第一篇：加强对企业内部施工工程免征营业税管理的思考
在日常征管工作中，遇到企业内部施工工程申请免征营业税时，对于如何认定企业内部施工工程，在工作中作了初步思考，提出以下设想，以达到强化征管工作的目标。
一、对于企业内部施工工程的认定
企业内部施工工程认定标准，主要依据国税发〔1995〕156号国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）》的通知，其中第五条规定：单位所属内部施工队伍承担其所属单位的建筑安装工程免征营业税，首先要看施工队伍是否属于独立核算单位。如果属于独立核算单位，不论承担其所隶属单位的建筑安装工程业务，还是承担其他单位的建筑安装工程业务，均应该征收营业税。如果属于非独立核算单位，承担其他单位的建筑安装工程业务，应该征收营业税；而承担其所隶属单位的建筑安装工程业务，如果与其所隶属单位结算工程款，应该征收营业税。所以，企业内部施工工程免征营业税的认定的标准有以下三条：
1.单位所属内部施工队伍属于非独立核算单位。
2.单位所属内部施工队伍承担的是其所隶属单位的建筑安装工程业务。
3.单位所属内部施工队伍与其所隶属单位不结算工程款。
在实际工作中更多的情况是：企业没有内部施工队伍，只是自购建筑材料，安排本企业工人或是临时聘用建筑工人完成建筑安装工程业务。对此，一种意见认为：没有内部施工队伍的企业不能发生内部施工工程，严格依据国税发〔1995〕156号国家税务总局关于印发《营业税问题解答（之一）》的通知精神，由企业依据在建工程转固定资产的金额申报缴纳建安营业税；另一种意见认为：没有内部施工队伍的企业，同样符合或是没有违背前述认定的三个标准，应该免征建安营业税。
上述两种观点都有其合理之处，同时也存在偏颇之处。对于前一种意见，“由企业依据在建工程转固定资产的金额申报缴纳建安营业税”的提法是不恰当的，首先，没有内部施工队伍的企业没有资格发生应税建安劳务，没有缴纳建安营业税的义务。其次，在建工程转固定资产的金额是不应该视为劳务结算款项的，所以，不应该让企业依据在建工程转固定资产的金额申报缴纳建安营业税；对于后一种意见，没有内部施工队伍的企业，要注意审核企业建筑安装工程的规模和行业标准要求，对于必须要求有建安资质的建筑安装工程，要与建筑行业主管部门配合，核实工程的真实情况，找出建安营业税的真实纳税人，避免税款流失。
通过以上的标准，准确认定企业建筑安装工程的纳税义务人，从而完成税款的征收入库工作。
二、对于企业内部施工工程的会计处理及应注意事项
企业内部施工工程，大体涉及以下会计处理步骤
1.购入为工程准备的物资
借：工程物资——专用材料
——专用设备
贷：银行存款
应付帐款
应付票据
工程完工后，应将领出的剩余材料办理退库手续
借：工程物资
贷：在建工程
工程完工后，为工程准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本结转
借：低值易耗品
贷：工程物资
工程完工后，剩余的工程物资转作本企业存货
借：原材料
应缴税金－应交增值税（进项税额）
贷：工程物资
在以上的会计处理过程中，要特别注意企业把购入的工程物资一次全部转入在建工程，而不反映剩余物资的退库和结转，虚增建筑成本。
2.内部施工领用工程用材料物资
借：在建工程——××建筑安装工程
贷：工程物资
内部施工领用工程用本企业原材料
借：在建工程——××建筑安装工程
贷：原材料
应交税金——应交增值税（进项税额转出）
内部施工领用工程用本企业商品
借：在建工程——××建筑安装工程
贷：库存商品
应交税金——应交增值税（销项税额）
内部施工应负担的职工工资
借：在建工程——××建筑安装工程
贷：应付工资 应包括临时工工资
辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务
借：在建工程——××建筑安装工程
贷：生产成本——辅助生产成本
3.内部施工发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等等
借：在建工程——其他支出
贷：银行存款
在建工程的其他支出科目，要特别注意费用相关性和票据合法性的审核，避免一些与工程本身无关的费用支出并入在建工程，杜绝不合法的支出凭据入账。
三、关于内部施工项目完工后转入固定资产时的票据使用问题
对此，一种意见认为：应该开具建筑业专用发票，免征营业税也可以开具相关发票；另一种意见认为：不应该开具建筑业专用发票，两种意见中，后一种意见更合理一些。
首先，发票从本质上来说是一种交易凭证，而在内部施工中没有结算、没有支付，也就没有交易，所以也就不适合使用发票。
