美国公立高校经费来源结构变化分析

第一篇：美国公立高校经费来源结构变化分析

美国公立高校经费来源结构变化分析

摘 要：20世纪80年代以来，美国公立高校经费来源结构发生了较大变化，因而对学校的性质、学校的管理产生了一定的影响，也引发了社会公众对公立高等教育质量的质疑，并认为公立高校似乎出现民营化倾向。本文就此进行初步的分析。

关键词：公立高校；经费结构

一、美国公立高校经费来源结构变化的原因

1.现实压力

公共经费不足迫使公立高校走民营化之路。在美国，由供应学派主导下的减税政策已导致州和联邦财政收入占国民收入的比重在不断下降，而公共部门对财政资金的需求却在日益增加。面对巨大的财政压力，政府只能把有限的资金投向需要优先考虑的医疗补助、监狱管理、初等和中等教育等方面。由于高等教育在政府预算方案中并不具优先性，财政对其的支持力度在下降，加之通货膨胀和学生规模的扩大，公立高校的正常运作变得越来越困难，其中有些学校不得不采用私立高校的方式筹措经费。

2.意识形态舆论压力

上世纪80年代以来，理论界提出了高等教育成本分担理论，为州政府减少对公立高校的拨款提供了理论依据。其中，卡尔森(Carlson)的话颇具代表性：“学费可合理地提高到生均培养成本的25%-35%,当然,在这样高的学费条件下,政府、高校和社会必须为60%的学生

[2] 提供货款计划,为20%的学生提供奖学金。”

3.商业推动力

教育资源的市场竞争推动公立高校的民营化。在高度市场化的美国，无论公立还是私立，同等实力的大学在师资和生源上的竞争一直不断。对学校而言，必须满足随市场变化而变化的教师工资、劳动量和其他资源方面的需求，必须能有效地招收最好的本科生和研究生。教师在计算机服务、图书馆资源、试验设备、辅助人员和相关的开支如旅游等方面的需求，都

[3]很大程度上受到市场因素的驱使。

由于大部分美国联邦经费和部分州政府经费是直接资助学生的，所以，学生的学杂费扣除按公式计算的家庭贡献后，基本上都能够从各项无偿的助学金或贴息的贷学金项目中得到资助。联邦财政资助政策对学费不作限制，因此学费越高，通过学生从政府那里间接获得的资金就越多。受州法律限制，州立大学不能随意提高学费，因此从联邦直接性学生资助项目中获得更多财政资金也受到限制。而私立高校既可不断提高学费，又可从联邦财政获取更多的资金，还可以采取精确的差异定价体系，提供高额的奖学金吸引优质学生，确保在优质生源和提高学费间取得平衡。私立高校还能利用资金优势，从公立高校挖走优秀教师和研究人员。而这些人又能帮助私立高校在科研市场上争夺资源。

可见，公立高校需要的资源是由市场价格决定的，市场竞争引发的资源价格上涨必然推动成本上升，除非付出降低教育质量的代价，公立高校对资金的需求必然持续上涨。因此公立高校突破学费限制走向民营化是应对严峻的高等教育资源竞争的必然选择。

4.经济推动力

高等教育需求的刚性增长给公立高校民营化提供了空间。虽然公私立高校的学费均持续上涨，但是美国民众对高等教育消费的需求并未下降。这一方面由于美国高等教育的私人收益显著，另一方面是随着美国进入知识经济时代以及第二次现代化的深化，产业界对于工作人员的学历要求在不断提高。美国人口普查的数据显示，1975年学士学位获得者的收入比

高中毕业生平均高出57%，到2005年这一比例又上升到86%。美国政府问责办公室（GAO）于2007年11月发布的报告预测，一个大学毕业生整个职业生涯的收入将比高中毕业生多出100万美元，而知识经济中增长最多的工作岗位中，其中90%需要接受过中学后教育的劳动

[5]者。

薪资差距的扩大激发了美国民众的热情，成为他们接受高等教育的内在动力，知识经济对工作岗位要求的提高又成为他们接受高等教育的外在压力，因此美国民众对于高等教育的需求居高不下。根据美国国家教育统计中心（NCES）2002年所作的调查，十年级学生中80%期望至少获得学士学位，其中的一半又期望获得研究生学位或专业学位；剩下的学生中，大部分期望接受某种中学后教育包括职业技术教育，只有8%的学生完全放弃中学后教育。调

[6]查发现，超过60%的高中毕业生在高中毕业后立即注册进入高等教育机构。因此，美国高

等教育的注册人数稳定增加，2006-2007学年与1995-1996学年相比，美国各类高等教育机构的注册人数大约增加了220万人，增幅为19%，这期间全日制学生所占比例从58％增加到62％。

5.平民主义的影响

平民主义的核心主张是：公众对公共服务应拥有更大的选择权；他们应有权界定并处理共同的需求，而不是对官僚机构过分依赖。

在美国，家庭平均的年收入在5万美元左右，在学费持续上涨的过程中，年收入在4-10万美元的中产阶级受到的冲击最大，因为其家庭收入达不到享受联邦学生资助的要求。如果孩子学习特别优异，可以通过高额奖学金就读一流私立大学，否则只能选择进入较好的州立高校。针对这一问题，美国立法机构已经相继出台多部法律和相关政策减轻中产阶级子女的学费负担。如1978年的《中等收入学生资助法》、1992年《高等教育法》的（修订），都放松了对中等收入家庭学生的贷款和资助条件，1997年克林顿签署的《减税法》中“希望奖学金”和“终身学习税收扣除”也是针对中等以上收入家庭的税收减免。一方面政府减税，并减少对高校的无偿拨款，一方面高校提高学费，实质上是将原来由政府分配到公立高校的部分资金交还给学生家长，由学生和家长将资金投向他们选择的高校，民众对公共服务的选择权增加，正符合“赋权于民”的平民主义思想的主张。

[4]

二、美国公立高校经费来源结构变化的现状

在美国，随着民营化的发展，公立研究型高校的收入主要来源于学费、联邦资助与合同收入、私人捐赠和附属机构等，而不是州政府的直接拨款，而且经费来源结构越来越接近私立高校。

1.公立高校学费

由于州财政经费的紧缩，美国各州的公立高校都将提高学费作为经费保障的有效手段，其中研究型大学学费涨幅最大。从1995－1996学年至2006－2007学年，在研究型大学中，本州学生学费从平均3952美元上涨到6197美元，涨幅57％；在一般高校中，本州学生学费从平均3218美元上涨到4730美元，涨幅47％；在社区学院中，本州学生学费从2960美元上涨到4125美元，涨幅20％。州外学生的学费一般三倍于本州学生，也同步上涨。同期私立高校的学费虽然也呈上涨趋势，但涨幅小于公立高校，同类型私立高校的涨幅分别为

[7]38％、37％和14％。公立研究型大学中的一些名校如科内尔大学、伊利诺斯大学、宾夕法

尼亚州立大学、普度大学、威斯康星大学、德州奥斯汀大学、德州农工大学等上涨幅度更是超过100％。

2.州拨款比例逐年下降

在2004-2005学年公立研究性高校经费来源中，净学费收入近25%，州政府的拨款收入占31%，政府合同收入占26%，其它收入包括联邦拨款、私人捐赠、投资收入等占17%。其中，属于精英部分的研究型公立大学由于研究合同收入多、捐赠基金数额巨大、每年的投资收益很可观、有的还有来自附属医院的巨大收入，所以州政府拨款占的比例显然较小。美国公立大学每年的收入中能够用于（不包括固定资产投资活动）支出的有以下项目：医疗系统的收入、教育性服务与销售、非政府赞助项目、各级政府合同收入、净学费、学生住宿和其它辅助性收入、州教育拨款、私人馈赠、投资收益。其中州教育拨款、私人馈赠、投资收益被视为非营运性收入，其它项目被视为营运性收入。每年的营运支出先从前八项收入中支付，不足部分再由投资收益贡献。

