个人股权转让个人所得税处理不得不关注的八个细节

第一篇：个人股权转让个人所得税处理不得不关注的八个细节

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随着资本市场的不断发展，个人投资行为在我国越来越普遍。与此同时，个人的股权转让也日渐增多。税法规定，个人股权转让应按“财产转让所得”征收20%的个人所得税。但是，由于大多数纳税人和扣缴义务人对个人股权转让的税收政策还比较陌生，不依法履行纳税义务和扣缴义务的现象比较常见。为使个人股权转让能正确履行纳税义务，减少纳税风险，笔者现就个人股权转让需注意的细节进行具体分析。

一、纳税人及扣缴义务人

在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而受让股权的一方是扣缴义务人，履行代扣代缴税款的义务。扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。扣缴义务人未履行扣缴义务，需要承担履行法定义务并接受处罚的法律后果。

二、纳税（扣缴）申报的时间

《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）办理纳税（扣缴）申报的时间进行了明确规定。具体区分两种情况：

1.先履行纳税义务再办理股权变更登记手续

股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

2.股权变更登记与纳税申报同时进行

股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。

三、纳税地点

《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]130号）规定：个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。这项规定避免了各地在实际工作中再争抢税源使得纳税人无所适从的尴尬，也避免了各地地税机关对一项股权转让所得个人所得税都不管的情况发生，为纳税人申报纳税和税务机关的有效监管提供了明确的依据。

四、个人股权转让应纳税额的计算

《个人所得税法》及其实施细则规定，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收。具体计算方法为：

股权转让所得应纳个人所得税=（股权转让收入－取得股权所支付的金额－转让过程中所支付的相关合理费用）×20%。

其中，合理费用是指股权转让过程中按规定支付的税金、资产评估费、中介服务费等。

例：刘先生取得A公司股权时支付人民币100万元，现与B公司签订股权转让协议，要将其所持有的A公司股权作价人民币250万元转让给B公司。

计算分析：现行税法规定，对于股权转让，营业税及附加目前暂免征收，但所订立的股权转让协议属产权转移书据，立据双方还应按协议价格（所载金额）的万分之五缴纳印花税。

①股权转让应缴印花税=2500000×1‰ =2500（元）

②股权转让应缴个人所得税=（2500000-1000000-2500）×20%=99500（元）。

五、计税依据明显偏低的判定及核定

国家税务总局公告2010年第27号规定，个人股权转让计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用公告列举的方法核定。

1.计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法

符合下列情形之一且无正当理由的，可视为计税依据明显偏低：

（1）申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的。

（2）申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的。

（3）申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的。

（4）申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的。

（5）经主管税务机关认定的其他情形。

2.正当理由的情形

（1）所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；

（2）因国家政策调整的原因而低价转让股权；

（3）将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（4）经主管税务机关认定的其他合理情形。

3.计税依据明显偏低且无正当理由的核定方法

（1）参照每股净资产或纳税人享有的股权比例所对应的净资产份额核定股权转让收入。

对知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。

（2）参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格核定股权转让收入。

（3）参照相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格核定股权转让收入。

（4）纳税人对主管税务机关采取的上述核定方法有异议的，应当提供相关证据，主管税务机关认定属实后，可采取其他合理的核定方法。

六、股权转让取得违约金收入的处理

《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函[2006]866号）规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。如果股权没有转让成功，取得的违约金收入不需缴纳个人所得税。

七、转让改组改制企业的量化资产股权的处理

《国家税务总局关于关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发

[2000]60号）规定，职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税，但个人将股权转让时，应就其转让收入额减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。而对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

八、原价回购已转让股权的处理

《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函[2005]130号）规定，原价回购转让股权已缴个税能否退还，需要根据合同是否履行完毕、股权是否完成工商变更登记、转让人是否收到过股权转让款等因素进行判断：

1.若股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，则转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

2.若股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据《个人所得税法》和《税收征管法》的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。

第二篇：个人股权转让八大细节

个人股权转让个税处理关注八大细节

随着资本市场的不断发展，个人投资行为在我国越来越普遍。与此同时，个人的股权转让也日渐增多。税法转让所得”征收20%的个人所得税。但是，由于大多数纳税人和扣缴义务人对个人股权转让的税收政策还比较陌八大细节进行具体分析。

一、纳税人及扣缴义务人

在股权转让交易中，转让方为纳税义务人，而受让股权的一方是扣缴义务人，履行代扣代缴税款的义务

二、纳税（扣缴）申报的时间

《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函〔2012〕285号）办理纳税（扣具体区分两种情况：

