注册会计师考试《审计》多项选择题

第一篇：注册会计师考试《审计》多项选择题

多项选择题

1.下列关于顺查法的说法中正确的是(ABD).A.审计质量高

B.工作量大，不利于提高审计工作效率

C.适用于内控系统比较健全的被审计单位

D.适用于规模较小的被审计单位

E.审计的目的性针对性比较强

2.关于鉴证业务要素的相关表述不正确的是(ABC)。

A.鉴证对象只能是财务状况

B.审计时所使用的标准是鉴证业务准则

C.注册会计师针对鉴证对象信息提供保证

D.标准即用来对鉴证对象进行评价或计量的基准

E.当鉴证对象为财务业绩，鉴证对象信息是财务报表

3.属于自我评价损害独立性的情形主要包括(ACDE)。

A.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工

B.对鉴证业务采取或有收费的方式

C.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务

D.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据

E.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的其他记录

4.注册会计师通过对被审计单位(ABCDE)人员进行书面或口头询问等查询方法来获取审计证据。

A.内部知情人士 B.外部知情人士 C.律师 D.财会人员 E.财务经理

5.注册会计师应当实施的风险评估程序有(AD)。

A.观察经营场所 B.追踪交易通过与财务报告相关的信息系统的过程

C.计算内部控制生成和记录 D.询问公司有关人员 E.穿行测试

6.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列(BCDE)方面获取关于控制是否有效运行的审计证据。

A.控制是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行 C.控制由谁执行

D.控制以何种方式运行 E.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的7.注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均已登记入账进行审计时，常用的控制测试程序有(AC)。

A.检查发运凭证连续编号的完整性 B.检查赊销业务是否经适当的授权批准

C.检查销售发票连续编号的完整性 D.观察已经寄出的对账单的完整性

E.检查对账单连续编号的完整性

8.注册会计师应当采取(ABCD)措施对函证实施过程进行控制。

A.将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对

B.将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对

C.询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出

D.在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函

E.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出

9.注册会计师实施固定资产实质性程序,下列表述正确的是(ABCD)。

A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧

B.实施实地检查审计程序时，注册会计师可以固定资产明细账为起点进行追查

C.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期增加的固定资产

D.审计固定资产减少的目的在于查明减少的固定资产是否已做相应的会计处理

E.注册会计师实地检查固定资产的重点应放在当期减少的固定资产

10.审计报告的引言段应当包括(ABC)。

A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称 B.提及财务报表的附注

C.指明财务报表的日期和涵盖的期间 D.指明审计报告的收件人 E.指明管理层对财务报表的责任段

第二篇：注册会计师考试《审计》选择题

一、单项选择

（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。）

（一）A注册会计师负责对甲公司20×7财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A．甲公司连续编号的采购订单

B．甲公司编制的成本分配计算表

C．甲公司提供的银行对账单

D．甲公司管理层提供的声明书

参考答案：C

答案解析： ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。选C。

2.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

参考答案： D

答案解析： A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在和完整性相关。

3．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A．从财务报表到尚未记录的项目

B．从尚未记录的项目到财务报表

C．从会计记录到支持性证据

D．从支持性证据到会计记录

参考答案：Ｃ

答案解析： 存在性是从账到证。

4．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关

内容控制的有效性

C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意

见的基础

参考答案：Ｄ

答案解析： 审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。

5．下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（）。

A．如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

B．如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况

C．如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D．注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

参考答案： C

答案解析： 管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，是审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。

（二）B注册会计师负责对乙公司20×7财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

6．根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。

A．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

参考答案： B

答案解析： 对于D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材135页原文内容。

7．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

参考答案： A

答案解析： 完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

8．B注册会计师对乙公司20×7财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。

A．20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

B．20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C．20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D．20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1 000万元

参考答案： C

答案解析： A和D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。

（三）C注册会计师负责对丙公司20×7财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

9．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D．重要性的确定离不开职业判断

参考答案： C

答案解析： 新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材Ｐ156页第9行。

10．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。

A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解

D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

参考答案： C

答案解析： 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。（参看教材154页四的内容）。

11．在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）。

A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险

B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

参考答案： B

答案解析： 注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。（参看教材154四）。

12．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

参考答案：D

答案解析： A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。

13．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。

A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

参考答案： A

答案解析： 重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。

14．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂

D．丙公司控制环境薄弱

参考答案： D

答案解析： 内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。

15.在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（）。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

