外籍个人哪些补贴可免征个人所得税

第一篇：外籍个人哪些补贴可免征个人所得税

外籍个人哪些补贴可免征个人所得税

下列所得暂免征收个人所得税

(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴伙食补贴搬迁费洗衣费。

(二)外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴。

(三)外籍个人取得的探亲费语言训练费子女教育费等经当地税务机关审核批准为合理的部分。财税[1994]20号对外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的合理的住房补贴伙食补贴和洗衣费免征个人所得税应由纳税人在初次取得上述补贴或上述补贴数额支付方式发生变化的月份的次月进行工资薪金所得纳税申报时向主管税务机关提供上述补贴的有效凭证。

对外籍个人因到中国任职或离职以实报实销形式取得的搬迁收入免征个人所得税应由纳税人提供有效凭证就其合理的部分免税。外商投资企业和外国企业在中国境内的机构场所以搬迁费名义每月或定期向其外籍雇员支付的费用应计入工资薪金所得征收个人所得税。

对外籍个人按合理标准取得的境内外出差补贴免征个人所得税应由纳税人提供出差的交通费住宿费凭证(复印件)或企业安排出差的有关计划。

对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税应由纳税人提供探亲的交通支出凭证(复印件)对其实际用于本人探亲且每年探亲的次数和支付的标准合理的部分给予免税。

对外籍个人取得的语言培训费和子女教育费补贴免征个人所得税应由纳税人提供在中国境内接受上述教育的支出凭证和期限证明材料对其在中国境内接受语言培训以及子女在中国境内接受教育取得的语言培训费和子女教育费补贴且在合理数额内的部分免予纳税。国税发[1997]54号

可以享受免征个人所得税优惠待遇的探亲费仅限于外籍个人在我国的受雇地与其家庭所在地包括配偶或父母居住 地之间搭乘交通工具且每年不超过2次的费用。国税函[2001]336号

外籍个人取得上述补贴收入在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时应按国税发〔1997〕54号的规定提供有关有效凭证及证明资料。主管税务机关应按照国税发〔1997〕54号的要求就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。对其中有关凭证及证明资料不能证明其上述免税补贴的合理性的主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务人在限定的时间内重新提供证明材料。凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入主管税务机关有权给予纳税调整。国税发

[2004]80号

企业为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外保险费凡以支付其雇员工资薪金的名义已在企业应纳税所得额中扣除的均应计入该雇员个人的工资薪金所得适用<中华人民共和国个人所得税法>和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税。

企业未在其应纳税所得额中扣除而支付或负担的其中国境内工作雇员的境外保险费原则上也应计入该雇员个人的工资薪金所得适用<中华人民共和国个人所得税法>和国际税收协定的有关规定申报缴纳个人所得税但对其中确属于按照有关国家法律规定应由雇主负担的社会保障性质的费用报经当地税务主管机关核准后可不计入雇员个人的应纳税所得额。在中国境内工作的雇员个人支付的各类境外保险费均不得从该雇员个人的应纳税所得额中扣除。国税发[1998]101号

第二篇：财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴免征个人所得税的通知

财政部 国家税务总局关于外籍个人取得港澳地区住房等补贴免征

个人所得税的通知

财税[2004]29号

广东省财政厅、地方税务局，深圳市财政局、地方税务局：

香港、澳门地区与内地地理位置毗邻，交通便利，在内地企业工作的部分外籍人员选择居住在港、澳地区，每个工作日往返于内地与港澳之间。对此类外籍个人在港澳地区居住时公司给予住房、伙食、洗衣等非现金形式或实报实销形式的补贴，能否按照有关规定免予征收个人所得税问题，经研究，现明确如下：

一、受雇于我国境内企业的外籍个人（不包括香港澳门居民个人），因家庭、教育等原因居住在香港、澳门，每个工作日往返于内地与香港、澳门等地区，由此境内企业（包括其关联企业）给予在香港或澳门住房、伙食、洗衣、搬迁等非现金形式或实报实销形式的补贴，凡能提供有效凭证的，经主管税务机关审核确认后，可以依照《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》〔(94)财税字第020号〕第二条以及《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的通知》（国税发〔1997〕54号）第一条、第二条的规定，免予征收个人所得税。

二、第一条所述外籍个人就其在香港或澳门进行语言培训、子女教育而取得的费用补贴，凡能提供有效支出凭证等材料的，经主管税务机关审核确认为合理的部分，可以依照上述（94）财税字第020号通知第二条以及国税发〔1997〕54号通知第五条的规定，免予征收个人所得税。

三、本通知自2004年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局

二○○四年一月二十九日

第三篇：未分配利润转增注册资本可免征个人所得税

未分配利润转增注册资本可免征个人所得税

2014-3-10 19:20:43来源：互联网作者：【大中小】

案例1：未分配利润转增资本免征个人所得税——高新兴（300098）

根据广州市地方税务局《转发贯彻落实〈中共广东省委广东省人民政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定〉有关税收政策实施意见的通知》(穗地税发[2000]8号转发)等文件规定‚发行人在2007整体变更为股份有限公司以未分配利润转增资本时未扣缴涉及的个人所得税3‚801‚980.00元。

