金融企业会计 课后习题答案 作者 唐丽华 第六章联行业务往来

第一篇：金融企业会计 课后习题答案 作者 唐丽华 第六章联行业务往来

第6章 联行往来业务核算

■ 复习思考题

1.联行往来的基本环节包括哪些？

答:包括日常往来、对账监督和按年度查清结平等三个步骤。其中日常往来主要是发报行、收报行的处理，对账监督一般是在管辖行组织下进行往来账双方的对账，年度查清结平是将联行账务划分上年度和本年度区别对待，并于年终通过划账由管辖行结平上年全辖联行往来。

2.试举例说明联行报单在会计核算中的地位和作用是什么？

答:联行报单是全国联行往来的专用和重要凭证，是联行间办理资金划拨和账务核算的重要依据。以信汇汇款业务为例，汇出行接受客户委托汇出款项，需要填发邮划贷方报单，将报单一、二联随信汇凭证三、四联寄发收报行，收报行收到报单及信汇凭证后，再据以办理兑付业务。无论是汇出行还是汇入行，在处理报单的当天日终，都要汇总报单登记联行往、来账报告表，并随报单相关联次上报管辖行，这也就是说，报单实际上也是银行上划、清算联行汇差的依据。

3．发报行、收报行的主要任务各是什么？

答:发报行是联行往来的发生行，负责联行往账的处理。发报行的任务是正确、及时地向收报行填发报单或拍发电报，并向管辖分行编送联行往账报告表。收报行是联行往来的受理行，负责联行来账的处理。它的任务是认真审查报单，及时办理转账，按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。

4．银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票结算业务中，发报行填发的是借方报单还是贷方报单，为什么？

答:银行汇票结算业务中，发报行填发的借方报单，这时发报行是代理付款行，需要贷记持票人的活期存款账户，借记联行往账。而汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票结算业务中，发报行都需要贷记联行往账，借记活期存款等相关科目。

5．联行汇差的上划、清算过程中，总行的会计处理如何？

答:在上划过程中，总行收到各分行的电报或电传，应据以编制汇差资金划拨凭证，分别作转账借方、贷方传票，电报作传票附件。

如总行收到分行上划应收汇差时，会计分录为

借：全国联行汇差—XX分行户 贷：汇差资金划拨—XX分行户 若收到分行上划应付汇差时，会计分录相反。

6．试比较联行往来、电子联行往来、系统内资金汇划清算系统的会计核算中所使用的会计科目。

答:联行往来中的联行往账、联行来账、联行汇差、汇差资金划拨，电子联行往来中的电子联行往账、电子联行来账、电子清算资金往来，系统内资金汇划清算系统中的辖内往来、存放系统内款项、系统内存放款项等。

■ 案例分析 案例1：

提示：银行的失误在于没有进行认真细致的审核。由于审核不细，导致信汇凭证长时间滞留在银行体系内部，造成汇款延误，从民事法律角度讲，银行应当在此事件中承担一定责任。

在整个事件过程中，共涉及南昌工行、徐州工行、徐州建行三个行，其中由南昌工行、徐州工行的审核不细导致信汇凭证在徐州工行与建行之间的传递是不应有的，是汇款延误的主要原因。

如果在正确无误的情况下，该笔业务只涉及南昌、徐州工行。南昌工行分录为借记河海公司的活期存款账户，贷记联行往账，徐州工行的分录为借联行来账，贷记阳广公司的活期存款账户。

案例2：

提示：第一笔业务属电子联行往来下的汇出行的业务，在记账应使用“存放中央银行款项”科目，分录为借记活期存款，贷记存放中央银行款项。

第二笔业务中，由于该款项为本行开户的棉纺厂委托银行为其收取的银行承兑汇票款项，因此，小王要办的业务是为收款人棉纺厂收妥入账，正确的分录是借记辖内往来，贷记棉纺厂的活期存款。由于小王记账借贷方向记反，则一定是错写成借记棉纺厂的活期存款，贷记辖内往来，由于是当天发现的差错，可以采取划线更正法，更正后的棉纺厂分户账余额为255 000，比更正前多了110 000。

第二篇：金融企业会计习题三及答案

习题三

1．假设20×4年12月20日建设银行某市支行发生下列商业汇票业务，按业务要求编制转账的会计分录：

（1）开户单位东方建材公司提交当日到期的商业承兑汇票及同城委托收款凭证，金额30000元，委托银行向也在本行开户的广大建材城收取汇票款，经审核无误办理转账。

（2）根据本年7月份签署的承兑协议，向承兑申请人博雅公司收取本日到期的银行承兑汇票款45000元，办理转账。

（3）收到异地某建行寄来的委托收款结算凭证及银行承兑汇票，金额134000元，汇票已于2天前到期；经审核无误于当日将汇票款划出，办理转账。

（4）收到异地某建行寄来的联行报单及商业承兑汇票，金额50000元，收款人为在本行开户的立达商贸公司，经审核无误办理转账。

（5）在本行开户的银行承兑汇票申请人兴业商场的银行承兑汇票款46000元已经到期，由于该付款人账户资金不足，只能支付35000元，其余转为逾期贷款，办理转账。

2．假设20×5年6月20日工商银行某行发生下列银行汇票业务，按业务要求编制转账的会计分录：

（1）开户单位金达餐厅提交银行汇票申请书，金额48000元，委托银行签发汇票持往异地办理采购，银行审核无误，开出汇票，办理转账。

（2）收到异地某工商银行寄来的汇款解讫通知和联行报单，原汇款单位是在本行开户的飘逸美发厅，汇票金额30000元，实际结算金额25000元，办理转账。

（3）开户单位宏兴百货公司提交银行汇票和进账单，金额70000元，汇款人为在异地某工商银行开户的某单位，审核无误，办理转账。

习题三答案

1．（1）

借：吸收存款——广大建材城 30 000 贷：吸收存款——东方建材公司 30 000（2）

借：吸收存款——博雅公司 45 000 贷：应解汇款 45 000（3）

借：应解汇款 134 000 贷：联行科目 134 000（4）

借：联行科目 50 000 贷：吸收存款——立达商贸公司 50 000（5）

借：吸收存款——兴达商场 35 000 逾期贷款——兴达商场 11 000 贷：应解汇款 46 000 2．（1）

借：吸收存款——金达餐厅 48 000 贷：汇出汇款 48 000（2）

借：汇出汇款 30 000 贷：联行科目 25 000 吸收存款——飘逸美发厅 5 000（3）

借：联行科目 70 000 贷：吸收存款——宏兴百货公司 70 000

第三篇：财政与金融课后习题答案(主编：张子龙)

财政与金融课后习题答案

第一章

1、公共产品：是私人产品的对称，是指具有消费或使用上的非竞争性和受益上的非排他性的产品，亦称“公共财货”、“公共物品”。

2、市场失灵：市场无法有效率地分配商品和劳务的情况。

3、简述财政的基本职能：

财政是国家为实现其职能，在凭借政治权力和财产权力，参与一部分社会产品和国民收入的初次分配和再分配过程中，所形成的分配关系。财政职能是由财政本质所决定的财政所固有的功能和职责，它是不以人的意志为转移的。在社会主义市场经济条件下，财政有以下三种职能：

（一）资源配置职能。是指政府主要通过税收动员社会资源，通过财政支出提供公共物品，实现经济资源的合理流动和配置。在市场经济中，财政不仅是一部分社会资源的直接分配者，也是全社会资源配置的调节者。

（二）收入分配职能。是指政府通过收入-支出制度，对不同收入阶层征税或不征税、多征税或少征税，从事增加低收入阶层的支出项目，实现对市场活动产生的收入分配状况的合理调整。在政府对收入分配不加干预的情况下，这种分配往往是不公平的，而市场对此无能为力，只有依靠政府财政的分配只能才能对这种不公平现象加以调节。财政的收入分配职能主要通过税收调节、转移性支出（如社会保障支出、救济支出、补贴）等手段来实现。

（三）经济稳定职能。是指政府在失业和经济萧条时期实行赤字财政，在充分就业和通货膨胀压力很大时期实行盈余财政，熨平经济波动。政府根据宏观经济运行的不同状况，相机抉择采取相应的财政政策措施，达到稳定经济的目标。

4、外部性怎么解决：（案例分析题）

（一）是什么：外部性指私人成本与社会成本之间或私人收益与社会收益之间的不一致性。外部性可分为正外部性和负外部性。正外部性指产品或服务给所有者以外的其他人带来了利益和好处，而所有者却没有得到应有的报酬补偿。如企业的科研活动。负外部性指产品产品或服务给所有者以外的其他人带来损害，但未给受害者应有的补偿。如企业生产的污染行为。