参考答案：B

答案解析： 分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

（四）D注册会计师负责对丁公司20×7财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

16.在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A.均值估计抽样 B.比率估计抽样

C.差额估计抽样 D.概率比例规模抽样

参考答案：A

答案解析： 如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

17.D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）。

A.500元 B.2 500元

C.3 000元 D.47 500元

参考答案：C

答案解析： 比率=50500÷50000=1.0

1估计的总体实际金额=300000×1.01=303000（元）

推断的总体错报=303000-300000=3000（元）注册会计师(CPA)

（五）中均有涉及，所以您应该可以做出，且计算并不复杂。

18.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

参考答案：D

答案解析： 在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。

二、多项选择题

（本题共3大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

（一）E注册会计师负责对戊公司20×7财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（）。

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性

B.戊公司管理层的理念和经营风格

C.戊公司员工整体的道德价值观

D.戊公司对控制的监督

参考答案：ABC

答案解析： A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。

2.为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。

A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

B.检查销售发票是否经适当的授权批准

C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

D.定期与客户核对应收账款余额

参考答案：AC

答案解析： B与发生相关；D与发生和准确性相关。

3.戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。

A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价

B.定期与客户对账并发现的差异进行调查

C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价

D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

参考答案：BD

答案解析： 注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。

4.在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（）。

A.查阅内部控制手册

B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C.重新执行某项控制

D.现场观察某项控制的运行

参考答案：ABD

答案解析： 注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。

（二）F注册会计师负责对已公司20×7财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

参考答案：ABCD

答案解析： A、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。

6.在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.总体变异性

B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

C.控制的预期偏差

D.控制的执行频率

参考答案：BCD

答案解析： 确定控制测试的范围考虑因素：（１）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（２）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（３）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（４）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（５）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（６）控制的预期偏差。

7.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。

A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据

C.测试已公司对控制的监督

D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况

参考答案：AB

答案解析： 如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7运行有效性时，正确的做法有（）。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

参考答案：ABD

答案解析： 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

（三）G注册会计师负责对庚公司20×7财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

9.在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

参考答案：ABCD

答案解析： 注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。

10.在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有（）。

A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当

B.复核会计估计是否合理

C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

D.对相关控制活动的运行有效性进行测试

参考答案：ABC

答案解析： 注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（１）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（２）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（３）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。

11.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。

A.对账面金额较小的存货实施监盘程序

B.不预先通知存货监盘地点

C.对销货交易的具体条款进行函证

D.对大额应收账款进行函证

参考答案：BC

答案解析： 注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：（１）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（２）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（３）采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（４）选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

12.在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪了5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有（）。

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响cpa考试

B.直接向监管机构报告

C.尽早向庚公司治理层报告

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

参考答案：ACD

答案解析： 如果错报涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取措施：（１）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；（２）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早的将此类事项与治理层沟通。