其次，通过对企业内部施工工程的会计处理过程的分析，可以发现，在建工程数据的归集，都是有相关合法票据的，都可以支撑固定资产的构成，再开具建筑业专用发票并无必要。
最后，通过对企业内部施工工程的会计处理过程的分析，除了工程物资和工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等可以取得相应的独立的票据外，内部施工领用工程用本企业原材料、商品、负担的职工工资和辅助生产部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务，都使用企业的自制凭证，需要在工作中认真加以审核，确保数据的相关性和真实性。
以上对企业内部施工工程涉税事项进行了梳理，希望通过努力，能够强化税收管理，杜绝税款流失。
第二篇：财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知专题
财政部 国家税务总局
财政部 国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知
财税[1994]2号
成文日期：1994-03-29
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各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局:
根据国务院《关于研究财税体制改革方案出台后有关问题的会议纪要》(国阅[1994]42号)的精神，财政部、国家税务总局就若干营业税的减免税问题，通知如下:
一、对保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。所谓一年期以上返还性人身保险业务，是指保期一年以上、到期返还本利的普通人寿保险、养老年金保险、健康保险。
普通人寿保险是指保险期在一年以上、以人的生存、死亡、伤残为保险事故，一次性支付给被保险人满期保险金、死亡保险金、伤残保险金的保险。
养老年金保险是指投保人(或被保险人)在一定时期内缴纳一定数额的保险费，当被保险人达到保险契约的约定年龄时，保险人(保险公司)依据保险合同的规定向被保险人支付保险契约约定的养老保险金的一种保险。
健康保险是指以疾病、分娩及其所致伤残、死亡为保险事故，补偿因疾病或身体伤残所致损失的保险。
免征营业税的具体险种须按本通知附件的规定执行。免征营业税的具体险种以后如有变化，我们将发文通知各地财政税务机关。
除附件所列险种外，各地保险公司根据当地实际情况开办的、符合上述免税规定的险种，由各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、税务局报财政部、国家税务总局核批后，也可享受免征营业税照顾。
二、个人转让著作权，免征营业税。
三、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。
四、本通知自1994年1月1日起执行。
附件:免征营业税的具体险种
财政部 国家税务总局
一九九四年三月二十九日
第三篇：对水利施工管理的思考
对水利施工管理的思考
一、水利工程施工管理应加强的两个主要方面
①加强水利工程项目管理工作,形成项目法人、建设单位、监理单位三方相互制约,以项目法人为核心、以合同管理为基础的管理模式,达到降低工程造价,保证工程进度,提高工程质量,注重工程安全的目的。合同管理要按照工程建设投资、工期、质量要求,建立业主协调参建各方形成保证工程建设顺利完成的施工管理方案及施工方案管理过程。②施工单位主要工作是协助工程项目法人为做好工程开工准备,按照设计方案进行技术交底和施工图纸会商,提出施工技术方案,并对工程进度、质量、安全、资金、设备计划进行准备,执行工程招标合同后,按照国家和行业技术标准的基本建设程序进行施工;监督工程进度和质量,检查安全措施,按照工程施工量,领取工程进度款,整理合同文件和施工技术档案等,处理技术方案和设计方案中出现的“超标”问题。
二、强化水利施工企业科学管理方式
1.建立企业施工质量保证体系①加强工程质量监督是政府职能。工程质量监督管理不能因工程推行监理制而放任自流,从而弱化了政府监督职能。由工程建设的实践经验得出,政府职能强化是保证水利
