劳务派遣行业税收管理调研报告

第一篇：劳务派遣行业税收管理调研报告

浅议市劳务派遣行业税收管理中存在的问题及对策

随着乌鲁木齐市经济建设的快速发展，越来越多的务工者来乌鲁木齐市“淘金”，劳务派遣作为国内一种新兴的用工方式，在促进社会就业、细化劳动分工、提高社会经济运行效率、降低人员成本、减少法律纠纷、保护弱势群体合法权益等诸

多方面起到巨大的积极作用。近年来，各类劳务派遣公司在乌鲁木齐市日益增繁多，且“收入”也持续增加。然而由于制度不健全、市场不规范、税务管理部门单兵作战、相关部门配合滞后、信息不畅等因素引发的涉税问题层出不穷，产生的税务发票假开、虚开等问题日益严重，给国家利益带来一定的危害。

一、乌鲁木齐市劳务派遣公司的现状

从乌鲁木齐地税局税收征管资料统计的数据看，自2008年1月至2013年8月，乌鲁木齐市新增劳务派遣公司逐年递增，尤其在2010至2012年就新增636户，增幅较快，2013年总户数为1365户，其中正常户为998户，注销户254户，非正常户113户。可以看出这些企业中的非正常户和注销户所占比例较高。

从税收征管角度上看，一是股东多为个人，财务制度简易，财务核算简单，财务资料原始凭证中多为各种类型的工资表。二是企业注销频繁，非正常比率高。这类公司会因为各区税务机关税收管理与执行政策的松紧度不同而相应频繁地进行登记注册或注销，移动性强，其目的是为了逃避纳税，这正是注销率和非正常率持高的诱因。如果这种行为恶意持续下去，税务机关不加以认真管理，必将会导致税收的流失，严重影响税收的公平性，使税收秩序得到破坏。

今年，乌鲁木齐市地方税务局稽查局对乌鲁木齐市近100户劳务派遣公司的稽查中发现，近三年这些公司的开票金额就高达约42.6亿元，而纳税金额仅430余万元，税负仅为0.1%，整体过低。由此可见，在劳务派遣企业中存在诸多涉税问题。

二、劳务派遣公司的特点

劳务派遣企业涉及的营业税适用《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》（财税【2003】16号）的相关规定：劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。同时根据《中华人民共和国营业税暂行条例及实施细则》规定，劳务派遣企业向用工单位提供劳动力取得的管理费收入，按照“服务业”税目缴纳营业税。

建筑劳务企业不同于一般的劳务企业，它必须取得建筑企业资质证书、安全生产许可证等特种行业的相关资质才能从事建筑劳务的分包。建筑劳务企业也不同于施工企业，虽然具有建筑企业的资质证书，却只能从建筑施工企业那里进行劳务分包作业，不能像施工企业一样进行建筑工程的承包作业。根据《国家税务总局关于劳务承包行为征收营业税问题的批复》（国税函[2006]493号）相关规定，建筑劳务企业取得的收入应全额按“建筑业”税目征收营业税。但实际上，由于该项业务的特殊性，目前，各地执行尺度不一，有的按“建筑业”税目全额征税，有的按“服务业”税目差额征税，还有的区分“建筑分包合同”和“建筑劳务合同”，分别按“建筑业”和“服务业”税目征税。

三、劳务派遣公司存在的涉税问题

（一）按超低取费比率代开发票牟利。在税收征管调查中发现，目前许多劳务派遣公司已成为“开票公司”。即劳务派遣公司与用工单位不发生实际劳务关系，劳务派遣公司仅向用工单位开取其所需金额的劳务发票，并收取一定比率的管理费用，公司对此暗称为“税率”，这个“税率”可以随着开票金额的大小而起伏。有些劳务派遣公司甚至未招收员工，只是虚做大量人员充数，没有实际劳务发生，开具发票再实施差额纳税，以此非法牟利。如乌市某劳务派遣公司2012年开具劳务发票185份，总金额44，884，657.18元，账面反映该公司的收入即劳务派遣管理费按劳务工资即开发票数额1%定比例收取，营业税、城市维护建设税、教育费附加仅按开票额的1%的5.50%纳税。该劳务派遣公司已缴纳营业税22，442.34元、城建税1，570.97元、教育费附加673.29元、印花税250.00元，合计24,936.60元。稽查人员按照税收政策规定，检查劳务派遣公司看是否有劳务派遣合同、与劳动者是否签订用工合同、是否给劳动者缴纳社会保险，工资是否由劳务派遣企业发放，通过检查，查出了该单位虚开代开发票的违法行为，查补营业税1,603,909.15元，城市维护建设税112,273.63元，教育费附加48,117.25元

第二篇：劳务派遣行业发展情况调研报告

劳务派遣是我国人力资源市场根据社会需求开办的一种新的人才中介服务项目。劳务派遣对于解决下岗失业人员再就业，促进农村劳动力有序转移，满足企业不同类型人员需求发挥了积极作用。为了解我区劳务派遣行业现状，为进一步规范劳务派遣行业管理，促进劳务派遣行业健康发展提供参考，笔者对我区劳务派遣行业发展情况进行了专题调研，现将调研情况汇报如下。

一、基本情况

据劳动保障监察总队和区工商分局统计，我区目前共有劳务派遣单位18家。主要从事冶金、物流、制造等行业。通过调研，我们发现我区劳务派遣行业主要具有以下几个特点：

（一）工作基础较好。调研的5家从事劳务派遣的用人单位中，涉及职工1107人，其中农民工644人，单位全部与劳动者签订了劳动合同，参保总人数为1107人，其中参加养老保险678人、参加失业保险622人、参加工伤保险1100人、参加医疗保险618人、参加生育保险618人，解决、终止劳动合同均依法支付了经济补偿金，无拖欠工资侵害劳动者权益的现象发生。

（二）市场前景广阔。江津是一个伴随着新重庆“一圈两翼”战略迎来再次发展城市。近年来，区委、区政府提出了“千亿工作强区”目标，随着这几年三大园区招商引资力度的加大，一批新项目、大项目相继上马并开始投产，为劳务派遣提供了广阔的用工市场。

（三）发展潜力较大。我区劳动力市场资源充足，以前的国有企业较多，工业基础较好，企业改制后，大量的具有一定职业技能的企业下岗职工在家待业；随着新型城市化的不断推进，农村大量的富余动力向就近城市转移，这为发展劳务派遣行业提供了巨大的人力资源。

二、存在的问题

我区劳务派遣行业经过近几年的不断探索，取得较快发展，但在实际运作过程中仍然存在一些问题。

（一）法律维权存在缺陷。随着《劳动合同法》的出台，为劳务派遣行业发展提供了法律依据，对规范劳务派遣行业发展起到了重要作用。但《劳动合同法》中涉及劳务派遣的都是一些原则性的条款，在派遣员工的社会保障、工作岗位、劳动条件、劳动时间、劳动报酬、福利待遇等方面没有明确的详细范围，对劳务派遣公司和用工企业没有具体约束措施。

（二）经济权利难以保障。一是同工不同酬现象严重。一些单位部分劳务派遣工与正式工混岗上班，派遣工的工资明显低于正式员工。据了解，劳务派遣工与同工种、同岗位的正 式员工相比，收入水平差距一般在1倍以上，有的甚至有几倍的差距。二是保险福利待遇低。劳务派遣工的社会保险费是从用人单位支付给劳务派遣公司的劳务费中提取的，并由派遣公司负责缴纳。劳务派遣公司一般按非正规就业的比例就低不就高缴纳。三是工资增长难。企业经济效益提高时，正式职工可以通过工资集体协商或其他方式增加工资，但劳务派遣工的工资是用人单位支付给劳务派遣公司的劳务费的一部分，他们的工资增长要按劳务派遣公司与用人单位协商而定，劳务派遣工对此根本没有发言权。四是“假派遣”侵权行为严重。一些企业和单位为了避免劳动合同法的相关规定，将本企业的职工转签到劳务派遣公司，实现员工向劳务派遣工的“置换”，以达到降低成本的目的，严重侵害了劳动者的合法权益。

（三）民主权利无法实现。由于被认为不是用工单位的正式职工，几乎所有的被派遣劳动者本应享有的选举权与被选举权、参加工会组织及会员大会或职工（代表）大会等民主权利都难以实现。即使在用人单位参加工会，其民主政治权利的实现也有一定困难，因为所有涉及劳务派遣工的劳动经济权益的问题都是劳务派遣公司与用人单位通过劳务协商决定的，用人单位的职工（代表）大会和工会不便于与用人单位研究制定或协商决定劳务派遣工的劳动经济权益。

（四）准入审批不够规范。按照《劳动合同法》的规定，成立一家劳务派遣公司只需50万的注册资金。但法律对劳务派遣机构的经营资质却缺乏统一标准，与之相配套的监管制度也很不完善。有的劳务公司只有一两名工作人员就能开业，还有部分派遣公司甚至根本不具备相应的从业资格。如此宽松的准入和监管环境使得劳务派遣公司抗风险能力较低，根本无法承担兑现劳动合同法规定的种种责任。现行的劳务派遣审批职能不统一，不仅劳动保障部门可以审批，工商部门也可以，造成审批不规范，监管难以到位