第三篇：注册会计师《财务成本管理》多项选择题

多项选择题(本题型共10题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

1.下列金融工具在货币市场中交易的有()。

A.股票

B.银行承兑汇票

C.期限为3个月的政府债券

D.期限为12个月的可转让定期存单

2.贝塔系数和标准差都能衡量投资组合的风险。下列关于投资组合的贝塔系数和标准差的表述中，正确的有()。

A.贝塔系数度量的是投资组合的系统风险

B.标准差度量的是投资组合的非系统风险

C.投资组合的贝塔系数等于被组合各证券贝塔系数的算术加权平均值

D.投资组合的标准差等于被组合各证券标准差的算术加权平均值

3.动态投资回收期法是长期投资项目评价的-种辅助方法，该方法的缺点有()。

A.忽视了资金的时间价值

B.忽视了折旧对现金流的影响

C.没有考虑回收期以后的现金流

D.促使放弃有战略意义的长期投资项目

4.下列关于认股权证与看涨期权的共同点的说法中，错误的有()。

A.都有一个固定的行权价格

B.行权时都能稀释每股收益

C.都能使用布莱克-斯科尔斯模型定价

D.都能作为筹资工具

5.甲公司的生产经营存在季节性，公司的稳定性流动资产为300万元，营业低谷时的易变现率为120%。下列各项说法中，正确的有()。

A.公司采用的是激进型筹资政策

B.波动性流动资产全部来源于短期资金

C.稳定性流动资产全部来源于长期资金

D.营业低谷时，公司有60万元的闲置资金

6.制定正常标准成本时，直接材料价格标准应包括()。

A.运输费

B.仓储费

C.入库检验费

D.运输途中的合理损耗

7.下列成本差异中，通常应由标准成本中心负责的差异有()。

A.直接材料价格差异

B.直接人工数量差异

C.变动制造费用效率差异

D.固定制造费用闲置能量差异

8.下列各项预算中，以生产预算为基础编制的有()。

A.直接材料预算

B.直接人工预算

C.销售费用预算

D.固定制造费用预算

9.短期预算可采用定期预算法编制，该方法()。

A.使预算期间与会计期间在时期上配比

B.有利于前后各个期间的预算衔接

C.可以适应连续不断的业务活动过程的预算管理

D.有利于按财务报告数据考核和评价预算的执行结果

10.判别一项成本是否归属责任中心的原则有()。

A.责任中心是否使用了引起该项成本发生的资产或劳务

B.责任中心能否通过行动有效影响该项成本的数额

C.责任中心是否有权决定使用引起该项成本发生的资产或劳务

D.责任中心能否参与决策并对该项成本的发生施加重大影响

第四篇：注册会计师考试《审计》选择题检测试题及答案

一、单项选择题

1.ABC会计师事务所承接了乙上市公司的2011财务报表审计工作，A注册会计师作为项目合伙人正在和乙上市公司的管理层就审计业务约定书沟通。A注册会计师的下列说法，正确的是()。

A.审计准则是注册会计师审计财务报表的标准

B.管理层已认可并理解其承担的责任是注册会计师进行审计的目标

C.注册会计师对财务报表的编制和被审计单位的内部控制承担责任

D.注册会计师应当要求管理层就其对财务报告责任提供书面声明

2.如果是连续审计业务，在下列情况下，可能需要注册会计师提醒被审计单位管理层关注或修改现有业务约定条款的是()。

A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

B.会计师事务所内部做了重大调整

C.被审计单位对上期财务报表作出重述

D.被审计单位所有权发生重大变动

3.在完成审计业务前，如果被审计单位将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是()。

A.被审计单位限制注册会计师接触审计所需资料

B.被审计单位限制注册会计师接触相关人员

C.被审计单位提出大幅度削减审计费用

D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解，要求变更为财务报表审阅业务

4.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是()。

A.计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

B.为审计目的确定重要性

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

5.下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是()。

A.重大错报风险是财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

B.重大错报风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易

于发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前就存在的D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

6.在审计风险模型中，审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述不正确的是()。

A.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果是反向关系

B.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

C.注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D.注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

7.在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是()。

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

8.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是()。

A.毛利 B.营业外收入 C.费用总额 D.所有者权益

9.下列关于实际执行的重要性水平的说法中，正确的是()。

A.实际执行的重要性水平就是计划的重要性水平

B.实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，不包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额

C.通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%

D.如果是连续审计，以前审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的50%

10.下列关于评价审计过程中的识别出的错报的理解中，不正确的是()。

A.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

B.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师不能对重要性作出修改

C.注册会计师需要考虑每一单项错报，以评价其对相关类别的交易、账户余额或披露的影响，包括评价该项错报是否超过特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)

D.确定一项分类错报是否重大，注册会计师需要进行定性评估

二、多项选择题

1.注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有()。

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.评价项目组成员的独立性

C.就审计业务约定条款达成一致意见

D.评价项目组成员的专业胜任能力

2.ABC会计师事务所拟与丙上市公司签订2011财务报表审计业务的业务约定书，下列选项中，应当包含在该业务约定书的有()。

A.财务报表审计的目标与范围

B.注册会计师的责任

C.被审计单位治理层的责任

D.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明

3.在制定总体审计策略的阶段，注册会计师应当做的工作有()。

A.测试被审计单位内部控制活动的有效性

B.评价被审计单位会计估计的合理性

C.与被审计单位管理层讨论实施审计程序的时间

D.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础

4.总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，注册会计师需要考虑的事项有()。

A.影响被审计单位经营信息技术和业务流程的重大变化

B.行业法规变化和新的报告规定

C.会计准则及会计制度的变化

D.影响被审计单位的法律环境的变化

5.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序

B.评估的重大错报风险

C.独立性要求

D.执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力

6.下列有关审计重要性的表述中，错误的有()。

A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

B.如果一项错报单独可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的C.在审计开始时，就必须对重大错报的规模和性质做出一个判断，只包括制定财务报表层次的重要性，不包括特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平