以2007年综合排名全美第25名，公立大学排名第三的密歇根大学安阿伯分校为例，1990－1991学年州拨款为2.38亿美元，占总收入的比例为13.51%；1995-1996学年州拨款为2.97亿美元，占总收入的12.71％；2000－2001年州拨款为3.68亿美元，占总收入的11％。十年间由于经济复苏，州财政比较宽松，对大学的拨款额有了大幅增加，但是由于同期学费涨幅更高，因此州拨款所占比重呈缓慢下降态势。到了本世纪初，由于美国经济疲软，州财政对于高等教育的拨款不升反降，如2004－2005学年，州拨款减少到3.28亿美元，考虑到通货膨胀因素和学生数量的小幅上涨，州拨款的实际降幅更大，该学年州拨款占学校总收入的比例更是降为6.61％。收入来源结构中比重变化比较大的还有投资收益和医疗系统收入两项：由于近年来资本市场行情看好，学校投资基金收益颇丰，投资收益在总收入中的比重大幅上涨，从2003年的2.34亿美元、2005年的8.76亿美元上涨到2007年的15.73亿美元，占总收入的比重分别为6％、17.1％和25.9％，医疗系统的收入虽然一直保持上涨，但占总收入的比例还是从2003年的39.4％降到2005年的35.9％和2007年的32.6％。

以上营运收入中医疗系统的收入主要来源于商业性活动，其中的大部分又用于医疗系统的费用支出，其收支皆相对独立于学校的日常教育运作（教学、科研管理）经费体系，因此需要扣除医疗系统的收入和支出来考察学校日常教育运作的收入来源构成。在这种计算口径的收入来源中，2005年州政府拨款占16％，投资收入占8％，私人赠款占4％；净学费占26％，来自各级政府的合同收入占29％，非政府赞助项目占5％，学生住宿及其它辅助收入占7％，服务销售收入占5％。2007年州政府拨款占总来源比例降为13％，而学生净学费收

①入升为29％，各级政府的合同收入占28％，投资收益的贡献与私人赠款所占比例不变。

公立高校经费来源结构的这种变化趋势短期内很难扭转。由于住房市场的萎缩，次贷危机引发的金融风险以及一路飘升的能源价格，高等教育拨款面临再次紧缩。密歇根大学的财

[8]务部门预计2008年州内和州外学生的学费均将提高7.4％。

三、美国公立高校经费来源变化的影响

所谓公立高校民营化并不是学校的所有权发生改变,而是指学校的办学经费中私人资金

[1]的投入不断扩大,公共资金（指联邦和州财政拨款）的投入相对减少，学费却不断上涨。

同时要求大学通过商业安排、销售服务等方式开拓财源，更多地承担办学成本，以取代政府的财政资助。这种民营化对于教育机构性质、资金筹集、管理及组织精神已产生重要影响。

[11]美国公立高校经费来源结构变化，涉及到效率、入学机会和扩大自主权。下面分别探讨这

三方面的影响。

1.效率

高等教育的效率主要投入与产出之间的关系，其中产出可以注册人数来衡量。

2006-2007学年与1995-1996学年相比，美国各类高等教育机构的注册人数大约增加了220万，达到1400多万，其中83％就读于公立高校，只有17％就读于私立高校。私立高校的增长率为15％，公立高校的增长率为19％。从各类型学校注册人数看，社区学院增长最快为24％，其次为研究性高校增长达到21％，其它四年制高校只增长11％，专业院校反而下降了11％。两年制社区学院是主要的高等教育机构，2006－2007学年有46％的学生在两年制社区学院注册。

可见，虽然公立高校学费逐年增加，且增长幅度大于私立高校，但是并没有对美国高等教育的规模造成显著的负面影响，并未削减美国公众接受高等教育的需求。公立高校依然是美国高等教育普及化的主要力量。

2.入学机会

从总量看，在近十年中，少数族裔学生的入学增长幅度高于白人学生。2006－2007学年与2000－2001学年相比，西班牙裔学生增长幅度最大，达到25％，黑人和亚州及太平洋岛国学生增长幅度相当，大约为15％，白人学生增长率只有3％。

虽然从总量来看，不同族裔学生入学机会趋于平等，但是不同族裔学生就读学校层次出现差异扩大的趋势。2006－2007学年与1995－1996学年对比，西班牙裔学生在两年制社区学院注册的人数增加了4个百分点，在公立和私立非研究型四年制高校的注册人数各减少了2个百分点；黑人在两年制社区学院注册人数增加了3个百分点，在公立非研究型四年制高校的注册人数减少了3个百分点。2006－2007学年，60％的西班牙裔学生、50％的黑人、亚裔太平洋岛国、阿拉斯加土著在两年制社区学院注册，与此相对应的，只有43％的非西班牙裔白人在社区学院注册。

学生选择不同层次高校受到很多因素的影响，其中经济因素是不可忽略的。在美国，研究型高校非常重视学生种族结构的均衡，将多样性作为学校招生和资助政策的重要目标，在学费快速增长的同时为吸引优秀的少数族裔学生提供巨额的奖学金，因此在这类学校各种族学生所占的比例大体稳定。除了资质优异的少数族裔学生之外，大多数的少数族裔学生在选择接受高等教育时不得不考虑经济负担能力，由于近十年间社区学院的学费增长最缓慢，且社区学院学生一般走读不需要承担同样逐年上涨的住宿费用，因此经济能力较差的少数族裔更加趋向于选择就读社区学院。而学费涨幅居中的普通四年制高校的少数族裔学生显著减少。

3.扩大自主权

美国传统的公立大学主要依靠州政府拨款运作，因此尽管有大学自治的传统，但是州政府往往以出资人的身份对公立大学提出一些限制性的要求，公立大学获得的自治权很有限。如大部分州都立法对高校学费的上限标准进行控制，公立大学要提高学费标准必须先获得州政府的许可，否则不得随意提高学费标准。由于州财政收入来自州居民的税费，州立大学在招生工作上也受到州政府的制约，如大多数州都规定了州立大学录取本州学生的最低比例，一般都要求在80％以上，而本州居民的学费远远低于州外学生的学费，因此州立大学谋求更高学费收入的空间非常有限。大学在州拨款的使用上也常常根据不同的拨款方式受到不同程度的限制和要求。

既然州政府对于公立高校的管理是基于其出资人的身份，那么在州财政拨款无法维持日益增加的高等教育资金需求的情况下，高校自然会寻求突破州立法的限制，提高学费来弥补资金缺口；同时，既然高校将更多地在市场上竞争资源，而不是靠州政府的拨款，那么他们要求对这些资源的管理权和控制权也就是情理之中。因此，美国高水平的州立大学率先发起了一场要求“企业地位”的运动，要求以市场主体的身份参与高等教育市场竞争和资源配置，学校不仅要求学费自主定价和确定招生人数及专业设置的权利，还谋求行政、财务和教学等管理权力。2004年6月，科罗拉多大学校长伊丽莎白·霍夫曼宣布，经过多年的游说，他