工程建设质量的关键。主要体现在:一是加大对监理单位在施工现场的监督力度;二是加大对水利工程设计、勘察单位在施工现场的监督力度;三是加大对工程施工质量的监督力度。②水利施工企业必须彻底改变其传统管理方式,建立健全工程质量责任制。首先,从企业实际出发构筑企业“质量、安全、健康”为一体的施工结构体系,水利企业发展必须要有科学管理体系去支撑。只有这样,才有可能形成高素质、高水平的水利施工企业,才能形成领先对手的优势,在水利竞争的市场中拔得先筹。③建立健全质量责任体系。水利企业在不断完善经济责任制和完成经济指标考核时,应完善工程质量体系建设,在工程施工中保持清醒头脑,任何时候不能放松对工程的质量要求,始终放在施工管理的首位。④提高监理单位在水利工程建设中的地位。第一要加大监理单位在水利施工现场旁站、巡查力度,特别是对隐蔽工程、关键部位、进场原材料、构配件等进行检查;第二要建立有国家检测资质的第三方实验室,对工程进场材料进行检查,配合各级政府部门组织的“飞检”。第三要按照基本建设程序组织验收,并提出工程质量评估报告。水利施工单位要在业主、监理、设代的监督中完成项目施工任务。
2.加强企业工程成本控制以科学合理原则做好水利工程投标项目评
估,针对不同地区、不同要求,要根据当地实际情况采取不一样的应对措施,这对水利施工企业如何投标,中标后如何完成项目非常重要。以淮阴水利建设有限公司在海南的市场为例,海南分公司在海南省中标承建了海南省东方市陀兴水库除险加固等18项水利工程,工程主要环节的施工骨干都来自淮阴水建总部,这样就可控制项目的重点部位施工,保证工程成本控制。所形成的经验启示是:首先,要发挥企业的管理水平、施工水平和设备水平,以科学合理的原则编制企业施工投标成本定额,总公司以文件形式发放至企业管理各部门,依此为依据,根据各地实际情况,测算出工程项目的成本预算、盈利水平,然后再考虑项目材料、设备、人工费上涨因素与项目经理签订项目目标责任状,明确项目利润指标,以及按照业主要求签订工程质量、安全、进度、廉政等各项指标。水利工程施工环节,要根据项目施工方案的特定管理需要,按照可控性原则合理划分成本部分、利润部分,定期对工程项目进度中执行工程成本情况进行分析,按照施工进度、质量要求合理降低工程成本来保证企业利润的实现,发现施工中的问题要及时纠正,不断完善项目内部控制制度,为水利工程项目规范、高效地完成做好必要的准备。水利工程都是关系民生的大事,水利施工企业必须配合上级财务部门对所施工项目成本管理工作进行检查、指导和监督,重点
包括水利企业目标责任成本预算的执行情况,水利项目管理活动遵循成本效益原则的程度,发现企业项目施工成本背离预算指标时,政府监督部门要及时加以干预,施工企业要服从管理,从而保证工程项目顺利实施。
3.层层把关,逐级签订安全生产目标责任状水利工程建设,安全生产是重中之重。业主单位要和监理、施工单位建立健全安全生产责任制和承包生产教育培训制度,施工企业要在建章立制的基础上,完善水利施工过程中每道程序的安全生产制度,做到“有章可循,违章必究”。淮阴水建海南分公司在承建三亚市宁远河大隆灌区西干渠工程中,注重安全生产,始终把安全生产放在重要位置。每年汛期,宁远河常会发生洪水,建设过程中稍不注意就会发生安全事故。为此,淮阴水建主动听从三亚市水务局的领导,做好在建水利工程安全度汛,按要求成立防汛抢险队,备好防汛物资和机械,确保工程万无一失。为此还建立了施工安全生产及文明工地施工中违章纪录档案库,对于施工中出现的违规及不良行为给予公布,建立项目安全生产准入制度,确保水利项目施工安全进行。施工场地标识标牌清楚可见,安全生产成为水利施工过程重中之重的目标。
4.水利工程完工后的验收与奖惩水利工程项目完工后,施工企业是否
保质保量完成合同所规定的要求,项目业主和监理单位都将及时对项目进行审计验收,施工企业也要以目标责任合同中确定的各项指标对项目部进行考核,客观地进行评价,按验收工程的等级进行效益评定。要根据工程项目审计结果和与总公司签订的目标责任状,兑现奖罚。并对水利工程项目遗留的问题做出处理,以防资金拖欠不决,造成企业不必要损失。
5.用先进的网络管理技术规范项目管理水利工程进入新的历史时期后,给水利施工企业项目管理也带来新变化,远程管理、远程监控、远程结算,运用网络管理水利施工项目成为企业常态。有两个好处:一是使项目管理更加精细化,工程项目的进度、质量、安全、财务数据一目了然。二是项目管理各项数据,也可随时通过网上办公平台与业主、监理、施工单位之间共享,更便于水利施工项目管理,此项新的工程管理方式正在逐渐完善。淮阴水利建设有限公司正是利用先进的网络管理技术,使遍布全国近30个项目部的管理工作做到了规范、科学、便倢、可控,也为水利施工企业的发展,提供可以借鉴的经验。
第四篇：浅谈对精装修施工工程的管理
浅谈对精装修施工工程的管理
【摘要】：随着社会的快速发展，人们的生活质量越来越高，生活节奏越来越快，对生活所住要求也更高，传统的装修已满足不了现代人快节奏的生活，因此，精装修因运而生，并能省时、省力、省事、省钱、优质、利于管理等优势而胜出，被大众所接受。本文从精装修施工工程的优缺点、工程管理的内容、质量控制等方面来介绍对精装修工程管理的探究。
