第一篇：注册会计师实务期末论文基础
注册会计师实务期末论文基础
一、近代中国注册会计师制度的产生
近代中国的注册会计师制度是从 1918 年北洋政府向谢霖颁发第一张注册会计师证书开始的。一直到 1946 年，全国的注册会计师累计仅有 2619 人。从 1925 年上海、平津会计师公会成立起，至 1933 年 3 月，全国各地区设有会计师公会的计有：上海、平津、浙江、广东、南京、武汉、山东、江西、重庆、江苏、青岛等 11 个。1933 年各地会计师公会发起组织全国会计师协会。1946 年则组织了全国会计师公会联合会。1931 年上海会计师公会会员总人数约 117 人，有留学背景的人员占总人数的 44.4%。有的已挂牌开业的注册会计师为了提高自己的专业水平，不惜关闭事务所而去国外深造。1931 年 7 月 1 日，上海会计师公会会员沈学钧致函公会，要求暂时退会，原因是要出国留学。
根据会计师条例，注册会计师须在从事业务的地区向主管机关进行登录，并加入当地的会计师公会（如当地没有，则加入邻近都市的会计师公会）。如果不加入，执行业务就可能会有麻烦。其实，异地交叉入会主要涉及要多缴一份不菲的会费。此外，会计师公会的会员与律师公会的会员产生交叉的现象也是常见的。注册会计师最主要的业务应该是为企业做会计账目审核及会计顾问。在这方面，注册会计师肩负的职责是沉重的。中国的会计制度与其他经济领域的事物一样，是处在新旧并存，因而很不统一的时代。
二、中国注册会计师行业现状
中国注册会计师事业发展的现状可概括为:
(1)法规体系正在建立,但尚未完善。财政部《关于成立会计顾问处的暂行规定》的颁布标志着新中国注册会计师制度真正重建。随后,《会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》等法规的颁布执行,表明中国相关的法规体系正在建立,但还很不完善。例如对注册会计师的独立性问题,现在随着会计师事务所的改制,已逐渐改成为负有限责任的企业法人,即使如此也无法从根本上解决会计师事务所的独立性问题。
(2)人员素质有所提高,但难担大任。中国注册会计师业务中执业人数偏少、年龄老化严重的问题已十分突出,1992年中国注册会计师人数仅有7000人,且60岁以上的占78%,离退休人数占80%以上。
(3)社会各界普遍关注,但力度不够。新中国注册会计师事业从产生到现在得到了社会各界的普遍关注,但关注程度还不够。主要表现在国家的法规还未健全,有些法规的可操作性还不够,奖惩的力度还不大,执法的严密性还不强等。
(4)疑惑事件屡次发生,但责任不明。由于注册会计师审计质量等方面存在问题造成的疑惑事件在中国已发生了多起,但真正追究责任的不多,追究责任后依法处理的更少,而且还有许多的不公正问题没有追究。(5)体制改革趋势已成,但众说纷纭。会计师事务所现存管理体制的弊端已十分明显,其关键的问题是不利于激励其提高审计质量。目前对注册会计师的体制改革的讨论大多局限在事务所体制上,就此而言,讨论较多的又是脱钩改制问题,这些探讨尽管十分必要,但远不是体制改革的全部。
三、会计师事务所的组织形式
会计师事务所主要有个人设立、普通合伙制、股份有限公司制、有限责任合伙制等四种组织形式。具体介绍如下：
1、个人会计师事务所
个人会计师事务所是指由具有注册会计师执业资格的个人独立开业，并承担无限责任的一种事务所组织形式。该形式的优点是：（1）对执业人员的数量没有限制，容易设立。(2)执业灵活，能够在代理记帐、代理纳税等方面很好地满足小型企业对注册会计师服务业务的需求。（2）风险较小。虽然该形式下注册会计师应对其违法行为承担无限责任，但实际发生风险的程度相对较低。采用该形式的缺点是:(1)无力承担大型业务。（2)缺乏发展后劲。
2、普通合伙制会计师事务所
普通合伙制会计师事务所是指由两名或两名以上注册会计师组成的合伙组织，各合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。它的优点是，在风险牵制和共同利益的驱动下促使事务所强化专业发展、扩大规模、提高风险规避能力。采用该形式的缺点是:通过合伙制的方式扩大事务所规模，建立一个跨地区、跨国界的大型事务所要经历一个漫长的过程，同时，任何一个合伙人执业中的疏忽或舞弊行为。都可能给事务所带来灭顶之灾，使之一日之间土崩瓦解。
3、股份有限公司制会计师事务所
股份有限公司制会计师事务是指由注册会计师认购事务所股份并以其所认购股份对事务所承担有限责任，事务所以全部资产对其债务承担有限责任的事务所组织形式。它的优点是，可以通过股份制形式迅速聚集一批注册会计师，建立规模型大所，承办大型业务。该形式的缺点是，降低了风险责任对执业行为的高度制约，弱化了注册会计师的个人责任。
4、有限责任合伙制会计师事务所
有限责任合伙制会计师事务所是指事务所以全部资产对其债务承担责任，各合伙八对个人执业行为承担无限责任的一种事务所组织形式。它的最大特点在于，既融合了普通合伙制和股份有限公司会计师事务所的优点，又摈弃了它们的不足。这种组织形式，是为顺应经济发展对注册会计师行业的要求，于90年代初期兴起的。到1995年底，原“六大”国际会计公司在美国的执业机构已完成了向有限责任合伙制的转型，在其他国家和地区的执业机构的转型目前正在进行之中。同时，许多国家和地区的大中型会计师事务所也陆续开始转型。有限责任合伙制会计师事务所已成为当今注册会计师职业界组织形式发展的一大趋势.。
四、会计师事务所的经营管理
在西方国家，无论是CPA业内或业外，还是政府权力部门或社会各界，都认为会计师事务所是企业，是服务业中一个至关重要的行业。提出会计师事务所的定性问题几乎是不可思议的，但在我国，至今为止无论是政府权力部门还是社会各界，对此还缺乏共识。众所周知，审计起源于资财的所有权与经营管理权相分离而形成的委托与受托关系，所有者要求独立的第三者对经营者履行其受托责任情况进行审查是出于自动的需求。在此基础上进而发展为对审计的市场需求，则是与股份有限公司的组建和发展、特别是资本市场的形成和壮大分不开的。由于信息的不对称，进入资本市场的社会公众，在信息占有上居于弱势地位，他们只能依靠上市公司发布的对外财务报告和会计报表提供的信息进行投资决策。因此，CPA行业在鉴证股份公司特别是上市公司财务信息的可信性方面，承担着重要的社会责任，审计作为社会权责结构的一部分，被社会公众普遍认为是降低信息风险的有效和经济的手段。如果CPA不能诚信、勤勉地履行自己的职责，侵害了信息使用者的权益，就要对被侵权者承担法律责任。
会计师事务所作为在会计市场上提供鉴证财务信息的可信性的中介企业，应该更凸显现代企业的共性并有其独具的特征，在经营管理上应实现“鉴证性与营利性的统一，公信力与社会责任的统一，CPA个人责任与事务所组织责任的统一”。为此，会计师事务所应当：（1）树立“以质量创声誉、凭声誉求发展”的经营理念；（2）采取“经营业务多元化”的内衍式拓展和“合并方式多样化”的外衍式拓展的发展战略；（3）在营销策略上，贯彻“以人力资源为第一生产要素”，致力于提高人才整体素质，以保证完成优质的服务；并且要妥善处理在拓展业务与规避风险、慎选客户间的矛盾，遵从政府监管和行业自律中的相关刚性规定，其中，最突出的是保持独立性问题。
五、审计风险产生的原因
1、审计机构内部控制制度不够健全和完善。工作中未严格按照审计规范实施审计，审计复核不到位，审计工作考核制度不严密，审计工作目标不明确，加之审计人员政治和业务素
质较低，风险意识淡薄，工作责任心不强，对审计工作质量要求不高；这些都可能引发审计风险。
2、审计工作外部执法环境的影响。一些单位经营者法制观念淡薄和监督机制不够健全，会计信息失真的现象较为普遍，私设账外账和“小金库”，人为编造和调整会计数据，这些财经秩序混乱会计信息严重失真、财务收支不真实、不合法等问题，给审计结果的正确性、公正性埋下了隐患，导致了审计风险的产生。、审计内容的扩展和审计对象的复杂性。随着市场经济的发展，被审计单位的经济业务日益复杂，经济事项运营频繁，相应的审计内容范围也越来越广。这就对审计工作提出了更高的要求，同时也增加了审计风险。
4、法律、法规不够健全、完善。随着国家政治、经济政策的不断调整、变化和发展，各种新情况、新问题层出不穷，法律法规的建设又相对滞后，造成审计中遇到的新问题、新情况无法可依和处理难的问题，如果稍有不慎，就会带来审计风险。
六、会计师事务所的风险管理
近年来，风险已成为我国社会生活中的一个流行词，也是我和我的同仁们心中挥之不去的阴影。风险是金融产品的天然属性，防范金融风险需要金融创新；风险也是审计职业的天然属性，防范审计风险当然也需要审计执业创新。当前，我们不断地参与“制造”各种金融产品，其固有的风险属性迫使注册会计师要积极关注处身的审计风险，风险管理将是注册会计师所面临的最重大的一个挑战。
风险是可以识别、估计、评估和控制的，注册会计师要善于识别风险，敢于承担风险，既不能无视审计风险的存在，也不能因为审计风险的存在而怯于承接审计业务，应具备化险为夷的能力。具体而言，就是要逐步建立风险管理系统。具体做法如下：
1、树立风险意识
对审计风险何时会产生以及可能产生的后果，尽管无法准确预测，但审计人员仍可通过适当的方法将其控制在可接受的范围内。牢固树立正确的风险观念、强化风险意识是防范审计风险的关键。时至今目，某些人仍认为风险意识是一种“软性的”东西，无法把握。在工作中，很多看起来似乎是细小和微不足道的细节，往往会因缺乏风险的洞察意识而酿成差错，招致损失。
2、风险管理机构
为从组织上保证风险管理工作的开展，会计师事务所内部应设立风险管理机构，可以称之为“风险管理委员会”。该委员会应由具有高超专业技术、良好职业操守和善于作出正确决策的经理以上的人员组成，人数一般为3至5人，大型会计师事务所可以为5至7个。该机构的主要职责是：在延揽客户时，对潜在客房进行风险评估，帮助决策者甄选客户；在业务执行的全过程中充当“咨询伙伴”，跟进所有重大事项；在报价段，对结果的适当性作出评价。
3、客户甄选
客户的素质是注册会计师所面临风险的一个重要的潜力在因素。注册会计师谨慎甄别、选择客户是防范职业风险，避免不必要诉讼事件发生的第一道防线。不但客户在挑选我们，我们也要挑选客户。我们应该远离那些缺乏诚信、正直品格的客户，以赢得社会对我们的信任。
七、会计师事务所的客户关系管理
客户关系管理（简称CRM）是一项兴于西方企业的商业策略，它以客户关系及其关系价值作为研究对象，以求在企业成本压缩空间越来越小，而市场竞争又愈演愈烈的环境中，能为企业找到一条维持其竞争优势的创新之路，是一种创新的管理理念。具体来说，CRM是一个通过详细管理企业与客户之间的关系来实现客户价值最大化的方法，旨在改善企业与客户之间的关系，并实施于企业内部直接与客户接触的环节（如市场、销售、技术支持等部门）
中，通过优化企业组织体系和业务流程，提高客户的满意度和忠诚度，提高企业效率和利润水平的工作实践。会计师事务所进行客户关系管理在我国注册会计师行业中，注册会计师的执业范围主要集中在审计、资产评估等传统领域，从而形成了一个供给相对同质的行业结构，造成该行业选择交易对象、决定交易价格以及确定交易标准等主动权基本上掌握在委托方一方，使得我国注册会计师行业呈现出一种买方市场结构。因此，树立“以客户为中心”的经营理念，建立良好的客户关系管理系统，实现对客户资源的深度利用，是会计师事务所应对新环境的必然选择。
（1）执业道德环境要求重塑注册会计师形象
我国注册会计师行业正面临一种前所未有的信誉危机，当前的执业道德环境使注册会计师形象的塑造显得尤为重要。为此会计师事务所要提高队伍整体素质，加强职业道德和专业技能的教育培训，与客户保持良性接触，为行业发展营造良好的执业环境。
（2）降低维护客户关系成本，有效规避风险
实施CRM可以使事务所按恰当的标准对目标客户进行分析，就是选定那些忠诚的老客户、盈利的大客户、有发展潜力的小客户和有战略意义的新客户进行级次投入，对其成本的投入与利润的产出进行客观比较，从而以最少的成本实现最佳的效果，并且会计师事务所对客户进行准确而又客观的分析与了解后，也能极大地降低其审计风险。
（3）提高客户满意度和忠诚度，打造事务所的品牌
通过CRM，客户可以自由选择自己喜欢的方式同会计师事务所进行交流，并获取信息。这样促使客户满意度的提高，从而帮助会计师事务所保留更多的老客户并吸引新客户；并且CRM通过良好的服务来提高顾客的忠诚度，有利于事务所树立良好的声誉，扩大事务所的影响度，提高事务所的社会地位，从而达到建立事务所品牌的目的。
八、注册会计师的职业判断：
职业判断是审计的精髓，财务报表审计的价值源于审计师的职业判断以及职业界作为一个集体作出的判断，不受他人意愿左右地进行职业判断，并且客观公正的发表审计结论，是这个职业每个成员的基本立场。对职业判断产生直接影响的审计师的特征包括：独立、客观和公正；知识、经验和专业技能；专业胜任能力；判断偏见；专业怀疑。准则的功能是指导审计师的判断，通过为判断设定底线，提高判断的平均质量。但判断和准则的关系是双向的，离开了判断，准则也是行不通的。诚信和客观公正是遵守职业道德的前提；独立性是职业道德的核心；专业胜任能力和应有的关注是遵守职业道德的保障；保密和良好职业行为是职业道德必不可少的组成部分。
九、注册会计师应拥有良好地职业行为
注册会计师在职业道德方面应当遵循以下基本原则：即独立、客观、公正，专业胜任能力和应有的关注，保密，职业行为，技术准则。鉴证业务是指为被鉴证对象在所有重大方面遵循了既定的适当标准提供高度或适度保证的业务。注册会计师在执行鉴证业务时，应当恪守独立、客观、公正的原则。独立、客观、公正是注册会计师职业道德中的三个重要的概念，也是对注册会计师职业道德的最基本的要求。
（1）独立，独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂，因为注册会计师要以自身的信誉向社会公众表明，被审计单位的财务报表是真实与公允的。独立性是指注册会计师执行审计或其它鉴证业务，应当在形式上和实质上独立于委托单位和其它组织。实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响；公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