1.先履行纳税义务再办理股权变更登记手续

股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不办理股权变更登记手续。

2.股权变更登记与纳税申报同时进行

股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登况报告表》（表格式样和联次由各省地税机关自行设计）并向主管税务机关申报。

三、纳税地点

个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地税务机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务报和税款入库手续。

四、个人股权转让应纳税额的计算

《个人所得税法》及其实施细则规定，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减

为应纳税所得额，按20%税率缴纳个人所得税，按次征收。具体计算方法为：

股权转让所得应纳个人所得税=（股权转让收入－取得股权所支付的金额－转让过程中所支付的相关合理费其中，合理费用是指股权转让过程中按规定支付的税金、资产评估费、中介服务费等。

五、计税依据明显偏低的判定及核定

《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用公告列举的方法核定。

六、股权转让取得违约金收入的处理

《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2006〕8转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人方个人向主管税务机关自行申报缴纳。如果股权没有转让成功，取得的违约金收入不需缴纳个人所得税。

七、转让改组改制企业的量化资产股权的处理

《国家税务总局关于关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》（国税发〔股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税，但个人将股权转让时，应就其转让收入额减费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。而对职工个人以股份形式取得的得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

八、原价回购已转让股权的处理

《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2005〕130号）规定，若作变更登记，且所得已经实现的，则转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后，当转让合同、退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。

第三篇：个人股东转让股权如何征收个人所得税

个人股东转让股权如何征收个人所得税

受当前经济形势的影响，不少个人和企业纷纷整合手里的资产，转让股权就是其中之一。近日，为加强自然人(以下简称个人)股东股权转让所得个人所得税的征收管理，提高征管质量和效率，堵塞征管漏洞，国家税务总局下发了《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函[2009]285号)(以下简称“285号文”)，对有关问题进行了明确。对此，税务部门相关人士提醒纳税人，在办理股权转让时，要注意有关涉税程序和特殊政策的规定。

先履行纳税义务再办理股权变更登记手续据介绍，按照“285号文”的规定，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。股权交易各方已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，企业在向工商行政管理部门申请股权变更登记时，应填写《个人股东变动情况报告表》(表格式样和联次由各省地税机关自行设计)并向主管税务机关申报。

此外，按照《中华人民共和国公司登记管理条例》第31条规定：“公司变更股东的，应当自股东发生变动之日起30日内申请变更登记，并应当提交新股东的法人资格证明或者自然人的身份证明”。也就是说，股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应先到主管税务机关办理纳税(扣缴)申报，再持有关证明到工商行政管理部门办理股权变更登记手续；如果已签订股权转让协议，但未完成股权转让交易的，发生股权变化公司在向工商部门办理变更登记时，应当场填写《个人股东变动情况报告表》，然后转让方或受让方及时主动就个人股权转让行为到地税部门申报。

注意股权转让个税的计算及主管税务机关《个人所得税法》及其实施细则规定，个人转让股权的所得属于财产转让所得项目，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，按20%税率是缴纳个人所得税，按次征收。股权转让所得应缴纳的个人所得税=(股权转让收入-取得股权所支付的金额-转让过程中所支付的相关合理费用)×20%(关于原值及费用的确定，纳税人必须提供有关合法有效凭证)。

对此，“285号文”明确，对扣缴义务人或纳税人申报的计税依据明显偏低(如平价和低价转让等)且无正当理由的，主管税务机关可参照每股净资产或个人股东享有的股权比例所对应的净资产份额核定。

举例来说：假设刘先生取得A公司股权时支付人民币100万元，现与B公司签订股权转让协议，要将其所持有的A公司股权作价人民币250万元转让给B公司。现行税法规定，对于股权转让，营业税及附加目前暂免征收，但所订立的股权转让协议属产权转移书据，立据双方还应按协议价格(所载金额)的万分之五缴纳印花税。则该股权转让应缴交印花税2500000×0.0005=1250元，应缴交个人所得税=(2500000-1000000-1250)×20%=299750元。值得注意的是，《中华人民共和国个人所得税法》及国家税务总局印发的《个人所得税代扣代缴暂行办法》规定，在股权转让中如发生应税所得，以所得人为纳税义务人，以支付应税所得的单位或个人为个人所得税扣缴义务人。由于纳税义务人和扣缴义务人往往不在同一地，这里涉及主管税务机关问题。按照“285号文”的规定，个人股东股权转让所得个人所得税以发生股权变更企业所在地地税机关为主管税务机关。纳税人或扣缴义务人应到主管税务机关办理纳税申报和税款入库手续。另外还应注意，自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。对个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票所得，继续免征个人所得税。

