江苏省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计暂行办法 苏审发〔2012〕184号

第一篇：江苏省部门和单位内部管理领导干部经济责任审计暂行办法 苏审发〔2012〕184号

江苏省部门和单位内部管理 领导干部经济责任审计暂行办法

苏审发〔2012〕184号 第一章

总

则

第一条

为健全和完善经济责任审计制度，加强对部门、单位内部管理领导干部（人员）（以下简称内管干部）的管理监督，规范经济责任审计行为，推进党风廉政建设，根据《中华人民共和国审计法》、《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》和其他有关法律法规，结合我省实际，制定本办法。

第二条

本办法所称内管干部，是指按照干部管理权限由党政工作部门、事业单位、人民团体和国有及国有控股企业（以下简称主管单位）内部管理的，负有经济责任事项的所属单位、内设机构和子企业的正职领导干部（主要领导人员），或者主持工作一年以上的副职领导干部。

第三条

本办法所称经济责任，是指内管干部在任职期间因其所任职务，依照法律、法规和有关政策制度规定对所在部门、单位（以下简称所在单位）的财政财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。

第四条

本办法所称经济责任审计，是指内部审计机构（承担内部审计职能的机构，下同）依据国家法律、法规和有关制度规定，对内管干部任职期间履行经济责任情况进行的监督和评价。

第二章

组织协调

第五条 地方各级经济责任审计工作联席会议（领导小组）及其办公室，要加强对内管干部经济责任审计工作的指导和监督，开展调查研究，总结推广经验，积极推动主管部门有效开展内管干部经济责任审计工作。

第六条

地方各级经济责任审计工作联席会议（领导小组）办公室，每年要定期向上一级经济责任审计工作联席会议办公室报送本地区开展内管干部经济责任审计工作的情况。

第七条 主管单位应当加强对内管干部经济责任审计工作的领导，建立由主要领导和纪检监察、组织人事、内部审计等部门领导组成的经济责任审计工作联席会议（领导小组），健全相应的组织协调机制，完善内管干部经济责任审计制度，切实发挥经济责任审计服务干部管理监督、促进单位发展目标有效实现的重要作用。

第八条

主管单位经济责任审计所需经费，应当列入本级年度预算予以保证。

第三章

审计计划

第九条

内管干部履行经济责任情况，应当依法接受审计监督。

根据干部管理监督的需要，可以在内管干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在内管干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。

要逐步提高内管干部任中经济责任审计的比例。

第十条

内管干部经济责任审计工作应当有计划地进行。

每年年底前，由主管单位的组织人事部门征求内审机构意见，向本单位经济责任审计工作联席会议（领导小组）提出下一年度经济责任审计年度计划建议，经主管单位主要领导批准或有关会议研究决定后，由内部审计机构组织实施。

第十一条

在确定内管干部经济责任审计计划时应当突出监督重点，对资金（资产、资源）量大的重点单位，以及掌握重要经济决策权、执行权和管理权等关键岗位内管干部的经济责任履行情况，任期内至少审计一次。

第十二条

主管单位应当在每年年初向本级地方经济责任审计工作联席会议（领导小组）办公室，报送当年经济责任审计计划，年中报送经济责任审计工作动态，年末报送全年经济责任审计计划实施结果等情况。

第四章

审计内容

第十三条

经济责任审计应当以促进内管干部推动本单位科学发展为目标，以内管干部守法、守纪、守规、尽责为重点，关注内管干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况。

第十四条

行政、事业单位和人民团体内管干部经济责任审计的主要内容包括：

（一）预算执行和其他财政、财务收支的真实、合法和效益情况；

（二）重要项目的建设、管理和资金使用效益情况；

（三）国有资产的管理及使用效益情况；

（四）制定和执行重大经济决策情况，重要经济事项管理制度的建立和执行情况；

（五）对所属单位财政、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况；

（六）内管干部个人遵守有关廉洁从政（从业）规定情况；

（七）其他应当审计的事项。

第十五条

国有及国有控股企业内管干部经济责任审计的主要内容包括：

（一）财务收支的真实、合法和效益情况；

（二）净资产变化及保值增值情况；

（三）重大经济决策、重大项目安排和资金使用的效益效果情况；

（四）内部控制制度的建立和执行情况；

（五）履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况；

（六）内管干部个人遵守有关廉洁从业规定情况；

（七）其他应当审计的事项。

第五章

审计实施

第十六条

内管干部的经济责任审计工作，由内部审计机构具体组织实施。

实施审计的内部审计人员应当具有相应资格和专业胜任能力，遵循职业道德规范。

第十七条

内部审计机构应当按照年度经济责任审计计划，组成审计组并实施审计。

在实施审计前，内部审计机构应当向被审计内管干部及其所在单位或者原任职单位送达审计通知书，召开审计进点会。遇有特殊情况，经主管单位领导批准，可以直接持审计通知书实施经济责任审计。

第十八条

内部审计机构在实施审计过程中，应当听取主管单位领导以及相关职能部门的意见。相关领导和部门应当如实向内部审计机构提供有关情况。

第十九条 审计组在实施审计时，被审计内管干部及其所在单位或者原任职单位应当予以配合，不得拒绝、阻碍。

第二十条

被审计内管干部及其所在单位或者原任职单位，应当及时向审计组提供下列与被审计内管干部履行经济责任有关的资料：

（一）财政收支、财务收支及有关经济活动的相关资料；

（二）工作计划、工作总结、经济合同、考核检查结果、业务档案以及相关会议记录、会议纪要等资料；

（三）被审计内管干部履行经济责任情况的述职报告；

（四）其他有关资料。

第二十一条

被审计内管干部及其所在单位或者原任职单位，应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。

第二十二条 审计实施结束后，审计组应当提交经济责任审计报告。审计报告内容包括基本情况、审计评价、存在问题、责任界定、处理意见和审计建议等。

被审计内管干部所在单位或者原任职单位存在违反国家法律、法规和有关政策制度规定的财政收支、财务收支行为，依法应当予以处理的，由内部审计机构按程序在规定职权范围内作出审计决定。

第二十三条 审计报告提交主管单位前，应当书面征求被审计内管干部和所在单位或者原任职单位的意见。被审计内管干部和所在单位或者原任职单位，应当自接到审计报告征求意见稿之日起10个工作日内，提出书面意见；10个工作日内未提出书面意见的，视同无异议。

第二十四条 内部审计机构对审计组的审计报告进行审定，报主管单位主要领导同意或有关会议研究决定后，出具经济责任审计报告等文书。经济责任审计报告送达被审计内管干部及其所在单位或者原任职单位，报送主管单位及其经济责任工作联席会议（领导小组）。

