论会计诚信缺失的表现_成因及对策

第一篇：论会计诚信缺失的表现_成因及对策

现代商贸工业

Modern Business Trade Industry

2010年第22期

论会计诚信缺失的表现、成因及对策

刘章金志进

（诸城市财政局，山东诸域262200）

摘要：通过分析会计诚信缺失的表现、形成原因，提出健全会计法律制度、培育会计诚信环境、创新会计管理模式、加

强对企业负责人的诚信教育等六个方面的治理对策。

关键词：会计信息；会计诚信；诚信缺失；治理对策

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198(2010)22027201 1会计诚信缺失的表现

(1)无视法律法规存在，会计工作秩序混乱。调查中发

现，不少企业对国家财经法规置之不理，财务制度形同虚

设，会计核算不按照规范操作程序进行，重大问题的会计核

算完全由单位领导操纵，有的还存在无证上岗，会计、出纳

混岗等现象。

(2)会计信息严重失真，会计核算不规范。主要表现为

截留隐瞒收入，乱挤乱摊成本、费用，使用虚假发票，编造和

提供虚假财务报表，私设小金库等，严重造成会计核算不真

实、不完整，会计信息失真普遍严重。

(3)利用会计法规不完善，偷漏国家税收现象严重。主

要表现为利用会计政策、会计估计变更、会计差错更正和关

联交易价格等规定，对不同耐期会计财务信息进行处理，偷

漏税款，人为操纵利润，制造虚假业绩。

(4)会计人员职业道德较低，人为操纵会计信息。主要

表现为有些会计人员默守陈规，不求上进，缺乏钻研业务，缺乏职业道德和敬业精神，工作中存在较强主观随意性，不

严格按制度处理经济业务。

(5)会计监管机关表现软弱，难以实现有效管理。对会

计违法行为处罚力度不大，有的甚至免于处罚，使得违反会

计法规成本低廉且能给违法者带来超额利益。

2会计诚信缺失的原因

(1)会计政策法规不完善。会计政策法规为单位提供

比较宽广的选择余地，需要会计人员在会计实务操作中根

据自身职业判断能力、经验来处理，带有较大随意性，单位

总是在规定范围内选择有利于自身绩效或其他目的会计政

策法规，这为会计人员制造虚假会计信息提供了便利条件。

(2)会计人员缺乏独立地位。会计是单位的员工，靠工

资维持生计，他们的工作行为受单位领导的绝对控制，有时

作假提供虚假信息也是出于无奈。

(3)额外利益助推会计造假。会计造假之所以屡禁不

止，愈演愈烈，一个很重要的原因是有人在为造假埋单，造

假背后有着诱人的经济利益。单位通过提供虚假会计信息

取得政府管理部门、投资者和社会的信任，从而获得荣誉、政 策倾斜、契金、减免税等经济利益，少数人还会因此得到额外的 收入和升职提薪等等优厚待遇；会计师事务所违背职业道德，出具虚假报告，也能从中拉拢客户以获得更多收益。

(4)会计队伍整体素质不高。以诸城市为例，持证会计人 员有一万余名，其中学历在中专及以下的占69%，没有会计技 术职称的占56%，具备高、中级会计师职称的会计人员只占 15%，人才匮乏严重影响会计信息质量和会计作用的发挥。

(5)监督部门监管不力。由于我国市场经济体制还不 完善，监督体系还不健全，国家赋予执法机关的权力相对较 弱，没有形成强有力的制裁手段，造成内部监督流于形式，外部监督软弱乏力，处罚较轻，造假者得不到应有的惩罚，造假 付出的代价远远小于非法所得，起不到应有的震慑作用。3治理会计诚信缺失的对策

(1)健全和完善会计法律和制度。会计管理制度要做 到具体规范，操作性强，尽力缩小会计可选择的范围，实行 规范化管理，对未来会计环境的变化提前做出分析和预测，使会计管理制度具有较好超前性、稳定性和持续性；对现行 法律法规中一些责任和处罚不明确条款加以修改，增补现 实中出现而法律法规中没有明确规定的条款；强化监督部 门的职能，赋予相当的权力，真正实现执法必严、违法必充； 严肃财经纪律，加大对造假者处罚的力度，使得造假者付出 的代价远远大于其所得收益，有效地制止造假者肆意违反 财经法规行为。

(2)培育良好的会计诚信环境。①单位内部要建立科

学合理高效的内部管理制度，形成分工科学，职责明确，既 能相互协作又能相互监督，相互制约的机制。②建立和完 善诚信规范体系，为会计人员建立“信用档案”，使会计人员 凭自己的敬业精神和职业能力来获得社会的尊重和信赖。③充分发挥舆论监督的作用，大力宣传会计人员的先进事 迹，充分发挥会计诚信示范作用，提高会计人员的职业道 德，对失信会计人员，在一定范围内曝光。

(3)创新会计管理模式。创新会计管理模式，要从源头 抓起，也就是说要解除企业对会计人员的绝对控制权。笔 者认为，政府应当出台一系列优惠政策，鼓励大规模组建会 计公司、财务公司、会计师事务所等组织，扩大其现有规模，逐步取消企业内部会计，改变会计和企业的隶属关系，增强 会计人员的独立性。加强会计协会建设，发挥会计协会的 桥梁和纽带作用，协助财政部门加强对会计人员管理、约束 和教育。