（2）客观，客观性原则是指注册会计师对有关事项的调查、判断和意见表述，应当基于客观的立场，应当力求公平，以客观事实为依据，实事求是，不掺杂个人的主观愿望，也不为委托单位或第三者的意见所左右；不得因成见或偏见、利益冲突和他人影响而损害其客观性。在分析、处理问题时，不能以个人的好恶或成见、偏见行事。要求注册会计师在执业中必须一切从实际出发，注重调查研究。在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时，应当充分考虑以下因素：
1．注册会计师可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性；
2．列举和描述在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观性的关系时，应体现合理性；
3．应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系；
4．注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则；
5．注册会计师既不得接受，也不得提供可被合理认为对其职业判断或对其业务交往对象产生重大不当影响的礼品或款待，尽量避免使自己专业声誉受损的情况。
（3）公正，公正性原则是注册会计师在提供服务时应当，应当将社会公众利益置于个人利益之上，不偏不倚地对待有关利益各方。正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方，不以牺牲一方利益为条件而使另一方受益。无论提供何种服务，担任何种职务，注册会计师都应维护其专业服务的公正性，并在判断中保持客观。公正还有公平交易和真实的含义。
客观性原则和公正性原则实际上适用于注册会计师提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。注册会计师的职业道德主要还是遵循以上几点，但在制度和行业不断发展的现在，注册会计师的职业道德也在不断的更新和完善。
第二篇：注册会计师理论与实务
一、单项选择题
1.下列各项中，(c)是注册会计师在审计中必执须执行的。
(A)在审计中运用统计抽样方法
(B)在计划阶段作控制测试
(C)在报告阶段实施分析性复核
(D)出具管理建议书
2.按照独立审计准则中对外勤准则的有关要求，注册会计师应根据(B)确定实质性测试的性质、时间和范围。
(A)符合性测试的结果
(B)对内部控制制度的研究和评价
(C)对控制风险的再评价
(D)审计业务约定书以及审计计划
3.注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告，注册会计师应该在意见段前增加说明段，说明导致发表该意见的所有原因，并在可能情况下，指出其(c)。
A 对审计意见的影响
B 对会计报表审计的影响
C 对会计报表反映的影响程度
D 对被审计单位财务状况的影响程度
4.会计师事务所和注册会计师的下列行为中，不违反职业道德的是(B)。
A 承接了自己代记账客户的会计报表的审计业务
B 按审计业务工作量的大小进行收费
C 以注册会计师个人名义承接会计报表的审计业务
D 对自己的能力进行广告宣传
5.在(A)情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。
(A)对于因商业信息而导致对会计报表的重大不公允反映而发表保留意见
(B)发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门报告
(C)因与其它会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
(D)被审计单位的职员与管理当局的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
6.以下有关职业道德的说法中，不正确的是(D)。
(A)注册会计师应当竭诚为客户服务，只要不损害社会公从的利益
(B)会计师事务所可以降低审计收费，只要能保证审计质量、保持执业谨慎并遵循专业准则和质量控制程序
(C)注册会计师应当保守客户的商业机密，只要客户不存在违法行为
(D)会计师事务所在可以为客户代编报表的当年接受审计委托，只要承担审计业务的注册会计师没有代编会计报表
7.关于“形式上的独立”的下列说法中，最准确的说法是：形式上的独立(c)。
(A)要求注册会计师与被审计单位之间应实实在在毫无利害关系
(B)是对除注册会计师和被审计单位之外的其他第三者而言的(C)主要是为了避免拥有充分相关信息的理性第三者怀疑会计师事务所及注册会计师的客观性、公正性
(D)发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑
8.如果注册会计师向客户提供的内部审计服务，则可能从(B)方面影响审计的独立性。
(A)经济利益
(B)自我评价
(C)关联关系
(D)外界压力
9.以下各种说法中，你认为不正确的是(B)。
(A)会计师事务所可以向客户发放内容真实、客观的业务指导手册
(B)注册会计师可以在名片上印有专业资格、社会职务和所获荣誉
(C)会计师事务所承接审计业务，可以降低收费，只要能保证审计质量
(D)会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其它会计师事务所收取介绍费或佣金等
10.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是(D)。
(A)注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务
(B)注册会计师应当对执行业务过程中知悉商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益
(C)除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种签证服务
(D)注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行
11.注册会计师不得代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序是职业道德准则(B)的要求。
(A)专业胜任能力
(B)维护独立性
(C)对客户的责任
(D)保密
二、多项选择题
1.有关会计报表审计的下列表述中，正确的有(BD)。
A 注册会计师进行符合性测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法
B 注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托并签订业务约定书
C 注册会计师的审计意见，只能为已审计会计报表的可靠程度、被审单位持续经营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证
D 注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、和范围
2.按照外勤准则的要求，注册会计师应当对审计单位的(BCD)等重要事项予以关注，必要
时，应在审计报告中予以反映。
A 期初余额
B 期后事项
C 或有损失
D 持续经营能力
3.在我国注册会计师职业道德准则中对注册会计师的专业胜任能力与技术规范作了专门的规定，这些规定中，(b, c, d)是专门针对注册会计师的。
A不得承办不能胜任的业务
B不对未来事项的可实现程度做出保证
C应保待应有的执业谨慎
D对助理人员的工作进行指导、监督和检查
4.在中国注册会计师职业道德中，注册会计师对客户的责任包括(BD)。
A 无条件地在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务。
B对执业过程中知悉的商业秘密保密，不得利用其为自己或他人谋利
C除非法规允许，不得以或有收费的形式为客户提供各种业务服务。
D按照业务约定，履行对客户的责任
5.在注册会计师职业道德对同行责任的规定中，(CD)是针对会计师事务所的。
A 与同行保持良好的工作关系，配合同行工作
B 不诋毁同行，不损害同行的利益
C 不雇佣正在其他会计师事务所工作的注册会计师
D不以不正当手段与同行争揽业务
6.下列关于审计收费的说法中，正确的是【ABC】。
A 不按服务成果的大小决定收费标准
B 收费标准由省级财政部门会同物价管理部门制定
C 收费标准与服务性质、工时多少、人员级别有关
D 若因审计范围受限而无法实施必要程序，应相应降低收费
7.下列有关对会计师事务所业务承接的提法正确的有【ACD】。
A 会计师事务所承接新业务时必须考虑其独立性
B 会计师事务所连续接受委托时不必再考虑其独立性
C 如果某项业务需要借助所外专家的能力，则事务所也可以承接
D 如果某项业务整个会计师事务所都无法胜任，会计师事务所应当拒绝接受该项业务的委托
8.下列说法正确的是【BCD】。
A 注册会计师只有在实质性测试时才能用抽样审计方法
B 注册会计师在审计过程中应充分考虑审计重要性与审计风险
C 注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作D注册会计师必须将审计计划记录于审计工作底稿
9.在审计过程中，注册会计师应当将审计【ABCD】记录于审计工作底稿。
A 计划
B 实施过程
C 结果
D 其他需要加以判断的重要事项
10.下列哪些项目属于对注册会计师专业胜任能力与技术规范的要求【ABC】。
A 注册会计师不得提供不能胜任的专业服务
B 注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证
C 不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见
D 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密
第三篇：注册会计师《审计》基础练习
一、单项选择题
1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是()。
A.选择和运用恰当的会计政策
B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.选择适用的会计准则和相关会计制度
2.以下说法中不正确的是()。
A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问
B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序
C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证
D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。
A.发生
B.准确性
C.完整性
D.权利和义务
4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是()。
A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备
B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中
C.存货的跌价损失是否已抵减
D.固定资产是否有用作抵押的5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是()。
A.实现的销售是否均已登记入账
B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C.将下期交易提前到本期入账
D.有价证券的金额是否予以适当列示
6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是()。
A.存在B.完整性
C.权利和义务
D.分类与可理解性
7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。
A.发生
B.完整性
C.准确性
D.计价和分摊
8.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是()。
A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将应收账款420万元记为360万元
9.甲公司将2008的主营业务收入列入2009的财务报表，则针对2008财务报表存在错误的认定是()。
A.存在B.发生
C.准确性
D.完整性
10.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是()。
A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度
B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见
C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围
D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用
11.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
二、多项选择题
1.以下说法中正确的有()。
A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次
B.财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度
C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代
D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见
