第一篇：注册会计师《审计》提分试题
一、单项选择题
1.以下说法中不正确的是()。
A.注册会计师可以询问专家的同仁以及其他了解专家能力和工作表现的人员，以了解专家的胜任能力
B.注册会计师在评价专家的专业胜任能力时需要考虑专家的经验和声望
C.在计划利用专家的工作时，注册会计师应当通过获取专家的资格证书或执业许可证加以证实专家的专业胜任能力
D.当利用会计师事务所内部专家的工作时，注册会计师应当就每一项审计业务对专家的工作进行评价
2.注册会计师在某些审计领域利用专家的工作才能获取充分适当的证据，这里的专家是指()。
A.审计领域的个人
B.会计领域的组织
C.既精通会计又精通审计的个人或组织
D.会计、审计之外的某一特定领域中具有专门技能、知识和经验的个人或组织
3.以下说法中不正确的是()。
A.内部审计人员应有的职业关注是被审计单位内部审计正常发挥作用的根本
B.内部审计向哪个级别的治理层或管理层负责将影响其客观性
C.从严格意义上说，企业的所有业务和所有组成部分均应纳入内部审计的范围
D.内部审计人员的专业胜任能力影响内部审计作用的发挥
4.内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，其职能不包括()。
A.监督内部控制的运行情况
B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制
C.检查财务信息和经营信息
D.评价经营活动的效率和效果
5.主审注册会计师在考虑利用其他注册会计师工作时，首先要考虑的因素是()。
A.其他注册会计师拥有的资格证书
B.其他注册会计师是否独立于所审计的组成部分以及主审注册会计师所审计的单位
C.其他注册会计师遵守会计、审计等有关规定和编制报告的要求
D.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统
6.下列有关利用其他注册会计师工作的表述中错误的是()。
A.只有当注册会计师确信某项审计业务的承接或续约符合《业务质量控制》准则的相关规定，预期能够对重要组成部分的财务信息获取充分、适当的审计证据，将审计风险控制在可接受的低水平时，才可以承接该项业务
B.尽管其他注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但主审注册会计师仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任
C.如果主审注册会计师认为其审计的财务报表部分不够重要，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，也可以接受委托担任主审注册会计师
D.主审注册会计师在与被审计单位签订审计业务约定书的时候，需要在业务约定书中明确在获取组成部分的信息、接触组成部分的治理层、管理层及其注册会计师方面不会受到限制
7.如果其他注册会计师不能独立于被审计单位及其组成部分，不能胜任其承担的具体审计业务，或者主审注册会计师对上述事项存在疑虑，那么()。
A.主审注册会计师不能承接该业务
B.主审注册会计师不应利用其他注册会计师的工作来获取与组成部分财务信息有关的审计证据
C.发表保留意见的审计报告
D.发表无法表示意见的审计报告
8.如果认为其他注册会计师所实施的审计工作不能满足需要，主审注册会计师应该考虑()。
A.是否对组成部分的会计记录或财务信息实施追加程序
B.将其视为审计范围受到限制，出具保留意见或无法表示意见的审计报告
C.在审计报告中提及其他注册会计师的工作
D.解除业务约定
9.ABC会计师事务所拟接受委托审计丙集团公司2009年度财务报表，在考虑是否可委派胜任的主审注册会计师担任此项工作时，需要考虑的因素不包括()。
A.对审计工作的参与程度有限，足以作为主审注册会计师对丙集团公司的整体财务报表进行审计
B.负责审计财务报表中最重要的部分
C.对各组成部分的业务有相当程度的了解
D.参与所有组成部分的审计工作
二、多项选择题
1.注册会计师并非在特定审计领域中必须利用专家的工作，以下列示的情况中，可不利用专家的工作的有()。
A.所涉及事项性质特殊，但是并不复杂，且对财务报表的影响并不重大
B.项目组成员在该专业领域是胜任的，具备实践经验
C.所涉及事项性质特殊、复杂程度高，且对财务报表的影响重大
D.预期可以获取的其他审计证据的数量较多且质量较高，能够解决注册会计师遇到的相关问题
2.在下列()情况下，注册会计师应当考虑利用其他专家对专家的工作予以证实。
A.专家工作所涉及的事项对审计意见特别重要
B.注册会计师不能从专家那里获得满意的原始资料和必要的解释
C.在以往的审计业务中对专家的工作结果有重大不同意见或作过重大调整
D.注册会计师认为被审计单位内部专家对所涉及事项的独立性较差
3.项目组某专家正在向被审计单位提供与专家工作涉及事项相关的咨询业务，()因素还会加重专家因为缺乏独立性而对其客观性的损害。
A.专家不遵守职业道德标准
B.专家工作所涉及的事项对审计意见非常重要
C.以往和当前的审计业务表明专家不独立于管理层，或者受到来自管理层压力的过大
D.专家独立于对所涉及事项负有责任的人员或部门
4.注册会计师在对内部审计特定工作进行评价时，其认为存在重大错报风险的领域通常包括()。
A.会计处理方法的变化
B.内部控制的重大薄弱环节
C.未决诉讼
D.对持续经营能力有重大影响的不确定事项
5.以下说法中正确的有()。
A.由于内部审计的独立性不高，注册会计师不应当完全依赖内部审计的工作
B.有效的内部审计通常有助于注册会计师修改审计程序的性质和时间，并缩小实施审计程序的范围
C.有效的内部审计可以完全取代注册会计师应当实施的审计程序
D.查阅内部审计计划有助于注册会计师确定内部审计工作是否与财务报表审计相关
6.如果内部审计的工作结果表明被审计单位的内部控制薄弱，控制环境存在缺陷，注册会计师应当考虑()。
A.在期末而非期中实施更多审计程序
B.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据
C.主要依赖控制测试获取审计证据
D.扩大控制测试的范围