三、对策建议

劳务派遣作为一种灵活用工方式，在我市有着极大的市场潜力和实际需求。因此，对以上分析存在的问题，要及时采用法律、经济、行政等多种手段，从加强法制建设、强化监督管理、发挥工会作用，严格准入审核等方面入手，加强劳务派遣规范运作，促进劳务派遣行业健康有序发展。

（一）加强法制建设，制定配套政策。劳动保障部门要针对劳务派遣实践中出现的问题，在《劳动合同法》的框架下，制定出台相关配套政策，对劳务派遣的一些特殊法律问题的衔接做出明确规定，细化使用劳务派遣的临时性、辅助性或者替代性工作岗位的范围，明确劳务派遣企业和用人单位在保障派遣工各项权益中各自的职责以及发生劳动争议后的处理程序，制定适合劳务派遣的劳动合同文本，包括在缴纳社会保险、劳动条件、工作时间、劳动报酬和福利待遇等方面与企业正式员工相同对待的条款，在法律制度上为派遣劳动者维权提供保障。

（二）加强监督管理，维护合法权益。劳动保障部门要进一步建立健全对劳务派遣企业的监管机制，严格禁止企业将原有职工转为劳务派遣工。要加强对劳务派遣单位和用人单位的执法监察，重点监督检查劳务派遣单位与用工单位劳务派遣协议签订及履行，劳务派遣单位与被派遣劳动者劳动合同签订、社会保险办理情况，用工单位工资支付、工作时间、休息休假、劳动保护等情况，严肃查处侵害劳动者权益的违法行为，对违反劳动保障法律法规的劳务派遣单位和用工单位加大处罚力度，劳动保障部门还应对现有劳务派遣单位进行专项审查，建立相应的诚信等级评价体系，实行分类监管，对不符合要求、违法经营的，联合相关部门依法取缔。

（三）发挥工会作用，保障民主权利。要创新方式方法，加大组建工作力度，把广大劳务派遣工组织到用工单位工会中来，建立派遣工代表分团或小组，让其代表派遣工参加企业民主管理活动，切实维护好劳务派遣工的民主政治、劳动经济等切身权益，构建和谐稳定、健康有序的劳动关系，促进企业和社会稳定，把劳动合同法保护劳动者权益的基本立法思想落到实处。

（四）实行归口管理，严格准入审核。将劳务派遣申报审批职能归口到劳动保障部门，劳动部门要建立健全劳务派遣企业准入机制，建立相关配套制度，严格派遣单位的申请、许可及审查，提高劳务派遣企业履职能力。

第三篇：劳务派遣行业发展情况调研报告

劳务派遣行业发展情况调研报告1

一、劳务经济发展现状

我县是“七山半水半分田，二分道路和庄园”的山区农业县，劳动力资源富余。现有劳力32万人，占总人口的45%。我县劳务输出始于上世纪80年代初。大体经历了三个阶段：一是劳务经济萌发阶段。党的十一届三中全会后，全县农村实行了联产承包责任制，劳动生产率大幅度提高，人多地少，农村劳动力资源过剩，农民开始走出“山门”，外出探寻治穷致富门路。二是劳务经济发展阶段。随着改革开放的深入，市场经济体制的确立，国家基本建设速度加快，大批的富余劳力转向城市务工，务工人员逐年递增。三是劳务经济较为成熟阶段。随着政治体制改革的不断深入，政府职能从宏观加以正确引导，从微观搞好服务，使全县劳务输出人员逐年增多，队伍不断壮大，劳务经济份额逐年攀升，劳务经济总量逐年增大，成为农村经济中的重要产业。近年来，全县年输出剩余劳动力稳定在15万人左右。XX年第一季度，全县外出务工人员近17万人。外出务工人员遍及全国各地，已形成庞大的就业群体。XX年，外出务工人员寄、带回资金8.3亿元，占全县农村经济总收入的38%，极大地改善了全县人民的生产、生活条件，为促进全县经济发展、社会稳定和产业结构调整、改变就业观念等都产生了巨大的推动作用，劳务经济呈稳定、有序发展态势。

⒈人员构成及务工地点分布状况

据初步普查结果表明，截止今年2月底，全县外出务工人员总数为168475人，其中：男性115345人，占68.5%，女性53130人，占31.5%。主要务工地集中在“长三角”、“珠三角”沿海发达地区和京津唐经济圈，分布在本省和其它省区仅占25%左右。

从行业分布看，建筑装修行业占38%，进企业务工占32%，商业贸易、餐饮服务及其它行业分别各占10%。其中，在民营、私企的占75%，外资企业的占20%，在国有、集体企业或出国务工者总数占5%。职业主要以简单和重复劳动为主，大部分是从事一线的普通工和辅助工。从年龄结构上看，35岁以下的占79.09%，36岁—45岁的占19.73%，46岁以上的占1.18%。从文化层次上看，小学及以下文化程度占11.25%，初中占52.6%，高中(含中专)占25.4%，大专及以上文化程度占10.75%。

⒉外出的组织形式

从全县情况看，外出的组织形式正在从无序到有序、从自发外出逐步发展到有组织、有计划、成建制的输出。据统计，县、乡、村有组织、成建制的输出人员占外出人员的37.4%(已登记有组织组建的公司、队共142个，其中100人以上的公司、队34个);由“领军人物”带出的占29.1%;由用人企业(单位)到各乡镇招聘外出的占5%;由亲友介绍，以亲情为联系，互相结伴外出的占17%;通过务工地劳务市场介绍的占6.5%;自由谋职的占5%。

⒊外出务工收入

全县外出务工人员由于受文化层次、年龄结构、工种熟练程度、地区差异等因素限制，其收入差距较大，年收入从几千元到数万元不等，其中：年收入在6000元以下的占11.05%;年收入在6000元至1万元的占63.95%;在1万元以上的占23.02%;年收入在10万以上或仅只能保住来往车旅费的占1.98%。

⒋农民外出务工在社会经济发展中所占的比重

据农经年报统计，XX年，全县农村经济总收入为21.71亿元，外出务工人员寄带回家收入为8.3亿元，占农村经济总收入的38.2%。全县15.7万农户中，有3万多户翻建新房，其中盖楼房的达2万余户。

二、发展劳务经济的主要做法

⒈加强领导，搞好劳务输出服务体系建设

一是县委、县政府成立了商城县维护外出务工人员合法权益领导小组，负责协调、组织维护全县外出务工人员合法权益工作。二是县委、县政府先后制定了《关于进一步做好外出务工人员管理服务工作的暂行规定》、《关于落实外出务工人员组建工会、发展会员、加强维权的通知》等，对维护外出务工人员合法权益起到了很好的促进作用。三是建立县、乡、村三级维权网络，为农民务工提供服务组织保障。目前，全县各乡镇都成立有“维护外出务工人员合法权益领导小组”，有296个行政村(占总数的80%)成立了“外出务工人员工会联合会”。四是在进城务工人员较为集中的济南、合肥、苏州、杭州等城市建立了4个农民工维权服务中心、计划生育服务中心，开展及时便捷服务;在外出人员最为集中的苏州市，设立了法律援助中心，依法维护农民工合法权益。五是不断加强纵、横向劳务合作，与上海、深圳、东莞、郑州、新疆等地的劳务中心机构保持密切联系。全县各乡镇都成立了劳动保障事务所(站)，做到了有机构、有编制、有人员、有经费，为农村外出务工人员提供便捷的服务。初步形成了县委重视、政府支持、部门协作、网络健全的农民进城务工服务机制，为促进劳务产业的发展做了有效的尝试。

⒉大力发展劳务经济，树立维护农民工合法权益的理念

近年来，县委、县政府始终把做好劳务输出工作作为全面建设小康社会的一项主导产业和支柱产业来抓，将解决农村富余劳动力就业作为衡量当地经济发展、当地政府政绩的目标任务之一来考核，确立了“加强培训，提高素质，搞好服务，抓好维权，健全网络，不断提高劳务输出的质量和效益，努力把商城建成高水平的劳务输出基地”的劳务经济理念，树立劳务输出“出得去，稳得住，能挣钱，形象好，讲诚信”的品牌意识，促进劳务经济健康发展。特别是在农民工外出务工合法权益保护方面，县委、县政府高度重视，做了大量积极有益的工作，如XX年，我县在江苏宜兴务工人员中，有159人患上了矽肺病，导致6人先后死亡。事件发生后，县委、县政府立即召开会议，听取汇报，研究矽肺病事件处理的方案和解决办法。然后，通过法律途径，责成对方赔偿440万元，为农民工讨回了公道。