们终于赢得了“企业地位”，校方在提高学费标准等管理方面获得了更多的自主权。同年7月，北达科他州给予其11所州立大学更多的灵活性及自主权，在学费标准和日常学校管理等方面放松了管制，校方可以自行决定及设立更大的目标范围。同年10月，俄亥俄州的迈阿密大学被批准为该州第一个可以提高收费标准的公立大学。同时，在2004年提出要求获得“企业地位”的大学还有位于弗吉尼亚州的三所旗舰公立大学，即弗吉尼亚大学、威廉与玛利学院、弗吉尼亚理工学院，它们联合向弗吉尼亚州议会申请“特许权”，要求自定学费标准、自我运营，成为“特许大学”，从州立法中解脱出来。

公立高校还试图突破为本州居民服务的传统职责范围。传统的州立高校的主要经费来源由本州纳税人提供，因此以提供本州居民接受高等教育为本职，各州一般要求州立高校招收本州学生占80%以上，另一方面实行歧视性的收费政策，公立高校对本州学生的收费远远低于对州外学生的收费，往往只有州外学生收费的一半到三分之一。这样州立高校招生时的选择性比较差，就使得研究型的州立高校在与同类型的私立高校进行生源质量的竞争时处于劣势，因此公立大学非常希望能降低本州学生所占比例，多招收州外学生或国际学生，但是相差近三倍的学费标准影响了公立大学对州外学生的吸引力。为了吸引更多的州外学生就读，以获得更多的学费总收入和招生上更大的选择性，各州的公立高校采取了各种优惠措施降低州外学生的实际费用。如2007年开始，阿肯色州、肯塔基州和密苏里州的公立大学规定，如果州外学生SAT或ACT成绩达到一定要求，需要缴纳的学费就比较低。田纳西大学对来自阿拉巴马州和乔治亚州的大部分学生只收取高于本州学生25％的学费。有些州之间还达成了某种协议，如有15个州的多所学院参加了西部本科生交换计划。以加州州立大学东湾校区为例，2008－2009学年本州学生学费为3345美元，州外学生学费为11481美元，参加交换计划的州的学生只需要4731美元。虽然这一做法遭到各种批评，但纽约时报的相关报道

[9]则认为，这一策略有利于提高学校的学术水平。

目前有关各州公立高校体制和机制问题正引起美国一些学者的思考和探讨。一种观点认为，大学的财产所有权属于州，但管理与责任则归属独立的董事会，另一种观点认为，通过建立特许学院或特许大学的方式，让这种独立的大学承诺具体的行动目标而获得州政府的资助。还有学者认为，民营化发展的最终点是建立学费券体系，使公共资金主要流向学生，学

[10]生可以自由地从公立的私立的甚至营利性的大学的竞争市场中获得教育服务。通过学生的选择决定使公共资金的配置，利用竞争机制提高公共资金的使用效率。

通过以上分析，我们可以得到以下结论：在美国小政府大社会的背景下，民营化是公立高校必经的道路，也是不得不面对的现实选择；民营化必然导致公立高校资源配置结构的调整，公立高校将出现企业式大学的特征；如果民营化的公立高校采取正确的策略和方式调整资金结构，并不会导致质量的下降；民营化有可能正是提高公共资金利用效率的有效途径之一。

注释

①投资收益的数额与其占学校总收入的比例增长迅猛，但是日常运作需要用到投资收益的部分增加不多，2005年为1.98亿美元，2007年为2.12亿美元。一方面投资收益很大程度上表现为资产增值，另一方面说明学校有大量的财政结余。

参考文献

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（12）.[2]杨明.论美国高等学校收费偏高的现状、成因和后果[J]外国教育研究，2006，（2）.[3][美]詹姆斯〃杜德斯达，弗瑞斯〃沃马克.美国公立大学的未来[M].北京：北京大学出版社，2006.8.[4]The State Higher Education Executive Officers[J].The 21st Century Agenda for State Planning and Policy in Higher Education，?pagewanted=1&_r=1.[11][美]Philip G.Altbach，etc.21世纪美国高等教育——社会、政治、经济的挑战

[M]北京：北京师范大学出版社，2005.345.

第二篇：16 美国公立高校的法人治理结构及其特征

美国公立高校的法人治理结构及其特征

薄建国1王嘉毅2

（1.西北师范大学 研究生院；2.西北师范大学 教育学院，甘肃 兰州 730070）摘要：公立高校在美国高等教育体系中占据主体地位。经过200多年发展，美国公立高校形成了独特的法人治理结构。该结构外部表现为国家监督，政府间接干预，依靠中介组织的缓冲政校关系，形成政府掌舵，大学划桨，社会参与共同治理的格局。该结构的内部为独特的法人——董事会制度结构与自治模式，其中董事会、行政委员会与学术评议会分权制衡，以保障学术自由和大学自治。

关键词：公立高校；法人；治理结构

经过200多年发展，美国公立高校将西欧的高等教育模式加以扩充、本土化和民主化，形成了学术研究与实务并兼的独特的法人治理结构。

一、美国公立高校外部治理结构及其特征

美国政府对大学的管理是一种间接的控制，即范富格特所谓的国家监督模式[1]。这种管理模式源于政府两次直接干预大学的失败。第一次是创立国立大学基金提议的否决。美国开国之初六任总统都赞成建立国立大学，华盛顿曾捐赠自己的一笔遗产作为创办该大学的基金。但由于各州坚持自由发展的原则，议案最后均遭拒绝[2]。第二次是1819年的“达特茅斯学院判例”，政府想把私立的达特茅斯学院转为公立，但是遭到法官的否决，他强调私立高等教育机构具有独立的“法团”身份，其“特许状”具有契约性质，不得任意更改和免于公有化。国家监督模式中，国家的主要角色是监督大学确保学术水平和素质，保持大学的问责性。联邦政府通过立法、财政资助和信息服务三种手段保障大学的自主性、灵活性、适应性和责任感，为大学提供宽松的学术环境，确保公众利益的实现。这种治理结构既尊重了大学传统的学术自由，也促进了大学为取得资助而进行竞争，以市场竞争的方式巧妙地平衡大学和政府的关系。

大学与政府之间的关系很微妙，大学既不能受政府过多的干预，又不能将命运全部托付给教授，这就像战争意义太重大，不能完全交给将军一样[3]。美国解决这一矛盾的方法是吸引社会各界人士参与大学管理，在政府与大学之间建立教育中介组织。中介组织也称“缓冲组织”（Buffer Organization），它具有“减压阀”功能，它既可以代表学校向政府施压，从而影响政府的政策；又可以担负执行政府决策的责任，帮助学校完成政府下达的任务[4]。它充当了政府与大学之间联系的桥梁，以平衡国家、社会和个人之间的利益。美国教育中介组织主要有三种类型：一是全国性、地区性和专业性认证评价组织。非官方的专业性认证评价越来越重要，因为符合办学条件的最低标准时州政府才授予高校办学许可，同时，通过联邦教育部认可的认证组织的认证，是高等院校获得联邦资助的必要条件；二是从事高等教育问题研究和咨询的组织，其中影响最大的是卡内基教学促进基金会；三是学会、协会等行业自律团体，如美国高等教育协会、大学和学院联合会、大学教授联合会等。教育中介组织能够及时的收集、整理以及形成有价值的评估意见，然后将这些信息和意见反馈给政府和高校，使之积极谋求教育与社会的密切结合点，找出影响教育发展的各种因素，从而最大限度地避免因信息不全而导致的政策失误，避免高等教育发生偏差。