（二）解决外部性的常用方法：征税与补贴，可以对负的外部性征收税费，抑制产生负的外部性的经济活动；对正的外部性给予补贴,激励产生正的外部性的经济活动。采取征税与补贴的方法存在的不足：征税与补贴问题上难以量化，征收补贴的数量难以清晰界定，这易助长腐败现象，破坏经济市场。

（三）为弥补征税与补贴方法的不足，我们可以将外部性内部化，利用市场机制自动调节。从产权学派获悉, 在交易成本较低或为零时，只要产权初始界定清楚，并允许当事人进行谈判交易，就可以达到资源的有效配置或社会产值最大化的安排。利用政府有形的手，清晰界定产权，以及提供更多的信息帮助，使交易成本降低。这就是外部性内部化，以此解决外部性的问题。

第二章

1、财政支出：财政支出是财政分配的第二阶段，是国家为了

实现其职能，通过对财政收入而筹集起来的财政资金，有计划地进行分配的过程。

财政支出的形式：财政拨款，财政性贷款，财政补贴

2、财政补贴：是国家为了实行特定的经济、政治和社会目标，将

一部分财政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。财政补贴的特点：

（1）政策性，即财政补贴的对象,补贴的数额，补贴的期限等都是按照一定时期的国家政策制定；

（2）灵活性，国家一般根据形势的变化和需要，及时地修正和调整财政补贴；

（3）时效性，国家的政治,经济和社会政策是随着政治经济形势变化而修正，调整和更新。

3、财政支出的原则：

1、公平分配原则

2、效益原则

3、稳定

发展原则

5、以国家对助学贷款进行贴息为例，说明转移性支出对社会分配的影响

转移性支出则是政府为实现其对社会经济生活的调控职能，转移给各受益主体并由他们最终实现的支出。这是一种单方面的无偿支付，政府不能从中获得相等代价的补偿，只是充当中介人，在私人部门之间进行资源的再分配。这类支出主要包括社会保障支出、财政补贴支出、债务利息支出等。

6、评价财政支出效益常用的方法：

1、成本效益分析法

2、最低成本法

3、公共劳务收费法

4、综合指数法

5、公众评判法

第三章

1、什么是税收制度？税收制度体系中由哪些方面的税收制度构成？

税收制度：简称税制，一般指国家通过立法程序规定的各种税收法令和征收管理办法的总称。

这里的税收制度是狭义的，指各种税的基本法律制度，体现了税收的征纳关系.税收基本法规是税收制度的核心部分，它可以分为三个层次：一是税收的各种法律、条例，是各种税收的基本法律规范；二是各种税收法律、条例的实施细则或实施办法，是对各种税收法律、条例所作的扩展性或限定性、解释性规范；三是各种税收的具体规定，是对税收法律、条例或实施细则或实施办法所作的补充性规定。

2、税种性的法规由哪些要素构成？

税收制度构成要素，主要包括纳税人、征税对象、税目、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理等。其中，纳税人、征税对、象税率是税收制度的基本环节。

3、我国财政收入包括哪些：（选择填空题）

按形式分类：税收收入、国有资产收益、国债收入、收费收入、其他收入

按来源分类：经济成分：国有经济收入、集体经济收入、私营经济收入、个体经济收入、外商独资经济收入

经济部门：第一产业收入、第二产业收入、第三产业收入

4、非税收入主要包括哪些：（选择填空题）

1、行政事业性收费

2、政府性基金

3、国有资产有偿使用收入

4、国有资本经营收益

5、彩票公益金

6、罚没收入

7、以政府名义接受的捐赠收入

8、主管部门集中收入

9、政府财政资金产生的利息收入

5、国际反避税的措施有哪些？

1、从纳税义务上制度具体措施‚如纳税人某些交易的价格必须得到政府部门的认可和同意；

2、不断调整和完善税法, 如取消延期纳税；

3、强化税收的征收管理, 如成立专业的反避税机构；

4、加强国际税收合作, 如开展国家之间的税收情报交换。

第四章

1、国债的偿还方式：

（一）还本方法：

1、抽签分次偿还法

2、到期一次还清法

3、以新替旧偿还法

4、市场购销偿还法

（二）付息方法：

1、分期逐步偿还法

2、到期一次还清法

2、国债的功能：

1、弥补财政赤字，包括增加税收,增发货币,举借国债

2、对财政预算进行季节性资金余缺的调剂

3、对国民经济运行进行宏观调控

3、国债的发行方式：

1、直接发行：财政部面向全国，直接销售国债；

2、代销发行：财政部委托代销者负责国债的销售，向代销者支付手续费；

3、承购包销发行：

各地的国债承销机构组成承购团, 通过与财政部签订承销协议来决定发行条件, 承销费用和承包商的义务。

4.公墓法：通过在金融市场上公开招标的方式发行国债。

4、什么是国债的负担，主要包括哪些方面？

国债是国家遵循有借有还的信用原则，集中部分社会资金所 形成的债务。国债到期时，国家必须向国债持有人还本付息，国债的这一偿还性，决定了国债必然存在一个负担问题。包括：

1、国债认购者的负担

2、政府即债务人的负担

3、纳税人负担

4、代际负担 第五章

1、国家预算的特征：

1、国家预算是政府的财政收支计划。

2、国家预算是具有法律效力的文件。

3、国家预算是集中分配财政资金的重要工具。

2、分税制的特点：P81

1、明确划分各级政府的事权。强调以事权为基础划分财政。

2、维护中央财政的主导地位，体现为收入的大头在中央，支出的大头在地方。

3、各级财政摇篮有自己独立的主体税种。

4、建立完善的转移支付制度，用于解决中央与地方财政之间的纵向不平衡和地区间的横向不平衡。

4、国家预算的原则：

1、公开性

2、可靠性

3、完整性

4、统一性

5、性 第六章

1、就你在生活中的体验，请说明货币的各种职能以及它们之间的相互关系：

1、货币具有价值尺度、流通手段、贮藏手段、支付手段和世界货币五种职能。

2、在生活中，当货币表现和衡量价值时，就执行着价值尺度职能；货币在商品交换过程中发挥媒介作用时，便执行流通手段职能；货币推出流通，贮藏起来，就执行贮藏手段职能；货币作为交换价值而存在，非伴随着商品运动而作单方面的转移，其执行着支付手段职能；当货币超越国界，在世界市场上发挥一般等价物作用时便执行世界货币的职能。

3、货币的五种职能并不是各自独立的，而是相互联系的，每一个职能都是货币作为一般等价物的本质的反映。其中，货币的价值尺度和流通手段职能是两个最基本的职能，其他职能是在这两个职能的基础上产生的。所有商品首先要借助价值尺度表现其价格，然后才通过流通手段实现其价值。正因为货币具有流通手段职能，随时可购买商品，货币作为交换价值独立存在，可用于各种支付，所以人们才贮藏货币，货币才能执行贮藏手段的职能。支付手段职能是以贮藏手段职能的存在为前提。世界货币职能则是其他各个职能在国际市场上的延伸和发展。从历史和逻辑上讲，货币的各种职能按顺序随着商品流通及其内在矛盾的发展而逐渐形成的，从而反映了商品生产和商品流通的历史发展进程。

2、简述纸币与信用货币的异同： 相同点：两者都是没有金属作为准备的价值支付符号。不同点：纸币执行流通手段职能，信用货币执行支付手段职能；纸币反映的是国家信用，而信用货币则是银行信用、商业信用

3、信用的基本形式有哪几种？

1、商业信用

2、银行信用

3、国家信用

4、消费信用

5、民间信用

5、某人借款5000元，若月利率为9‰，借款期限为4个月，按单利计算，到期后借款人应支付多少利息？解：利息=500×9%×4=180（元）

6、某人借款4000元，若年利率为10%，两年后到期，按复利计算，到期后，借款人应支付多少利息？ 解：利息=（4000×10%）+[4000×10%×（1+10%）]=400+440=840（元）第七章

1、西方国家的金融机构体系的基本构成是什么? 二

十六、什么是金融市场？其基本构成要素是什么？ 金融市场：是实现货币接待和资本融通，办理各种票据和有价证券活动的总称。狭义的金融市场一般限定在以有价证券为金融工具的交易活动。构成要素:

