关于印发《会计师事务所综合评价办法[试行][修订征求意见稿]》的通知大全

第一篇：关于印发《会计师事务所综合评价办法[试行][修订征求意见稿]》的通知大全

关于印发《会计师事务所综合评价办法[试行][修订征求意见稿]》的通知

会协[2011]35号

颁布时间：2011-6-23发文单位：中国注册会计师协会

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

为综合反映与评价会计师事务所(以下简称事务所)科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力, 巩固和深化会计师事务所创先争优机制建设成果，中国注册会计师协会决定以行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作。为此，中国注册会计师协会对《会计师事务所综合评价办法(试行)》进行了修订，起草了《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》。现印发给你们，请组织事务所征求意见，并于6月30日下班前将意见汇总后反馈。

联系人：马冬鸣

联系电话：010-88250335 传真：010-88250348

电子邮件：zhpj@cicpa.org.cn

地址：北京海淀区西四环中路16号院2号楼 中国注册会计师协会 党办，邮编：100039

附件1.会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)

2.关于《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》的说明

附件1： 会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)

第一条 为综合反映与评价会计师事务所(以下简称事务所)科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力,特制定本办法。

第二条 中国注册会计师协会(以下简称中注协)以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作，并公布事务所综合评价前百家有关信息。

第三条 事务所综合评价每年进行一次。第四条 经批准设立的事务所，除具有下列情形之一者外，均可参加综合评价：(一)未持续达到规定的设立条件；(二)未按时履行会员义务；(三)未按时填列综合评价信息；(四)填列综合评价信息严重失实；

(五)因故终止；

(六)中注协认定不能参加综合评价的其他情形。

第五条 每年4月30日前，符合本办法第四条规定的事务所，在事务所创先争优综合评价系统中填写相应类型的综合评价表，上报所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会(以下简称省级协会)审核。

事务所跨省级行政区设立的分所，每年4月20日前，按照事务所创先争优综合评价的要求，在事务所创先争优综合评价系统中填写相应类型的综合评价表，上报分所所在地的省级协会审核。

第六条 事务所在填列综合评价表前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事务所参加综合评价。

合并、分立的事务所应提交工商管理部门变更登记手续的证明、相关决议、协议等证明材料。

第七条 事务所及其分所应对综合评价表内容的真实性负责。

第八条 省级协会负责审核本地区事务所和本地区分所的填列信息，在每年的5月30日前，上报中注协。

第九条 每年6月底前，中注协对事务所填列信息进行抽查。通过抽查等方式发现填列信息不实的，责令事务所限期更正。事务所故意填列不实信息，或逾期拒不更正的，扣除不实信息指标项目得分并通报批评；情节严重的，取消事务所当年及下一年度综合评价资格，并通报批评。

第十条 每年7月上旬，中注协根据综合评价结果，按照本办法的规定，计算并确认事务所的综合评价得分。

第十一条 每年7月中下旬，中注协通过认定的网站和报刊，公布事务所得分前百家的信息。

对于在公布前终止的事务所的信息，不予公布。

第十二条 事务所综合评价以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，按照大型事务所和中型事务所的可比指标遴选出百家事务所，并按照事务所综合评价指标排出位次。

第十三条 事务所综合评价指标包括：业务收入、注册会计师人数、综合评价其他指标、处罚和惩戒情况等四项指标。

(一)业务收入，是指事务所每年上报注协的、经过审计的上一年度会计报表数据。

(二)注册会计师人数，是指截至上一年12月31日，事务所在中注协认定的管理系统中登记的数据。

(三)综合评价其他指标，是指除了业务收入、注册会计师人数、处罚和惩戒情况的综合评价其他指标。

(四)处罚和惩戒情况，是指上一年度，事务所及其注册会计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况。

第十四条 某事务所综合评价得分的计算公式如下：

综合评价得分=业务收入得分 +注册会计师人数得分+综合评价其他指标得分-事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值。其中：

(一)业务收入得分=(该事务所业务收入/ 全部候选前百家事务所收入平均值)×50

(二)注册会计师人数得分=(该事务所注册会计师人数/ 全部候选前百家事务所的注册会计师人数平均值)×10

(三)综合评价其他指标得分=(该事务所其他指标得分之和／全部候选前百家事务所其他指标得分之和的平均值)×40

其他指标，是指除业务收入得分、注册会计师人数得分、事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值之外的指标。

(四)事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值=Σ[刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的次数(人数)×相关分值]

处罚和惩戒为直接减分项，按照下列不同处罚和惩戒种类减分：

1.事务所受到暂停业务处罚及与其他处罚并处的，一次减5分；单处警告、没收违法所得、罚款及以上三项或者两项处罚并处的，一次减4分；受到公开谴责的，一次减3分；受到通报批评的，一次减2分；受到训诫的，一次减1分。

2.注册会计师受到吊销注册会计师证书、撤销会员资格的，减4分；受到其他行政处罚和行业惩戒的应减分值，分别按照事务所受到相应行政处罚和行业惩戒应减分值的50%计算；受到刑事处罚的，按照对事务所的最高处罚减分。