美国政府对大学的间接管理方法与现代治理理念相吻合，它是市场经济中政府、大学、社会等利益相关者相互协作的结果。这种治理的特点是政府与大学通过教育分权，确立权力与职责边界和权利与义务的范围，通过法律的规范与契约的约束体现，如委托代理、合同制等。合同制是学校摆脱政府控制的一种比较好的方式和手段，因而被看作是“为公立学校提供了一种全新的治理模式”[5]。在这个模式中，大学遵循学术自由与自治传统，自主办学；社会广泛参与，民主监督；政府治理而不划桨，“不再是监督，而是合同包工；不再是中央集权，而是权力分散；不再是由国家进行再分配，而是国家只负责管理；不再是行政部门的管理，而是根据市场原则的管理”[6]。

二、美国公立高校的内部治理结构

（一）董事会的结构与职能

美国大学董事会类同于财产持有者之权利主体，其依法对学校财产（土地、校舍、设备）做必要的管理与处分，并针对行为对象进行法律授权范围内的监督。公立高校董事会可自行订立组织章程以规范其成员的人数、资格、任期与产生方式。董事会人员由政府委任或议会、学会、校友推选，成员依据其专业背景与兴趣分为若干小组，校长也为小组成员。

董事会是大学的最高决策机构。近年来，包括设定大学的任务与目的、支持与监督校长行为、审查教育与公共服务规划、担任校园争议的上诉机制等都成为董事会承担的责任。

美国董事会协会在1998年提出“组织治理声明”强调，董事会应负起大学的终极责任，董事会具有决定大学组织任务的权威地位，能为大学制定发展计划，也能推翻学术事项的决议。董事会虽然具有最后的决策权，但通常不会对大学进行完全的控制，反而会选择与学校行政当局站在同一阵线，以使双方能够紧密合作[7]。总体而言，美国大学的优越学术成就在相当程度的归功于董事会制度之运作，大学董事会的运作采合议制度能使学校事务的决策极少受到政党或政治力量的影响，董事会扮演着“桥梁”与“缓冲者”的角色，其确保大学能重视社会的需要，并能阻挡外界对于大学自主权的不当干预以保护学术自由[8]。

（二）美国公立高校的校长遴选与职权

1.校长的遴选

美国董事会的首要任务是遴选校长。公立高校在遴选校长时，先行组成“校长遴选委员会”，挑选三至五位适合的候选人后，再送请董事会以决定校长人选。校长遴选委员会的人数约九至十五人，其成员包括董事、教授、校友、行政人员、小区人士与学生等。大学校长应拥有强烈的道德操守与模范行为，亦应具有学术地位、管理技能、领导技能、可测量的经验、实现前景、保持优势、实现多样性与平等性、人员选择的公正性等才能[9]。

2.校长的职权

美国大学校长是董事会决策的执行者。校长在行政体制上实施董事会所决议的政策并对其负责，以呈报预算、调整相关规定、确定发展方向、建议适当的行政人员。美国大学由董事会与校长共治形式被视为其高等教育拥有丰硕成果的原因之一。

美国大学校长对外为学校的代表，对董事会则为全体教授的代表，其总揽一切教务、财务与事务。大学校长具有教授的身分，其职位同时涵盖行政人员、政治家与企业家三种角色

[10]：作为行政者的角色，校长必须实现董事会的政策、监督属下、分配资源与建立绩效责任系统；作为政治家的角色，校长必须对校内外各关系人士的需求做出响应，学校内部人士包括学生、教师与行政人员，外部者则包括校友、家长、地方、州和联邦政府、商业与服务部门、基金会、高等教育团体、新闻媒体与社会大众等；作为企业家的角色，必须在州议会或国会争取补助款，并获取学校需要的资源。

（三）美国公立高校的人事制度

依据联邦法律的规定，教师的任命不得受人种、肤色、宗教、性别、原国籍、性向、血统、年龄、婚姻状况、身心残疾或服务状况的影响，在该原则下大学与教师的权力与义务通过合约体现，人事制度通过大学内部细则来规范。以伊利诺伊州立大学为例（ISU），教师的任用条件与期限由所签订的契约来规定。董事会角色为雇主，教师为其员工，教师任用、晋升与终身教职事项由董事会委托校长负责。密执安州立大学（MSU）教员的任命、薪资、终身职、职缺等事务依据校长对董事会提出的建议来执行，董事会则保证以客观、无歧视与提供相等机会来反映遵守联邦宪法与密执安州人事任用法律。纽约州立大学（SUNY）的内部细则包括委员会的责任归属、召开与主持教职员会议与选举的程序，对组织成果的规定等，该校在职位有空缺时会举办甄选会议，会议结束后则由大学最高行政人员或推荐校长进行聘

雇与续聘，其人事任用的流程均须符合董事会的规章，以及与大学的管理制度相符。

（四）美国公立高校的财务管理机制

美国的公立高校在财政上很大程度依赖于州政府的补助。州政府对公立高校的经费资助也随经济发展状况而有所变化：在上世纪六七十年代，由于经济发展的优势与出生率不断增加的需求，州政府对于高等教育的援助款项持续增加；在八九十年代，由于政府税收与公共支出款项之间的不平衡状态不断加剧，州政府的补助则呈现大幅度的缩减；九十年代末期的经济繁荣不但刺激州政府与联邦政府增加对高等教育的开支，私人捐赠款项也持续增加。在二十一世纪初，由于国家经济与全球经济的再次衰退，州政府的资金援助与投资收入又呈现衰落的形势[11]。公立高校从传统资源中获得极有限的资金难以保持教育质量，面临这一困境时，部分公立高校已通过增加学费或发起私人捐助的形式来填补日趋下降的政府补助款项。然而，竞争性的市场虽然允许公立高校提高学费，但公众对联邦、州政府与董事会持续施加压力，大学已无法继续通过增加学费的方式来平衡收支。在高等教育资源基础越来越有限的状况下，许多公立高校选择了一条中间路线，以“责任中心管理”机制取代递增资金核算机制实现资源管理的去集权化。该机制允许各单位保留自身所生产的资源，并对其花费所产生的后果负责，然后对所有开支征税，以形成集中资源来资助核心机构与无法产生足够运作资源的学术单位[12]。

三、美国公立高校内部治理结构的特征

1．独特的法人——董事会制度结构与自治模式

美国公立高校法人的内部治理结构具有鲜明的本土化特征。中世纪大学的自治是学者行会自治，十六世纪英国的牛津和剑桥大学形成了以行会为基础的现代法人自治制度，美国则移植了英国的学术法人制度，同时采用加尔文教派外行管理教会和大学的理念和英国的信托制度，从而形成了美国大学和学院独特的“法人——董事会制度结构”的模式[13]。与前两种自治模式相比，美国大学自治模式的突出特点是由校外非教育行业人士管理大学，它架起了大学与外部的桥梁，对于处理大学与政府、教派、社会之间的关系一直发挥着稳定的作用。

美国公立高校董事会被称之为“局外（lay）董事会”，这种“外行领导内行”使董事会能以公共利益与消费者的观点对公立高校的办学绩效进行监督，并促使大学对社会需求做出响应。这种治理结构既与根植于美国高等教育的传统有关，也较好地反映出各行各业在高等教育领域的不同利益，而且有利于大学拓宽资金筹措渠道，更有力地吸纳社会有利资源。

2.内部权力的平衡与制约

美国公立高校内部的权力机构是董事会、行政委员会与学术评议会。董事会的任务是修订大学规章、组织变更与策划发展方向，行政委员会的任务是处理大学的重要行政事务，学术评议会则负责审议学术事务与提供学校发展的建议。