1、金融市场的主体：市场参与者，包括政府、中央银行、商业性金融机构、企业以及居民。

2、金融市场的客体: 金融工具，包括票据(支票汇票本票), 可转让定期存单、债券、国库券、基金、证券及各种衍生金融工具等。

2、货币市场的工具有哪些？ 5种

1、票据市场

2、同业拆借市场

3、可转让大额定期存单市场

4、短期国债市场

5、回购协议市场

3、货币市场与资本市场有哪些区别？各包括哪些子市场？

（一）货币市场与资本市场都是资金的市场。二者的区别在于资金的长短上。货币市场是短期资金市场，资本市场是长期资金市场。也就是说货币市场中的产品或证券都是在一年内到期的，如短期国债、银行汇票等；资本市场的产品或证券都是永久的或长期的，如股票、20年期公司债券等。此外，二者的风险系数不同，时间越短，兑现性越强的有价证券风险越小，反之越大。二者的用途也不同，前者解决流动资金，短期资金问题，后者解决资本结构，长期资金问题。

（二）货币市场的子市场:票据市场，同业拆借市场，可转让大额定期市场，短期国债市场，回购协议市场；资本市场的子市场:证券市场，长期借贷市场。西方传统划分：中央银行、商业银行、专业银行、非要银行金融机构 现代西方划分：中央银行、商业银行、非银行金融机构 第八章

2、中央银行和商业银行的关系怎样? 我国的中央银行即中国人民银行。

（一）中国人民银行与商业银行的关系是管理与被管理、监督与被监督的关系。

（二）在业务方面，中国人民银行可根据执行货币政策的需要，对商业银行实行：

1、存款准备金制度

2、确立基准利率

3、办理再贴现

4、提供贷款并确定贷款数额、期限、利率和方式。

（三）在银行业宏观调控和监管上，中国人民银行可以对商业银行：

1、随时在业务方面进行稽核、检查

2、有权要求其按规定提供资产负债表、损益表以及其它财务会计报表和资料

3、统一编制统计数据、报表，并按国家规定已公布

4、组织和协调商业银行相互之间的清算事项，提供清算服务。

（四）在协调关系上，中国人民银行总行及其分支机构，对各商业银行之间的在业务方面的分歧负责调解和仲裁。

3、什么是政策性银行,我国有哪些政策性银行? 政策性银行：是由政府投资设立的以贯彻国家产业政策、区域发展政策为目的、不以盈利为目的的金融机构。我国的政策性银行：国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行.1、中央银行的资产业务和负债业务有哪些?

1、资产业务指将其资金加以运用的业务，它是中央银行调控信用规模和货币供应量的总闸门。包括贷款业务、证券业务、储备资产业务

2、负债业务指中央银行以负债形式获得资金来源，是资产业务的基础。包括货币发行、代理国债、集中存款准备金等

3、商业银行有哪些中间业务?

1、结算类中间业务：汇兑业务、信用证业务、承兑业务、银行卡业务；

2、代理类中间业务: 代收业务、代理融通业务；

3、其他中间业务: 现金管理服务、信息咨询服务。

第四篇：最新国家开放大学电大专科《金融企业会计》网络课业务处理题答案

最新国家开放大学电大专科《金融企业会计》网络课业务处理题答案

业务处理题

题目1

业务题1

江南机电厂持转账支票来银行，支付给同行开户的永盛贸易公司货款80000元。要求编制会计分录。

答：

借：吸收存款——活期存款——江南机电厂

000

贷：吸收存款——活期存款——永盛贸易公司

000

题目2

业务题2

西华银行2×16年3月20日接到开户单位甲公司借款申请，经信贷部门审核后发放期限6个月的短期贷款200

000元，贷款年利率为6.5%，到期日甲公司按期归还贷款本息，要求西华银行相关会计账务处理。

答：

1、发放贷款时：

借：贷款——短期贷款——甲公司200000

贷：吸收存款——活期存款——甲公司2000002、贷款到期归还本息时

利息=200000*6.5%/2=6500(元)

借：吸收存款——活期存款——甲公司

206500

贷：贷款——短期贷款——甲公司200000

利息收入6500

题目3

业务题3

工商银行深圳市龙岗支行收到客户振华公司提交的电汇凭证，要求汇往中国工商银行上海分行营业部开户的收款人海雅百货公司12000元，支付货款。

如工商银行系统采用“日中汇划，同步清算”方式处理该笔汇款业务。做出两家银行的账务处理。

答：

工商银行深圳市龙岗支行会计分录为：

借：吸收存款—活期存款—振华公司12

000.00

贷：存放系统内款项12

000.00

上海分行营业部会计分录为：

借：存放系统内款项12

000.00

贷：吸收存款—活期存款—海雅百货公司12

000.00

题目4

业务题4

在中国建设银行福田支行开户的单位A企业提交其签发的金额为80

000元的支票一张及进账单，委托开户行将款项支付给在深圳交通银行罗湖支行开户的B企业货款。

中国建设银行福田支行：收到支票及进账单，审核支票无误后用支票转出付款单位账，将进账单提出交换。交通银行罗湖支行收到进账单，审核无误后入账。做出两家银行的账务处理。

答：

中国建设银行福田支行：

借：吸收存款—活期存款—A企业80

000.00

贷：清算资金往来—同城票据交换清算

80000.00

交通银行罗湖支行：

借：清算资金往来—同城票据交换清算

80000.00

贷：吸收存款—活期存款—B企业

80000.00

题目5

业务题5

客户张强从建设银行天津A支行账户转入中银证券账户资金200

000元，用于投资股票。要求相关会计处理。

答：

天津A支行会计处理如下

借：吸收存款—活期储蓄存款—张强户

200

000

贷：第三方存管业务往来—子账户

200

000

证券保证金账户增加资金

借：第三方存管业务往来—子账户

200

000

贷：客户交易结算资金存款

200

000

题目6

业务题6

某人民币理财产品最高收益率为3%,该投资产品收益与相关信用主体的信用挂钩,某公司于3月1日投资该产100万元,在有效期内相关主体没有发生信用违约事件,公司可以获得3%的年收益。要求相关会计处理。

答：

购买该产品时：

借：吸收存款—活期存款—某某户

1000000

贷：信用联结理财定期保证金

1000000

得到收益时：

借：信用联结理财定期保证金

1000000

待兑付对公理财资金

30000

贷：吸收存款—活期存款—××户

1030000

题目7

业务题7

2019年初，某保险公司与客户签订一份1年期工程保险合同，保险金额为2

000

000元，保险期间为1年；保费总额为2

000元，分2次并于每半年等额收取。合同生效当日，保险公司收到第一期保费并存入银行。要求做出保险公司的会计分录。

答：

（1）年初收到保费1000，确认原保费收入2000元

借：银行存款

1000

应收保费——客户

1000

贷：保费收入——建筑工程保险

2000

（2）半年到期后收取保费1000元

借：银行存款

1000

贷：应收保费——客户1000

题目8

业务题8

A金融企业按规定比例从税后利润中提取法定盈余公积1000万元。要求做出其会计账务处理。

答：

借：利润分配--提取法定盈余公积

000

000

贷：盈余公积——法定盈余公积

000

000

第五篇：公共组织财务管理(第三版)教学课件ppt作者侯江红04课后习题答案及案例简单点评

第一章 公共组织

一、课后习题

1.何谓公共组织？公共组织有何特性？

答：公共组织就是以管理社会公共事务，提供公共产品和公共服务，维护和实现社会公共利益为目的，拥有法定的或授予的公共权力的所有组织实体。

公共组织的特性有以下几点：

（1）公共组织是以管理社会公共事务，维护和实现公共利益为基本职责。（2）公共组织是不以营利为目的。

（3）公共组织通过行使公共权力来管理公共事务。（4）公共组织的活动必须依法进行并受到高度监督。（5）公共组织的政治性倾向以及行为的强制性和权威性。（6）公共组织的目标不易计量及责任的多元化。

2．我国的公共组织如何划分？与西方国家有何异同？

答：公共管理既包括政府组织的公共管理又包括行使某种公共职能的非营利组织的公共管理。相应地，公共组织既包括政府组织也包括非营利组织。政府组织是国家统治者依据宪法和按照一定的法律法规建立起来的正式组织，包括了政府行政机关和国家立法、司法机关。非营利组织是指处理社会的各种公共事务、提供各种公共产品和服务的政府以外的公共部门。非营利组织可分为公立非营利组织和民间非营利组织。