第二十五条

被审计内管干部对经济责任审计报告有异议的，可以自收到审计报告之日起30日内，向实施审计的内部审计机构或者主管部门提出申诉。

第六章

审计评价

第二十六条

内部审计机构应当根据审计查证或者认定的事实，依照国家有关法律法规、政策规定、行业标准以及责任制考核目标等，在规定职权范围内，对被审计内管干部履行经济责任情况作出客观公正、实事求是的评价。审计评价应当与审计内容相统一，评价结论应当有充分的审计证据支持。

第二十七条

内部审计机构对被审计内管干部履行经济责任过程中存在问题所应当承担的直接责任、主管责任、领导责任，应当区别不同情况作出界定。

第二十八条 本办法所称直接责任，是指内管干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

（一）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；

（三）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；

（四）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；

（五）其他应当承担直接责任的行为。

第二十九条

本办法所称主管责任，是指内管干部对履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：

（一）除直接责任外，内管干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；

（二）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，并且在多数人同意的情况下决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成重大经济损失浪费、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为。

第三十条

本办法所称领导责任，是指除直接责任和主管责任外，内管干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。

第七章

审计结果运用

第三十一条 主管单位应当建立健全经济责任审计结果运用制度，审计结果应当作为考核内管干部工作业绩和实施奖惩、任免或者聘用的重要依据。

第三十二条

主管单位对被审计内管干部和所在单位或者原任职单位存在的问题，应当在管理权限范围内作出相应处理；涉嫌违法、违纪问题的，应当移送相关部门依法处理。

第三十三条 主管单位应当将经济责任审计报告等结论性文书存入被审计内管干部本人档案。

第三十四条

主管单位应当建立健全内管干部经济责任审计结果通报制度，开展经济责任审计结果问责评议工作，提高审计结果运用的有效性。

第三十五条

被审计内管干部及其所在单位或者原任职单位，应当按照要求对审计发现的问题进行整改，健全内部管理机制，完善内部控制制度，提高审计整改实效。

第三十六条

被审计内管干部及其所在单位或者原任职单位，应当向主管单位及其内部审计机构提交审计整改情况报告。

第八章

附

则

第三十七条 各部门和单位可根据本办法，结合实际制定具体实施办法。

第三十八条 本办法由江苏省经济责任审计联席会议办公室负责解释。

第三十九条 本办法自印发之日起施行。

第二篇：部门领导干部任期经济责任审计主要思路

部门领导干部任期经济责任审计主要思路

部门领导干部任期经济责任审计主要思路

一、转变思想认识

一要切实提高认识，克服经济责任审计接受论文联盟http://www.xiexiebang.com委托的被动，便被动为主动，充分发挥经济责任审计在维护国家财经秩序，提高资金使用效益，保障经济社会发展，提高管理水平和行政能力等方面的职能。二是转变审计方法，在审计方法上实行由单一型向多类型综合运用转变，转变经济责任审计就是到被审计对象所在单位查查账的思想认识，在审计途径和方法上，实行由到被审对象单位单一查账向多途径多方法综合运用转变。三是切实转变审计理念，转变经济责任审计仅仅为党委组织部门监督管理干部服务的思想认识，在审计指导思想上，实行由仅仅为监督管理干部服务向为地区经济发展服务转变。突破原有经济责任审计仅仅为党委组织部门监督管理干部服务的思想认识，确立经济责任审计为贯彻;三个代表;重要思想、加快地区经济发展服务的新观念，实行指导思想上的转变，牢固树立经济责任审计为地区经济发展服务的指导思想。

二、依法确定审计内容

（一）财务收支与资产管理情况

1.经费支出的真实性、合法性和效益性。审查有无挤占挪用专项经费和专项资金问题，有无将农业、教育、卫生、民政、基本建设等专项资金（基金）挪作他用的问题；有无虚列支出转移资金问题。有无超过国家规定的开支范围和开支标准使用经费等问题，是否存在大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。专项支出是否按照批准的项目和用途使用，是否做到专款专用，有无挤占、挪用、虚列、转移等问题。

2.行政事业性收费和罚没收入的合规性、合法性。主要审查单位履行或代理政府职能所收取的各项行政事业性收费和罚没收入是否纳入预算管理；各项收入是否纳入单位财务集中管理、统一核算，是否严格执行;收支两条线;规定；收入组织是否得力，有无以物抵收、到缴费单位报支抵收，票据领购、管理、使用是否合规，有无收入不入账，转移、截留、隐瞒、坐支收入和罚没收入问题，有无设置账外账和;小金库;等问题，有无存在多头开户，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入。有无未经批准自行设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准的问题，有无乱集资、乱摊派、乱罚款等行为。

3.资产管理是否规范、资产是否安全完整。购置的资产、设备是否纳入政府采购中心统一采购，添置小轿车是否通过政府批准，其购价和排气量是否超过国家规定标准；房屋的修建是否通过公开招投标程序。资产的增减变动手续是否齐备，有无因管理不善造成资产流失问题；有无未经批准擅自处置资产，通过降低转让价格获取好处的问题；固定资产的处置收入是否全部入账。

4.单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的基本要求。对外投资项目是否经过有关部门审批；投资可行性论证报告是否真实可靠；对外投资有无收益；对外投资是否列入单位的资产总额；有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产和技术、专利等无形资产不进行有效评估计价，不收取使用费，无偿使用，所有权变相转移等造成国有资产在创办经济实体中流失的问题。

（二）重要经济决策情况

1.重大经济决策管理制度制定情况：决策程序、决策执行、决策监督、责任追究等方面制度的建立情况。

2.重要经济决策过程：决策是否合法，是否与法律法规和国家政策相冲突，决策程序是否规范，是否存在没有经过科学认证盲目决策或擅自决策等问题。决策执行情况，执行的过程与采取的主要监督管理措施，是否存在因监管不力而造成重大损失浪费、效益低下等问题。决策效果如何，决策是否达到预期目的，取得的经济效果和社会效果怎样。

（三）内部管理情况

1.内部管理制度的建立情况。是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度，财务管理制度是否健全，是否建立了固定资产管理制度、现金管理制度、费用报销制度、一支笔审批制度等内部控制制度。