行政委员会。行政委员会是行政人员治理大学的权力组织，其建议是校长主要的决策的来源和依据。美国公立高校行政委员会的成员包括校长、副校长、财务长、各学院院长、董事会代表、校友会代表、学生代表等人员，主要职能是聘任学校主管、处理学校财务、签订协议或契约以及授权处理大学规程的重要行政事务。

学术评议会。学术评议会又称教授会，是董事会下设的学术管理机构，它负责的学术事务主要包括制定全校的学术政策，学科建设和发展课程设置、教学、学位事项，对外学术交流活动，也负责教师聘用、考核和晋升等事务。学院评议会的事务更多，权力更大，几乎包揽了学院的全部事务。越往基层，学术事务越集中，评议会的权限就越大。学术评议会体现了“教授治校”的理念，实现了学术共同体对学术事务的控制权，是保障专家治校、学术自由的重要机制。1915年，在杜威等人的领导下成立“美国大学教授联合会”并发布了著名的《1915宣言》，宣布了学术自由的主要原则：教授作为教师和学者有权自由发表言论；除非不称职或有道德缺陷，教师的职位必须得到保证；教授受处分前有申诉的权利[14]。近年

来虽然终身教职在市场化改革中受到冲击，但它仍然是学术自由的重要保障机制。

美国公立高校治理结构内部，董事会、行政委员会与学术评议会三者权力互相制约。董事会基于外行性质只负责宏观规划与管理，协调行政与学术关系。它是落实国家监督，政府间接管理和实现大学自治的重要保障机制。大学自治是指大学作为一个法人团体享有不受国家、教会及任何其他官方或非官方法人团体和个人，如统治者、政治家、政府官员、教派官员、宣传人员或企业干预的自由。在学校内部具体事务方面，是以校长为首的行政权力系统和以评议会为代表的学术权力系统。学术事务和行政事务分立，但是有时也交织一起，这时校长成为协调、沟通学术系统和行政系统的关键角色。它们之间相互渗透，形成了“管理共享”的良好机制[15]。

美国的公立高校的法人的身分使它成为市场经济中自主办学的主体，其公法人的法律地位又使政府能够通过政策与法律机制实现对其公共性目标的管理。美国公立高校法人部治理结构的职能就是对内外部权力的监督与制衡。外部监督与制衡是联邦政府与州政府以提供经费预算的方式来对公立高校进行规范，内部监督与制衡是行政委员会与学术评议会对董事会的制衡，通过对权力的监督与制衡，实现大学自治、专家治校和学术自由。美国公立高校法人治理结构的优越性是它们成为世界一流大学的内在因素，也是它们成为国际上公立高校改革样板的原因。美国公立高校法人治理结构对我国高校的管理体制和法人制度建设无疑具有重要的启发意义。

参考文献：

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第三篇：6.美国高校经费监管的主要做法与启示

美国高校经费监管的主要做法与启示

教育部赴美教育经费监管培训团

摘 要：

为学习借鉴教育经费监管先进理念, 进一步完善我国教育经费监管体系, 规范和加强学校财务管理, 强化教育经费使用绩效评价, 推进教育事业科学发展, 教育部教育经费监管培训团于2013年10月18日至11月7日, 赴美接受培训与访问。培训团围绕高校财务公开与问责体系、科研经费管理、债务风险管理、学费政策、经费报销与内部控制、投资与资产管理、预算管理以及基础教育学校的财务管理等九个问题与美国17个教育单位或部门进行了有针对性地咨询、交流与讨论。本文选取了本次培训活动部分成果, 包括美国高校财务管理的特点;美国高校经费监管及科研经费管理的做法与启示。关键词：

美国高校;财务管理;经费监管;科研经费管理;做法;启示;

一、美国高校财务管理的六个特点

美国各州高校的财务管理体制各具特色, 其共同点是都能围绕各自的办学需求设计最适合的管理体制。

(一)权责明晰的财务管理决策机制

在美国高校, 不管是公立还是私立, 一般都设有学校董事会。董事会是学校最高决策机构或治理机构, 也是一个民主管理的共同体。各校董事会人数及其构成不尽相同。一般主要包括校友、企业家、学校管理者、专业人士、本校教师和学生等。公立高校董事会成员中还有代表政府利益的州政府任命的人员。

当然, 公立高校与私立高校有所不同, 私立高校是高度自治的, 公立高校的决策会受到政府的影响, 其影响主要是通过任命学校董事会成员来实现的。

例如, 加州大学是公立高校, 董事会为学校最高权力机关。董事会下与财务管理相关的委员会有财务委员会、投资委员会、监查与审计委员会、学术评议会等。在管理机构方面, 校长为学校最高行政长官, 另设有具体负责财务、后勤、设备等整个事业运营事务的常务副校长。校长、常务副校长代表董事会行使财务管理权力。在操作层面上, 常务副校长下又设2名副校长, 分别负责资本管理和预算制定, 前者分管若干财务管理业务处室, 后者分管预算办公室。这种设置使预算制定与执行在具体操作层分开, 但在学校领导决策层又集中起来。(二)以院系为重心、事权财权相匹配的财务管理体制

美国高校不管规模大小、公立还是私立, 大多倾向于较为分散的财务管理模式。哈佛大学的做法具有一定的代表性。大学和院系各有各的事权、也各有各相应的财权。大学集中收取的学费、科研经费等会相应拨给院系。院系还设有自己的捐赠基金, 其收益也是院系收入的重要构成。院系设有财务总监和财务人员, 与大学财务机构配合, 处理院系的财务事项。院系预算不能出现赤字, 出现赤字就停止使用经费, 或者院系用自己的捐赠基金进行补足。

哈佛大学的分权体制并非大学一级什么都不管。大学设有管理机构为各院系提供财务服务, 统一管理的事项主要有两个: 一是资金集中管理, 二是对外举债集中管理。大学一级的财政收入主要有两个方面: 一是大学一级财政持有的校长基金(在大学捐赠基金中的一部分)的收益, 另一个是按照所管理各院系资金的一定比例收取各院系的管理费。学校有完善的内部控制体系, 保障正常运转。

(三)资源配置与事业规划紧密结合的预算管 理

美国公立高校与私立高校的预算管理既有不同点, 也有相同点。

不同点主要表现在预算程序方面, 私立高校校内完成即可;公立高校则须再报州政府审批。

相同点主要表现在预算目标方面, 学校预算编制必须结合学校长期规划来完成, 事业发展规划是预算编制的依据。这样做的目的是要保证资源配置目标与学校事业发展目标的高度一致, 经费分配与学校运行发展的优先顺序高度一致, 保障资源配置不偏离学校的基本宗旨和目标, 服务于学校的重点工作和任务。

加州大学发展目标包括:(1)降低生师比;(2)为新教师提供启动资金;(3)缩小教师和职员的工薪差距;(4)增加研究生的经济资助;(5)加强本科生的教学指导。为了实现这些目标, 在编制预算时做了以下努力:(1)争取州政府的拨款趋于稳定和可以预期;(2)尽可能推动收入来源的多元化, 以保持主动;(3)实现管理效率的提升, 减支增效;(4)实行稳健的学费调整计划, 回应社会期望。

