企业价值评估中资产基础法应用的探讨

第一篇：企业价值评估中资产基础法应用的探讨

企业价值评估中资产基础法应用的探讨

[摘要]企业价值评估的资产基础法曾被管理部门规定为企业价值评估必须使用的方法，而后又被业内人士所诟病。本文全面论证了资产基础法及其适用性，认为资产基础法是企业价值评估可供选择的方法。同时，针对资产基础法使用资产范围的界定、资产专用性与在用价值等问题进行了有益的探讨。

[关键词]资产基础法 资产 资产专用性 在用价值

企业价值评估作为服务于企业改制、并购、上市等经济活动的重要手段，得到了广泛的应用。企业价值评估资产基础法的选择及其应用，在评估行业中一直是被关注、研究和争议的问题。

一、资产基础法及其适用性

资产基础法（Asset Based Approach）在我国也称为成本法、重置成本法和成本加和法，是指在合理评估企业各项资产价值和负债的基础上确定企业、企业所有者权益或企业证券价值的一种评估思路。

资产基础法是以资产负债表为导向的评估方法。企业资产负债表本来就是体现其（一定定义下的）现行价值，而资产基础法将涉及未入账的有形资产、无形资产和负债的确定和评估，同时也对已计入资产负债表中的资产和负债进行重估。我国企业价值评估长期以来采用资产基础法，说明资产基础法有一定的适用性。尽管资产基础法存在局限性，但从资产基础法本身分析，其优点表现在以下几个方面：

1．资产基础法的评估结果是以惯用的资产负债表的形式表示的。这种形式对熟悉财务报表的人来说是非常适合和容易把握的。

2．资产基础法在评估过程中，分别每一种资产估算其价值，将每一种资产对企业价值的贡献全面地反映出来。

3．资产基础法对于企业购买者和出售者双方在谈判中是有用的。采用收益法可以从其收益水平角度来评估企业价值。然而，评估不能忽视一家公司的潜在资产这一问题，价值总是基于公司的资产和盈利两方面。虽然盈利（或潜在的盈利）可能在决定公司价值方面是一个明显的因素，买方对涉及资产很少而商誉很高的交易常不感兴趣。

4．这种方法对于作为诉讼依据和争议解决是有用的。由于分别确定了企业中各单项资产的单独价值，因此很容易衡量某一项资产价值对企业价值的影响程度。这种方法能够应用于企业解体时股东或合伙人争议中的资产分配或某一重大资产分割纠纷中的资产分割。

5．这种方法获得的评估结果便于进行账务处理。

在我国，对于企业价值评估方法一直以来有严格的规定。例如，1996年7月，原国家国有资产管理局颁布的《资产评估操作规范意见（试行）》中规定，“对整体企业进行评估时，应采用重置成本法（即整体企业的成本加和法”确定总资产、总负债和净资产的评估值，同时采用收益现值法分析、验证重置成本法的评估结果„„”。从理论上来说，资产评估方法应由注册资产评估师自行选择，而不应由有关部门指定。2004年12月30日，中国资产评估协会颁布的《企业价值评估指导意见》中第二十三条规定，企业价值评估方法有收益法、市场法和成本法，并由注册资产评估师根据具体情况选择一种或多种 资产评估基本方法，同时三十三条规定，“以持续经营为前提对企业进行评估时，成本法一般不应当作为唯一使用的评估方法。”上述规定明确，企业价值评估的方法不再由相关管理部门规定，而由注册资产评估师自主选择。借助于新准则的实施，许多业界人士对资产基础法用于评估企业价值的做法予以指责，有人甚至认为应用资产基础法评估企业价值本身就是一个错误，“重置成本法（资产基础法）已经失去了意义”（张春霖，2006）。笔者认为，企业价值评估资产基础法的应用，在过去的若干年里过分强调，并被赋予无以替代的地位，这是一种错误。然而，同样的问题，将这种方法盲目地贬低甚至废弃不用，同样是一种错误。

资产基础法作为企业价值评估可选择的方法，除了上述列示的优点外，还有下列因素应予以考虑：

1．到目前为止，虽然在相关准则和规章中明确了企业价值评估的定义，但并未明确企业价值的定义。有学者指出，“在美国，《专业评估执业统一准则（USPAP）》和美国评估师协会（ASA）都对企业有明确的定义，但是USPAP都没有明确企业价值的定义。ASA的企业评估委员会从1985年开始讨论该名词，但在其定义上始终未取得一致。我国的评估理论及相关准则至今也未就企业价值明确定义”（俞兴保，2004）。对于企业价值定义的困难在于对企业价值内涵的把握，直接影响企业价值评估的进行。按照MM（Modigliani and Miller）的定义，企业价值是企业未来经营活动所创造现金流量的现值。这一定义显然是狭义的，仅就企业财务管理目标角度所提出的，而未将企业 作为资源载体进行描述和归纳。从对评估方法的运用来说，如果按照MM的定义，则企业价值仅指采用收益法评估所得到的结论。实际上，通过对企业中各类资产分别评估汇总得到企业价值的方法（资产基础法）仍有很大的应用空间。因此，探讨和定义企业价值，对于研究和选择企业价值评估方法具有重要意义。

2．对于企业价值评估结论的需求不同，也决定了企业价值评估方法应用的多样性。李哈克（2006）指出，在美国，评估服务的最终用户和其使用将会有助于评估师在总价值与单项资产价值之间进行选择，这同时也会对评估工作的规范及报告的格式有所影响。例如：

投资银行——企业总价值，或者相关的权益价值； 董事会——与投资银行的要求相类似； 税务部门——通常是资产价值；

法律顾问——企业和资产价值两者都有可能； 管理层和参股者——通常是估值和参数两者； 股东——权益价值； 债务人——资产价值；

审计师——资产价值但是经过经济手段证实。

上述分析表明，企业价值评估并不仅仅是用于企业并购等的单一目的，对于企业价值评估需求是多样化的。即使用于企业并购目的，采用资产基础法进行企业价值评估也具有参考性。

3．各国及其国际评估准则中都没有否定资产基础法在企业价值评估中的应用。《国际评估准则》指南6指出，企业价值评估主要有 资产基础法、收益法和市场法三种评估方法。评估师应当考虑各种评估方法的适用性，正确运用评估方法，并对各种评估方法得出的结论进行综合分析，以形成可信的评估结论。

在资产基础法应用过程中，由于相关管理部门及注册资产评估师的认识及其应用不善的原因，造成了资产基础法应用中存在一些缺陷，但这并不因此而否定资产基础法。应该科学认识资产基础法，并予以完善。

二、资产基础法应用中资产的界定

企业价值是由组织企业经营活动的各项资产所决定的。采用资产基础法评估企业价值，首先应该明确企业所包含的资产范围。根据我国《企业价值评估指导意见》第三十五条规定，注册资产评估师运用成本法（资产基础法）进行企业价值评估，应当考虑被评估企业所拥有的所有有形资产、无形资产以及应当承担的负债。对于资产的理解，由于研究者角度不同，定义也不相同。经济学中资产的概念相对比较宽泛，D·格林沃尔德主编的《现代经济词典》（商务印书馆，1993）中资产定义为：“由企业或个人拥有并具有价值的有形资产或无形的权利。资产之所以对物主有用，或者是由于它是未来事业的源泉，或者是由于它可以用于取得未来的经济利益。”

会计学中对资产的研究和定义较为深入和严谨。美国财务会计准则委员会（FASB）在1985年公开发布的第六号《财务会计概念公告》（SFAC No.6）中对资产定义为：“资产是可能的未来经济收益，它是特定个体从已经发生的交易或事项中取得或加以控制的。”这一定义 较为深刻地揭示了资产的本质，并为理论界所推崇。我国1993年发布的《企业会计准则》对资产定义为：“资产是企业拥有和控制的，能以货币计量的经济资源。”2000年以后，资产的定义修改为：“资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。”中国财政部2006年颁布的《企业会计准则——基本准则》中第二十条规定，资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。第二十一条规定，符合本准则第二十条规定的资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。第二十二条规定，符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表；符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。

从会计学的角度来说，上述定义的资产指的是企业资产负债表中左方的内容，即企业的全部资产（账面）。从评估的角度来说，上述定义的资产及其表现对资产评估是有用的，但作为资产评估的资产与作为会计计价对象的资产确有不同的地方。《国际评估准则》中尽管没有明确资产评估资产的定义，但指出了资产评估中资产与会计计价中资产具有差异的情况。可见，资产负债表中所表现的资产，并不能代表企业中所有的资产。

在以往现实的工作中，企业价值评估的资产范围的确定是通过企业申报的资产负债表，并通过审计进行的。注册会计师通过合规性和 真实性审计以确定资产的账面价值，企业价值评估的资产范围也因此确定。实际上，上述延续多年的做法是有欠缺的。从价值评估的视角把握资产，首先须明确的是账面资产与账外资产的问题。企业价值评估中，注册资产评估师首先接触的是企业的账面资产，这是企业价值评估的重要依据。但企业价值评估所涉及的资产不仅仅是账面资产，还有大量的创造企业价值、但在账面中没有反映的资产。资产的构成是复杂的，现代会计计价理论并没有真正的反映企业资产的全部。

根据制度经济学解释，企业作为市场的替代品，是为了减少或降低交易费用而产生的。同时，企业的形成增加了组织和协调成本，这些组织协调成本是影响企业价值的重要因素。而且，现代企业理论认为，企业是人力资本与非人力资本的特别合约（周其仁，1996）。企业价值是由人力资本和非人力资本共同形成的，账面价值中只反映了非人力资本价值，而忽略了人力资本价值。作为企业评估价值的市场价值和账面价值是两个不同的概念。账面价值与市场价值的差异，既反映了市场条件变化引致物价变动带来的差异，也反映了计量范围、内涵的差异。账面价值通过会计核算方式，遵循会计核算规则获得，各类资产均作为生产要素，特别是现在，对于各类无形资产的计量也日益全面和准确，但仍有大量的无形资产并未计量。安达信公司调查结果证实了公司市场价值与账面价值之间关系的明显转换：1978年，公司账面价值平均相当于市场价值的95%，而1988年下降至28%，估计现在已低于20%。换言之，在新经济下公司市场价值有80%来自于非资产负债表上的资产，深入研究可以发现主要来自于知识、品 牌、人才以及关系等无形资产。美国纽约大学会计系教授巴路科·列夫（BaruchLev）的研究认为，在信息经济时代，企业的价值和盈利的增长主要来源于专利、品牌、版权、技术秘密、独特的经营组织（例如，供应链）等无形资产。