个人股东转让股权有四项特殊政策规定除了上述办税程序问题，税务人员特别提醒纳税人，以下四项个人股东转让股权的特殊规定也应该引起重视：

一、以转让公司全部资产方式股权转让所得个人所得税的征收。《国家税务总局关于股权转让收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[2007]244号)规定，全体股东以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，原股东取得股权转让所得，按“财产转让所得”项目征收个人所得税。原股东根据持股比例先清收债权、归还债务后，再对每个股东进行分配：应纳税所得额=(原股东股权转让总收入-原股东承担的债务总额+原股东所收回的债权总额-注册资本额-股权转让过程中的有关税费)×原股东持股比例。原股东根据持股比例对股权转让收入、债权债务进行分配：应纳税所得额=原股东分配取得股权转让收入+原股东清收公司债权收入-原股东承担公司债务支出-原股东向公司投资成本。原股东承担的债务不包括应付未付股东的利润。

二、转让股权取得违约金如何交纳个人所得税。《国家税务总局关于个人股权转让过程中取得违约金收入征收个人所得税问题的批复》(国税函[2006]866号)规定，股权成功转让后，转让方个人因受让方个人未按规定期限支付价款而取得的违约金收入，按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税，税款由取得所得的转让方个人向主管税务机关自行申报缴纳。如果股权没有转让成功，取得的违约金收入不用缴纳个人所得税。

三、收回转让的股权分两种情形交纳个人所得税。《国家税务总局关于纳税人收回转让的股权征收个人所得税问题的批复》(国税函[2005]130号)第一条规定，股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现，转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权，是另一次股权转让行为。即按两次股权转让行为缴纳个人所得税；第二条规定，股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权，不用缴纳个人所得税。

四、转让改组改制企业的量化资产股权个人所得税的征收。《国家税务总局关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征收个人所得税问题的通知》(国税发[2000]60号)规定，职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税，但个人将股权转让时，应就其转让收入额减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。而对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年内不得转让。公司公开发行股份前已发行的股份，自公司股票在证券交易所上市交易之日起一年内不得转让。

《中华人民共和国个人所得税法》第六条第五款规定：“财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。”第三条规定：“财产转让所得适用比例税率，税率为20％。”2008年2月18日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》第二次修订中第八条第九款明确规定：“财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。”根据上述《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国个人所得税法实施条例》以及《中华人民共和国税收征收管理法》等法律法规的有关规定，自然人股东直接转让其所持有股份有限公司、有限责任公司及其他企业(（统称企业）的股权所得（不含所持上市公司间接股权转让即股票转让），属于“财产转让所得”应税项目，应当以股权转让价减除股权计税成本和转让过程中的相关税费后的余额为应纳税所得额，按照20％的税率计征、申报、缴纳个人所得税。股权转让应纳税所得额=股权转让价-股权计税成本-与股权转让相关的印花税等税费。

个人股权转让时如何合理避税

根据我国《个人所得税法》中，转让非上市公司股权是算作个人转让财产所得，应当就“转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额”征收个人所得税，税率是20%。只有在溢价转让的情况下才需缴纳个人所得税。如果股权转让是平价转让或折价转让则不存在缴纳个人所得税的问题。另外根据《个人所得税法》第3条第5款规定，个人转让股权所得的个人所得税税率为20%。因此，个人股东在股权溢价转让的情况下，个人所得税额的计算公式为：（股权转让收入－投资成本-转让费用）=应缴纳个人所得税额。

根据《关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号），股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前，负有纳税义务或代扣代缴义务的转让方或受让方，应到主管税务机关办理纳税（扣缴）申报，并持税务机关开具的股权转让所得缴纳个人所得税完税凭证或免税、不征税证明，到工商行政管理部门办理股权变更登记手续。

根据《国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告》（国家税务总局公告2010年第27号）计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可采用本公告列举的方法核定。

刚发布的《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发[2011]50号）规定，税务部门要积极与工商行政管理部门合作，加强对个人转让非上市公司股权所得征管。重点做好平价或低价转让股权的核定工作，建立电子台账，记录股权转让的交易价格和税费情况。

避税方法： 1.先增资后转让； 2.增加交易费用；

3.采取先上市，后转让股权的方式避税

财政部、国家税务总局联合颁发《关于股票转让所得暂不征收个人所得税的通知》、《关于股票转让所得1996年暂不征收个人所得税的通知》、《关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》确定了上市公司转让股权暂不必缴纳个人所得税，4.签订阴阳合同；