本公司在 2007 整体变更为股份有限公司以未分配利润转增资本时未扣缴涉及的个人所得税 3‚801‚980.00 元。广州市天河区地方税务局于 2008 年 4 月 28 日出具了《减免税批准通知书》（穗地税广州天河区地税局减免字[2008]000136 号），同意减免高新兴有限整体变更为股份有限公司时的个人所得税 3‚801‚980.00 元，其中：减免刘双广3‚632‚724.00元，减免李晓波 169‚256.00元。另外，刘双广和李晓波还就高新兴有限整体变更为股份公司所涉及的个人所得税作出了承诺：如果被税务机关要求补缴，将按照税务机关的要求一次性补个人应缴纳的全部个人所得税，具体以税务机关通知的金额为准。保荐机构认为：2006 股利分配和 2008 利润分配自然人股东应缴纳的个人所得税全部由公司代扣代缴，符合个人所得税的有关缴纳规定。2007 公司由有限公司整体变更为股份公司所涉及的个人所得税未由公司代扣代缴，广州市天河区地方税务局就此已出具了《减免税批准通知书》，同时刘双广和李晓波也就此出具了承诺，不会对发行人本次发行上市构成实质性影响。发行人律师认为：2006股利分配和2008 利润分配自然人股东应缴纳的个人所得税全部由公司代扣代缴，符合个人所得税的有关缴纳规定。

2007公司由有限公司整体变更为股份公司所涉及的个人所得税未由公司代扣代缴，广州市天河区地方税务局就此已出具了《减免税批准通知书》，同时刘双广和李晓波也就此出具了承诺，不会对发行人本次发行上市构成实质性影响。

案例2：未分配利润转增资本免征个人所得税——万顺股份（300057）

2007 年 9 月，万顺有限以截至 2007 年 6 月 30 日的未分配利润转增资本 9‚000万元，按转增前出资比例分别增加杜成城、杜端凤的出资额 8‚100 万元和 900 万元。根据广东省地方税务局《关于贯彻落实省委、省政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定的通知》（粤地税发[1998]221号），万顺有限对本次由未分配利润转增资本涉及的应缴个人所得税事宜向汕头市地方税务局保税区税务分局提出免征申请，该局于 2008 年 9 月 18 日就上述免征个人所得税申请事宜做出了《关于将结存的未分配利润转增股本是否应计入个人所得税计税所得额的报告的批复》，主要内容为“上述分配，是公司股东将其收益直接再投入用于企业的生产经营。且该公司是省科技厅2007 年任定的高新技术企业，因此，根据广东省地方税务局《关于贯彻落实省委、省政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定的通知》（粤地税发[1998]221 号）第四项的规定，该项分配的收益不列为个人所得税计税所得额”。另外，万顺有限原股东杜成城、杜端凤承诺： “若日后国家税务主管部门要求杜成城、杜端凤补缴因享受有关税收优惠政策而免缴的个人所得税，则杜成城与杜端凤将以承担连带责任方式，无条件全额承担公司上市前应代扣代缴的税款及/或因此所产生的所有相关费用，以保证公司的利益不因此而受到损害”。

【相关规定】

转发广东省人民政府办公厅《转发贯彻落实〈中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定〉有关税收政策实施意见的通知》的通知

粤地税发 〔1999〕163号

各市、县、自治县地方税务局：

省地税局、省国税局关于《贯彻落实〈中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定〉有关税收政策的实施意见》(下称《实施意见》)业经省人民政府同意，以省人民政府办公厅粤府办(1999)52号文转发各地执行。现将此文转发给你们，省局提出如下补充意见，请一并贯彻执行。

一、《实施意见》第一条第(一)点所说“设在高新技术开发区内按规定认定的技术创新优势企业，可享受国务院和财政部、国家税务总局规定的对高新技术企业的同等的税收优惠”是指：设在高新技术开发区内的按照省经委、省财政厅、省国税局、省地税局、省国土厅《关于广东省技术创新优势企业享受税收优惠政策的通知》(粤经科(1999)234号)的有关规定审批和认定的技术创新优势企业，可享受国务院和财政部、国家税务总局规定的对高新技术企业的同等的税收优惠。

二、《实施意见》第六条第(二)点关于个人所得税问题，省局补充明确：对于以后年份继续以股份红利形式奖励或分配给员工，直接再投入企业生产经营的，经当地主管地方税务机关批准，可免征个人所得税。奖励或分配给员工的现金股息、红利，以及将所奖励或分配的股分红利转让取得的所得，则要依法缴纳个人所得税。