1969年经济学家James Tobin提出的著名的托宾系数，即： 托宾Q=企业市场价值、企业资产重置成本

该系数揭示了企业市场价值与其资产现行重置成本之间存在的差距。布瑞德特·康纳尔在《公司价值评估》一书中认为，重置成本法（资产基础法）的最大不足时它忽略了组织资本。

从我国企业价值评估的现实分析，由于会计计价、资产重组等原因，企业中的无形资产的数额及其所占比例都很少。2003年的一项统计表明，2002年我国上市公司中，无形资产净额为817.48亿元，无形资产占总资产的比例为1.96%。而且，在无形资产总额有限的情况下，无形资产结构中，工业产权类无形资产占无形资产的比例仅为28.23%，大量的无形资产表现为非经营性无形资产——土地使用权。这种情况，一方面长期以来对无形资产的不重视造成的结果，另一方面是由于无形资产计价原因造成的。

现实中存在的与企业生产经营活动有关的，诸如生产批号等资质的认定以及智慧资本内涵的理解和认定，也都是亟待研究的问题。

采用收益法评估企业价值的思路是一企业的产出角度估算企业价值，评估中尽管也应关注企业中资产的数量、结构、质量等，但不需要将企业资产全部不缺的列示出来。采用资产基础法评估企业价值 时，则需要将涉及企业价值的所有资产分别列示并评估。因此，我国《企业价值评估指导意见》中规定，“以持续经营为前提对企业进行评估时，成本法一般不应当作为唯一使用的评估方法。”同样的规定也体现在《国际评估准则》（指南６）和《欧洲评估准则》（指南７）中。上述规定给我们的启示，一是无论如何界定企业的资产，难免会有遗漏，许多账外的无形资产，只有在企业持续经营的前提下得以产生、存在和发展。也就是说，企业持续经营的前提下，企业账外资产最多，单独采用资产基础法进行评估，尽管可以采用各种手段对于账外资产予以界定，但全部地、科学地将所有影响企业生产经营活动的、对企业收益产生作用的资产能够界定和确认，无论是技术手段，还是界定标准都是难以实现的。与其他资产评估法结合使用，可以弥补这一缺陷。二是通过不同方法获得的评估结果的比较，有利于对于企业价值评估结果的理解。

因此，采用资产基础法进行企业价值评估时，首先应明确和界定资产的范围，不仅对于经会计计价确认的账面资产进行评估，而且，对创造企业收益有关联的账外资产也应该予以界定、确认和评估。当然，如何把握、确认账外资产，确立可行的确认目标，是企业价值评估未来规范面临的重要任务。

三、资产专用性与在用价值在资产基础法中的应用

资产基础法应用中，企业价值是由组成企业的资产价值决定的。因此，必须研究每一项资产进行评估的方法。我国企业价值评估开展十多年来，对于企业价值评估中各类资产的评估方法的应用已经达到 了很高的水平。但是，如何理解每一类资产对于企业价值的贡献，则是我们应该关注的。

威廉姆森较早提出了资产专用性（Assetspecificity）概念。专用性资产是指有着特定用途且很难移作他用的那部分资产。但交易的一方如卖方做出了专用性资产的投资后，由于这种资产用于其他方面的价值要比用于特定用途小得多，卖方就被紧紧地“锁定”在这笔交易上。相应的，买方也会发现再寻找如此满意的货源成本昂贵且比较困难，于是买方也就对该交易承担了相应的义务。如果一种资产对于某种产品的生产具有特定的价值，而用于其他用途其价值就会降低，这种资产就是一种专用资产（Klein等，1978）。资产专用性包括物质资产专用性，地点专用性，人力资本专用性和专用的资产（Williamson,1985）以及时间专用性（Masten等，1991）。根据Williamson—Grossman—Hart理论思路，资产专用性指资产价值严重依赖于资产一体化组织，离开组织后，该资产价值将大跌。所以，所以，专用性程度高的资产用途单一，变动时价值损失大，而专用性程度低的资产用途广泛，变现时价值损失小。对于资产专用性的理解，国内专家给予了较为通俗的，权威的解释，即“专门为支持某一特定团队而进行的持久性投资，并且一旦形成，再改做他用，其价值就会大跌”（杨瑞龙，2001）。

根据资产专用性理论，单项资产价值应置于企业价值整体中予以考虑，涉及到两方面问题：一是企业中的单项资产不能脱离于企业，因此就决定了其评估价值是作为企业价值构成中的一部分。例如，某 企业中的一幢房屋建筑物，该企业所处地理环境下，周边房地产交易价格很高，该企业房屋建筑物评估时应考虑周边房地产交易对其影响，但不能按房地产交易价格直接估算企业中房屋建筑物价值。二是企业单项资产评估时，最佳最有效使用的评估原则的使用。最佳最有效使用表现在首先必须是依法使用；其次是最佳最有效使用是有条件、有层次的。这种条件和层次是由企业发生的经济行为来决定的。因此，企业单项资产评估时的最佳最有效的条件指的是企业持续经营状况下的条件，而非企业资产用于市场交换下的条件。

在用价值则是根据资产专用性理论在资产评估中应用的形式。《国际评估准则》（1997）应用与执行指南1中指出，每项资产在用价值的总和构成了企业的“持续经营价值”。在用价值体现了特定资产对其所属企业持续经营价值的贡献。虽然持续经营价值与资产的市场价值在数量上并不是不可能相等，但理解两者是不同概念的确十分重要，资产的在用价值很显然只适用于拥有该资产的企业，而不适用于单项资产市场。进行这种评估的一个前提条件是特定使用者在评估基准日承认资产的现行用途，而不是资产可能合理存在的其它用途或非特定所有者的用途。在用价值指某项资产对于特定使用者的特定用途的价值。因此在用价值与市场无关。该价值侧重于特定资产对于其所属的企业价值的贡献，而不考虑该资产最佳用途或在市场上变卖可能实现的价值数额。

根据资产专用性理论以及对于在用价值的理解，采用资产基础法评估企业价值时，应科学分析各类资产对于企业价值的贡献。实际上，只有在企业持续经营的条件下，企业中的资产才有可能区分为经营性资产和非经营性资产、必要资产和溢余资产（或闲置资产）。如果不是从资产对于企业贡献角度进行分析，而是从资产变现、交易的角度进行分析的话，上述资产类别的划分也就毫无意义。

第二篇：企业价值资产评估

摘 要 《企业价值评估指导意见（试行）》于2005年4月起实施，打破了价值评估中单一使用成本法的局面，使得收益法、市场法的应用有了政策上的依据，对三种方法进行了比较分析，探讨如何正确、合理的选择三种方法应用于评估实践这一问题。

关键词 企业价值资产评估 成本法 市场法 收益法引言

2004年12月30日中国资产评估协会发布了《企业价值评估指导意见书（试行）》（简称“意见书”），从基本要求、评估要求、评估方法和评估披露等方面对注册资产评估师执行企业价值评估业务提出了新的要求，并于2005年4月1日起开始实施。意见书明确提出收益法、市场法、成本法是企业价值评估的三种基本方法，这一规定打破了长期以来我国企业价值评估实践中单一使用成本法的局面，拟促成三足鼎立的评估方法格局。基于此，在具体的价值评估实践中方法的选择成为亟待解决的问题，对此进行深入的讨论具有现实意义。企业价值评估方法应用现状

企业价值评估实践中，目前国际上通用的评估方法有收益法、市场法、成本法，期权法较少采用。而在我国的价值评估实践中，成本法是企业价值评估的首选和主要使用的方法，收益法、市场法很少采用，期权法几乎不用。赵邦宏博士对我国2003年企业价值评估使用方法做了问卷调查，调查结果显示，成本法在我国企业价值评估业务中所占的比例达95%左右，而收益法一般作为成本法的验证方法，不单独使用，市场法很少使用，期权法一般无人采用，而且在2004年12月30日中国资产评估协会发布的《企业价值评估指导意见书（试行）》中也未涉及到期权法，基于此，本文中对企业价值评估方法的比较及选择研究中不考虑期权法，仅以成本法、市场法、收益法三种方法为研究对象。3 成本法、市场法、收益法比较分析

要选择适合于目标企业价值评估的方法，首先应从不同的角度对方法进行比较分析，以明确各种方法之间的差异性，以下从方法原理、方法的前提条件、方法的适用性和局限性对成本法、市场法、收益法进行比较分析。

3.1 各方法的原理

成本法的基本原理是重建或重置评估对象，即在条件允许的情况下，任何一个精明的潜在投资者，在购置一项资产时所愿意支付的价格不会超过建造一项与所购资产具有相同用途的替代品所需要的成本。

收益法的基础是经济学中的预期效用理论，一项资产的价值是利用它所能获取的未来收益的现值，其折现率反映了投资该项资产并获得收益的风险的回报率，即对于投资者来讲，企业的价值在于预期企业未来所能够产生的收益。这一理论基础可以追溯到艾尔文·费雪，费雪认为，资本带来一系列的未来收入，因而资本的价值实质上是对未来收入的折现值，即未来收入的资本化。

企业价值评估市场法是基于一个经济理论和常识都认同的原则，类似的资产应该有类

似的交易价格。该原则的一个假设条件为，如果类似的资产在交易价格上存在较大差异，则在市场上就可能产生套利交易的情况，市场法就是基于该理论而得到应用的。在对企业价值的评估中，市场法充分利用市场及市场中参考企业的成交价格信息，并以此为基础，分析和判断被评估对象的价值。

