注册会计师审计风险由来与建议论文

第一篇：注册会计师审计风险由来与建议论文

一、注册会计师审计风险的由来。

（一）注册会计师的整体能力与素质偏低。

基于我国注册会计师审计业务起步较晚，注册会计师在进行审计业务时所能参照的只有很少的经验，缺乏完备的系统知识体系。而整个行业内专业高水平的培训还不能全面普及现有的全职注册会计师审计人员，会计事务所也不能及时增加与更新基础的审计业务，这样使得注册会计师不能全方位地了解市场环境、经济发展，从而无法在自身专业知识水平方面有所突破。

（二）审计方法与审计模式落伍。

随着经济的发展，与之产生的业务也随之增加，报表所呈现的项目也更加复杂，但是我们的审计模式还停留在系统导向审计模式基础上，并且缺乏与之配套的高效合理的审计方法。现阶段我国仍然较大部分采用抽样审计方法，然而由于其本身不可避免的缺陷和经济的日新月异，抽样审计在一定程度上满足不了审计工作的高准确度完成。

（三）相关法律法规缺乏制约力度。

现阶段相对宽松的法律制裁不能威慑、制约到一些违法违规的注册会计师，从而加剧了审计风险，这个结果，不论作为被审计单位、审计人员、社会公众等都是不愿意看到的。当然这也是我们的法律制度中的疏漏导致了相继被揭露的“丑闻”,法律监管监督的缺失是促进审计行业发展的一块巨大的“绊脚石”.所以，从社会各界的角度来看，都是在期待更科学、公平、合理、有效的有高制约力度的法律面世。

（四）被审计单位内部控制存在缺陷。

纵观现代企业经营管理模式，都或多或少地存在隐患与不足，组成人员素质更是参差不齐，导致企业结构“畸形”.自重要的是当下企业的“捆绑经营”---所有权与经营权不分家，无法明确区别管理层与决策层。这就无形中滋生了大量问题，这就会加剧注册会计师最看重的公司运营风险。

二、风险导向审计模式应运而生。

（一）关于风险导向审计模式。

风险导向审计模式是建立在审计风险模型的基础上开展的审计，也可以理解为在充分考虑了被审计主体的经营风险因素而使用的一种审计模式。在经历了审计模式的四个阶段后（账项基础审计-制度基础审计-风险基础审计-风险导向审计），在“取其精华，去其糟粕”的基础上，整合优化了传统审计模式。但是如果不恰当地结合利用，凭借风险导向审计模式，是无法达到较高的审计目标，无法适应新兴的市场环境。所以，我们要在优化的基础上去理解风险导向审计模式。

（二）新模式保证并兼顾了质量与效率。

风险导向审计模式在合理调控重大错报风险和检查风险上发挥了不可小视的作用，这样就能以一个客观、理性的角度去对被审计主体进行审计风险的分析、评估。因此，这种审计模式做到了对资源的合理配置，又实现了审计资源的效用最大化。并且这种模式以调查错误和舞弊为核心，能够最大程度减少审计工作量，又能找出审计环节中最容易出现问题的地方，现在国际上已经普遍接受并接受风险导向审计模式，并开启这种模式的主流时代。

（三）新模式有利于规范审计工作。

随着社会经济、法律法规的不断发展，审计业务不再只是单纯地防弊差错、单方面的重点关注表、账、单的核算。过去三种传统审计模式在开展审计风险控制的工作中，只能被动消极地接受风险，但是新的风险导向审计模式“下放”了这个主动权。新的模式建立在分析性程序实施的基础上，能够实时实地对审计工作进行规范，不仅指导了我们的注册会计师该以什么标准评估审计风险，更给了整个行业一个“灯塔”般的指示，使得审计工作与行业更加标准化、合理化。