⒊齐抓共管，切实抓好劳务输出服务工作

为方便农民外出务工，县委、县政府明确要求各乡镇、各部门清理、废除限制外出务工的不合理规定，扎实、真诚的为劳务输出服好务。县公安局及时为务工人员办理身份证和户口迁移手续，提供各种证卡。年春节期间办理临时身份证3000余份、边境通行证1000余份。交通运输部门为外出人员开设绿色通道。工商、城建、税务部门积极为成建制到外地地务工、经商的人员提供相关证件、证明等。经贸、技术监督部门及时发放特种行业从业人员操作证。计生部门与输入地计生部门配合，共同搞好外出人员计划生育的合同化管理。司法部门为外出务工人员提供无偿法律援助。工会、妇联等群团组织，积极为外出人员务工、创业搞好服务。县公、检、法、司等部门联合维权，及时处理较有影响力的外出妇女务工人员维权案件3起。县劳保局在每年春节期间、农忙之后，组织专人将最新用工信息发送到乡、村、车站。农业部门及各乡政府按照国家现行政策，及时研究耕地流转问题，防止因农民外出打工而出现耕地撂荒。县新闻单位及时刊播劳务信息、宣传好的经验，营造务工致事光荣的良氛围。去年，共外出录制商城在外创业人员突出业绩专题片12部。县政府对外出务工人员子女就学、农业税征收以及下岗失业人员人事档案关系管理、养老保障等都作了具体安排，使广大进城务工人员走的放心、创业安心、回乡安心。

⒋强化职业技能培训，提高外出务工人员的素质

为了实现劳务输出向技能型、智力型转变，确保农民务工人员出得去、稳得住、能拿钱、形象好，在组织劳务输出的过程中，充分发挥各职能部门的作用，制定劳务输出培训规划，积极实施劳务技能培训工作，全面提高务工人员技能水平和自身素质。XX年县农开扶贫办，开展了贫困农民技能培训，参训人员免交学杂费，学制设一年长训班、3--6个月短训班，专业设置七大类型，首批选送150余人，现已毕业就业，实现了“一次培训，终身受益，一人培训，全家脱贫”的效果。今年又选300余人参加技能中长期培训。县劳保局适时开展有针对性的专业技术培训，培训缝纫工、电工、焊工等共4000多人次;县建设局举办青工技能培训班17期，受训农民工3000余人次;县、乡工会(工委)共举办培训班26期，培训3400多人，向外出务工人员免费发放《农民工维权百问》1000本;县、乡妇联举办法律培训班23期，培训1170人。各乡镇先后举办各种职业技能以及劳动保护、职业道德、法律知识、劳动合同、就业指导等培训，通过培训教育，提高了农民工的劳动技能和自身素质，增强了自我保护意识。

⒌典型引路，加强引导，促进全县经济社会事业全面发展

随着外出务工队伍的不断壮大和社会发展对务工人员的要求越来越高，县总工会提出并推行了“农民工合法权益双向维护机制”(简称“双向维权”，就是输出地党政工组织与输入地党政工组织互相联动，携手维权)，受到了上级工会的肯定和推广。如去年12月中旬，县工会驻合肥市农民工维权服务中心，在合肥市总工会的帮助下，在短短二天的时间内就为我县四个乡127名务工人员讨回了拖欠工资款398600元。县委、县政府制订优惠政策，动员和吸引外出务工人员返乡创业，带动家乡经济发展。一些农民外出务工学到了技术，扩大了视野，回乡创业，带富了一方百姓。如：李集乡农民刘怀同在武汉三镇多年艰苦创业，成为富甲一方的代表人物，XX年投资1000多万元，参与县城老城区改造;达权店乡在苏州务工人员楚德生在苏州学会了水暖制品生产技术，去年6月回本乡投资60万元创办“升辉水暖制品厂”，招收近百名下岗职工和农民工进厂务工。去年，全县务工回乡人员投资办企业的有396个，年收入近7000万元，不仅产生了巨大的经济效益，还解决了11000多农村富余劳动力及下岗职工就业，有力地推动了当地经济发展。实现了从“挣钱填肚子”到“赚钱盖房子”，再到“筹资办厂子”的转变，初步探索出一条“组织输出——维权成才——积累创业——共奔小康”的成功之路。

三、劳务输出带来的几点启示

我县是全国扶贫开发工作重点县，也是劳务输出大县，每年外出务工人员平均达15万余人。近年来，开放的政策、市场的拉动、政府的组织，多种因素共同作用，促使我县劳务输出规模与日俱增，成为农民脱贫致富奔小康的有效途径之一。在实践中，我们得到以下几点启示：

一是农村劳力输出走的是自谋职业、自主创业、自力脱贫致富的路子。农村大量劳动力投入市场竞争，找到了新的发展空间和希望。他们在干中学、学中干，成为工业化、城镇化和现代化建设的主力军。

二是大量的农村剩余劳动力向城镇集聚，促进了工业化、城市化水平的不断发展。以我县为例，全县至少有6万农村人口通过改变户籍或在城镇经商、办厂等，由农村到城镇落户，成为城镇居民。作为现代城市体系重要组成部分，对农村小城镇的发展起到了重要促进作用。

三是农村劳务输出过程加速了农村土地流转，促进农业产业化进程。XX年，商城县出现近万户“耕地代管户”，代管农田面积近10万亩。外出务工人员将闲置耕地经营权全托或租赁给种田能手，作物收成部分或全部充抵托管费，或种田能手向外出务工人员交少量的耕地租赁费，各种税费由外出务工经商户承担，此举不仅发挥了闲置耕地的使用效益，也促进了产业化经营。

四是农村劳务输出过程是农民素质不断提高的过程。农村劳务输出实际上也是劳动力综合素质的竞争。农村外出务工人员通过输出掌握了新专业知识和技能，培养了新的意识和观念，进而促进了农村劳动力素质的提高。

四、存在的问题及几点建议

1、存在的主要问题

⑴进城务工人员合法权益被侵害时有发生。主要是：没有签订劳动合同，没有交纳医疗、工伤、失业、养老等社会保险;劳动安全措施不健全;工资不能及时、足额兑现;任意延长劳动时间(有些是采取计件工资制，工人被迫“主动”增加劳动时间);女职工的特殊劳动保护权利未能完全落实等等。

⑵农村外出务工人员的教育培训工作没跟上，一部分务工人员法律意识、政策观念淡薄，自我保护意识差。

⑶地方保护性歧视仍然存在。输入地的户籍管理仍然是“关卡”，外出务工人员子女就学难问题尚未得到真正解决，外地儿童入学交高费等。

⑷进城务工人员社会保障机制不健全。农民进城务工人员未纳入社会保障范围。国家执行“两个确保”政策不涵盖进城务工人员，多数企业未为农民工交纳养老保险费用，用人单位出于自身利益的考虑，不愿交纳“三金”。

2、几点建议

⑴营造保护农民进城务工合法权益的良好环境

完善农民进城务工合法权益保护工作的法律和政策，转变农民工思想观念，给农民进城务工以真正的国民待遇。

⑵建立健全完备的农民进城务工权益保护政策体系

废除或修改妨碍农民进城务工权益的有关政策性规定，特别是一些限制农民工进城就业的歧视性文件。建立完善的农民进城务工权益保护政策体系。

⑶构建依法维护农民进城务工权益保护的法律平台

建议在《宪法》指导下，制定《农民进城务工合法权益保护法》，明确规定劳动关系双方主体的权利与义务、劳务输出与输入地对进城务工农民权益保护的权利与责任等。

劳务派遣行业发展情况调研报告2

一、劳务 经济 发体现状

我县是“七山半水半分田，二分道路和庄园”的山区 农业县，劳动力资源富余。现有劳力32万人，占总人口的45%。我县劳务输出始于上世纪80年代初。大体经历了三个阶段：一是劳务 经济萌发阶段。党的十一届三中全会后，全县农村实行了联产承包责任制，劳动生产率大幅度 提升，人多地少，农村劳动力资源过剩，农民开始走出“山门”，外出探寻治穷致富门路。二是劳务 经济 发展阶段。随着改革开放的深入，市场 经济体制的确立，国家基本建设速度加快，大批的富余劳力转向城市务工，务工人员逐年递增。三是劳务 经济较为成熟阶段。随着政治体制改革的持续深入，政府职能从宏观加以准确引导，从微观搞好服务，使全县劳务输出人员逐年增多，队伍持续壮大，劳务 经济份额逐年攀升，劳务 经济总量逐年增大，成为农村 经济中的重要产业。近年来，全县年输出剩余劳动力稳定在15万人左右。XX年第一季度，全县外出务工人员近17万人。外出务工人员遍及全国各地，已形成庞大的就业群体。XX年，外出务工人员寄、带回资金8.3亿元，占全县农村 经济总收入的38%，极大地改善了全县人民的生产、生活条件，为促动全县 经济 发展、社会稳定和产业结构调整、改变就业观点等都产生了巨大的推动作用，劳务 经济呈稳定、有序 发展态势。

⒈人员构成及务工地点分布状况

据初步普查结果表明，截止今年2月底，全县外出务工人员总数为168475人，其中：男性115345人，占68.5%，女性53130人，占31.5%。主要务工地集中在“长三角”、“珠三角”沿海发达地区和京津唐 经济圈，分布在本省和其它省区仅占25%左右。