第十五条 本办法自发布之日起试行。

附件2： 关于《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》的说明

自2010年7月开始，中国注册会计师行业党委结合行业内会计师事务所(以下简称事务所)和从业人员发展方向一致、业务工作相近、职业性质相同、具有较强可比性的特点，创

建“指标引导、自动比动”行业创先争优科学机制，形成创先争优生动局面，呈现出比学赶超的良好势头，取得阶段性成果。

为了巩固和深化行业创先争优机制建设成果，综合反映与评价事务所科学发展水平，引导事务所做大做强，不断提升服务国家建设的能力,中国注册会计师协会决定以行业创先争优机制建设成果为基础，组织开展事务所综合评价工作。为此，中国注册会计师协会对2006年印发的《会计师事务所综合评价办法(试行)》(以下简称《办法》)进行了修订，起草了《会计师事务所综合评价办法(试行)(修订征求意见稿)》(以下简称《修订征求意见稿》)。现将修订情况说明如下。

一、关于评价指标设计

《修订征求意见稿》以注册会计师行业创先争优机制建设成果为基础，按照大型事务所和中型事务所的可比指标遴选出百家事务所，并按照事务所综合评价指标排出位次。在充分借鉴国际上事务所排名有关做法的基础上，充分考虑行业客户评价事务所的要求，将事务所创先争优综合评价指标体系归集为业务收入、注册会计师人数、综合评价其他指标、处罚和惩戒情况等四项综合评价指标。

指标选取主要考虑到：业务收入体现了市场对事务所科学发展水平的综合评判，反映了事务所的整体规模和实力。注册会计师人数反映事务所专业人才队伍规模，体现了事务所的业务承接和执行能力。综合评价其他指标体现了事务所在高端业务、多元化经营、内部治理、执业质量、信息化建设、党建、创先争优、社会责任等方面全面发展的情况。处罚和惩戒情况体现了的事务所的诚信和信誉情况。

二、关于各项指标权重

经过初步征求意见，我们对各项评价指标的权重做出如下安排：业务收入权重50％；注册会计师人数权重10％；综合评价其他指标权重40％；处罚和惩戒情况直接作为抵项。经过试算和敏感性分析，这一权重安排在体现事务所技术业务能力的同时，又全面体现行业创先争优的要求；在借鉴国际惯例的同时，又体现我国行业管理和服务的特点；在突出规模指标的同时，又适当兼顾事务所科学发展各方面的相关指标。

第二篇：会计师事务所综合评价办法(试行)

附件

2会计师事务所综合评价办法（试行）

(中国注册会计师协会发布/2006年11月3日)

第一条 为综合评价会计师事务所（以下简称事务所）的整体质量，引导提升专业素质和执业水平，促进注册会计师行业健康快速发展，提高服务社会经济发展的能力，制定本办法。

第二条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）负责组织事务所综合评价工作，并公布综合评价的有关信息。

第三条 事务所综合评价每年进行一次。

第四条 经批准设立的事务所，除具有下列情形之一者外，均可参加综合评价：

（一）未持续达到规定的设立条件；

（二）未按时履行会员义务；

（三）填报综合评价信息严重失实；

（四）因故终止；

（五）中注协认定不能参加综合评价的其他情形。

第五条 符合本办法第四条规定的事务所，可自愿申请参加综合评价。每年3月31日前，填写《会计师事务所综合评价基本情况表》（以下简称《情况表》），上报所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称省级协会）审核。

事务所跨省级行政区设立的分所，每年3月31日前，填写《会计师事务所分所综合评价基本情况表》（以下简称《分所情况表》），上报分所所在地的省级协会审核。

事务所在所在省级行政区内设立的分所的相关数据在《情况表》内合并填报。

第六条 事务所在填报《情况表》前已合并、分立的，可以以合并、分立后的事务所参加综合评价。

合并、分立的事务所应提交工商管理部门变更登记手续的证明、相关决议、协议等证明材料。

第七条 事务所及其分所应对《情况表》、《分所情况表》内容的真实性负责。

第八条 省级协会负责审核本地区事务所填报的《情况表》和本地区分所填报的《分所情况表》，在每年的4月30日前，上报中注协。

第九条 每年5月份，中注协根据情况进行抽查。如发现填报情况严重失实，取消事务所当年及下一综合评价资格，并通报批评。

第十条 每年6月份，中注协根据事务所上报的数据，按照本办法的规定，计算并确认事务所的综合评价得分。

第十一条 每年7月份，中注协通过认定的网站和报刊，公布综合评价得分前百家的信息。

对于在公布前终止的事务所的信息，不予公布。

第十二条 对事务所的综合评价包括：总收入、注册会计师人数、培训完成率、行业领军人才后备人选人数（以下称领军人才人数）、处罚和惩戒情况等五项指标。

（一）总收入，是指事务所上报的、经过审计的上一会计报

表数据，不包括具有独立法人资格的成员所的收入。

（二）注册会计师人数，是指截至上一年12月31日，事务所在中注协认定的管理系统中登记的数据。

（三）培训完成率，是指截至上一年12月31日，事务所完成规定继续教育学时的注册会计师人数占本所注册会计师人数的比率。

（四）领军人才人数，是指事务所在填报《情况表》、《分所情况表》时，已通过中注协组织的测试并选拔的领军人才人数。

（五）处罚和惩戒情况，是指截至上一年12月31日的前3年，事务所及其注册会计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况。