3.2 各方法的前提条件

运用成本法进行企业价值评估应具备的前提条件有三个：一是进行价值评估时目标企业的表外项目价值，如管理效率、自创商誉、销售网络等，对企业整体价值的影响可以忽略不计；二是资产负债表中单项资产的市场价值能够公允客观反映所评估资产的价值；三是投资者购置一项资产所愿意支付的价格不会超过具有相同用途所需的替代品所需的成本。若选择收益法进行企业价值评估，应具备以下三个前提条件：一是投资主体愿意支付的价格不应超过目标企业按未来预期收益折算所得的现值；二是目标企业的未来收益能够合理的预测，企业未来收益的风险可以客观的进行估算，也就是说目标企业的未来收益和风险能合理的予以量化；三是被评估企业应具持续的盈利能力。

采用市场法进行企业价值评估需要满足三个基本的前提条件：一是要有一个活跃的公开市场，公开市场指的是有多个交易主体自愿参与且他们之间进行平等交易的市场，这个市场上的交易价格代表了交易资产的行情，即可认为是市场的公允价格；二是在这个市场上要有与评估对象相同或者相似的参考企业或者交易案例；三是能够收集到与评估相关的信息资料，同时这些信息资料应具有代表性、合理性和有效性。

3.3 各方法的适用性和局限性

成本法以资产负债表为基础，相对于市场法和收益法，成本法的评估结果客观依据较强。一般情况下，在涉及一个仅进行投资或仅拥有不动产的控股企业，以及所评估的企业的评估前提为非持续经营时，适宜用成本法进行评估。但由于运用成本法无法把握一个持续经营企业价值的整体性，也难衡量企业各个单项资产间的工艺匹配以及有机组合因素可能产生出来的整合效应。因而，在持续经营假设前提下，不宜单独运用成本法进行价值评估。

收益法以预期的收益和折现率为基础，因而对于目标企业来说，如果目前的收益为正值，具有持续性，同时在收益期内折现率能够可靠的估计，则更适宜用收益法进行价值评估。通常，处于成长期和成熟期的企业收益具有上述特点，可用收益法。基于收益法的应用条件，有下述特点的企业不适合用收益法进行价值评估：处于困境中的企业、收益具有周期性特点的企业、拥有较多闲置资产的企业、经营状况不稳定以及风险问题难以合理衡量的私营企业。

市场法最大的优点在于具有简单、直观便于理解、运用灵活的特点。尤其是当目标公司未来的收益难以做出详尽的预测时，运用收益法进行评估显然受到限制，而市场法受到的限制相对较小。此外，站在实务的角度上，市场法往往更为常用，或通常作为运用其他评估方法所获得评估结果的验证或参考。但是运用市场法评估企业价值也存在一定的局限性：首先，因为评估对象和参考企业所面临的风险和不确定性往往不尽相同，因而要找到

与评估对象绝对相同或者类似的可比企业难度较大；其次，对价值比率的调整是运用市场法及为关键的一步，这需要评估师有丰富的实践经验和较强的技术能力。价值评估方法选择的原则

价值评估方法的选择不是主观随意、没有规律可循的，无论是哪一种方法，评估的最终目的是相同的，殊途同归的服务于市场交易和投资决策，因而各种方法之间有着内在的联系，结合前文对价值评估方法的比较分析，可以总结出企业价值评估方法选择的一些原则：

4.1 依据相关准则、规范的原则

企业价值评估的相关准则和规范是由管理部门颁布的，具有一定的权威性和部分强制性。如在2005年4月1日实施的《企业价值评估指导意见书（试行）》二十三条中规定：“注册资产评估师应当根据评估对象、价值类型、资料收集情况等相关条件，分析收益法、市场法、和成本法三种资产评估基本方法的适用性，恰当选择一种或多种资产评估基本方法”；第三十四条中指出：“以持续经营为前提对企业进行评估时，成本法一般不应当作为唯一使用的评估方法”；第二十五条中指出：“注册资产评估师应当根据被评估企业成立时间的长短、历史经营情况，尤其是经营和收益稳定状况、未来收益的可预测性，恰当考虑收益法的适用性”。显然，这些条款对选择企业价值评估方法具有很强的指导意义。

4.2 借鉴共识性研究成果的原则

价值评估方法选择的一些共识性研究成果是众多研究人员共同努力的结果，是基于价值评估实践的一些理论上的提炼，对于选择合理的方法用于价值评估有较大的参考价值。如在涉及一个仅进行投资或仅拥有不动产的控股企业，或所评估的企业的评估前提为非持续经营，应该考虑采用成本法。以持续经营为前提进行企业价值评估，不宜单独使用成本法。在企业的初创期，经营和收益状况不稳定，不宜采用成本法进行价值评估。一般来说，收益法更适宜于无形资产的价值评估。此外，如果企业处于成长期或成熟期，经营、收益状况稳定并有充分的历史资料为依据，能合理的预测企业的收益，这时采用收益法较好。在参考企业或交易案例的资料信息较完备、客观时，从成本效率的角度来考虑，适合选择市场法进行价值评估。

4.3 客观、公正的原则

客观性原则要求评估师在选择价值评估方法的时候应始终站在客观的立场上，坚持以客观事实为依据的科学态度，尽量避免用个人主观臆断来代替客观实际，尽可能排除人为的主观因素，摆脱利益冲突的影响，依据客观的资料数据，进行科学的分析、判断，选择合理的方法。公正性原则要求评估人员客观的阐明意见，不偏不倚的对待各利益主体。客观、公正这一原则不仅具有方法选择上的指导意义，而且从评估人员素质的角度对方法选择做了要求。

4.4 成本效率的原则

评估机构作为独立的经济主体之一，也需要获取利润以促进企业的生存、发展，因而在评估方法选择时，要考虑各种评估方法耗用的物质资源、时间资源及人力资源，在法律、规范允许的范围内及满足委托企业评估要求的前提下，力求提高效率、节约成本。只有如此，才能形成委托企业和评估机构互动发展的双赢模式，更有利于评估机构增强自身实力，提高服务水平。

4.5 风险防范的原则

企业价值评估的风险可以界定为：“由于评估人员或者机构在企业价值评估的过程中对目标企业的价值作了不当或错误的意见而产生的风险”，根据这一定义，企业价值评估中的风险可分为外部风险和内部风险。外部风险是指评估机构的外部因素客观上阻碍和干扰评估人员对被评估企业实施必要的和正常的评估过程而产生的风险。内部风险是指由于评估机构的内部因素导致评估人员对拟评估企业的价值作了不当或错误的意见而产生的风险。显然，企业价值评估方法的选择作为价值评估中的一个环节，可能会由于方法选择的不当带来评估风险。基于此，在选择评估方法的时候要有强的风险防范意识，综合考虑各种因素，分析可能产生的评估风险，做出客观、合理的价值评估方法选择。

参考文献阿斯跃斯,达蒙德理.张志强译.价值评估[M].北京：北京大学出版社，200

中国资产评估协会．企业价值评估知道意见书（试行）讲解[M]．北京：经济科学出版社，200

中国注册会计师协会．财务成本管理[M]．北京：经济科学出版社，2005王海粟．企业价值评估[M]．上海：复旦大学出版社，2005王少豪．企业价值评估：观点、方法与实务[M]．北京：中国水利水电出版社，2005

第三篇：资产评估法(草案)

资产评估法（草案）条文及草案说明

十一届全国人大常委会第二十五次会议初次审议了《中华人民共和国资产评估法（草案）》。现将《中华人民共和国资产评估法（草案）》及其说明在中国人大网公布，向社会公开征集意见。社会各界群众可以直接登录中国人大网(www.xiexiebang.com)提出意见，也可以将意见寄送全国人大常委会法制工作委员会(北京市西城区前门西大街1号，邮编：100805，信封上请注明资产评估法征集意见)。意见征集截止日期：2012年3月31日。

中华人民共和国资产评估法（草案）

第一章 总

则

第一条 为了规范资产评估行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，促进资产评估行业健康发展，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。

第二条 本法所称资产评估，是指注册评估师和评估机构测算资产价值的专业服务行为。

资产评估业务包括不动产评估、动产评估、无形资产评估、企业价值评估和其他经济权益的评估。

第三条 委托人需要确定评估对象价值时，可以委托评估机构进行评估。

涉及国有资产产权变动和公共利益，并且法律、行政法规规定需要评估的，应当依法委托评估机构进行评估。第四条 注册评估师执业，应当加入评估机构。

注册评估师承办业务，由其所在评估机构统一受理并与委托人签订委托合同。

第五条 注册评估师和评估机构执业必须遵守法律、行政法规和评估准则。

注册评估师和评估机构依法独立、客观、公正执业，受法律保护。任何组织和个人不得干预评估行为和评估结果。

第六条 国务院建立资产评估行业管理协调配合机制，负责协调和指导资产评估行业发展。

国务院资产评估行业管理部门在资产评估行业管理协调配合机制框架下，负责监督管理资产评估行业。

省、自治区、直辖市人民政府资产评估行业管理部门在本辖区负责监督管理资产评估行业。

资产评估行业自律组织负责对资产评估行业的自律管理，并接受资产评估行业管理部门的监督。

第二章 注册评估师

第七条 注册评估师是指依法取得资格，经过执业注册并从事评估业务的专业人员。

第八条 国家根据经济社会发展需要设定注册评估师专业类别。第九条 国家实行注册评估师资格全国统一考试制度。

考试科目分为公共科目和专业科目。考试由资产评估行业自律组织组织实施。

第十条 具有高等院校专科以上学历的自然人，可以申请参加注册评估师资格全国统一考试。

完成经国务院资产评估行业管理部门认可的高等院校资产评估专业课程，取得学士以上学位的人员，可以免试相关科目。

参加注册评估师资格全国统一考试成绩合格人员，取得国务院资产评估行业管理部门统一印制的注册评估师资格考试成绩合格证书。

第十一条 国家实行注册评估师执业注册制度。未经执业注册，不得以注册评估师名义执业。

注册评估师的执业注册由资产评估行业自律组织组织实施。

第十二条 持有注册评估师资格考试成绩合格证书，具有两年以上在评估机构相应评估专业实践经验的，可以向资产评估行业自律组织申请执业注册。

对于申请执业注册的人员，受理申请的资产评估行业自律组织应当准予注册，但是，有下列情形之一的除外：

（一）无民事行为能力或者限制民事行为能力的；

（二）受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止未逾五年的，过失犯罪除外；

（三）在从事评估、财务、会计、审计、企业管理等经济管理工作中因违法行为而受行政处罚未逾两年的；

（四）被开除公职未逾两年的；

（五）被吊销注册评估师执业资格的；

（六）法律、行政法规规定的其他不予注册情形的。

第十三条 资产评估行业自律组织应当自收到申请人报送材料之日起二十个工作日内作出是否准予注册的决定。准予注册的，颁发由国务院资产评估行业管理部门统一印制的注册评估师执业证书，并报国务院资产评估行业管理部门备案。不予注册的，应当自决定作出之日起十五个工作日内书面通知申请人并说明理由。