从行业分布看，建筑装修行业占38%，进企业务工占32%，商业贸易、餐饮服务及其它行业分别各占10%。其中，在民营、私企的占75%，外资企业的占20%，在国有、集体企业或出国务工者总数占5%。职业主要以简单和重复劳动为主，绝大部分是从事一线的普通工和辅助工。从年龄结构上看，35岁以下的占79.09%，36岁—45岁的占19.73%，46岁以上的占1.18%。从文化层次上看，小学及以下文化水准占11.25%，初中占52.6%，高中(含中专)占25.4%，大专及以上文化水准占10.75%。

⒉外出的 组织形式

从全县情况看，外出的 组织形式正在从无序到有序、从自发外出逐步 发展到有 组织、有 计划、成建制的输出。据统计，县、乡、村有 组织、成建制的输出人员占外出人员的37.4%(已登记有 组织组建的公司、队共142个，其中100人以上的公司、队34个);由“领军人物”带出的占29.1%;由用人企业(单位)到各乡镇招聘外出的占5%;由亲友介绍，以亲情为联系，互相结伴外出的占17%;通过务工地劳务市场介绍的占6.5%;自由谋职的占5%。

⒊外出务工收入

全县外出务工人员因为受文化层次、年龄结构、工种熟练水准、地区差异等因素限制，其收入差别较大，年收入从几千元到数万元不等，其中：年收入在6000元以下的占11.05%;年收入在6000元至1万元的占63.95%;在1万元以上的占23.02%;年收入在10万以上或仅只能保住来往车旅费的占1.98%。

⒋农民外出务工在社会 经济 发展中所占的比重

据农经年报统计，XX年，全县农村 经济总收入为21.71亿元，外出务工人员寄带回家收入为8.3亿元，占农村 经济总收入的38.2%。全县15.7万农户中，有3万多户翻建新房，其中盖楼房的达2万余户。

二、发展劳务 经济的主要做法

⒈增强领导，搞好劳务输出服务体系建设

一是县委、县政府成立了商城县维护外出务工人员合法权益领导小组，负责协调、组织维护全县外出务工人员合法权益工作。二是县委、县政府先后制定了《关于进一步做好外出务工人员 管理服务工作的暂行规定》、《关于落实外出务工人员组建工会、发展会员、增强维权的通知》等，对维护外出务工人员合法权益起到了很好的促动作用。三是建立县、乡、村三级维权网络，为农民务工提供服务 组织保障。当前，全县各乡镇都成立有“维护外出务工人员合法权益领导小组”，有296个行政村(占总数的80%)成立了“外出务工人员工会联合会”。四是在进城务工人员较为集中的济南、合肥、苏州、杭州等城市建立了4个农民工维权服务中心、计划生育服务中心，展开即时便捷服务;在外出人员最为集中的苏州市，设立了法律援助中心，依法维护农民工合法权益。五是持续增强纵、横向劳务合作，与上海、深圳、东莞、郑州、新疆等地的劳务中心机构保持密切联系。全县各乡镇都成立了劳动保障事务所(站)，做到了有机构、有编制、有人员、有经费，为农村外出务工人员提供便捷的服务。初步形成了县委重视、政府支持、部门协作、网络健全的农民进城务工服务机制，为促动劳务产业的 发展做了有效的尝试。

⒉大力 发展劳务 经济，树立维护农民工合法权益的理念

近年来，县委、县政府始终把做好劳务输出工作作为全面建设小康社会的一项主导产业和支柱产业来抓，将解决农村富余劳动力就业作为衡量当地 经济 发展、当地政府政绩的目标任务之一来考核，确立了“增强培训，提升素质，搞好服务，抓好维权，健络，持续 提升劳务输出的质量和效益，努力把商 城建成高水平的劳务输出基地”的劳务 经济理念，树立劳务输出“出得去，稳得住，能挣钱，形象好，讲诚信”的品牌意识，促动劳务 经济健康 发展。特别是在农民工外出务工合法权益保护方面，县委、县政府高度重视，做了大量 积极有益的工作，如XX年，我县在江苏宜兴务工人员中，有159人患上了矽肺病，导致6人先后死亡。事件发生后，县委、县政府立即召开会议，听取汇报，研究矽肺病事件处理的 方案和解决办法。然后，通过法律途径，责成对方赔偿440万元，为农民工讨回了公道。

⒊齐抓共管，切实抓好劳务输出服务工作

为方便农民外出务工，县委、县政府明确要求各乡镇、各部门清理、废除限制外出务工的不合理规定，扎实、真诚的为劳务输出服好务。县 公安局即时为务工人员办理身份证和户口迁移手续，提供各种证卡。年春节期间办理临时身份证3000余份、边境通行证1000余份。交通运输部门为外出人员开设绿色通道。工商、城建、税务部门 积极为成建制到外地地务工、经商的人员提供相关证件、证明等。经贸、技术监督部门即时发放特种行业从业人员操作证。计生部门与输入地计生部门配合，共同搞好外出人员 计划生育的合同化 管理。司法部门为外出务工人员提供无偿法律援助。工会、妇联等群团 组织，积极为外出人员务工、创业搞好服务。县公、检、法、司等部门联合维权，即时处理较有影响力的外出 妇女务工人员维权案件3起。县劳保局在每年春节期间、农忙之后，组织专人将最新用工信息发送到乡、村、车站。农业部门及各乡政府按照国家现行政策，即时 研究耕地流转问题，防止因农民外出打工而出现耕地撂荒。县新闻单位即时刊播劳务信息、宣传好的经验，营造务工致事光荣的良氛围。去年，共外出录制商城在外创业人员突出业绩专题片12部。县政府对外出务工人员子女就学、农业税征收以及下岗失业人员 人事档案关系 管理、养老保障等都作了具体安排，使广大进城务工人员走的放心、创业安心、回乡安心。

⒋强化职业技能培训，提升外出务工人员的素质

为了实现劳务输出向技能型、智力型转变，确保农民务工人员出得去、稳得住、能拿钱、形象好，在 组织劳务输出的过程中，充分发挥各职能部门的作用，制定劳务输出培训规划，积极实施劳务技能培训工作，全面 提升务工人员技能水平和自身素质。XX年县农开扶贫办，展开了贫困农民技能培训，参训人员免交学杂费，学制设一年长训班、3--6个月短训班，专业设置七大类型，首批选送150余人，现已 毕业就业，实现了“一次培训，终身受益，一人培训，全家脱贫”的效果。今年又选300余人参加技能中长期培训。县劳保局适时展开有针对性的 专业技术培训，培训缝纫工、电工、焊工等共4000多人次;县建设局举办青工技能培训班17期，受训农民工3000余人次;县、乡工会（工委)共举办培训班26期，培训3400多人，向外出务工人员免费发放《农民工维权百问》1000本;县、乡妇联举办法律培训班23期，培训1170人。各乡镇先后举办各种职业技能以及劳动保护、职业道德、法律知识、劳动合同、就业指导等培训，通过培训 教育，提升了农民工的劳动技能和自身素质，增强了自我保护意识。

⒌典型引路，增强引导，促动全县 经济社会事业全面 发展

随着外出务工队伍的持续壮大和社会 发展对务工人员的要求越来越高，县总工会提出并推行了“农民工合法权益双向维护机制”(简称“双向维权”，就是输出地党政工 组织与输入地党政工 组织互相联动，携手维权)，受到了上级工会的肯定和推广。如去年12月中旬，县工会驻合肥市农民工维权服务中心，在合肥市总工会的协助下，在短短二天的时间内就为我县四个乡127名务工人员讨回了拖欠工资款398600元。县委、县政府制订优惠政策，动员和吸引外出务工人员返乡创业，带动家乡 经济 发展。一些农民外出务工学到了技术，扩大了视野，回乡创业，带富了一方百姓。如：李集乡农民刘怀同在武汉三镇多年艰苦创业，成为富甲一方的代表人物，XX年投资1000多万元，参与县城老城区改造;达权店乡在苏州务工人员楚德生在苏州学会了水暖制品生产技术，去年6月回本乡投资60万元创办“升辉水暖制品厂”，招收近百名下岗职工和农民工进厂务工。去年，全县务工回乡人员投资办企业的有396个，年收入近7000万元，不但产生了巨大的 经济效益，还解决了11000多农村富余劳动力及下岗职工就业，有力地推动了当地 经济 发展。实现了从“挣钱填肚子”到“赚钱盖房子”，再到“筹资办厂子”的转变，初步探索出一条“ 组织输出——维权成才——积累创业——共奔小康”的成功之路。

三、劳务输出带来的几点启示

我县是全国扶贫开发工作重点县，也是劳务输出大县，每年外出务工人员平均达15万余人。近年来，开放的政策、市场的拉动、政府的 组织，多种因素共同作用，促使我县劳务输出规模与日俱增，成为农民脱贫致富奔小康的有效途径之一。在实践中，我们得到以下几点启示：

一是农村劳力输出走的是自谋职业、自主创业、自力脱贫致富的路子。农村大量劳动力投入市场竞争，找到了新的 发展空间和希望。他们在干中学、学中干，成为工业化、城镇化和现代化建设的主力军。