第十三条 综合评价指标中的总收入、注册会计师人数、培训完成率，按照一定的权重计算得分。

领军人才人数为直接加分项，每名加0.5分。

处罚和惩戒为直接减分项，按照下列不同处罚和惩戒种类减分：

（一）事务所受到暂停业务处罚及与其他处罚并处的，一次减5分；单处警告、没收违法所得、罚款及以上三项或者两项处罚并处的，一次减4分；受到公开谴责的，一次减3分；受到通报批评的，一次减2分；受到训诫的，一次减1分。

（二）注册会计师受到吊销注册会计师证书、撤销会员资格的，减4分；受到其他行政处罚和行业惩戒的应减分值，分别按照事务所受到相应行政处罚和行业惩戒应减分值的50%计算；受到刑事处罚的，按照对事务所的最高处罚减分。

第十四条 综合得分的计算公式如下：

综合评价得分=总收入得分 +注册会计师人数得分+培训完成率得分＋领军人才人数得分 – 事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值

（一）总收入得分=（某事务所总收入/上一评价前100家事务所收入平均值）×70

（二）注册会计师人数得分=（某事务所注册会计师人数/上一评价前100家事务所的注册会计师人数平均值）×10

（三）培训完成率得分=(某事务所完成继续教育的注册会计师人数/该事务所的注册会计师人数)×20

（四）领军人才人数得分＝领军人才人数×0.5（五）事务所和注册会计师的处罚、惩戒应减分值=Σ[刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的次数（人数）×相关分值]

第十五条 本办法自发布之日起试行。

第三篇：江苏省会计师事务所综合评价办法实施细则

江苏省注册会计师协会关于印发《江苏省会计师事务所综合评价办法实施细则[试行]》的通知

苏会协[2011]99号

颁布时间：2011-11-29发文单位：江苏省注册会计师协会 各市注册会计师协会，各会计师事务所（分所）：

根据《江苏省会计师事务所综合评价办法（试行）》（苏财会[2011]42号），我会制定了《江苏省会计师事务所综合评价办法实施细则（试行）》。经征求省注册会计师协会常务理事会同意，现印发给你们，请认真组织实施。执行中如有问题，请及时向我会反馈。

二〇一一年十一月二十九日

江苏省会计师事务所综合评价办法实施细则（试行）

第一章 总则

第一条 根据《江苏省财政厅关于印发<江苏省会计师事务所综合评价办法（试行）>的通知》（苏财会[2011]42号）的相关规定，制定本实施细则。

第二条 省注册会计师协会制定综合评价指标体系，指导各会计师事务所（以下简称事务所）填报有关信息并进行审核、评价。

第二章 综合评价对象

第三条 《江苏省会计师事务所综合评价办法（试行）》规定的综合评价对象，均须参加综合评价。

第四条 我省事务所设立的分所纳入总所一起评价，外省事务所在我省设立的分所单独参加评价。

第五条 新设立的事务所，从设立第二年起参加综合评价。

第三章 综合评价指标

第六条 综合评价指标体系总分为1000分，主要内容包括：事务所收入、人力资源、内部治理、质量控制与职业道德、党建等五个方面：

1.事务所收入。主要内容为业务收入、业务收入增长率、业务收入增长额、全体员工人均业务收入和非审计业务收入所占比重等五项指标。

2.人力资源。主要内容为注册会计师人数、普通员工人均收入、普通员工人均收入增长率、社会保险缴纳情况、住房公积金缴纳情况、国际化人才情况、硕士以上专业人才情况和注册会计师人均继续教育支出等八项指标。