(4)加强对企业负责人诚信的管理。会计活动属于企 业的管理活动，会计人员又是企业的经营管理人员，工资津 贴来自企业，这种关系泱定了会计人员必须接受和服从企 业领导的管理。从会计信息传递的角度看，信息的对外提

供是一种企业行为，会计人员是代表企业向委托人报告业 绩。

(5)加强会计人员职业道德培训。提高会计人员诚信 意识的唯一途径就是加强会计职业道德培训。首先，要从 源头抓起，注重专业学校管理，抓好师德教育，提高教师自 身的综合素质，要改变传统的教学模式，理论要联系实际，结合会计诚信案例进行有针对性的教学，将专业知识教育 与职业道德教育相融合。

(6)把好会计人员的上岗审核关。充分发挥财政部门 的管理职能，对会计人员实行岗前培训和上岗审核，提高会 计人员的诚信水平和业务水平。

参考文献

[1]张校生．浅谈会计诚信缺失的原因及对策[J]．中国总会计师2007，(11)．

第二篇：浅析会计诚信缺失及治理对策

浅析会计诚信缺失及治理对策

会计诚信问题一直是中国会计学界十分关注的重点问题。会计诚信缺失是我国目前经济生活中较突出的问题，给国家、企业和投资人的经济利益造成了严重的损害，滋生了各种社会腐败现象，增加了社会的不安定因素。加快会计诚信制度建设已成为亟待解决的问题。信用缺失已经危及企业乃至整个社会的可持续发展。我国尚未建立起适应社会主义市场经济发展的会计信用体系，这也是会计造假行为频发的原因之一。

会计行业的诚信是关系到社会主义市场经济能否有效运行和可持续发展的关键。会计诚信在发展和规范市场经济中所起的重要作用已显示了会计诚信和会计职业道德建设的必要性。

市场经济是建立在诚信基础之上的法制经济，会计诚信是市场经济发展的基石，随着我国全面建设小康社会步伐的加快，会计在经济建设、经济管理、经济决策中越来越占据重要的地位，而会计人员良好的道德风尚是促进市场经济健康发展的根本。没有诚信，就没有经济秩序。所以在我国，一定要加强会计诚信体系的建设。加强会计诚信体系的意义具体表现在：第一，重塑和加强会计诚信建设，才能建立健康有序的市场经济秩序；第二，只有重塑和加强会计诚信，才能保障投资者和国家的利益；第三，只有重塑和加强会计诚信，才能保证会计人员正常执业，净化会计环境。企业会计的主要职能是核算和监督，会计职业具有很强的社会责任性，必须对社会公众负责。

随着改革开放的深入，在经济高速发展的同时，特别是在新旧体制转换过程中，在经济环境趋于复杂的背景下，我国一度出现了严重的信用缺失问题，成为阻碍经济发展的重要因素。近年来，会计信息失真的现象非常普遍，从中国第一个会计造假案例——深圳原野开始，到陆续出现的黎明股份、郑百文、银广夏等重大会计造假事件，使整个社会对企业会计及注册会计师行业一落千丈。但与其他国家相比，我国的会计信息失真的政治因素突出，行政干预色彩较浓。政府带头作假、领导授权作假的现象随处可见。守信者吃亏，失信者得利的现象路见不鲜，不仅在某一地区，某一行业，在全国不同行业均存在不同程度的会计诚信缺失现象，由此可见，会计诚信缺失已成为我国经济发展的一大障碍。

会计信息失实是会计诚信缺失最突出的表现。从行为后果看，“集体越轨”特征决定了

这种不良会计行为作用是在相互性、合作性、连锁性，因而增加了其影响力合辐射面，使之相比分散、孤立、个体的行为对社会的危害性更为严重。某些单位为了自身利益，以身试法，伪造、编造凭证账簿，虚构交易事项，粉碎会计报表，发布虚假会计信息，严重地影响会计信息的真实性和科学性。

在现代企业制度下，国家是国民经济宏观调控的运作者，同时又是企业的直接投资者。因此，企业的会计信息对于国家来说就有着双重意义，企业的会计信息一旦失灵，不但会导致国家宏观调控的紊乱，也可能导致国家投资的流失。

市场经济是一种信用经济，在市场经济条件下，使市场行为在平等的基础上进行，而平等的要求之一，就是市场交易双方必须恪守诚实信用原则。由于会计是向国家、社会和企业的各个方面提供信息的工作，因此，会计诚信是市场经济健康发展的基石。经国家审计署调查和研究，认为我国会计造假非常严重，大量的会计资料失真影响了国家税收，使国家各项经济指标失真，最终导致国家经济政策与实际的偏离，影响国家的方针政策，干扰社会主义市场经济秩序。失真的会计信息给市场以误导，其结果是引起经济资源的无效配置，不该入流资源的企业流入资源，而急需资源的企业却因缺乏资源而破产、倒闭。社会交易成本高昂，市场的资源配置功能严重地被削弱。

财务造假会造成会计秩序混乱、市场无序、宏观调控乏力，使宏观调控错位，削弱宏观调控能力，形成经济运行无序，虚化经济繁荣，造成严重的经济泡沫现象暂时繁荣。而一旦造假行为被识破，股市就会混乱，造成经济恐慌，最终损害群众利益，激发民怨，影响政府威信，最终可能引发社会动荡。