三、针对审计风险的建议与对策。

（一）提高执业人员的整体审计能力。

当前，注册会计师行业审计人员队伍良莠不齐，职业道德的树立也对执业人员提出了新要求。笔者认为，首先应该提高注册会计师准入门槛，从初步的全国注册会计师考试到入职，都应该对这些人员实行严格甚至“苛刻”的考核，在“起跑线”上把好关。其次，会计事务所也应该在业务培训与电算化技术上加大培训与更新。最后但最重要的是作为执业人员个人应该及时进行知识储备，执业人员不仅应该在本相关专业的学习上有所突破，更应该在金融、数理、法律上加以深造。

（二）审计方法与模式亟待规范与更新。

建立在传统审计模式基础上的审计方法，已不能再解决层出不穷的新问题。这时候应该充分利用新的审计模式与方法，在风险导向审计模式的指导下，探索出适合自身的方法，加大电算化在审计工作的使用率。方法或模式不可能一蹴而就，而是应该坚持理论与实际相结合，不能盲目地选择一些不适合的方法，而是寻求能够在审计风险的判断和控制上规范合理的方法与模式。

（三）监管当局完善法律法规刻不容缓。

为了确保风险导向审计模式的实行并起作用，监管当局必须在遵循母法的前提下对现有的法律法规进行补充、修正与完善。务必使监管手段能在法律的保护下实行、审计工作能够合法高效地运转、审计人员能规范自身行为。例如在《审计法》中对于重大过失的定义就不能准确具体的去衡量这种行为。而法律法规的制订也必须立足于现实情况，与时俱进。发挥其强大的监督约束力，使审计工作能够在阳光下运行。

（四）被审计单位内部管理改革迫在眉睫。

被审计单位的内部控制与管理结构是影响注册会计师职业审计风险的一大重要因素。所以要集中针对被审计单位的整体结构实施有效的改革，完善其运营体系，要“分权”不要“集权”.一方面，要形成董事会和监事会之间的制约体系，使决策更加合理。加重企业舞弊行为的惩罚。另一方面，在单位内部控制上要下重功夫，大力整顿单位管理混乱、个人主义盛行的风气。更重要的是，要构建自己的企业文化，提高整体素质和信誉度。按照标准流程进行财务报表的汇总，杜绝篡改、隐瞒的行为。

参考文献：

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[8]陈红。现代风险导向审计在L大学基建审计中应用研究[D].2009,大连理工大学

[9]周萍。对我国引入风险导向审计模式的探讨[N]江苏工业学院学报：社会科学版2004

第二篇：注册会计师审计风险与职业责任保险制度探究

注册会计师审计风险与职业责任保险制度探究

【摘要】随着中国特色社会主义市场经济的深入发展，我国在国际市场上的地位逐步提升，在国际市场上的竞争力也越来越强。在这种形势下，赢得全球公信力成为了我们共同的追求目标。会计师，作为连接企业与市场的桥梁，想要更好的发挥中介作用，为企业的发展做出贡献，就需要我们运用科学的规避风险的方法、完善的责任认定机制、严格的管理处罚制度来规范注册会计师的审计行为，注册会计师也要坚守职业道德，合法审计，诚信审计，只有这样，才能使会计行业健康发展，才会令中国的经济越来越强。

【关键词】注册会计师；审计风险；职业责任保险 注册会计师审计风险研究

1.1 审计风险

会计是一个覆盖面非常广的行业，面临着涉税风险、管理风险、业务风险等方方面面的风险，本文主要讨论审计风险。审计风险来源可以概括为两个诉求：一是企业控制者渴望通过外部因素来制约管理者的诉求，一旦审计工作者监督不力将会造成业务风险，并通过理赔或终止合约的方式解决；二是信息使用者会借助会计师事务所来获取期望明朗真实的会计信息，从而应用于投资、合并、并购、上市等领域。这是注册会计师所面临极大地风险，即审计风险。如果注册会计师采取“失信”行为必将导致不良结果，甚至会触犯法律。而这一风险，随着股市由“核准制”转变为“注册制”等系列政策的出台变得愈加严重。