3.内部治理。主要内容为事务所负责人年龄、第一大股东持股或最大合伙人出资比例和是否严格按照规定提取、使用风险基金或购买职业保险等三项指标。

4.质量控制与职业道德。主要内容为事务所或事务所负责人受到刑事处罚、行政处罚、行业惩戒情况，普通员工受到刑事处罚、行政处罚、行业惩戒情况等六项指标。

5.党建。主要内容为事务所党建现状、发展党员情况、组织党员活动情况、参政议政与统战工作等四项指标。

第四章 综合评价得分计算方法

第七条 综合评价得分=事务所收入得分+人力资源得分+内部治理得分+质量控制与职业道德得分+党建得分（详见附件）。

第五章 综合评价分类分级方法

第八条 省注册会计师协会根据事务所填列的综合评价信息计算事务所得分，并按照得分高低依次排序，得分相同的事务所按全体员工人均业务收入高低排序。

第九条 根据事务所综合评价情况，将事务所分为A、B两类。其中，具有本实施细则第十一条相关情形的事务所列为B类，其他事务所列为A类。

第十条 根据A类事务所得分排名情况，将事务所划分为AAAAA、AAAA、AAA、AA和A等五个级别，具体为：

（一）AAA级以上事务所数量原则上确定为参评事务所总数的三分之一，其中AAAAA级事务所原则上不超过5家，AAAA级事务所原则上不超过30家。

（二）AA级以下事务所数量原则上确定为参评事务所总数的三分之二，其中A级事务所数量原则上不超过参评事务所总数的百分之五。

第十一条 有下列情形之一的事务所列为B类：

（一）不按照要求参加综合评价的；

（二）填列信息严重失实或故意填列不实信息的；

（三）不符合事务所设立条件的；

（四）事务所或事务所负责人因业务活动受到暂停执业以上行政处罚或刑事处罚的；

（五）未履行缴纳会费义务的；

（六）存在其他严重违法违规行为的。

第六章 评价程序

第十二条 每年2月底前，省注册会计师协会发布综合评价工作指南。

第十三条 每年3月底前，事务所按照要求填列综合评价信息并报送所属注册会计师协会。

第十四条 每年4月底前，对事务所填列信息进行初审。市属事务所综合评价信息由市注册会计师协会会同市财政局会计管理和监督机构审核，并将审核资料于3月底前上报省注册会计师协会。在审核中如发现存在不实信息的，应责令事务所限期改正。省直事务所填列的信息由省注册会计师协会会同省财政厅会计管理和监督机构进行审核。

第十五条 每年5月底前，省注册会计师协会会同省财政厅会计管理和监督机构对全省事务所综合评价信息进行审核，按照本办法的规定计算并确认事务所综合评价得分，并对事务所进行分类分级。

第十六条 每年6月底前，省会计师事务所综合评价工作委员会审定评分及分类结果，并由省注册会计师协会通过认定的网站、报刊发布AAA级以上事务所名单；AA以下级别事务所分类分级情况由省注册会计师协会通知其所在市注册会计师协会，并由所在市注册会计师协会反馈给相关事务所。

第七章 附则

第十七条 事务所负责人应对本所的综合评价工作负责。对于不支持、不配合、填列信息严重失实或故意填列不实信息的，省注册会计师协会对相关事务所负责人给予行业惩戒。

第十八条 本实施细则自2012年1月1日起实施。

第四篇：会计师事务所综合评价办法(会协〔2014〕22号)

中国注册会计师协会

关于发布《会计师事务所综合评价办法》的通知

会协〔2014〕22号

各省、自治区、直辖市注册会计师协会：

新修订的《会计师事务所综合评价办法》已经中国注册会计师协会第五届常务理事会审议通过，现予发布，自发布之日起施行。2011年印发的《会计师事务所综合评价办法（修订）》（会协〔2011〕41 号）同时废止。附件：会计师事务所综合评价办法

中国注册会计师协会

2014年5月13日

会计师事务所综合评价办法

第一条 为综合反映与评价会计师事务所（以下简称事务所）科学发展水平，引导事务所做强做大、做精做专，不断提升服务国家建设、服务市场主体、服务公众利益的能力，制定本办法。

第二条 中国注册会计师协会（以下简称中注协）以注册会计师行业管理信息系统为基础，组织开展事务所综合评价工作，并公布事务所综合评价前百家排名信息。

第三条 事务所综合评价每年进行一次。

第四条 经批准设立的事务所，除具有下列情形之一者之外，均参加综合评价：

（一）未持续达到规定的设立条件；

（二）未履行会员义务；

（三）未按时填列综合评价信息；

（四）上填列综合评价信息严重失实。

—1—

第五条 涉及合并、分立事项的事务所，于上12月31日前办结以下所有手续的，可以合并、分立后的事务所参加综合评价：

（一）签订合并分立协议，形成合并、分立相关会议决议及合伙人（股东）协议；

（二）完成主管部门和工商管理部门批准变更相关执业证书手续及变更登记手续；

（三）完成合伙人（股东）退伙（退股）、注册会计师转所手续。

第六条 参加综合评价的事务所，按照要求填写综合评价表，上报所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会（以下简称地方注协）审核。事务所跨省级行政区设立的分所，上报分所所在地地方注协审核。

第七条 为保证综合评价工作的公平、公正，综合评价表指标将上12月31日作为基准日。开始填报后，将以基准日的数据为准，从行业管理信息系统中提取综合评价表所需数据。

第八条 事务所对综合评价填报信息的真实性负责，并及时更新行业管理信息系统中与综合评价相关的信息。

第九条 地方注协负责审核本地区事务所和本地区分所的填列信息。可以结合本地区当注册会计师任职资格检查工作，对本地区事务所及其分所填列信息组织审查，将审查结果上报中注协。

第十条 中注协对事务所填列信息进行抽查。如果发现填列信息不实的，责令事务所限期更正。如果发现填列信息严重失实或者故意填列不实信息的，取消事务所当综合评价资格，并通报批评。

第十一条 中注协根据综合评价结果，按照本办法的规定，计算并确认事务所的综合评价得分，公布事务所综合评价得分前百家排名信息。对于在公布前终止的事务所的信息，不予公布。