【关键词】：精装修、施工工程管理、质量控制
一、精装修施工工程的优缺点
1、精装修中的优势：① 精装修施工工期短、方便业主。如果一个大型楼盘交付后统一精装修,工期可控制在4到6个月完成，如果由各户自己装修的话，全部完成需要3至5年左右，因此，精装修不仅省时省力，还方便了业主，减少了装修对业主的影响。② 装修公司把整套装修方案以及效果图展示给客户看，因设计师与施工人员缺乏沟通、材料价格的变动、施工人素质的参差不齐等原因，最终导致装修后的效果与之前方案相差甚远，装修中不仅让业主耗费大量精力，还浪费了时间，而精装修恰恰能避免这些问题。③节约资源、降低了成本。精装修工程量大、区域广，能源、材料等能充分利用不浪费，节约了材料，也降低了成本。如果个人装修完后，会剩下未用完的材料、油漆等配不上用场，从而造成了资源的浪费，增加了成本。④ 精装修都是购买独立的衣柜等更换、维护比较方便简单。⑤质量可靠又环保。精装修是开发商对主要材料进行招投标（招投标是对材料进行优胜劣汰的过程），对材料大批量的采购，集中进行装修不仅是品牌的装修，还有专业人士对装修的质量进行监督指导，工程质量得到保障；在物业发售时完成的基本装修，使屋内有害物质有得到挥发。
2、精装修的劣势：①难以自由规划。如：业主觉得房间太小会把两个房间打、把厨房或者阳台的隔墙打掉等获取更大空间。对于精装修这样格局的改动相当于二次装 装修，无论从维护或者装修成本来说都是很不划算的，这也是业主不接受精装修的原因。②缺乏个性。在精装修模式下对单位进行统一设计，统一购买材料。同一户型的装修基本一致，不同户型的装修也是大同小异，这种缺乏个性的装修对一些强调个人风格，注重生活品味的消费者就显得不那么合适。③缺乏选择空间。精装修模式下材料（卫浴、橱柜等）都是由发展商统一购买安装的，是业主无法去选择自己喜爱的装修材料。
二、加强精装修施工工程的管理
1、加强施工工程合约的管理
（1）严格按照招标文件指定的材料品牌、规格约定。在精装修过程中涉及到的材料繁多，而且同一品牌厂商也多，在质量、档次等各方面参差不齐，以及材料的品牌和规格直接影响到装修后的使用性能和观感，因此，招标前设计师要根据设计效果对材料品牌、型号等进行确认，并要对各装修材料进行封样等。
（2）在精装修中尽量减少材料甲供，最好把工程打包给施工单位，可以避免出现以下问题：①工期风险大；② 出现质量问题后责任划分不清楚，容易造成材料供应商与施工安装单位互相推卸责任。
（3）装饰与其他相关工程要划分清楚界线。在精装修过程中会与很多参建单位交叉施工，因此，精装修施工招标文件的制订，要结合土建总包以及其他相关专业工程的招标文件，避免出现合约内容划分不清晰、责任不明确及施工双方相互索赔等纠纷。
（4）精装修工程的合同额大，为了避免经常出现总包漫天要价的情况，可以在招标文件中重点提示，或者在澄清文件中说明，让装修单位在投标报价时充分考虑到与总包单位产生的各种费用，招标人不再单独列项支付。
2、加强施工工程材料的管理
在精装修中加强材料的管理是很重要的，重点对材料的管理有：①：采购计划、材料、设备的安装使用条件等是否符合施工现场条件的要求。② 在付款时是否按照合同的约定支付采购方材料费用。③材料、设备的成品保护措施及到货时间是否到位。④根据精装修工程的实际，成立专门材料采购小组等确保材料等性能、质量标准，坚决杜绝以次充好的产品用于装修工程。⑤对于进厂的材料要严格按照规定检验，把好关，合格后确认签字，以确保材料数量、质量满足工程装修的需要。
3加强精装修施工工程质量、进度的管理
对质量的管理主要有：①精装部是精装修管理的责任人，应邀请设计人员、施工人员等一起进行技术交流。②精装部应与技术人等对设计图纸进行交底，对重点、难点等进行讨论提出解决方案，做好记录。③应加强日常的监督和巡视，对质量问题和整改情况进行跟踪，并做好记录。④做好对工程的验收记录。进度管理的内容有：①要求施工单位拟订施工进度控制节点、周与月进度计划及总体进度计划。②分析施工单位进度计划的可行性、合理性，并且提出调整意见。③工程的真实进度要及时上报给公司。
4、对精装修施工工程成本控制及样板的管理。
在精装修中对各项成本核算、成本分析、成本控制等一系列科学管理行为的总称，就是精装修工程成本管理。科学合理的管理精装修工程项目生产经营过程中的各个环节，保证产品质量和效果，用最少的投入取得最大的生产成果。精装修工程成本部分对项目的质量、装修效果、档次都有很大的影响，因此，做好成本控制是很重要的。样板间的展示可以提高销售服务，样板间尽量要在实楼做，将设计、施工工艺造成的各种问题反映出来，以避免出现装修中不合理情况、后期在大量装修时发生大规模返工的状况。成本是否可控、设计是否合理、营销承诺是否切实都可以在实体样板间得到反应，而且能指导精装修施工、为批量工程装修做出查漏补缺所用，对样板间装修效果进行反馈，并通过营销实体感受，整理客户的感受和意见，为交楼提前准备预案，避免交楼时出现不可预知的情况。