1.2 审计失败的严重后果

审计本身作为一项鉴证行为里面就包含了与受托人和被受托人的双方的责任态度和在其中的斡旋。审计失败包含两个方面，一方面是审计行为开展的困难性导致会计师在工作中造成失误导致了审计失败；另一方面就是注册会计师的“故意而为之”，即审计舞弊。

进入21世纪以来，我国会计造假情况可以说是日愈严重，根据财政部会计信息质量调查，大部分企业均不同程度上存在会计信息失真问题。一系列的会计师失信问题不但将自己送进了黑名单，承担了相应的法律后果，更染黑了这个行业的气氛，让企业不能健康地发展，所以说，诚信几乎关乎着整个经济的命脉！会计师职业责任保险制度的探究

2.1 会计师职业责任保险制度的发展进程

随着经济的飞速发展，会计师审计失败等相关问题层出不穷，中国企业应当在世界市场上提升公信力，保监会、财政部于2015年共同发布了《会计师事务所职业责任保险暂行办法》，对会计师职业责任保险的建立与发展提出了一系列纲领。如今越来越多的保险公司丰富自身的职业责任保险类别，保险种类也逐步细化完善，选择购买保险而转移分散自身审计风险的事务所也较为集中，基本上大型的会计实务所和独立审计师都已选择此类风险。

2.2 投保会计师责任险与会计师“失信”问题的关系

注册会计师职业责任保险的承保范围不能涵盖因会计师“失信”所造成的不利影，由于事情是因为会计师的舞弊行为造成，责任保险很难在这种出险情况下承担理赔。注册会计师职业责任保险进入市场后，事务所相继为企业的执业人员投保，然而职业责任保险的出现并没有杜绝会计师舞弊，也没有阻碍审计失败的问题的频发，相反因为风险转移的心理防线，反而让心存侥幸的会计师选择对行业规矩的无视，从而犯下更严重更频繁的错误。

在赔偿金额方面，首先职业责任险有赔偿限额，会计事务所赔偿义务超过赔偿限额的部分，仍需要由会计事务所自行承担。另外，会计事务所由其执业人员不符合行业规范而导致的审计失败问题，从长远角度来看，不只是经济赔偿损失的后果，还会使事务所及其会计工作人员信誉受损，间接影响企业的发展，甚至解散。经济损失可以量化，但是信誉和口碑一旦受损将是无法挽回的损失，这是责任保险不能担保的。

综合以上论述，职业责任保险制度确实在一定程度上分散了部分会计行业的风险，但是事务所若企图通过投保责任险规避自己所面临的业务风险未免有些“治标不治本”，真正稳固会计行业良心发展，使其成功助力经济繁荣国家强盛，还需要会计工作人员秉持良好的职业道德规范，诚信审计。对于注册会计师审计工作的建议

3.1 加大政府的监管力度及惩罚力度

加大政府的监管力度，首先，应当建立健全相应的法律法规，就目前而言，有关注册会计师执业的法律还不尽完善。政府等有关部门应严格依据法律法规对违规人员做出相应惩罚，并进行公示公开，让他人引以为戒。

3.2 加快注册会计师职业道德建设

注册会计师应当提高自身的专业技术素养，积极学习理论知识，按?|按量完成再继续教育，学习国内外优秀的审计理论和审计方法，使自己具备一定的国际视野，并且能够将理论和实践结合起来，提高执业水平。与此同时，注册会计师也应当确立正确的执业观和风险意识，对工作认真负责。会计师事务所应该起好宏观调控的作用，强化注册会计师的审计责任，对注册会计师的审计工作进行细致的检查。再有，事务所也应进行相关的体制改革，增强工作的包容性，与国际接轨。

3.3 强化会计人员的风险认知水平

由于会计从业涉及面广，专业性强，影响力大，会计行业所面临的业务风险不容小觑。因此及时提高会计人员的风险意识也是为以后的行为敲响警钟，可以集中作用于新人职的工作人员，及早地防患于未然。有了风险意识才有敬畏之心，同时付诸于严格的行业行规，建立注会协会的“黑名单”制度，根除工作中的侥幸心理。