二是大量的农村剩余劳动力向城镇集聚，促动了工业化、城市化水平的持续 发展。以我县为例，全县至少有6万农村人口通过改变户籍或在城镇经商、办厂等，由农村到城镇落户，成为城镇居民。作为现代城市体系重要组成部分，对农村小城镇的 发展起到了重要促动作用。

三是农村劳务输出过程加速了农村土地流转，促动 农业产业化进程。XX年，商城县出现近万户“耕地代管户”，代管农田面积近10万亩。外出务工人员将闲置耕地经营权全托或租赁给种田能手，作物收成部分或全部充抵托管费，或种田能手向外出务工人员交少量的耕地租赁费，各种税费由外出务工经商户承担，此举不但发挥了闲置耕地的使用效益，也促动了产业化经营。

四是农村劳务输出过程是农民素质持续 提升的过程。农村劳务输出实际上也是劳动力综合素质的竞争。农村外出务工人员通过输出掌握了新 专业知识和技能，培养了新的意识和观点，进而促动了农村劳动力素质的 提升。

四、存有的问题及几点建议

1、存有的主要问题

⑴进城务工人员合法权益被侵害时有发生。主要是：没有签订劳动合同，没有交纳医疗、工伤、失业、养老等社会保险;劳动安全措施不健全;工资不能即时、足额兑现;任意延长劳动时间(有些是采取计件工资制，工人被迫“主动”增加劳动时间);女职工的特殊劳动保护权利未能完全落实等等。

⑵农村外出务工人员的 教育培训工作没跟上，一部分务工人员法律意识、政策观点淡薄，自我保护意识差。

⑶地方保护性歧视仍然存有。输入地的户籍 管理仍然是“关卡”，外出务工人员子女就学难问题尚未得到真正解决，外地 儿童入学交高费等。

⑷进城务工人员社会保障机制不健全。农民进城务工人员未纳入社会保障范围。国家执行“两个确保”政策不涵盖进城务工人员，多数企业未为农民工交纳养老保险费用，用人单位出于自身利益的考虑，不愿交纳“三金”。

2、几点建议

⑴营造保护农民进城务工合法权益的良好环境

完善农民进城务工合法权益保护工作的法律和政策，转变农民工思想观点，给农民进城务工以真正的国民待遇。

⑵建立健全完备的农民进城务工权益保护政策体系

废除或修改妨碍农民进城务工权益的相关政策性规定，特别是一些限制农民工进城就业的歧视性文件。建立完善的农民进城务工权益保护政策体系。

⑶构建依法维护农民进城务工权益保护的法律平台

建议在《宪法》指导下，制定《农民进城务工合法权益保护法》，明确规定劳动关系双方主体的权利与义务、劳务输出与输入地对进城务工农民权益保护的权利与责任等。

劳务派遣行业发展情况调研报告3

一、劳务经济发展现状

我县是“七山半水半分田，二分道路和庄园”的山区农业县，劳动力资源富余。现有劳力32万人，占总人口的45%。我县劳务输出始于上世纪80年代初。大体经历了三个阶段：一是劳务经济萌发阶段。党的十一届三中全会后，全县农村实行了联产承包责任制，劳动生产率大幅度提高，人多地少，农村劳动力资源过剩，农民开始走出“山门”，外出探寻治穷致富门路。二是劳务经济发展阶段。随着改革开放秘书网网址：的深入，市场经济体制的确立，国家基本建设速度加快，大批的富余劳力转向城市务工，务工人员逐年递增。三是劳务经济较为成熟阶段。随着政治体制改革的不断深入，政府职能从宏观加以正确引导，从微观搞好服务，使全县劳务输出人员逐年增多，队伍不断壮大，劳务经济份额逐年攀升，劳务经济总量逐年增大，成为农村经济中的重要产业。近年来，全县年输出剩余劳动力稳定在15万人左右。2004年第一季度，全县外出务工人员近17万人。外出务工人员遍及全国各地，已形成庞大的就业群体。2003年，外出务工人员寄、带回资金亿元，占全县农村经济总收入的38%，极大地改善了全县人民的生产、生活条件，为促进全县经济发展、社会稳定和产业结构调整、改变就业观念等都产生了巨大的推动作用，劳务经济呈稳定、有序发展态势。

⒈人员构成及务工地点分布状况

据初步普查结果表明，截止今年2月底，全县外出务工人员总数为168475人，其中：男性115345人，占%，女性53130人，占%。主要务工地集中在“长三角”、“珠三角”沿海发达地区和京津唐经济圈，分布在本省和其它省区仅占25%左右。

从行业分布看，建筑装修行业占38%，进企业务工占32%，商业贸易、餐饮服务及其它行业分别各占10%。其中，在民营、私企的占75%，外资企业的占20%，在国有、集体企业或出国务工者总数占5%。职业主要以简单和重复劳动为主，大部分是从事一线的普通工和辅助工。从年龄结构上看，35岁以下的占%，36岁—45岁的占%，46岁以上的占%。从文化层次上看，小学及以下文化程度占%，初中占%，高中占%，大专及以上文化程度占%。

⒉外出的组织形式

从全县情况看，外出的组织形式正在从无序到有序、从自发外出逐步发展到有组织、有计划、成建制的输出。据统计，县、乡、村有组织、成建制的输出人员占外出人员的%;由“领军人物”带出的占%;由用人企业到各乡镇招聘外出的占5%;由亲友介绍，以亲情为联系，互相结伴外出的占17%;通过务工地劳务市场介绍的占%;自由谋职的占5%。

⒊外出务工收入

全县外出务工人员由于受文化层次、年龄结构、工种熟练程度、地区差异等因素限制，其收入差距较大，年收入从几千元到数万元不等，其中：年收入在6000元以下的占%;年收入在6000元至1万元的占%;在1万元以上的占%;年收入在10万以上或仅只能保住来往车旅费的占%。

⒋农民外出务工在社会经济发展中所占的比重

据农经年报统计，2003年，全县农村经济总收入为亿元，外出务工人员寄带回家收入为亿元，占农村经济总收入的%。全县万农户中，有3万多户翻建新房，其中盖楼房的达2万余户。

二、发展劳务经济的主要做法

⒈加强领导，搞好劳务输出服务体系建设

一是县委、县政府成立了商城县维护外出务工人员合法权益领导小组，负责协调、组织维护全县外出务工人员合法权益工作。二是县委、县政府先后制定了《关于进一步做好外出务工人员管理服务工作的暂行规定》、《关于落实外出务工人员组建工会、发展会员、加强维权的通知》等，对维护外出务工人员合法权益起到了很好的促进作用。三是建立县、乡、村三级维权网络，为农民务工提供服务组织保障。目前，全县各乡镇都成立有“维护外出务工人员合法权益领导小组”，有296个行政村成立了“外出务工人员工会联合会”。四是在进城务工人员较为集中的济南、合肥、苏州、杭州等城市建立了4个农民工维权服务中心、计划生育服务中心，开展及时便捷服务;在外出人员最为集中的苏州市，设立了法律援助中心，依法维护农民工合法权益。五是不断加强纵、横向劳务合作，与上海、深圳、东莞、郑州、新疆等地的劳务中心机构保持密切联系。全县各乡镇都成立了劳动保障事务所，做到了有机构、有编制、有人员、有经费，为农村外出务工人员提供便捷的服务。初步形成了县委重视、政府支持、部门协作、网络健全的农民进城务工服务机制，为促进劳务产业的发展做了有效的尝试。

第四篇：劳务派遣调研报告

关于劳务派遣的调研报告

一、劳务派遣

法律关系上体现为劳动者、派遣机构、要派单位的三方关系。劳动合同关系存在于派遣机构与派遣劳工之间，而劳动力给付的事实则发生于派遣的劳动者与要派单位之间，体现出劳动力的雇用和使用分离。

二、单位采用劳务派遣方式的优势

1.减少人事（劳动）纠纷

2.可以避免劳务流失。

3.可以减少劳动纠纷。

4.可以转移部分单位的风险。

三、我公司采用劳务派遣方式的风险

1.目前重庆地区普遍采用的一种劳务派遣模式是：由用人单位支付管理费，被派遣员工的工资、社保等，由用人单位转账至劳务公司代为办理。劳动合同由劳务公司与被派遣员工订立、终止、解除，劳动纠纷等也由劳务公司进行处理。但出现工伤时，本着谁受益谁承担的原则，用人单位仍要承担赔偿责任。而工资、社保、风险等完全由劳务公司承担的模式，目前大型劳务公司均不愿采用此种模式。

2.商管公司共有17人编制，其中6人签订的劳务协议，其余11人为签订的劳动合同（其中无固定期限的劳动合同有4人）。若要采取派遣的模式，将面临我公司单方面解除劳动合同，需要按在我公司工作的年限，以满一年支付一个月工资，不满一年支付半个月工资的标准支付经济补偿金。而签订了无固定期限劳动合同的员工在没有违规违纪的情