第十四条 已取得注册评估师执业证书的人员，有下列情形之一的，由资产评估行业自律组织办理注册评估师执业证书的注销手续：

（一）不符合本法规定执业注册条件被准予注册的；

（二）以欺诈、贿赂等不正当手段取得注册评估师执业证书的；

（三）死亡或者丧失民事行为能力的；

（四）除过失犯罪外，受刑事处罚的。依照第一款规定被注销注册评估师执业证书的人员，在符合本法第十二条规定的条件下可以重新申请执业注册。

第十五条 注册评估师享有下列权利：

（一）依法执业，签署评估报告；

（二）执业中根据评估对象和评估目的，要求委托人提供相关的法律权属证明、财务会计信息和其他有关资料，为执行公允的评估程序提供必要的协助；

（三）依照有关规定，向相关政府部门或者其他组织查阅执业所需的文件、权属证明和资料；

（四）拒绝委托人及其他相关当事人对评估结果的授意；

（五）法律、行政法规规定的其他权利。

第十六条 注册评估师应当履行下列义务：

（一）接受行业管理，维护行业声誉；

（二）遵守评估准则和有关标准，勤勉谨慎执业；

（三）按完成规定的后续教育学时；

（四）对执业中使用的有关文件、证明、资料采取必要措施确信其合理性；

（五）对执业中知悉的国家秘密、当事人的商业、技术秘密和个人隐私予以保密；

（六）法律、行政法规规定的其他义务。

第十七条 注册评估师与委托人或者其他相关当事人有利害关系的，应当回避执业。

第十八条 注册评估师不得有下列行为：

（一）以个人名义接受委托执业；

（二）同时在两个以上评估机构执业；

（三）允许他人以本人名义或者冒用他人名义执业；

（四）在法律规定的禁止期间内，买卖委托人或者其他相关当事人的股票、债券等有价证券或者其他财产；

（五）收受、索要或者变相收受、索要合同约定以外的酬金或者其他财物，利用执业之便谋取其他不正当的利益；

（六）签署虚假评估报告；

（七）违反法律、行政法规的其他行为。

第三章 评估机构

第十九条 评估机构是指具备相应资质条件，依法设立并从事评估业务的专业机构。

第二十条 设立评估机构，应当依法采用合伙或者公司形式。第二十一条 设立评估机构，应当经省级以上人民政府资产评估行业管理部门核准，由工商行政管理部门办理登记。

第二十二条 评估机构执业不受地域和行业限制，法律、行政法规另有规定的除外。

第二十三条 评估机构应当依法执业，建立健全质量控制和内部管理制度，保证评估报告的客观、真实、合理。

评估机构应当依照有关法律、行政法规的规定，接受检查，如实提供评估档案以及相关情况。

评估报告经注册评估师签名并加盖评估机构公章后正式生效，评估机构及注册评估师对评估报告依法承担责任。

评估机构对于评估档案的保存期限应当不少于十五年。

第二十四条 评估机构执业，按国家有关规定向委托人收取费用。

第二十五条 委托人拒绝提供执行评估业务所需的文件、证明和相关资料的，评估机构有权中止履行合同。

第二十六条 委托人要求出具虚假评估报告或者有其他干预评估结果情形时，评估机构有权终止履行合同。

第二十七条 评估机构不得有下列行为：

（一）利用执业之便，谋取不正当利益；

（二）允许其他机构以本机构名义或者冒用其他机构名义执业；

（三）以恶性压价、支付回扣等不正当竞争手段承揽业务；

（四）对自身能力虚假宣传；

（五）受理与评估对象、委托人或者其他相关当事人有利害关系的评估业务；

（六）分别接受利益冲突双方的委托，针对同一评估对象执业；

（七）出具虚假评估报告；

（八）违反法律、行政法规的其他行为。

第二十八条 评估机构应当办理职业责任保险。评估机构可以建立执业风险基金。

第四章 评估委托与报告使用

第二十九条 委托人是指委托评估机构提供评估服务的自然人、法人或者其他组织。

第三十条 委托人根据评估对象和评估目的有权自主选择具有相应资质的评估机构执业，任何单位和个人不得限制或者干预委托人自主选择评估机构。

依据本法第三条第二款规定进行评估的，应当依法采用公开方式选择评估机构。

委托人应当与评估机构签订委托合同，规定双方的权利和义务。第三十一条 委托人有权要求与评估当事人有利害关系的注册评估师回避。

第三十二条 委托人对评估报告存有异议的，可以要求评估机构解释。

委托人认为注册评估师或者评估机构存在违法执业行为时，可以向资产评估行业管理部门或者行业自律组织投诉举报。

第三十三条 委托人应当按照委托合同约定向评估机构支付费用，不得向评估机构收受、索要或者变相收受、索要回扣。

委托人不得串通、唆使评估机构出具虚假评估报告。

第三十四条 委托人应当对所提供的法律权属证明、财务会计信息和其他有关资料的真实性、完整性和合法性负责。

第三十五条 委托人应当按照委托合同约定和法律规定使用评估报告。

第五章 行政监管

第三十六条 国务院财政主管部门会同相关行政主管部门组织实施资产评估行业管理协调配合机制，履行下列职责：

（一）设定注册评估师专业类别；

（二）制定统一的评估基本准则，包括执业基本准则和职业道德准则；

（三）制定注册评估师资格全国统一考试办法；

（四）制定注册评估师执业注册管理办法和评估机构资质管理办法；

（五）制定注册评估师后续教育管理办法；

（六）制定评估机构职业责任保险和执业风险基金管理办法；

（七）协调处理影响资产评估行业发展的重大问题；

（八）法律、行政法规规定的其他职责。

第三十七条 国务院资产评估行业管理部门履行下列职责：

（一）参与制定监督管理资产评估行业的规章制度；

（二）组织制定具体的评估执业准则和有关标准；

（三）实施注册评估师和评估机构的市场准入管理；

（四）监督资产评估行业自律管理；

（五）监督管理注册评估师和评估机构的执业情况；

（六）依法对违法评估行为实施处罚；

（七）法律、行政法规规定的其他职责。

省、自治区、直辖市人民政府资产评估行业管理部门在本辖区履行第一款第三、四、五、六、七项职责。

第三十八条 资产评估行业管理部门不得对评估机构依法取得执业资质进行不合理限制，不得对符合条件的评估机构跨地区、跨行业执业设置行政障碍。国家机关、国家举办的事业单位不得与评估机构存在任何人员或者资金关联。

国家机关及其工作人员不得利用职权为评估机构招揽业务。

第三十九条 资产评估行业管理部门依法对评估机构执业质量实施监督检查。实施监督检查后，资产评估行业管理部门应当出具监督检查报告。监督检查报告能够满足其他部门履行职责需要的，其他部门应当加以利用，避免重复检查。

第四十条 资产评估行业管理部门及其工作人员应当对在监督检查中知悉的国家秘密、当事人的商业、技术秘密和个人隐私保密。

第六章 自律组织

第四十一条 资产评估行业应当设立全国性自律组织。地方性自律组织可以根据需要设立。

资产评估行业地方性自律组织接受全国性自律组织的指导。

第四十二条 资产评估行业自律组织的章程由会员代表大会制定，报社团法人登记管理机关核准和资产评估行业管理部门备案。

第四十三条 注册评估师、评估机构应当加入资产评估行业自律组织，享有章程规定的权利，履行章程规定的义务。

第四十四条 加入资产评估行业地方性自律组织的注册评估师和评估机构，同时也是全国性自律组织的会员。第四十五条 资产评估行业自律组织履行下列职责：

（一）保障会员依法执业，维护会员合法权益；

（二）制定会员自律管理办法，对会员进行自律管理；

（三）配合制定并组织实施评估准则和有关标准；

（四）组织实施注册评估师资格考试和执业注册；

（五）组织开展会员后续教育；

（六）建立会员信用档案并向社会公开；

（七）受理对会员的投诉举报，受理会员的申诉，调解会员执业纠纷；

（八）监督检查会员执业行为，按照规定给予奖惩；

（九）受司法、行政部门或者当事人委托组织鉴定评估报告；

（十）组织开展国际交流；

（十一）法律、行政法规规定的其他职责。

第七章 法律责任

第四十六条 违反本法第十一条规定，或者违反本法第二十一条规定的，由省级以上资产评估行业管理部门责令停止违法活动，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第四十七条 注册评估师违反本法第四条或者在执业中违反本法第十六条、第十七条或者有第十八条第一项、第二项、第三项、第四项、第五项情形之一的，由省级以上资产评估行业管理部门给予警告、责令暂停执业；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得的，处五万元以上十万元以下罚款；情节特别严重的，吊销注册评估师执业证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十八条 注册评估师在执业中有本法第十八条第六项情形的，由省级以上资产评估行业管理部门责令暂停执业；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得的，处十万元以上二十万元以下罚款；情节严重的，吊销注册评估师执业证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十九条 评估机构违反本法第二十三条或者有第二十七条第一项、第二项、第三项、第四项、第五项、第六项情形之一的，由省级以上资产评估行业管理部门给予警告、责令停业；没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，吊销评估机构执业资质；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十条 评估机构有本法第二十七条第七项情形的，由省级以上资产评估行业管理部门责令停业，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，吊销评估机构执业资质；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十一条 注册评估师违法执业给委托人和其他相关当事人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任。评估机构履行赔偿责任后，可以向有故意或者重大过失行为的注册评估师追偿。因注册评估师违法执业造成损失要求赔偿的诉讼时效期间为二年，自当事人知道或者应当知道其权益受到损害时起计算。