一方面，在财务造假的掩护下，大量的灰色收入、隐蔽分配等避开了国家税务部门的监管，偷漏国家税收，从而影响国家控制整个国民经济的能力；另一方面，一些企业损公肥私，侵蚀国家财产，造成国有资产的严重流失，国家利益受损。

总之，会计诚信缺失对社会的影响和危害是巨大的。如果不及时制定政策遏止会计失信行为，将会产生市场信用危机、政府信用危机甚至整个社会信用危机，并最终会影响到人类社会精神文明和物质文明的建设。所以，确保会计信息的真实和可靠是保护改革成果的基本举措，是维护国家安定的一件大事。

会计信息是会计工作的最终产品，目前已日益成为一种准“公共产品”，企业会计信息的质量不仅影响到与企业有利益关系的投资者、债权等群体，而且影响到整个国家的经济秩序和社会秩序，进而直接影响到社会资源的配置与利用效益。现阶段，会计信息质量普遍不高，会计诚信基础已经动摇，造成会计失信的原因主要包括以下几个方面：

一、外部因素：

1.信息不对称因素：会计信息不对称是会计信息在不同利益相关者之间的信息分布不同，它会对社会产生一定的危害。完全消除会计信息不对称是不可能的，只有在一定程度上减缓信息不对称程度。而新会计准则就是缓解会计信息不对称的现实要求。但是，必须配合较完善的信息披露规范体系。

2.会计自身因素：会计学通常被认为是一门非常精确的科学。会计工作者只要根据客观发生的经济事项，按照《企业会计制度》的相关规定进行确认、计量、报告，就可以客观、公正地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。但事实并非如此，它是一门貌似精确但并不非常精确的科学，这是因为会计原则或会计标准的选择余地较大，随着经济的迅猛发展，经济业务日趋复杂，制度的广泛适用性与交易业务的特殊性之间必然存在矛盾，这就为虚假会计信息的产生提供了可操作的余地。

3.体制因素和外部监督因素：随着计划经济体制向市场经济体制转轨，我国会计信息所具有的经济后果开始日益突显，这极大地刺激了利用会计信息谋利的动机。

二、内部因素：

1.小集体的利益因素：小集体利益的谋求是会计信息失真的共同因素，谋求个人利益最大化是小集体小部门形成的根本原因，而一旦利益集体形成，为保障既得利益和追求更多利益，利益集体势必会使用各种合法或非法手段。

2.公司和企业制度因素：公司治理结构存在的缺陷，已经严重制约着我国上市公司会计信息质量的进一步提高，会计信誉度低的根本原因是目前我国公司制度缺陷。

会计诚信问题是企业信用建设的基础，是社会信用体系的重要组成部分，是一个长期的综合治理的过程，靠一朝一夕短期的措施和行为是不可能改变的。因此，解决会计诚信问题应树立全民的诚信观念和文化氛围，加速全社会各层次信用体系建设，以此来促进会计诚信体系的建设。

一、从外因着手解决我国会计诚信问题：

1.降低会计信息不对称：要对公司负责人和财务负责人进行法制教育和职业道德教育，加强 《会计法》、《公司法》、《企业会计制度》、《证券法》等法律法规的宣传和普及；从制度安排上减少虚假信息的产生，完善上市公司内部的公司治理结构，建立健全独立董事制度，增强董事会内部的制约机制；政府可以凭借其保护投资者利益和关注“公共利益”的“法定身份”介入到会计信息的披露中来，对财务报告所披露会计信息的供求关系及其内容与表达

方式进行管制。

2.会计自身因素的处理：会计委派制度可以提高会计人员在委派单位中的独立性，使其不受单位负责人违规违法的指挥，充分发挥会计的监督职能，保持会计的诚信；会计委派制度严格的工作绩效考核，为会计信息的真实、准确、完整提供了保障；会计委派制度中委派会计的产生和轮换制度，有利于会计人员加强诚信和品德操守，加强对专业知识的学习和培养，提高会计人员的综合素质。

3.完善会计体制和外部监督：要加强诚信道德建设，需要法律、经济、社会等方面的密切配合，形成良好的诚信道德风气，通过综合运用各种手段，把提倡和反对、引导与约束结合起来，培养文明行为，抵制消极现象，促进诚信观念和文化环境的形成；加强信用体系需要建立信用档案，信用档案一方面可以帮助企业了解更多的信息，在考虑决策时更加完善；在会计监督方面，严格遵守新“会计法”明确规定内部会计监督制度的要求。

二、内因着手解决我国会计诚信问题：

1.治理小集体利益的措施：企业作为经济主体，其一切工作都遵循成本效益原则。当会计造假的成本大大低于造假的预期收益时，企业就会产生做假的动机。因此加大对会计造假的惩罚力度，提高会计失信成本，无疑是遏制会计造假屡禁不止的重要措施。

2.对公司和企业制度的治理：确定一套行之有效的会计控制和会计监督系统会计诚信缺失与国家法律规章和单位的管理制度、管理机制密不可分；要制定会计人员岗位责任制，使之分工科学合理，职责分明;在清理整顿会计工作秩序过程中，要贯彻落实好相关法律、法规，认真执行好单位内部各项制度;完善单位领导人、会计主管人员离任审计等工作；抓紧对市场规则的完善，健全各项规章制度，在制度上保证会计信息的真实性，要切实认真建立会计从业人员的个人荣誉档案，对其执业状况、守法状况等进行严格的登记。

