2012初级会计职称复习总结：委托加工物资消费税的计税方法

第一篇：2012初级会计职称复习总结：委托加工物资消费税的计税方法

2012初级会计职称复习总结：委托加工物资消费税的计税方法

1、从价计税时应纳税额＝应税消费品销售额×适用税率

2、从量计税时应纳税额＝应税消费品销售数量×适用税额标准

3、自产自用应税消费品用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其它方面的，有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。（后面的几种情况同理）

组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-消费税税率）

应纳税额＝组成计税价格×适用税率

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）

应纳税额＝组成计税价格×适用税率

5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（l一消费税税率）应纳税额=组成计税价格×消费税税率

6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的应税销售额＝含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格＝购进原价×（1＋利润率）÷（1-金银首饰消费税税率）应纳税额=组成计税价格×金银首饰消费税税率计税价格

第二篇：2013年初级会计职称《初级会计实务》小总结：营业税的余额计税

学会计,有方法2013年初级会计职称《初级会计实务》小总结：营业

税的余额计税

差额计税的：

一、交通业：

1.运输企业自境内运输旅客或货物出境，在境外改由其他运输企业承运的，以全程运费减去付给该承运企业运费后的余额为营业额。

2.联运业务，以运输企业实际取得的收入为营业额（即联运收入减去联运支出）

3.代***纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。

4.经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。

二、建筑业

1.对建筑业的总承包人，将工程分包或转包给他人的，以全部承包额减去付给分包人或转包人的价款后的余额为营业额。

三、金融保险业

1.对转贷外汇，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额确认为营业额。

2.外汇、证券、期货等金融商品转让，按卖出价减去买入价后的差额确认为营业额。

3.融资租赁是一种特殊形式的贷款业务，其营业额是以向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。

4.金融商品转让业务，以转让价差收入为营业额。

四、邮电通信业

1.报刊发行（发行价）

2.邮政储蓄（应该是利息收入减去利息支出）

3.电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务，由受理地区的电信部门按取得的全部价款减除分割给参与提供跨省电信业务的电信部门的价款后的差额为营业税计税依据；对参与提供跨省电信业务的电信部门，按各自取得的全部价款为营业税计税营业额。

4.邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务及其他服务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款的余额为营业额。

五、文化体育业

1.单位或个人进行演出，以全部收入营业额。（由售票者为扣缴业务人。）

六、娱乐业（无）

七、服务业

（一）旅游业1.旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游，在境外凡改由其他旅游企业接团的，以全程旅游费减去付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。

2.旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费、交通、门票和其他代付费用后的余额为营业额。

3.对旅游企业在境内改团接待的业务，可比照境外规定予以扣除。

（二）广告业1.从事广告代理业务的，以其全部收入减去支付给其他广告公司或广告发布者（包括媒体、载体）的广告发布费后的余额为营业额。（就就广告发布费，什么制作费等等N多也不能扣。）

（三）其他1.劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。

2.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。

八、转让无形资产

1.单位和个人转让土地使用权，余额计税。（可以扣减的是原价）

2.单位和个人转让抵债所得的土地使用权，余额计税。（可以扣减的是原价或受让价。）

九、销售不动产营业税

1.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。（是原价，不是折余价。）

2.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。（注意个人出售满5年的住房及其他的规定。）注意：可以抵减的金额，不包括任何税费。（除列举的费比如：广告发布费，其他的任何费用都不能扣除）

第三篇：初级会计职称考试：《初级会计实务》第一章知识点之固定资产折旧方法总结

初级会计职称考试：《初级会计实务》第一章知识点之固定资产折旧方法总结 初级会计职称考试

1.平均年限法

平均年限法又称为直线法，是将固定资产的折旧均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均是等额的。计算公式如下：

年折旧率=(1-预计净利残值率)/预计使用年限×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原价×月折旧率

2.工作量法

工作量法是根据实际工作量计提折旧额的一种方法。这种方法可以弥补平均年限法只重使用时间，不考虑使用强度的缺点，计算公式为：

每一工作量折旧额=固定资产原价×(1-残值率)/预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量×每一工作量折旧额

3.加速折旧法

加速折旧法也称为快速折旧法或递减折旧法，其特点是在固定资产有效使用年限的前期多提折旧，后期少提折旧，从而相对加快折旧的速度，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。