(四)规范公开、公私分明的经费使用及管理

美国高校有着较为完善的决策、执行和监督程序。

在经费报销方面, 财务部门的严格管理往往令教师“紧张”。如罗格斯大学, 会计审核人员在经费报销方面的询问往往是刨根问底的, 甚至让个别教授感觉有损尊严。一般情况下, 教师若要报销, 首先要将准备好的发票, 交院系行政秘书整理和审核;系主任签字后, 再到学校财务部门办理支付。报销经费时, 教师必须能够说明发票的真实性、相关性, 比如请人吃饭, 在不超标的情况下, 证明这顿饭与研究相关;如果开自己的车远途开会, 可以按照公里数领取折旧补贴, 报销汽油费, 但票据必须与参加的会议细节对得上, 其他人也要证明;如果请求报销通讯费, 要出具话费清单, 剔除非公务部分并证明确属因公通讯。

在经费使用中一个很重要的方面就是设备、基建等采购。其前期论证非常严肃, 要经过多个环节的反复论证。考虑的重点是学校的长期发展规划、学科方向的需求以及避免重复购置。一般来说, 公立大学采购活动受州政府关于采购程序和经费使用程序的影响;私立高校的采购会更市场化, 可以招标采购, 也可以由学校直接确定采购对象。但不论采用哪种采购方式, 其公开程度都很高。

(五)富有弹性、充满理性的债务与风险管理

在美国, 不管是公立高校还是私立高校, 一般都有权利举债。美国高等教育举债有两种方式: 一种是由州政府举债, 募集资金后拨付给高校专项使用, 还本付息的责任由州政府承担;还有一种方式是学校举债, 还本付息的责任在学校。学校举债也有两种方式: 一是由学校直接找券商发行债券;二是由州政府代为发行债券。

以哈佛大学为例, 2003行为-结果”这一逻辑出发, 首先研究各方面的“动机”, 发挥资助部门、高校、项目等多个方面的积极性, 相互配合、相互支持、相互监督。特别是课题负责制与学校法人责任制各有分工, 不能相互替代, 不能混淆。只有经费负责人和经办人员负有首要责任, 学校负有监督管理责任, 这样才能落实责任制。2.合理补偿高校科研间接费用, 推动学校管理 责任的落实

“十二五”期间, 中央财政科技经费已开始安排间接费用, 但间接费用的力度与实际情况差距很大。逐步提高间接费用的力度, 可以逐步改变高校科研活动越多、财政补贴越大、财务状况越紧张的状况, 使严格管理科研经费的学校受益、而疏于管理科研经费的学校可能造成损失。同时, 高校也应加强间接费用的核算, 建立一套间接费用的分配、使用、管理和效益评价制度, 做到“管得清楚、说得明白”, 增强科研资助部门投入信心, 增强监督管理部门的基本信任。

3.把握经济业务真实性、合法性尺度, 加大经费 使用人的直接责任

科研过程存在高度不确定性, 科研活动的行为者、资助者和监督者之间存在严重的信息不对称, 使得外部监管很难有效实施。因此, 科研经费监管应从两个方向发展: 一是内部控制体系中管理责任向接近业务源头的环节下移, 通过院系负责人审核签字制度加大“同事”监督力度;二是监督体系更加开放和多元, 通过科研项目财务公开制度增加“同行”监督的可能性, 使监督更加常态化、更具严密性、更加全方位, 惩戒刻意造假作弊者, 落实经费使用者的直接责任。

4.稳步推进高校教师薪酬体系改革, 允许科研 人员在项目中开支薪酬并设置合理限度

高校应该结合人才培养和科学研究的规律, 考虑市场因素和人才流动机制, 推动学校人事制度改革, 形成较为规范的教师薪酬体系。在这种情况下, 对科研人员的取酬进行合理管控, 既要承认科研人员付出的劳动, 也要兼顾教学科研的关系;既要调动教师职工的工作积极性, 也要抑制过分的个人收入驱动, 缩小个人收入间的不合理差距。

第四篇：股东权益结构分析的内容及变化的原因

股东权益结构分析的内容及变化的原因股东权益结构分析的内容及变化的原因《豆丁 股东权益是一个很重要的财务指标,它反映了公司的自有资本。当总资产相关图片 小于负债时,公司就陷入了资不抵债的境地,这时,公司的股东权益便消失殆尽。如果实施破产清算,股东将一无所得。相反,股东权益金额越大,该公司的实力就越雄厚。编辑本段计算公式 净资产=资产总额-负债总额。编辑本段应用法则 股东权益比率应当适中。如果权益比率过小,表明企业过度负债,容易削弱公司抵御外部冲击的能力;而权益比率过大,意味着企业没有积极地利用财务杠杆作用来扩大经营规模。编辑本段操作实例 例如,上海汽车(相关,行情)1997 年年底的资产负债表上,总资产为 40.56 亿元,负债是 7.42 亿元,股东权益就为两者之差,即33.14 亿元,即是上海汽车的净资产。其1997 年底的股东权益比率为81.71%(即〈33.14÷40.56〉×100%)。编辑本段权益内容 股本 即按照面值计算相关图片 的股本金。资本公积 包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产价值。盈余公积 分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按公司税后利润的 10%强制提取。目的是为了应付经营风险。当法定盈余公积累计额已达注册资本的50%时可不再提取。法定公益金 按税后利润的5%一10%提取。用于公司福利设施支出。未分配利润 指公司留待以后分配的利润或待分配利润。股东权益比率是股东权益对总资产的比率。股东权益比率应当适中。如果权益比率过小,表明企业过度负债,容易削弱公司抵御外部冲击的能力,而权益比率过大,意味着企业没有积极地利用财务杠杆作用来扩大经营规模。编辑本段权益律师 随着我国经济的飞速发展,有限责任公司与股份有限公司以及上市公司纷呈,由于投资者、管理者缺乏法律意识以及先进的管理经验,导致股东之间纠纷频繁,为了使股东纠纷在法律的框架下得到解决,从而使公司正常运营,股东权益保护律师应运而生,简称股东权益律师。编辑本段律师职责 股东权益律师必定是熟知《公司法》、《证券法》、《劳动合同法相关图片 》、《合同法》以及相关司法解释的资深律师,他们以维护股东权益为己任,通过制定公司章程、修订股东协议、调解纠纷、会计审计、诉讼等法律手段预防、解决各种股东纠纷。目前,我国的股东权益保护比较薄弱,尤其是对于中小股东的权益保护,缺失较大,专业的股东权益律师显然不多,据搜寻,只有北京市邦道律师事务所臧小丽、任景华两名律师打出了专业做股东权益律师的招牌,市场呼唤更多的股东权益律师。股东权益的概念:从法律的角度来讲,权益是指当事人依法享有的权利和利益,表示当事人由于付出某种代价,可对关系自身利益的行为施加影响,并且依法从该项行为的结果中取得利益。股东是指依法持有公司的人,股东按其所持有股份的种类和数量享有权利、承担义务。我国《公司法》规定,公司股东按其投入公司的资本额享有所有者的资产受益、重大决策和选择管理者等权利。股东权益就是股东基于其对公司投资的那部分财产而享有的权益。编辑本段保护措施 指标保护 建立健全上市公司小股东权益保护的内外部监督体系,促进小股东与大股东享有同样的收益权、知情权和参与决策权,规范董事会对股东尤其是小股东的“忠实义务”,推动公司管理层履行对小股东的“信托责任”,保障上市公司小股东权益不受侵害。设立原则是:

1、方向上, 重社会化实施,轻理论化研究;

2、内容上,力求简单,使小股东容易理解和实施监督,使大股东和董事会容易对照和改善;