会计诚信缺失问题的产生是多种因素共同作用的结果，有着十分复杂的社会、政治、经济、文化等原因，会计行业的诚信对社会市场经济秩序有着重大的影响，会计诚信的缺失导致大量的会计信息失真，造成各项经济指标失真，导致国家经济政策与实际偏离，影响国家各项方针政策对宏观经济的有效调控，严重危害市场经济秩序；失真的会计信息也使信息使用者不能及时了解并有效利用会计信息，甚至误入歧途，影响其合法权益。

因此，我国应该把解决会计诚信的问题运用到实际中去，建立完善的会计诚信体系，加强全民的会计道德风气，把中国的会计学推向一个更高峰,当然会计诚信缺失的治理也不是一蹴而就，需要长期的努力，随着我国和谐社会理念的不断深入。

参考文献：

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第三篇：浅论会计诚信缺失范文

浅论会计诚信缺失

2010-3-23 13:16 陈永红 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

摘要：诚信是市场经济发展的基础，会计作为市场经济的重要组成部分，更是离不开诚信。但近年来会计造假现象十分严重。这不仅给国家带来巨大的经济损失，而且还损害了会计行业的信誉。重塑会计诚信成为全社会关注的热点。

关键词：会计；行业；信誉；诚信

诚信是市场经济的基石，更是整个会计行业之本。诚信既是财富，又是财源，还是财力。它是现代企业持续发展和持续融资的先决条件，从某种意义上说它是现代经济“第一推动力”，更是市场经济发展到现在最大的“无形资产”。然而，近几年国外的安然事件、施乐公司事件，国内资本市场出现的银广夏、蓝田等事件，足以说明社会经济市场信用问题出现了严重危机。人们开始考虑如何建立社会诚信制度。本文仅从会计诚信失真的危害来分析会计诚信缺失的原因及解决诚信危机的对策。

一、会计诚信失真的危害

（一）危害市场经济秩序

市场经济是一种信用经济，没有信用，市场经济就无法维系。会计资料失真，将直接影响国家税收，导致各项经济指标失真，最终导致国家经济政策与实际偏离，影响国家的方针政策，危害市场经济秩序。

（二）危害投资者

中小投资者投资的主要依据是经审计后公布的会计报表，而会计报表的失真，导致投资者的利益得不到保障。作为最大的投资者——国家，损失更为惨重。

（三）危害会计人员自身

2001年，银广厦事件东窗事发，为其出具审计报告的深圳中天勤会计师事务所执业资格及证券、期货相关业务许可证被吊销，签字的两名注册会计师被严惩就是例子。

二、会计丧失诚信原则的原因分析

（一）不健全的公司治理结构是我国会计失信的根本原因

公司治理结构存在的缺陷，已经制约了会计信息质量的进一步提高。现代企业是在一定框架内达成的书面或非书面的契约。公司治理结构实质就是企业契约组合理论的具体化。我国大多数公司都是由国企改制而来的，股权结构不合理，“一股独大”现象严重，股东大会、董事会、监事会容易成为形式；法人代表以代理人的身份独立自主地对企业的资产进行运营，成为“内部人”，而股东则成为名副其实的“外部人”。未能建立有效的制约机制，使会计诚信、会计道德的缺失成为必然。

（二）利益驱使是会计失信的直接原因

市场经济发展基本目标是追求利益的最大化。一些企业的管理层，在企业利润最大化的经营目标下，不择手段，图谋攫取不义之财，做假账，虚报利润，蒙蔽监管者，欺诈社会，严重损害国家和社会公众的利益。

（三）制度不健全

在市场经济条件下，经济活动主要通过各市场主体之间的相互交易来进行。信息量空前增大，且瞬息万变，加上我国目前市场机制尚未完善，没有形成一套有效机制来保证信息的公开、公正和有效传递，这就使得市场交易主体及投资者所了解的信息不对称，给不诚信和欺诈提供了可能。

（四）法制观念淡薄

一些单位领导人不懂法或知法犯法，指使甚至强制会计人员弄虚作假，而会计人员则怀着侥幸心理，认为《会计法》规定单位负责人对会计信息的真实性负责，与己无关。注册会计师则“睁一只眼闭一只眼”，甚至千方百计地为被审计单位遮掩，经济警察正逐步伦为“警匪一家”。这也体现了相关部门在执行国家的有关法律、会计法规时执法不力。

（五）处罚不力

我国对公司造假的惩罚力度较轻，执法不严，也是造成会计造假泛滥的一个重要原因。虽然《会计法》等法规对做假账做出了明确的处罚规定，但实际执行中由于权利人情等因素的干扰，往往大事化小，小事化了。他们做假账的成本是潜在的甚至没有，而收益却是现实的，高官厚禄，名利双收。稍做成本收益分析就会发现在我国作假账的收益与成本极不相称，收益远大于成本。这更加使得作假账的人员肆无忌惮，而法律的权威性严肃性根本得不到体现，更震慑不了做假账的行为。

三、重塑会计诚信的对策

（一）完善公司治理结构。切实建立现代企业制度，真正做到政企分开，产权明晰，责任明确，管理科学。完善产权制度，进一步健全董事会，建立审计委员会和股东对经营管理者的强有力监督和制约机制；完善业绩评价机制；改变激励措施，防止管理者的短期行为；通过持股结构的调整，增加股权之间的相互制衡；增强董事会内部制约机制，切实维护中小股东利益；完善公司内部会计控制体系，规范公司财务行为。