5.平价转让，溢价的部分作为借款。（PE常用）

一、国家税务总局《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》国税发[2010]54号规定：企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。

二、国家税务总局 《关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》{国家税务总局公告2011年第41号}规定：

个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为，从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

应纳税所得额的计算公式如下：

应纳税所得额=个人取得的股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回款项合计数-原实际出资额（投入额）及相关税费

上市公司分红派息所得税须代扣代缴

上市公司向其股东派发股息和红利主要有现金股利和股票股利两种形式。分红派息时如何代扣代缴所得税？

企业所得税的申报及扣缴

上市公司分红派息，对投资企业而言，属于《企业所得税法》规定中的股息、红利等权益性投资收益。居民企业与非居民企业对此则有着不同的申报及扣缴方式。

（一）居民企业取得分红派息自行申报纳税，无须代扣代缴。

对根据《企业所得税法》及《国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》（国税发〔2009〕82号）的规定，居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益为免税收入。需要说明的是这里的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个

月取得的投资收益。对居民企业取得上市公司的分红派息等权益性投资收益，由投资企业根据上述情形确定是否为应税或免税收入，由投资企业自行向当地税务机关申报纳税，不存在代扣代缴行为。

（二）非居民企业取得分红派息实行源泉扣缴。

根据《企业所得税法》及《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）的规定，非居民企业其取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，实行源泉扣缴，税款由扣缴义务人从每次支付或者到期应支付的款项中扣缴。

具体又包括以下4种情形：

（1）对合格境外机构投资者（简称QFII）取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税。

《国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕47号）规定，QFII取得来源于中国境内的股息、红利和利息收入，应当按照企业所得税法规定缴纳10%的企业所得税。如果是股息、红利，则由派发股息、红利的企业代扣代缴；如果是利息，则由企业在支付或到期应支付时代扣代缴。

（2）中国居民企业向境外非居民企业股东派发2008年及以后股息时，统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。

《国家税务总局关于中国居民企业向境外H股非居民企业股东派发股息代扣代缴企业所得税有关问题的通知》（国税函〔2008〕897号）、《国家税务总局关于非居民企业取得B股等股票股息征收企业所得税问题的批复》（国税函〔2009〕394号）规定，在中国境内外公开发行、上市股票（A股、B股和海外股）的中国居民企业，在向非居民企业股东派发2008年及以后股息时，应统一按10％的税率代扣代缴企业所得税。

非居民企业股东需要享受税收协定待遇的，依照税收协定执行的有关规定办理。

（3）中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税。

根据《财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税〔2008〕136号）规定，全国社会保障基金从证券市场取得的收入为企业所得税不征税收。为此，《国家税务总局关于中国居民企业向全国社会保障基金所持H股派发股息不予代扣代缴企业所得税的通知》（国税函〔2009〕173号）规定，在香港上市的境内居民企业派发股息时，可凭香港中央结算（代理人）有限公司确定的社保基金所持H股证明，不予代扣代缴企业所得税。在香港以外上市的境内居民企业向境外派发股息时，可凭有关证券结算公司确定的社保基金所持股证明，不予代扣代缴企业所得税。在境外上市的境内居民企业向其他经批准对股息不征企业所得税的机构派发股息时，可参照本通知执行。

（4）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，无认是否为免税收入，均不存在代扣代缴行为。如果是取得境内上市公司的分红派息，则应根据《企业所得税法》及实施条例第二十六条、第八十三条规定，进行判断认定是否为免税收入，由投资企业自行向当地税务机关申报纳税，不存在代扣代缴行为。

个人所得税申报及扣缴

对个人投资者而言，上市公司的分红派息属于《个人所得税法》中个人因拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。根据国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知（国税发〔1994〕89号）的规定，利息、股息、红利所得实行源泉扣缴的征收方式，其扣缴义务人应是直接向纳税义务人支付利息、股息、红利的单位。

（一）居民个人取得分红派息由上市公司履行代扣代缴义务。

对因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的居民个人投资者，从境内上市公司取得的股息红利所得，依据《财政部、国家税务总局关于股息红利个人所得税有关政策的通知》（财税〔2005〕102号）规定，自2005年6月13日起暂减按50％计入个人应纳税所得额，由上市公司在支付所得时代扣代缴个人所得税。