2.关于职业怀疑态度，下列说法中正确的有()。
A.职业怀疑态度不能假设管理层的诚信毫无疑问，为了稳妥起见，要怀疑其是不诚信的B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序
C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证
D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项
3.为实现对上市公司 “完整性”认定相关的审计目标，注册会计师一般考虑与下列()项目的低估有关。
A.应付账款
B.应收账款
C.管理费用
D.预付款项
4.注册会计师准备执行商业银行财务报表审计，在审计资产负债表表外业务时，注册会计师应当检查相应收入的来源，并实施相关审计程序，以证实()。
A.相关会计记录是否完整
B.金额是否正确
C.计提的减值准备是否充分
D.披露是否充分
5.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括()。
A.计价和分摊
B.完整性
C.发生及权利和义务
D.分类和可理解性
6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括()。
A.总体合理性与其他审计目标
B.与各类交易和事项相关的审计目标
C.与期末账户余额相关的审计目标
D.与列报相关的审计目标
7.下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有()。
A.复核销售发票上记录的数据
B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分
C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致
D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录
8.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对()发表审计意见。
A.被审计单位是否存在违反法律法规行为
B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制
C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策
9.在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑()。
A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况
B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质
C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性
D.管理层作出的会计估计是否合理
10.风险评估程序包括的主要内容有()。
A.了解被审计单位及其环境
B.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险
C.对内控有效性进行检查
D.检查与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录
11.在接受业务委托前，会计师事务所应该获取()信息。
A.客户的诚信程度
B.专业胜任能力
C.执行业务所需时间和资源
D.执行业务必要的素质
第四篇：注册会计师《审计》基础复习题
一、单项选择题
1.企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中处理是指()。
A.企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息
B.信息系统识别并保留交易及事项的相关信息
C.企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整
D.企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能
2.信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括()。
A.程序和数据访问
B.程序开发与变更
C.编辑检查
D.计算机运行
3.程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是()。
A.项目启动、分析和设计
B.对维护活动的管理
C.测试和质量确保
D.程序实施
4.由于创建错误的公式从而生成了错误的结果，这种错误称为()。
A.输入错误
B.其他错误
C.接口错误
D.逻辑错误
5.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临许多固有风险和错误，其中不包括()。
A.输入错误：由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误
B.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果
C.运算错误：由于运算量大，导致在过度工作的情况下数据计算产生误差
D.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误
二、多项选择题
1.有效的信息系统需要实现的功能包括()。
A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间
B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类
C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值
D.识别和记录全部授权交易
2.下列有关信息技术对审计过程影响的描述中，正确的有()。
A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标
B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响
C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响
D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变
3.注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有()。
A.企业业务流程的复杂度
B.信息系统复杂度
C.系统生成的交易数量
D.信息技术环境规模和复杂度
4.在下列()情况下，注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估。
A.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制
B.企业的业务流程包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序无法完全控制该风险
C.注册会计师计划依赖自动系统的控制
D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制
5.在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列属于注册会计师实施控制测试领域的有()。
A.计算机操作控制
B.程序数据访问控制
C.程序变更控制
D.录入数据控制
6.信息技术一般控制包括()。
A.程序开发
B.计算机运行
C.程序和数据访问
D.程序变更
7.信息技术的一般控制通常包括()。
A.输入控制
B.处理控制
C.程序开发
D.程序和数据访问
8.计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，计算机辅助审计技术可以使审计工作更富有效率和效果的方面包括()。
A.将现有手工执行的审计测试自动化
B.将计算机方式下的审计程序改为手工方式
C.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析
D.在手工方式可行的情况下执行测试或分析
参考答案
一、单项选择题
1.【正确答案】：C
【答案解析】：选项A是创建的定义;选项B是记录的定义;选项D是报告的定义。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】
2.【正确答案】：C
【答案解析】：编辑检查不是针对系统本身的控制，而是针对录入数据的控制，属于应用控制。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
3.【正确答案】：A
【答案解析】：选项B属于程序变更的要素，选项CD属于程序开发控制和程序变更均包括的要素。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
4.【正确答案】：D
【答案解析】：输入错误是由错误数据录入、错误参考或其它简单的剪贴功能造成的错误;接口错误是与其他系统传输数据时产生的错误;其他错误是单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当。
【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】
5.【正确答案】：C
【答案解析】：选项C应为“其他错误：单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当”。计算的优点之一是不会受到过度工作的影响。
【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：除了上述四项功能外，还可以实现的功能是将相关交易信息在财务报告中作适当披露。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】
2.【正确答案】：ABD
【答案解析】：设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】
3.【正确答案】：ABCD
【答案解析】：注册会计师在规划审计策略时，需要结合企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度四个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。
【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】
4.【正确答案】：ABC
【答案解析】：在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后，注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果注册会计师计划依赖自动系统控制，或依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制或业务流程审阅结果，那么注册会计师也同样需要对信息技术相关控制进行评估。
【该题针对“信息技术审计范围的确定”知识点进行考核】
5.【正确答案】：ABC
【答案解析】：录入数据属于应用控制，不涉及系统设置或系统内部的控制程序，一般不影响系统驱动组件持续有效运行。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
6.【正确答案】：ABCD
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
7.【正确答案】：CD
【答案解析】：应用控制包括输入、处理和输出控制。
【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】
8.【正确答案】：AC
【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】
第五篇：《纳税基础与实务》期末复习小抄精装版
1、某食品厂既从事农产品初级加工销售，又有成品食品的销售，二者不分开核算，该厂在计算应纳增值税时应按成食品适用税率计算。√
2、直接税就是直接由纳税人交纳的税种。√
3、负税人是最终承担税收负担的单位和个人，它与纳税人既有联系，又有区别。√
4、“未交增值税”借方余额反映企业应交未交的增值税。√
5、值税是对资产增值部分征收的税。X
6、“未交增值税”贷方余额反映企业留待抵扣的增值税。X
7、个人通过非营利性的社会团体和国家机关向遭受严重自然灾害地区的捐赠，准予在缴纳的个人所得税前的所得额中全额扣除。√
8、自产产品无偿赠送他人不需缴纳消费税。X
9、凡进口国内生产急需货物，如果纳税确有困难的，海关可以酌情减免关税。X
10、税法折旧大于会计折旧形成的差额部分构成可抵扣暂时性差异，会计上以递延所得税负债核算。√
11、某企业因丢失购销合同正本，签订合同的另一方拒不履行合同，该公司便以合同副本为证据，通过法院为自己讨回公道。此时，该合同副本也应贴花。√
12、资产的账面价值大于计税基础形成的差额部分可能构成可抵扣暂时性差异，会计上以递延所得税负债核算。X
13、企业购买的房产暂时空置，空置期间不需缴纳房产税。X
14、根据会计电算化规定，电脑账簿可以不设置总账，而且以表替代因此，企业可不就总账贴花。X
15、海关对进口产品代征的增值税，消费税，要征收城建税和教育费附加。X
1.人事生产经营的纳税人应自领取营业执照之日起30日内到主营税务机关办理开业税务登记。（V）
2.事业单位不需要办理开业税务登记（X）
3.税种认定登记一般仅发生在开业税务登记之后。（X）