3、操作上,执行中评价所需资料获取方便,从定期披露的信息中可全部获取。问题指标问题的答案

有:“是”与“否”,原则上回答“是”的百分率即为该项指标的得分。之后乘以上一级指标的权重,最后得出该问题指标在总分中的具体得分。法律保护 随着中国经济的飞速发展,有限责任公司与股份有限公司以及上市公司纷呈相关图片 ,由于投资者、管理者缺乏法律意识以及先进的管理经验,导致股东之间纠纷频繁,为了使股东纠纷在法律的框架下得到解决,从而使公司正常运营,股东权益保护律师应运而生,简称股东权益律师。股东权益律师必定是熟知《公司法》、《证券法》、《劳动合同法》、《合同法》以及相关司法解释的资深律师,他们以维护股东权益为己任,通过制定公司章程、修订股东协议、调解纠纷、会计审计、诉讼等法律手段预防、解决各种股东纠纷。中国的股东权益保护比较薄弱,尤其是对于中小股东的权益保护,缺失较大,专业的股东权益律师显然不多,据搜寻,只有北京市邦道律师事务所臧小丽、任景华两名律师打出了专业做股东权益律师的招牌,市场呼唤更多的股东权益律师。从法律的角度来讲,权益是指当事人依法享有的权利和利益,表示当事人由于付出某种代价,可对关系自身利益的行为施加影响,并且依法从该项行为的结果中取得利益。股东是指依法持有公司的人,股东按其所持有股份的种类和数量享有权利、承担义务。中国《公司法》规定,公司股东按其投入公司的资本额享有所有者的资产受益、重大决策和选择管理者等权利。股东权益就是股东基于其对公司投资的那部分财产而享有的权益。编辑本段相关意义 股东权益是一个很重要的财务指标,它反映了公司的自有资本。当总资产小于负债时,公司就陷入了资不抵债的境地,这时,公司的股东权益便消失殆尽。如果实施破产清算,股东将一无所得。相反,股东权益金额越大,该公司的实力就越雄厚。股东权益包括以下五部分:一是股本, 即按照面值计算的股本金。二是资本公积。包括股票发行溢价、法定财产重估增值、接受捐赠资产价值。三是盈余公积,又分为法定盈余公积和任意盈余公积。法定盈余公积按公司税后利润的10%强制提取。目的是为了应付经营风险。当法定盈余公积累计额已达注册资本的50% 时可不再提取。四是法定公益金,按税后利润的5%一10%提取。用于公司福利设施支出。五是未分配利润,指公司留待以后分配的利润或待分配利润。在现代社会制度中,随着法律的不断进步与完善,处于社会弱势群体中的人的利益越来越受到社会和人们的关注。而小股东作为处于现代企业制度中的弱势群体,其利益保护的问题也越来越受到社会的关注。为了促进中国资本市场的不断完善与健康发展,促进社会民主与公平法律价值的体现,促进中国社会经济向良性、健康方向发展。有必要在立法、司法、事后救济等方面加强对小股东权益的保护与救济,以促进中国社会法律的不断完善与进步,为创建依法治国的社会而作出贡献。小股东权益的保护所存在的缺陷问题也越来越突现出来,在现代法律的价值取向和现实要求中,加强对小股东权益的保护,既是社会的现实要求,也是现代法律的价值取向,符合社会经济的发展要求。因此,有必要在法律中加强对小股东权益的保护与救济。随着现代社会文明程度的提高和法治的不断进步,现代社会越来越突出对弱势群体利益的保护,来关注弱势群体的利益。当然弱势群体并不是指人的主观方面的条件有什么缺陷而是指在权力和权利方面不具有任何优势, 经常处于受支配的地位。社会的民主制度要求少数服从多数,同时又要求多数不能压迫少数, 不能侵犯少数的自由和权利。要做到这一点,在制度的设置上,一开始就要为持不同意见的少 数预留下表达、申诉、辩解和反抗的机会和途径。一个社会要发动成千上万的人并不难,要达到多数人的一致也不难,难的是公平、公正善待只有百分之几的少数。有时候,少数显得是如此人微气轻,他们的生死存亡是那么不受到大家重视。可是,一个制度能否保证这部分人在社会各领域得到公正的善待,恰恰是检验这个社会文明化程度的试金石,也是决定这个制度能否长治久安的关键之一。小股东作为一类特殊群体,虽然人数众多,但在资金数量,信息渠道,权利表决、维护等方面处于相对弱势地位,因此对他们权益的保护也应当是现代民主法制社会价值所追求目标之一。资本市场的发展源泉在于广大社会公众的积极参与,在于通过资本融通市场对资本进行整合。把社会上的闲置资金吸引到特定领域中来。通过股市融合流入到生产体系中去。而这部分资金很大一部分来源于各种投资者对资本市场的信赖和信心。而将自己手中闲置的资金用来投入到股市中来,为了保护这部分投资者的信心和利益,就必须保护他们的合法权益。这样才能促进资本市场向健康的方向发展。作为投资者中占很大一部分的小股东, 他们的投资权益如果得不到有效的保障,从资本市场和股票市场中得不到权益,就会丧失投资热情。而退出参与市场资金的融通。因此,充分保护小股东这部分投资者的利益,有利于资本市场向良性和健康方向发展。也有利于资本市场信用制度的维护,筹集资金功能的发挥,进而促进社会经济的健康发展。现代社会中,强者的权益如果受到侵犯,自身可能有足够的力量去救济与矫正这种状况。而弱者对此可能就无能为力了。只能更多依靠国家机器和法律进行公力救济。大股东与小股东的自力救济能力是强弱分明的。这种能力的不公平是客观存在的。因此,在法律上如果不对小股东的利益予以特别关注以及对大股东的权利予以制衡,必然会导致对小股东权利的任意侵犯,不利于社会价值的体现和社会安定。在一个国家经济和社会发展初期,往往会强调实行发展经济的措施甚至有意打破分配上的平均主义,保持适当收入上的差距。以先富带动后富,以达到追求效率的目的。但是,当国家的经济发展到一定阶段时,由于各种原因,收入差距会进一步扩大,这时候国家需要借助于各种宏观措施,包括法律上的倾斜,来进行宏观调控,否则便会激发社会矛盾,引发一系列社会问题甚至是社会**。而中国社会显然面临收入差距不断扩大这个严重的社会问题。收入差距过大已对党和政府的执政能力提出了新的考验。从立法上向小股东权益的方向倾斜,加强对小股东权益的保护与救济,无疑是社会的现实需要,也是社会发展的必然要求。通过法律的手段实行收入再分配,建立起在市场经济条件下,保证社会公正、公平的利益平衡和协调机制,将对社会和经济的进步与发展起到重大的现实和积极意义。在现代公司制度中,小股东作为上市公司中处于权利最容易受到侵害的地位,要保护这些小股东的权益,从这些小股东的权利角度进行考虑,明确扩大这些小股东的权利内容,限制控制股东的某些权利,完善相关法律机制以增加小股东行使权利的效果和效力, 有利于确保小股东能够主动和积极行使法律赋予他们的权利,实行其权利的保护与行使,促进现代企业制度的发展和公司的良性化运作。在公司股东大会召开期间,小股东因各种原因有可能很难亲自来参加股东大会,为了不放弃自己本来就应该有的权益和对自己的利益进行维护, 法律有必要赋予小股东以书面方式,并在书面委托书中载明委托人与被委托人各自的权益,委托的具体权限,条件,要求等事项。由被委托人代为小股东在股东大会上对股东会议案和相应决议做出与委托人意思相同或相近的意思表示。这样,小股东既完整表达了自己的意思,维护了自己的权益,同时又节约了成本费用。