第十二条 事务所综合评价前百家排名指标分为：业务收入指标、综合评价其他指标、处罚和惩戒指标三大类。

（一）业务收入指标，是指事务所每年上报中注协的、经过审计的上一事务所本身业务收入，以及与事务所统一经营的其他执业机构业务收入。

（二）综合评价其他指标，是指综合评价表中除了业务收入指标、处罚和惩戒指标以外的指标。包括：基本情况、内部治理、执业质量、人力资源、国际业务、信息技术、党群共建、社会责任、受奖励情况等类指标。

（三）处罚和惩戒指标，是指最近两个内，事务所及其注册会计师在执业中受到刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的情况。

第十三条 前百家事务所排名得分的计算公式如下：

前百家事务所排名得分=业务收入指标得分 +综合评价其他指标得分–处罚和惩戒指标应减分值。其中：

（一）业务收入指标得分=事务所本身业务收入指标得分+与事务所统一经营的其他执业机构业务收入得分

其中，事务所本身业务收入指标得分=（该事务所本身业务收入/ 上前百家事务所本身业务收入中位数）×47

与事务所统一经营的其他执业机构业务收入得分=（与该事务所统一经营的其他执业机构业务收入/与上前百家事务所统一经营的其他执业机构业务收入中位数）×3

（二）综合评价其他指标得分=(该事务所综合评价其他指标得分之和／全部候选前百家事务所综合评价其他指标得分之和的平均值）×50

（三）处罚和惩戒指标应减分值=Σ[刑事处罚、行政处罚和行业惩戒的次数（人数）×相关分值]

处罚和惩戒指标为直接减分项，按照下列不同处罚和惩戒种类减分：

1.事务所受到暂停业务处罚，及与其他处罚并处的，一次减8分；单处警告、没收违法所得、罚款，及以上三项或者两项处罚并处的，一次减6分；受到公开谴责的，一次减6分；受到通报批评的，一次减4分；受到训诫的，一次减2分。

2.注册会计师受到吊销注册会计师证书、撤销会员资格的，减5分；受到其他行政处罚和行业惩戒的应减分值，分别按照事务所受到相应行政处罚和行业惩戒应减分值的50%计算；因执业行为受到刑事处罚的，一次减8分。

事务所或注册会计师受到处罚和惩戒，处罚、惩戒决定时间不在上一内，且违规行为发生超过3年的，在综合评价中不再扣分。

第十四条 地方注协可以本办法为参照，根据自身实际情况，制定本地区的综合评价办法。

第十五条 本办法自发布之日起施行。中注协印发的《会计师事务所综合评价办法（修订）》（会协〔2011〕41 号）同时废

第五篇：会计师事务所管理办法(征求意见稿)

第一章 总则

第一条 为了规范和加强对会计师事务所的管理，根据《中华人民共和国注册会计师法》等法律、法规，制定本办法。

第二条 在中华人民共和国境内（不包括香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区）设立的会计师事务所，适用本办法。

第三条 注册会汁师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所。合伙会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。

有限责任会计师事务所的股东以其出资额为限对会计师事务所承担责任，会计师事务所以其全部资产对会计师事务所的债务承担责任。

第四条 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门依法对会计师事务所进行管理、监督和指导。

第二章 会计师事务所的设立

第五条 设立合伙会计师事务所，应当具备下列条件：

（一）至少有2名符合本办法规定的合伙人；

（二）至少有3名注册会计师（含合伙人）；

（三）有书面合伙协议；

（四）有会计师事务所的名称和固定的办公场所。

第六条 设立有限责任会计师事务所，应当具备下列条件：

（一）至少有5名符合本办法规定的股东；

（二）有一定数量的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师（含股东）；

（三）有不少于人民币30万元的注册资本；

（四）有股东共同制定的章程；

（五）有会计师事务所的名称和固定的办公场所。

第七条 会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备下列条件：

（一）持有中华人民共和国注册会计师证书（以下简称注册会计师证书）或者中华人民共和国注册资产评估师证书（以下简称注册资产评估师证书）；

（二）有取得注册会计师证书或者注册资产评估师证书后最近连续至少5年在中国境内会计师事务所、资产评估机构从事审计、评估业务的经验；

（三）申请设立会计师事务所前 3年内没有因执业质量、职业道德问题受到行政处罚；

（四）在本所专职执业，不在其他单位从事获取工资性收入的工作。会计师事务所中仅持有注册资产评估师证书的合伙人或者股东的数量不得超过合伙人或股东总数的 1／5，且出资（股权）比例不得超过出资总额或注册资本的1／5。

第八条 会计师事务所的合伙人或者股东应当在申请设立会计师事务所之前办理转出原所手续，若为原所合伙人或股东，在办理转出原所手续之前，还应当按照有关法律法规和合伙协议、事务所章程办理退伙、股权转让手续。