4.某企业由于意外灾害，资金困难，需要延期缴纳税款，必须携带税务登记证件（V）5.企业名称不改变仅改变法人代表不需要办理变更登（X）
6.通达公司于2008年成立，为小规模纳税人，当年销售额超过小规模纳税人标准，应在2009年4月底前申请增值税一般纳税人认定登记手续。（X）
7.从事生产经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30天内建立账簿 X）
8.扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日是，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿（√
9.对于生产经营规模小确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理财务。（√ 10.总账、明细账必须采取订本式账簿。（X）
11.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起15日内，将财务、会计制度向主管税务机关备案（X）
12.记账时，必须按账户页次逐行登记，不得隔页、跳行。（√ 13.赊销未约定收款日期的，应当在货物发生的当天开具发票。（√ 14.纳税人领购的发票只能在本省或本县、市范围内开具。（√ 15.企业可以自行决定使用电子计算机开具发票。（X）
16.增值税一般纳税人取得的货物运输发票上如果分别注明运费和杂费的，可以根据运费计算低扣进项税。（√
17.不能向税务机关准确提供有关增值税计税资料者，不得领购增值税专用发票。（√ 18.商品房销售发票应当由国家税务局管理。（X）
19.税款缴纳是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税事项书面报告的法律行为。（X）20.直接申报是指纳税人、扣缴义务人按照规定的期限自行到税务机关办理纳税申报手续，是一种传统的申报方式（√
21.邮寄申报以税务机关收到纳税人申报材料日期为准。X）22.延期申报的批准期限一般不得超过3个月。（X）23.纳税申报的及时性原则是纳税申报的 1
1、税法构成要素中，用以区分不同税种的是（A‘课税对象）。
2、税收采取的是（A、强制征收）方式。
3、税收法律关系中的权利客体是指（Ｃ、征税对象）。
４、下列回合销售行为中，应当征收增值税是（Ｄ、零售商店销售家具并实行有偿送货上门 ５、某汽车城能分别核算销售额和营业额，本月取得汽车销售收入５０００００元，取得驾驶培训收入３００００元，本月该汽车城的应税销售额是（Ｂ、５０００００元
６、下列销售行为中，应当征收营业税的是（Ａ、宾馆提供住宿服务并有偿提供一次性牙刷 ７、以销售数量作为计税依据的是（C、汽油）。
8、现行消费税的计税依据是（Ａ、含消费税不含增值税的销售额
９、现金折扣销售正确的会计处理是（Ｄ、不冲减销售收入也不冲减销项税 １０、进口货物增值税的组成计税价格是（Ｄ、关税完税价格＋关税＋消费税
１１、我国２００６年颁布的企业会计准则规定，企业所得税的核算方法是、资产负债表债务法
１２、以下不得在所得税税前扣除的是（Ｄ、违反环保法规的罚款损失
１３、某企业会计利润为１００万元，其中包括国债利息收入２０万元，已扣除固定资产减值准备１０万元，多计提的折扣１５万元，赞助支出３万元，该企业的应纳税所得额为（１０８）万 １４、企业持有的无形资产账面余额为８００万元，企业对该无形资产摊销了２００万元，期末该无形资产可收回金额为５８０万元，则账面价值为（Ｂ、５８０）万元。
１５、几个单位共同拥有一块土地的使用权，则每个单位应按（Ａ、实际使用土地面积占总面积的比例）纳税。
１６、印花税应税凭证应当于（D、书立或领受时）贴花。
17、下列直接享受房产税优惠政策的项目是（C、企业办的医院）。
18、某著名主持人受邀支持某公司的大型庆典晚会，当晚取得收入20000元。则该主持人当晚应纳个人所得税的计税所得额为（C、16000元）。
19、下列各项个人所得中，应当征收个人所得税的有（D、参加企业集资取得的利息）。20、甲公司某月缴纳增值税50000元，营业税2500元，城建税税率为7%，该企业当月应纳的城建税税额为（B、3675）元。
1.从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关变更之日起（C）日内持有关证件向税务机关申报办理变更。C．30
2.办理以下哪个涉税事宜不必携带税务登记证件？（A．缴纳税款）
3.宏大化工厂因环境污染严重被工商行政管理机关吊销营业执照，应自营业执照被吊销之日起（B．15）日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。
4.某增值税一般纳税人的企业机构所在地为A地，其分支机构在B地，应向（C．各自机构所在地）主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。
5.纳税人遗失税务登记证件的，应当在（B．15）日之内局面报送税务机关，并登报声明作废。6.从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起（B．15）日内按照国家 7.当纳税人、扣缴义务人的会计核算处理办法与税收的计算与缴纳办法发生冲突和矛盾时，以（C．税收法规）为标准进行税收的计算与征收。
8.从事生产、经营的纳税人应当自领取（D税务登记证件，15）之日起（）日内，将财务、会计制度向主管税务机关备案。
9.美洁日化销售货物开具增值税专用发票属于（A．原始凭证）。10.某企业销售货物一批，收到一张商业汇票，对此笔业务应当填制（11.下列属于专业发票的是（B国有邮政电信企业的电报收据）。
12.领购下列行业发票中的（C加工修理业务发票）应向国税局办理领手续。13.增值税纳税人使用的发票由（A各级国税局）管理，如增值税专用发票。14.对于发票的开具使用，以下说法错误的是（C一律不得拆本使用发票）。
15.特殊情况下，可以由付款方向收款方开具发票，以下属于这种情况的是（A食用油厂向农业生产者收购花生）。
16.下列发票中不属于专业发票的是（A某客运公司洗车票）。
D．转账凭证
17.广通公司采用邮寄申报的方式，2008年6月6日编制好财务报表及纳税申报表，由于恰逢7日、8日显周末，该企业于9日寄出纳税申报资料，税务机关于6月11日纳税申报资料，则该公司纳税申报日期应为（C6月9日）。
18.税务机关接到《延期申报申请审批表》后，纳税人报送的资料齐全且符合法定条件的，自受理申请之日起（B．3）个工作日内给予审批。
19.延期申报的批准期限一般不得超过1个月，最长不超过（B 3）个月。
20.纳税申报的 2
1、（税制）是国家或政府通过立法程序公布实施的各税的法律制度和税收征收管理制度的总称。
2、税法规定必须征税的客观对象即（征税对象），是区分不同类型税种的主要标
3、下列油类产品中，应征收资源税的为（天然原油）
4、纳税人自产自用的（用于连续生产应税消费品的）不缴纳消费税。
5、（无偿性）是税收三性的核心。
6、现行流转税中（柴油）属于从量税。
7、目前我国采用的增值税类型属于（生产型增值税）。
8、以特定应税消费品为课税对象所征收的一种流转税是（消费税）。
9、税法规定，对权利许可证照和其它营业账簿每件贴花（5元）
10、可以开具增值税专用发票。生产者向批发商出售应税货物
1、房产税按（年）征收，分期缴纳。
2、个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资、薪金所得，其纳税地点选择是纳税人可选择并固定在一地税务机关申报纳税）。
3、纳税人自产自用的（用于连续生产应税消费品的）不缴纳消费税。
4、（租赁财产所得）计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用。
5、下列税种中属于直接税的是（财产税）。
6、张三2005年1月将其自有住房出租，租期3年。该人每月取得租金收入3300元，全年租金收入39600元。该人年应纳个人所得税（6000元）。
7、一个征税对象同时适用几个等级税率的税率形式是（超额累进税率）。
8、计征企业所得税时，超过规定标准列支的招待费，应计入（应纳税所得额）。
9、一般纳税人销售货物，（销售图书）适用13%税率。
10、负有代扣代缴义务的单位、个人是（扣缴义务人）。
1、划分消费税，增值税和所得税等的依据是（各税种的征税对象）
2、体现征税对象的具体内容，明确具体征税范围（税目
3、营业税采用的税率为（行业差别比例税率
4、征收教育费附加的目的是（发展地方教育事业
5、我国现行税制的纳税期限有三种形式，下列不为其中的是（按生产周期主征
6、在名义税率相同的条件下，全累与超累相比较(全累负担重
7、在累进级距的临界点附近（全累负担不合理
8、为降低规模大，而利润低的国有大企业的税收负担，宜采取（按利润划分级距）征税
9、土地使用税和车船使用税采用的定额税率分别为（地区差别定额和分类分项定额税率
10、与流转税比较所得税属于（直接税，不可转嫁
1、《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（成交价格）为基础审查确定。
2、国家征税凭借的是（政治权利）
3、对在我国境内销售应税劳务，转让无形资产或不动产的个人和单位征收的税是（营业税）。
4、下列产品中不征消费税的产品有（高档皮鞋）。
5、某增值税一般纳税人，外购货物用于（生产本企业的产品）可以作为进项税额抵扣。
6、契税实行（幅度比例税率）。
7、根据消费税制度的规定，委托加工的应税消费品的纳税人和代收代缴义务人分别为：（委托方，受托方）
8、（契税）是以所有权发生变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
9、消费税的纳税人销售应税消费品，采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间是（销售合同规定收款日期的当天）。
10、现行流转税中（汽油）属于从量
1、某作家2005年3月因其作品选集出版，获得稿酬10000元，2006年1月因作品选集加印，又得稿酬1000元。该作家应纳个人所得税为（D、1232元
2、对在我国境内销售应税劳务，转让无形资产或不动产的个人和单位征收的税是（C、营业税）。
3、企业发生的（B）借款利息，在计算应纳税所得额时准予列支。
B、借款用于购进原材料而发生的不高于一般商业贷款利率计算的利息
4、（药品）不属于税法规定免征增值税的项目。
5、（B）可以免征个人所得税。
B、个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金
6、以租借或租赁方式进境的货物，应以海关审查确定的货物（租金）作为完税价格。
7、与国境相比，关境（不一定）
8、采取直接收款方式销售货物，增值税纳税义务发生的时间为（C）。
C、收讫销售额或取得索取销售款凭据的当天
9、个体工商户和个人独资、合伙企业投资者的取得的生产、经营所得应纳税款，分月预缴的，纳税人在每月终了后（B）。
B、每月终了后7日内
10、某增值税一般纳税人，外购货物用于（B）可以作为进项税额抵扣。
B、生产本企业的产品
1、营业税起征点幅度为（C）
C、按期纳税的起征点为每月营业额200~800元
2、稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征 B、30%）
3、车船使用税的纳税地点是B、纳税人所在地）。
4、企业所得税规定纳税人在纳税内，就下列情况，应当主管税务机关报送所得税申报表（C）
C、无论盈利或亏损
5、下列产品不适用13%增值税率的是（计算机）
6、职工的工资、薪金所得，应缴纳个人所得税的时间是（次月7日内）。
7、（B）可以免征个人所得税。
B、个人举报、协查各种违法犯罪行为而获得的奖金
8、在名义税率相同的条件下，全累与超累相比较、全累负担重)
9、下列（商品消费者）是消费税收负担的归宿。
10、我国增值税对购进农产品的扣除税率为（C）C、13%
2、价内税的价格组成为（D）D、成本+利润+税金
3、国内企业所得税率为33%，某企业去年应税利润为90万元，则其应纳企业所得税额为（A）
A、29.7万元
4、某化妆品生产企业2006年9月销售日用化妆品30万元，另向本企业职工提供价值5万元的产品作为福利，该企业9月份应税销售额为（C）C、35万元
5、下列收入征营业税的有（、搬家公司收取的搬家费用D）
6、与国境相比，关境（D）D、不一定
7、几个单位共同拥有一场土地使用权，则纳税人为（B）
B、对这场土地拥有使用权的每一个单位
8、纳税人在计算应纳税所得额时，提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费可以分别按照计税工资的（B）计算扣除。B、2%、14%、1.5%
9、某企业2004发生亏损3万元，2005盈利9万元，该企业2005应纳企业所得税（C）C、1.62万元
10、计征企业所得税时，超过规定标准列支的招待费，应计入D、应纳税所得额
1、我国企业所得税适用的税率为（D）D、比例税率
2、出口货物完税价格的计算公式应为（B）B、离岸价格÷（1+出口税率）
3、进口货物如果属于消费税应税消费品，其增值税的组成计税价格为（C）C、关税的完税价格+关锐+消费税
4、下列商品中须征收增值税的有（D）D、高科技产品
5、下列所得一次收入畸高，可以实行加成征收（C、劳务报酬所得
6、凡是在中国境内有住所或无住所而在境年居住满（B）年的个人，均为中国居民纳税人。B、1年
7、（D）计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用。D、租赁财产所得
8、下列各项需要缴纳土地增值税的有（A）A、转让国有土地使用权
9、在累进级距的监界点附近(A)A、全累负担不合理
10、现行流转税中（B）属于从量税。B、汽油
1、《海关法》规定，进出口货物的完税价格，由海关以该货物的（A）为基础审确定。
A、成交价格
2、国家征税凭借的是（C）C、政治权利
3、对在我国境内销售应税劳务，转让无形资产或不动产的个人和单位征收的税是（C）。