况下单方面解除，还需要支付双倍的经济赔偿金，这将是一笔不少的费用。

四、劳务公司情况

经咨询重庆市人力资源和社会保障局，由于目前涉及劳务派遣相关法规并不完善，小型劳务派遣公司不能承担相应的风险，建议如需要采用劳务派遣，应选择大型的劳务派遣公司可在一定程度上降低风险。经调查了解提供以下三家作为参考：

1.重庆飞驶特人力资源管理有限公司

询价情况：管理费80元/人/月。员工工资维持不变，保险续缴，由我公司转账，劳务公司代为办理。

2.重庆菲思克人力资源管理有限公司

询价情况：管理费50元/人/月，员工工资维持不变，保险续缴，由我公司转账，劳务公司代为办理。

3.利众人力资源服务有限公司（集团选用）。

询价情况：管理费80元/人/月，员工工资维持不变，保险续缴，由我公司转账，劳务公司代为办理。

五、律师建议

经咨询海外律师事务所律师，劳务派遣可以转移单位的用工风险，减少劳动纠纷便于管理，拟建议可行。

六、办公室建议

1.从经济性的角度出发,采用劳务派遣公司将一次性支付一大笔经

济补偿金。由于社保和工资实际仍然是由我公司支付，用人成本（工资已接近市场平均水平，再降低将无法招聘员工）并不能降低，反而会每年每名员工要增加600-960元的管理服务费。

2.从用工风险来讲，当发生工伤由社保报销后，我公司仍然要承担相关责任。

3.就劳务派遣比较适合的是有编制限制或流动性较强、人数众多的工厂、银行、事业单位、银行、国有企业等。而我公司商管公司车库人员相对稳定，按商管公司提出的由2012年起给予未休年假的工资额度为724元/人，对比每年要支付的管理费及解除合同的经济补偿金要更经济。

4.综上所述，建议可选择其中一种方式：

方式一：维持现状，支付未休年假应支付的工资，但需要商管公司与员工做好思想工作，仅从2012年起计算，之前的不予以考虑，估计费用约为12308元。

方式二：维持现状，支付未休年假应支付的工资。但可逐步淘汰表现欠佳的员工，对员工的违规违纪要作出书面通知留存，以便于解除合同时举证。与公司签订劳务协议的退休返聘员工，新进人员，劳动合同到期人员经协商一致的可采用派遣形式。

备注：

1.工伤差额

经咨询重庆市工伤保险科，按《重庆市工伤保险文件》规定，当工伤保险缴费基数变更，差额部分由用人单位补齐（例如上半年工伤最低缴费基数为1178元，7月调整为1335元，差额部分就由公司补齐）。用人单位因少报、瞒报缴费基数，造成工伤职工享受的工伤保险待遇降低的，差额部分由用人单位补足。工伤产生的医药费用，按照规定报销，未报销的差额为自费费用，公司不承担工伤差额补齐的责任。

2.单位应承担的其它工伤责任 职工因工受伤或者被诊断（鉴定）为职业病并认定为工伤的，从受伤之日或诊断（鉴定）为职业病之日起，享受工伤医疗待遇；职工因工

致残被鉴定为一至十级伤残的，从生效的劳动能力鉴定结论作出的次月起享受工伤保险待遇；职工因工死亡的，以其死亡当日计算一次性工亡待遇和工亡职工供养亲属年龄，从其死亡的次月起供养亲属享受供养亲属抚恤金待遇。

办公室2012年10月17日

第五篇：再生资源行业税收管理调研报告

XX市再生资源行业税收管理情况调研报告

我市再生资源行业经过近几年跨越式发展，呈现出税收规模逐年攀升，经营行为日趋复杂，业务范围不断扩大等特点，相较而言再生资源行业税收管理模式、方法都一定程度滞后企业经济发展，加之再生资源行业税收优惠政策已于今年到期，为进一步了解目前再生资源行业发展与税收管理现状，探索加强再生资源行业税收管理，市局征管科就此进行了认真调研、分析、思考，现将有关情况汇报如下：

一、行业基本情况

再生资源行业存在着工艺简单，发展速度快，资金流动性大，实现利税强等特点，近年来在国家税收优惠政策与地方政府财税奖励政策的推动下，行业发展呈现出蓬勃燎原之势，很大程度上推动了全市国税收入快速、跨越式发展，但其政策依赖性强、执法风险大、税收贡献不稳定等弊端也逐渐显现。

（一）户籍情况

截至2011年6月底，我市共有再生资源企业395户，其中回收企业201户，加工企业194户。主要以回收、加工废铜、废钢铁、废银、废铝、废铅、废锌等金属类再生资源和废硅、废塑料等非金属类业务为主。其中以回收废铜、废钢铁等进行加工为主的有色金属回收企业156户、加工企业

149户，大多数回收企业采取了“一厂一公司”的“1+1”经营模式。再生资源企业主要分布在XX县、XX县、XX县、XX县、XX区、XX区等区域。

（二）经济税收情况

上半年，全市再生资源行业实现销售收入186.7亿元（所属期），应纳增值税10.86亿元。其中，回收企业销售收入56.52亿元，应纳增值税9.51亿元，增值税税负率达16.83%；加工企业销售收入130.18亿元，应纳增值税1.35亿元，增值税税负率达1.04%。全市再生资源行业入库税款18.21亿元（征收期），同比下降17.39%，占同期全市计划考核口径税收总量的43.71%。其中回收企业入库增值税16.31亿元，同比下降23.99%，加工企业入库增值税1.9亿元，同比增长221.04%。税收优惠政策到期企业停业观望与市局加大查处整顿再生资源行业管理力度、金属原材料价格同比大幅上涨与加工环节税负人为转移至回收环节动力不足是回收行业税收下降、加工行业税收增长的主要因素。

（三）税收政策情况

---原有政策。《财政部 国家税务总局关于再生资源增值税政策的通知》（财税„2008‟157号）规定，对再生资源回收企业2009年销售再生资源实现的增值税，按70%的比例退回给纳税人；对其2010年销售再生资源实现的增值税，按50%的比例退回给纳税人，这是近年来再生资源回收企业

虚增业务、虚开发票、骗取国家退税的主要动力与原因。

---政策现状。目前国家层面尚未出台关于再生资源行业的税收优惠政策，这很大程度上降低了再生资源行业税收执法风险，但仍然有两个方面的执法风险值得各级税务机关重视：一是目前我市仍然允许再生资源回收经营企业开具收购统一发票作为企业核算的凭证，这一方面起到了促进行业发展的目的，但另一方面也为加工企业转移税负、回收企业逃避企业所得税留下了一定隐患；二是国家对纳税人销售伴生金实行免征增值税（税务总局2011年第8号公告明确了伴生金的概念：对黄金矿砂以外的其他矿产品、冶炼中间产品和其他可以提炼黄金的原料中伴生的黄金），如何去确定纳税人伴生金含量、真实性，避免企业偷逃税将是基层税务机关面临的一个挑战。

二、管理现状

近年来，市、县两级一直高度重视再生资源税收管理，致力于在实践中积极探索行之有效的管理办法和控管措施，一定程度上促进了再生资源行业的持续健康发展。

---管理方式

各单位对再生资源行业在部门管理方式上基本为集中管理和属地管理两种方式，即对本单位所属范围内的再生资源企业全部划归县局税源管理科负责日常具体管理和由再生资源企业生产经营所在地的管理部门（分局）分别负责企业的日常具体管理；在部门内部分工上则各具不同，部分主

管税务人员兼管小规模、个体户或其它增值税一般纳税人，工作面较为繁杂。这也在一定程度上造成各单位之间或同单位不同部门之间对再生资源行业的管理能力相差较大。

---监管体系

全市各级国税机关在再生资源行业日常管理中，严格落实国家再生资源经营的税收政策，积极推行了“统一管理、日常巡查、税负预警、纳税评估、重点稽查”的行业税收监控体系，加强增值税抵扣凭证管理，打击了偷逃骗税行为；在再生资源回收企业原料收购环节，实施了“园区牵头、搭建平台、财政为主、税务指导、部门配合、共同管理”的查验模式，丰富了货物查验手段。分别对再生资源生产企业、回收企业的增值税、企业所得税税负实施了预警监控。建立了再生资源行业纳税评估模型，对纳税评估预警值异常企业及时开展了纳税评估，对情况比较严重，涉及面比较广的企业开展了专项税务稽查。

三、存在的问题

我市再生资源行业发展及再生资源行业税收管理进程中，始终存在着促地方经济发展与防范税收执法风险、促行业发展与坚持税收政策等正反两方面矛盾，始终面临着如何验证、核实企业生产经营行为的真实性、如何化解税务机关税收执法风险等方面难题与困惑。具体来讲，主要存在以下几方面问题：

（一）税收执法面临较大的政府压力

由于再生资源行业具有税负高、来得快、规模大的特点，地方政府为追逐经济总量和财政税收“短、平、快”的政绩，将再生资源行业作为招商引资的重点大力扶持，在招商引资时曲解税收政策屡见不鲜，使再生资源行业得以在短时间内快速膨胀。在这种理念的导引下，地方政府干预税务机关对再生资源行业管理的现象严重存在，各级国税部门在执行税收政策的公正性、独立性、刚性等方面受到一定干扰，同时基层税务部门对当地政府的依存度非常高，有时不得不打政策“擦边球”。