5、加强施工工程中安全、变更的管理。
要加强安全管理的意识，督促施工单位做好消防、安全管理工作。精装修施工过程中变更管理的责任主体是精装部，在原则上设计方案是不能变更的，但是因为某些原因导致成本增加或减少时，精装部应有相对详细相关分析，在相关部门领导会签意见后，报公司审批后变更。
6、验收、交付。
验收分为施工方自检、精装部验收、公司验收。并将自检和精装部验收发现的问题进行汇总上报，并进行限期整改。公司相关部门在精装部负责组织下参加竣工验收，按照国家、地区的验收标准、双方在施工合同中约定的标准、规范进行验收、整理、汇总等，在分类验收过程中发现的各种问题，要及时要求施工单位进行整改。
三、精装修施工工程质量的控制
精装修施工工程质量的控制分为了事前、事中、事后质量的控制。根据施工工程的的实际情况，首先，要考察选择责任心强、优秀、有丰富经验的管理人员和专业技术量强的各专业班组，要组成满足项目所需要的一流施工工程团队，只有一流的团队才能装修出一流优质工程，才是确保装修施工工程质量的关键。其次，在工程施工过程中每个工序、各个施工环节的质量检查、验收与把控，并要通过多环节的检查、验收，及时地发现、根除质量隐患，确保工程的质量。最后，工程施工结束但尚未移交建设单位之前，一定要对精装修工程进行全面彻底地验收、核查，如有发现任何质量问题，在移交前彻底解决，把优质的精装修工程交给建设单位。
参考文献:
[1]王永国,浅谈住宅精装修工程的管理[J] 城市建设理论研究（电子版）2013年16期
[2]孙启东,商业项目精装修工程管理要点[J] 科技与企业,2012年8期
[3]陈书伟,浅谈精装修楼盘装饰装修工程的管理[J] 城市建设理论研究2012年10期
第五篇：对企业内部控制制度的几点思考
对企业内部控制制度的几点思考
企业内部控制制度，是为适应生产经营管理的需要而产生的，是现代企业内部管理制度的一个重要组成部分。只要存在企业经济活动，就需要有相应的内部控制制度。
内部控制制度是管理现代化的必然产物
——加强企业内部控制制度是建立现代企业制度的内在要求。从目前状况看，一些企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样的失控往往导致企业的崩溃。从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。
——宽松的体制为管理现代化提供了可能，为内控制度的建立和有效实施创造了条件。根据党的十五届四中全会决议：到2010年使大多数国有企业建立比较完善的现代企业制度，健全决策、执行和监督体系，使企业成为自主经营、自负盈亏的法人实体和市场主体。这些决议的提出，为现代企业管理的实施、内控制度的建设创造了条件、提供了可能。
现代企业管理下内部控制制度的内容 1995年，以美国注册会计师协会为首的权威机构对内部控制提出了一个新的定义：内部控制是受企业董事会、管理当局和其他职员的影响，旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法规等而提供合理保证的一种过程。与传统的内部控制概念相比，这一定义的发展在于将内部控制作为一种动态的过程而不仅是静态的制度，企业的员工不仅仅应照章办事，还应在各项管理、经营活动中实现效率、效益的原则。这个概念体现了现代意义上的适时、全程的控制观念。相应地，也将内部控制结构改成内部控制成分，包括五个方面：（1）控制环境，是指对企业控制的建立和实施有重大影响的一组因素的总称，包括管理哲学、经营方式、组织结构、人力资源政策与实务、董事会等。（2）风险评估，包括风险辨识和风险分析。（3）控制活动，指为保证企业目标的实现而建立的政策和程序。（4）信息与沟通，对与财务报告目标相关的信息进行系统的记录。（5）监督，通过检查控制活动来实现对控制系统的监督。
现代企业管理下的内控制度作为管理的一个重要内容，包括保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施，贯穿于企业的方方面面。具体来说主要包括以下几个方面：人员素质控制；职务分离控制；授权批准控制；文件记录控制；业绩报告控制；财产安全控制；内部审计控制等。