长期以来，对社会公共事务进行管理的职能仅属于国家所有，即“公共管理”局限于“国家行政”，国家行政机关是惟一的公共管理主体。随着社会的发展和变化，在政府统一进行公共事务管理和为公众提供公共服务过程中，由于社会的多样性需要，公共建设的大幅度提升，财政负担日益加重，政府单一性的产品和低效率的运转，已不能有效满足公众对公共产品的数量和质量的需求，政府自身的弱点和局限性决定了政府不能把所有的社会公共事务都包揽下来。一些原先由政府行使的公共管理职能逐步转移、下放或还给非营利组织如某些社会团体、事业单位、社会中介组织甚至民办非企业单位行使。事实上，西方国家大量出现的志愿性团体、社区自治，以及“治理”概念的提出都表明：“政府是公共管理活动的核心主体，但他们不是唯一的主体。相反，西方新公共管理运动的实践已经证明，政府承担的不少公共管理职能及具体内容，由非政府的公共组织来承担，这不仅是可能而且是可行，后者不一定比前者差”。

“在20世纪90年代，随着发展中国家的经济改革和政府民主化进程的推进，不计其数的国内团体也建立起来了。很明显，非营利组织对政府的好处是很多的。在西方国家，它们已经成为政府提供公共服务的长期合作伙伴，尤其是社会和卫生服务。在这些国家，它们在组织个人和提高公民参与技能的民主活动中发挥着至关重要的作用。”

3.我国非营利组织有哪些类型？各有何特征？

答：非营利组织是指处理社会的各种公共事务、提供各种公共产品和服务的政府以外的公共部门。非营利组织可分为公立非营利组织和民间非营利组织。我国的公立非营利组织即事业单位，民间非营利组织包括社会团体、基金会和民办非企业单位。

事业单位的基本特征有非营利性、提供公益服务、主要由政府投资。民间非营利组织的基本特征主要有非政府性、非营利性、自治性、志愿性和公益性。

社会团体具有非营利性和民间性两种基本的组织特征。

基金会的基本特征有公益性、非营利性、非政府性和基金信托性。民办非企业单位的特征有民间性、非营利性、独立性和实体性。4．政府组织与非营利组织各有何财务特征？ 答：政府组织的财务特征：（1）经费来源的单一性；（2）经费保障的优先性；（3）财务管理的统一性；（4）单位预算具有强制性；（5）资金管理权限制性。

事业单位财务与政府组织相比较，有如下特征：（1）业务职能不同；

（2）资金供应渠道不完全相同；（3）财务核算内容有所不同；（4）资金补偿程度不同；（5）专用基金提取不同。民间非营利组织的财务特征：（1）不以营利为宗旨和目的；

（2）资源提供者向该组织投入资源不得取得经济回报；（3）资财提供者不享有该组织的所有权；（4）资源的提供者是以民间的身份出现；

（5）民间非营利组织的业务活动以生产精神产品和从事社会服务活动为主，同时也存在投资、筹资活动以及附带一些生产经营活动。

5.我国现阶段民间非营利组织的设立要具备什么条件？

答：我国的民间非营利组织成立采取许可制。我国现阶段的社会团体、基金会和民办非企业单位，在获得法律地位时要经过两个共同的程序：首先要经过业务主管部门的审核；其次要经过登记管理机关的核准登记。

成立社会团体、民办非企业单位和基金会的必备要件包括以下几个方面：（1）经业务主管单位审查同意；

（2）有规范的名称、章程和相应的组织机构；（3）有固定的住所；

（4）有与其业务活动相适应的专职工作人员或从业人员；

（5）有合法的资产和经费来源，或有与其业务活动相适应的合法财产；（6）有独立承担民事责任的能力。

另外，社会团体要求要有50个以上的个人会员或者30个以上的单位会员；个人会员、单位会员混合组成的，会员总数不得少于50个。

6.我国非营利组织免税资格认定要符合哪些条件？税收优惠内容包括哪些？

答：我国非营利组织免税资格认定要同时符合下列条件：

（1）依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位、宗教活动场所以及财政部、国家税务总局认定的其他组织；（2）从事公益性或者非营利性活动，且活动范围主要在中国境内；（3）取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

（4）财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

（5）按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告；

（6）投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利，本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其他组织；

（7）工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过上税务登记所在地人均工资水平的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

（8）除当年新设立或登记的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位外，事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位申请前的检查结论为“合格”；

（9）对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

凡符合规定条件的，应向其所在地税务主管机关提出免税资格申请，并提供相关材料；财政、税务部门按照上述管理权限，对非营利组织享受免税的资格联合进行审核确认，并定期予以公布。

对非营利组织的税收优惠主要包括两个方面，一是对非营利组织自身的税收优惠，分为所得税、营业税、流转税的减免；一是对于向非营利组织捐赠的单位与个人的税收优惠，捐赠主体的税收优惠，分为对企业的优惠、对个人的优惠和印花税法的特殊待遇规制。

二、材料解析

阅读材料分析

中国美术家协会属于我国的民间非营利组织，具体属于社会团体一类。该协会的章程包含了总则、任务、会员、组织、经费及资产管理等方面的内容，这些方面的规定都体现了民间非营利组织的非政府性、非营利性、自治性、志愿性及公益性等基本特征。

第二章 公共组织财务管理理论

一、课后习题

1、什么是公共组织财务活动？包括哪几方面的内容？

公共组织财务活动是以现金收支为主的公共组织资金收支活动的总称。公共组织的财务活动主要包括以下三个方面的内容：（1）预算资金收支活动；

（2）未纳入预算管理的其他资金收支活动；（3）经营活动。

2、公共组织有哪些财务关系？它包含哪些基本内容？ 公共组织的财务关系可概括为以下几个方面的内容：

（1）与财政部门的关系。这主要是指公共组织与政府之间财政资金的上缴下拨所形成的资金分配关系。主要表现在：公共组织预算和决算由财政部门或主管部门审批，财政补助收入由财政部门拨付，资金的收支主要由财政部门管理和监督。公共组织应服从财政部门的管理和监督。公共组织与财政部门之间的财务关系，体现着公共组织与国家财政部门之间财政资金上缴下拨的关系。

（2）与其他职能部门的关系。这主要指公共组织与计划、银行、物价、审计、税务、民政等部门之间的经济关系。上述职能部门与各公共组织的收支活动有着密切关系，彼此之间常常会发生资金的往来与结算，这便构成了公共组织与各职能部门之间的财务关系。

（3）与上下级单位的关系。上级单位作为公共组织的主管部门，与公共组织不仅存在行政及业务领导关系，还往往存在着密切的资金往来关系。公共组织与上下级单位之间资金上缴下拨所引起的资金收支活动就构成了公共组织与上下级单位之间的财务关系。这种关系体现了上下级单位之间领导与被领导、管理与被管理的关系。

（4）与内部各单位的关系。公共组织内部各单位指的是公共组织内部各职能部门，这些部门各自承担着不同的任务与职责，彼此分工协作。公共组织内部各部门之间的资金结算关系，体现了公共组织内部各单位之间的利益关系。（5）与本单位工作人员的关系。这主要指公共组织向本单位工作人员支付劳动报酬的过程中所形成的经济关系。

（6）与其他各有关方面的关系。这主要是指公共组织在开展工作，提供公共产品和服务的过程中与其他有关各方发生的资金往来关系。

3、公共组织财务管理有何特点？ 公共组织财务管理的特点：（1）政策性强；（2）以预算管理为中心；（3）财务类型的多样化。

4、公共组织目标对财务管理的目标提出了哪些要求？

一个组织的财务管理目标决定于该组织本身的目标。政府组织是拥有公共权力的国家事务管理机构，以管理社会公共事务，维护和实现公共利益为基本职责，政府行为具有强制性和权威性的特点，这种强制性和权威性在维护既定的政治关系和社会秩序过程中起着不可替代的作用。因此，政府组织的财务管理目标是：正确编制单位预算，合理安排资金；依法组织收入，保证资金需求；合理安排支出结构，严格控制经费支出；建立健全内部财务管理制度，提高资金使用效益。

非营利组织的目标是生存、发展、有效地提供公益服务，完成某一社会使命。从而非营利组织财务管理的目标可以描述为：获取并有效使用资金以最大限度地实现组织的社会使命。

5、公共组织财务管理应遵循哪些原则？ 公共组织财务管理原则一般包括以下几项：（1）依法理财原则；（2）勤俭节约原则；（3）预算控制原则；（4）量入为出原则；（5）面向市场原则；（6）效益原则。

6、公共组织财务管理中应遵循哪些财务法律法规？

目前我国公共组织财务管理法规体系，按照其地位和从属关系，可分为法律、财务规章、行业财务制度三个层次。《中华人民共和国预算法》在整个公共组织财务管理法规体系中处于核心和主导地位；《行政单位财务规则》和《事业单位财务规则》是第二层次；行业财务制度是第三层次。所有的公共组织从事财务活动都必须遵循《中华人民共和国预算法》，政府组织要遵循《行政单位财务规则》，事业单位要遵循《事业单位财务规则》，不同行业的非营利组织还要遵循相应行业的财务制度，如医院要遵循《医院财务制度》和《基层医疗卫生机构财务制度》。