参考文献：

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第三篇：2014年注册会计师考试《审计》备考建议

2014年注册会计师考试《审计》备考建议

审计学在我国形成的时间不长，并且我国《审计》教材的编写借鉴了很多西方教材的内容，直译内容占了较大比重，所以有些语言表达不太符合汉语习惯，也不符合我们的思维习惯。另外，教材所讲解的内容只注重了各知识点的介绍，缺乏对整个审计工作程序的系统阐述。由于《审计》科目的理论性和操作性都很强，理论为实务操作提供了方向性的指导。故而在实际运用过程中，很多地方都需要注册会计师进行专业、合理、准确地判断。

由于以上多方面原因，导致了众多考生朋友感觉《审计》一科难度很大。不过，只要在脑海中建立起清晰的知识体系框架，那样就会感觉轻松许多了。

1.熟悉教材

审计的专业判断内容比较多，但是应当说大部分考题的答案都可以在书上找得到，其他部分需要一些发挥，教材上找不到，所以一定要熟悉教材。要把教材真正弄懂弄通，才会有助于阅读资料，准确理解、分析问题，千万不要死记硬背，效果往往不会很好的。

2.最好结合《会计》进行学习

对于《审计》科目的敏感性是极少数人才拥有的，所以扎实的会计基本功是我们一般学习《审计》所应该必备的。在复习《审计》过程中要掌握题目中涉及的企业会计准则相关知识，要能判断、说明被审计单位的会计处理是否正确，简单的会计调整分录应当熟悉。只有如此把审计与会计相关知识结合起来共同学习、融会贯通，才能真正学会审计。

3.抓住当年的重点、难点

在复习过程中，对重点内容要多看、多做练习，力求熟练掌握教材的重点内容。难点内容往往是复习备考过程中的绊脚石，所以要认真阅读教材相关的内容，理解教材中的问题处理思路。同时，对准则内容、财务报表审计实务内容反复阅读、体会，客观题主要集中在前面章节的审计理论部分，主观题主要集中在后面章节的审计实务部分。

4.多听、多思、勤练

审计是一个实务性较强的课程，特别是财务报表审计实务内容丰富。在把握基本内容的基础上，要求能够熟练运用审计理论结合会计实务，并要有综合分析能力。因此，在通读教材的前提下，应多做一些练习题，把审计案例中审计思路的来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于不同公司的财务报表审计实务中，在做题的过程中善于总结和归纳。

5.重视历年考题

研究历年考试命题模式与解答思路是审计应试中的“必要程序”，无论是对考试时间的把握，还是出题的思路，诸多方面都会让你更加贴近考试。自2012年开始注会考试采用机考的模式，复习过程中应重点研究2012年与2013年的考题，2012年以前的考题也可以仔细研究。

第四篇：浅谈领导干部经济责任审计风险与建议

从近几年的审计工作实践看，对领导干部的经济责任审计已成为审计机关围绕中心、服务经济、促进发展的亮点，引起社会各界高度关注。各级审计机关积极拓展工作思路，在审计方法上大胆创新、不断提升审计效能，较好地满足了政府交办的各项经济责任审计任务，但是笔者认为：在审计的主动性、及时性、针对性、实用性等方面还存在一些突出问题，有些问

题在基层审计机关十分普遍，给审计机关带来领导干部经济责任审计风险，如何加强领导干部经济责任审计风险管理，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，在现实审计工作中已实属必要。

一、经济责任审计风险的成因

领导干部经济责任审计的风险贯穿于审计工作的全过程，包括审计程序、取证、查证、定性、评价和处理处罚、责任化分等风险。从近几年审计实践来看，领导干部经济责任审计风险主要有以下几个方面：