7.在下列()情况下，注册会计师可能认为内部审计对其实施的审计程序没有作用，不会利用内部审计。
A.内部审计活动执行无效
B.注册会计师对内部审计人员的专业胜任能力、客观性和工作质量存有疑虑
C.内部审计活动与注册会计师审计无关
D.内部审计活动与注册会计师审计有关，但注册会计师认为进一步评估内部审计不符合成本效益原则
8.为了合理确信其他注册会计师具备承担具体业务的专业胜任能力，主审注册会计师应当了解其他注册会计师。了解的内容通常包括()。
A.其他注册会计师是否可以向主审注册会计师提供必要的工作底稿
B.其他注册会计师所在会计师事务所的质量控制系统
C.其他注册会计师拥有的资格证书
D.其他注册会计师的独立性和专业胜任能力
9.在利用其他注册会计师审计工作时，主审注册会计师为了将审计风险降至可接受的水平，可以考虑参与其他注册会计师的工作，参与的方式主要包括()。
A.向组成部分管理层或其他注册会计师了解组成部分的情况及其环境
B.复核并与其他注册会计师共同确定对组成部分财务报表应当发表的审计意见类型
C.参加其他注册会计师与组成部分管理层之间的重大会议
D.复核并与其他注册会计师讨论其总体审计策略和具体审计计划
10.为了合理保证被审计单位的财务报表在整体上不存在重大错报，主审注册会计师应当考虑()。
A.与其他注册会计师进行适当的沟通
B.确定参与其他注册会计师审计工作的性质、时间和范围
C.确定对于组成部分的财务信息是由主审注册会计师亲自审计，还是由其他注册会计师实施审计
D.必须评估对组成部分财务信息进行审计时获取的审计证据是否充分、适当
11.甲注册会计师接受委托审计A公司2009年度的财务报表，在考虑对审计工作的参与程度是否足以担任主审注册会计师时，考虑的因素有()。
A.甲注册会计师审计的财务报表部分的重要性
B.其他注册会计师审计的组成部分财务信息的重大错报风险
C.甲注册会计师在适当程度上参与对组成部分的审计
D.甲注册会计师的专业胜任能力
第二篇：注册会计师财务管理试题
多选题
1.甲公司制定产品标准成本时采用现行标准成本。下列结论中，需要修订现行标准成本的有()。
A.订单增加导致设备利用率提高
B.采用新工艺导致生产效率提高
C.因工资结构调整工资率提高
D.季节原因导致材料价格上涨
【答案】ABCD
【解析】教材P419。现行标准成本指根据其适用期间应该发生的价格、效率和生产经营能力利用程度等预计的标准成本。在这些决定因素变化时，需要按照改变了的情况加以修订。
【知识点】标准成本的种类
2.在其他条件不变的情况下，下列变化中能够引起看涨期权上升的有()。
A.预计红利发放率提高
B.无风险利率提高
C.股价波动加剧
D.标的资产价值上升
【答案】BCD
【解析】教材P230表9-6。其中，选项D：标的资产价值上升会引起股票价格上升，因此能够引起看涨期权价值上升。
【知识点】期权价值的影响因素
3.公司基于不同考虑会采用不同的股利分配政策，采用剩余股利政策的公司更多的关注()。
A.公司的流动性
B.投资机会
C.资本成本
D.收益的稳定性
【答案】BC
【解析】教材P300。剩余股利政策就是在公司有着良好投资机会时，根据一定的目标资本结构(最佳资本结构)，推算出投资所需的权益资本，先从盈余当中留用，然后将剩余的盈余作为股利予以分配。可见，更多关注的是投资机会和资本成本。
【知识点】股利分配政策
4.下列内部转移价格制定方法中，提供产品的部门不承担市场变化风险的有()。
A.以市场为基础的协商价格
B.固定成本加固定费转移价格
C.全部成本转移价格
D.市场价格
【答案】BC
【解析】教材P486。变动成本加固定费转移价格方法下，如果最终产品的市场需求很少时，购买部门需要的中间产品也变得很少，但它仍然需要支付固定费，在这种情况下，市场风险全部由购买部门承担。全部成本转移价格方法下，以全部成本或者以全部成本加上一定利润作为内部转移价格，市场变化引起的风险全部由购买部门承担，它可能是最差的选择。
【知识点】利润中心的业绩评价
5.根据市场假说，下列说法中正确的有()。
A.只要投资者理性偏差具有一致倾向，市场就是有效的B.只要投资者理性偏差可以相互抵消，市场就是有效的C.只要专业投资者利用偏差进行套利活动,市场就是有效的D.只要所有投资者都是理性的，市场就是有效的【答案】BCD
【解析】教材P259。选项B属于独立的理性偏差的内容;选项C属于套利的内容;选项D属于理性的投资人的内容。
【知识点】对有效市场理论的挑战
6.如果资本市场半强势有效，投资者()。
A.运用估计模型不能获得超额收益
B.提高基本分析不能获得超额收益
C.通过非公开信息不能获得超额收益
D.提供技术分析不能获得超额收益
【答案】ABD
【解析】教材P262。如果市场半强式有效，技术分析、基本分析和各种估价模型都是无效的，各种共同基金就不能取得超额收益。
【知识点】市场按有效性程度的分类
7.下列关于实体现金流量计算的公司中，正确的有()。
A.实体现金流量=税后经营利润-经营性营运资本增加-资本成本
B.实体现金流量=税后经营利润-净经营资产净投资
C.实体现金流量=税后经营利润-经营性资产增加-经营性负债增加
D.实体现金流量=税后经营利润-经营性营运资本增加-经营性长期资产增加
【答案】BD
【解析】教材P68。实体现金流量=税后经营净利润+折旧与摊销-经营营运资本增加-净经营长期资产增加-折旧与摊销=税后经营净利润-(经营营运资本增加+净经营长期资产增加)=税后经营净利润-净经营性资产净投资。
【知识点】现金流量折现模型参数的估计
8.该公司最优现金返回线水平位于7000元，现金存量下限为2000元，财务人员下列做法中，正确的有()。
A.当持有的现金金额为5000元时，购进2000元的有价证券
B.当持有的现金金额为12000元时，转让5000元的有价转券
C.当持有的现金余额为1000元时,购进6000元的有价转券
D.当持有的现金余额为18000元时,转让11000元的有价转券
【答案】CD
【解析】教材P368。H-R=2×(R-L)，所以H=2×(7000-2000)+7000=17000(元)，现金余额为5000元和12000元时，均介于17000和2000之间，不必采取任何措施，所以选项A、B不正确，选项C、D正确。
【知识点】最佳现金持有量