2.内部管理制度的执行情况。会计核算是否符合会计制度的要求，支出报销手续是否健全，是否经过财务负责人;一支笔;审批，是否是正规发票，是否有经办人签字等手续；基建、维修项目的程序及相关手续是否健全，基建、维修项目是否立项、是否有工程预算说明书、是否经过招投标、工程项目资金支出手续是否健全、是否有审计部门的竣工决算报告；是否建立固定资产总账、卡片账，增加和减少的固定资产是否及时登记入账，对盘盈、盘亏及出售情况是否如实入账；票据领用核销手续是否健全，有无专人管理票据、有无专用票据领用核销登记本、是否注明领用核销的日期和金额，领用、核销人是否一致等情123下一页→ 审计论文文章况。

（四）遵守廉政纪律规定的情况

有无因私占用公共财物或报销应由个人负担的费用；有无用公款请客送礼、旅游；有无超标准配置公务用车、通论文联盟http://www.xiexiebang.com讯和办公设备；有无索取或收受礼品、礼金、有价证券、支付凭证、信用卡和购物卡，有无利用职权为自己和他人谋取私利、为亲朋好友经商办企业提供便利和优惠条件等问题。

三、合理规范审计评价

经济责任审计评价是审计报告的重要组成部分，也是被审计领导干部十分关注、高度重视的部分。审计评价是否客观公正、实事求是，直接关系到审计报告的质量和审计风险。《规定》要求审计机关应当根据审计内容和审计结果，依照国家法规政策及标准，在法定职权范围内，对被审计领导干部作出客观公正、实事求是评价。

（一）评价原则

1.重要性原则。不仅要根据审计内容和审计职权范围进行适度全面评价，更应侧重对重要财政收支、财务收支工作目标完成情况，违反国家财经法规和廉政规定的重大问题以及难点、热点问题进行评价。

2.准确性原则。评价应措辞恰当，表述清楚，定性准确，量化评价，少用或不用修饰性语言，不能用单个的事实或几个指标来评价被审计领导干部经济责任和遵守廉政规定的整体情况，防止以偏概全，对审计过程中未涉及的具体事项、审计无法核实或证据不足的审计事项，只做客观、写实性的反映，不做具体审计评价。

3.客观性原则。坚持以审计查证的事实为依据，以法律、法规、规章制度和有关规定为准绳，在全面分析的基础上，全面、充分考虑其当时的政策、法规和经济运行环境，要注意划清前任与后任、集体决策与个人行为、局部利益与全局利益、历史与现实等界限，实事求是地给予评价。

4.统一性原则。审计评价的范围、内容与审计的内容和职责范围要相统一，审计评价不应超出审计的职责范围和实际实施的审计和审计调查范围。

（二）评价内容

1.真实性评价。被审计单位的会计核算遵守相关会计准则、会计制度的情况，以及相关会计信息与实际的财政财务收支状况及其经济活动成果相符合的程度，重点是本部门预算执行情况、非税收入、支出管理情况、上级转移支付资金情况，各项收入是否纳入财务部门集中管理，统一核算，有无收入不入账，转移、截留、隐瞒、坐支收入，设置账外账和;小金库;等问题。

2.合规、合法性评价。被审计单位的财政财务收支等经济活动是否符合相关法律、法规、规章制度和其他规范性文件等来做出评价，看有无未经批准自行设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准的问题，有无乱集资、乱摊派、乱罚款等行为，以及有无坐支、截留、挪用、收入和罚没收入的问题，支出是否严格按照国家有关制度规定的开支范围和标准执行，干部奖金、津贴、补贴发放是否严格执行了有关政策规定，有无超范围、超标准发放各种津贴补贴等现象。123下一页→ 审计论文文章3.效益性评价。对被审计单位的财政财务收支及其经济活动的经济性、效率性和效果性的综合评价。对行政事业单位领导干部经济责任审计的效益性评价，要充分运用与其相关的经济指标进行全面量化考核和综合分析比较，使审计评价具体翔实、有理有据、公正力强。

4.内部控制制度建立健全及其执行情况评价。主要评价在正确组织管理活动、提高管理效率等方面，对赋予其管理权应承担的责任和义务。是否在国家有关政策制度的基础上建立健全部门内部控制制度；财务管理制论文联盟http://www.xiexiebang.com度是否符合财会制度和国家财经法规的要求；资产的处置、转让是否经过集体研究，程序是否合法。管理职能是否得到充分履行，并评价其有效性和执行效果情况。

5.经济决策评价。审核重大项目建设、对外投资、大额开支、大额采购等方面的决策，通过查看会议纪要，既查看决策程序是否合法、决策方式是否民主，又查看决策措施是否到位，是否在执行过程中明确了相关责任，在出现偏差时是否及时发现和纠正，保证决策目标的实现；其经济决策是否兼顾国家、集体、个人三者利益，是否兼顾长远与眼前、局部与全局利益，有无因决策失误造成国有资产重大损失、效益低下和社会不良影响等情况。

6.廉洁自律评价。在遵守国家财经法规方面：有无挪用或侵占公款行为；有无违反财经法规规定，擅自设立;小金库;、;账外账;或隐瞒资金的行为。有无利用职权报销应有个人负担的费用或谋取私利，有无收取与个人行使权力相关的礼品礼金、有价证券、支付凭证及购物卡等问题。

四、公正界定经济责任

审计报告中的责任界定，是指审计机关依照法律法规和国家其他有关规定，以及审计机关认可的被审计主要负责人所在单位的内部管理规定，对被审计主要负责人担任特定职务期间不履行或者不正确履行经济责任的行为应当承担的责任进行界定，包括对直接责任、主管责任和领导责任的界定。

界定责任要有充分可靠的依据，要依据相关的法规政策，还要依据客观实际。在审计过程中要划清三个界限。即：领导干部任期内和任期外经济责任界限，前任制定的制度、文件或前任决策的事项，后任在执行中出现的问题而未能纠正或解决；集体决策和个人决策的界限，个人决策是个人行为，集体决策是经过民主讨论研究是集体行为；主观原因和客观原因的界限，有的问题是主观或人为因素造成的，有的则是客观原因或不可抗力的因素造成的。审计机关在经济责任审计过程中，都需要事实求是的认真分析研究，客观公正地界定责任。123→ 审计论文文章

第三篇：领导干部任期经济责任审计实施细则(审办发[2000]121号)（小编推荐）

领导干部任期经济责任审计实施细则（审办发[2000]121号）

中华人民共和国审计署关于印发《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》的通知

各省、自治区、直辖市审计厅（局）：

为了进一步贯彻落实中办发〔1999〕20号文件，经征得中央纪委、中央组织部、监察部、人事部同意，现将《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则》和《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》印发给你们，请遵照执行。