第九条 会计师事务所应当设立主任会计师。

合伙会计师事务所的主任会计师由持有注册会计师证书、执行会计师事务所事务的合伙人担任。

有限责任会计师事务所的主任会计师由会计师事务所的法定代表人担任。法定代表人由持有注册会计师证书的股东担任。

第十条 会计师事务所的名称应当符合国家有关规定。在未经其他会计师事务所授权的情况下，会计师事务所不得使用与其他会计师事务所字号相重复的名称。

第十一条 设立会计师事务所，由会计师事务所所在地的省、自治区、直辖市人民政府财政部门（以下简称省级财政部门）审查批准，并报国务院财政部门备案。

第十二条 设立会计师事务所，应当由全体合伙人、股东或其指定的代表、共同委托的代理人向审批机关提出申请。

第十三条 申请设立会计师事务所。应当向审批机关提交下列材料：

（一）设立会计师

事务所申请表；

（二）设立会计师事务所合伙人（股东）情况汇总表；

（三）设立会计师事务所注册会计师情况汇总表；

（四）企业名称预先核准通知书；

（五）合伙人或者股东的注册会计师证书（注册资产评估师证书）复印件、人事档案存放地证明、转出原所证明，若合伙人或者股东为原所合伙人或股东的，还应提交退伙、股权转让证明；

（六）当地注册会计师协会出具的合伙人或者股东最近连续5年的注册会计师（注册资产评估师）执业时间证明；

（七）合伙人或者股东以外的注册会计师的注册会计师证书复印件、人事档案存放地证明、在事务所设立后能够按时办理转所手续的承诺；

（八）有限责任会计师事务所的验资证明；

（九）合伙协议或者会计师事务所章程；

（十）办公场所的产权或使用权的有效证明。因合并或者分立新设会计师事务所的，申请人还应当向审批机关提交合并协议或者分立协议。

第十四条 审批机关审批会计师事务所的设立，应当按照下列程序办理：

（一）审批机关对申请人提交的符合本办法第十三条规定的申请材料，应当进行形式审查。对于申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在5日内一次告知申请人需补正的全部内容；逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理。对于申请材料齐全、符合法定形式，或者申请人按要求提交全部补正申请材料的，审批机关应当受理。

审批机关受理申请或者不予受理申请，应当向申请人出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。

（二）审批机关应当对申请材料的内容进行审查，并可将申请材料中有关会计师事务所名称以及合伙人或者股东、注册会计师执业资格及执业时间等情况予以公示。

（三）审批机关应当自受理申请之日起30日内作出批准或者不予批准会计师事务所设立的决定。

（四）审批机关作出批准会计师事务所设立决定的，应当自作出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件，并向申请人颁发会计师事务所执业证书。批准文件中应当至少载明下列批准同意的事项：1．会计师事务所的名称和组织形式；2．会计师事务所合伙人或者股东的姓名；3．会计师事务所主任会计师的姓名；4．有限责任会计师事务所的注册资本；

5．会计师事务所的办公场所； 6．会计师事务所的业务范围。

批准文件应当抄送中国注册会计师协会和审批机关所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会。

审批机关作出不予批准会计师事务所设立决定的，应当自作出不予批准决定之日起10日内书面通知申请人，书面通知中应说明不予批准的理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第十五条 审批机关作出批准会计师事务所设立决定的，应当自作出批准决定之日起15日内将批准文件连同下列材料报国务院财政部门备案：

（一）会计师事务所设立审批有关情况表；

（二）设立会计师事务所合伙人（股东）情况汇总表。

国务院财政部门发现批准不当的，应当自收到批准文件和相关的备案材料之日起30日内通知原审批机关重新审查。

第十六条 经审批机关批准设立的会计师事务所，应当在规定时间内办理工商登记手续，领取营业执照。超过规定时间未办理工商登记手续的，原批准文件失效。

第十七条 会计师事务所的合伙人或者股东应当自会计师事务所取得营业执照之日起30日内办理转入该所的手续；会计师事务所的其他注册会计师应当自会计师事务所取得营业执照之日起停止在原所执业，并于会计师事务所取得营业执照之日起30日内办理转所手续。

第三章 会计师事务所分所的设立

第十八条 会计师事务所可以按照本办法规定设立分所。

会计师事务所对分所的业务活动和债务承担法律责任。

第十九条 分所应以会计师事务所名义对外办理业务。

除法律、法规、规章规定的相关业务必须由会计师事务所出具业务报告并加盖会计师事务所公章外，经会计师事务所书面授权，分所可以在会计师事务所授权的范围内，以分所名义承接业务，出具业务报告，加盖分所公章，同时注明已经会计师事务所授权。