（二）建立民事赔偿制度，加大造假成本。一是加大惩罚力度，对恶意造假者，加大经济和刑事处罚力度，同时加大对会计信息的稽查力度，提高会计造假的成本，从根本上遏制会计造假的势头。二是尽快建立民事赔偿制度，对参与造假者，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提起诉讼。三是实行市场退出机制，对那些不遵守行业操守、自身不守信用的企业或个人，出现失信行为要把肇事者驱逐出相关行业。只有这样，对失信行为的惩罚才是真正可信的。

（三）加快会计准则的研究和推出，减少会计虚假信息的施展空间。一是完善会计准则和会计制度，压缩财务报告粉饰的空间。二是加快出台新的具体的会计准则，针对我国特别是上市公司容易出现问题的准则加以规范。三是考虑尽可能缩小会计政策的选择空间，对会计政策的选择方面的规范更加具体。

（四）实施诚信工程，强化诚信教育，提高诚信意识。一是建立信用档案。我国要借鉴国外的做法，对违反诚信的单位与个人要记录在案，并且便于公民随时查询，从而增强单位及个人的诚信意识。二是加强诚信教育。诚信不仅仅是道德要求，而且是市场经济下的基本游戏规则，保证会计信息的真实、可靠。

（五）加强全民道德建设。解决会计诚信危机制度建设是关键，道德建设只是在道德无法弥补缺陷的情况下起到部分修正作用。在我国当前审计制度中，由于公司法人治理普遍缺失，公司被内部人控制的现象非常严重，这是导致会计人员以及注册会计师被收买的关键因素。如果这一制度缺陷无法弥补，那么仅靠会计人员的道德来修正显然是不够的。这既需要被收买者的道德，也需要收买者的道德。所以，诚信教育应该是全民的，当然会计人员的职业道德教育更为重要。

会计诚信危机既是一个世界性的难题，也是一个世纪性的难题。在我国逐步建立现代企业制度的过程中，会计信息的服务范围越来越广，会计信用危机的后果也越来越严重。因为会计诚信是一个系统的综合管理，只有做好会计诚信工作，才能保护正当经营者的合法权益不受损害，从而维护正常的经济秩序，保证整个国民经济的正常运行。

第四篇：诚信缺失的表现及危害

诚信缺失的表现及危害

1、当今社会诚信缺失的表现

社会诚信主要包括个人诚信、企业诚信和政府诚信。社会诚信缺失大量地表现为不讲真话、不守信用、没有信誉、弄虚作假等。个人诚信缺失已渗透到人们生活的方方面面，如说假话、假文凭、假证件、假发票、假彩票、考试作弊、偷逃税款、骗取保险、虚假广告、假球黑哨、假医假药等等，不一而足。据《人民日报》报道，我国近年来侵犯知识产权的行为屡禁不绝，在人们购买的书刊音像制品当中，盗版占了相当大的比例。据对北京、沈阳等地古玩文物市场调查，有些摊点摆放的全部为假货。

在经济活动中，企业不讲诚信的现象更为突出，主要表现：一是企业不守信用，恶意逃废银行债务。二是企业不讲信誉，相互之间拖欠货款。三是企业合同违约严重，利用合同进行欺诈。四是企业财务信息严重失真。五是假冒伪劣盛行，制假贩假猖獗。

政府诚信缺失主要表现在一些地区和部门政策多变、不守承诺、随意性大、暗箱操作。还有一些干部特别是部分领导干部弄虚作假、欺上瞒下。不久前，中纪委、中组部巡视组组长任克礼发表文章，认为“现在的危险是滋生腐败和不讲真话”，提出要把“不讲真话”当作一个严重问题来解决。

2、社会诚信缺失的危害

首先，诚信缺失严重影响我国市场经济的健康运行。经过二十多年的改革开放，我国已经从计划经济走上了市场经济之路。市场经济是法制经济，也是信用经济，法制和信用是市场经济的两大基石。在自然经济条件下，人与人之间的关系，因为交往活动少、活动地域窄、生产规模小，基本是“熟人关系”，一般不会担心相互失信。在市场经济环境中，随着生产规模、市场范围、交往层次和交换频率的迅速扩大与增加，信用作为一切交易活动的基础，必然要求被人们认同和遵守。因为只有交易双方建立在相互信任基础上的承诺和践诺，才能使得双方无须付现即可获得商品、服务和货币，从而促进经济的发展。而诚信的缺失，一方面造成交易主体不被对方信任，限制交易主体自身发展，另一方面为防范交易风险被迫增加交易成本，使得经济活动萎缩，经营效率低下甚至破产。最重要的是造成了社会信用链条的中断和损害，破坏了市场机制和市场经济规则。

其次，诚信缺失严重影响社会稳定。假冒伪劣、坑蒙拐骗，造成无数个人身心伤害，多少家庭家破人亡，大量企业举步为艰；失信使经济秩序遭到严重破坏，广大消费者的生命安全和财产安全得不到保证，使得消费者对社会和政府失去信心信任；失信使一些人靠骗人暴富，也加剧了社会财富分配不公，导致人民群众对社会和政府产生强烈不满。