2000年12月25日

县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则

第一条 为了进一步规范党政领导干部任期经济责任审计工作，根据《中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发〈县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定〉和〈国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定〉的通知》（中办发〔1999〕20号），结合党政领导干部任期经济责任审计工作实际，制定本实施细则。

第二条 《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》（以下简称“暂行规定”）第二条所称县级以下党政领导干部包括：

县（旗）、自治县、不设区的市、市辖区直属的党的机关正职领导干部（包括主持工作的副职），以及行政机关、审判机关、检察机关、群众团体和事业单位的正职领导干部（包括主持工作的副职）。

乡、民族乡、镇的党委和人民政府正职领导干部（包括主持工作的副职）。

第三条 审判、检察机关领导干部的任期经济责任审计，由上级组织部门、纪检监察机关委托同级审计机关组织实施。

审计机关领导干部的任期经济责任审计，由同级组织部门、纪检监察机关报经本级党委或人民政府同意后请上级审计机关组织实施。

第四条 乡、民族乡、镇党委和人民政府领导干部的任期经济责任，是指对其所在乡、镇政府财政收支及乡、镇政府机关财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任。

第五条 暂行规定第三条所称领导干部的直接责任，是指领导干部对其任职期间内的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

第六条 暂行规定第三条所称领导干部应当负有的主管责任，是指领导干部对其所在的部门、单位或地区的财政收支、财务收支的真实性、合法性、效益性以及有关经济业务活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。第七条 领导干部任期经济责任审计，遇有特殊情况不能执行暂行规定第四条规定，需要离任后进行审计、暂缓审计的，由组织人事部门、纪检监察机关提出意见，报请本级党委或人民政府批准后执行。

第八条 领导干部任期经济责任审计应当有组织有计划地进行。

（一）每年年底前，组织人事部门、纪检监察机关应当提出下任期经济责任审计的建议计划，与审计机关共同协商确定下任期经济责任审计的项目计划，列入审计机关的审计项目计划。

（二）因干部管理和监督工作需要增加审计项目的，组织人事部门、纪检监察机关商审计机关后提出意见，报请本级党委或人民政府批准后实施。

（三）实施领导干部任期经济责任审计前，组织人事部门、纪检监察机关以书面形式向审计机关出具委托书。委托书的内容包括审计对象、范围、重点及有关事项。

第九条 审计机关实施领导干部任期经济责任审计，依照《中华人民共和国审计法》的有关规定行使职权。

对非法干预、阻挠审计机关和审计人员进行审计的行为，审计机关应当依法进行处理、处罚。必要时，审计机关可以建议组织人事部门、纪检监察机关对有关人员采取必要的组织措施，保证审计工作的正常进行。

第十条 被审计领导干部认为审计人员与其有利害关系，可能影响审计公正，有权向审计机关提出审计人员回避的要求；审计人员在接受审计任务时认为本人与被审计单位或领导干部有利害关系的，应当申请回避。审计人员是否回避，由派出审计组的审计机关决定。

第十一条 被审计的领导干部所在部门、单位应当及时、全面、如实地向审计组提供与任期经济责任审计相关的资料。包括财务会计资料，统计资料，工作总结，会议纪要，经济合同，纪检、监察、审计机关检查报告等资料。

被审计的领导干部及其所在部门、单位对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。对提供虚假材料的有关责任人，可以建议组织人事部门、纪检监察机关给予必要的组织处理或党纪政纪处分。

第十二条 被审计的领导干部应当向审计组提交的书面材料包括：

（一）领导干部的职责范围；

（二）领导干部任职期间所在单位、部门、地区的财政收支、财务收支各项工作目标、任务完成情况；

（三）领导干部遵守国家财经法规和领导干部廉政规定情况；

（四）需要向审计组说明的其他情况。

被审计的领导干部应当对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。

第十三条 审计机关在实施审计之前，应当听取组织人事部门、纪检监察机关等有关部门对被审计单位及其领导干部的意见，组织人事部门、纪检监察机关等部门应当向审计机关通报有关情况。

第十四条 审计机关在实施审计过程中，可以书面、座谈等形式，向有关单位和个人就领导干部任期经济责任审计内容中的有关问题，进行审计调查。

第十五条 审计机关在审计过程中遇有审计手段难以解决的问题，应当依照法定程序移交给纪检、监察、组织等有关部门调查核实，有关部门应当积极组织实施，其调查核实结果报本级党委或人民政府，并抄送同级审计机关。

第十六条 审计组实施审计后，应当向审计机关提交经济责任审计报告，其内容包括：

（一）实施审计工作的基本情况；

（二）被审计的领导干部的职责范围和所在单位、部门、地区财政收支、财务收支工作各项目标、任务完成情况；

（三）审计发现的被审计的领导干部及其所在单位、部门、地区违反国家财经法规和领导干部廉政规定的主要问题；

（四）被审计的领导干部对审计发现的违反国家财经法规和廉政规定的问题应当负有的主管责任和直接责任；

（五）对被审计的领导干部及其所在单位、部门、地区存在的违反国家财经法规问题的处理、处罚意见和改进建议；

（六）需要反映的其他情况。

第十七条 审计组向审计机关提交审计报告之前，应当征求被审计的领导干部及所在单位的意见。

审计机关审定审计报告后，向本级党委或人民政府提交审计结果报告，并附被审计的领导干部及所在单位、部门、地区的意见，同时抄送组织人事部门、纪检监察机关及有关部门。

审计机关对被审计的领导干部所在单位、部门、地区的违反财经法规问题，应当在法定职权范围内作出处理决定或向主管部门提出处理、处罚意见。

第十八条 本实施细则由审计署负责解释。

第十九条 本实施细则自发布之日起施行。

国有企业及国有控股企业领导人员

任期经济责任审计暂行规定实施细则

第一条 为了进一步规范国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计工作，根据《中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发〈县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定〉和〈国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定〉的通知》（中办发〔1999〕20号），结合企业领导人员任期经济责任审计工作实际，制定本实施细则。

第二条 《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》（以下简称“暂行规定”）第一条所称企业领导人员，包括国有企业、国有控股企业，以及国有政策性银行、商业银行、金融资产管理公司、证券公司、保险公司等国有金融机构的法定代表人。

第三条 暂行规定第三条所称企业领导人员的直接责任是指企业领导人员对其任职期间的下列行为应当负有的责任：

（一）直接违反国家财经法规的行为；

（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规的行为；

（三）失职、渎职的行为；

（四）其他违反国家财经纪律的行为。

第四条 暂行规定第三条所称企业领导人员的主管责任是指企业领导人员在其任职期间对其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第五条 企业领导人员任期经济责任审计，按照干部管理权限和审计管辖范围，分级分层次组织实施。具体办法由审计机关与企业领导人员管理机关共同协商决定。