7、常用的公共组织财务管理的定量方法有哪些？

公共组织财务管理方法体系主要由财务预测方法、财务决策方法、财务计划方法、财务控制方法及财务分析方法所组成。

财务预测方法可分为定性预测与定量预测方法。定量预测按具体做法的不同，又可分为因果预测法和趋势预测法两种类型。

财务决策方法中的定量方法有数学微分法、线性规划法和概率决策法。财务计划方法中的定量方法有平衡法、因素法、比例法和定额法。

8、与时俱进的财务理念创新有哪些？

公共组织财务创新理念包括财务诚信理念、财务责任理念、市场营销理念和税收筹划理念。

二、阅读材料分析

在当今的知识经济时代，非营利组织决策者必须进行财务理念更新，为实现其宗旨和组织目标而进行营销。

非营利组织首先必须根据消费者的需要决定准公共产品的功能、品质、识别标志、服务等，给消费者提供包括核心产品、期望产品和增值产品三个层次的整体产品。其次，要根据准公共产品的特征与产品的生命周期发展的不同阶段，选择能适当发挥自己比较优势的阶段进行生产新产品。再次，非营利部门还要通过市场调查、市场细分、市场定位、市场营销来提高竞争力。此外，非营利组织要与顾客、利益相关者建立起平等互信、合作的关系，让处于关系链条上的各方都能够获得收益，都和谐共生，实现持续发展。

广州青年志愿者协会的活动涉及的范围非常广泛。但项目过于繁杂，涉及的领域不一，组织没有能力进行整体管理，只能进行间接管理和监督，因而广青首先要广纳贤才，建立一个高效、专业的管理层，在营销过程中要重新进行市场细分及目标市场的选择，并在此基础上制定详细的行动方案。同时，广青在捐款的筹集和运用方面需要进行改进，如制定以顾客为导向的募捐规划，成立专门的财务管理部门和制度，公布经费的使用情况。最后，要多渠道招募志愿者，完善志愿者的管理制度。

第三章 预算管理

一、课后习题

1.说明定员定额的含义和分类。

定员定额是指确定公共组织人员编制额度和计算经费预算中有关费用额度标准的合称。

定员即定编，它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。定员分为两类：一是按照机构的级别和类型规定的定员，即按照所属行政区等级，考虑人口因素，分为若干个等级，按级次规定其人员数额；二是按照比例定员，即按照特定的业务计量单位所规定的人员比例来确定人员编制。

定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额。它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。定额有三种分类：一是人员经费定额和公用经费定额，二是综合定额和单项定额，三是货币定额和实物定额。

2.试述公共组织预算管理的重要意义以及单位预算管理办法。

公共组织预算，是指公共组织根据事业发展目标和公共事务的管理任务编制的、并经过规定程序批准的财务收支计划。

公共组织预算管理的意义是：

(1)公共组织预算是公共组织履行自身职能的财力保证；

(2)公共组织预算有利于加强国家宏观调控，实现财政的收支平衡；(3)公共组织预算有利于提高公共组织财务管理水平。

单位预算管理办法，是指执行单位预算的行政单位和事业单位的财务管理体制，确定行政单位、事业单位同国家财政的预算拨款、缴款关系，它在很大程度上决定着公共组织同其他各方面的财务关系。财政部门对行政单位实行的预算管理办法是：收支统一管理；定额、定项拨款；超支不补，结余按规定使用。国家财政对事业单位实行的预算管理办法是：核定收支；预算补助；收入上缴；超支不补，结余按规定使用留用。

3.说明公共组织单位预算的收支内容。

收入项目：包括一般预算拨款、基金预算拨款、财政专户管理的非税收入拨款、经营收入、上级补助收入、附属单位缴款、其他收入，以及用事业基金弥补收支差额、上年结余。

支出项目：

（1）基本支出。包括工资福利支出、一般商品和服务支出、对个人和家庭的补助。（2）项目支出。包括专项商品和服务支出、对企事业单位的补贴、赠与、债务利息支出、债务还本支出、其他资本性支出、其他支出。（3）经营支出。

（4）对附属单位补助支出。（5）上缴上级支出。

4.比较增量预算法与零基预算法的优劣。

（1）增量预算法又称调整预算方法，是指以基期预算的具体数字为基础，根据实际执行情况和预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。

优点：预算编制方法简便、容易操作。

缺点：受原有费用项目限制，导致保护落后；滋长预算分配中的“平均主义”和“简单化”；不利于组织未来发展。

（2）零基预算是指在编制预算时，不考虑基期情况，对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算。

优点：它有利于单位全面审核自己的下属机构，淘汰无用，克服臃肿；有利于限制单位内部支出的随意性，对目标无实质性贡献就不能安排开支；有利于领导人集中精力和时间于大计划、大项目，提高管理水平；有利于使有限资金发挥最大的效益。

缺点：工作量大，时间较长；难以突出重点，有可能顾此失彼。5.编制预算应遵循哪些原则？应注意什么问题？

预算编制要遵循五项基本原则：政策性原则；可靠性原则；完整性原则；统一性原则；以收定支、收支平衡、统筹兼顾、保证重点的原则。单位编制预算要做到稳妥可靠，量入为出，收支平衡，不允许赤字预算。在编制预算时，必须将公共组织取得的财政拨款和其他各项收入以及各项支出，完整、全面地反映在单位预算中，反映单位的全部财务活动，不允许在预算之外另留收支项目。

6.公共组织应采取哪些措施保证预算的执行？（1）层层分解预算指标，落实管理责任；（2）依法组织收入，保证收入任务的完成；（3）加强支出管理，严格控制开支；（4）建立各项经费管理制度，实行经费开支的审核；（5）及时分析收支情况，保证预算的顺利完成。

7、民间非营利组织的单位预算有何特点？

民间非营利组织预算管理是指民间非营利组织利用预算对财务资源的获得与使用进行管理，包括正确设计其预算和全面实现预算目标，借助于各种科学的理论和方法，对预算的编制、审批、执行、调整、监督过程实施计划、组织、控制、分析和评价。

民间非营利组织预算，是民间非营利组织根据其具体社会使命与事业发展计划编制的，未来一定时期的财务收支计划。非营利性，决定了民间非营利组织预算的主要问题是将对服务的需求与有限的可用资源进行平衡。预算是各项事业发展计划在财务上的体现，也是对财务进行控制所使用的主要手段。

二、阅读材料分析

公共组织的预算是一个具有严格规范性程序的运作体系。从编制到审批，采取“两上两下”的预算编制与审批程序。公共组织预算经财政部门和主管部门核批后，即成为预算执行的依据。预算的执行则贯穿于整个预算的始终。

枝江市问安镇初级中学属于公共组织中的事业单位，在预算编制流程中，依次经过了准备工作、编制预算基表、汇总生成预算报表和审核上报等四个步骤，完成了“一上”。之后，市财政局、市教育局下达学校预算控制数，即“一下”。学校根据预算控制数调整预算草案，再审核上报，即“二上”。从而本预算编报工作全部完成，等待下达预算批复，即“二下”。因此，该学校的预算编制严格遵照了公共组织预算编制和审批的程序。

第四章 收入管理

一、课后习题

1．论述公共组织收入内容及特点。

公共组织收入，是指公共组织为开展业务活动以及其他活动依法取得的非偿还性资金。公共组织收入有以下含义：

第一，公共组织收入是为开展业务活动和其他活动而取得的。第二，公共组织收入是依法取得的。

第三，公共组织的收入是通过多种渠道、多种方式取得的。第五，公共组织的收入具有支配的自主性。第四，公共组织收入是非偿还性资金。

由于政府组织和非营利组织的性质和业务活动不同，所以收入的内容也不相同。

政府组织主要从四个方面取得资金：一是财政部门通过国库直接拨给预算单位的一般预算资金（不包括财政专户管理的非税收入拨款）；二是财政部门通过国库从具有专项用途的政府性基金收入中拨付的基金预算资金；三是财政专户管理的非税收入拨款；四是其他来源形成的收入，包括零星杂项收入、银行存款利息收入等。

事业单位收入包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入。

民间非营利组织的收入主要有三种分类：

（1）按照收入的来源，分为捐赠收入、会费收入、销售商品收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益和其他收入。

（2）按照收入的使用是否存在限制，分为限定性收入和非限定性收入。（3）按照收入的性质，分为交换交易收入和非交换交易收入。2．简述财政拨款（补助）收入的管理要点。（1）年初认真编制经费预算；（2）编制季度分月用款计划；（3）按规定用途使用拨入经费；（4）定期核实拨款数；（5）年终检查全年拨款数。