因注册评估师违法执业造成损失要求赔偿的请求权，在评估报告交付合同约定的报告使用人满十年丧失。

第五十二条 当事人违反本法第三条第二款或者第三十条第二款的，由有关部门责令改正；拒不改正的，处十万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，追究其单位主要负责人和直接责任人员的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十三条 委托人违反本法第三十三条、第三十四条、第三十五条的，由资产评估行业管理部门会同有关部门责令改正；拒不改正的，处十万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，追究其单位主要负责人和直接责任人员的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十四条 资产评估行业管理部门、资产评估行业自律组织工作人员违反本法规定，滥用职权、玩忽职守或者徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。

第五十五条 当事人对资产评估行业管理部门的处罚决定不服的，可以申请行政复议或者向人民法院提起诉讼。

第八章 附

则

第五十六条 境外评估机构、评估人员在中华人民共和国境内设立评估机构或者执业的管理办法，由国务院制定。第五十七条 国家可以根据需要设立公职评估机构。公职评估机构的管理办法，由国务院另行制定。

第五十八条 国务院应当依据本法制定实施条例。

第五十九条 本法自

年 月 日起施行。

关于《中华人民共和国资产评估法（草案）》的说明

一、立法必要性和草案起草工作

资产评估是指由专业机构及人员对资产价值进行测算的市场服务行为。我国的资产评估行业随着市场经济的建立应运而生。上世纪80年代资产评估主要服务于国有企业转制过程中国有资产的产权交易。随着土地有偿转让、房屋买卖、矿产资源开发等产权交易种类的扩大，在不同行业和领域里针对特定资产的评估制度逐步建立和发展起来，目前已经形成了包括资产评估、房地产估价、土地估价、矿业权评估、旧机动车鉴定估价和保险公估在内的六大类评估专业，分别由财政部、住房和城乡建设部、国土资源部、商务部和保监会等五个部门管理。全国有各类评估机构近万家，执业注册评估师10万多人，从业人员约30万人。资产评估行业的发展对于服务产权交易、完善经济秩序、维护资产所有者和投资者权益发挥了重要作用。但是，由于缺乏行业发展的总体规划和法律规范，再加上行业多头管理、评估市场人为分割，多种行业标准和执业规范并存、行业监管薄弱，在国有产权交易、土地征用、房屋拆迁等领域出现了国有资产流失、交易价格显失公平、资产所有者权益受损、法律责任不清等问题，亟待制定专门的资产评估法律。十届全国人大以来，一些全国人大代表提出议案，有关方面也多次呼吁，要求尽快制定和出台资产评估法。中央领导同志也十分关心资产评估行业的发展，对加快立法进程、规范评估行为、加强行业管理、防止国有资产流失、促进资产评估行业健康发展多次作出重要指示。

资产评估法是十届、十一届全国人大常委会的立法规划项目。2006年6月，全国人大财政经济委员会成立了资产评估法起草组，成员单位有国务院法制办、财政部、住房和城乡建设部、国土资源部、商务部等部门以及评估行业协会、部分评估机构和有关科研院所。起草组成立以来，深入开展调查研究、考察学习、专题讨论等工作，在对有关方面提出的九份资产评估法草案建议稿分析论证的基础上，于2007年底提出了资产评估法草案初稿。在之后的四年多时间里，起草组又多次征求各方意见，对草案反复认真修改，形成了现在提请常委会审议的法律草案。草案包括总则、注册评估师、评估机构、评估委托与报告使用、行政监管、自律组织、法律责任和附则共8章59条。

二、立法的宗旨和重点

资产评估法的立法宗旨是：规范资产评估行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，促进资产评估行业健康发展，维护社会主义市场经济秩序。在草案起草工作中，我们重点把握了以下四个方面：

第一，明确资产评估当事人的权利义务，规范资产评估行业基本制度。明确注册评估师、评估机构、委托人的权利义务和他们之间的法律关系，将制定评估基本准则、资格考试制度、执业注册制度、行业监管制度、行业自律制度等作为立法重点，对评估业务的专业性、操作性问题仅做原则性规定。

第二，坚持资产评估行业的市场属性，既要符合国情又要与国际通行准则接轨。明确资产评估行业是一个以市场价值理念为基础的综合性中介服务行业的定位，坚持市场配置资源的原则。资产评估立法既要充分考虑我国社会主义市场经济发展的要求和资产评估行业发展的现状，也要借鉴成熟市场经济国家的经验，反映国际评估准则的基本精神，还要适应行业发展趋势，具有一定的前瞻性。第三，建立部门协调配合机制，逐步完善行政管理体制。针对目前政出多门、执业标准不统一的问题，按照“统分结合”的原则，在实行统一市场准入、统一基本准则和统一法律责任的基础上，实行不同评估类别之间既有区别也有融合、各有关行政管理部门在协调配合机制框架下的部门分工负责制，明确行业自律职责和监管责任，为今后进一步理顺资产评估行业管理体制、促进行业健康发展奠定基础。

第四，加强行政监管，增强行业自律。资产评估不仅涉及资产所有者或交易当事人权益，在很多情况下还涉及国家利益和社会公众利益，必须加强对评估行业的行政监管，增强行业自律能力。行政监督重点放在加强注册评估师和评估机构的资格资质以及依法执业的管理。注册评估师和评估机构遵守执业准则、职业信用的监督以及注册评估师的资格考试、执业注册、后续教育的组织实施等应更多地发挥行业自律组织的作用。

三、草案的主要内容

（一）关于评估业务分类。草案规定“资产评估业务包括不动产评估、动产评估、无形资产评估、企业价值评估和其他经济权益的评估”（第二条）。其中，企业价值评估并不是企业单项资产价值评估的简单加总，而是更多地考虑企业各项资产组合和管理方式的协同效应以及外部因素来确定企业价值的一类评估业务。上述分类既参考了国际通行的资产评估业务分类方法，也考虑了我国的现实需要和未来发展，为评估专业划分提供了参考依据。

（二）关于法定评估。一般来说，某资产是否需要评估，取决于资产所有者和资产交易双方的意愿。对于特定资产评估，如国有资产、涉及公共利益的资产等相关法律规定必须委托评估的，称为法定评估。考虑到相关法律法规如公司法、证券法、国有资产评估管理办法等已有这方面的规定，草案没有采用逐项列举的方式，而是原则性规定了“涉及国有资产产权变动和公共利益，并且法律、行政法规规定需要评估的，应当依法委托评估机构进行评估”（第三条）。对于法定评估，草案还特别规定“应当依法采用公开方式选择评估机构”（第三十条）。

（三）关于评估基本准则。评估基本准则是资产评估行业从业人员的执业指南，也是判断有关各方责任的重要依据。大多数评估行业比较成熟的市场经济国家，都有一个比较权威的评估准则。我国资产评估行业处在起步阶段，发展也比较分散，虽然在各自专业领域实施了一些准则、标准或规范，但存在着基本制度、规则不统一，政策、标准不一致的问题，需要制定全国统一的资产评估行业基本准则。因此，草案明确规定由国务院财政主管部门会同其他相关行政主管部门“制定统一的评估基本准则，包括执业基本准则和职业道德准则”（第三十六条），各专业类别的评估执业准则和有关标准由各资产评估行业管理部门制定实施。

（四）关于注册评估师。为了规范注册评估师管理制度，保证评估执业质量，草案设计了注册评估师资格考试和执业注册两项制度：一是“国家实行注册评估师资格全国统一考试制度”（第九条）。要取得注册评估师执业资格，必须首先通过全国统一的注册评估师资格考试。对于高等院校评估专业毕业的学生，草案提出“完成经国务院资产评估行业管理部门认可的高等院校资产评估专业课程，取得学士以上学位的人员，可以免试相关科目”（第十条）；二是“国家实行注册评估师执业注册制度”（第十一条）。注册评估师资格考试合格者，经过两年以上的评估工作实践，向资产评估行业自律组织申请执业注册，经审查符合条件者获得注册评估师执业证书。

（五）关于评估机构。评估机构是指具备相应资质条件，依法设立并从事评估业务的专业机构。草案提出，“设立评估机构，应当依法采用合伙或者公司形式”（第二十条）。这样规定主要是考虑到注册评估师的工作类似职业律师和会计师，其机构的组织形式符合资产评估行业的职业特点。为了严格评估机构的准入，草案还规定，“设立评估机构，应当经省级以上人民政府资产评估行业管理部门核准，由工商行政管理部门办理登记”（第二十一条）。

（六）关于评估委托人。为了保证评估过程的独立公正和评估报告的客观准确，要明确评估委托人的权利和义务。在权利方面草案规定了“委托人根据评估对象和评估目的有权自主选择具有相应资质的评估机构执行评估业务”（第三十条），“委托人有权要求与评估当事人有利害关系的注册评估师回避”（第三十一条）等。在义务方面草案规定了“委托人应当与评估机构签订委托合同”（第三十条），“委托人应当按照委托合同约定和法律规定使用评估报告”（第三十五条）等。

（七）关于执业风险防范。在评估过程中，由于评估原因造成相关当事人经济损失带来的赔偿责任，往往是评估师和评估机构难以负担的，因而国际评估行业普遍采取购买职业责任保险的做法。购买职业责任保险可以增强评估机构和评估师的风险防范能力，确保有关民事赔偿责任的落实，保护相关当事人的利益。同时，还应该允许评估机构建立执业风险基金。为此，草案规定“评估机构应当办理职业责任保险。评估机构可以建立执业风险基金。”（第二十八条）。