第六条 企业领导人员任期经济责任审计，遇有特殊情况不能执行暂行规定第四条规定，需要离任后进行审计、暂缓审计的，由企业领导人员管理机关决定。

第七条 审计机关实施企业领导人员任期经济责任审计，应当同正常财务收支审计、企业内部审计（稽核）、监事会监督工作相结合。在实施企业领导人员任期经济责任审计过程中，企业的内部审计（稽核）机构、监事会等部门应当向审计组提供有关检查资料。

第八条 任期经济责任审计应当按计划进行，每年年底前，企业领导人员管理机关提出下一任期经济责任审计的建议计划，与审计机关共同协商，列入审计机关审计项目计划。

审计项目计划执行中，因干部管理和监督工作需要，确需增加审计项目，应由企业领导人员管理机关与审计机关共同协商，在审计机关力量许可范围内安排。

第九条 实施企业领导人员任期经济责任审计前，企业领导人员管理机关应当以书面形式向审计机关出具委托书。委托书的内容应当包括审计对象、范围、重点及有关事项。

第十条 企业领导人员所在企业应当及时、全面、如实地向审计组提供与任期经济责任审计相关的资料。包括：企业计划、财务会计资料、统计资料及经济活动分析资料；现行企业章程、管理制度、经营计划；重要的经济合同、协议及与企业经营管理相关的办公会议纪要（记录）和工作总结；经济监督部门对企业的检查报告、处理意见及企业纠正情况等资料。

企业领导人员所在企业应对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。对提供虚假材料的有关责任人，可以建议企业领导人员管理机关或纪检监察机关给予必要的组织处理或党纪政纪处分。

第十一条 被审计的企业领导人员向审计组提交的书面材料包括：

（一）企业领导人员职责范围；

（二）企业领导人员任职期间与企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；

（三）企业领导人员遵守国家财经法规和廉政规定的情况；

（四）应当向审计组说明的其他情况。

被审计的企业领导人员应当对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。对提供虚假材料的有关责任人，可以建议企业领导人员管理机关或纪检监察机关给予必要的组织处理或党纪政纪处分。

第十二条 审计机关在实施企业领导人员任期经济责任审计过程中，有权依照《中华人民共和国审计法》的有关规定行使职权。

对非法干预、阻挠审计机关和审计人员进行审计的行为，审计机关应当依法进行处理、处罚。必要时，审计机关可以建议企业领导人员管理机关对有关人员采取必要的组织措施，保证审计工作的正常进行。

第十三条 被审计企业领导人员认为审计人员与其有利害关系，可能影响审计公正，有权向审计机关提出审计人员回避的要求；审计人员在接受审计任务时认为本人与被审计企业领导人员有利害关系的，应当申请回避。审计人员是否回避，由派出审计组的审计机关决定。

第十四条 审计机关在实施审计之前，应听取纪检、监察、企业领导人员管理机关、企业监事会等有关部门对被审计的企业及其领导人员的意见，纪检、监察、企业领导人员管理机关、企业监事会等部门应当向审计机关通报有关情况。

第十五条 审计机关在实施企业领导人员任期经济责任审计过程中，可以书面、座谈等形式，就被审计的企业领导人员任期经济责任审计内容中的有关问题，向有关单位和个人进行审计调查。

第十六条 审计机关在实施企业领导人员任期经济责任审计过程中，遇有涉及职权范围以外的问题，应当依照法定程序移交给纪检、监察、企业领导人员管理机关、企业监事会等有关部门调查核实，有关部门应积极组织实施，其调查核实结果报本级党委或人民政府，并抄送同级审计机关。

第十七条 审计组实施审计后，应当向审计机关提交经济责任审计报告，其内容包括：

（一）实施审计工作的基本情况；

（二）被审计的企业领导人员的职责范围和与所在企业资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；

（三）审计中发现违反国家财经法规和领导干部廉政规定的主要问题；

（四）企业领导人员对审计发现的违反国家财经法规和领导干部廉政规定问题应负有的主管责任和直接责任；

（五）对被审计的企业领导人员及其所在企业存在的违反国家财经法规问题的处理、处罚意见和改进建议；

（六）需要反映的其他情况。

第十八条 审计组向审计机关提交审计报告之前，应当征求被审计的企业领导人员及所在企业的意见。

审计机关审定审计报告后，向本级党委或人民政府提交审计结果报告，并附被审计的企业领导人员及其所在企业的意见，同时抄送企业领导人员管理机关、纪检、监察机关及企业监事会等有关部门。

审计机关对被审计的企业领导人员及其所在企业违反财经法规问题，应在法定职权范围内作出处理决定，或向主管部门提出处理、处罚意见。

第十九条 本实施细则由审计署负责解释。

第二十条 本实施细则自发布之日起施行。

第四篇：2002年-浙江省单位内部领导干部经济责任审计操作办法

浙江省单位内部领导干部经济责任审计操作办法（2002年）

第一条 为了加强和规范单位内部领导干部经济责任审计工作，确保审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》和其它有关法律、法规，结合我省实际，制定本办法。

第二条 本办法所称单位内部领导干部，是指我省各级党政机关、司法机关、事业单位和社会团体（以下简称单位）内部负有经济责任的部门、下属单位正职或主持工作的副职领导干部（以下简称领导干部）。

第三条 本办法所称经济责任审计，是指单位内部审计机构依法对领导干部任期内、或任期届满、或因调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等原因离开工作岗位前，对其所负责的部门（或单位）财政、财务收支活动的真实、合法和效益，以及领导干部个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自律情况进行的监督、评价和鉴证活动。单位内部经济责任审计分为任中经济责任审计和离任经济责任审计。

第四条 领导干部的任期从主管机关批准任职的时间起，到任期终了或届满止；任期中间离任的，以主管机关决定离任的时间为任期终止时间。审计时，领导干部任期不满三年的审计整个任期；任期超过三年的，可以重点审计近三年，但对重大问题，应当追溯审计； 以前已实施过任期经济责任审计的，重点审计未经审计的。

第五条 内部审计机构和审计人员对领导干部经济责任的审计，应当客观公正、实事求是、廉洁奉公和保守秘密。审计人员办理审计事项，与被审计的领导干部及所在单位有利害关系的，应当申请回避。第六条 内部审计机构和审计人员依法办理领导干部经济责任审计，受法律保护，任何单位和个人不得拒绝、阻碍，不得打击报复审计人员。有关单位和个人应当如实反映情况，提供有关资料和工作条件，协助内部审计机构和审计人员的工作。