3．说明事业收入管理应注意哪些问题？事业收入与经营收入有何区别？ 事业收入管理应注意的问题：

1、充分利用现有条件积极组织事业收入

2、保证事业收入的合法性与合理性

3、必须将公共利益放在首位

4、严格执行资金的管理规定 事业收入与经营收入的区别：

事业收入，是指事业单位通过开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。经营收入，是指非营利组织在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动取得的收入。

二者区别：经营收入是开展经营活动所取得的收入，而不是专业业务活动及辅助活动取得的收入。专业业务活动一般属于公益性活动，具有非营利的特点，而经营活动一般则属于营利性活动。因此，事业收入与经营收入属于两种不同性质的收入。例如，科研单位对社会开展咨询服务活动取得的收入属于经营活动取得的收入，而科研单位为有关单位提供科研服务取得的收入，只能作为事业收入，而不能作为经营收入处理。

4．非营利组织应采取哪些途径自创收入？

非营利组织的自创收入，是指非营利组织通过提供产品或服务向消费者直接收取的收入以及通过投资而从受资方取得的收益。

非营利组织自创收入的途径：

（1）非营利组织可以利用政府和志愿者提供的资金和人力服务社会大众，或协助企业从事教育、培训、医疗等活动，取得部分收入。

（2）非营利组织可以利用其固定设施、资金雇佣部分人员成立营利部门，开展营利性活动。

（3）图书馆、学校、剧院等公共场所可以出租场地或停车位，举行商品展销会、专家研讨会等活动取得部分收入。

（4）非营利组织可以和企业进行联盟，实行部分资源共享，取得资金收入。5．为什么说组织的公信力对非营利组织募集资金至关重要？

非营利组织募集资金的基础是组织的公信力。具有诚信形象和良好社会声誉的非营利组织才能够得到包括受益人、资助者及合作伙伴和公众的认可。捐赠者，无论是个人、企业、私立基金会还是政府部门，无论是国内还是国外的机构，他们对一个非营利组织的捐赠意愿都在一定程度上取决于该组织的内部管理和外部声誉。非营利组织提升其诚信、透明和公信力，并由此能提升其对潜在捐赠者的吸引力。很多组织已经意识到培养公信力的重要性，并且从公信力培养的过程中获益。非营利组织要通过实际行动来树立自己提供非营利服务、具有管理有效、财务负责和真诚承诺的形象。

6．如何制定公共关系策略，提高公众对非营利组织的认知？ 第一，企业是非营利组织最大的潜在捐助者。第二，非营利组织应当重视与政府关系的建立和培养。第三，善于与媒体合作。

二、阅读材料分析

非营利组织为了筹集资金，要努力获取政府资金支持。此外，非营利组织应当重视与政府关系的建立和培养。政府不但可以提供经费及其他资源，还可以给予认同，给予道义上的支持。政府的认同及道义上的支持，能够使非营利组织获得社会的认同与支持，有利于非营利组织募集到更多的资金。第一则材料给出了非营利组织申请政府拨款的五个步骤，包括研究政府的关注点、明确申请程序和期限、递交申请材料、游说和宣传以及申请成功后表示感谢，了解这些步骤有利于非营利组织成功申请到政府拨款。

第二则材料表明了非营利组织对捐赠者表示感谢的重要意义。非营利组织在争取捐赠的过程中需要重视对捐赠者的利益补偿。捐资不仅满足非营利组织的发展需要，也要满足捐赠者自身的需要，因此要加大对捐赠者的感情投入，例如表示感谢。向捐助人致谢，可以使捐助人的捐助行为得到肯定和认同，使捐助人感受到自我价值的实现。致谢行为可以大大提高捐助人对筹款机构的忠诚度，而且这种致谢行为还会引发捐助人不断增加的捐助次数。

第五章 支出管理

一、课后习题

1．公共组织支出如何进行分类？

（1）按照政府收支分类科目的要求进行的分类

公共组织支出可以分为：工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助、基本建设支出、其他资本性支出、其他支出。（2）按照部门预算的要求进行的分类

公共组织支出可以分为：基本支出、项目支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出。（3）按照支出用途分类

公共组织支出可以分为人员支出和公用支出。（4）按支出性质分类 政府组织支出分为：经常性支出、专项支出、自筹基本建设支出。事业单位支出分为：事业支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出和自筹基本建设支出。

2．非营利组织成本核算与企业成本核算相比有何特点？

第一，从核算内容上看，它是不完全的成本核算；第二，从核算方法上看，它是不严格的成本核算；第三，从核算形式上看，它是内部的成本核算。3．公共组织支出管理的基本要求有哪些？

第一，遵守国家有关财务规章制度，严格按照批准的支出预算执行；第二，各项支出要全部纳入单位预算，统一核算和管理；第三，健全规章制度，完善监督约束机制；第四，加强经费开支的计划性，优化支出结构；第五，做好财务管理的基础工作，强化经费开支的日常管理；第六，加强资金使用效益的考核与检查，强化监督控制职能。

4．公共组织人员经费管理的重点是什么？

人员经费管理重点有两项：一是根据国家编制主管部门就行政事业单位的性质、职能、业务范围和工作任务所下达的人员配置标准，分析该单位有无人员编制超编或与本单位工作量不相适应的缺编；另一项是审核人员支出中的基本工资、津贴、奖金、社会保障缴费和其他费用以及对个人和家庭补助中的离退休费、住房补助、助学金等是否超过财政部门规定的指标额度。5．如何加强公务费的管理？公务卡制度有何优点？

费开支项目繁多，涉及面广，且具有节约潜力大、管理弹性较大的特点。按照国家“控制总量、保压结合”的要求，公共组织各单位应从严格控制公务费用规模入手，采取按比例压缩支出等措施，实行量化指标控制和预警管理。公务卡制度的优点一是有利于规范财政财务管理；二是有利于堵塞单位财务管理漏洞；三是有利于办理公务支付结算。

6．非营利组织的事业支出与经营支出的管理要点有哪些？

事业支出：一是要量人为出，统筹安排各项事业支出；二是要正确界定事业支出范围，如实反映事业发展规模和支出水平；三是要加强经济核算，提高资金使用效益；四是要按照专款专用的原则，加强专项资金支出管理。

经营支出：一要正确归集实际发生的费用；二要实行经营支出与经营收入相配比的原则；三要实行成本核算，提高经济效益。

二、材料解析

两会期间，温家宝总理在《政府工作报告》中强调：2011年公务车辆购置及运行费等支出原则上零增长，切实降低行政成本一系列的动作表明，中央已将公务用车专项治理工作作为解决反腐倡廉建设中人民群众反映强烈的突出问题，提上了议事日程。目前我国公车制度中主要存在以下四方面的突出问题：意识公务用车费用高，财政负担沉重；二是公车私用现象严重；三是公车使用效率低下，浪费惊人；四是超编制标准配备使用轿车问题屡禁不止。目前我国公车改革主要有三种模式：货币化改革模式、半货币化改革模式及加强管理型模式。

公务用车费用支出是公务费用支出的重点管理之一，为了进一步规范公务用车费用管理，推行公务卡制度是一项有力的措施，一是有利于规范财政财务管理；二是有利于堵塞单位财务管理漏洞；三是有利于办理公务支付结算。

第六章 资产管理

一、课后习题

1． 什么是资产？不同类别的公共组织资产有何特点？

资产是指公共组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。公共组织资产，是指公共组织占有或者使用的能以货币计量的各种财产、债权和其他权利等经济资源。政府组织资产来源于国家，从国家取得资产具有无偿性和非经营性，是国有资产；事业单位的资产，是以国有资产初始投入，并由国家财政资金不断补偿积累形成，因此属于国家所有；民间非营利组织的资产，属于公益资产。

2.固定资产的管理主要包括哪些内容？如何进行管理？

（一）固定资产的日常管理：首先，健全帐、卡设置，实行固定资产三级管理； 其次，明确职责，建立严格的资产管理责任制；再次，健全固定资产使用制度；最后，建立固定资产的清查盘点制度

（二）固定资产配置的管理：资产配置是指公共组织根据单位履行职能的需要，按照国家有关法律、法规和规章制度规定的程序，通过购置或者调剂等方式为单位配备资产的行为。要做好固定资产的配置管理要坚持资产配置原则；建立固定资产预算制度；遵守报批程序；执行政府采购制度；购置资产验收登记、账务处理。