内部控制的主要作用 在社会化大生产中，内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制，处于企业中枢神经系统的重要位置。企业规模越大，其重要性越显著。可以说，内部控制的健全与否，是单位经营成败的关键。具体讲，企业内部控制主要有以下几方面的作用：
——保证会计信息的真实性和准确性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性。
——有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。
——维护财产和资源的安全完整。健全完善的内部控制能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整，并能有效地纠正各种损失浪费现象。
——促进企业经营效果和效率。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利实现企业的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而促进整个企业经营效率的提高。
内部控制的方法
1.不相容职务相互分离控制
所谓不相容职务，是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。不相容职务主要包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。对于不相容的职务如果不实行相互分离的措施，就容易发生舞弊等行为。比如，物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购属于不相容的职务，如果这两个职务由同一个人担当，即出现该员工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格、采购时间的情况等，如果没有其他岗位或人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。不相容职务分离的核心是“内部牵制”，因此单位在设计、建立内部控制制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。
2.授权批准控制
授权批准是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权批准形式通常有一般授权和特别授权之分。一般授权是对办理常规性的经济业务的权力、条件和有关责任者作出的规定，这些规定在管理部门中采用文件形式或在经济业务中规定一般性交易办理的条件、范围和对该项交易的责任关系，在日常业务处理中可以按照规定的权限范围（包括制定产品销售价格的权力、购买固定资产的权力以及招聘员工的权力等）和有关职责自行办理，其时效性一般较长。特别授权是指对办理例外的、非常规性交易事件的权力、条件和责任的特殊规定，比如非经常的、重大的筹资行为、投资决策等。单位必须建立授权批准体系，明确：（1）授权批准的范围；（2）授权批准的层次；（3）授权批准的程序；（4）授权批准的责任。
3.会计系统控制
会计作为一个信息系统，对内能够向管理层提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用货币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等而进行的控制。其内容主要包括：（1）建立会计工作的岗位责任制，对会计人员进行科学合理的分工，使之相互监督和制约；（2）按照规定取得和填制原始凭证；（3）设计良好的凭证格式；（4）对凭证进行连续编号；（5）规定合理的凭证传递程序；（6）明确凭证的装订和保管手续责任；（7）合理设置账户，登记会计账簿，进行复式记账；（8）按照《会计法》和国家统一的会计制度的要求编制、报送、保管财务会计报告。： 4.预算控制
预算控制的内容涵盖了单位经营活动的全过程，单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因，并对未完成预算的不良后果采取改进措施，确保各项预算的严格执行。在实际工作中，预算编制不论采用自上而下或自下而上的方法，其决策权都应落实在内部管理的最高层，由这一权威层次进行决策、指挥和协调。预算确定后由各预算单位组织实施，并辅之以对等的权、责、利关系，由内部审计部门等负责监督预算的执行。预算控制的主要环节有：（1）确定预算的项目、标准和程序；（2）编制和审定预算；（3）预算指标的下达和责任人的落实；（4）预算执行的授权；（5）预算执行过程的监控；（6）预算差异的分析和调整；（7）预算业绩的考核和奖惩。