（八）关于行政管理体制。理顺资产评估行业的行政管理体制是草案起草过程中一直存在分歧和争议的难点问题，有关方面各持己见，难以达成一致。从国际资产评估行业的发展趋势看，统一管理是方向。立法既要立足我国资产评估行业行政管理体制的实际情况，也应该体现未来逐步走向统一管理的趋势。起草组与中编办、国务院法制办、财政部、住房和城乡建设部、国土资源部等有关部门经过多次协调，提出了各方面都能够接受的“统分结合”的行政管理体制改革思路。按照这一思路，草案设计了“国务院建立资产评估行业管理协调配合机制，负责协调和指导资产评估行业发展”，“国务院资产评估行业管理部门在资产评估行业管理协调配合机制框架下，负责监督管理资产评估行业。”（第六条）的管理体制，并进一步明确了资产评估行业管理协调配合机制，由国务院财政主管部门会同相关行政主管部门组织实施（第三十六条）。

（九）关于行政监管和行业自律。为了规范行政监管和行业自律，草案对行业管理部门和行业自律组织的职责范围分别作了规定：行政监管重在制定管理制度、制定执业准则、实施市场准入管理、监督法律的实施、对违法行为实施处罚等（第五章）；行业自律重在组织实施考试和执业注册、组织后续教育、调解会员纠纷、受理会员申诉、鉴定评估报告等（第六章）。同时规定资产评估行业自律组织要接受资产评估行业管理部门的监督（第六条）。

（十）关于法律责任。资产评估当事人承担的法律责任包括民事责任、行政责任和刑事责任三类，责任主体不仅有注册评估师、评估机构，还有委托人、行业管理部门及自律组织等，草案对各种主体、各类责任均作了相应规定（第七章）。

第四篇：《中华人民共和国资产评估法(草案)》

中华人民共和国资产评估法（草案）

第一章 总 则 第二章 注册评估师 第三章 评估机构

第四章 评估委托与报告使用 第五章 行政监管 第六章 自律组织 第七章 法律责任 第八章 附 则 草案说明

第一章 总 则

第一条 为了规范资产评估行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，促进资产评估行业健康发展，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。第二条 本法所称资产评估，是指注册评估师和评估机构测算资产价值的专业服务行为。

资产评估业务包括不动产评估、动产评估、无形资产评估、企业价值评估和其他经济权益的评估。

第三条 委托人需要确定评估对象价值时，可以委托评估机构进行评估。

涉及国有资产产权变动和公共利益，并且法律、行政法规规定需要评估的，应当依法委托评估机构进行评估。

第四条 注册评估师执业，应当加入评估机构。

注册评估师承办业务，由其所在评估机构统一受理并与委托人签订委托合同。

第五条 注册评估师和评估机构执业必须遵守法律、行政法规和评估准则。

注册评估师和评估机构依法独立、客观、公正执业，受法律保护。任何组织和个人不得干预评估行为和评估结果。

第六条 国务院建立资产评估行业管理协调配合机制，负责协调和指导资产评估行业发展。

国务院资产评估行业管理部门在资产评估行业管理协调配合机制框架下，负责监督管理资产评估行业。

省、自治区、直辖市人民政府资产评估行业管理部门在本辖区负责监督管理资产评估行业。

资产评估行业自律组织负责对资产评估行业的自律管理，并接受资产评估行业管理部门的监督。

第二章 注册评估师

第七条 注册评估师是指依法取得资格，经过执业注册并从事评估业务的专业人员。

第八条 国家根据经济社会发展需要设定注册评估师专业类别。第九条 国家实行注册评估师资格全国统一考试制度。

考试科目分为公共科目和专业科目。考试由资产评估行业自律组织组织实施。

第十条 具有高等院校专科以上学历的自然人，可以申请参加注册评估师资格全国统一考试。

完成经国务院资产评估行业管理部门认可的高等院校资产评估专业课程，取得学士以上学位的人员，可以免试相关科目。

参加注册评估师资格全国统一考试成绩合格人员，取得国务院资产评估行业管理部门统一印制的注册评估师资格考试成绩合格证书。

第十一条 国家实行注册评估师执业注册制度。未经执业注册，不得以注册评估师名义执业。

注册评估师的执业注册由资产评估行业自律组织组织实施。第十二条 持有注册评估师资格考试成绩合格证书，具有两年以上在评估机构相应评估专业实践经验的，可以向资产评估行业自律组织申请执业注册。

对于申请执业注册的人员，受理申请的资产评估行业自律组织应当准予注册，但是，有下列情形之一的除外：

（一）无民事行为能力或者限制民事行为能力的；

（二）受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止未逾五年的，过失犯罪除外；

（三）在从事评估、财务、会计、审计、企业管理等经济管理工作中因违法行为而受行政处罚未逾两年的；

（四）被开除公职未逾两年的；

（五）被吊销注册评估师执业资格的；

（六）法律、行政法规规定的其他不予注册情形的。

第十三条 资产评估行业自律组织应当自收到申请人报送材料之日起二十个工作日内作出是否准予注册的决定。准予注册的，颁发由国务院资产评估行业管理部门统一印制的注册评估师执业证书，并报国务院资产评估行业管理部门备案。不予注册的，应当自决定作出之日起十五个工作日内书面通知申请人并说明理由。

第十四条 已取得注册评估师执业证书的人员，有下列情形之一的，由资产评估行业自律组织办理注册评估师执业证书的注销手续：

（一）不符合本法规定执业注册条件被准予注册的；

（二）以欺诈、贿赂等不正当手段取得注册评估师执业证书的；

（三）死亡或者丧失民事行为能力的；

（四）除过失犯罪外，受刑事处罚的。

依照第一款规定被注销注册评估师执业证书的人员，在符合本法第十二条规定的条件下可以重新申请执业注册。

第十五条 注册评估师享有下列权利：

（一）依法执业，签署评估报告；

（二）执业中根据评估对象和评估目的，要求委托人提供相关的法律权属证明、财务会计信息和其他有关资料，为执行公允的评估程序提供必要的协助；

（三）依照有关规定，向相关政府部门或者其他组织查阅执业所需的文件、权属证明和资料；

（四）拒绝委托人及其他相关当事人对评估结果的授意；

（五）法律、行政法规规定的其他权利。第十六条 注册评估师应当履行下列义务：

（一）接受行业管理，维护行业声誉；

（二）遵守评估准则和有关标准，勤勉谨慎执业；

（三）按完成规定的后续教育学时；

（四）对执业中使用的有关文件、证明、资料采取必要措施确信其合理性；

（五）对执业中知悉的国家秘密、当事人的商业、技术秘密和个人隐私予以保密；

（六）法律、行政法规规定的其他义务。

第十七条 注册评估师与委托人或者其他相关当事人有利害关系的，应当回避执业。

第十八条 注册评估师不得有下列行为：

（一）以个人名义接受委托执业；

（二）同时在两个以上评估机构执业；

（三）允许他人以本人名义或者冒用他人名义执业；

（四）在法律规定的禁止期间内，买卖委托人或者其他相关当事人的股票、债券等有价证券或者其他财产；

（五）收受、索要或者变相收受、索要合同约定以外的酬金或者其他财物，利用执业之便谋取其他不正当的利益；

（六）签署虚假评估报告；

（七）违反法律、行政法规的其他行为。

第三章 评估机构

第十九条 评估机构是指具备相应资质条件，依法设立并从事评估业务的专业机构。

第二十条 设立评估机构，应当依法采用合伙或者公司形式。

第二十一条 设立评估机构，应当经省级以上人民政府资产评估行业管理部门核准，由工商行政管理部门办理登记。

第二十二条 评估机构执业不受地域和行业限制，法律、行政法规另有规定的除外。第二十三条 评估机构应当依法执业，建立健全质量控制和内部管理制度，保证评估报告的客观、真实、合理。

评估机构应当依照有关法律、行政法规的规定，接受检查，如实提供评估档案以及相关情况。

评估报告经注册评估师签名并加盖评估机构公章后正式生效，评估机构及注册评估师对评估报告依法承担责任。

评估机构对于评估档案的保存期限应当不少于十五年。第二十四条 评估机构执业，按国家有关规定向委托人收取费用。第二十五条 委托人拒绝提供执行评估业务所需的文件、证明和相关资料的，评估机构有权中止履行合同。

第二十六条 委托人要求出具虚假评估报告或者有其他干预评估结果情形时，评估机构有权终止履行合同。

第二十七条 评估机构不得有下列行为：

（一）利用执业之便，谋取不正当利益；

（二）允许其他机构以本机构名义或者冒用其他机构名义执业；

（三）以恶性压价、支付回扣等不正当竞争手段承揽业务；

（四）对自身能力虚假宣传；

（五）受理与评估对象、委托人或者其他相关当事人有利害关系的评估业务；

（六）分别接受利益冲突双方的委托，针对同一评估对象执业；

（七）出具虚假评估报告；

（八）违反法律、行政法规的其他行为。

第二十八条 评估机构应当办理职业责任保险。评估机构可以建立执业风险基金。

第四章 评估委托与报告使用

第二十九条 委托人是指委托评估机构提供评估服务的自然人、法人或者其他组织。

第三十条 委托人根据评估对象和评估目的有权自主选择具有相应资质的评估机构执业，任何单位和个人不得限制或者干预委托人自主选择评估机构。依据本法第三条第二款规定进行评估的，应当依法采用公开方式选择评估机构。

委托人应当与评估机构签订委托合同，规定双方的权利和义务。第三十一条 委托人有权要求与评估当事人有利害关系的注册评估师回避。第三十二条 委托人对评估报告存有异议的，可以要求评估机构解释。

