息或资料；

（三）被鉴证人资产类调整项目在事实方面、账载金额会计方面以及税收金额方面的有关信息或资料；

（四）被鉴证人资产准备金调整项目在事实方面、本期计提额的会计方面以及税收金额方面的有关信息或资料；

（五）房地产企业预售收入在事实方面、会计方面以及税收金额方面的有关信息或资料；

（六）被鉴证人特别纳税调整项目在事实方面、税收方面的有关信息或资料。

第二十四条 对被鉴证人境外所得税收抵免项目实施鉴证，应当取得下列鉴证材料：

（一）境外企业注册及股东情况法律文件资料；

（二）被鉴证人境外投资、境外交易、境外收益分配的法律文件、会计核算资料及境外投资、境外交易的收益售付汇凭证；

（三）企业管理当局就境外所得、分配的决策资料；

（四）境外被投资人、境外不具有独立纳税地位的分支机构财务会计报告、利润分配决议；

（五）外国（地区）政府、税务机关就境外被投资人的税收优惠文件及我国政府与该国（地区）的税收协定或者安排；

（六）境外企业（法人）所得税完税凭证复印件或当地政府核发的具有纳税性质的凭证或证明等资料；

（七）前任注册税务师对境外亏损弥补及前五年境外所得已缴税款未抵免余额的鉴证意见；

（八）根据合同及其他证据，鉴证未在境外设立机构而发生的境外交易收入实现时间、相关扣除项目是否符合税法规定。

第二十五条 鉴证人对被鉴证人发生的实际资产损失和法定资产损失实施鉴证时，应当取得具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。

税务机关对被鉴证人资产损失有审查意见的，应当根据税务机关的意见进行确认。

第二十六条

鉴证人应当及时对制定的计划、实施的程序、获取的证据以及得出的结论作出记录，按照执业规范的要求，编制、使用和保存企业所得税申报鉴证业务工作底稿（以下简称“工作底稿”）。

第四章 纳税申报鉴证报告

第二十七条 鉴证人完成约定鉴证事项后，由项目负责人编制所得税申报鉴证报告（以下简称“鉴证报告”）。

第二十八条 鉴证报告经业务质量复核后，由执行鉴证业务的注册税务师、项目负责人及所长签名、盖章并加盖税务师事务所印章后对外出具，并按税务机关的规定报备或者报送。

鉴证人使用数字证书电子签名后的电子版鉴证报告，具有与纸质鉴证报告相同的法律效力。

鉴证人正式出具鉴证报告前，应就拟出具的鉴证报告有关内容的表述与被鉴证人进行沟通。

第二十九条 鉴证人在鉴证中发现有对被鉴证人所得税纳税申报有重要影响的事项，应在鉴证报告或报告说明中予以披露；被鉴证人有所得税扣缴义务而未履行的，鉴证人应当一并披露。

鉴证中发现被鉴证人所得税处理有与税收法律法规不符行为，经提醒被鉴证人仍未按其建议进行调整或者改正的，鉴证人应在出具的鉴证报告或报告说明中披露。