（二）对非居民个人支付股息（红利）时，暂不缴个人所得税。

对中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的非居民个人（包括外籍人员、华侨或香港、澳门和台湾同胞）而言，根据《国家税务总局关于外商投资企业、外国企业和外籍个人取得股票（股权）转让收益和股息所得税收问题的通知》（国税发〔1993〕45号）、《国家税务总局关于外籍个人持有中国境内上市公司股票所得的股息有关税收问题的函》（国税函发〔1994〕440号）规定，对持有B股或海外股（包括H股）的外籍个人，从发行该B股或海外股的中国境内企业所取得的股息（红利）所得，暂免征收个人所得税。

第四篇：股权转让如何计算缴纳个人所得税

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股权转让如何计算缴纳个人所得税

在股权转让中，转让人需要缴纳一定数额的税费。股权转让的主体可以是个人，也可以是公司。那股权转让如何计算缴纳个人所得税呢?赢了网小编将在以下内容中为您回答这个问题，希望可以帮助到您。

一、股权转让如何计算缴纳个人所得税

如果转让方是个人，要交纳个人所得税，按照20%缴纳。

二、相关的法律规定

《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》

第一章 总 则

第一条 为加强股权转让所得个人所得税征收管理，规范税务机关、纳税人和扣缴义务人征纳行为，维护纳税人合法权益，根据《中华人

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赢了网s.yingle.com 民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，制定本办法。

第二条 本办法所称股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份。

第三条 本办法所称股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

(一)出售股权;

(二)公司回购股权;

(三)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

(四)股权被司法或行政机关强制过户;

(五)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

(六)以股权抵偿债务;

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(七)其他股权转移行为。

第四条 个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”缴纳个人所得税。

合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。

第五条 个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。

第六条 扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

被投资企业应当详细记录股东持有本企业股权的相关成本，如实向税务机关提供与股权转让有关的信息，协助税务机关依法执行公务。

第二章 股权转让收入的确认

第七条 股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。

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赢了网s.yingle.com 第八条 转让方取得与股权转让相关的各种款项，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。

第九条 纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

第十条 股权转让收入应当按照公平交易原则确定。

第十一条 符合下列情形之一的，主管税务机关可以核定股权转让收入:

(一)申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;

(二)未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;

(三)转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;

(四)其他应核定股权转让收入的情形。

第十二条 符合下列情形之一，视为股权转让收入明显偏低:

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赢了网s.yingle.com(一)申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;

(二)申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;

(三)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;

(四)申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;

(五)不具合理性的无偿让渡股权或股份;

(六)主管税务机关认定的其他情形。

第十三条 符合下列条件之一的股权转让收入明显偏低，视为有正当理由：

(一)能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受

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赢了网s.yingle.com 到重大影响，导致低价转让股权;

(二)继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;

(三)相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;

(四)股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

第十四条 主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入:

(一)净资产核定法

股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。

被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

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6个月内再次发生股权转让且被投资企业净资产未发生重大变化的，主管税务机关可参照上一次股权转让时被投资企业的资产评估报告核定此次股权转让收入。

(二)类比法

1.参照相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入核定;

2.参照相同或类似条件下同类行业企业股权转让收入核定。

(三)其他合理方法

主管税务机关采用以上方法核定股权转让收入存在困难的，可以采取其他合理方法核定。

第三章 股权原值的确认

第十五条 个人转让股权的原值依照以下方法确认：

(一)以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直

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赢了网s.yingle.com 接相关的合理税费之和确认股权原值;

(二)以非货币性资产出资方式取得的股权，按照税务机关认可或核定的投资入股时非货币性资产价格与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值;

(三)通过无偿让渡方式取得股权，具备本办法第十三条第二项所列情形的，按取得股权发生的合理税费与原持有人的股权原值之和确认股权原值;

(四)被投资企业以资本公积、盈余公积、未分配利润转增股本，个人股东已依法缴纳个人所得税的，以转增额和相关税费之和确认其新转增股本的股权原值;

(五)除以上情形外，由主管税务机关按照避免重复征收个人所得税的原则合理确认股权原值。

第十六条 股权转让人已被主管税务机关核定股权转让收入并依法征收个人所得税的，该股权受让人的股权原值以取得股权时发生的合理税费与股权转让人被主管税务机关核定的股权转让收入之和确认。

第十七条 个人转让股权未提供完整、准确的股权原值凭证，不能正

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赢了网s.yingle.com 确计算股权原值的，由主管税务机关核定其股权原值。