C、营业税
4、下列产品中不征消费税的产品有（B）。B、高档皮鞋
5、某增值税一般纳税人，外购货物用于（B、生产本企业的产品B）可以作为进项税额抵扣。
6、契税实行（B）。B、幅度比例税率
7、根据消费税制度的规定，委托加工的应税消费品的纳税人和代收代缴义务人分别为：（B）B、委托方，受托方
8、（C）是以所有权发生变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
C、契税
9、消费税的纳税人销售应税消费品，采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间是（D）。D、销售合同规定收款日期的当天
10、现行流转税中（A）属于从量税。A、汽油
1、下列油类产品中，应征收资源税的为（D）D、天然原油
2、（A）是税收三性的核心。A、无偿性
3、目前我国采用的增值税类型属于（C）。C、生产型增值税
4、以特定应税消费品为课税对象所征收的一种流转税是（C）。C、消费税
5、税法规定，对权利许可证照和其它营业账簿每件贴花（B）B、5元
6、（C）可以开具增值税专用发票。C、生产者向批发商出售应税货物
7、在我国消费税采取（A）形式。A、产品差别比例税率
8、（B）具有处理税收负担纵向公平的能力。B、累进税率
9、某增值税一般纳税人，外购货物用于（B）可以作为进项税额抵扣。B、生产本企业的产品
10、土地增值税实行（D）。D、超率累进税率
1、（D）计征个人所得税时，允许在税前扣除一部分费用。D、租赁财产所得
3、下列税种中属于直接税的是（C）。C、房产税
3、一个征税对象同时适用几个等级税率的税率形式是（CC、超额累进税率
4、计征企业所得税时，超过规定标准列支的公益性捐赠支出，应计入（D）。D、应纳税所得额
5、一般纳税人销售货物，（销售杂志）适用13%税率。
6、年应税销售额为（C）不属于增值税小规模纳税人 C、200万元的生产企业
7、纳税人应当自纳税义务发生之日起（A）日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报。A、10日
8、下列（B）情况可以开具增值税专用发票B、生产者向一般纳税人出售应税货物
9、负有代扣代缴义务的单位、个人是（B）。B、扣缴义务人
10、游艇的消费税税率为（B）。B、10%
1、与普通发票比较增值税专用发票的特殊性体现在 C、是购销双方纳税的凭证，扣税的依据
2、增值税专用发票中作为购货方向扣税凭证的联次为（C）
C、4 1税收的基本特征是（ABD）。A、强制性 B、无偿性 D、固定性
2、税制的三个基本要素是（ABC）。A、纳税人 B、税率C、征税对象
3、下列视同销售货物的有（ABCD）。A、自产货物用于非应税项目 B、购买的货物用于投资C、委托加工的货物无偿赠送他人 D、自产的货物交付他人代销
4、一般纳税人销售的下列货物中，适用13%低税率的是（CD）。C、图书和报纸D、农药和化肥
5、下列消费品在移送使用时应交纳消费税的是（ABC）.A、自产自用于广告B、自产自用于赞助C、自产自用于职工福利
6、营业税的扣缴义务人包括（CD）。
C、个人转让专利的受让人D、分保险业务的初保人
7、根据税法有关规定，系列各项中应缴纳营业税的是（CD）。C、邮局销售邮票D、电信单位提供电信服务电话机
8、建筑企业自建一栋两层综合楼，下列处理正确的是（ACD）。A、自用不纳营业税C、出售按建筑业纳营业税 D、出售按销售不动产纳营业税
9、下列事项中，可能产生暂时性差异的有（ACD）。A、公允价值变动使金融资产账面价值与其计税基础不一致
C、计提存货跌价准备D、会计确认的固定资产折旧与税法规定不一致
10、按计税标准分类，进口关税可分（ABCD）、A、复合税 B、滑动税C、从价税 D、从量税
11、下列事项中，可能产生非暂时性差异的有（BD）。B、确认国债利息收入D、计入营业外支出的缴税滞纳金
12、下列项目中，应纳个人所得税的有（AD）。A交通补贴 D、劳动分红
13、以下各项所得适用累进税率形式的有（ABD）。
A、工资薪金所得 B、个体工商户生产经营所得 D、承包承租经营所得
14、下列各项中，应缴纳印发税的项目是（CD）。C、技术开发合同 D、借款合同
15、下列房产不缴纳房产税的是（ABC）。
A、基建工地各种临时性房屋B、企业向职工出租的单位自有住房 C、企业办的各类学校自用的房
1.办理以下哪些涉税事宜必须携带税务登记证件（ACD）。A．开立银行存款账户 C．发票领购 D．延期缴纳税款
B．发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的 C．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的
D．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 9.记账凭证分为（BCD）。B．现金记账凭证 10.会计凭证包括（AC）。A．原始凭证
11.普通发票审查操作要点包括（ABC）。
A．审查发票基础管理状况 B．审查发票领购、发放、保管情况 C．审查发票使用情况
12.下列哪种情形不能开具增值税专用发票（BC D）。
B．出口货物C．销售免税货物
D．向消费者销售货物
C．银行记账凭证 C．记账凭证
D．转账凭证
13.对照审查法是将用票单位发票使用的实际情况与《发票领购簿》及发票领用存的情况核对，审查私印发票、（ABCD）和超经营范围填开发票的问题。A．丢失发票 B．转借发票 C．代开发票 D．使用作废发票
14.《发票领购申请审批表》适用范围为（AB）。A．纳税人初次购票 B．纳税人需要增发票种类、数量
15.下列单位和个人中，不得认定为货物运输发票自开票纳税人的有（AB）。A．个体运输户
B．货物运输的承包人
16.以下税种一般是由地方税务局负责纳税申报事宜的税费有（BC）。
B．营业税
C．个人所得税
17.某企业为增值税一般纳税人，进行纳税申报需要报送的资料有（ABCD）。A．各税种的申报表 B．资产负债表 C．海关完税凭证抵扣清单 18.纳税人可采取（ABCD）方式缴纳税款。A．自核自缴
B．申报核实缴纳 C．申报查定缴纳
D．定额申报缴纳 D．损益表
19.下列单位或个人可认定为增值税一般纳税人的有（ABCD）
A．某电子配件厂年销售额80万元，财务核算健全，其总公司年销售额为780万元 B．某人（个体经营）批发果品，年销售额为200万元 C．年销售额为110万元，财务核算健全的锅炉修配厂 D．只生产并销售避孕药品，年利润额120万元的药厂 20.下列各项中，应当征收增值税的有（CD）。C．商店销售空调并负责安装
D．汽车修理厂修车并同时为修车的客户提供洗车服务
21.下列属于消费税纳税环节的是（ABCD）A．生产销售环节
B．委托加工环节 C．进口环节
D．零售环节
D．卷烟
22.下列属于消费税应税项目的有（ACD）。A．汽油 C．一次性筷子
23.在消费税涉税会计核算中可能涉及的会计科目有（ABC）。A．应交税费----应交消费税 B．营业税金及附加 C．银行存款
24.某烟厂销售卷烟进行消费税纳税申报时，应报送的资料有（ABCD）。2.办理税务登记所必备资料有（ABCD）。A．工商营业执照或其他核准执业证件 B．有关合同、章程、协议书 D．组织机构统一代码书
A．资产负债表
B．利润表
C．法定代表人或负责人或业主的居民身份证 C．《烟类应税消费品消费税纳税申报表》 D．《烟类应税消费品消费税纳税申报表》附表 25.下列属于营业税征税范围的项目有（ABD）。
A．单位将不动产赠与他人 B．在境内组织出境旅游 D．动力设备安装 26.下列项目中属于营业税应税劳务的有（ABD）。
A．经营高尔夫球场 B．经营饭店餐饮业 D．经营房屋内装修 27.下列项目中，产生应纳税暂时性差异的有（ABC）。
D．其他
A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B．税法折旧大于会计折旧形成的差额部分
C．对固定资产，企业根据期末公允价值大于账面价值的部分进行了调整 28.下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有（ABC）。A．预提产品售后保修费用
B．计提存货跌价准备 3.纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结算（ABC），缴销发票和其他税务证件。A．应纳税款 B．滞纳金 C．罚款
4.税务登记证件分为（AB）。A．正本
B．副本
5.纳税人发生以下（ABD）时，应当办理变更税务登记。A．经营地点发生变化 B．银行存款账号发生变化 6.纳税人需要建立的账簿包括（ABCD）。A．总账 辅助性账簿
7.从事生产、经营的纳税人应将财务会计制度向税务机关备案。备案的内容包括（ABC）。A．财务、会计制度 B．财务、会计处理办法 C．会计核算软件 8.纳税人有下列（ABCD）情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额。A．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的
D．法人代表发生变化 B．明细账
C．日记账
C．会计计提的折旧大于税法规定的折旧
29.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有（ACD）。
A．企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧 C．企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算
D．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值 30.下列项目中，应确认递延所得税负债的有（AB）。A．固定资产账面价值大于其计税基础 B．可供出售金融资产账面价值大于其计税基础
A、人民团体自用的车船 B、军队自用的车船 C、载重量不超过1吨的鱼船 D、专供存货用的趸船 E、残疾人的专用车辆
2、下列属于印花税纳税人的有（BCD）。
B、设立并使用营业账簿的商店 C、签订加工承揽合同的中外合资企业 D、领受房屋产权证的个人
3、按税法规定，应征车船使用税的范围包括（ABCDE）。A、非机动船 B、机动船C、马车 D、乘人汽车E、载重汽车 31.资产负债表债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时应在本期所得税费用的基础上作加项的有（AD）。
A．本期确认的递延所得税负债增加额 D．本期确认的递延所得税资产减少额
4、下列货物免征增值税的有（ABDE）。Ａ、古旧图书
Ｂ、避孕药品和用品
Ｄ、农业生产者销售的自产农产品 Ｅ、直接用于科学实验的仪器
5、下列项目中属于企业所得税暂行规定的收入总额的有（ACDE）。
A、生产经营收入
C、股息收入 D、特许权使用费收入 E、财产转让收入
1、税收法律关系主体由（ADE)构成，其资格由法律规定 A、征税主体D、纳税主体E、税收法律关系
2、在我国，（ABC)属于征税主体
A、财政机关 B、国家税务总局 C、海关
3、纳税主体的权利主要包括ABCDE A、延期纳税权
B、申请减免税权及多缴税款申清退还权 C、委托税务代理权
D、申请复议权E、提起诉讼权
4、税收的要素包括：ABCDE
A、征税对象 B、纳税人C、税率 D、纳税环节和纳税期限E、税收优惠
5、确定征税范围，体现征税广度的税收要素是AB A、纳税对象 B、纳税人
1、税收制度的基础性要素有（ACD）。A、纳税人C、课税对象 D、税率
2、下列项目能够在企业所得税前扣除的有（ABDE）
A、城市建设维护税 B、资源税 D、消费税 E、营业税
3、企业的下列支出，不得从收入总额中扣除的有（ABDE）A、企业发放的职工工资，超过规定的计税工资标准的部分 B、各项税收的罚金和罚款
D、各种非广告性质的赞助支出 E、非公益、救济性捐赠
4、房产税的计税依据是（AC）
A、房产余值C、房租收入
5、印花税的具体纳税人有（ABC）
A、经济合同的立合同人 B、各种产权转移书据的立据人 C、营业帐簿的立帐簿人
1、对个人所得征收个人所得税时，（AD）以每次收入额为应纳税所得额，不做任何费用扣除。A、利息、股息、红利所得 D、偶然所得
2、（AC）适用于20%比例的税率。
A、劳动报酬所得一次收入总额在25000元以下的 C、特许权使用费所得
3、根据税法规定，（ABCDE）免缴房产税。
A、国家机关、人民团体、军队自用的房产 32.下列项目产生的递延所得税资产中应计入所得税费用的有（BD）。
B．可供出售金融资产期末公允价值下降 D．交易性金融资产期末公允价值下降 33.下列情况中，应自行申报纳税的有（AB）。
A．从两处以上取得工资、薪金所得的 B．取得应税所得，没有扣缴义务的 34.下列个人所得，在计算个人所得税时，可以减除费用的有（BD）。B．劳务报酬所得 D．工资、薪金所得
35.以下各项所得中适用20%个人所得税税率的有（ABCD）。
A．劳务报酬所得 B．特许权使用费所得 C．财产转让所得 D．利息、股息、红利所 36.国个人所得税的纳税义务人依据（AD）两个标准，区分为居民纳税人和非居民纳税人。A．住所 D．居住时间
37.税款征收过程中，纳税人依法享有一定的权利。下列各项中，属于纳税人权利的有（BCD）。B．要求税务机关对纳税人情况保密 C．要求税务机关退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利 D．对税务机关的处罚决定，可以申请行政复议，也可以提起行政诉讼 38.纳税义务人的权利主要有（BD）。B．申请退回多缴税款 D．申请复议
39.纳税人的权利有（ABCD）。A．享有陈述权 B．申辩权 C．提起行政诉讼 D．请求国家赔偿权
40.税务行政复议的申请人包括（ABCD）。A．纳税义务人 B．扣缴义务人 C．纳税担保人 D．其他税务当事人
41.以下属于税务机关作出的强制执行措施的是（BD）。