第三、诚信缺失败坏社会风气。社会诚信缺失造成人们之间互不信任相互提防，使得相互间的交流和沟通变得更加困难，对他人的同情、关心和帮助也变得更加不易。更为严重的是，失信行为得不到有效制止，使得许多诚实守信的人利益受到损害，认为“老实人吃亏”的思想占了主导，整个社会的道德风险加大，道德水平下降。

第四、诚信缺失严重影响我国企业的国际竞争力，也严重损害国家声誉。据统计，在国际贸易中我国现汇交易达到80%，信用交易方式仅占20%左右。落后的结算方式严重阻碍了贸易的扩大和企业的发展，也使我国企业的竞争力大大减弱。另外，由于我国一些企业和个人制假贩假，使得一些国家的企业和消费者对我国商品心存疑虑予以抵制，也极大地损害了我国的国际形象。世贸组织总干事穆尔曾尖锐地指出，中国加入世贸组织后，从长远看，最缺乏的不是资金、技术和人才，而是信用以及建立和完善信用体系的机制。

安全诚信缺失

一、安全诚信缺失的安全表现及危害

诚信是立身之基，兴业之本。但在安全生产的实践过程中，违背诚信原则的行为不断发生。有的职工违章违纪，屡纠屡犯；有的单位发生事故隐瞒不报，大事化小，小事化了；有的安全管理部门发生失职问题推诿扯皮，敷衍塞责；有的单位在安全汇报中，好大喜功，避讳问题，专搞材料包装，靠材料出政绩；有的干部下现场检查走马观花，发现深层次、实质性安全问题的少。凡此种种，安全诚信缺失涉及工人、干部各个层次，安全管理各个部门，表现较为普遍，导致的后果也很严重。

1、安全诚信缺失。影响了职工素质的提高。在现场安全检查中，每每问及岗位安全生产情况，总有一些职工不是夸夸其谈，就是避而不谈。夸夸其谈的是功劳和苦劳，避而不谈的是问题和不足。如发现违章违纪则说谎蒙骗的、托人说情的不正常现象应有尽有，千方百计诡辩责任，逃避处罚。诚实承认错误，虚心听取意见，今后坚决纠正并经得起实践检验的几乎是凤毛麟角。这种问题的存在使得安全生产现场检查工作事倍功半，职工吸取不了教训，也达不到提高技术业务素质的目的。

2、安全诚信缺失，削弱了安全管理的效能。在安全管理的实践中，不论是哪一个层次、级别的干部分析和处理安全问题，几乎都遇到过这样的问题：责任者（单位）之间“公说公有理，婆说婆有理”，推功揽过的少，争功夺利的多。更有甚者，内部之间上下达成“共识”，对付事故（安全问题）调查组，能不说的不说，能隐瞒的隐瞒，这种安全问题处理中表现的诚信缺失，严重影响了安全管理部门工作效能的发挥。

3、安全诚信缺失，动摇了安全第一的位置。“安全第一，预防为主”是安全生产的指导方针，由于安全诚信缺失，致使安全生产方面存在的问题不能得到及时解决，更谈不上及早防范、防患于未然的效果。比如开展安全自查活动，往往是不谈主观谈客观，不谈主要谈次要；查出的问题质量不高，不是太过笼统，就是鸡毛蒜皮，有的问题连整改措施都不知该怎样拟定，更起不到安全大反思、举一反三的目的。

4、安全诚信缺失，阻碍了企业的长足发展。安全诚信缺失，回避了安全风险，降低了企业信誉，扰乱了安全生产秩序，导致了安全考核奖励的分配不公，加大了安全管理的成本，影响了上级机关的安全决策，不利于企业竞争能力的提高，不能为企业的长远发展提供一个坚实的安全基础。

第五篇：浅谈我国企业诚信缺失的成因及其对策

浅谈我国企业诚信缺失的成因及其对策

论文关键词:企业 诚信制度 成因 对策

论文摘要:目前,我国企业诚信严重缺失。其原因既有客观因素,也有主观因素。尽快建立和健全企业诚信制度和体系对我国的社会和经济发展具有极其重要的意义。因此,我们必须采取相应的对策以消除产生企业失信的因素。

一、我国企业诚信缺失的成因

目前,企业诚信问题之所以引起越来越多的关注,是因为我国企业的失信问题严重,已经到了非解决不可的地步。要解决企业失信问题,必须找出产生企业失信的土壤。企业诚信缺失的原因如下:

(一)企业诚信缺失是实行市场经济初期的必然现象

我国建国后实行了几十年的计划经济。计划经济体制不仅压抑了企业的活力,而且使中国自古以来就有的信用观念淡化。“在计划经济条件下,经济资源由政府通过指令性计划和行政机构在各单位之间进行配置,信用只是资源配置的一种微不足道的辅助性手段。”[1]改革开放后,市场经济体制逐渐代替了计划经济体制,但由于我们还处在实行市场经济体制的初期,旧的企业关系模式被打破,符合市场经济要求的信用制度和信用管理体制尚未建立起来,因而赖账、欺诈、毁约等失信行为大量存在。

