注册验资账户开立与销户时需注意的两个问题

第一篇：注册验资账户开立与销户时需注意的两个问题

注册验资账户开立与销户时需注意的两个问题

一、在开立注册验资账户预留印鉴时，预留的印鉴为验资人的公章或财务专用章。

１、分析：

根据《人民币银行结算账户管理办法实施细则 》第十八条规定 存款人在申请开立单位银行结算账户时，其申请开立的银行结算账户的账户名称、出具的开户证明文件上记载的存款人名称以及预留银行签章中公章或财务专用章的名称应保持一致，但下列情形除外：

（一）因注册验资开立的临时存款账户，其账户名称为工商行政管理部门核发的“企业名称预先核准通知书”或政府有关部门批文中注明的名称，其预留银行签章中公章或财务专用章的名称应是存款人与银行在银行结算账户管理协议中约定的出资人名称。因此在开立注册验资账户预留印鉴时，预留的印鉴为验资人的公章或财务专用章是错误的．

2、正确做法：

在开立注册验资账户预留印鉴时应预留出资人的公章或财务专用章，有多个出资人的要同时预留多个出资人的公章或财务专用章。

二、在注册验资账户销户时让客户购买支票以开立支票的方式进行转账或支现销户。

1、分析：

根据《中华人民共和国票据法》第八十三条规定开立支票存款帐户，申请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件。开立支票存款帐户和领用支票，应当有可靠的资信，并存入一定的资金。开立支票存款帐户，申请人应当预留其本名的签名式样和印鉴。具体说（1）开立支票存款帐户，申请人必须使用其本名，并提交证明其身份的合法证件。本名对法人和其他组织而言，是指经核准注册登记的或者批准的名称；对自然人而言，是指个人的真实姓名。为了证明自己使用的是本名，申请人还必须向申请开户的银行或者其他金融机构提交证明其身份的合法证件。这些合法证件，对法人和其他组织来说，主要是指营业执照、主管部门的批文或者开户证明。对个人来说，主要是指身份证或者户口簿。验资账户无上述合法证件，验资正是为了取得上述合法证件。（2）应当有可靠的资信并存入一定的资金。换句话说验资就是为了验证验资账户的资信状况，因此验资户不符合有可靠的资信这一条件；（3）预留签名式样和印鉴，即预留申请人本名的签名式样和印鉴。因为支票是可以流通转让的，支票流通转让以后，在最后付款时，出票人可能并不知道持票人是谁，也就无法通知付款人向谁付款。而付款人支付票据金额，也需判断支票是否由出票人所签发。为此，票据法规定申请人在开立支票存款账户时，应当预留其本名的签名式样和印鉴，以便付款人在付款时与支票上的签章相对照。而验资账户预留印鉴为出资人的印鉴，有多个出资人的应预留多个出资人的印鉴。因此，验资账户不具备使用支票的资格，销户时让客户购买支票以开立支票的方式进行转账或支现是错误的。

2、正确做法：注册验资的单位经工商行政管理部门核准登记后，存款人取得营业执照、组织机构代码证等相关证明文件后，可向开户社申请办理账户性质变更手续，开户社按程序报人民银行核准后，将临时账户变更为基本账户，验资户资金通过特种转账凭证将款项转基本账户，签章为出资人的公章或财务专用章。有多个出资人的要按出资人分多笔转入基本账户，签章分别为各出资人的公章或财务专用章。

如果开立的基本账户不在本社的，应由客户提供其开户许可证及撤销验资户的书面申请，将验资资金划转到与验资名称一致的基本存款账户上，要复印验资单位的开户许可证做附件。

在验资期满前，单位申请撤销注册验资临时存款账户的，应要求单位出具核发企业名称预先核准通知书的工商行政管理部门出具不予注册的证明办理验资户销户手续；无法出具证明的，应于账户有效期届满（2年）后办理销户退款手续。销户是如属单位出资，凭单位书面申请和经办人身份证件使用特种转账凭证将资金转到与出资人名称一致的原出资存款账户。如果是个人出资，出资人必须退回原现金缴款单回单，凭出资人身份证件使用取款凭证支取现金，但应留存其身份证复印件，签章为出资人的预留印鉴。

《人民币银行结算账户管理办法》对验资业务的影响

中国人民银行日前修订发布了《人民币银行结算账户管理办法》中国人民银行令（2003）第5号，以下简称《办法》，规范了人民币银行结算账户的开立和使用，该办法的实施将对注册会计师从事验资业务产生重大影响。

1.验资可以申请设立临时账户，有效规范银行对验资账户的管理，降低注册会计师执业风险。《中华人民共和国公司法》第二十五条规定，股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入准备设立的有限责任公司在银行开设的临时账户。《验资指南》要求对现金出资的审验取得银行对账单。但因各种原因，有些银行对注册验资资金并不开设临时账户，而是将验资款在“往来账户”核算，也不能提供对账单，致使注册会计师验资程序不到位，加重了注册会计师执业风险。《办法》第十四条第三款规定，存款人因注册验资的需要可以申请开立临时存款账户。这一规定可以使部分银行的不规范做法将得到纠正，从而降低注册会计师验资风险。