会计从业资格考试http://bj.offcn.com/html/kuaijiquzheng/?wt.mc_id=bk12876

常用的加速折旧法有两种：

(1)双倍余额递减法

双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每一期期初固定资产账面净值和双倍直线法折旧额计算固定资产折旧的一种方法。计算公式如下： 年折旧率=2/预计的折旧年限×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率

这种方法没有考虑固定资产的残值收入，因此不能使固定资产的账面折余价值降低到它的预计残值收入以下，即实行双倍余额递减法计提折旧的固定资产，应当在其固定资产折旧年限到期的最后两年，将固定资产净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。

(2)年数总和法

年数总和法也称为合计年限法，是将固定资产的原值减去净残值后的净额和以一个逐年递减的分数计算每年的折旧额，这个分数的分子代表固定资产尚可使用的年数，分母代表使用年数的逐年数字总和。计算公式为：

年折旧率=尚可使用年限/预计使用年限折数总和

或：年折旧率=(预计使用年限-已使用年限)/(预计使用年限×{预计使用年限+1}÷2×100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率

双倍余额递减法和其他方法的第一个区别就是一开始计提折旧的时候不扣除预计净残值，最后两年改为直线法计提折旧才扣除预计净残值;

另外就是双倍余额递减法计提折旧的时候应该扣除以前已经计提的折旧，而年数总和法和年限平均法不扣除已经计提的折旧;而如果固定资产发生了减值，无论是哪种方法都应该按照扣除了减值和已经计提的折旧后的账面价值重新计提折旧。

【例题·计算分析题】甲企业为增值税一般纳税人。2001年1月，甲企业因生产需要，决定用自营方式建造一间材料仓库。相关资料如下：

(1)2001年1月5日，购入工程用专项物资20万元，增值税额为3.4万元，该批专项物资已验收入库，款项用银行存款付讫。

(2)领用上述专项物资，用于建造仓库。

(3)领用本单位生产的水泥一批用于工程建设，该批水泥成本为2万元，税务部门核定的计税价格为3万元，增值税税率为17%。

(4)领用本单位外购原材料一批用于工程建设，原材料实际成本为1万元，应负担的增值税额为0.17万元。

(5)2001年1月至3月，应付工程人员工资2万元，用银行存款支付其他费用0.92万元。

(6)2001年3月31日，该仓库达到预定可使用状态，预计可使用20年，预计净残值为2万元，采用直线法计提折旧。

(7)2005年12月31日，该仓库突遭火灾焚毁，残料估计价值5万元，验收入库，用银行存款支付清理费用2万元。经保险公司核定的应赔偿损失7万元，尚未收到赔款。甲公司确认了该仓库的毁损损失。

要求：

(1)计算该仓库的入账价值。

(2)计算2001该仓库应计提的折旧额。

(3)编制甲企业2001与上述业务相关的会计分录。

(4)编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1)计算该仓库的入账价值。

该仓库的入账价值=20+3.4+2+3×17%+1+1×17%+2+0.92=30(万元)

(2)计算2001该仓库应计提的折旧额。

2001该仓库应计提的折旧额=(30-2)/20×9/12=1.05(万元)

(3)编制甲企业2001与上述业务相关的会计分录。

①借：工程物资 23.4

贷：银行存款 23.4

②借：在建工程 23.4

贷：工程物资 23.4

③借：在建工程 2.51

贷：库存商品 2

应交税费——应交增值税(销项税额)0.51

④借：在建工程 1.17

贷：原材料 1

应交税费——应交增值税(进项税额转出)0.17

⑤借：在建工程 2

贷：应付职工薪酬 2

⑥借：在建工程 0.92

贷：银行存款 0.92

或：借：在建工程 2.92

贷：应付职工薪酬 2

银行存款 0.92

⑦借：固定资产 30

贷：在建工程 30

⑧借：管理费用 1.05

贷：累计折旧 1.05

(4)编制甲企业2005年12月31日清理该仓库的会计分录。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)

①借：固定资产清理 23.35

累计折旧 6.65

贷：固定资产 30

②借：原材料 5

贷：固定资产清理 5

③借：固定资产清理 2

贷：银行存款 2

④借：其他应收款 7

贷：固定资产清理 7

⑤借：营业外支出 13.35

贷：固定资产清理 13.35

文章来源：中公教育北京分校西客站学习中心