广东省地方税务局

一九九九年七月九日

转发贯彻落实《中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定》有关税收政策实施意见的通知

粤府办[1999]52号

发文单位：广东省人民政府办公厅

各市、县、自治县人民政府，省府直属有关单位：

省地税局、省国税局关于《贯彻落实〈中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定〉有关税收政策的实施意见》业经省人民政府同意，现转发给你们，请认真贯彻执行。执行中遇到的问题，请迳向省地税局、省国税局反映。

贯彻落实《中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定》有关税收政策的实施意见

为全面贯彻《中共广东省委、广东省人民政府关于依靠科技进步推动产业结构优化升级的决定》（下称《决定》），发挥税收促进科技进步和推动经济结构、产业结构优化升级的作用，特对《决定》中涉及的税收政策提出实施意见。

……

六、《决定》第18条第一款“凡经认定高新技术企业，减按15％税率征收所得税，增值税地方分成部分返还企业；出口额占其销售总额70％以上的，仍按15％的税率征收所得税，其中5个百分点列收列支返还企业。……高新技术企业和项目奖励或分配给员工的股

份红利，直接再投入企业生产经营的，不列为个人所得税计税所得额”，“中外合作合资企业依照规定减免税期满后，被认定为先进技术企业的，可按税法规定的税率延长3年减半征收所得税”，具体规定包括：

（一）内资企业所得税方面。经有关部门和税务部门确认的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；新办的地方高新技术企业，免征企业所得税2年。

（二）个人所得税方面。经有关部门认定和省地税局确认的高新技术企业和项目奖励或分配给员工的股份红利，直接再投入企业生产经营的，可免征个人所得税。

……

八、本实施意见由省地税局、省国税局负责解释。

第四篇：男职工生育补贴是否可以免征个人所得税

男职工生育补贴是否可以免征个人所得税

最近，广西自治区的一则案例使得关于单位男职工取得生育医疗费用补贴和生育津贴是否需要缴纳个人所得税问题得到明确。

2013年4月，广西首府12366纳税服务热线接到纳税人来电咨询，关于单位男职工取得生育医疗费用补贴和生育津贴是否需要缴纳个人所得税的问题。具体情况为：南宁市某单位男职工因其配偶无工作单位，未能享受生育保险待遇，其配偶怀孕并生产，该男职工按规定取得了社会保障部门给予的规定标准50%的生育医疗费用补贴和生育津贴，纳税人咨询12366该笔收入是否需要缴纳个人所得税？

12366查询了相关政策，《财政部 国家税务总局 关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号）第一条规定：“生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。”《南宁市职工生育保险办法（试行）》第十二条的规定：“参加生育保险并按时足额缴纳生育保险费的用人单位的男职工如配偶属农村户口或无工作单位，未享受生育保险待遇，在男职工参保后怀孕并生产、自然流产或需要终止妊娠的，按办法规定标准的50%享受生育医疗费用补贴。”财税〔2008〕8号文中只针对生育妇女取得的生育津贴、生育医疗费等给予免征个人所得税，并未包含男职工依法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴。

鉴于上述情况，我中心向自治区地方税务局所得税处进行请示, 得到答复如下：“凡符合国家规定允许享受的由社会保障部门给予的生育医疗费用补贴和生育津贴暂免征收个人所得税。”因此,男职工按国家规定取得的生育医药费用补贴暂免征个人所得税。

中国财税浪子公共微信账号taxlangzi提示：这个问题在其他地区也多有出现，但税务机关有不同的处理方法。部分地区税务干部理解，如果没有政策文件明确，当地税务机关不会给予免税待遇。也有的税务干部支持案例中的做法。建议对这一政策尽快予以明确，否则如果因此没有扣缴个税，就是存在责任的争议。比如，假设该男职工所在单位没有就生育医疗费用补贴和生育津贴扣缴个税，那么是应该追究所在单位的扣缴责任，还是追究社保部门的扣缴责任。

第五篇：免征个人所得税需符合的条件

免征个人所得税需符合的条件

符合以下几类情况可以免征个人所得税（前提：产权人是个人的）：

1．非居住用房无免征条件，必须缴交个人所得税，但可办理据实征收；

2．居住用房：《房地产证》上的出证时间或《契税完税证》上的填发日期满五年即可免征；

如纳税人有异议的可提供以下资料审核：

1）上手购买一手商品房的可提供《预售契约》，约定的交楼时间超过5年可免征。

2）房改房可提供《出售公有住房缴款明细表》以缴款日期为准、收款收据注明的缴款时间

或购房协议书的签署时间；

3）安居房可以《安居协议》上的签订时间为准（以前大多数安居协议没有注明时间，可到

开发商出具入住证明）；

4）解困房直接可以免征；

5）继承、赠予取得的房产办理出售，提供上手房产证和继承、赠予公证书，只要上手房产证出证时间超过5年，可以免征。直系亲属赠与，可看上手房产证；非直系亲属赠与，只看现房

产证，只能到地税居办理据实征收，不能核定征收。

6）拆迁补偿（回迁）房可提供《拆迁补偿协议》以签订时间为准；

7）分家析产、分割的房屋以析产、分割前的来源为依据。