（二）税收发展可持续能力堪忧

再生资源行业的发展主要依赖于税收政策的扶持，其固定资产投入少，经营以大量的资金流为支撑。在国家特殊的税收优惠下，能在短时间内产生较大的经济效益和税收效应，起到立竿见影的效果。但其易受税收优惠政策、地方政府财税返还政策、原料价格价格变动等因素影响，“候鸟式定居”、工棚式发展等弊端也十分突出，一旦出现国家政策变动、财税政策监控加强，外省市强化该行业税收征管、原材料价格大幅变动等情况，再生资源企业很有可能外迁或关闭，行业税源将很有可能“外流”、甚至枯竭，将会对全市税源结构、税收总量造成较大冲击。

（三）过程监控真实性把控难度大

1、实地验货难以查实。根据基层反映情况，不法企业有可能在验货环节中，弄虚作假，将一批货物多次、多地向验货机构申报验货，主管税务机关很难进行实时监控、审定。

受各方面因素影响，单纯依靠实地验货难以确保购进货物的真实性，现有验货手段甚至在一定程度上为企业造假扮演了“洗白”的角色，即无法真实确认货物真实性又增加了税务机关、税务人员的执法风险。

2、收购对象、过程难以确认。一方面回收经营企业虽备案登记了收购对象的名单、身份证复印件，但收购对象是经营者，或是经营公司人员，其真实身份难以确认。另一方面企业所购废旧物资多从废旧金属交易市场采购，收购物资难以界定是社会生产和消费过程中产生的各种废弃物品，还是生产企业对外出售的废料，废料中各种资源的含量、品位都无法通过现行验货方式进行确认。

3、购销价格难以掌控。回收经营企业收购环节自开收购凭证，价格自定，随意性大。国际市场有色金属价格波动较大，实际经营中还有期货定价模式，加之收购环节和开票环节时间不一致等因素导致收购价格的真实性难以把握。生产加工企业的产品销售，也是由于含量不同和销售实现时间不同，造成计税价格难以确定，而税务机关更是难以监控到位。

4、人为操控财务核算。由于国家税收政策的规定，人为地造成再生资源企业的收购和生产环节一分为二。同时，也助长了企业人为调节价格的做法，一方面，将本来应该是在购进商品成本价格基础上全额计算征收的增值税改变为按照不含税价计征，减少了税基，而且回收经营环节几乎没有进项税抵扣，因而造成回收企业和加工企业税负的“前高后低”。另一方面，由于企业人为、随意地调节，使得回收

经营企业购销价格倒挂，造成财务核算不真实，帐面亏损经营的现象较为严重，给企业所得税查账征收带来困难。从常理上来讲，具有固定关联关系的企业从事再生资源回收经营，一般不会亏损，但经过人为调节，帐面普遍都处于亏损状态，也影响到增值税和企业所得税的据实征收。

5、企业能耗难以准确掌握。再生资源税收管理要求各地对再生资源行业的能耗比、物耗比等指标进行测算，通过对这些指标合理范围的分析实现对企业生产经营过程的控制。但在实际征管中发现，由于企业购进原材料中金属含量的不同、使用机器设备的不同、使用工艺技术和燃料的不同都导致各企业之间的物耗、能耗有较大差异，难以确定一个通用的行业能耗标准。

6、优惠政策造成增值税链条变形。由于国家对再生资源政策的实施（09年前的直接免征和近两年的先征后退），加上地方政策由于追求“面子工程”出台的一系列财税返还优惠政策（基本上是将地方税收及企业缴纳增值税25%部分全额返还），让再生资源企业在税收问题上尝到了甜头。就是连购进货物带着增值税专用发票交易的行为，也变成法人代表以及乡镇领导都不愿企业拿票出来抵扣入帐，宁愿通过查验自开收购凭证（等额或多开），达到多交税金多得返还、关联企业多抵扣少交税的非法目的。

（四）一线管理人员心理压力较大

调查中发现，伴随着近段时间我市少数企业虚开发票、骗取退税等案件浮出水面，一线税源管理干部深刻认识到了

该行业集聚的诸多执法风险隐患，加之日常税收管理中，货物查验、日常巡查等方面都需要税收管理人员签字记录，基层干部面临较大的心理压力，税源管理部门人员对再生资源行业唯恐业避之不及，普遍存在“不想管、不愿管、不敢管”等现象，对再生资源行业管理工作排斥心理较重。

四、工作建议

根据目前我市再生资源行业发展实际情况，结合近年来再生资源行业税收管理出现的新问题，我们认为坚持以风险控管为向导，专业化管理为平台，贯彻执行力为手段，评估与稽查为抓手的管理理念，推行“控制发展规模、提高准入门槛、严格票证核准、专业精细管理、强化评估稽查，引导健康发展”的管理模式以达到控制规模、降低风险为目的具有积极的现实意义。

（一）树立正确理念，适度控制再生资源行业规模。全市各级税务机关务必对再生资源行业中存在的税收执法风险务必始终保持高度警惕，不断增强风险忧患意识及大局观念。县（市）局主要领导要深刻认识到再生资源行业管理中潜藏的巨大执法风险，清醒看到全国各地再生资源行业违法案例中暴露出的主要问题，切实转变发展理念、管理理念，将思想认识统一到市局层面，自觉维护市局各项工作决策，坚决加以贯彻落实。同时，县（市）局主要领导要更加灵活、深刻的向地方党政领导做好宣传解释，将各地违法案例及时送阅党政主要领导，促进地方党政对再生资源行业隐藏的执

法风险的思想认识，避免各地盲目攀比规模、数量，以实际行动为地方转变经济发展模式做贡献。

为增强全市国税系统在新起点上实现可持续、稳定发展的能力与动力，建议限制各单位再生资源行业、各单位现有再生资源企业发展规模、发展速度，一般情况下要求其规模不应超过上一年。建立再生资源按月通报制度，市局再生资源管理领导小组每月初及时采集数据，对各单位再生资源行业税收同比、环比、占比等情况在市局内网进行通报，将各单位再生资源发展情况、发展趋势向全市进行发布。对再生资源行业规模仍然快速膨胀的单位，市局适时组织独立调查小组深入开展督导，对管理中存在的失职、渎职等行为，追究管理人员与领导干部责任；对仍然超常规发展的再生资源企业，纳税评估及税务稽查部门应重点关注，适时开展纳税评估与税务稽查，一经发现问题，实行从重从严处理，达到移送标准的要坚决移送公安部门，并报送新闻媒体进行曝光。

（二）注重政策宣讲，严把税务登记办理关。对符合税务登记资质，有意从事再生资源行业发展的纳税人，在其申请办理税务登记之前，由税政法规部门联合征管、税源管理、税务稽查等部门上门进行政策宣讲，向纳税人讲透现有税收政策，讲明可能面临的税收管理手段，讲清可能面临的法律风险，最大程度打消其偷税、骗税侥幸心理。对申请新办企业，应组织人员深入实地查验生产经营场所与经营资质，了解其财务会计核算方法，对租用厂房、环保意识差、固定资

产投资较少、法人从业经历短的企业在审批环节要慎之又慎，坚决做到坚持标准不妥协，严格要求不让步。一般情况下，各单位不应再审批设立新的再生资源企业。

（三）堵塞政策漏洞，提升操作执行力。调查中发现，再生资源行业税收管理近年来频繁变动，很大程度上给基层干部造成较大顾虑心理。建议市局对全市再生资源行业税收管理规定进行一次认真清理，对有悖总局、省局、市局有关再生资源税收管理规定的立即废止，统一阳光透明的管理口径、政策，提升政策的可操作性与前瞻性。同时，建立对各单位政策执行力度的监督机制，由监察、货劳、征管、法规等部门组织督查小组，定期深入实地检查政策执行情况，防止基层单位阴奉阳违，偷梁换柱，做到令行禁止，增强管理制度、规定的严肃性。

（四）改进验货方式，提升源头控管实效。一是要求再生资源回收企业建立原料采购、运输、过磅、入库、购销合同等环节的票据存档制度，依据法律法规建立再生资源入库、出库台账，据实填写再生资源入库品种、品位、数量、单价等资料。二是探索引进具有独立鉴定资质的管理机构，成立第三方监管工作小组，对再生资源回收行业原料购进环节实行随机不定期抽查制度，一经抽查发现存在恶意虚构业务、虚报品目、虚报价格等行为，对该企业实行重点稽查、停供发票等严厉处理手段，对其税收违法行为的处理标准一律就高不就低，切实震慑不法纳税人，维护再生资源行业税收秩序，促使企业真实购销、合法经营。