9.与增量预算编制方法相比，零基预算编制方法的优点有()。
A.可以重新审视现有业务的合理性
B.可以避免前期不合理费用项目的干扰
C.可以调动各部门降低费用的积极性
D.编制工作量小
【答案】ABC
【解析】教材P448。应用零基预算法编制费用预算的优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性，但其缺点是编制工作来量大。
【知识点】增量预算法与零基预算法
10.下列各项原因中，属于材料价格差异形成原因的有()。
A.运输过程中的耗损增加
B.加工过程中的损耗增加
C.储存过程中的耗损增加
D.材料运输保险费率提高
【答案】AD
【解析】教材P424。材料价格差异是在采购过程中形成的，采购部门未能按标准价格进货的原因有许多，如供应厂家价格变动、未按经济采购批量进货、未能及时订货造成的紧急订货、采购时舍近求远使运费和途耗增加、不必要的快速运输方式、违反合同被罚款、承接紧急订货造成额外采购等。
【知识点】变动成本差异的分析
11.假设其他因素不变，下列变动中有利于减少企业外部融资额的有()。
A.提高产品毛利率
B.提高权益乘数
C.提高股利支付率
D.提高存货周转率
【答案】AD
【解析】教材P79。外部融资额=(经营资产销售百分比×销售收入增加)-(经营负债销售百分比×销售收入增加)-预计销售收入×销售净利率 ×(1-预计股利支付率)，提高产品毛利率则会提高销售净利率，从而减少外部融资额;提高存货周转率，则会减少存货占用资金，即减少经营资产占用资金，从而减少外部融资额。
【知识点】销售增长率与外部融资的关系
12甲公司是一家非金融企业，在编制管理用财务报表时，下列项目中属于金融负债的有()。
A.应付普通股股利
B.应付优先股股利
C.融资租赁形成的长期应付款
D.应付利息
【答案】BCD
【解析】教材P64~65。由于优先股被列为金融负债，应付优先股股利就是债务筹资的应计费用，因此属金融负债;融资租赁产生的长期应付款属于金融负债，因为它被视为企业因购买资产而产生的借款;应付利息是债务筹资的应计费用，属于金融负债。
【知识点】管理用财务报表
第三篇：注册会计师考试《税法》提分练习题
1.下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是()。
A、缴纳增值税的事业单位
B、缴纳消费税的国有企业
C、缴纳营业税的外商投资企业
D、只缴纳个人所得税的公司职员
【正确答案】D
【答案解析】本题考核城建税纳税义务人的知识点。城市维护建设税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税义务的单位和个人，所以选项D不是城市维护建设税的纳税义务人。
2.由受托方代收代缴“三税”的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是()。
A、委托方所在地税率
B、受托方所在地税率
C、双方协商
D、从高征收
【正确答案】 B
【答案解析】 本题考核城建税税率的知识点。选项B是正确的。
3.某市一建筑公司本月应纳营业税10万元。在税务检查过程中，税务机关发现，该企业上月隐瞒收入40万元，被查补营业税，并处3倍罚金，则应缴纳、查补和处罚(处罚方法同营业税)的城建税为()。
A、3360元
B、10360元
C、130360元
D、133360元
【正确答案】B
【答案解析】本题考核城建税计算的知识点。应纳城建税=100000×7%=7000(元);查补营业税=400000×3%=12000(元)，查补城建税=12000×7%=840(元)，“三税”处罚，城建税也应处罚(3倍罚金)，处罚城建税=840×3=2520(元)，共缴纳、查补和处罚城建税=7000+840+2520=10360(元)。
4.某市一家外商投资企业2012年12月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税 30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加以及地方教育附加()。
A、5000元
B、8400元
C、8000元
D、10000元
【正确答案】B
【答案解析】本题考核城建税计算的知识点。城建税和教育费附加以及地方教育附加计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额;纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。
5.关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是()。
A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税
B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还
C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加
D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加
【正确答案】B
【答案解析】本题考核城建税税收优惠的知识点。选项A，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税;选项C，对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税及教育费附加;选项D，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税及教育费附加。
6.设在某县城的神州旅行社9月份组织4个国内旅游团，收取旅游费120000元，其中替旅游团支付给其他单位的各项费用60000元，改由其他旅游企业接待1个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为()。
A、25元
B、100元
C、150元
D、2000元
【正确答案】B