D.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别特定财务报表使用者产生的影响

7.当可接受的检查风险降低时，注册会计师可能采取的措施有()。

A.扩大实质性程序的范围

B.将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

C.消除控制风险

D.消除固有风险

8.下列关于重要性概念的理解中，不正确的有()。

A.应当从性质和数量两个方面合理确定重要性水平

B.在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师不需要考虑治理层和管理层的看法和预期

C.重要性水平越高，审计风险越高;重要性水平越低，审计风险越低

D.如果审计过程中情况发生重大变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平

9.下列情形中，注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有()。

A.被审计单位决定处置一个重要组成部分

B.注册会计师获取新的信息

C.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异

D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

10.在评价未更正错报的影响时，下列说法中正确的有()。

A.注册会计师需要累积明显微小错报

B.注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

D.注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

参考答案：

一、单项选择题

1.【答案】D

【解析】依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准，选项A错误;按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任，选项B错误;注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任，选项C错误。

2.【答案】D

【解析】对于连续审计，下列因素可能导致注册会计师修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款：

(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;

(2)需要修改约定条款或增加特别条款;

(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动;

(4)被审计单位所有权发生重大变动;(选项D)

(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化;

(6)法律法规的规定发生变化;

(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;

(8)其他报告要求发生变化。

3.【答案】D

【解析】下列原因可能导致被审计单位要求变更业务，如：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响;(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解;(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由。前三个选项都不是变更业务的合理理由，选项D是合理理由。

4.【答案】A

【解析】为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心;选项BCD均属于总体审计策略的内容。

5.【答案】C

【解析】本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A是审计风险的概念;选项B是固有风险的概念;重大错报风险独立于财务报表审计而存在，是审计前就存在的;依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，故选项C正确，选项D不正确。

6.【答案】C

【解析】 选项C，检查风险只能控制不能消除。

7.【答案】C

【解析】注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险，选项AB错误;进一步审计程序的结果是进一步审计程序后才能知道的，不影响如何确定计划的重要性水平，选项D错误。

8.【答案】B

【解析】非经常性的收益，如营业外收入不具有稳定性和代表性，所以不能以非经常性收益作为计算重要性水平的基准。参见教材160页。

9.【答案】C

【解析】实际执行的重要性水平指的是低于财务报表层次的重要性水平，也包含低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额，选项AB错误;如果是连续审计，以前审计调整较少，那么实际执行的重要性接近财务报表总体重要性的75%，选项D错误。

10.【答案】B

【解析】注册会计师在确定重要性时，通常依据对被审计单位财务结果的估计，因为此时可能尚不知道实际的财务结果。因此，在评价未更正错报的影响之前，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD

【解析】注册会计师在审计业务开始时应当开展的初步业务活动有：

(1)针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序;(选项A)

(2)评价遵守职业道德规范的情况;(选项B、D)

(3)就审计业务约定条款达成一致意见。(选项C)

2.【答案】ABD

【解析】该业务约定书可以没有被审计单位治理层的责任。

3.【答案】CD

【解析】在制定总体审计策略时应当考虑的因素包括：(1)审计范围;(2)报告目标、时间安排和所需沟通;(3)审计方向;(4)审计资源。其中选项C属于时间安排的内容，选项D属于审计范围的内容;其中AB属于具体审计计划的内容，选项A测试被审计单位内部控制活动的有效性，是在控制测试中进行的;选项B是在审计会计估计的时候进行的。

4.【答案】ABCD

【解析】四个选项都是正确的。

5.【答案】BD

【解析】对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有：(1)被审计单位的规模和复杂程度;(2)审计领域;(3)评估的重大错报风险(选项B);(4)执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力(选项D)。

6.【答案】CD

【解析】在审计开始时，就必须对重大错报的规模和性质做出一个判断，这包括制定财务报表层次的重要性和特定交易类别、账户余额和披露的重要性水平，选项C错误。某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，选项D的表述不准确。

7.【答案】AB

【解析】控制风险和固有风险是始终存在的，不能消除，选项C和D不正确。

8.【答案】BC

【解析】在根据被审计单位的特定情况考虑是否存在特定类别交易、账户余额或披露以确定其重要性时，注册会计师可能需要考虑治理层和管理层的看法和预期，选项B错误。重要性与审计风险之间存在反向关系。重要性水平越高，审计风险越低;重要性水平越低，审计风险越高，选项C错误。

9.【答案】ABC

【解析】由于存在下列原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平(如适用)：(1)审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分);(2)获取新信息;(3)通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。例如，注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异，则需要修改重要性。选项ABC正确，选项D错误。