（三）固定资产处置的管理：固定资产处置，是指公共组织对其占有和使用的固定资产进行产权转让及注销产权的行为。固定资产的处置是资产管理的重要环节，加强资产处置的管理，是保证国有资产完整，防止国有资产流失的一个重要环节。通过资产处置，对其进行重新的组合和配置，可以提高资产的使用效率，有效保证公共组织职能的正常履行。3.如何加强公共组织现金的收支管理？

公共组织现金，一般是指库存现金，主要用于单位的日常零星开支。现金管理，就是按照国家的方针、政策和现金管理的规定，对现金收入、支出和库存进行管理和监督，以控制现金的流向和流量，实现货币流通计划化。(一)遵守现金使用范围的有关规定；(二)核定库存现金限额；(三)不准坐支现金

（四）做好现金的日常管理；(五)建立健全现金内部控制制度

4.国家为什么要对公共组织固定资产的报废和转让的审批权进行规范？

报废，是指由于单位国有资产已达到使用年限而出现老化、损坏、市场型号淘汰等，经科学鉴定或按有关规定，已不能继续使用，必须进行产权注销的一种资产处置形式。对公共组织固定资产的报废和转让采取审批权制度，是为了防止公共组织资产的流失。

5.公共组织如何建立资产共享、共用制度？

建立资产共享、共用制度是为了提高资产利用率，减少固定资产重复购置，节约资源。

建立事业单位国有资产整合、共享、共用机制。主管部门主要负责优化本部门事业资产配置，促进本部门事业资产共享共用；事业单位则负责本单位存量资产的有效利用，积极参与大型仪器、设备等资产的共享、共用和公共研究平台建设工作。

6.非政府组织在开展业务工作中如何才能发挥无形资产的效能？

其主要途径是：一是充分利用专利权、商标权等，积极发展横向联合；二是充分利用商誉等，在筹措资金、获取项目、取得收入等方面取得更多的实惠；三是充分利用非专利技术等，不断降低成本，提高非营利组织发展公共事业的经济实力。

7．公共组织的国有资产管理有哪些基础工作？

国有资产产权登记、产权纠纷处理、资产评估、资产信息管理系统、国有资产绩效管理考核。

二、材料解析

资产是公共组织占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。政府组织资产来源于国家，从国家取得资产具有无偿性和非经营性，是国有资产；事业单位的资产，是以国有资产初始投入，并由国家财政资金不断补偿积累形成，因此属于国家所有；民间非营利组织的资产，属于公益资产。公共组织的资产包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产和对外投资。材料反映的是行政事业单位国有资产管理体制改革这一敏感问题，材料重点强调了资产管理的要求。公共组织的资产大多数属于国有资产，加强国有资产的管理，防止国有资产流失，是公共组织自身管理的一个重要方面。应做好国有资产管理的基础工作，包括产权登记、产权纠纷的处理、资产评估、资产信息管理系统和资产管理绩效考核等工作。

第七章 负债管理

一、课后习题

1、比较公共组织负债与一般负债的概念与特征？

负债是一个广义的概念。它泛指某一特定主体由于过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出该主体的现时义务。负债有如下特征：

第一，负债是特定主体现在已经或可能存在的，由过去经济活动所产生，并由该主体承诺偿付的一种债务。

第二，负债清偿代表着该主体未来经济利益的牺牲。

第三，负债必须能确切地以货币计量，或能合理地估计。第四，负债有明确的债权人和偿还期。

公共组织负债是指单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。有如下特征： 第一，公共组织负债主体及形式具有多样性。

第二，公共组织负债主要不由纯粹经济活动产生，而是来源于其自身的职能所致。

第三，公共组织负债的强制性责任，除了来自法律、合同文件等要求之外，还来自于行政要求，具有较强的政策性。

第四，政府组织的负债相对于非营利组织来说比较简单，政府组织就其行政职能而言，资金来源是财政拨款，运作经费有保障，一般不应该发生大量的债务。

2、应缴款项包括几种类型？怎样管理？

应缴款项包括：规费、罚没款项、公共产品使用费、政府性基金收费、附加费收入、应上缴财政的无主财物变价收入或无主认领的款项；执法部门和单位追回应上缴国库的各种款项、应缴税金。

管理要求：第一，依法收取；第二，及时、足额缴库；第三，要区分应缴款项与收入和暂存款的界限；第四，应缴款项的收取应当使用合法票据；第五，建立健全内部管理制度。

3、应付款项包括几种类型？怎样管理？

应付款项，是指单位在业务活动中应当支付而尚未支付的各种款项。包括应付账款、应付票据和其他应付款。

管理要求： 一是加强日常管理及账务核对；二是建立健全一套可行有效的往来款项内部控制制度，加强往来款项的日常管理；三是强化财务人员责任意识，把好会计核算关。

4、对预收账款如何进行管理？

应划清预收账款与应收账款的界限：预收账款是单位的一项负债，而应收账款是单位的一项资产；不能挪用或坐支预收账款；应按合同约定，按时向对方单位或个人提供质量合格的商品或劳务，并尽快结清预收账款，解除债务。结余数应退还对方单位或个人。

5、暂存款项有哪几类？其管理要求是什么？

有临时暂存资金、委托代管经费、不明性质的资金。公共组织对暂存款项的管理，应划清暂存款与其他资金的界限，不得挪用。暂存款项按实际发生额记账并及时清理结账，原则上年终应全部结清。因特殊原因发生呆帐无法结算时，应说明原因后上报主管单位和财政部门研究处理。应划清暂存款与其他资金的界限，不得挪用。

6、怎样管理向金融机构的贷款？

第一，政府组织、事业单位借款必须经财政部门或主管部门批准。

第二，要控制贷款规模。

第三，将借款划分短期借款和长期借款，遵循会计核算的配比原则把长期借款利息分摊到各期，加强管理，减少财务风险。

第四，统筹规划，合理使用。借款使用过程中要统筹规划，分别轻重缓急，效益高低，择优安排，加快资金周转速度，提高款项的使用效率。

第五，必须遵守信用。

第六，建立公共组织债务管理制度。

7、衡量公共组织偿债能力的财务指标主要有哪些？

衡量长期偿债能力的主要指标：资产负债率和净资产负债率。

衡量短期偿债能力的主要指标：流动比率、速动比率、现金比率

二、材料解析

负债是公共组织财务活动中客观存在的一种经济现象，加强负债管理，对于维护公共组织财务及经济活动的正常进行，促进事业计划和行政工作任务的完成，都具有重要的意义。公共组织负债是指单位所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。地方政府原则上不存在负债，其本质是权力和责任的不对称。因为按照我国现行法律法规，政府组织不具备向银行贷款资格，地方政府无权发行地方政府债券，也不能为国内债务提供担保。但现实中各级地方政府由于铁路、机场、大型水利等重大基础设施建设，水、电、气、保障性住房、轨道交通、道路桥梁等市政基础设施建设，教育、卫生、文化等社会事业以及农村公路、桥梁、生态环保等公益性基础设施建设的需要，以及为企业向银行贷款融资地方政府出面担保或提供变相担保等，事实上不仅都存在不同程度负债，有的甚至超财力举债。材料反映的就是这个问题。地方政府负债的主要形式是借入款项、提供担保和反担保形成的或有负债、拖欠款等。地方政府要按照负债管理的要求加强自身负债管理。管理要求如下：第一，保持适度的负债规模；第二，分门别类，加强债务管理；第三，划清界限，及时清理；第四，制定偿还计划，积极化解债务；第五，严肃担保行为，杜绝违法担保；第六，建立和完善偿债准备金制度；第七，建立债务管理动态实时报告制度，增加“新增债务率”预警指标。彻底解决地方政府债务问题，关键在于深化财税体制改革，调动地方发展经济、做大做强税源的积极性。

第八章 投资管理

一、课后习题

1、为什么说资金时间价值是现代财务管理的重要价值观念？它对公共组织投资有哪些作用？

资金时间价值是现代财务管理的重要价值观念和基础，是客观存在的经济范畴。是指一定量资金在不同时间点上价值量的差额，是资金在周转使用中由于随着时间的推移而形成的价值增值。货币时间价值应用贯穿于公共组织财务管理的方方面面：在筹资管理中，货币价值让我们意识到资金的获取是需要付出代价的，这个代价就是资金成本。时间资金成本直接关系到企业的经济效益，是筹资决策需要考虑的一个首要问题；在项目投资决策中，项目投资的长期性决定了必须考虑货币时间价值，净现值法、内涵报酬率法等都是考虑货币时间价值的投资决策方法；在证券投资管理中，收益现值法是证券估价的主要方法，同样要求考虑货币时间价值。