(二)没有建立全国统一的企业信用档案和信用评估体系

若使每个企业都守信,就必须建立对企业的约束机制。而约束机制的内容之一就是要建立企业信用档案和企业信用评估系统。只有每个企业都有信用档案,才能使企业的信用状况有案可查。在建立企业信用档案的同时,还必须建立专门机构对企业的信用程度进行评估,评出企业守信的等级。目前尽管我国已有数百家征信公司和信用评级公司,但它们的规模都比较小,信息也不完整,而且各自为战,没有形成全国统一的完善的企业信用档案系统,也没有建立完善的富有效率的企业资信评估体系。因而“哪个企业守信用,那个企业曾经失信”的信息很难获得。企业或消费者因对交易的对方的信用状况缺乏了解而上当受骗的事例层出不穷。因怕再次受骗,许多企业只好采取“一手交钱,一手交货”的落后的交易方式。而许多失信者的失信行为由于没有档案加以记录,无案可查,因而它还有条件和可能再次失信。

(三)信用法制建设落后

要营造一个良好的信用环境,让守信者有所得,失信者有所失。要做到这一点,就必须建立建全信用管理方面的法律法规体系。以法的形式规定什么是失信行为,失信的法律责任如何,做到有法可依,以法律的严肃性规范信用行为。也只有具备了健全的信用管理法规体系,企业才能建立诚信意识,从而减少并杜绝失信行为。然而,我国信用立法严重滞后,只是在《民法通则》、《合同法》和《反不正当竞争法》等法规中规定了诚信的法律原则,尚未制定与信用制度直接相关的法律法规,因此无法对企业的各种失信行为加以具体认定从而给予稳、准、狠的打击。因而,失信者有恃无恐,频频从事不诚信行为。这也是失信愈演愈烈已成为一种严重公害的重要原因之一。

(四)失信成本低

在现实经济生活中,企业是守信还是失信,取决于很多因素,其中失信的代价与守信的益处是其中的重要因素。也就是失信的成本和守信的收益问题。失信成本的大小取决于两个因素:一是失信行为被发现和被追究的可能性;二是对失信行为惩罚的力度。在我国,由于缺乏信用管理方面的专门法律法规,因而对失信行为缺乏具体的认定和惩罚规定,只能按有关法规的“诚实信用”原则酌情处理,因而,失信行为被发现和追究的可能性很小,惩罚的力度也小。如《反不正当竞争法》规定,对“侵犯商业秘密的,处以一万元以上二十万元以下的罚款。”[2]如果违法者因违法所获收入是二十万元以上,那么这个处罚意义不大。纵观世界其他国家的相应立法,相当多的国家的法规对上述违法行为的处罚结果都会使违法者倾家荡产。而我国对上述失信行为处罚过轻,没有震慑作用。

(五)政府行为不规范的影响

社会信用的内容包括政府信用、企业信用和个人信用。这三种信用的关系是相互依存、相互影响和相互促进的关系。每一种信用状况的好坏既影响其它两种信用,又受其它两种信用的制约。因此企业信用状况如何,除了企业信用制度的自身建设外,也受政府行为及政府信用的影响。目前,我国企业信用状况不好,与政府信用方面的问题有直接关系。政府信用的问题主要表现在:一是“政出多门,政策多变”。这种行政方式给企业以不确定因素。当企业不能确定现行政策的有效性会持续到何时的时候,就会导致企业行为的短期化。二是政府行为本身失信,没有做好诚信的榜样。目前社会上流行一句话:“上级压下级层层加码,马到成功;下级骗上级,层层加水,水到渠成。横批是:数字出官,官出数字。”这句话就是形容一些地方政府的失信行为。政府屡有失信行为,不仅不能为企业树立诚信的榜样,而且还会壮失信企业的胆,使其毫无顾忌地大搞失信行为。

(六)地方保护主义

地方保护主义不仅是阻碍自由竞争的重要因素,还是不讲信用企业的保护伞和失信行为的温床。改革开放后出现了大量制售假冒伪劣商品、欠账不还等失信行为,其原因之一就是地方保护主义。一些地方政府官员为了局部的经济利益,不仅在本地区不打假,甚至还支持本地企业造假售假。他们对本地企业的赖账、毁约行为千方百计地给予包庇,当本地企业因资不抵债而进入破产程序时,与企业合谋隐匿破产财产。这些地方政府官员的行为无异于为失信企业开了绿灯,致使一些地方甚至出现了失信者取代守信者的逆淘汰现象。

(七)腐败导致企业失信

腐败与企业失信有密切的联系。腐败不仅侵蚀了干部队伍,也造成了企业失信。众所周知的厦门远华走私案就是一个明显的例子。走私分子赖昌星腐蚀和控制了许多政府部门和官员。厦门市前副市长蓝甫和厦门海关前关长杨前线等人为走私集团走私大开绿灯,致使国家关税税款流失300多亿元人民币。据有关资料显示,我国每年违规减免的海关税收和其他税收约有数千亿元人民币。

(八)社会心态

企业失信行为愈演愈烈的原因之一是失信行为的“多米诺骨牌效应”。“三角债”债务链之所以越结越长,企业心态的“多米诺骨牌效应”是关键因素。如果一个企业欠债不还没有受到惩罚,就会有更多的企业效仿。目前,“你赖我也赖,不赖白不赖”的心态在许多企业中存在。一些企业被骗后,为了达到心理平衡,也去骗别人。另外,在失信企业不但不因失信而名誉扫地,反而因失信而获得财富的时候,也会为守信的企业起到逆向的示范作用,诱使守信企业也变成失信企业。造假贩假地区化,全村造假,全县造假,就是“多米诺骨牌效应”的结果。从这个角度讲,不坚决打击失信行为,企业失信行为将愈演愈烈,“多米诺骨牌效应”就会导致国家经济秩序混乱,国民经济就要崩溃。