10.【答案】BCD

【解析】明显微小的错报不需要累积，所以在评价未更正错报时不需要再考虑明显微小错报，选项A错误。

第五篇：多项选择题

多项选择题

1.组织的核心竞争力主要包括四个方面，它们是(管理体现；技术体系；知识与技能；价值观念与组织文化)。

2.根据内隐领导理论，领导概念主要由四个方面的因素构成，分别是(人际能力；个人品质；目标有效性；才能多面性)。

3.下列属于权力载体的承担者的有(政党；地位；血缘；年龄；知识)。

4.个人家长式领导主要表现为(君主专制；世袭制；中央集权制)。

5.下面列举了有关正式领导者和非正式领导者的几种说法，其中正确的是(ABE)。

A.领导者按照产生的方式可以分为正式领导者和非正式领导者两种类型

B.正式领导者拥有组织指定的正式职位、权力和地位，其主要功能是通过领导活动达成组织目标。

C.正式领导者可以运用合法的权力来影响下级的思想和行为，但是不可以采用权力的消极形式强制下级服从。

D.非正式领导者是指在正式组织或非正式组织中，由组织内成员自发推选的领导者，他们的主要作用是通过领导活动实现组织目标。E.一个成功的领导者应当集正式领导者与非正式领导者于一身。

6.传统测评方法的主要弊端有(重历史表现，轻发展潜力；重定性，轻定量；重经验与印象，轻客观测量)

7.下列关于冲突哪些说法是正确的?(单面的态度和行为不构成冲突；冲突是目标和利益不一致情况下发生的；冲突发生于个人与组织之间)

8.按照老子原则处理冲突的主要方法有(预防法；不干涉法；避开法)

9.德尔斐法具有的特点有(多轮反馈沟通；预测结果的统计特征；匿名性)

10.挫折与失败的区别主要有(失败是一种客观事实；挫折是一种主观感受)。

11.情绪和情感的体验形式包括(心境；应激；激情)。

12.下面是有关直觉思维的几种说法，其中正确的是(直觉的创造功能主要表现在对事物的直观判断、猜测和预感上；直觉不是凭空产生的，而是以丰富的知识和经验为基础的灵感；疱丁解牛，中医通过望、闻、问、切确定病因，都是直觉思维的典型)。

13.领导形象有(视听形象；人格形象)。

14.定性测评与定量测评的关系是(定量测评是定性测评的深化和精确化；定性测评是定量测评的基础)。

15.电子政务对外体现为(便民服务；信息公开)

16.追踪决策过程中可能会出现的情况有(方案错误；环境变量；目标错误)。

17.影响思维广阔性的因素包括(思维者意识域的大小；人脑高级神经活动的灵活性；知识水平；经验是否丰富)。

18.影响机构性领导环境的主要因素包括(机构功能及其变化；机构数量及其变化；机构性领导环境的结合模式)。

19.处理不同冲突的方法有(回避；建立联络小组；采取强制办法；树立更高目标；解决问题)。

20.领导学的学科特点包括(综合性；社会性；应用性；交叉性)。

21.查尔斯·林德布洛姆认为之所以要推行渐进决策是因为(技术上有困难；现行政策的巨额成本；现实政治是渐进的)。

22.领导环境的基本特征包括(客观实在性与部分可塑性的统一；多样性与类别性的统一；稳定性与动态性的统一；连锁性与定向性的统一；常规性与突发性的统一)。

23.在领导协调工作中，必须协调的对象有(协调群体中的个人；协调组织中的群体；协调不同的组织)。

24.“领导”包含了五个基本要素，分别是领导主体、领导客体、领导环境和(领导手段；领导目标)。

25.角色冲突的表现形式有(角色外冲突；个体之间的冲突；目标冲突)。

26.下列有关影响力的说法正确的是(在领导者影响力的构成中，自然性影响力的强度往往受强制性影响力的制约；增强领导者影响力的根本途径在于增强自然性影响力；强制性影响力是为领导者所独有的；自然性影响力的基础，主要来自专长和品质)。

27.下列不属于领导环境发展原则的选项是()。

A．科学性原则B．系统性原则C．创新性原则D．超前性原则E．多样性原则

28.-个合理的领导群体应当具备的一些功能有(群体互补功能；群体自调节与自组织功能)。

29.领导协调的种类有(横向协调；纵向协调)。

30.中国古代领导思想中的民本思想主要包括(富民；教民；信民)。