【答案解析】本题考核城建税计算的知识点。城建税的计税依据为纳税人实际缴纳的营业税税额。本题中的纳税人实纳营业税为(120000-60000-20000)×5%=2000(元)，应纳城建税=2000×5%=100(元)。
7.某铝土矿2012年6月销售铝土矿原矿50000吨，另外移送入选精矿20000吨，选矿比为20%.当地适用的单位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税()万元。
A、10.8
B、1
4C、2
2D、30
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核资源税计算的知识点。纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量，金属、非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量，因此，应缴纳资源税=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(万元)
8.2012年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知，该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税()万元。
A、0
B、133.5C、142.5D、292.5【正确答案】A
【答案解析】本题考核土地增值税应纳税额计算的知识点。收入总额=4000(万元)，扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(万元);增值额=4000-3525=475(万元)，增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。
9.如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照()总额的3‰ 计算保险费。
A、货价
B、运费
C、货价加运费
D、货价、运费及其他相关费用
【正确答案】C
【答案解析】本题考查关税完税价格的知识点。如果进口货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率(额)计算运费;按照“货价加运费”两者总额的3‰ 计算保险费。
10.根据关税法的规定，下列不属于进境物品的纳税义务人的是()。
A、进境物品的邮寄人
B、进境邮递物品的收件人
C、携带物品进境的入境人员
D、以其他方式进口物品的收件人
【正确答案】A
【答案解析】本题考查关税纳税义务人的知识点。对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人;对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人;对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人;以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。
11.2010年9月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币600万元(关税税率为15%)，海关规定的监管年限为5年;2012年8月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧150万元的免税设备出售给国内另一家企业(再次填写报关单申报办理纳税之日关税税率为10%)。该公司应补缴关税()万元。
A、30
B、32C、36
D、40
【正确答案】 C
【答案解析】 本题考核关税计算的知识点。按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或移作他用需予补税的，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格，计算公式为：
完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-申请补税时实际已使用的时间(月)÷(监管年限×12)]补交额为600×(1-2÷5)×10%=36(万元)
12.下列不属于船舶吨税的直接优惠的是()。
A、应纳税额是人民币50元以下的船舶免税
B、吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税
C、军队、武装警察部队专用或者征用的船舶免税
D、避难、防疫隔离、修理，并不上下客货的船舶免税
【正确答案】D
【答案解析】本题考核船舶税收优惠的知识点。选项D属于延期优惠。
13.位于市区的某自营出口外资生产企业，2012年12月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元;企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元，处置未用的原办公大楼一栋，原购买价100万，账面已提折旧50万，转让价1000万。下列各项中，符合税法相关规定的有()。
A、该企业应缴纳的营业税49万元
B、应退该企业增值税税额为400万元
C、该企业应缴纳的教育费附加为3.6万元
D、该企业应缴纳的城市维护建设税为11.55万元
【正确答案】D
【答案解析】本题考核城建税计算的知识点。技术转让免征营业税，处置办公楼，按转让价减购买价的差计算营业税=(1000-100)×5%=45(万元);退税额是280，免抵退税额是400，退税额小于免抵退税额的差就是免抵额，免抵额作为计算城建税、教育费附加的依据。
城建税=(400-280+45)×7%=11.55(万元)
教育费附加=(400-280+45)×3%=4.95(万元)
第四篇：注册会计师《审计》提分复习题（精选）
一、单项选择题
1.一般在本期审计开始时进行初步业务活动，下列活动中不属于初步业务活动主要包括的内容是()。
A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序