第十八条 对个人多次取得同一被投资企业股权的，转让部分股权时，采用“加权平均法”确定其股权原值。

第四章 纳税申报

第十九条 个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。

第二十条 具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：

(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的;

(二)股权转让协议已签订生效的;

(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;

(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的;

(五)本办法第三条第四至第七项行为已完成的;

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(六)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

第二十一条 纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税(扣缴)申报时，还应当报送以下资料：

(一)股权转让合同(协议);

(二)股权转让双方身份证明;

(三)按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告;

(四)计税依据明显偏低但有正当理由的证明材料;

(五)主管税务机关要求报送的其他材料。

第二十二条 被投资企业应当在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。

被投资企业发生个人股东变动或者个人股东所持股权变动的，应当在法律咨询s.yingle.com

赢了网s.yingle.com 次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》及股东变更情况说明。

主管税务机关应当及时向被投资企业核实其股权变动情况，并确认相关转让所得，及时督促扣缴义务人和纳税人履行法定义务。

第二十三条 转让的股权以人民币以外的货币结算的，按照结算当日人民币汇率中间价，折算成人民币计算应纳税所得额。

第五章 征收管理

第二十四条 税务机关应加强与工商部门合作，落实和完善股权信息交换制度，积极开展股权转让信息共享工作。

第二十五条 税务机关应当建立股权转让个人所得税电子台账，将个人股东的相关信息录入征管信息系统，强化对每次股权转让间股权转让收入和股权原值的逻辑审核，对股权转让实施链条式动态管理。

第二十六条 税务机关应当落实好国税部门、地税部门之间的信息交换与共享制度，不断提升股权登记信息应用能力。

第二十七条 税务机关应当加强对股权转让所得个人所得税的日常管

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赢了网s.yingle.com 理和税务检查，积极推进股权转让各税种协同管理。

第二十八条 纳税人、扣缴义务人及被投资企业未按照规定期限办理纳税(扣缴)申报和报送相关资料的，依照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。

第二十九条 各地可通过政府购买服务的方式，引入中介机构参与股权转让过程中相关资产的评估工作。

第六章 附 则

第三十条 个人在上海证券交易所、深圳证券交易所转让从上市公司公开发行和转让市场取得的上市公司股票，转让限售股，以及其他有特别规定的股权转让，不适用本办法。

第三十一条 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局可以根据本办法，结合本地实际，制定具体实施办法。

第三十二条 本办法自2017年1月1日起施行。《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》(国税函〔2009〕285号)、《国家税务总局关于股权转让个人所得税计税依据核定问题的公告》(国家税务总局公告2017年第27号)同时废止。

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以上就是小编为您提供的股权转让如何计算缴纳个人所得税这个问题的相关回答以及股权转让中个人所得税的相关的法律规定。股权转让中，如果转让方为个人，应缴纳20%的个人所得税，应向被投资企业所在地的税务机关缴纳相应的税费。

   广告发布合同 http://s.yingle.com/y/ht/1140562.html 承诺内容的规定 http://s.yingle.com/y/ht/1140561.html 住房

转

让

协

议

为

何

无

效

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 关于人民法院审理借贷案件的若干意见 http://s.yingle.com/y/ht/1140559.html

   承租人可以转租吗 http://s.yingle.com/y/ht/1140558.html 实习基地协议一 http://s.yingle.com/y/ht/1140557.html 合同

审

查

意

见

书的要

点

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 委托人何时向受托人支付报酬

http://s.yingle.com/y/ht/1140555.html

 借款人将抵押物重复抵押的，应当如何认定其效力 http://s.yingle.com/y/ht/1140554.html

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中

债

权

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http://s.yingle.com/y/ht/1140531.html

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 借款合同法 http://s.yingle.com/y/ht/1140529.html

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赢了网s.yingle.com  可撤销合同的规定释义

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 效力待定合同的概念以及特性

http://s.yingle.com/y/ht/1140527.html

  担保概述 http://s.yingle.com/y/ht/1140526.html 经适房

案

中

间

人

收

大

量

好

处

费

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 委托合同中如何支付费用

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  合同违约金数额 http://s.yingle.com/y/ht/1140523.html 受托人处理委托事务时所得财产应属委托人所有 http://s.yingle.com/y/ht/1140522.html

  担保法质押 http://s.yingle.com/y/ht/1140521.html 由谁

负

担

居

间

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动

费

用

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约

合同

却

为

何

有

效

http://s.yingle.com/y/ht/1140517.html

 租赁合同中，未经出租人同意的转租行为会产生怎样的法律后果 http://s.yingle.com/y/ht/1140516.html

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赢了网s.yingle.com  财产损害赔偿中的间接损失