（五）重视日常巡查，提高分析比对能力。税收管理员应不定期到回收经营企业和生产企业开展巡查，特别是对关联经营模式的关联企业的日常巡查，及时做好巡查记录并归档。一是提高巡查频率，税源管理部门一个月对再生资源企业的巡查应不少于2次，每次巡查人员不少于2人；二是提高巡查质量，日常巡查不应走马观花，要真实记录巡查时点上企业原料品种、库存、成品数量、工人人数、机器开工情况；三是按户掌握企业生产环节关键指标，税源管理部门通过掌握企业的工艺流程，通过外围数据支撑，测算企业单位产品的能耗、物耗、资金流、产能等关键指标；四是开展配比分析，通过对废料投入比、原料产出比、资金流税负进行分析，建立产量、能耗、物耗、资金等四要素的配比分析模型，认真研判企业业务发生的真实性与合理性。

（六）严格票证管理，引导企业健康发展。一是继续强化增值税专用发票管理。根据企业生产能力测算结果，由县（市）区局单位局长办公会合理核定其使用发票的种类、最高开票限额和最大购票数量，增强税务机关在票证领购环节的严肃性与主动性，避免增值税发票领购审批环节的随意性。二是重视收购凭证的管理。建议将再生资源回收经营企业在原材料购进环节中带票原料价值占购进环节原材料总价值的比例限定在某一个区间内，并逐年降低该比例，对应取得而未取得购进环节合法凭证的，坚决不允许企业填开收

购发票。促使我市再生资源购进业务尽快取得合法凭证，逐步减少自开发票量。避免企业虚开收购发票以达到多列支成本，造成亏损假象，逃避企业所得税。三是建议再生资源回收企业的收购发票必须通过《国税通用机打发票开票系统》开具，并按月将采集的收购发票信息上传至《再生资源收购发票采集系统》，从而将再生资源经营企业的收购发票、普通发票和专用发票全部纳入系统进行信息化管理。

（七）突出管理重点，强化税源征管。一是保持对“两头在外”企业管理高压态势。各单位必须对开展“两头在外”经营业务的企业数量和经营资质加以严格控制，原则上不再“两头在外”的经营业务。二是加强对加工企业增值税管理。第一，建立配比分析制度与模型，通过采集购进再生资源的品类、数量、金额和利用再生资源的物耗、用电用煤的能耗、人工的工耗等指标，对企业产、供、销三环节配比分析，防止企业虚假经营。第二，牢牢抓住税负这一核心不放，建立分行业的税负预警机制，对低于最低税负控制线的企业，销售额较大的企业，暂缓其进项税额的抵扣，由市局组织评估检查，对疑点问题逐个排查，防止加工企业虚抵进项。三是规范再生资源伴生金免税管理，对伴生金生产加工企业应要求其出具省级以上有检测资质的机构的检测证书，并按照国家和财政部的规定规范财务会计核算，否则不允许其做免税处理，同时要组织业务骨干尽早熟悉了解行业特点，提前重

视介入，避免走亡羊补牢的老路，最大限度避免企业偷逃税，最大程度化解税收执法风险。

（八）提高财务核算要求，掌握企业资金流向。要求再审资源按照国家有关法律、法规及财政、税务主管部门的规定设臵账簿，同时建立《再生资源仓库台账》、《再生资源销售资金台账》、《再生资源收购资金台账》等各类台账。加强再生资源企业货币资金的管理，完善货款结算制度，再生资源企业通过金融机构结算的销售额必须占企业销售总额的80%以上，尤其是再生资源回收企业单笔收购额在一千元以上的购销业务必须通过金融机构转账结算，税务机关应掌握与企业发生业务较为频繁、业务金额比较大的业务联系人的账户情况。对未按要求设立账簿，未按规定方式结算的企业，一律停止发售增值税专用发票，对涉嫌违法行为的账户提请金融监管部门进行处理。

（九）评估与稽查主动介入，严厉打击不法行为。一是督促纳税评估部门和稽查部门强力介入，要求纳税评估与稽查部门将再生资源行业列入本单位的重点工作，每半年不少于一次，并将评估、稽查成效以文件形式向市局上报，市局组织人员随即抽查审核工作成效的真实性，避免评估、稽查流于形式。二是实现以查促管，坚决贯彻市局专项整治工作部署，重点查处废旧物资回收经营单位虚开废旧物资发票和增值税专用发票、接受虚开运输发票抵扣税款等涉税违法行为，并力求在整治中摸索企业违法手段、规律，及时反馈给

税源管理部门，帮助税源管理部门查找管理中的薄弱点。三是提高企业违法成本，对再生资源企业出现虚开、虚增等不法行为要立即收回增值税专用发票或收购发票，按照最高标准进行处罚，达到移送标准的要及时提请公安部门介入，不应仅责令企业自查补税，并建立违法企业及法人代表黑名单。

（十）探索专业化管理，全面提升征管实效。税收专业化管理是根据纳税人的实际情况和不同特点，通过建立高素质的专业人才队伍，充分运用其专业技能，实行分类管理和规模化管理相结合的模式，达到加大管理力度、强化管理深度的目的。

一是统一归口，专业管理。成立再生资源专业化管理小组，管理小组直接对县局党组负责。内设数据采集岗、系统管理岗、预警分析岗、预警处理岗、档案管理岗等专业化管理细化岗位，明晰各环节的工作内容、岗位责任、工作时限。同时，市局设立相应行业的税收分析与评估岗，通过案头采集数据，定期分析比对发布可疑分析结果，税源管理部门依据可疑结果，及时组织人员实地查验，并将结果反馈上报。实现分人分段分工，形成源头征收管理、案头评估分析、管理人员比对查找原因、反馈结案的管理模式，推进重点行业专业化管理。

二是精细流程，风险控管。建议市局业务主管部门依据 14

国家和省局相关政策，依据我市实际情况，制定再生资源行业税收管理各环节的相关流程，进一步明晰管理程序。同时，分析查找行业管理中的主要风险点，并评定各风险点的风险等级，根据不同的风险级别，采取不同的风险处臵程序，对风险较高的工作流程实行集体讨论决定制，最大限度降低重要管理环节中的经验主义、本本主义，有效化解税收执法风险。

三是分类管理，区别对待。主管税务机关对回收经营企业和生产企业分级分类管理，一方面依据企业规模分类，对收购金额大、年销售额大、缴纳增值税额较大的加强重点监控、实行建档、跟踪管理；对销售额、实缴增值税规模较少，但月增减幅度变动较大，税负异常等企业实行动态监控管理。另一方面依据企业纳税诚信来分类，对依法经营、有精加工产品、增值税税负率较高的企业，给予税收支持；对涉嫌虚构业务、虚开发票、骗取国家税收等违法犯罪行为的，要坚决查处。

四是价格发布，统一税负。一方面要建立再生资源价格发布制。市局可按月分类发布当月同类期货最高、最低交易单价、5日、10日、20日及当月平均交易单价。基层税务部门可按发布的单价，结合验货时期及其产出率，定期与再生资源回收企业购进废旧物资进行比对，基本确定其开具收购凭证单价真实与否，控制企业虚高收购价格，从而抑制企

业价格虚高的可能性，降低税收执法的风险度。另一方面要保障税负预警管理实效。对再生资源回收、加工企业实行预警管理，要牢牢抓住税负这一核心指标，分级分类统一增值税、企业所得税预警值，对税负低于预警线的单位，要求其分析原因并作出书面说明，并且要对企业的说明情况由管理人员进行进一步的核实，并提出处理意见。对不能作出合理解释的情况和管理人员认定核实有误的企业，可以作出暂缓供票的措施，避免预警管理流于形式。

五是信息管税，强化分析。一是搭建有个性的信息管税平台。建议市局对再生资源行业进行具体细化，对再生资源企业生产经营指标、单位能耗、物耗、投入产出等具体指标进行量化，在此基础上开发可以针对细分行业、具体企业进行监控分析的再生资源信息管税平台，尊重行业发展规律、兼顾企业差异性，增强管税平台的可操作。二是注重数据分析比对。通过信息平台采集企业发票信息、货物流转、仓库库存等指标，建立细分行业、具体企业生产能力测算、企业业务真实性评估的相关分析模型，注重对企业能耗、物耗、产能、资金流等四要素进行分析比对。三是重视分析数据的利用。分析比对结果不仅仅只是数字、只是文件，应该将分析结果传送至具体管理部门、人员，责成其深入实地认真开展调研，逐个排查疑点问题，避免信息管税流于形式，缺乏实效。

六是明确责任，奖罚分明。专业化管理不是浅层意义上的单一管理，单兵作战，而是工作分工更细化、管理服务更专业，因此各单位应根据本单位实际情况，依据专业化管理特点，实行任务分解，责任到人，并建立科学的考评体系。对责任心不强，玩忽职守出现工作失误的人员，要敢于批评，敢于处罚，切实增强法规、制度的刚性；但对已按照工作要求，因企业或不可控原因造成管辖企业出现偷逃骗税行为要区别对待，尊重干部的工作付出，凝聚干部的向心力；对严格按照工作要求，主动作为，工作业绩取得成效的人员更应大张旗鼓的表扬，充分调动工作人员积极性，激发工作干劲。

二〇一一年七月二十日