2014年注册会计师考试审计第二章练习题及答案

第一篇：2014年注册会计师考试审计第二章练习题及答案

一、单项选择题

1、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（）。

A、免除赔偿责任

B、减轻赔偿责任

C、赔偿责任不变

D、加重赔偿责任

2、下列能作为会计师事务所免责的事由是（）。

A、在报告中注明：本报告仅供工商登记使用

B、在报告中注明：本报告仅供工商年检使用

C、在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用

D、在报告中注明：对舞弊迹象提出警告

3、如果会计师事务所因过失承担补充责任，则正确的赔偿顺序是（）。

A、应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿

B、应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C、应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D、由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

4、在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序，并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现库存现金等资产短缺，此时应认定注册会计师（）。

A、负有违约责任

B、没有过失

C、负有重大过失

D、负有普通过失

二、多项选择题

1、会计师事务所能够证明以下情形之一时，可以不承担责任的有（）。

A、已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误

B、审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师未能发现虚假或不实

C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明

D、为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记时已补足出资

2、下列关于注册会计师在受到指控时的抗辩事由，合理的有（）。

A、无提供服务义务即注册会计师声称会计师事务所和客户没有隐含或明确的服务合同

B、审计中无过失行为

C、存在共同过失

D、缺乏因果关系

3、会计师事务所与被审计单位承担连带责任的情形包括（）。

A、与被审计单位恶意串通

B、明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

C、明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或作不实报告

D、明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

4、注册会计师在验资业务中出具了不实报告，下列赔偿责任的判定中得当的有（）。

A、如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告，注册会计师应在被审验单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失时，在不实审验金额范围内赔偿

B、如果明知出资人虚假出资而出具了不实的验资报告，注册会计师先行赔偿并有可能赔偿数额超出其不实审验金额范围

C、如果因过失出具了不实的验资报告，在被审验单位、出资人的财产依法强制执行后利害关系人的损失全部得以赔偿后，事务所不必再承担赔偿责任

D、注册会计师在保持必要的职业谨慎并按相关准则和规定进行审验后，仍未发现出资人虚假出资，且事后未补足，在依法执行被审验单位、出资人的财产后仍不足以赔偿损失的，注册会计师在其审验的不实数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】B

【答案解析】根据司法解释，利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。

2、【正确答案】D

【答案解析】事务所在报告中注明“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为免责的事由。

3、【正确答案】C

【答案解析】如果会计师事务所因过失承担补充责任，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。

4、【正确答案】B

【答案解析】注册会计师严格遵守了审计准则，且保持了应有的职业谨慎性，那么即使没有发现错报，也认定注册会计师没有过失，因为注册会计师审计提供的是合理保证而不是绝对保证。

二、多项选择题

1、【正确答案】ACD

【答案解析】根据司法解释，审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，注册会计师在保持必要的职业谨慎的情况下仍未能发现虚假或不实，可以不承担责任，故选项B不正确。其余皆符合司法解释的规定。

2、【正确答案】ABCD

【答案解析】描述的抗辩事由都是合理的。

3、【正确答案】ABCD

【答案解析】上述四点都表明会计师事务所与被审计单位承担连带责任。

4、【正确答案】BC

【答案解析】会计师事务所因故意出具不实报告而承担连带责任时，没有赔偿顺位和最高赔偿额的限定，会计师事务所应当承担的赔偿数额由具体案件中利害关系人的损失数额和其他责任主体赔偿能力决定。被审验单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。选项D是已经遵守执业准则，不存在过失，不承担民事责任。

第二篇：2012注册会计师考试经典练习题及答案（本站推荐）

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１.根据发生的下列行为进行判断，其中被代理人可以在代理期限内单方终止代理行为的有【BC】。

A.甲企业与事务所签订税务代理协议后，甲企业被工商部门注销了工商登记

B.乙企业与事务所签订税务代理协议后，事务所负责该项业务的注册会计师意外死亡

C.丙企业与事务所签订税务代理协议后，事务所被注销了资格

D.丁企业与事务所签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成注册会计师代理申报的所得税额错误

【答案解析】：有下列情况之一的，被代理人在代理期限内可单方终止代理行为： ①代理人已死亡;

②代理人被注销资格的;