B.评价遵守职业道德规范的情况
C.及时签订或修改审计业务约定书
D.实施风险评估程序
2.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师具备()的要求。
A.按适当的方式收费
B.对客户的商业机密保密
C.独立性和专业胜任能力
D.合理利用专家工作
3.总体审计策略的详略程度取决于()。
A.初步业务活动的结果
B.审计业务的特征
C.为被审计单位提供其他服务时所获得的经验
D.被审计单位规模及该审计业务的复杂程度
4.注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括()。
A.编制财务报表适用的会计准则和相关会计制度
B.其他注册会计师参与审计集团内组成部分的范围
C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
D.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识
5.在计划审计工作时，为了使审计业务更易于执行和管理，提高审计效率和效果，注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层进行沟通，但是下列不属于应当沟通的内容的是()。
A.审计的时间安排和总体策略
B.具体审计计划中执行的具体审计程序
C.审计工作中受到的限制
D.治理层和管理层对审计工作的额外要求
6.下列关于计划审计工作的说法中，正确的是()。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改
B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准
C.小型被审计单位无需制定总体审计策略
D.项目负责人和项目组中其他关键成员应当参与计划审计工作
7.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是()。
A.重大的行业发展情况
B.对内部控制重要性的重视程度
C.信息技术对审计程序的影响
D.重大错报风险较高的审计领域
8.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是()。
A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高
B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低
D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
9.在实施审计程序的过程中，如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过()降低审计风险。
A.扩大审计程序的范围，以降低审计风险
B.发表保留意见
C.发表带强调事项段的无保留意见
D.实施追加审计程序或要求管理层调整财务报表
10.下列有关重要性的说法中，不正确的是()。
A.重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高
B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多
C.重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑
D.对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平相应较低
11.注册会计师执行财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是()。
A.与管理层的沟通函
B.被审计单位的中期财务报表
C.内部控制调查问卷
D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量
12.下列有关审计风险和重要性水平的说法中不正确的是()。
A.由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，所以注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估
B.在评价审计程序结果时，注册会计师确定的重要性和审计风险，可能与计划审计工作时评估的重要性和审计风险存在差异。在这种情况下，注册会计师应当重新确定重要性和审计风险，并考虑实施的审计程序是否充分
C.控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性
D.在为被审计单位编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平低于将用于评价审计结果的重要性水平，以保证能够执行较多的审计程序，收集较多的审计证据，减少未发现错报的可能性
13.重大错报风险是审计风险的组成部分，以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是()。
A.认定层次重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定
C.认定层次重大错报风险可以界定于具体的某类交易、账户余额、列报的具体认定
D.重大错报风险是财务报表在审计前存在的重大错报的可能性，与审计项目组人员的学识、技术和能力无关
14.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，不正确的是()。
A.重要性与客观存在的审计风险之间存在反向关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险
二、多项选择题
1.下列属于审计业务约定书的基本内容的有()。
A.财务报表审计的目标
B.组成部分管理层的独立程度
C.审计收费
D.在首次接受委托时，对与前任注册会计师沟通的安排
2.在完成审计业务前，通常情况下，导致被审计单位业务变更的合理理由有()。