第七条 单位内部经济责任审计实行计划管理。根据干部管理和监督工作的需要，单位内部领导干部经济责任审计由单位组织人事部门报经单位党委（或党组）批准后向内部审计机构提出审计委托建议书，由内部审计机构列入审计项目计划，依法实施。临时需要审计的，由组织人事部门报经单位党委（或党组）批准后提出审计委托建议书，内部审计机构立项审计。

第八条 内部审计机构根据审计项目计划、审计委托建议书确定的审计事项，组成审计组。必要时，审计组成员可吸收组织人事、纪检监察人员参加。审计组实行审计组长负责制。审计组在实施审计前对被审计的领导干部所在单位应进行审前调查，并编制审计方案，报内部审计机构负责人批准后实施。审计方案的内容应包括：编制依据；审计的范围、方式、内容、要求、审计组成员及其分工等。组织人事部门对被审计者的审计内容和重点有特殊要求的，应在审计方案中明确。

第九条 内部审计机构应在实施审计3日前，向被审计的领导干部所在单位送达审计通知书，同时抄送被审计的领导干部。在审计通知书中，应要求被审计的领导干部提供任期经济责任述职报告。如果要求被审计者所在单位自查的，一并在审计通知书中明确。

第十条 被审计的领导干部及所在单位接到审计通知书后，应当做好财产、财务清理等准备工作，并按照审计通知书的要求，向审计组提供如下材料：

（一）被审计的领导干部的述职报告，报告内容应包括单位基本情况、任期内职责范围、主要业绩、任期内重大经济决策及实施结果、个人使用单位财物情况、存在问题、应承担的相关经济责任以及其他需要说明的问题等，述职报告应在审计开始后3日内提供；

（二）任期内单位的预算、决算、会计报表、会计帐簿、会计凭证、票据、银行帐号及其他有关财务会计资料；

（三）单位章程、内部控制制度、重大事项决策的会议记录及产生社会效益和经济效益的书面材料；

（四）任期内各的经济责任目标和有关计划、投资、合同等与审计事项有关的资料；

（五）任期期末财产物资盘点和债权、债务资料及对外投资、担保情况；

（六）任期前遗留问题的资料；

（七）有关经济监督部门或社会审计组织对单位检查（审计）后提出的报告或意见；

（八）审计需要的其他资料。

第十一条 被审计的领导干部及其所在单位对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。

第十二条 单位内部审计机构和审计人员在实施经济责任审计时享有下列权限：

（一）检查被审计的领导干部所在单位的财务预算、决算、会计报表、会计帐簿、会计凭证以及与审计事项有关的资料和资产；

（二）查阅被审计的领导干部所在单位内部控制制度的有关资料；

（三）就审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；

（四）法律、法规规定的其他权限。

第十三条 内部审计机构和审计人员根据被审计的领导干部所在单位的性质，有重点地对下列事项进行审计：

（一）预算执行情况和决算或者财务收支计划的执行情况；

（二）预算外资金的收入、支出和管理情况；

（三）国有资产管理、使用及保值增值情况；

（四）专项基金的管理和使用情况；

（五）资产、负债、损益的真实性，收入、支出、结余及其分配的真实性、合法性；

（六）对外投资和担保情况；

（七）与领导干部经济责任有关的所属单位经营情况；

（八）内部控制及其执行情况；

（九）各项经济目标的完成情况；

（十）领导干部个人廉洁自律和遵守财经纪律情况；

（十一）其他需要审计的事项。

第十四条 审计人员实施审计时，应当按照以下规定办理：

（一）编制审计工作底稿，对审计中发现的问题，作出详细、准确的记录，并注明资料来源；

（二）搜集、取得能够证明审计事项的原始资料、有关文件和实物等；不能或者不宜取得原始资料、有关文件和实物的，可以采取复制、拍照等方法取得证明材料；

（三）对与审计事项有关的会议和谈话内容作出记录；

（四）对审计事项有关的问题，向有关单位和个人进行调查，取得证明材料，证明材料应当有提供者的签名或盖章；不能取得提供者签名或盖章的，审计人员应当注明原因。

第十五条 单位内部经济责任审计，应对被审计的领导干部任职期间，所在部门（单位）及所属独立会计核算单位的各项会计资料所反映的财政收支、财务收支、资产、负债、净资产和结余的真实性、合法性、效益性以及领导干部对有关经济活动应当负有的经济责任进行综合评价。

第十六条 对单位内部经济责任审计事项真实性的评价：

（一）被审计单位提供的帐表数据与内部审计机构依照现行的会计制度和国家财政、财务收支的规定进行审计后认定的数据相符的，可视为帐务处理符合有关会计制度（列出相关会计制度的名称）的要求，会计资料真实地反映了任期内各财政收支、财务收支情况；

（二）被审计单位提供的帐表数据与内部审计机构依照现行的会计制度和国家财政、财务收支的规定进行审计后认定的数据基本相符的，可视为会计资料基本真实地反映了任期内各财政收支、财务收支情况；

（三）被审计单位提供的帐表数据与内部审计机构依照现行的会计制度和国家财政、财务收支的规定进行审计后认定的数据有较大差距的，应当指出存在的问题，并视为会计资料不能真实地反映任期内各财政、财务收支情况。第十七条 对单位内部经济责任审计事项合法性的评价：

（一）财政、财务收支方面未发现违法违规事实的，可以认定为财政、财务收支符合财经法律法规的规定；

（二）财政、财务收支方面有违规事实，但数额较小，情节轻微，应当揭示违规事实，可以认定为财政、财务收支基本符合财经法律法规的规定，但有一定的违规行为；

（三）财政、财务收支方面有违法违规事实的，应当予以揭示，根据行为的情节轻重，认定其财政、财务收支有违反财经法规的行为或严重违反财经法律法规的行为，并责令其予以纠正。

第十八条 对单位内部经济责任审计事项效益性的评价。内部审计机构在财政、财务收支真实性、合法性审计的基础上，可从下列方面对审计事项的效益性进行评价：

（一）经济效益（经济成果、经营效益）实绩与任期计划（目标、指标）进行比较；

（二）与历史水平进行比较；

（三）与同行业先进水平进行比较。

第十九条 对单位内部与财政、财务收支有关的内部控制制度的评价：

（一）依据相关内部控制制度的设置情况，作出健全或部分健全、不健全的评价；

（二）依据相关内部控制制度的执行情况，作出有效或部分有效、无效的评价。

第二十条 对领导干部直接责任和主管责任的评价： 直接责任，是指领导干部任职期间直接违反国家财经法规或者授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家财经法规，以及其他违反国家财经法规的行为应当负有的责任。主管责任，是指领导干部任职期间应当负有的直接责任以外的领导和管理责任。