③税务代理机构已破产、解体或被解散的。

【该题针对“税务代理的概念”知识点进行考核】

２.下列各项中，属于开业税务登记代理的工作有【ABD】。

A.代理填写《申请税务登记报告书》

B.代理填报《税务登记表》

C.代理建账建制

D.代理领取税务登记证件

【答案解析】：代理建账建制属于“建账、记账代理”工作，不属于开业税务登记代理的工作。

【该题针对“企业税务登记代理”知识点进行考核】

３.按照代理权产生依据不同,税务代理包括【ACD】。

A.委托代理

B.临时代理

C.法定代理

D.指定代理

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【答案解析】：按照代理权产生的依据不同, 按照代理权产生依据不同,税务代理包括委托代理、法定代理、指定代理，临时代理属于税务代理按照权限范围不同的划分。

【该题针对“税务代理的概念”知识点进行考核】

４.某税务代理中介机构为其客户(增值税一般纳税人)进行增值税的代理中，可以从事的税务代理业务有【ACD】。

A.办理增值税一般纳税人资格认定申请

B.办理增值税专用发票领购手续

C.利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

D.办理增值税的纳税、退税和减免税申报

【答案解析】：增值税专用发票由防伪税控系统开具，而不需要领购。税务代理可以办理除增值税专用发票外的发票领购手续。

【该题针对“增值税代理申报”知识点进行考核】

５.常见的涉税文书的种类有【ABD】。

A.国家税务机关用来处理税务公务活动所使用的国务院办公厅规定的税务公文

B.在税务公务活动中的其他税务公文

C.企业财务报表

D.由税务机关确定的各种税务专用文书

【答案解析】：常见的涉税文书主要有三种：

(1)国家税务机关用来处理税务公务活动所使用的国务院办公厅规定的税务公文。

(2)在税务公务活动中使用的其他税务公文。

(3)由税收法规确定的各种税务专用文书，包括各种税务登记表、纳税鉴定书、纳税申报表、税务专用报告书、税务专用申请书、税务专用通知书等。代理人代理填报的涉税文书主要是指由税收法规确定的各种税务专用文书。

６.税务代理是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，其在税收征纳关系中所起的作用表现为【ABC】。

A.有利于保护纳税人的合法权益

B.有利于促进依法治税

C.有利于保护税务机关的合法权益

D.有利于增强纳税人自觉纳税的意识

【答案解析】：税务代理是税务机关和纳税人之间的桥梁和纽带，通过具体的代理活动，不仅有利于纳税人正确履行纳税义务，而且对国家税收政策的顺利贯彻落实具有积极的作用。主要体现在：①税务代理有利于促进依法治税;②税务代理有利于完善税收征管的监督制约机制;③税务代理有利于保护征纳双方的合法权益。

【该题针对“税务代理的概念”知识点进行考核】

第三篇：2012年注册会计师考试《审计》练习题

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１、A公司目前是上市实体，由ABC会计师事务所负责对A公司2010财务报表进行审计，甲注册会计师担任关键审计合伙人。在考虑执业过程中遇到下列有关职业道德规范的相关问题时，请代为做出正确的专业判断。

<1>、ABC会计师事务所项目组成员王某兼任A公司的董事，下列说法正确的是【D】。

A.将王某调离鉴证小组后承接审计业务

B.委派一个比王某更具专业胜任能力的员工来复核王某的工作

C.对审计业务进行质量控制复核

D.解除业务约定

【答案解析】：此事项对独立性产生的影响非常重大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平。参考教材P109。

<2>、ABC会计师事务所承接了A公司自2006年至2011财务报表审计业务，2011财务报表审计工作刚刚开展，并且A公司2010财务报表已经编制完毕，原鉴证小组成员李某离开会计师事务所加入了A公司，成为A公司的会计。该事项肯定不会存在【B】导致对职业道德基本原则产生不利影响。

A.自身利益

B.自我评价

C.密切关系

D.外在压力

【答案解析】：该事项并不涉及李某自己评价自己的工作，所以不会从自我评价角度影响独立性。

<3>、假设分别存在下列事项，其中一定会影响独立性的是【C】。

A.乙注册会计师的叔叔持有A公司100股股票，现市值为1 000元人民币，接受委托前已经全部处置

B.丙注册会计师将要成为A公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组

C.丁注册会计师持有A公司100股股票，现市值为1 000元人民币

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D.戊注册会计师三年前是A公司出纳，现由戊注册会计师审计A公司固定资产项目