B．书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款 D．变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产 D、应纳税所得
1、我国税收制度的法律级次有（ABCDE）。
A、由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律 B、由国务院制定的税收行政法规
C、由国务院税务主管部门制定的税收部门规章 D、地方人代会及常委会制定的税收地方性法规 E、地方政府制定的税收地方规章
2、现行税制中（BDE）实行累进税率。B、个人所得税中的生产、经营所得
D、土地增值税 E、个人所得税中的工资、薪金所得
3、我国现行税制中（BCE）属于中央税。B、消费税 C、关税
E、车辆购置税
4、单位和个人提供的（AC）劳务，应征增值税。A、汽车修理C、受托加工服装
5、增值税的纳税期限为（ABCDE）
A、1日 B、3日C、5日 D、10日 E、15日或1个月
1、给予免税照顾的车船有（ABCDE）。
B、个人所有非营业用房产
C、作业用的地下人防设施
D、宗教寺庙自用的房产
E、名胜古迹自用的房产
4、单位和个人提供的（AC）劳务，应征增值税。
A、汽车修理 C、受托加工服装
5、（ADE）属于营业税计税的依据。
A、银行一般贷款业务的利息收入
D、转贷业务的贷款利息收入减除借款利息支出的余额
E、娱乐业向顾客收取的各项费用
1、纳税人与负税人的关系是（ACD）。
5、下列资源税应税产品，适用从量定额征收的有（ABCDE）
A、金属矿产品原矿 B、原油
C、煤炭 D、非金属矿产品原矿 E、湖盐原盐
1、增值税税率适用13%税率的产品有（ACDE）
A、粮食 C、报纸 D、农机 E、暖气
2、根据我国有关增值税的法律规定，（ABCDE）其进项税额不得从销项税额中抵扣。
A、因自然灾害毁损的库存商品
B、企业被盗窃的产成品所耗用的原材料
C、在建工程耗用的原材料
D、生产免税产品接受的劳务
E、用于企业职工福利的商品
A、有时一致 C、在税负部分转嫁时，纳税人与负税人的分离是有限的、部分的。D、在 3、（、BCDE）属于消费税征收范围。税负完全转嫁时，纳税人与负税人的分离是完全的。
2、下列属于印花税纳税人的有（BCD）。
B、设立并使用营业账簿的商店
C、签订加工承揽合同的中外合资企业
D、领受房屋产权证的个人
3、按税法规定，应征车船使用税的范围包括（ABCDE）。
A、非机动船 B、机动船
C、马车 D、乘人汽车 E、载重汽车
4、下列货物免征增值税的有（ABDE）。
Ａ、古旧图书
Ｂ、避孕药品和用品 Ｄ、农业生产者销售的自产农产品
Ｅ、直接用于科学实验的仪器
5、下列项目中属于企业所得税暂行规定的收入总额的有（ACDE）。
A、生产经营收入
C、股息收入 D、特许权使用费收入
E、财产转让收入
1、税收法律关系主体由（AD)构成，其资格由法律规定 A、征税主体 D、纳税主体
2、在我国，（ABC)属于征税主体 A、财政机关 B、国家税务总局 C、海关
3、纳税主体的权利主要包括（ABCDE)
A、延期纳税权
B、申请减免税权及多缴税款申清退还权
C、委托税务代理权 D、申请复议权E、提起诉讼权
4、税收的要素包括：（ABCDE)
A、征税对象 B、纳税人 C、税率
D、纳税环节和纳税期限 E、税收优惠
5、确定征税范围，体现征税广度的税收要素是（AB)
A、纳税对象 B、纳税人
1、税收法律关系主体由（AD)构成，其资格由法律规定
A、征税主体 D、纳税主体
2、下列行为属于流转税征税范围的是（BDE）
B、某企业5月份出售商品，价款5万元
D、某房地产公司出售住房一间
E、某运输公司承运货物一批
3、我国增值税的征税范围包括：（ABCD）
A、工业 B、商业 C、进出口货物D、部分服务业
4、下列项目中，准予以销项税额中的抵扣的进项税额的有：（CD）
C、购进免税农产品的进项税额
D、进口货物从海关取得的完税凭注明的增值税税额
D、进口货物从海关取得的完税凭注明的增值税税额
5、下列个人所得，适用20%比例税率的有（ABE）
A、财产租赁所有 B、财产转让所得E、储蓄存款利息所
1、税收制度的共同要素有（ABCDE）。
A、纳税人 B、纳税期限和地点
C、课税对象 D、税率 E、税收优惠
2、我国现行税制可分为（ABCDE）。
A、流转税制 B、财产税制 C、所得税制 D、行为税制
E、资源税制
3、按计税依据分类，税收可分为（AD）。A、从价税
D、从量税
4、（CDE）属于消费税征收范围。C、酒精 D、卷烟 E、鞭炮
5、应计征个人所得税的工资、薪金所得包括（ABCDE）E、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
4、印花税的具体纳税人有（ABC）
A、经济合同的立合同人 B、各种产权转移书据的立据人
C、营业帐簿的立帐簿人
5、可享受免征车船使用税的车船有（ABCDE）
A、国家机关的自用车船 B、垃圾车船 C、消防车
D、浮桥用船 E、一吨以下渔船
1、目前，适用5%营业税税率的行业有：（BD）B、金融保险业
D、服务业
2、按税法规定以（BC）的固定资产可以计算折旧。
B、融资租赁方式租入C、经营租赁方式租出
3、根据税法规定，（ABDE）免缴房产税。
A、一般性奖金 B、交通费补贴
A、国家机关、人民团体、军队自用的房产
C、年终劳动分红 D、职务工资E、年终加薪
B、个人所有非营业用房产 D、宗教寺庙自用的房产
1、下列项目中，免征营业税的有：（ABCD）
E、个人建房自用
A、残疾人员个人提供的服务 B、医院、诊所提供的医疗服务
5、下列行为应征增值税的有（ABC）A、某商店出售商品 B、某自来水公司的居民供水
C、纪念馆的门票收入 D、科研单位取得的技术转让收入
C、某机械厂接受委托加工一批机器零件
2、下列资源税应税产品，适用从量定额征收的有（ABCDE）
1、营业税征收范围有（ABC）
A、金属矿产品原矿 B、原油 C、煤炭
D、非金属矿产品原矿 E、湖盐原盐
A、单位和个人销售应税劳务 B、单位转让无形资产和不动产
3、下列各项所得，应征个人所得税的有（CD）C、劳务报酬所得 D、承包经营所得
C、个人转让无形资产和不动产
4、印花税的征税对象是书立和领受应税凭证的行为，其征税范围为（ABCDE）A、经 济合同 B、2、下列各类产品中，属于消费税征收范围的有（ABCDE）产权转移书据
C、营业账簿 D、权利、许可证照E、财政部确定征税的其它凭证
A、甲类香烟 B、黄酒 C、粮食白酒 D、啤酒 E、化妆品
5、按税法规定，应征车船使用税的范围有（ABCDE A、两轮摩托车 B、载货汽车 C、汽车
3、国家规定免缴城镇土地使用税的土地有（ABCDE）
D、三轮摩托车 E、特种机动车
A、直接用于农、牧、渔业的生产用地
1、目前，适用5%营业税税率的行业有： B、金融保险业 D、服务业
B、个人所有的居住房屋及院落用地
2、按税法规定以（BC）的固定资产可以计算折旧。
C、市政街道、绿化带等公共用地
B、融资租赁方式租入C、经营租赁方式租出
D、国家机关、人民团体、军队自用的土地
3、根据税法规定，（ABDE）免缴房产税。
E、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地
A、国家机关、人民团体、军队自用的房产
4、印花税的具体纳税人有（AB）
B、个人所有非营业用房产
D、宗教寺庙自用的房产
A、经济合同的立合同人 B、各种产权转移书据的立据人
E、个人建房自用
5、可享受免征车船使用税的车船有（ABCDE）
4、纳税人与负税人的关系是（ACD）。
A、有时一致
A、国家机关的自用车船 B、垃圾车船 C、消防车
C、在税负部分转嫁时，纳税人与负税人的分离是有限的、部分的。
D、浮桥用船 E、一吨以下渔船
D、在税负完全转嫁时，纳税人与负税人的分离是完全的。
5、下列行为应征增值税的有（ABC）
A、某商店出售商品 B、某自来水公司的居民供水
C、某机械厂接受委托加工一批机器零件
1、营业税征收范围有（ABC）
A、单位和个人销售应税劳务 B、单位转让无形资产和不动产
C、个人转让无形资产和不动产
2、下列各类产品中，属于消费税征收范围的有（ABCDE）A、甲类香烟 B、黄酒 C、粮食白酒
D、啤酒 E、化妆品
3、国家规定免缴城镇土地使用税的土地有（ABCDE）A、直接用于农、牧、渔业的生产用地 B、个人所有的居住房屋及院落用地 C、市政街道、绿化带等公共用地
D、国家机关、人民团体、军队自用的土地
四、实务题
1.甲企业在国内购进一批原材料，取得专用发票，列明价款100 000元，增值税17 000元。另支付运费500元，已取得运费普通发票。该企业开出银行承兑汇票支付货款和税款。并用现金支付运费（运费允许按7%抵扣）。专用发票尚未通过认证。材料已验收入库。借：原材料 100 465 待扣税金----待抵扣进项税额 17 035 贷：应付票据 117 000 库存现金 500 2.某企业4月5日，收到3月末以暂估价入库的A材料的发票账单，货款1800元，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。收到A材料的发票账单 借：原材料 2200 应交税费——应交增值税（进项税额）306 贷：银行存款 2506 3.某企业以汇兑结算方式购入材料3000公斤，发票账单已收到并通过认证，货款36 000元，增值税6120元，运输费用1000元（允许按7%抵扣税款）。款项均由银行存款支付，材料已验收入库。借：原材料 36 930 应交税费----应交增值税（进项税额）6 190 贷：银行存款 43 120 4.某企业接受投资人投入原材料一批，取得专用发票，列明金额为200 000元，增值税额为34 000元。该批投资属于注册资本份额内的金额为160 000元。借：原材料 200 000 应交税费----应交增值税（进项税额）34 000 贷：实收资本 160 000 资本公积 74 000 5.某企业本月接受原材料一批，取得专用发票，列明金额为100 000元，增值税额为17 000元。假定所得税税率为25%，应交所得税为29 250元。借：原材料 100 000 应交税费----应交增值税（进项税额）17 000 贷：递延所得税负债 29 250 营业外收入 87 750 6.某企业因在建工程需要从仓库领用生产用材料一批，价值100 000万元，增值税17 000元。借：在建工程 117 000 贷：原材料 100 000 应交税费----应交增值税（进项税转出）17 000 7.某企业某月发生火灾，烧毁库存材料一批，其购进时的含税价格为60 000元；烧毁库存品，其中成本为200 000元，其中原材料成本100 000元。
答案：应转出的进项税额＝（60 000 + 100 000）×17%＝27 200（元）借：待处理财产损溢 287 200 贷：原材料 60 000 库存商品 200 000 应交税费----应交增值税（进项税额转出）27 200 8.某企业向小规模纳税人销售产品100件，含税单价为234元，开出普通发票上注明金额23 400元。收到转账支票一张。
答案：该批产品不含税价＝23 400/1.17＝20 000（元）借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费----应交增值税（销项税额）3 400
9.某进出口公司出口一批产品退税2 100元，服装加工费退税680元。收到退税款2 780元存入银行。
借：其他应收款----应收退税款 2 780
贷：应交税费----应交增值税（出口退税）2 780 借：银行存款 2 780
贷：其他应收款----应收退税款 2 780
10.某企业为增值税一般纳税人，增值税实行先征后返政策，返还率为70%。该企业6月份已缴纳增值税税额20 000元,6月底计算出应返还增值税14 000元。7月份收到增值税税款。借：其他应收款----应收退税款 14 000 贷：营业外收入----政府补贴 14 000 借：银行存款 14 000
贷：其他应收款----应收退税款 14 000
11.某企业持银行汇票80 000元购入5 000公斤A材料，增值税专用发票上注明的货款为49 500元，增值税额为8 415元，另支付运输费用2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。借：原材料----A材料 51 500
应交税费----应交增值税（进项税额）8 415 贷：其他货币资金----银行汇票 59 915 将银行汇票剩余款项退回并存入银行： 借：银行存款 20 085
贷：其他货币资金----银行汇票 20 085
12.某酒厂销售粮食白酒20吨，不含税单价8000元/吨，销售散装白酒10吨，不含税单价为5000元/吨，收到转账支票一张。（白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）借：银行存款 245 700 贷：主营业务收入 210 000
应交税费----应交增值税（销项税额）35 700 借：营业税金及附加 72 000 贷：应交税费----应交消费税 72 000
13.某啤酒厂销售甲类啤酒200吨，不含税单价5000元/吨。收到转账支票一张。（甲类啤酒税率为250/吨）
借：银行存款 1 170 000 贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费----应交增值税（销项税额）170 000 借：营业税金及附加 50 000 贷：应交税费—— 应交消费税 50 000
14.某酒厂用自产的散装白酒10吨，双方协商白酒折价5 000元/吨（不含税），从农民手中换同价玉米，玉米已验收入库，开出收购专用发票。（白酒消费税税率为20%加0.5元/500克）借：原材料 43 500
应交税费----应交增值税（进项税额）6 500 贷：主营业务收入
000 500
应交税费—— 应交增值税（销项税额）借：营业税金及附加 20 000 贷：应交税费—— 应交消费税 000