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 出售房屋时未取得房屋所有权证，合同是否有效 http://s.yingle.com/y/ht/1140514.html

   运输合同范文 http://s.yingle.com/y/ht/1140513.html 借款合同范本 http://s.yingle.com/y/ht/1140512.html 上司的弟弟签

名构成表

见代理吗

http://s.yingle.com/y/ht/1140511.html

  款未收回 http://s.yingle.com/y/ht/1140510.html 债的担

保的法

律

特

征

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  可撤销合同的特征 http://s.yingle.com/y/ht/1140508.html “主债务履行

期限”是

什么概念

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 商品房预售合同是否为附期限的合同 http://s.yingle.com/y/ht/1140505.html

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 没有明确约定保证，保证人如何承担责任 http://s.yingle.com/y/ht/1140503.html

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赢了网s.yingle.com    借款合同样本 http://s.yingle.com/y/ht/1140502.html 联营合作 http://s.yingle.com/y/ht/1140501.html 合同公

证

后

会

影

响

合同

效

力

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运

输

经

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许

可

证

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任

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法

律

特

征

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赢了网s.yingle.com  工资欠条中的附加条款起纠纷

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擅

自

变

更

运

输

工

具

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 有偿合同中违反无偿服务约定是否承担违约责任 http://s.yingle.com/y/ht/1140484.html

 表见代理与法定代表人的越权行为的比较 http://s.yingle.com/y/ht/1140483.html

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损

害

赔

偿的范

围

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 质押的票据上没有注明“质押”字样如何解决 http://s.yingle.com/y/ht/1140475.html

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赢了网s.yingle.com  资金挪用不能因“协议”而规避法律 http://s.yingle.com/y/ht/1140474.html

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委

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合同

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http://s.yingle.com/y/ht/1140464.html

 居间服务合同 http://s.yingle.com/y/ht/1140463.html

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第五篇：股权转让个人所得税管理督察内容

二

（四）股权转让个人所得税督察内容及检查方法

•国家税务总局关于开展2015年全国税收执法督察工作的通知‣税总发„2015‟26号原文：

“对•财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知‣（财税„2014‟109号）、•国家税务总局关于加强股权转让企业所得税征管工作的通知‣（税总函„2014‟318号）、•国家税务总局关于发布†股权转让所得个人所得税管理办法（试行）‡的公告‣（国家税务总局公告2014年第67号）规定的加强股权转让企业所得税和股权转让个人所得税征收管理工作的落实情况开展督察。”

1、股权转让个人所得税督察重点

（1）纳税人（被投资企业）在发生个人股东变化并办理税务登记变更时，税务机关是否及时掌握纳税人股权转让合同或协议等相关信息,是否及时向被投资企业核实其股权变动情况，并确认相关转让所得，及时督促扣缴义务人和纳税人履行法定义务。

（2）税务机关是否按规定范围核定股权转让收入。2014年12月31日以前，适用国家税务总局公告2010年第27号：

税务机关可以核定股权转让收入的情形有：计税依据明显偏低且无正当理由的。计税依据明显偏低且无正当理由的判定方法有：①申报的股权转让价格低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；②申报的股权转让价格低于对应的净资产份额的；③申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让价格的；④申报的股权转让价格低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让价格的；⑤经主管税务机关认定的其他情形。

股权转让收入明显偏低的有正当理由有：①所投资企业连续三年以上（含三年）亏损；②因国家政策调整的原因而低价转让股权；③将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；④经主管税务机关认定的其他合理情形。

2015年1月1日以后，适用国家税务总局公告2014年第67号：

税务机关可以核定股权转让收入的情形有：①申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;②未按照规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;③转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;④其他应核定股权转让收入的情形。

股权转让收入明显偏低是指：①申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的;②申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的;③申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的;④申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的;⑤不具合理性的无偿让渡股权或股份;⑥主管税务机关认定的其他情形。

股权转让收入明显偏低的正当理由有：①能出具有效文件，证明被投资企业因国家政策调整，生产经营受到重大影响，导致低价转让股权;②继承或将股权转让给其能提供具有法律效力身份关系证明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;③相关法律、政府文件或企业章程规定，并有相关资料充分证明转让价格合理且真实的本企业员工持有的不能对外转让股权的内部转让;④股权转让双方能够提供有效证据证明其合理性的其他合理情形。