委托人认为注册评估师或者评估机构存在违法执业行为时，可以向资产评估行业管理部门或者行业自律组织投诉举报。

第三十三条 委托人应当按照委托合同约定向评估机构支付费用，不得向评估机构收受、索要或者变相收受、索要回扣。

委托人不得串通、唆使评估机构出具虚假评估报告。

第三十四条 委托人应当对所提供的法律权属证明、财务会计信息和其他有关资料的真实性、完整性和合法性负责。

第三十五条 委托人应当按照委托合同约定和法律规定使用评估报告。

第五章 行政监管

第三十六条 国务院财政主管部门会同相关行政主管部门组织实施资产评估行业管理协调配合机制，履行下列职责：

（一）设定注册评估师专业类别；

（二）制定统一的评估基本准则，包括执业基本准则和职业道德准则；

（三）制定注册评估师资格全国统一考试办法；

（四）制定注册评估师执业注册管理办法和评估机构资质管理办法；

（五）制定注册评估师后续教育管理办法；

（六）制定评估机构职业责任保险和执业风险基金管理办法；

（七）协调处理影响资产评估行业发展的重大问题；

（八）法律、行政法规规定的其他职责。

第三十七条 国务院资产评估行业管理部门履行下列职责：

（一）参与制定监督管理资产评估行业的规章制度；

（二）组织制定具体的评估执业准则和有关标准；

（三）实施注册评估师和评估机构的市场准入管理；

（四）监督资产评估行业自律管理；

（五）监督管理注册评估师和评估机构的执业情况；

（六）依法对违法评估行为实施处罚；

（七）法律、行政法规规定的其他职责。

省、自治区、直辖市人民政府资产评估行业管理部门在本辖区履行第一款第三、四、五、六、七项职责。

第三十八条 资产评估行业管理部门不得对评估机构依法取得执业资质进行不合理限制，不得对符合条件的评估机构跨地区、跨行业执业设置行政障碍。

国家机关、国家举办的事业单位不得与评估机构存在任何人员或者资金关联。

国家机关及其工作人员不得利用职权为评估机构招揽业务。第三十九条 资产评估行业管理部门依法对评估机构执业质量实施监督检查。实施监督检查后，资产评估行业管理部门应当出具监督检查报告。监督检查报告能够满足其他部门履行职责需要的，其他部门应当加以利用，避免重复检查。

第四十条 资产评估行业管理部门及其工作人员应当对在监督检查中知悉的国家秘密、当事人的商业、技术秘密和个人隐私保密。

第六章 自律组织

第四十一条 资产评估行业应当设立全国性自律组织。地方性自律组织可以根据需要设立。

资产评估行业地方性自律组织接受全国性自律组织的指导。第四十二条 资产评估行业自律组织的章程由会员代表大会制定，报社团法人登记管理机关核准和资产评估行业管理部门备案。

第四十三条 注册评估师、评估机构应当加入资产评估行业自律组织，享有章程规定的权利，履行章程规定的义务。

第四十四条 加入资产评估行业地方性自律组织的注册评估师和评估机构，同时也是全国性自律组织的会员。

第四十五条 资产评估行业自律组织履行下列职责：

（一）保障会员依法执业，维护会员合法权益；

（二）制定会员自律管理办法，对会员进行自律管理；

（三）配合制定并组织实施评估准则和有关标准；

（四）组织实施注册评估师资格考试和执业注册；

（五）组织开展会员后续教育；

（六）建立会员信用档案并向社会公开；

（七）受理对会员的投诉举报，受理会员的申诉，调解会员执业纠纷；

（八）监督检查会员执业行为，按照规定给予奖惩；

（九）受司法、行政部门或者当事人委托组织鉴定评估报告；

（十）组织开展国际交流；

（十一）法律、行政法规规定的其他职责。

第七章 法律责任

第四十六条 违反本法第十一条规定，或者违反本法第二十一条规定的，由省级以上资产评估行业管理部门责令停止违法活动，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十七条 注册评估师违反本法第四条或者在执业中违反本法第十六条、第十七条或者有第十八条第一项、第二项、第三项、第四项、第五项情形之一的，由省级以上资产评估行业管理部门给予警告、责令暂停执业；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得的，处五万元以上十万元以下罚款；情节特别严重的，吊销注册评估师执业证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十八条 注册评估师在执业中有本法第十八条第六项情形的，由省级以上资产评估行业管理部门责令暂停执业；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；没有违法所得的，处十万元以上二十万元以下罚款；情节严重的，吊销注册评估师执业证书；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十九条 评估机构违反本法第二十三条或者有第二十七条第一项、第二项、第三项、第四项、第五项、第六项情形之一的，由省级以上资产评估行业管理部门给予警告、责令停业；没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，吊销评估机构执业资质；构成犯罪的，依法追究刑事责任。第五十条 评估机构有本法第二十七条第七项情形的，由省级以上资产评估行业管理部门责令停业，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，吊销评估机构执业资质；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十一条 注册评估师违法执业给委托人和其他相关当事人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任。评估机构履行赔偿责任后，可以向有故意或者重大过失行为的注册评估师追偿。

因注册评估师违法执业造成损失要求赔偿的诉讼时效期间为二年，自当事人知道或者应当知道其权益受到损害时起计算。

因注册评估师违法执业造成损失要求赔偿的请求权，在评估报告交付合同约定的报告使用人满十年丧失。

第五十二条 当事人违反本法第三条第二款或者第三十条第二款的，由有关部门责令改正；拒不改正的，处十万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，追究其单位主要负责人和直接责任人员的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十三条 委托人违反本法第三十三条、第三十四条、第三十五条的，由资产评估行业管理部门会同有关部门责令改正；拒不改正的，处十万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，追究其单位主要负责人和直接责任人员的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十四条 资产评估行业管理部门、资产评估行业自律组织工作人员违反本法规定，滥用职权、玩忽职守或者徇私舞弊，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予处分。

第五十五条 当事人对资产评估行业管理部门的处罚决定不服的，可以申请行政复议或者向人民法院提起诉讼。

第八章 附 则

第五十六条 境外评估机构、评估人员在中华人民共和国境内设立评估机构或者执业的管理办法，由国务院制定。

第五十七条 国家可以根据需要设立公职评估机构。公职评估机构的管理办法，由国务院另行制定。

第五十八条 国务院应当依据本法制定实施条例。第五十九条 本法自 年 月 日起施行。

第五篇：中华人民共和国资产评估法(全文)

中华人民共和国资产评估法（全文）

[来源] [作者] [发表时间]2016-07-03 阅读次数：7345

中华人民共和国主席令

第四十六号

《中华人民共和国资产评估法》已由中华人民共和国第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2016年7月2日通过，现予公布，自2016年12月1日起施行。

中华人民共和国主席习近平

2016年7月2日

中华人民共和国资产评估法

目录

第一章 总则

第二章 评估专业人员

第三章 评估机构

第四章 评估程序

第五章 行业协会

第六章 监督管理

第七章 法律责任

第八章 附则

第一章 总则

第一条 为了规范资产评估行为，保护资产评估当事人合法权益和公共利益，促进资产评估行业健康发展，维护社会主义市场经济秩序，制定本法。

第二条 本法所称资产评估（以下称评估），是指评估机构及其评估专业人员根据委托对不动产、动产、无形资产、企业价值、资产损失或者其他经济权益进行评定、估算，并出具评估报告的专业服务行为。

第三条 自然人、法人或者其他组织需要确定评估对象价值的，可以自愿委托评估机构评估。

涉及国有资产或者公共利益等事项，法律、行政法规规定需要评估的（以下称法定评估），应当依法委托评估机构评估。

第四条 评估机构及其评估专业人员开展业务应当遵守法律、行政法规和评估准则，遵循独立、客观、公正的原则。

评估机构及其评估专业人员依法开展业务，受法律保护。

第五条 评估专业人员从事评估业务，应当加入评估机构，并且只能在一个评估机构从事业务。

第六条 评估行业可以按照专业领域依法设立行业协会，实行自律管理，并接受有关评估行政管理部门的监督和社会监督。

第七条 国务院有关评估行政管理部门按照各自职责分工，对评估行业进行监督管理。

设区的市级以上地方人民政府有关评估行政管理部门按照各自职责分工，对本行政区域内的评估行业进行监督管理。

第二章 评估专业人员

第八条 评估专业人员包括评估师和其他具有评估专业知识及实践经验的评估从业人员。

评估师是指通过评估师资格考试的评估专业人员。国家根据经济社会发展需要确定评估师专业类别。

第九条 有关全国性评估行业协会按照国家规定组织实施评估师资格全国统一考试。

具有高等院校专科以上学历的公民，可以参加评估师资格全国统一考试。

第十条 有关全国性评估行业协会应当在其网站上公布评估师名单，并实时更新。

第十一条 因故意犯罪或者在从事评估、财务、会计、审计活动中因过失犯罪而受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起不满五年的人员，不得从事评估业务。

第十二条 评估专业人员享有下列权利：

（一）要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信息和其他资料，以及为执行公允的评估程序所需的必要协助；

（二）依法向有关国家机关或者其他组织查阅从事业务所需的文件、证明和资料；

（三）拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法干预；

（四）依法签署评估报告；

（五）法律、行政法规规定的其他权利。

第十三条 评估专业人员应当履行下列义务：

（一）诚实守信，依法独立、客观、公正从事业务；

（二）遵守评估准则，履行调查职责，独立分析估算，勤勉谨慎从事业务；

（三）完成规定的继续教育，保持和提高专业能力；

（四）对评估活动中使用的有关文件、证明和资料的真实性、准确性、完整性进行核查和验证；

（五）对评估活动中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私予以保密；

（六）与委托人或者其他相关当事人及评估对象有利害关系的，应当回避；

（七）接受行业协会的自律管理，履行行业协会章程规定的义务；

（八）法律、行政法规规定的其他义务。

第十四条 评估专业人员不得有下列行为：

（一）私自接受委托从事业务、收取费用；

（二）同时在两个以上评估机构从事业务；

（三）采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正当手段招揽业务；

（四）允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人名义从事业务；

（五）签署本人未承办业务的评估报告；

（六）索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物，或者谋取其他不正当利益；

（七）签署虚假评估报告或者有重大遗漏的评估报告；

（八）违反法律、行政法规的其他行为。

第三章 评估机构

第十五条 评估机构应当依法采用合伙或者公司形式，聘用评估专业人员开展评估业务。

合伙形式的评估机构，应当有两名以上评估师；其合伙人三分之二以上应当是具有三年以上从业经历且最近三年内未受停止从业处罚的评估师。

公司形式的评估机构，应当有八名以上评估师和两名以上股东，其中三分之二以上股东应当是具有三年以上从业经历且最近三年内未受停止从业处罚的评估师。

评估机构的合伙人或者股东为两名的，两名合伙人或者股东都应当是具有三年以上从业经历且最近三年内未受停止从业处罚的评估师。

第十六条 设立评估机构，应当向工商行政管理部门申请办理登记。评估机构应当自领取营业执照之日起三十日内向有关评估行政管理部门备案。评估行政管理部门应当及时将评估机构备案情况向社会公告。