第二十条 会计师事务所应当在人事、财务、执业标准、质量控制等方面对分所进行统一管理。

第二十一条 会计师事务所设立分所，应当具备下列条件：

（一）依法成立3年以上，内部管理制度健全；

（二）注册会计师数量（不包括拟转到分所执业的注册会计师）不低于40名；

（三）有限责任会计师事务所的净资产不低于人民币删万元，合伙会计师事务所的净资产不低于人民币100万元；

（四）在最近3年内没有因违反执业准则、规则及其他法律、法规受到行政处罚。

因合并或者分立新设的会计师事务所申请设立分所的，其成立时间可以合并或分立前会计师事务所的成立时间为准。

第二十二条 已设有分所的会计师事务所或其分所因违反执业准则、规则及其他法律、法规受到行政处罚的，该会计师事务所自处罚之日起3年内不得申请设立新的分所。

第二十三条 会计师事务所设立的分所，应当具备下列条件：

（一）分所负责人为会计师事务所持有注册会计师证书的合伙人或者股东；

（二）至少有5名注册会计师（含分所负责人）；

（三）有固定的办公场所。

第二十四条 分所的名称应当采用“会计师事务所名称十分所所在地地名十分所。第二十五条 会计师事务所设立分所，由分所所在地的省级财政部门审批。

第二十六条 会计师事务所申请设立分所，应当向审批机关提交下列材料：

（一）会计师事务所全体合伙人或者股东会作出的设立分所的决议；

（二）会计师事务所设立分所申请表；

（三）拟设立分所的会计师事务所注册会计师情况汇总表；

（四）会计师事务所拟设立的分所注册会计师（含分所负责人）情况汇总表；

（五）会计师事务所上一资产负债表及其审计报告；

（六）会计师事务所注册会计师的注册会计师证书复印件；

（七）分所注册会计师的注册会计师证书复印件、人事档案存放地证明；

（八）会计师事务所对分所的管理办法；

（九）分所办公场所的产权或使用权的有效证明。

合并后会计师事务所于合并当年提出设立分所的，不需要提交以上第（五）项材料，但应当提交合并协议和合并后事务所的资产负债表及审计报告。

第二十七条 审批机关作出批准会计师事务所设立分所决定后，应当向申请人颁发会计师事务所分所执业证书，其审批程序参照本办法第十四条的规定办理。会计师事务所跨省级行政区域设立分所的，审批机关还应当将批准文件抄送会计师事务所所在地的省级财政部门及会计师事务所所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会。

第二十八条 会计师事务所设立分所经审批机关批准后，应当在规定时间内办理分所的工商登记手续。超过规定时间未办理分所工商登记手续的，原批准文件失效。

第四章 会计师事务所的变更

第二十九条 会计师事务所发生下列变更事项的，应当自作出变更决议之日起20日内向会计师事务所原审批机关或分所原审批机关备案：

（一）合伙会计师事务所名称、主任会计师、合伙人、合伙人出资比例变更；

（二）有限责任会计师事务所名称、主任会计师、注册资本、股东、股权比例变更；

（三）会计师事务所办公场所变更；

（四）会计师事务所变更分所负责人、办公场所以及撤销已设立的分所。

第三十条 会计师事务所发生本办法第二十九条规定的变更事项的，应当向会计师事务所原审批机关或分所原审批机关报送下列备案材料：

（一）会计师事务所变更事项情况表；

（二）变更事项符合本办法第五条至第十条、第二十三条规定的证明材料。

第三十一条 会计师事务所变更名称的，应当同时向会计师事务所原审批机关和分所原审批机关备案，并交回原会计师事务所执业证书和原会计师事务所分所执业证书，换取新的会计师事务所执业证书和会计师事务所分所执业证书。

会计师事务所撤销已设立分所的，应当在向分所原审批机关备案后交回会计师事务所分所执业证书。

第三十二条 因合并、分立新设会计师事务所的，应当经新设会计师事务所所在地的省级财政部门审批，并报国务院财政部门备案，其审批、备案程序按照本办法第十四条、第十五条的规定办理。

因合并、分立存续的会计师事务所，应当按照本办法第二十九条至第三十一条的规定向原审批机关备案。

因合并、分立解散的会计师事务所，应当按照本办法第五章规定向原审批机关备案。第三十三条 会计师事务所变更事项报送备案后，原审批机关可将变更情况予以公示。第三十四条 会计师事务所与其他经济鉴证类中介机构合并成为会计师事务所的，参照本办法第三十二条的规定办理。

第五章 会计师事务所的终止

第三十五条 会计师事务所有下列情形之一的，应予终止：

（一）合伙协议、事务所章程规定的执业期限届满或者合伙协议、章程规定的其他解散事由出现，自愿解散；

（二）全体合伙人或者股东会决议解散；

（三）因合并、分立解散；

（四）被依法宣告破产；

（五）被依法注销、撤销或吊销营业执照；

（六）法律、法规规定的其他终止情形。

第三十六条 会计师事务所终止，应当按照有关法律、法规的规定进行清算。会计师事务所终止后，其职业风险基金、审计业务档案的处理，按有关办法办理。

第三十七条 会计师事务所应当于清算结束后、办理工商注销登记前，分别向会计师事务所原审批机关和分所原审批机关备案，报送会计师事务所终止有关情况表，同时交回会计师事务所执业证书和会计师事务所分所执业证书。