【答案解析】：选项C，因丁注册会计师持有被审计单位的股票，属于直接经济利益，这种情况下，没有防范措施可以消除对独立性的不利影响。

<4>、假设A公司是ABC会计师事务所的常年客户。甲注册会计师已连续4年担任A公司财务报表审计业务的关键审计合伙人。2011年3月，A公司2010已审财务报表及审计报告对外公布后，经批准开始公开发行股票。按照职业道德守则的相关规定，甲注册会计师至多还可以继续担任A公司的关键审计合伙人的年限为【B】年。

A.1

B.2

C.3

D.5

【答案解析】：如已连续担任同一审计客户关键审计合伙人4年或更长时间，在客户成为公众利益实体（包括上市实体）之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该服务。

<5>、ABC会计师事务所与A公司签订审计业务约定书时，在商定审计收费时，对于该客户提出的下列收费标准，认可的是【C】。

A.按审计确认的资产总额的２％支付审计费用

B.按已审营业收入的0.1%支付审计费用

C.按注册会计师每小时500元、助理人员每小时200元的标准付费

D.按最终的审计意见类型支付审计费用

【答案解析】：选项C，属于按专业服务所需专业人员的水平和经验收费，是职业道德认可的。

２、丁注册会计师负责对D公司2010财务报表进行审计，遇到下列有关识别和评估舞弊导致的重大错报风险的问题，请代为做出正确的专业判断。

<1>、在实施财务报表审计时，注册会计师特别关注被审计单位是否存在舞弊行为。以下与此相关的说法中，正确的是【A】。

A.虽说舞弊的隐蔽性较强，注册会计师仍应对舞弊导致的重大错报获取合理保证

B.注册会计师应当依据法律判定舞弊是否已发生，进而评估舞弊导致的重大错报风险

C.将被审计单位资产挪为私用，通常属于被审计单位管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段之一

D.如果注意到被审计单位大量采用分销渠道，应怀疑发生侵占资产导致错误的风险较高

【答案解析】：选项Ｂ，审计准则并不要求注册会计师对舞弊是否已发生做出法律上的判定；选项Ｃ，属于侵占资产的具体方式；选项Ｄ，应怀疑该客户对财务信息做出虚假报告的舞弊风险更高一些。

<2>、下列有关丁注册会计师识别和评估舞弊导致的重大错报风险的说法中不恰当的是

【C】。

A.在评估舞弊导致的重大错报风险时，丁注册会计师应当特别关注D公司在收入确认方面的舞弊风险

B.在识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险时，丁注册会计师应当识别和评估舞弊导致的重大错报风险

C.对于舞弊导致的重大错报风险，丁注册会计师不用评价D公司相关控制的设计情况，也不用确定其是否得到执行

D.丁注册会计师应当假定D公司在收入确认方面存在舞弊风险

【答案解析】：对于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位相关控制的设计情况，并确定其是否已经得到执行，所以选项C不恰当。

<3>、下列不属于丁注册会计师应当考虑违反法规行为导致更高的重大错报风险的因素是【D】。

A.违反法规行为可能涉及故意隐瞒的行为

B.注册会计师获取的审计证据大多是说服性而非结论性的C.审计程序的有效性受到内部控制的固有局限性和使用的测试方法的影响

D.许多法律法规主要与D公司经营活动相关，且能被D公司的会计信息系统正确反映

<4>、在实施财务报表审计的过称中，注册会计师在必要情况下需要针对与违反法规相关的事项与被审计单位治理层沟通。沟通的范围是【D】。

A.存在的全部违反法规的事项

B.可能存在的重大违反法规的事项

C.可能存在的所有违反法规事项

D.注意到且已确定的违反法规事项

【答案解析】：与治理层沟通的事项，应当是注意到的已经确定属于违反法规的事项，故选项Ｄ正确。

第四篇：注册会计师考试《审计》备考练习题

一、单项选择题

1.注册会计师在对ABC有限责任公司2009财务报表进行审计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅并利用了其所在事务所2004年审计该项固定资产的工作底稿。本次审计于2010年3月完成，则注册会计师查阅的该项固定资产的工作底稿应()。