(九)舆论监督不力

对失信企业不仅要依法追究其经济责任、行政责任、刑事责任,更要使其丧失社会声誉,让其名誉扫地。要做到这一点,除了要采取建立全国统一的企业信用档案和信用评估机构等措施外,还需要大众传媒进行舆论监督。然而,我国的媒体对失信企业的舆论监督却很差,失信企业被媒体曝光的很少。我国的许多企业不怕政府批评,也不怕罚款,但怕曝光。而我们却恰恰没有很好地抓住失信者的心理,没有很好地利用传媒这个有利武器。失信企业多而被曝光者少,也是目前失信企业越来越多的主要原因。

二、解决企业诚信缺失问题的对策

(一)加强企业信用制度的宣传教育,使企业树立诚信观念

在市场经济条件下,企业能否恪守信用,是企业成败的关键。而企业能否恪守信用,取决于企业有无诚信的理念,即依法经营,以德经商的观念。由于我国社会主义市场经济体制刚刚建立,许多企业对诚信的重要性还缺乏认识,因此,要提高企业诚信观念和意识,就必须加强宣传教育,强化企业的诚实信用理念。使企业牢固树立“诚则兴,不诚则衰”的观念。在宣传教育中,既要宣传诚信对企业的必要性和有关诚信的法规,更要宣传“同仁堂药店”和“全聚德烤鸭店”等因诚信经营而长盛不衰以及因失信而破产的“南京冠生园”等正反典型事例,从而使企业在理性和感性两个方面加深认识。

(二)建立和健全规范企业信用行为的法规体系

规范信用行为的法规既是社会主义市场经济法规必不可少的内容,也是保证企业诚信经营的最有力的武器。我国目前没有专门规范企业信用的法律法规,致使许多信用活动无法可依。当务之急是按市场经济的要求建立和健全这方面的法律法规。其内容应主要包括:企业信用状况的信息征集的规定;企业信用信息发布和获取的规定;信用评估和信用服务机构权利义务的规定;失信行为的法律责任的规定等。

(三)建立和完善全国性的统一的企业和企业家信用档案,把失信者的行为记录在案

朱基同志在九届人大五次会议的政府工作报告中指出:“加快建立企业、中介机构和个人的信用档案,使有不良行为者付出代价,名誉扫地,直至绳之以法。”[3]为此,国家工商局应建立企业和企业家信用互连网数据库,把各级工商行政管理部门和社会征信机构以及信用评估机构所掌握的相关信息记录在案,供政府有关部门、企业和消费者查询。

(四)强化失信惩戒机制,加大失信者的失信成本

一是在企业信用立法中规定失信行为的法律责任时加大惩罚力度;二是在各行业协会的行业规则中,依法制定行业的具体诚信规则,进行自律,对违反行规者给予具体的制裁。应强调的是,企业失信被惩罚的不应仅仅是企业,也应该包括失信企业的法人代表、董事、监事、经理等主要负责人。对严重失信企业应吊销营业执照;对其法人代表、董事、监事、经理等主要责任人进行处罚并规定其在一定年限内不得在本企业和其他企业担任法人代表、董事、监事、经理等职务。只有加大惩罚力度,让失信企业和主要责任者付出惨重代价,才能杀一儆百,才能有效地防止企业失信势头的蔓延。

(五)规范政府行为,转变政府的行政方式

一是政府的行为要讲诚信,为企业树立诚信榜样。解决一些政府官员说大话,欺上瞒下的恶劣作风。二是克服“政出多门、政策多变”的问题,减少执法的随意性,增加政策的稳定性和透明度。

(六)打击地方保护主义,铲除企业失信的土壤

地方保护主义是企业失信行为的温床。企业制假、售假、赖账、逃债、逃税多与地方保护主义有关。因此,各级党组织和政府必须严肃党纪和政纪,对假冒伪劣商品泛滥地区和包庇企业赖账、逃债的官员严加惩处,打掉失信企业的保护伞。

(七)惩治腐败

纵观已出现的地区性的制假售假、偷逃税款的大案要案,无不与腐败有关,因此,反腐败与打击企业失信密不可分。反腐败既是执政党建设的需要,也是建立健全市场经济诚信制度的需要。腐败分子减少了,失信行为也就减少了,社会主义市场经济的诚信大厦也就容易建立起来了。

(八)加强对企业信用行为的舆论监督

舆论监督是规范市场经济秩序的重要手段。因此,建立企业诚信制度,褒扬诚信经营的企业,抨击、揭露失信者,舆论具有不可替代的作用。“南京冠生园”走上破产之路,根源在于无信,但催化剂却是舆论。经中央人民广播电台和中央电视台曝光的有重大失信行为的企业大多垮台,就足以证明传媒舆论监督的重要作用。因此,要进一步加强传媒在企业诚信方面的舆论监督作用,让失信者大曝其光,使其无处藏身。参考文献: [1] 吴敬琏·现代市场经济是信用经济[J]·知识经济,2002,(1):15· [2] 中华人民共和国反不正当竞争法[M]·北京:法律出版社,1993·

[3] 朱基·第九届全国人民代表大会上的政府工作报告[N]·人民日报,2002-03-05