（3）税务机关计算征收的股权转让个人所得税金额是否准确。查看税务机关是否以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”征收个人所得税。是否按规定确认个人转让股权的原值。股权转让收入是指转让方因股权转让而获得的现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益，包括违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等，均应当并入股权转让收入。纳税人按照合同约定，在满足约定条件后取得的后续收入，应当作为股权转让收入。

（4）有无延缓缴纳税款、转引税款及本地纳税人在外地纳税等行为。

注：国家税务总局公告2014年第67号第十九条规定：个人股权转让所得个人所得税以被投资企业所在地地税机关为主管税务机关。第二十条规定：具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税。…因此，股权转让个人所得税应在被投资企业所在地主管地税机关申报、缴纳。

（5）税务机关是否按规定依次采用净资产核定法、类比法、其他合理方法核定股权转让收入（2015年1月1日以后）。

税务机关应按规定依次采用净资产核定法、类比法、其他合理方法核定股权转让收入。

（6）是否建立股权转让个人所得税电子台账。

2、股权转让个人所得税督察依据

（1）•中华人民共和国个人所得税法‣。

（2）•中华人民共和国个人所得税法实施条例‣。（3）•关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知‣（国税函„2009‟285号）。

（4）•国家税务总局关于股权转让所得个人所得税计税依据核定问题的公告‣（国家税务总局公告2010年第27号）。

（5）•国家税务总局关于发布†股权转让所得个人所得税管理办法（试行）‡的公告‣（国家税务总局公告2014年第67号）。

3、税务机关在税收执法中容易出现的问题

（1）纳税人股东发生变化办理变更登记时，未掌握纳税人股权转让合同的相关信息。纳税人、扣缴义务人及被投资企业未按照规定期限办理纳税（扣缴）申报和报送相关资料的，税务机关未进行处理。

（2）税务机关未按规定核定股权转让收入。（3）税务机关未按规定确定个人转让股权的原值。（4）税务机关未按规定将违约金、补偿金以及其他名目的款项、资产、权益等并入股权转让收入。

（5）税务机关计算征收股权转让个人所得税不准确。（6）税务机关未按规定时限征收税款、存在转引税款和跨地区征收税款的行为。（7）税务机关未按规定依次采用净资产核定法、类比法、其他合理方法核定股权转让收入。

（8）税务机关未建立股权转让个人所得税电子台账，未对股权转让实施链条式动态管理。

4、股权转让个人所得税督察资料

征管系统数据、财务会计报表（资产负债表、损益表）、企业章程、工商管理部门核准的股权变更登记资料、股权转让合同（协议）及双方资金往来凭证和出让人原始出资凭证、股权原值证明材料、股权转让双方身份证明、按规定需要进行资产评估的，需提供具有法定资质的中介机构出具的净资产或土地房产等资产价值评估报告、已缴纳的产权转移书据的印花税税票和个人所得税完税凭证、个人所得税申报相关信息资料、计税依据明显偏低但有正当理由的证明资料、其他材料等。

5、股权转让个人所得税督察方法

（1）通过检索征管系统中变更股东的相关税务登记信息和工商提供的股东变更名册，确定股权转让个人所得税名单，核实其对应的变更税务登记资料，确认税务机关是否掌握了股权转让合同或协议、转让价款、交易双方联系方式和税务机关等有关信息。对未按照规定期限办理纳税（扣缴）申报和报送相关资料的纳税人，税务机关是否进行处理。

（2）按上述名单范围匹配个人所得税征收方式，通过查看相关纸质材料，确认税务机关是否存在未按相关规定，超范围采用核定方式核定股权转让收入。

（3）通过查看股权转让个人所得税相关申报表、股权转让合同或协议、出让人原始出资凭证、股权原值证明材料等，核查税务机关计算征收的股权转让个人所得税金额是否准确、税目是否准确。

（4）提取个人股东应征税款信息与征管系统中个人所得税“财产转让所得”税款信息进行比对，通过股权变更时间与税款入库时间和所属期核实是否存在延缓征收税款的行为；有应征税款信息而无已征税款信息的，核对是否未按规定在当地缴纳个税；有已征税款信息而无应征税款信息的，结合该笔业务相关印花税、营业税等信息，核实是否存在转引税款情况。

（5）核查采用核定方式核定股权转让收入的纳税人名单，查看在2015年以后税务机关是否按照依次采用净资产核定法、类比法、其他合理方法核定股权转让收入。

（6）通过要求税务机关提供股权转让个人所得税电子台账，查看是否按规定设置台账并实施链条式动态管理。