第五篇：高校教学经费绩效分析与实例研究

高校教学经费绩效分析与实例研究

摘要：高校的目标是通过教学活动的开展，为国家培养各类人才。高校教学活动开展离不开教学经费的投入，而教学经费投入的合理性、使用的有效性、管理的规范性，直接影响到高校教学质量的提高。本文针对高校教学经费在投入、使用和管理中出现的问题进行了分析研究，并对相关问题提出了一些建议。

关键词：高校 教学经费 绩效分析

教学工作在高校工作中处于中心地位，教学经费的投入也逐年增加，它的使用和管理是高校财务管理的重要组成部分。提高高校教学质量，培养更多的人才，需要教育经费的充足投入和有效利用。教学经费在投入合理性、使用有效性、管理规范性方面的提高，对教学质量的提高具有非常重要的意义。高校作为教学经费的管理者，应加强教学经费的绩效分析，提高教学经费的使用效益。

一、教学经费投入、使用、管理中出现的问题

高校教学经费的投入首先需要各二级教学单位做好预算的编制工作。根据笔者在高校财务管理日常工作中了解到的实际情况和大量二级教学单位管理者的相关信息反馈，了解到一个比较普遍的情况是：由于各二级教学单位日常主要工作是教学、科研等，并且日常工作很繁忙，二级教学单位管理者本身财会知识有限，当需要报送财务处预算经费项目明细表时，其面对林林总总的预算支出项目，往往不了解预算支出项目的具体填列要求，又缺乏明晰的项目预算编制指引，更难以分辨一些预算支出项目之间的区别，更多的是凭借往年情况甚至个人想象去填列预算经费项目明细表。而作为高校财务管理的职能部门，财务处负责统筹全校教学经费的管理，也由于工作重心的不同，很难了解各二级教学单位的学科特点和实际的办学情况，对二级教学单位上报的预算经费项目明细表也往往只能从总额上去控制，比如以二级教学单位在校学生人数或在岗教职工人员为基数，乘以综合定额计算而得。经费分配模式多凭经验，比如以理科、文科来简单划分教学经费分配的生均系数，而这个生均系数的得出本身就缺乏足够的、以客观情况为依据的科学论证。

高校教学经费的使用存在被挤占和挪用的情况。根据笔者了解到的实际情况来看，在教学经费中开支办公费和超教学用途开支差旅费、交通费的情况比较普遍，更有甚者开支接待费或者作为福利费、过节费（以开具发票冲抵经费的方式）发放给教职工，造成了真正用在教学方面的经费不足。上述挤占和挪用教学经费的做法容易形成年年千方百计申请增加教学经费又年年挤占、挪用、滥用教学经费的不良循环。

笔者调查了广东省某高校2011年各教学单位教学业务费和实验实习费的预算执行情况，具体金额统计见下页表

1、表2。可以看出，各教学单位在经费的预算执行率方面不均衡，表现为两个方面：从账面上看，部分教学单位存在经费预算金额不足，经费决算金额超支的情况；部分教学单位存在一定的资金积压，反映在经费决算金额少于甚至远远少于经费预算金额。究其原因，笔者调查分析了该校各教学单位编制上报财务处的预算经费项目明细表，发现在经费投入环节存在预算编制不科学、不合理，预算项目不明晰的情况，难以从基础上保证刚性预算的实现。笔者进一步对该校各教学单位经费的具体使用情况进行了详细、深入的调查，通过查阅大量的原始凭证，发现部分教学单位存在或多或少的超支现象。

高校教学经费的管理方面，目前二级教学单位对教学经费的管理更多停留在“一支笔”审批制度的落实上，虽然此举确实有益于提高经费负责人的经济管理意识，促进经费的合理、合法使用，但是由于欠缺对各经费负责人制定具体的目标责任制，也没有实施经费使用的绩效评价等管理体系，“一支笔”签字却并不代表对经费使用效益的高低承担实质责任，难以对经费负责人起到更大的监督作用。而且，由于二级教学单位经费负责人的主业是教学和科研，财会专业方面的知识比较欠缺，二级教学单位一般也没有会计人员的编制，经费负责人对经费的管理欠缺规范性。

二、对策

（一）强化预算绩效管理和会计审核

高校需要完善教学经费预算管理制度并由财务处提供具体指导，帮助二级教学单位实现教学经费预算编制的科学化和规范化，使预算真正成为保障和促进高校教育事业发展的强有力的工具和手段。高校需要建立预算经费绩效评价体系，二级教学单位应根据“量入为出、收支平衡”、“统筹兼顾、保障重点、勤俭节约”等原则，合理编制教学经费项目预算，逐步树立预算绩效评价的理财观念，规范经费开支行为，使有限的教学经费能发挥其最大效益。

财务处要加强对教学经费使用的会计审核，及时制定教学经费各项目经费的具体开支范围，使经费开支的规范性有章可循，避免二级教学单位因为对经费的开支范围不明晰而导致的挤占、挪用等不规范、不合理的开支现象发生。财务处要加强对会计人员专业知识和实务工作技能的培训，提高会计人员职业素质，确保会计人员对每一笔经费支出都认真审核，严格把关坚持原则，对违反开支范围的开支一律不予报销，更好地保障经费的专款专用。

（二）强化审计监督管理

随着高校审计环境的改善，审计监督作用的发挥和“免疫系统”功能的落实具备了“天时、地利、人和”的基础。加强对高校教学经费的财务审计工作具有举足轻重的作用，有利于保证教育经费的专款专用和使用效益的提高。按照目前我国高校审计项目的开展情况来看，高校审计处应在预算执行情况和其他财政收支情况审计、二级教学单位负责人的任期或离任经济责任审计过程中，加强对教学经费各项目经费的审计力度，研究制订对高校教学经费使用情况进行制度化、常态化、规范化的监测和评估的办法，联合财务处等职能部门建立二级教学单位负责人的目标责任制度和绩效考评方法体系，深化审计监督管理的参与决策、组织协调、监督控制和信息反馈职能。

笔者建议，有条件的高校应开展教学经费各项目经费的专项审计，例如开展教学业务费使用情况的专项审计、实验实习费使用情况的专项审计、体育维持费使用情况的专项审计等。从日常工作中开展教学经费专项审计的实践经验和实际效果来看，专项审计非常有利于保证教学经费的专款专用和教学经费使用效益的提高。由于专项审计从时间上、人力上保证了教育经费使用情况的详细核实，减少了审计实务工作中抽样取证的局限性，而在摸清了教学经费的真实使用情况后，审计人员能更为准确地发现教学经费管理与使用中存在的具体问题，有助于提出更合理的审计建议和制订更科学的改进措施。

高校和各二级教学单位要积极支持和配合审计相关工作，对审计提出的建议和整改措施要认真、及时地落实，对审计中发现问题的整改情况要及时反馈并在回复给审计处的整改报告中据实说明。高校审计处要加强教学经费管理中各个环节的跟踪审计，完善相关审计整改督办制度，建立健全整改落实的长效机制，确保审计效果，保障教学经费的合法、合规、合理使用。Z

参考文献：

1.姚延立，王海燕，刘金杰.关于提高高校实验教学经费使用效益的研究[J].高校实验室工作研究，2010，（12）.2.朱路平.高校院系教学经费绩效评价体系初探[J].成都中医药大学学报（教育科学版），2012，（9）.3.陈金友，郦解放.基于BSC的高校教学经费管理绩效评价体系构建[J].浙江工业大学学报（社会科学版），2012，（3）.作者简介：

傅扬，华南农业大学审计处财务审计科，会计师。研究方向：高校财务管理和审计。