A.至少保存至2014年

B.至少保存至2019年

C.至少保存至2020年

D.长期保存

2.A注册会计师在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改，如原审计工作底稿中列明的存货余额为200万元，现改为120万元，其正确的做法是()。

A.在原工作底稿中直接对原记录信息予以涂改

B.对原记录信息不予删除，在原工作底稿中增加新的注释的方式予以修改

C.在原工作底稿中直接将原记录信息删除，再增加一项新的记录信息

D.在原工作底稿中直接将正确信息覆盖错误信息

3.审计工作底稿的复核中，不能作为复核人的是()。

A.主任会计师、所长或指定代理人

B.业务助理人员

C.部门经理或签字注册会计师

D.项目经理或项目负责人

4.下列注册会计师在归档期间对审计工作底稿做出的变动中，正确的做法是()。

A.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引

B.删除或废弃被取代的审计工作底稿

C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可

D.因为在审计报告日获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见了，所以予以删除相关的审计证据

二、多项选择题

1.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的有()。

A.审计调整分录汇总表

B.公司章程

C.企业营业执照

D.审计计划

2.审计工作底稿是指注册会计师对()做出的记录。

A.制定的审计计划

B.获取的审计证据

C.得出的审计结论

D.实施的审计程序

3.注册会计师按照审计计划的规定实施了对应收账款的审计程序后，需要形成相应的审计工作底稿。确定审计工作底稿的格式、内容、范围时，应当考虑下列()因素。

A.如果根据已实施的凭证检查程序和获取的相关的审计证据不易确定结论，应记录得出的各种可能结论

B.如果根据已实施的函证程序和获取的函证回函不能得出结论，应记录不能得出结论的原因

C.如果已识别出应收账款项目存在重大错报风险，则工作底稿对相关内容的记录应更加详细

D.如果使用计算机辅助审计技术对应收账款的账龄进行重新计算时，通常可以针对总体进行测试

4.下列有关审计工作底稿格式、要素和范围的表述中，恰当的有()。

A.由于注册会计师实施的审计程序的性质不同，其工作底稿的格式、要素和范围可能也会不同

B.在审计过程中，由于审计使用的工具不同，会导致审计工作底稿在格式、要素和范围上有所不同

C.对于询问程序，注册会计师可能会以询问的时间作为识别特征

D.对于观察程序，注册会计师可能会以观察的对象作为识别特征

三、简答题

1.ABC会计师事务所承接了D公司2009财务报表审计工作，审计报告日是2010年3月15日，提交审计报告的时间是2010年3月17日。同时约定下一年审计工作依然由ABC会计师事务所承接。

ABC会计师事务所于2010年5月24日完成审计工作底稿归档工作。

根据上述材料，请简要回答下列问题：

(1)简要回答ABC会计师事务所本次审计的审计工作底稿的归档期限是否正确，并说明理由。

(2)审计工作底稿归档后，出现何种情形可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿?

(3)审计工作底稿归档后，如要有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有哪些?

(4)简要回答本次审计工作底稿的保存期限。

第五篇：注册会计师考试《审计》考前练习题

第1题

政府有关部门限定某国有企业的工资薪金为人均3000元;在计算该企业所得税时，可以扣除的工资薪金是()。

A.计税工资

B.合理的工资薪金

C.实际的工资薪金

D.不得超过人均3000元

正确答案：D

第2题

关于企业所得税收入的确定，说法正确的是()。

A.利息收入，应以实际收到的利息的日期，确认收入的实现

B.房地产开发企业自建的商品房转为自用的，按移送的日期确认收入的实现

C.外购的货物用于交际应酬，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

D.自产的货物用于对外捐赠，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售的收入

正确答案：D

答案解析：

选项A，利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现;选项B，纳税人自建商品房转为自用，是内部处置资产，不视同销售确认收入;选项C，外购的货物用于交际应酬，属于视同销售，可按购入时的价格确定销售收入。

第3题

下列关于企业所得税政策的表述中，正确的是()。

A.非经济适用房开发项目，位于省、自治区直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于10%

B.预约定价安排，是指企业就其未来关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议

C.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，可享受技术转让减免企业所得税优惠政策

D.被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，2年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格

正确答案：B

答案解析：

选项A，非经济适用房开发项目，位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，预计利润率不得低于20%;选项C，居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;选项D，被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。