第二十一条 审计组对审计项目实施审计后，应当向内部审计机构提交单位内部领导干部经济责任审计报告初稿，经内部审计机构初审后，征求被审计的领导干部及所在单位的意见。被审计的领导干部及所在单位应当自接到审计报告之日起10日内，将书面意见送交审计组或内部审计机构，逾期不提出书面意见的视为无异议。审计组应当审查被审计的领导干部及所在单位对审计报告的意见。如有异议的，进一步核实情况，根据所核实的情况对审计报告作必要的修改，同时将核实和修改的情况告知被审计的领导干部及所在单位，并将他们的书面意见与审计报告一并提交内部审计机构。审计报告的内容应包括：审计的内容、范围、方式、时间； 被审计的领导干部所在单位的基本情况；被审计的领导干部任期内的职责范围；对被审计的领导干部的初步审计评价；审计中发现的问题、应承担的经济责任；审计初步意见和建议。审计组应当对其提交审计报告的真实性负责。

第二十二条 内部审计机构审核审计报告，报单位分管领导批准后，及时向任免领导干部的组织人事部门或委托部门出具审计结果报告，并抄送有关部门。审计结果报告的内容应包括：审计的内容、范围、方式、时间；被审计的领导干部所在单位的基本情况；被审计的领导干部任期内的职责范围；对被审计的领导干部的审计评价；审计中发现的问题、应承担的经济责任；审计意见和建议。

第二十三条 对被审计的领导干部所在单位违反国家财经法律、法规的行为，在内部审计机构职权范围内，由内部审计机构另行出具审计意见书或审计决定，并送达被审计的领导干部所在单位。

第二十四条 单位内部审计机构在实施审计时发现被审计的领导干部及所在单位有下列情形之一的，应按照国家有关规定作出处理：

（一）被审计的领导干部所在单位提供的审计资料不齐全的，应暂停审计，并责令其限期补齐；

（二）对拒绝、隐匿、毁坏或拖延提供与审计事项有关资料的，应建议纪检、监察、组织人事部门依法追究当事人和有关领导的行政责任；

（三）对应由被审计的领导承担的一般经济责任，内部审计机构提出处理建议，由组织人事部门处理；

（四）被审计的领导干部有违反财经法纪，弄虚作假、以权谋私、贪污盗窃、行贿受贿、偷税漏税以及玩忽职守造成重大损失浪费的，应当向纪检监察部门提出给予行政处分的建议。对构成犯罪的，应移交司法机关依法追究其刑事责任。

第二十五条 被审计的领导干部在任期间成绩显著、贡献突出的，内部审计机构应建议单位领导给予奖励。

第二十六条 组织人事部门应当将内部审计机构提交的领导干部经济责任审计结果报告，作为对领导干部调任、免职、辞职、退休等提出审查处理意见时的参考依据。

第二十七条 各单位应当建立由组织、人事、纪检、监察和审计等部门组成的经济责任审计联席会议制度，定期交流、通报领导干部经济责任审计情况，研究、解决领导干部经济责任审计工作中出现的问题。

第二十八条 本办法自公布之日起施行。

第五篇：关于贯彻实施党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的意见(审经责发[2011]92号)

中央纪委 中央组织部 监察部人力资源社会保障部 审计署 国资委关于印发贯彻实施党政主要领导干部和国有企

业领导人员经济责任审计规定意见的通知

审经责发[2011]92号

各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团纪委、党委组织部、监察厅（局）、人力资源社会保障（人事、劳动保障）厅（局）、审计厅（局）、国资委（局），福建省公务员局，中央和国家机关各部委、各人民团体纪检监察、组织人事部门和有关机构：

为认真贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发〔2010〕32号），中央经济责任审计工作部际联席会议研究制定了《关于贯彻实施党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定的意见》。现予印发，请认真遵照执行。

中央纪委 中央组织部

监 察 部 人力资源社会保障部

审 计 署 国 资 委

二○一一年五月十二日

关于贯彻实施党政主要领导干部和国有企业领导人员

经济责任审计规定的意见

2010年10月，中共中央办公厅、国务院办公厅颁布《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）。为贯彻落实好《规定》，推动经济责任审计工作深入开展，现提出以下贯彻实施意见：

一、充分认识学习贯彻《规定》的重要意义

《规定》的颁布施行，对加强和改进新形势下经济责任审计工作提出了明确要求，对规范经济责任审计行为作出了具体规定，是贯彻落实党的十七大和十七届四中全会精神的重要举措，体现了党中央、国务院对经济责任审计工作的高度重视和支持，对于推动经济责任审计工作深入发展，加强干部管理监督，健全权力制约和监督机制，完善惩治和预防腐败体系，具有重要意义。

各地区、各部门要站在贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展和促进党风廉政建设的高度，充分认识加强经济责任审计工作的重要性和紧迫性，认真学习宣传《规定》，将思想进一步统一到党中央、国务院关

于经济责任审计工作的方针政策和决策部署上来，切实把各项要求落到实处。纪检、组织、监察、人力资源社会保障、审计和国有资产监督管理等部门要在党委、政府的领导下，按照“全面推进、突出重点、健全制度、规范管理、提高质量、深化发展”的工作思路，采取有效措施，狠抓贯彻落实，不断开创经济责任审计工作新局面。

二、加强对经济责任审计工作的组织领导

各地党委和政府要高度重视经济责任审计工作，强化组织领导，建立健全协调机制，加强机构和队伍建设，为深化经济责任审计工作提供有力保证。

（一）建立健全经济责任审计工作联席会议（以下简称联席会议）制度。各地要充分发挥联席会议对经济责任审计工作的组织协调、政策指导和督促检查作用，在今年内完成联席会议的机构设置，由党委或政府的有关负责同志担任联席会议召集人。已经成立经济责任审计工作领导小组的地方，可以继续保留领导小组，改进和完善领导方式，进一步发挥作用。

（二）加强联席会议办公室机构建设。各地要在本级党委、政府和有关部门的支持下，及时完成联席会议办公室与同级审计机关内设的经济责任审计机构合署办公等相关事宜，落实联席会议办公室主任为同级审计机关的副职领导或者同职级领导的规定，选好配强办公室主任。有条件的地方，可争取建立与经济责任审计工作发展相适应的经济责任审计局。