2、政府组织投资管理与非营利组织投资管理有何不同？

对政府组织投资要求对投资项目进行财务分析和国民经济评价及社会评价，以估计项目的获利能力，以及对国民经济和社会的贡献。当项目的财务分析结论与国民经济和社会评价结论冲突时，应以后者作为决策的主要依据。

非营利组织的对外投资管理更倾向于从组织内部考虑投资问题。非营利组织的对外投资必须以保证完成事业任务为前提，必须在财力可能的情况下进行，事业单位不得使用财政拨款及其结余进行对外投资。非营利组织对外的长期投资风险较大，在进行投资决策时，必须综合考虑投资项目和本单位具体的财务状况，衡量收益与风险，遵循科学的决策程序。

3、公共组织投资一般分为哪几类? 第一，从投资主体的角度，将公共组织投资分为政府组织投资和非营利组织投资；第二，从投资对象的角度，公共组织投资可分为实物投资和证券投资；第三，从投资的流动性角度，公共组织投资可分为短期投资和长期投资。

4、什么叫静态分析法?其主要分析指标有哪些? 静态分析法，是一种不考虑资金的时间价值因素对项目盈利能力和偿债能力的影响，只考虑正常生产年份项目的净现金流量一般情况或平均值（代表平均获利能力）的财务分析方法，又称简单法。其分析指标又称非贴现现金流量指标。

5、什么叫动态分析法?其主要分析指标有哪些?为什么要以动态分析法为主? 动态分析法，是一种考虑到资金时间价值因素对项目盈利能力和偿债能力的影响，以及整个项目寿命期内现金流量变化情况及其经济效益的财务分析方法，又称现值法。其分析指标又称贴现现金流量指标。因为动态分析的净现值指标考虑了资金的时间价值，能够真实地反映各种投资方案的净收益，所以被广泛地使用。

6、投资项目国民经济评价主要使用哪些指标

经济内部收益率、经济净现值、经济外汇净现值、经济换汇成本、经济节汇成本。

7、投资项目社会评价的方法主要是什么？

定量分析法与定性分析法。定量分析法是通过对相关指标的设置和计算，来评价项目的社会效益。

二、材料解析

政府投资是国家宏观经济调控的必要手段，在社会投资和资源配置中起宏观导向作用。政府投资可以弥补市场失灵，协调全社会的重大投资比例关系，进而推动经济发展和结构优化。政府投资项目多数是基础性项目和公益性项目，材料中反应的主要是政府投资社会效益。投资项目的社会评价是对由于项目的建设与实施，而产生社会经济、自然资源利用、自然与生态环境、社会环境等方面社会效益与负面影响的分析。投资项目社会评价的内容与重点应根据项目特点与其所属部门的不同而异。材料充分体现了投资项目社会评价的主要内容和投资项目社会评价定量与定性相结合的评价方法。

第九章

净资产管理

一、课后习题

1、什么是公共组织净资产？它有什么特点？

答：公共组织的净资产，是指资产减去负债后的余额。即净资产 = 资产―负债。

特点：1.净资产体现了资产所有者以及资产占有、使用者依法享有的权益；

2.净资产是单位无偿占有的经济资源；

3.政府组织和事业单位净资产来源不完全一致。

2、事业单位事业基金的来源是什么？怎样对其进行管理？

答：事业基金中的一般基金，主要由事业单位的结余分配转入。事业基金中的投资基金，主要来源是事业单位的对外投资所占用的资金。

1.要统筹安排一般基金；2.确保投资基金的保值增值

3、专用基金的特点是什么？对专用基金管理依据的原则有哪些？

答： 第一，专用基金具有专门的来源和用途。第二，专用基金要独立核算。第三，专用基金的使用，属于一次消耗，没有循环周转，不能通过专用基金支出直接取得补偿。

原则: 1.先提后用2.专款专用3.专设账户4.计划安排。

4、怎样进行修购基金提取及管理？怎样进行职工福利基金提取及管理？

答：修购基金提取额 =（事业收入×提取比例）+（经营收入×提取比例）或提取修购基金 = 固定资产原值1-残值率

预计使用年限实行计划管理；实行项目管理；按比例、定期提取。按结余提取职工福利基金的提取数可按下列公式计算：

职工福利基金提取额 = 可计提职工福利基金的结余额×提取比例

按职工工资总额提取职工福利基金的提取数可按下列公式计算：

职工福利基金提取额 = 单位职工工资总额×提取比例

职工福利基金要按规定开支；职工福利基金要实行计划管理。什么是结余？不同类别的公共组织结余有何区别？

答： 结余，是指公共组织收入与支出相抵后的余额，包括需要结转下一继续使用的资金。结余 = Σ收入－Σ支出

不同类别的公共组织结余的在分类、管理、分配等各方面都不相同。政府组织的结余是指在预算内，按照财政部门批复的本单位预算，当年尚未列支出的财政拨款资金。政府组织的结余按支出性质划分为基本支出结余和项目支出结余。按形成时间划分为当年结余和累计结余。基本支出结余包括单位人员经费结余和公用经费结余。项目支出专项结余资金是指项目当年已执行但尚未完成而形成的结余，或项目因故当年未执行，需要推迟到下年执行形成的结余资金。政府组织的结余不提取专用基金，也不进行其他分配。

事业单位的结余是指事业单位财务收入与支出相抵后的余额，包括需要结转下一继续使用的资金。事业单位的结余按资金用途不同分为：财政拨款结余和非财政拨款结余。财政拨款结余按资金用途不同又分为经常性收支结余和专项资金收支结余。非财政拨款结余按资金获得渠道不同又分为事业结余和经营结余。非财政拨款结余中除按照规定需要结转下一继续使用的资金外，可以按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金用于弥补以后单位收支差额。

民间非营利组织结余分配，分为受限制营运资金结余分配和未限用营运资金结余分配。民间非营利组织是不以获取利润为目的为社会公益服务的组织。任何单位和个人不因为出资而拥有民间非营利组织的所有权，收支结余不得向出资者分配。

6、对公共组织的结余怎样进行管理？事业单位可供的分配结余该如何转入事业基金？

答：第一，认真清查收支活动；第二，按国家规定正确计算结余； 第三，对结余进行合理分配。

首先，按当年的经营结余所确定的应纳税所得额计算并缴纳所得税，其次，然后按当年事业结余和税后经营结余提取职工福利基金，最后，把分配的结余额全部转入事业基金。

6、计算题：

某医院2001年财政补助收入400万元（其中专项资金拨款 150万元），上级补助收人 60万元，事业收入为1040万元，经营收入600万元，附属单位上缴收入60万元，其他收入50万元；事业支出1550万元（其中专项资金支出100万元），经营支出440万元，自筹基本建设支出50万元，对附属单位补助支出15万元。假定财政部门和主管部门规定，非政府组织上缴所得税为30％，职工福利基金的提取比例为４０％。试根据以上资料，计算该医院的事业结余、专项拨款结余、经营结余、收支结余、可提取的职工福利基金及本增加的事业基金。

事业结余 = 各项收入－ 各项支出

=（250＋60＋1040＋60＋50）－（1450十50＋15）

= 1460－151

5=-55（万元）

收支结余 =（400＋60＋1040＋600＋60＋50）—（1550＋440十50＋15）

= 2210—2055

=155（万元）

专项拨款结余 = 专项资金收入－ 专项资金支出

=150 －100

= 50（万元）经营结余 = 经营收入－ 经营支出

=600 －440

= 160（万元）收支结余 =-55＋50＋160

= 155（万元）

经营所得税 = 160×30％ = 48（万元）

税后经营结余 = 160－48 = 112（万元）第二步，计算可供分配结余 可供分配结余= 收支结余－专项拨款结余－经营所得税

=事业结余+税后经营结余

=155 – 50-48

= 57（万元）

提取职工福利基金数额= 57×４０％

=22.8（万元）

第三步：将结余剩余部分结转事业基金

转入事业基金数额 = 可供分配的结余－职工福利基金

= 57－22.8

= 34.2（万元）本转入该校事业基金合计：

合计 = 专项拨款结余+结余分配转入的事业基金

= 50+34.2

= 84.2（万元）

二、阅读材料解析

专用基金，是指事业单位按照规定提取或者设置的具有专门用途的资金。专用基金是事业单位拥有的限定用途的净资产，主要包括修购基金、职工福利基金和其他基金。从《西安建筑科技大学专用基金管理办法》中，我们可以知道各项基金的提取比例和管理办法，必须依据国家的统一规定，依法依规执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。只有这样，才能保证专用基金的合理、合规使用。

在对其他基金进行管理时，既要遵循专用基金管理的基本原则，又要依据其他基金的不同种类及其特点，具体情况具体分析，采取不同的管理办法。