A.有迹象表明被审计单位会计信息有误
B.审计范围存在限制
C.对原来要求的审计业务的性质存在误解
D.情况变化对审计服务的需求产生影响
3.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规划和调配，包括()。
A.向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等
B.如何管理、指导、监督这些资源的利用，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等
C.何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等
D.向具体审计领域分配资源的数量，包括安排到重要存货存放地观察存货盘点的项目组成员的数量，对其他注册会计师工作的复核范围，对高风险领域安排的审计时间预算等
4.下列有关计划审计工作的说法中正确的有()。
A.计划审计工作贯穿于整个审计业务的始终，并不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程
B.注册会计师计划的进一步审计程序可以分为进一步审计程序的总体方案和拟实施的具体审计程序(包括进一步审计程序的具体性质、时间和范围)两个层次
C.在初步计划审计工作时，注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定
D.审计业务约定书具有经济合同的性质，一旦约定双方签字认可，即成为签字注册会计师与被审计单位之间在法律上生效的契约
5.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你认同的有()。
A.对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准
B.对于收益不稳定的被审计单位或非营利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适
C.对于以营利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准
D.由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准
6.在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，下列方法中可以将审计风险降至可接受的低水平的有()。
A.如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险, 并支持降低后的重大错报风险水平
B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C.不能对控制测试进行修改，只能通过修改实质性程序的性质、时间和范围降低审计风险
D.如有可能，通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低检查风险
7.如果已发现但尚未调整的错报、漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应当采取的必要措施包括()。
A.实施追加实质性程序，进一步确定汇总数是否重要
B.扩大审计程序的范围，进一步确定汇总数是否重要
C.发表保留意见或否定意见
D.提请被审计单位调整财务报表，以便汇总数低于重要性水平
8.下列有关财务报表层次重要性水平的说法中，正确的有()。
A.如果各个报表的重要性水平不同，应选取平均数作为重要性水平
B.如所依据的财务报表尚未编制完成，可根据上年报表适当估计年末报表
C.财务报表层次的重要性水平常常可以作为确定认定层次重要性水平的参考依据
D.注册会计师需要不断在审计执行过程中修正计划的重要性水平
9.检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险取决于()。
A.内部控制设计的合理性
B.审计程序设计的合理性
C.审计程序执行的有效性
D.内部控制执行的有效性
10.以下关于财务报表审计中审计风险的表述正确的有()。
A.注册会计师的合理保证意味审计风险始终存在B.注册会计师应当通过控制检查风险以使审计风险降至可接受的低水平
C.财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，并可能影响多项认定
D.如果审计程序设计合理并且执行有效，可以将检查风险降低为零
11.检查风险是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。检查风险不可能降低为零的原因有()。
A.注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查
B.注册会计师可能选择了不恰当的审计程序
C.注册会计师执行的审计过程不当
D.注册会计师错误的解读了审计结论
12.由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。可以帮助注册会计师解决的方法有()。
A.注册会计师制定适当的计划
B.监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作
C.保持职业怀疑态度
D.在项目组成员之间进行恰当的职责分配
13.注册会计师在评价错报影响时，应汇总的错报包括()。
A.对事实的错报
B.推断误差
C.涉及主观决策的错报
D.已调整错报
三、简答题
1.请简述总体审计策略和具体审计计划的关系。
2.请简述检查风险的概念，并简要说明检查风险不能降至为零的原因以及可能的解决措施。
第五篇：注册会计师《经济法》模拟试题
一、单项选择题
1、甲向乙借用一台机床。借用期间，未经乙同意，甲以所有权人名义，以该机床作为出资，与他人共同设立有限责任公司丙。公司其他股东对甲并非机床所有人的事实并不知情。乙发现上述情况后，要求返还机床。根据公司法律制度和物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。