5.财产保全控制
财产保全控制主要包括：（1）限制接近。是指严格限制无关人员对资产的直接接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。限制接近包括限制对资产本身的接触和通过文件批准方式对资产使用或分配的间接接触。一般情况下，对货币资金、有价证券、存货等变现能力强的资产必须限制无关人员的直接接触。（2）定期盘点。是指定期对实物资产进行盘点，并将盘点结果与会计记录进行比较。盘点结果与会计记录如不一致，可能说明资产管理上出现错误、浪费、损失或其他不正常现象，应当分析原因、查明责任、完善管理制度。（3）记录保护。是指应当妥善保管涉及资产的各种文件资料，避免记录受损、被盗、被毁。对重要的文件资料，应当留有备份，以便在遭受意外损失或毁坏时重新恢复，这在计算机处理条件下尤为重要。（4）财产保险。是指通过对产投保（如火灾险、责任险等险种）增加资产受损后的补偿机会，从而保证资产的安全。
6，风险防范控制
风险按其形成原因一般可分为经营风险和财务风险两大类。经营风险是指因生产经营方面的原因给单位盈利带来的不确定性，比如，投资风险、信用风险、合同风险等，要求单位根据不同业务类型，建立风险评估体系和应对机制。例如，为防范合同风险，单位应建立合同起草、审批、签订、履约监督和违约应对控制措施，必要时可聘请律师参与。财务风险又称筹资风险，是指由于举债而给企业财务状况带来的不确定性。借入资金就要还本付息，一旦企业无力偿付到期债务，便会陷入财务困境甚至破产。风险防范是单位一项基础性、经常性工作，必要时，可设置风险评估部门或岗位，专门负责有关风险的识别、规避和控制。
如何建立并有效实施内部控制制度
要建立、修正和维护一个企业的内部控制制度，在现代企业管理中，应从以下三个方面考虑：
（一）建立一个良好的内部控制环境。
第一，管理者当局必须树立现代企业管理观念，如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。
第二，设立合理的组织机构，确认相关的管理职能和报告关系，为每个组织划分责任权限。公司内部的组织与管理机构主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会。
第三，充分发挥审计的作用。管理信息约80％来源于会计资料，管理信息的可靠性取决于会计资料的真实程度。因此，在进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会，监督会计报表，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通。审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。
第四，各职能部门授权一定要明确，因事设人、视能授权、责任到位，且责任与权利对等。若管理当局明确建立了授权和分配责任的方法，就可以大大增强组织的控制意识。
第五，人事政策要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力与正直品行。要做好公司人员的选拔任用、后续教育工作，制订并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策。
第六，各种管理控制方法灵活运用。常用的管理控制方法有计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等。
（二）建立一个有效的会计系统。
建立一个有效的会计系统，实施会计控制是内部控制制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计会计制度日渐成为国家对会计的管理体制的情况下，会计系统的建立也就是企业会计制度的设计。会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。
（三）建立内控监督机构，加强内控队伍建设。
内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制，加强内部监控。内部控制必须被监督，监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，只有施行切实可靠的监控，才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题。
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