2.明确农村信用社和城市信用社可以开立注册验资的临时账户。《中华人民共和国公司法》第二十五条规定股东以货币出资的，应当将货币出资足额存人准备设立的有限责任公司在银行开设的临时账户。注册会计师实务界一直存在一种观点，认为公司法该条规定所指银行不包括城市信用社和农村信用社，如果把验资资金存入农村信用社或城市信用社一旦发生纠纷，注册会计师将难脱责任。《办法》第二条规定，本办法所称银行，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行（含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行）、城市信用合作社、农村信用合作社。明确农村信用社和城市信用社在该项业务中属于银行的范围，实现了与《公司法》的衔接，以后注册会计师不必担忧为此承担法律责任。

3.规定了银行对注册验资临时账户的管理责任，降低注册会计师执业风险。以往在注册会计师对现金出资审验中，会出现这种情况：银行在注册会计师取得询证函后，即应客户要求将验资款转出，因此在外勤日结束时，银行账户其实已无资金，存在很大风险。《办法》第三十七条规定注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，第三十八条规定存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务，但注册验资的临时存款账户转为基本存款账户除外。上述规定对注册会计师执行验资业务的意义在于：（1）注册验资的临时账户资金只进不出的规定将有效制止银行在注册会计师取得询证函后将验资款转出（不包括转到基本存款账户）的行为。（2）正常情况下临时存款账户应转为基本存款账户，而基本存款账户资金的使用已不在注册会计师的责任范围。如果银行违规在注册验资期间将资金从临时存款账户转出（不包括转到基本存款账户），需要承担责任的首先是银行，而注册会计师则可以免责。

4.验资后未能核准登记的，可以申请注销账户并退款，不需要注册会计师出具证明。在实务工作中会遇见验资以后而未能注册登记、客户要求转出资金的情况。银行往往要求验资的会计师事务所出具有关证明。会计师事务所感到无法操作。《办法》第五十二条规定未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，其账户资金应退还给原汇款人账户。注册验资资金以现金方式存入，出资人需提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款单原件及其有效身份证件。依此规定，客户因未能登记而需退款时，银行可以照此操作，而不再涉及注册会计师和会计师事务所。

综上所述，《办法》的修订将有利于注册会计师执业环境的改善，但也存在一些不足之处，如第三十七条规定的“验资期间”和第五十二条“验资期满”，概念不清楚，对银行违反第三十七条第三十八条规定也无具体的处罚条款等，希望在下一次修订时能够得到圆满解决。

第二篇：中国邮政储蓄银行开立验资账户问题详解

中国邮政储蓄银行开立验资账户问题详解

1、开立验资账户是否需要人民银行进行核准

因注册验资或增资验资开立临时存款账户的，开户时不需要人民银行进行核准。

2、因注册验资需要开立临时存款账户的，应出示哪些证明材料？

（1）单位存款人因注册验资需要开立临时存款账户的，应出具工商行政管理部门核发的《企业名称预先核准通知书》或有关部门的批文，同时还需提供授权委托书，各股东签章，及各股东证明文件（如个人为身份证件，公司为执照）。该账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。该账户的预留银行印鉴应是该法定代表人或其委托代理人的签章，并留存其身份证件复印件。

3、因注册验资申请开立临时存款账户的，如何进行后续处理

（1）如果注册成功，申请人应向开户银行提供工商行政管理部门的证明文件，以及开立基本存款账户所要求的相关资料，凭预留银行印鉴申请办理账户性质变更手续。

（2）如未获得工商行政管理部门核准登记，需要在验资有效期届满前退还资金的，应出具工商行政管理部门的证明；无法出具证明的，应于验资有效期届满后办理退款手续。开户银行应将其验资账户的资金退回原出资人汇出款项的银行账户；以现金形式缴存入资款的，出资人可提取现金，但应出具现金缴款单原件及其有效身份证件。

4、因增资验资需要开立临时存款账户的，应出示哪些证明材料

单位存款人因增资验资需要开立临时存款账户的，应持其基本存款账户开户 许可证、股东会或董事会决议等证明文件，在银行开立临时存款账户。该账户的使用和撤销比照因注册验资开立的临时存款账户管理。

第三篇：中国人民银行办公厅关于A股上市公司外资股东减持股份及分红所涉账户开立与外汇管理有关问题的通知

中国人民银行办公厅关于A股上市公司外资股东减持股份及分红所涉账户开立与外汇管理

有关问题的通知

银办发〔2009〕178号

中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部，省会(首府)城市中心支行，副省级城市中心支行;国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局：

为规范外资股东减持A股上市公司(以下简称上市公司)流通股份及分红所得资金的购汇汇出行为，根据《中华人民共和国外汇管理条例》《外国投资者对上市公司战略投资管理办法》《人民币银行结算账户管理办法》等规定，现就有关问题通知如下：

一、本通知所称外资股东是指通过发起设立、协议转让、上市公司定向发行新股方式，以及国家法律法规规定的其他方式取得境内上市公司A股股份的境外投资者。(注：WP间接持有中兴商业(000715)26.3%股份，如减持获或取得分红，则需要遵守这一规定)外资股东减持上市公司A股应符合国家有关规定。