第三十八条 会计师事务所原审批机关应当在收到会计师事务所报送的会计师事务所终止有关情况表并收回会计师事务所执业证书后，就会计师事务所终止的有关情况予以公告。

第六章 会计师事务所的后续管理

第三十九条 会计师事务所在存续期间，应当符合本办法规定的设立条件。

第四十条省级以上财政部门依法对本行政区域内的会计师事务所、分所的执业资格实施后续管理。

第四十一条 会计师事务所应当于每年4月30日之前，向所在地的省级财政部门报送下列材料：

（一）会计师事务所、分所基本情况表；

（二）会计师事务所、分所营业执照复印件；

（三）有限责任会计师事务所注册资本证明；

（四）会计师事务所除审计业务以外的其他执业资格许可证明；

（五）会计师事务所合伙人或者股东的基本情况；

（六）会计师事务所、分所注册会计师名单及专职执业情况；

（七）提取职业风险基金和办理职业责任保险的有关证明材料；

（八）会计师事务所对分所的管理情况及其他内部管理情况；

（九）会计师事务所、分所上一业务开展情况。

会计师事务所跨省级行政区域设有分所的，还应当于每年4月30日之前，将该分所有关材料报送分所所在地的省级财政部门。

第四十二条 省级财政部门应当于每年5月30日之前，将本行政区域内的会计师事务所、分所上一的执业资格总体情况报国务院财政部门备案。

第四十三条 会计师事务所有下列情形之一的，由省级以上财政部门责令整改：

（一）合伙人或股东不符合本办法规定条件的；

（二）注册会计师数量不符合本办法规定的设立会计师事务所条件或不符合本办法规定的设立分所条件的；

（三）有限责任会计师事务所的注册资本不符合本办法规定的；

（四）分所负责人不符合本办法规定的；

（五）其他不符合本办法规定的会计师事务所设立条件或分所设立条件的情形。

责令会计师事务所整改的期限不超过30日。会计师事务所整改期满仍达不到规定要求的，由原审批机关注销原设立批准。

第四十四条 会计师事务所或会计师事务所分所在设立时达不到本办法规定的设立条件，采取欺骗手段获得设立批准的，由原审批机关予以撤销。

第四十五条 对于未经批准以会计师事务所名义承办业务的单位，由省级以上财政部门责令其停止违法活动，没收违法所得，可以并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款。

第四十六条 会计师事务所有下列情形之一的，由省级以上财政部门责令改正，给予警告，可以并处 10，000元的罚款：

（一）会计师事务所设立后合伙人或者股东以及其他注册会计师未在规定时间内办理转所手续的；

（二）未按照本办法规定办理有关事项备案手续的；

（三）未按照本办法规定向省级财政部门报送有关材料，或者报送虚假材料的；

（四）允许其他会计师事务所的注册会计师同时在本所执业，或者明知本所的注册会计师同时在其他会计师事务所执业而不予制止的；

（五）允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执业，或者允许本所注册会计师在其他单位从事获取工资性收入的工作的；

（六）未按照有关规定提取职业风险基金和办理职业责任保险的；

（七）未对分所实施必要管理，或者内部管理混乱并且不能正常执业的。

第四十七条 对于未经批准设立分所的会计师事务所，由省级以上财政部门责令改正，给予警告，并处违法所得三倍的罚款，但是最高不得超过30，000元。

第四十八条 省级财政部门注销对会计师事务所或会计师事务所分所的原设立批准以及对会计师事务所作出行政处罚的，应当自作出决定之日起30日内将有关情况报国务院财政部门备案，同时抄送中国注册会计师协会和同级注册会计师协会。

第七章 附 则

第四十九条 本办法规定的审批、备案期限均以工作日计算，不含法定节假日。

第五十条 本办法有关申请材料的规定中所指的“注册会计师证书复印件”、“注册资产评估师证书复印件”均包括最近一年年检记录的复印件。

第五十一条 本办法由国务院财政部门负责解释。

第五十二条 本办法自发布之日起施行。

第五十三条 自本办法发布之日起，以下文件同时废止：

1993年12月25日财政部印发的《合伙会计师事务所设立及审批试行办法》[（93）财会协字第110号]

1997年11月3日印发的《财政部关于明确合伙会计师事务所审批权限的通知》（财会协字[1997]46号）1998年4月16日印发的《财政部关于会计师（审计）事务所终止的若干事项的通知》（财会协字[1998]23号）

1998年7月3日财政部印发的《有限责任会计师事务所审批办法》（财会协字[1998]55号）

1999年6月25日印发的《中国注册会计师协会关于有限责任会计师事务所法定代表人有关问题的复函》（会协字[1999]143号）

1999年10月26日印发的《财政部关于有限责任会计师事务所出资人资格有关问题的复函》（财协字 [1999]140号）

2000年3月24日财政部印发的《会计师事务所合并审批管理暂行办法》（财协字[2000]27号）2000年3月24日财政部印发的《会计师事务所分所审批管理暂行办法》（财协字[2000]28号）

2000年8月8日印发的《财政部关于会计师事务所设立分所有关问题的通知》（财会[2000]1017号）2001年3月18日印发的《财政部关于会计师事务所的股东离开事务所后是否继续享有股东资格的批复》（财会[2001]1014号）