第十七条 评估机构应当依法独立、客观、公正开展业务，建立健全质量控制制度，保证评估报告的客观、真实、合理。

评估机构应当建立健全内部管理制度，对本机构的评估专业人员遵守法律、行政法规和评估准则的情况进行监督，并对其从业行为负责。

评估机构应当依法接受监督检查，如实提供评估档案以及相关情况。

第十八条 委托人拒绝提供或者不如实提供执行评估业务所需的权属证明、财务会计信息和其他资料的，评估机构有权依法拒绝其履行合同的要求。

第十九条 委托人要求出具虚假评估报告或者有其他非法干预评估结果情形的，评估机构有权解除合同。

第二十条 评估机构不得有下列行为：

（一）利用开展业务之便，谋取不正当利益；

（二）允许其他机构以本机构名义开展业务，或者冒用其他机构名义开展业务；

（三）以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或者贬损、诋毁其他评估机构等不正当手段招揽业务；

（四）受理与自身有利害关系的业务；

（五）分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估；

（六）出具虚假评估报告或者有重大遗漏的评估报告；

（七）聘用或者指定不符合本法规定的人员从事评估业务；

（八）违反法律、行政法规的其他行为。

第二十一条 评估机构根据业务需要建立职业风险基金，或者自愿办理职业责任保险，完善风险防范机制。

第四章 评估程序

第二十二条 委托人有权自主选择符合本法规定的评估机构，任何组织或者个人不得非法限制或者干预。

评估事项涉及两个以上当事人的，由全体当事人协商委托评估机构。

委托开展法定评估业务，应当依法选择评估机构。

第二十三条 委托人应当与评估机构订立委托合同，约定双方的权利和义务。

委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用，不得索要、收受或者变相索要、收受回扣。

委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责。

第二十四条 对受理的评估业务，评估机构应当指定至少两名评估专业人员承办。

委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避。

第二十五条 评估专业人员应当根据评估业务具体情况，对评估对象进行现场调查，收集权属证明、财务会计信息和其他资料并进行核查验证、分析整理，作为评估的依据。

第二十六条 评估专业人员应当恰当选择评估方法，除依据评估执业准则只能选择一种评估方法的外，应当选择两种以上评估方法，经综合分析，形成评估结论，编制评估报告。

评估机构应当对评估报告进行内部审核。

第二十七条 评估报告应当由至少两名承办该项业务的评估专业人员签名并加盖评估机构印章。

评估机构及其评估专业人员对其出具的评估报告依法承担责任。

委托人不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。

第二十八条 评估机构开展法定评估业务，应当指定至少两名相应专业类别的评估师承办，评估报告应当由至少两名承办该项业务的评估师签名并加盖评估机构印章。

第二十九条 评估档案的保存期限不少于十五年，属于法定评估业务的，保存期限不少于三十年。

第三十条 委托人对评估报告有异议的，可以要求评估机构解释。

第三十一条委托人认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的，可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报，有关评估行政管理部门或者行业协会应当及时调查处理，并答复委托人。

第三十二条 委托人或者评估报告使用人应当按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告。

委托人或者评估报告使用人违反前款规定使用评估报告的，评估机构和评估专业人员不承担责任。

第五章 行业协会

第三十三条 评估行业协会是评估机构和评估专业人员的自律性组织，依照法律、行政法规和章程实行自律管理。

评估行业按照专业领域设立全国性评估行业协会，根据需要设立地方性评估行业协会。

第三十四条 评估行业协会的章程由会员代表大会制定，报登记管理机关核准，并报有关评估行政管理部门备案。

第三十五条 评估机构、评估专业人员加入有关评估行业协会，平等享有章程规定的权利，履行章程规定的义务。有关评估行业协会公布加入本协会的评估机构、评估专业人员名单。

第三十六条 评估行业协会履行下列职责：

（一）制定会员自律管理办法，对会员实行自律管理；

（二）依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则；

（三）组织开展会员继续教育；

（四）建立会员信用档案，将会员遵守法律、行政法规和评估准则的情况记入信用档案，并向社会公开；

（五）检查会员建立风险防范机制的情况；

（六）受理对会员的投诉、举报，受理会员的申诉，调解会员执业纠纷；

（七）规范会员从业行为，定期对会员出具的评估报告进行检查，按照章程规定对会员给予奖惩，并将奖惩情况及时报告有关评估行政管理部门；

（八）保障会员依法开展业务，维护会员合法权益；

（九）法律、行政法规和章程规定的其他职责。

第三十七条 有关评估行业协会应当建立沟通协作和信息共享机制，根据需要制定共同的行为规范，促进评估行业健康有序发展。

第三十八条 评估行业协会收取会员会费的标准，由会员代表大会通过，并向社会公开。不得以会员交纳会费数额作为其在行业协会中担任职务的条件。

会费的收取、使用接受会员代表大会和有关部门的监督，任何组织或者个人不得侵占、私分和挪用。

第六章 监督管理

第三十九条 国务院有关评估行政管理部门组织制定评估基本准则和评估行业监督管理办法。

第四十条 设区的市级以上人民政府有关评估行政管理部门依据各自职责，负责监督管理评估行业，对评估机构和评估专业人员的违法行为依法实施行政处罚，将处罚情况及时通报有关评估行业协会，并依法向社会公开。

第四十一条 评估行政管理部门对有关评估行业协会实施监督检查，对检查发现的问题和针对协会的投诉、举报，应当及时调查处理。

第四十二条 评估行政管理部门不得违反本法规定，对评估机构依法开展业务进行限制。

第四十三条 评估行政管理部门不得与评估行业协会、评估机构存在人员或者资金关联，不得利用职权为评估机构招揽业务。

第七章 法律责任

第四十四条 评估专业人员违反本法规定，有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）私自接受委托从事业务、收取费用的；

（二）同时在两个以上评估机构从事业务的；

（三）采用欺骗、利诱、胁迫，或者贬损、诋毁其他评估专业人员等不正当手段招揽业务的；

（四）允许他人以本人名义从事业务，或者冒用他人名义从事业务的；

（五）签署本人未承办业务的评估报告或者有重大遗漏的评估报告的；

（六）索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物，或者谋取其他不正当利益的。

第四十五条 评估专业人员违反本法规定，签署虚假评估报告的，由有关评估行政管理部门责令停止从业两年以上五年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业五年以上十年以下；构成犯罪的，依法追究刑事责任，终身不得从事评估业务。

第四十六条 违反本法规定，未经工商登记以评估机构名义从事评估业务的，由工商行政管理部门责令停止违法活动；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款。

第四十七条 评估机构违反本法规定，有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停业一个月以上六个月以下；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）利用开展业务之便，谋取不正当利益的；

（二）允许其他机构以本机构名义开展业务，或者冒用其他机构名义开展业务的；

（三）以恶性压价、支付回扣、虚假宣传，或者贬损、诋毁其他评估机构等不正当手段招揽业务的；

（四）受理与自身有利害关系的业务的；

（五）分别接受利益冲突双方的委托，对同一评估对象进行评估的；

（六）出具有重大遗漏的评估报告的；

（七）未按本法规定的期限保存评估档案的；

（八）聘用或者指定不符合本法规定的人员从事评估业务的；

（九）对本机构的评估专业人员疏于管理，造成不良后果的。

评估机构未按本法规定备案或者不符合本法第十五条规定的条件的，由有关评估行政管理部门责令改正；拒不改正的，责令停业，可以并处一万元以上五万元以下罚款。

第四十八条 评估机构违反本法规定，出具虚假评估报告的，由有关评估行政管理部门责令停业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下罚款；情节严重的，由工商行政管理部门吊销营业执照；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第四十九条 评估机构、评估专业人员在一年内累计三次因违反本法规定受到责令停业、责令停止从业以外处罚的，有关评估行政管理部门可以责令其停业或者停止从业一年以上五年以下。

第五十条 评估专业人员违反本法规定，给委托人或者其他相关当事人造成损失的，由其所在的评估机构依法承担赔偿责任。评估机构履行赔偿责任后，可以向有故意或者重大过失行为的评估专业人员追偿。

第五十一条 违反本法规定，应当委托评估机构进行法定评估而未委托的，由有关部门责令改正；拒不改正的，处十万元以上五十万元以下罚款；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第五十二条 违反本法规定，委托人在法定评估中有下列情形之一的，由有关评估行政管理部门会同有关部门责令改正；拒不改正的，处十万元以上五十万元以下罚款；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予处分；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）未依法选择评估机构的；

（二）索要、收受或者变相索要、收受回扣的；

（三）串通、唆使评估机构或者评估师出具虚假评估报告的；

（四）不如实向评估机构提供权属证明、财务会计信息和其他资料的；

（五）未按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告的。

前款规定以外的委托人违反本法规定，给他人造成损失的，依法承担赔偿责任。

第五十三条 评估行业协会违反本法规定的，由有关评估行政管理部门给予警告，责令改正；拒不改正的，可以通报登记管理机关，由其依法给予处罚。

第五十四条 有关行政管理部门、评估行业协会工作人员违反本法规定，滥用职权、玩忽职守或者徇私舞弊的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章 附则

第五十五条 本法自2016年12月1日起施行。