A.甲出资无效，不能取得股东资格，乙有权要求返还机床
B.甲出资无效，应以其他方式补足出资，乙有权要求返还机床
C.甲出资有效，乙无权要求返还机床，但甲应向乙承担赔偿责任
D.甲出资有效，乙无权要求返还机床，但丙公司应向乙承担赔偿责任
【答案】C
【解析】出资人甲以不享有处分权的机床出资，如果符合《物权法》第106条规定的善意取得条件，丙公司有权主张该机床的所有权。因此，甲的出资有效，乙无权要求返还机床，但可以向甲主张损害赔偿。
2、甲、乙、丙拟共同出资50万元设立一有限公司。公司成立后，在其设置的股东名册中记载了甲、乙、丙三人的姓名与出资额等事项，但在办理公司登记时遗漏了丙，使得公司登记的文件中股东只有甲、乙二人。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。
A.丙不能取得股东资格
B.丙取得股东资格，但不能参与当年的分红
C.丙取得股东资格，但不能对抗第三人
D.丙不能取得股东资格，但可以参与当年的分红
3、某市房地产主管部门领导王大伟退休后，与其友张
三、李四共同出资设立一家房地产中介公司。王大伟不想让自己的名字出现在公司股东名册上，在未告知其弟王小伟的情况下，直接持王小伟的身份证等证件，将王小伟登记为公司股东。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的是()。
A.公司股东应是王大伟
B.公司股东应是王小伟
C.王大伟和王小伟均为公司股东
D.公司债权人有权请求王小伟对公司债务承担相应的责任
4、根据公司法律制度的规定，下列关于一人有限责任公司的表述中，正确的是()。
A.一个法人只能投资设立一个一人有限责任公司
B.一人有限责任公司应设立股东会
C.一个自然人投资设立的一人有限责任公司，不能投资设立新的一人有限责任公司
D.债权人不能证明一人有限责任公司的财产与其股东自己的财产相混同的，一人有限责任公司的股东以其出资额为限对公司债务承担责任
5、根据公司法律制度的规定，下列有关公司组织机构的表述中，正确的是()。
A.股东人数较少或者规模较小的有限责任公司可以不设监事会，也可以不设监事
B.一人有限责任公司不设股东会
C.国有独资公司的董事长由董事会以全体董事的过半数选举产生
D.股份有限公司的董事会成员应当有公司职工代表
6、下列关于国有独资公司的表述中，符合公司法律制度规定的是()。
A.国有独资公司不设股东会，由国有资产监督管理机构行使股东会职权
B.国有独资公司的董事会获得国有资产监督管理机构授权，可以决定公司合并事项
C.国有独资公司监事会的职工代表由国有资产监督管理机构委派
D.国有独资公司的董事会成员全部由国有资产监督管理机构委派
7、某上市公司拟聘任独立董事一名，甲为该公司人力资源总监的大学同学，乙为该公司中持股7%的某国有企业的负责人，丙曾任该公司财务部经理，半年前离职，丁为某大学法学院教授、兼职担任该公司子公司的法律顾问，根据公司法律制度的规定，可以担任该公司独立董事的是()。
A.甲
B.乙
C.丙
D.丁
二、多项选择题
1、疏运有限责任公司是一家拥有十辆货车的运输企业，甲是该公司股东。2015年4月1日，该公司股东会决议将汽车全部卖掉转而从事广告制作，甲认为广告制作业没有前途而坚决反对，但因甲只有10%的股权，该决议仍得以通过。根据公司法律制度的规定，甲拟采取的下列措施中，可以有效维护自己利益的有()。
A.向法院起诉请求撤销该股东会决议
B.向法院起诉请求解散公司，并分配剩余财产
C.要求公司以合理价格收购其持有的股权
D.将股权转让给他人，退出公司
2、刘某是甲有限责任公司的董事。任职期间，多次利用职务之便，指示公司会计将资金借贷给一家主要由刘某的儿子投资设立的乙公司。对此，持有公司股权0.5%的股东王某自行直接向法院对乙公司提起股东代表诉讼。根据公司法律制度的规定，下列选项中，正确的有()。
A.王某持有公司股权不足1%，不具有提起股东代表诉讼的资格
B.王某不能直接提起诉讼，必须先向监事会提出请求
C.王某应以甲公司的名义提起股东代表诉讼
D.王某应以自己的名义提起股东代表诉讼
3、乙有限责任公司不设监事会，只设了一名监事甲。甲的下列做法中，符合公司法律制度规定的有()。
A.提议召开临时股东会会议
B.制订公司的财务预算方案，提交股东会讨论
C.制定公司分立的方案，提交股东会讨论
D.向股东会提议罢免违反公司章程的董事的职务
4、张
三、李
四、王五成立天问投资咨询有限责任公司，张
三、李四各以现金50万元出资，王五以价值20万元的办公设备出资。张三任公司董事长，李四任公司总经理。根据公司法律制度的规定，公司成立后，股东的下列行为中，构成抽逃出资的有()。
A.张三与自己所代表的公司签订一份虚假购货合同，以支付货款的名义，由天问公司支付给自己50万元
B.李四以公司总经理身份，与自己所控制的另一公司签订设备购置合同，将15万元的设备款虚报成65万元，并已由天问公司实际转账支付
C.王五擅自将天问公司的笔记本电脑拿回家
D.三人决议制作虚假财务会计报表虚增利润，并进行分配
5、甲、乙双方订立协议，由甲作为名义股东，代为持有乙在丙有限责任公司的股权，但投资收益由实际投资人乙享有。协议并无其他违法情形。后甲未经乙同意，将其代持的部分股权，以合理价格转让给丙公司的股东丁，丁对甲只是名义股东的事实并不知情。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的有()。
A.甲、乙之间的股权代持协议无效
B.甲、乙之间的股权代持协议有效
C.若乙反对甲、丁之间的股权转让，则丁不能取得甲所转让的股权
D.即使乙反对甲、丁之间的股权转让，丁亦合法取得甲所转让的股权
6、某有限责任公司关于股东资格解除与认定的下列做法中，符合公司法律制度规定的有()。
A.股东乙病故后，其妻作为合法继承人要求继承股东资格，公司依章程中关于股东资格不得继承的规定予以拒绝
B.股东丙抽逃部分出资，股东会通过决议解除其股东资格
C.股东甲未依照章程规定缴纳出资，董事会通过决议解除其股东资格
D.实际出资人丁请求公司解除名义股东戊的股东资格，并将自己登记为股东，因未获公司其他股东半数以上同意，公司予以拒绝