第4题

在中国境内未设立机构、场所的外国企业，取得的下列所得中，应按照我国税法缴纳企业所得税的有()。

A.将财产出租给中国境内使用者取得的租金

B.转让在境外的房产取得的收益

C.从中国银行境外分行取得的利息

D.从中国企业境外分公司取得的投资收益

正确答案：A

第5题

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税起()，进行纳税调整。

A.3年内

B.5年内

C.10年内

D.15年内

正确答案：C

第6题

以下按折扣后的金额确认收入的是()。

A.现金折扣

B.销售折让

C.商业折扣

D.销售退回

正确答案：C

第7题

某居民纳税人，2011年财务资料如下：收入合计30万元，成本合计28万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2011年应纳企业所得税为()万元。

A.0.7

5B.1.75

C.2D.3正确答案：B

答案解析：

应纳税所得额=成本(费用)支出额÷(1-应税所得率)×应税所得率=28÷(1-20%)×20%=7(万元)

应纳所得税额=7×25%=1.75(万元)

第8题

资产损失确认证据的外部证据不包括()。

A.法院判决

B.工商局注销证明

C.资产盘点表

D.企业清偿文件

正确答案：C

第9题

综合利用资源，是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按()计入收入总额。

A.60%

B.70%

C.80%

D.90%

正确答案：D

第10题

以下计算公式中正确的是()。

A.应纳税所得额=收入总额-免税收入-各项扣除-以前亏损-不征税收入

B.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-各项扣除-以前亏损-免税收入

C.应纳税所得额=收入总额-以前亏损-不征税收入-免税收入-各项扣除

D.应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前亏损

正确答案：D

第11题

某从事股权投资业务的企业在2010年取得收入如下：转让使用过的作为固定资产的办公电器取得收入5万元;取得被投资企业分回的股息20万元;取得股权转让收入100万元。该企业当期发生业务招待费8万元，则昕得税前可扣除的业务招待费是()万元。

A.0

B.0.6

C.0.85

D.4.8

正确答案：B

答案解析：

对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。转让固定资产收入计入固定资产清理最终影响营业外损益，不得作为计算业务招待费的基数。标准：8×60%=4.8(万元);限度：(20+100)×5‰=0.6(万元)，所得税前可扣除的业务招待费为0.6万元。

第12题

企业在一个纳税的中间开业，或者由于合并、关闭等原因终止经营活动，使该纳税的实际经营期不足12个月的，应当以其()为1个纳税。

A.历年制

B.生产期

C.实际经营期

D.经营期

正确答案：C

第13题

既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由()地税局管理。

A.国税局

B.地税局

C.财政局

D.税务总局

正确答案：B

第14题

北京市某国有企业2011境内经营应纳税所得额为3000万元，该企业在A、B两国分别设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20%;特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%;8国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30%，租金所得100万元，B国规定的税率为20%。则下列说法正确的有()。

A.来源于AB两国的所得应当汇总计算抵免限额

B.A国所得的抵免限额是130万元

C.B国所得的抵免限额是100万元

D.境内外所得汇总缴纳的企业所得税790万元

正确答案：C

答案解析：

企业所得税实行分国不分项计算，因此来源于AB两国的所得应当分别计算抵免限额。

该企业当年境内外应纳税所得额=3000+600+400=4000(万元)

境内外所得按照我国税法应纳税额=4000×25%=1000(万元)

A国分支机构在境外实际缴纳的税额=500×20%+100×30%=130(万元)，在A国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×600÷4000=150(万元)，按照实际缴纳的130万元抵扣。

B国分支机构在境外实际缴纳的税额=300×30%+100×20%=110(万元)，在B国的分支机构境外所得的抵免限额=1000×400÷4000=100(万元)，按照限额扣除。

A、B两国分支机构境外所得可从应纳税额中扣除的税额分别为130万元和100万元。

全年应纳税额=1000-130-100=770(万元)

第15题

甲企业为创业投资企业，于2010年1月1日向乙企业(未上市的中小高新技术企业)投资100万元、股权持有到2011年12月31日。甲企业2011年所得额为150万，2010年经认定亏损为30万，则2011应纳所得税额为()万元。