二、具有外资股东的上市公司应按照外汇管理有关规定办理外商投资企业外汇登记(以下简称外汇登记)及变更手续。

外资股东已全部减持所持上市公司股份的上市公司，应按照规定办理外汇登记注销手续。

三、外资股东减持上市公司股份或分红的，可在证券公司开立一个A股证券资金账户(以下简称证券账户)，并经上市公司注册地商业银行向当地中国人民银行分支机构申请核准后开立一个人民币临时存款账户(以下简称存款账户)。(需要开立两个账户，先在证券公司开一个证券账户也就是股票账户，在在银行开一个人民币临时存款账户，但这个存款账户需要当地人民银行(支付结算处)事先核准)外资股东应在减持或分红所得资金划至证券账户当日，将上述资金划入其存款账户。证券账户T+1日日末余额应为零。

外资股东已全部减持A股股份，且减持所得资金及分红已全部购汇汇出或经批准用于境内的，应在上述手续完成后5个工作日内撤销证券账户和存款账户。

四、外资股东可委托上市公司或其他境内机构、个人向上市公司注册地商业银行办理申请开立存款账户手续，并提交以下材料：(尽管需要事先取得当地人民银行的开户核准，但申请人并不是直接向当地人民银行递交申请材料，而是通过商业银行向人民银行递交材料。也就是说，申请人把材料递交给当地商业银行就完了，就等核准结果了。)(一)书面申请。

(二)有关主管部门关于外资入股的批准文件。

(三)外资股东身份证明文件;外资股东为机构的，应提供其在本国的登记注册文件(复印件)及法定代表人或指定签字人的有效身份证件(复印件;外资股东为个人的，提供其有效身份证件(复印件)。

(四)办理人的身份证明文件及复印件，委托办理的须提供经公证的有关委托授权书。

上述文件以中文文本为准。以外文形式提供的，应提供经公证后的中文译本。

存款账户收入范围是：从证券账户划入的减持上市公司股份或分红所得资金，以及经外汇局批准的其他收入;支出范围是：支付境内税费，分红派息所得资金购汇汇往境外，减持上市公司股份所得资金经外汇局批准购汇汇往境外，以及经外汇局批准的其他支出。

存款账户不得支取现金。

五、存款账户纳入人民币银行结算账户管理系统管理。(这是人民币账户，并不是外汇账户，因而，尽管账户开户人为外资公司或个人，但其持有的是境内的人民币账户)录入人民币银行结算账户管理系统时，外资股东的账户名称应以中文或英文录入，证明文件种类选择“主管部门批文”，编号应录入有关主管部门关于外资入股的批准文号。

六、外资股东减持A股所得资金购汇汇出境外的，应持以下材料向上市公司注册地国家外汇管理局分支局、外汇管理部(以下简称上市公司注册地外汇局)申请核准：(还是那样严格，要想把减持所得，也就是股权转让所得汇出境外，首先需要购汇，然后需要以外汇的形式汇出境外，而这个环节就需要外汇局的核准了，没有外汇局的核准件，银行是不会给你办理付汇的。)(一)书面申请(含证券账户和存款账户开立情况说明。

(二)资金来源的有效凭证(证券公司出具的外资股东减持A股的交易证明文件，证券登记结算机构出具的减持前后外资股东持有上市公司股份变动情况的证明文件等)。

(三)有关完税证明。(赚了钱不交税，别想拿走一分钱!)(四)办理人的身份证明文件及复印件，委托办理的须提供经公证的有关委托授权书。

(五)外汇局要求提供的其他材料。

上述文件以中文文本为准。以外文形式提供的，应提供经公证后的中文译本。

七、外资股东分红派息所得资金购汇汇出境外的，可凭上市公司董事会分配决议、证券账户和存款账户入账通知以及相关完税证明直接在存款账户开户行办理。(注意，第7条针对的是股息红利(利润)所得，而不是像第6条针对的减持所得或者叫股权转让所得。利润所得属于经常项目，不需要外汇局的核准就可以通过银行直接汇往境外，而转股所得则需要外汇局的事先核准才能汇往境外)

八、外资股东将减持或分红派息所得资金缴纳境内税费的，可凭税务局开具的缴税通知书直接在存款账户开户行办理;用于境内其他用途的，应按现行外汇管理相关规定办理。

九、上市公司注册地外汇局应按月逐级汇总上报辖内外资股东减持资金购汇汇出情况，并在资本项目汇兑月报表中反映。

十、上市公司、外资股东、商业银行和证券公司违反本通知规定的，上市公司注册地外汇局应根据《中华人民共和国外汇管理条例》及相关规定进行处罚。

十一、本通知自发布之日起实施。请中国人民银行上海总部，各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行将本通知转发至辖内中国人民银行分支机构和商业银行、证券公司;请国家外汇管理局各分局、外汇管理部将本通知转发至辖内外汇局分支机构。(通知的相关机构：人民银行、商业银行、证券公司)执行中如遇问题，请及时向中国人民银行和国家外汇管理局反馈。

二〇〇九年九月八日