15.某汽车企业制造厂对外销售汽缸容量2.2升轿车20辆，每辆出厂价250 000元；销售汽缸容量1.8升小轿车15辆，每辆出厂价120 000元，开出专用发票，以银行本票收讫。（汽缸容量2.2升轿车消费税率为9%，汽缸容量1.8升小轿车消费税率为5%）借：银行存款 7 956 000 贷：主营业务收入
800 000
应交税费—— 应交增值税（销项税额）1 156 000
该类小轿车对外销售价格为100 00010 借：营业税金及附加 540 000 贷：应交税费—— 应交消费税 540 000 16.某企业汽车制造厂将自产汽缸容量1.6升小轿车2辆自用，元。（汽缸容量1.6升小轿车消费税率为5%）借：固定资产 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费—— 应交增值税（销项税额）34 000 借：营业税金及附加 10 000 贷：应交税费—— 应交消费税10 000
1、某日化工厂2005年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清销售收入30000元，食品、饮料、罐头食品销售收入240000元，该公司2007年7月的销项税额为。、本题计算过程为：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本题应注意的是：有适用基本税率和低税率两种情况；含税销售额需换算为不含税销售额。
2、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。
组成计税价格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（万元）
应纳增值税=332×17%=56.44（万元）
应纳消费税=332×30%=99.6（万元）
1、某百货商店为一般纳税人，其于2006年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。
当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入 1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取得含税销售收入310万元。
要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。
百货商店应纳的增值税=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17% =21.79（万元）
个体户应纳增值税=310÷（1+4%）×4%=11.92（万元）
2、某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入11万元，歌舞厅营业收入项目：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费7000元，其他特殊服务费收入6000元。客房部房费收入20万元。试计算该酒店当月应纳的营业税税额。解：该酒店当月营业税税额=歌舞厅营业收入合计×20%+餐厅部、客房部营业收入合计×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）
洁剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵200000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税额1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税金0.01万元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。
1、（1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税
=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）
（2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税：
销项税额=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%
=73884.6（元）
（3）增值税额＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）
2、上海某金融机构二季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入520万元，支付转贷业务借款利息400万元。请计算该机构二季度应纳营业税税款。
应纳税营业额=200+(520－400)=320（万元）
应纳营业税税款=320×5%=16（万元）
3、某企业职工刘某2002年5月参加房改 11 日化工厂2005年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清洁剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵200000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税额1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税金0.01万元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。
（1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税
=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）
（2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税： 销项税额=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17% =73884.6（元）
（3）增值税额＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）
2、上海某金融机构二季度取得贷款业务利息收入200万元，取得转贷业务利息收入520万元，支付转贷业务借款利息400万元。请计算该机构二季度应纳营业税税款。
应纳税营业额=200+(520－400)=320（万元）
应纳营业税税款=320×5%=16（万元）
3、某企业职工刘某2002年5月参加房改 12
1、某通讯设备为增值税一般纳税人，2月份发生以下购销业务。
（1）购入一批原材料，已入库，取得的增值税专用发票上注明的税额为29.825万元；（2）向运输公司支付运费2.5万元，并取得运输公司开具的运输发票。
（3）本月销售产品取得不含税销售收270万元；将100个自产的手机奖励本企业先进职工，同类产品的出厂价格为每个1200元。计算该企业2月份应纳的增值税税额。销项税额=270×7%+0.12×100×17% =47.94（万元）
进项税额=29.825+2.5×7%=30（万元）
应纳税额=47.94-30=17.94（万元）
2、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。
组成计税价格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（万元）
应纳增值税=332×17%=56.44（万元）应纳消费税=332×30%=99.6（万元）
3、某旅行社组织40名学生从上海到苏州、无锡和南京三地旅游，每人收取旅游费300元。其中，替学生个人支取的住宿费50元/人，餐费50元/人，门票费70元/人.该旅行社组织这次旅游应纳的营业税。
解：应纳营业税=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元）
1、某百货商店为一般纳税人，其于2006年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入 1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取得含税销售收入310万元。
要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。
商店应纳的增值税=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17%=21.79（万元）个体户应纳增值税=310÷（1+4%）×4%=11.92（万元）
2、某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入11万元，歌舞厅营业收入项目：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费7000元，其他特殊服务费收入6000元。客房部房费收入20万元。试计算该酒店当月应纳的营业税税额。
解：该酒店当月营业税税额=歌舞厅营业收入合计×20%+餐厅部、客房部营业收入合计×5%=（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）
3、某饰品厂2004年8月份接受某金店委托加工金银首饰业务，金店提供原材料价值110万元，月底该批加工业务完毕，金店将加工的产品提走，已付给饰品厂加工费10万元，该批加工产品没有同类产品销售价格。
要求：根据上述资料，计算该批委托加工产品应纳消费税 解答：根据题给资料和上述分析，计算如下：
受托方应代收代缴的消费税额
=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)×消费税税率
=（1100000+10000）/（1-10%）×10%
=1233333.33×10%
=123333.33(元)
1、某日化工厂2006年2月份生产、销售化妆品取得销售收入58500元，销售工业用清洁剂250000元，销售民用洗衣粉和洗涤灵200000元（以上销售收入均为含增值税的收入），1月份未抵扣完的进项税额1.9万元，支付动力费用取得专用发票上注明的税金0.01万元。根据以上资料计算该日化工厂2月份应缴纳的消费税金和增值税金。
（1）销售的化妆品应按不含增值税金的价格计算消费税
=58500÷（1+17%）×30%=15000（元）
（2）销售的化妆品及其他货物都应缴纳增值税： 销项税额=（58500+250000+200000）÷（1+17%）×17%
=73884.6（元）
（3）增值税
额＝73884.6-19000-100＝54784.6（元）
2、某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收入150万元。计算娱乐公司当年应缴纳的营业税
该公司当年应纳娱乐业营业税，税率为20%： 歌舞厅收入应缴纳的营业税=400×20%=80（万元）游戏厅收入应缴纳的营业税=100×20%=20（万元）门票收入应纳的营业税=220×5%=11（万元）保龄球收入应纳的营业税=120×5%=6（万元）
美容美发、中医按摩收入应纳的营业税=150×5%=7.5（万元）
3、浙江某丝绸进出口公司出口生丝一批，离岸价格为1000万元人民币，出口关税率为100%。请计算应纳出口关税税额。
应纳税额=[1000÷（1+100%）]×100%=500（万元）
1、某商场（为一般纳税人）7月份销售各种家电取得不含税销售额200万元，销售化妆品取得不含税销售额150万元，销售各类食品等取得不含税销售额100万元，商场为顾客送货上门服务收取的运费、安装费4000元未单独核算。购进运货汽车用油6000元，取得专用发票注明的税金1020元；向小规模纳税人购买为安装售出货物所需小零件585元，取得的是普通发票。根据以上业务计算A商场7月份应缴纳的增值税税金。
（1）当期销项税金：
（200+150+100）×17%+0.4÷(1+17%)×17%=76.558（万元）（2）当期进项税金：
1020元=0.102（万元）（3）当期应纳税金：
76.558-0.102=76.456（万元）
2、沿海某盐场9月自产液体盐加工固体盐4000吨，当月全部售出；以外购液体盐1000吨加工固体盐650吨，当月全部售出；另外还直接销售自产液体盐600吨，当月全部售出。请计算该盐场当期应纳资源税税额。（该盐场固体盐单位税额10元/吨，液体盐单位税额3元/吨）（1）自产液体加工固体盐应纳资源税税额
=4000×10=40000（元）（2）外购液体盐加工固体盐应纳资源税税额
=650×10－1000×3=3500（元）（3）销售自产液体盐应纳资源税税额
=600×3=1800（元）（4）该盐场共缴纳资源税税额
=40000+3500+1800=45300（元）
3、某公司从境外进口一批化妆品，经海关核定，关税的完税价格为162000元，进口关税税率为25%，消费税税率为30%。要求：计算某公司应纳消费税额。
（1）组成计税价格：（162000+162000×25%）÷（1-30%）=289285.7元
（2）应纳税额=289285.7×30%=86785.7元；
该公司应纳消费税为：86785.7元。
1、某粮油公司为增值税一般纳税人，主营各种杂粮、食用植物油，兼营烟、酒、食品、饮料、罐头食品。2007年7月取得杂粮、食和植物油含税销售收入870000元，烟、酒含税销售收入30000元，食品、饮料、罐头食品销售收入240000元，该公司2007年7月的销项税额为。本题计算过程为：870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。本题应注意的是：有适用基本税率和低税率两种情况；含税销售额需换算为不含税销售额。
2、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。