（三）健全完善协作配合工作机制。要完善制度健全、管理规范、运转有序、工作高效的经济责任审计工作机制，建立健全联席会议议事规则及其办公室工作规则等规章制度。联席会议各成员单位既要按照职能分工，认真履行好部门职责，又要密切配合、齐抓共管，共同推进经济责任审计工作深入开展。

（四）加强经济责任审计队伍建设。各地要为开展经济责任审计工作积极创造条件，保证审计机关履行职责所必需的人员和经费，进一步充实审计力量。要加强对审计人员的管理和监督，坚持从严教育、从严要求、从严管理、从严监督，严格执行审计纪律和各项廉政规定，以“实、高、新、严、细”为标准，坚持依法审计、文明审计。要整合利用好现有审计资源，努力建设一支政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律的高素质经济责任审计干部队伍。

三、提高审计计划和组织实施的科学管理水平

根据干部管理监督工作的实际需要，加强审计计划和组织实施管理，健全有关管理制度，推动经济责任审计工作科学、有序、有效开展。

（一）做好审计计划管理工作。要加强审计信息化建设，建立被审计单位审计数据库，全面了解和掌握经济责任审计对象的基本情况。按照被

审计领导干部工作岗位性质、经济责任的复杂程度等因素，对审计对象实行分类管理，科学拟定经济责任审计的计划和中长期计划。经济责任审计应当按照确定的审计计划组织实施，遇有特殊情况需要追加审计项目的，由纪检、监察机关和组织部门提出建议，经联席会议办公室研究提出追加审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计工作计划并组织实施。

（二）突出重点审计对象。科学把握好全面审计与突出重点的关系。要加强对掌握大量资金（资产、资源）的重点部门、重点单位的领导干部，以及掌握重要经济决策权、执行权、管理权和监督权等关键岗位领导干部的审计。各地要在继续巩固和深化的基础上，不断总结经验，结合实际，逐步建立和推行领导干部任期内轮审制度。

（三）实行科学的组织实施方式。要在认真总结实践经验的基础上，积极推行党委和政府主要领导干部同步审计，坚持任中审计与离任审计相结合，把经济责任审计与预算执行、财政决算、专项资金等审计结合起来，有效调配和整合审计资源，实现不同审计项目之间的资源共享。

四、着力推进审计工作质量提高和审计规范化建设

为确保经济责任审计结果可信、可靠、可用，要不断提高经济责任审计工作质量和水平，进一步加强审计规范化建设，强化对经济责任审计项目的全程管理。

（一）准确把握审计内容。经济责任审计要紧紧围绕领导干部履行经济责任的情况，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，在审计党政领导干部和国有企业领导人员所在地区、部门和单位财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益的基础上，更加关注领导干部履行经济责任过程中的下列情况：贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况；遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况等。

（二）全面、客观、公正地进行审计评价。要从实际出发，认真研究和细化不同类别、不同级次领导干部经济责任审计评价办法。审计评价既要反映被审计领导干部任职期间取得的相关业绩，又要反映其在履行经济责任过程中存在的主要问题，并准确界定其应当承担的直接责任、主管责任、领导责任。审计评价要围绕被审计领导干部的相关经济责任，在法定职权范围内进行。审计评价要与审计内容相统一，严禁超越审计机关的职责和权限进行评价。

（三）加强规范化建设。要逐步建立健全与《规定》配套的制度规范。从实际出发，制定指导经济责任审计实践、可操作性 强的审计指南，进一

步规范经济责任审计的内容、程序及成果运用等。要认真研究经济责任审计的具体实施办法，明确对不同类别领导干部经济责任审计的操作流程、审计方式方法等，逐步建立起与本地区经济责任审计工作发展相适应的制度体系。

五、健全完善审计结果运用机制

纪检、组织、监察、人力资源社会保障、审计和国有资产监督管理等部门要切实抓好审计结果运用这一关键环节，加强沟通协调，密切配合，确保经济责任审计结果真正得到有效运用，充分发挥经济责任审计在加强对党政主要领导干部和国有企业领导人员的管理监督、推进党风廉政建设方面的作用。

（一）建立健全审计结果运用制度。各地要建立健全经济责任审计情况通报、审计整改、责任追究、情况反馈等结果运用制度，积极促进审计结果有效运用。积极探索和逐步推行经济责任审计结果公告制度。

（二）完善审计结果运用机制。审计机关要按照《规定》要求，将审计结果报告等结论性文书报送本级党委、政府，提交相关部门，并依法办理申诉事项。组织、人力资源社会保障和国有资产监督管理部门要把审计结果作为干部业绩考评、职务任免和奖惩的重要依据，审计结果报告要归入被审计领导干部本人档案。纪检、监察机关要对审计查出的领导干部的违法违纪问题，依法依纪予以处理。有关部门要综合运用审计结果，从体制、机制、制度层面深入分析问题产生的原因，有针对性地解决存在的深层次问题。

六、推进内部管理领导干部经济责任审计工作

部门和单位内部管理领导干部经济责任审计（以下简称内管干部审计）是我国经济责任审计工作的重要组成部分。各部门、各单位要高度重视这项工作，以《规定》颁布实施为契机，完善制度，加强管理，推动内管干部审计工作的深入发展。

（一）加强机构和人员建设。国有金融机构和企业、事业组织应当根据审计法的规定，建立健全内部审计机构。各部门、各单位要按照《规定》的要求和实际需要，配强专职人员，充实审计力量，认真开展好内管干部审计工作，切实发挥服务干部管理监督和单位发展目标有效实现的重要作用。

（二）建立健全相关制度。中央经济责任审计工作部际联席会议将制定关于内管干部审计工作的规定，用以指导和规范全国内管干部审计工作。有关部门和单位要结合本单位的具体情况，及时制定经济责任审计的实施办法等相关制度，逐步健全审计计划、审计内容、审计评价、结果运用和

审计整改等一整套经济责任审计的规范体系，保障内管干部审计工作有效开展。

（三）加强工作指导。各级联席会议及其办公室要加强对内管干部审计工作的指导，通过调研、座谈、培训、通报情况、总结推广经验、对审计质量的检查和评估等形式，促进内部审计人员提高业务水平，积极推动部门和单位有效开展内管干部审计工作。逐步推行内管干部审计工作报告制度，有关部门和单位要定期将工作开展情况，报送同级经济责任审计工作联席会议办公室。各地联席会议办公室要将本地区内管干部审计工作情况，每半年一次报送上一级联席会议办公室。