参考答案与解析
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】出资人甲以不享有处分权的机床出资，如果符合《物权法》第106条规定的善意取得条件，丙公司有权主张该机床的所有权。因此，甲的出资有效，乙无权要求返还机床，但可以向甲主张损害赔偿。
2.【答案】C
【解析】(1)记载于股东名册的股东，可以依股东名册主张行使股东权利;(2)公司应当将股东的姓名或者名称等事项向公司登记机关登记;登记事项发生变更的，应当办理变更登记;未经登记或者未经变更登记的，不得对抗第三人;(3)考生应清楚的是，股东资格自将股东记载于股东名册时取得，在公司登记机关进行登记不是股东资格的取得要件;但是，未经登记的，不具有对抗效力。
3.【答案】A
【解析】(1)选项ABC：如果冒用他人名义出资并将该他人作为股东在公司登记机关登记的，冒名登记行为人应当承担相应责任;(2)选项D：公司、其他股东或者公司债权人以未履行出资义务为由，请求被冒名登记为股东的承担补足出资责任或者对公司债务不能清偿部分的赔偿责任的，人民法院不予支持。
4.【答案】C
【解析】(1)选项AC：一个自然人只能投资设立一个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能投资设立新的一人有限责任公司，但该规定不适用于“法人”;(2)选项B：一人有限责任公司不设股东会;(3)选项D：一人有限责任公司的“股东”(而非债权人)不能证明公司财产独立于股东自己财产的，股东应当对公司债务承担连带责任。
5.【答案】B
【解析】(1)选项A：股东人数较少或者规模较小的有限责任公司，可以设1～2名监事，不设立监事会;(2)选项C：国有独资公司的董事长、副董事长由国有资产监督管理机构从董事会成员中“指定”;(3)选项D：股份有限公司的董事会成员中“可以”(而非必须)有公司职工代表。
6.【答案】A
【解析】(1)选项B：国有独资公司的合并、分立、解散、增减注册资本和发行公司债券，必须由国有资产监督管理机构决定;(2)选项C：国有独资公司监事会中的职工代表由公司职工代表大会选举产生;(3)选项D：国有独资公司董事会成员由国有资产监督管理机构委派，但是，董事会成员中的职工代表由公司职工代表大会选举产生。
7.【答案】A
【解析】(1)选项A：在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系不得担任独立董事，直系亲属是指配偶、父母、子女等;主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等，本题中，甲不属于主要社会关系;(2)选项B：在直接或间接持有上市公司已发行股份5%以上的股东单位或者在上市公司前5名股东单位任职的人员及其直系亲属;(3)选项C：最近1年内曾经在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系;(4)选项D：为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员。
二、多项选择题
1.【答案】CD
【解析】(1)选项A：股东会的会议召集程序、表决方式违反法律、行政法规或者公司章程，或者决议内容违反公司章程的，股东可以自决议作出之日起60日内，请求人民法院予以撤销，但本题所述情形不符合法定条件;(2)选项B：股东在特定情况下才可以提起解散公司诉讼，但本题所述情形不符合法定条件;(3)选项C：公司合并、分立、转让主要财产的，对股东会该项决议投反对票的股东可以请求公司按照合理的价格收购其股权，本题属于转让主要财产。
2.【答案】BD
【解析】(1)选项A：有限责任公司没有1%的限定条件;(2)选项B：王某必须先向监事会提出书面请求，监事会收到股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，股东才有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼，本题不属于“情况紧急”的情形;(3)选项CD：王某应以自己(而非公司)的名义起诉。
3.【答案】AD
【解析】选项BC：属于董事会的职权。
4.【答案】ABD
【解析】(1)选项A：属于“通过虚构债权债务关系将其出资转出”的行为;(2)选项B：属于“利用关联交易将出资转出”的行为;(3)选项D：属于“制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配”的行为。
5.【答案】BD
【解析】(1)选项AB：实际出资人与名义出资人订立合同，约定由实际出资人出资并享有投资权益，以名义出资人为名义股东，实际出资人与名义股东对该合同效力发生争议的，如无《合同法》第52条规定的无效情形，人民法院应当认定该合同有效;(2)选项CD：名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，只要受让方构成善意取得，交易的股权可以最终为其所有;但名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民法院应予支持。
6.【答案】AD
【解析】(1)选项A：在公司章程没有另外规定的情况下，自然人股东死亡后，其合法继承人可以直接继承股东资格。在本题中，既然公司章程中有股东资格不得继承的明确规定，该公司的做法合法;(2)选项B：股东抽逃“全部”出资，经公司催告，在合理期间内仍未返还出资，公司可以以股东会决议解除该股东的股东资格。在本题中，股东丙只是抽逃“部分”出资，股东会通过决议解除其股东资格不合法;(3)选项C：有限责任公司的股东未履行出资义务(不包括未全面履行)，经公司催告，在合理期间内仍未缴纳，公司可以以“股东会决议”(而非董事会决议)解除该股东的股东资格;(4)选项D：如果实际出资人未经公司其他股东半数以上同意，请求公司变更股东、签发出资证明书、记载于股东名册、记载于公司章程并办理公司登记机关登记的，人民法院不予支持。
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