（一）审计外部原因形成审计风险

1、与领导干部经济责任机关的法律、法规及制度制定滞后，制约审计工作的开展，随着市场竞争加剧，经济领域中产生了许多不确定的因素，市场经济形势不断变化。给审计工作提高了更高的要求，层出不穷的新的经济现象向现有的国家法律体系提出了新的挑战。特别是领导干部经济责任审计的相关法律法规的制定滞后于经济和审计的发展。影响领导干部经济责任审计工作质量的提高，形成审计风险。

2、领导重视程度不够影响审计工作质量。领导对干部经济责任审计重视程度，直接影响审计工作质量，无论从领导干部调动、提升、免职，还是从审计项目计划、审计准备、审计实施、审计终结、审计成果运用，如果组织、人事部门不重视，会使审计工作难以开展，会使领导干部经济责任审计流于形式，从而形成审计风险。

3、被审计单位提供的资料不真实，或有意制造虚假会计信息。会计信息的虚假、失真，直接影响经济责任审计评价指标真实性和审计评价的客观公正性。近年来，经济活动中违法违纪行为更为隐蔽，造假的技巧更加高明。会计资料失真严重，审计人员稍有疏忽，就无法审计被审计单位财务收支不实和资产、负债、损益虚假的情况，造成审计判断错误，严重影响到审计结论，评价的客观公正性，形成了审计风险。

（二）审计内部原因形成审计风险

1、审计方法缺乏科学性。领导干部经济责任审计推行时间较短，尽管国家出台了一些领导干部经济责任审计法规，对领导干部经济责任审计的原则、内容、方法等作了刚性规定，但还是缺少具体的操作办法。大部分还是沿用财务收支审计的方法来进行经济责任审计，审计的深度和宽度把握不到位，形成了审计风险。

2、经济责任审计的内容、范围过大。按照规定，在审计一个地方领导干部任期内经济责任情况。必须要把单位收入、支出、资产管理、单位制度建设个人廉洁都要审清审透，而审计人员不是万能的，往往由于时间紧、任务重或审计个人素质、水平限制加至不是完全掌握审计单位全面情况审计的不深不透，影响经济责任审计质量，形成了审计风险。

3、审计手段的局限性。审计主要是通过财务及相关资料来发现和查证问题，而有些违纪违法问题不一定就在会计资料中反映，单用审计手段难以深入查证，必须由有关执法执纪部门运用特殊手段进行调查、才能查清。如：受贿索贿、收受回扣、开假发票等问题。由于手段的限制，使审计限于僵局，容易造成对问题查处的不深不透，给审计结论带来风险。

4、对评价的范围掌握不当。审计评价是经济责任审计中的一个重要环节，对审计过程中未涉及的具体事议不应评价而评价，或不属于审计职权范围内的事项而妄加评价，或对审计证据不足、评价依据或标准不明确的审计事项进行评价，都会产生审计评价风险。

5、经济责任界定难。经济责任的界定分为前任和继任者责任、个人和集体责任、主管和直接责任，涉及政策法规的变化、主观与客观原因、个人决策与集体决策的因素。在审计实践中，审计人员难以准确界定责任，由此加大了审计风险。

二、降低领导干部经济责任审计风险的建议

1、改善社会环境、争取理解和支持。领导干部经济责任审计政策性强，涉及面广、情况复杂、争取党政主要领导的重视和被审计单位有关人员的积极配合。审计人员才能更好地开展经济责任审计工作，提高审计质量，有效地降低审计风险。

2、整合审计资源，提高审计效能。审计机关应加强与有关职能机关的沟通和协调，特别是加强与纪检、监察、财政等部门的工作联系，利用各项媒体、掌握好被审计对象的相关资料；同时，要整合好现有审计力量和资源。对审计人员的配置要认真组织、选好过硬的审计人员，提高审计工作的效力和效果，必要时可将其他专业审计项目委托专业人员审计。如：工程建设、个人收入等

第五篇：注册会计师的执业环境与审计风险的规避

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注册会计师的执业环境与审计风险的规避 作者：陈玲萍

来源：《财会通讯》2006年第03期