A.42.5B.40

C.30

D.12.5

正确答案：D

答案解析：

2011可抵扣的应纳税所得额=100×70%=70(万元)，应纳所得税额=(150-30-70)×25%=12.5(万元)。

第16题

根据企业所得税的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是()。

A.公益性捐赠支出

B.软件生产企业的职工培训费用

C.固定资产的减值准备

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

正确答案：B

答案解析：

选项A，企业发生的公益性捐赠支出，在利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除;选项C、D不得从收入总额中扣除。

第17题

A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额()。

A.15万元

B.30万元

C.35万元

D.45万元

正确答案：B

答案解析：

(1)B国分公司抵免限额=60X30%=18(万元)

(2)由于抵免限额(18万元)<实缴税额(24万元)，允许抵免的税额=18万元，因此，A国应征所得税额=(100+60)×30%-18=30(万元)。

第18题

资产损失确认证据的外部证据不包括()。

A.法院判决

B.工商局注销证明

C.资产盘点表

D.企业清偿文件

正确答案：C

第19题

实际征收率是指《企业所得税法》及其实施条例等相关法律、法规规定的税率，或者税收协定规定的()的税率。

A.更高

B.较低

C.较高

D.更低

正确答案：D

第20题

实际征税时非居民企业适用()企业所得税税率。

A.5%

B.10%

C.15%

D.25%

正确答案：B

第21题

经济适用房开发项目预计利润率标准，不得低于()3%。

A.29%

B.15%

C.10%

D.3%

正确答案：D

第22题

企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以使用的税收优惠是()。

A.税额抵免优惠

B.减计收入优惠

C.加速折旧优惠

D.加计扣除优惠

正确答案：B

第23题

企业转让国债应在国债()确认利息收入的实现。

A.购买国债时

B.发行时约定应付利息的日期

C.转让是约定的时间

D.转让收入确认时

正确答案：D

第24题

既不缴纳增值税，也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由()地税局管理。

A.国税局

B.地税局

C.财政局

D.税务总局

正确答案：B

第25题

适用核定征收企业所得税办法的是()。

A.居民纳税人

B.特殊行业的纳税人

C.特殊类型的纳税人

D.一定规模以上的纳税人

正确答案：A

第26题

下列关于企业重组业务的企业所得税处理陈述，不正确的是()。

A.税法上企业重组，是指企业在日常经营活动以外发生的法律结构或经济结构重大改变的交易

B.资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定

C.企业债务重组，以非货币资产清偿债务，应当分解为转让相关非货币性资产、按非货币性资产公允价值清偿债务两项业务

D.企业重组的税务处理区分不同条件，分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定

正确答案：B

答案解析：

资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%，且受让企业在该资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，转让企业取得受让企业股权的计税基础，可以以被转让资产的原有计税基础确定。

第27题

A**公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25%，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A**公司股息300万元，若^国实施限额间接抵免，则A**公司应纳所得税额为()。

A.575万元

B.550.25万元

C.518.75万元

D.500万元

正确答案：C

答案解析：

来自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(万元)

应承担子公司所得税=200×(300/800)或=375×20%=75(万元)

第28题

应当按扣除前的金额确定销售商品收入金额，可以在实际发生时作为财务费用扣除的是()。

A.商业折扣

B.销售者让

C.销售退回

D.现金折扣

正确答案：D

第29题

根据企业所得税的规定，以下关于资产税务处理的表述，说法正确的是()。

A.生物性资产计提折旧的起止时间与其他固定资产相同

B.企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以选用后进先出法

C.单独估价作为固定资产入账的土地，可以提取折旧

D.通过支付现金以外方式取得投资资产，以该投资双方协议价格为成本

正确答案：A

答案解析：

选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提;选项B，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法;选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧;选项D通过支付现金以外方式取得投资资产，以该资产公允价值和支付相关税费为成本，而非是双方协议价。

第30题

根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，不正确的是()。

A.境外营业机构的亏损不可以用境内营业机构的盈利弥补

B.特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以全部由合并企业弥补

C.一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补

D.亏损弥补的年限最长不得超过5年

正确答案：B

答案解析：

选项A正确，选项B不正确，特殊性税务处理下被合并企业的亏损可以由合并企业弥补，但是有限额规定;选项C是正确的，在分立事务中，税法明确，企业分立，相关企业的亏损不得相互结转弥补;选项D是正确的，亏损弥补的年限最长不得超过5年，符合税法规定。