组成计税价格=20×8.3（1+40%）/（1-30%）=332（万元）
应纳增值税=332×17%=56.44（万元）应纳消费税=332×30%=99.6（万元）
3、某旅行社组织40名学生从上海到苏州、无锡和南京三地旅游，每人收取旅游费300元。其中，替学生个人支取的住宿费50元/人，餐费50元/人，门票费70元/人.该旅行社组织这次旅游应纳的营业税。
解：应纳营业税=〔300×40-（50+50-70）×40〕×5%=260（元
1、某商店（小规模）购进女装200套，童装100套，当月以女装平均每套350元，童装每套120元的价格全部零售出去。计算该商店当月销售这批服装应纳增值税税额。
1、解：应纳税额=350÷（1+4%）×4%×200+120÷（1+4%）×4%×100 =2692.31+461.54=3153.85（元）
2、某进出口公司从韩国进口150辆小轿车，每辆到岸价格为6万元，关税税率假设为50%，消费税税率为5%，试计算该公司应纳的增值税和消费税。关税完税价格=150×6=900（万元）应纳关税=900×50%=450（万元）
应纳增值税=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（万元）应纳消费税=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（万元）
3、公民张三有两处房产：一处有房屋9间，其中3间用于家庭生活居住，6间用于经营街面餐店（经核定，房屋原值为20万元）；另一处有房屋8间，出租给一家浴池，每月租金5000元。当地规定，允许减除房产原值的10%。
（1）个人营业用房屋全年应缴的房产税税额为：200000×（1-10%）×1.2%=2160元；
（2）个人出租的房屋全年应缴的房产税税额为：5000×12×12%=7200元；
（3）全年应纳的房产税税额合计为：2160+7200=9360元。
1、某企业某月进口设备到岸价50万元，进口原材料40万元已验收入库，关税税率均为15%。当月销售货物一批，取得销售收入90万元。企业期初留抵税额5万元。计算企业当月应向税务机关缴纳的增值税额。
1、参考答案：
进口设备的关税=50×15%=7.5（万元）进口原材料的关税=40×15%=6（万元）
进口设备应纳的增值税=（50+7.5）×17%=9.775（万元）进口原材料应纳的增值税=（40+6）×17%=7.82（万元）该企业当月应纳的增值税=90×17%-7.82-5=2.48（万元）
2、某进口商进口某外国品牌的黄酒500吨，每吨到岸价格为3000元，黄酒的关税税率为15%，啤酒的消费税税额为240元/吨，试计算该进口商应纳的增值税和消费税。关税完税价格=500×3000=1500000（元）=150（万元）应纳关税=150×15%=22.5（万元）应纳消费税=500×240=12（万元）
应纳增值税=（150+22.5+12）×17%=184.5×17%=31.365（万元）
3、某建筑公司为某单位盖楼，双方议定由建筑公司包工包料。楼房竣工后，经核算共使用建筑材料和装饰材料1500000元。建筑公司收取包工费600000元。试确定建筑公司应缴纳的税款。、解：应纳营业税=（1500000+600000）×3%=63000（元）
1、某饰品厂1994年8月份接受某金店委托加工金银首饰业务，金店提供原材料价值110万元，月底该批加工业务完毕，金店将加工的产品提走，已付给饰品厂加工费10万元，该批加工产品没有同类产品销售价格。
要求：根据上述资料，计算该批委托加工产品应纳消费税。解答：根据题给资料和上述分析，计算如下： 受托方应代收代缴的消费税额
=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)×消费税税率
=（1100000+10000）/（1-10%）×10% =1233333.33×10% =123333.33(元)
2、某装饰材料公司当日购进装饰材料100万元，当月销售装饰材料销售额为200万元，另完成一项装修工程获得装修款为25万元，装修中购进一批货物供使用，五金材料为3万元，金属切割机0.2万元。购销货物税率为17%，其价款均为不含税价款。该公司的销售业务与装修业务未各自分别核算。请计算该公司当月应纳增值税额。（1）销项税额：（200+25）×17%=38.25万元
（2）进项税额：（100+3）×17%=17.51万元
（3）应纳增值税额：38.25-17.52=20.73万元。另外，装修中购进的金属切割机为固定资产，其进项税不得抵扣
3、某外贸公司当月进口10辆小轿车，每辆关税完税价格为8万元，每辆关税为6.4万元，消费税税率为5%，增值税税率为17%。该公司当月进口小轿车应纳增值税。
进口货物应纳增值税，按照组成计税价格计算。其公式为：组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税；应纳税额=组成计税价格×税率。因为进口货物属于消费税的应税消费品，所以还要包括已纳消费税税额。其组成计税价格公式为： 组成计税价格=[（8+6.4）×10] ÷(1-5%)=151.58万元； 应纳增值税额=158.58×17%=25.77万元。
1、某进出口公司从韩国进口150辆小轿车，每辆到岸价格为6万元，关税税率假设为50%，消费税税率为5%，试计算该公司应纳的增值税和消费税。关税完税价格=150×6=900（万元）应纳关税=900×50%=450（万元）
应纳增值税=〔（900+450）÷（1-5%）〕×17%=241.58（万元）应纳消费税=〔（900+450）÷（1-5%）〕×5%=71.05（万元）
2、某外贸企业从摩托车厂购进摩托车500辆，直接报关离境出口。摩托车出厂价每辆5000元，离岸价每辆720美元（汇率为1：8.3）。计算该企业应纳的关税税额。
（1）出口完税价格=（离岸价格）÷（1+出口关税税率）=（720×500×8.3）÷（1+30%）=2298462（元）
（2）出口关税税额=完税价格×出口税率=2298462×30%=689539（元）
3、某市一娱乐公司2004年1月1日开业，经营范围包括娱乐、餐饮及其他服务，当年收入情况如下：
（1）门票收入220万元，歌舞厅收入400万元，游戏厅收入100万元；（2）保龄球馆自7月1日开馆，至当年年底取得收入120万元；（3）美容美发、中医按摩收入150万元；（4）非独立核算的小卖部销售收入60万元；
（5）餐饮收入600万元（其中包括销售自制的180吨啤酒所取得的收入）； 要求：计算娱乐公司当年应缴纳的营业税； 答：该公司当年应纳娱乐业营业税，税率为20%： 歌舞厅收入应缴纳的营业税=400×20%=80（万元）游戏厅收入应缴纳的营业税=100×20%=20（万元）门票收入应纳的营业税=220×5%=11（万元）保龄球收入应纳的营业税=120×5%=6（万元）
美容美发、中医按摩收入应纳的营业税=150×5%=7.5（万元）非独立核算的小卖部销售收入应纳的营业税=60×5%=3（万元）
销售自制的180吨啤酒所取得的收入属于营业税的混合销售行为，征收营业税。餐饮收入应缴纳的营业税600×5%=30（万元
1、某商厦的一般纳税人，月初从羊绒衫厂购进1000件羊绒衫，货款已付，取得增值税专用发票上注明的税款为64600元，当月批发给个体商店羊绒衫700件，价税合计的单价是561.6元，商厦当月零售200件，每件零售价596.7元。计算该商厦当月销售羊绒衫应纳的增值税。答：销项税额=[561.6÷（1+17%）×700+596.7÷（1+17%）×200] ×17%=74460（元）进项税额=64600（元）
本期应纳税额=74460-64600 =9860（元）
2、某进出口公司从美国进口货物一批，货物以美国的离岸价格成交，成交价格折合人民币1972万元，包括单独计价并经海关审核的向境外采购代理人支付的20万元；另支付货物运抵我国口岸的运费，保险费等其他费用48万元。假如该货物适用的关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税率为10%，分别计算该公司进口环节应缴的关税、增值税和消费税。答：（1）.关税完税价格=1972-20+48=2000（万元）
应纳税额=2000×20%=400（万元）
（2）组成计税价格=（2000+400）/（1-10%）=2666.67（万元）
应纳消费税=2666.67×10%=266.67（万元）（3）应纳增值税=2666.67×17%=453.33（万元）
3、某市一居民转让自有平房5间，取得转让收入30万元，在转让过程中按规定交纳各种税费1.6万元，支付中介机构介绍费0.4万元，主管税务机关核定的该房产值为18万元。计算该居民转让财产所得应纳的个人所得税。答：应纳税额=（30-1.6-0.4-18）×20%=2（万元）
1、某公司向境外出口应纳关税产品一批，成交价格为境外口岸到岸价格，折合人民币289.6万元，另支付运费18万元，保险费5万元，该货物出口关税税率为5%,计算该公司应纳出口关税税额。答案：
关税完税价格=（289.6—18—5）/（1＋5%）=253.90万元 应纳关税税额=253.90╳5%=12.70万元
2、上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价格折合人民币1410万元（包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元，向卖方支付的佣金15万元）另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%。计算该公司应纳的关税、消费税、增值税。（1）计算应纳关税。
关税完税价格=离岸价＋软件费＋卖方佣金—买方佣金＋运保费=1410＋50＋15—10＋35=1500万元
关税=关税完税价格╳关税税率=1500╳20%=300万元（2）计算应纳消费税。
组成计税价格=（关税完税价格＋关税）/（1—消费税税率）=（1500＋300）/（1—10%）=2000万元
消费税：组成计税价格╳税率=2000╳10%=200万元（3）计算应纳增值税。
组成计税价格=关税完税价格＋关税＋消费税=1500＋300＋200=2000万元 增值税=组成计税价格╳税率=2000╳17%=340万元
11.某贸易公司当年实现货物销售收入3800万元，会计报表利润总额500万元，其中有关核算资料如下：①支付职工工资总额50万元②支付职工工会、福利、教育三项经费10.5万元；③向其他企业拆借经营资金200万元，一年支付利息40万元（同期银行贷款年利率为10%）；④开支业务招待费28万元；⑤赞助市举办体育运动会10万元；⑥国债利息收入15万元，试计算该公司当年应纳税所得额。
答案： 应纳税所得额=利润总额（会计利润）±税收调整项目
利润总额：500万元
税收调增项目金额：
（1）“三项经费”应在工资总额规定比例内扣除： 应调增：10.5-50×（2%+14%+2.5%）=1.25（万元）
（2）利息应在标准内扣除： 应调增：40-（200×10%）=20（万元）
（3）业务招待费应在规定标准内扣除：
应调增：28－28×60%=11.2（万元）
（4）非广告性赞助费不得在税前列支，应调增：10万元
税前增减项目金额：
国债利息收入不计入应纳税所得额，应调减：15万元
年应纳税所得额=500+（1.25+20+11.2+10）-15
=527.45（万元）计算题
1、宏华酒家是个体经营户，帐证比较健全，2007年12月取得营业额120000元，购进原料费为60000元，交纳水电等费用共计15000元，交纳其他税费合计为6600元，当月支付给4名雇员工资共2000元(当地税务机关确定雇员约计税工资标准600元，业主个人费用扣除800元)。1—11月份累计应纳税所得额为55600元，1—11月累计已预缴个人所得税14397.5元。计算该个体户12月份应缴纳的个人所得税。
(1)12月份应纳所得税额=120000-60000-15000-6600-2000-800=35600元(2)全年累计应纳税所得额=55600+35600=91200元
(3)12月份应缴纳个人所得税=91200╳ 35%-6750-14397.5=10772.5元
2、某韩国人已在中国境内居住8年，2007年6月份取得该国一家公司净支付的薪金所得20000元（人民币下同），已被扣缴所得税1200元。同月还从日本取得净股息所得8500元，已被扣缴所得税1500元，经核查，境外完税凭证无误，计算境外所得在我国境内应补缴的个人所得税。
（1）来自韩国所得的抵免限额=（20000+1200—4000）╳20%—375=3065元（2）来自日本所得抵免限额=（8500+1500）╳20%=2000元（3）由于该纳税人在韩国和日本已被扣缴的所得税额均不（4）超过各自计算的抵免限额，（5）故来自韩国和日本所得的抵免额分别为1200元和1500元，（6）应补缴个人所得税=[（20000+1200—4000）╳20%—375-1200]+[(8500+1500)╳20%-1500]=2365元。
3、中国公民孙某系自由职业者，2007年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元；
（2）受托对已电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元；（1）出版小说、小说加印及报刊连载应缴纳的个人所得税：
①出版小说、小说加印应纳个人所得税=（50000+10000）╳（1—20%）╳20%╳（1—30%）=6720元
②小说连载应纳个人所得税=（3800—800）╳20%╳（1—30%）=420元（2）审稿收入应纳个人所得税=15000╳（1—20%）╳20%=2400元（3）翻译收入应纳个人所得税=（3000—800）╳20%=440元（4）A、B国收入应纳的个人所得税：
① A国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=30000╳(1—20%)╳30%—2000=5200元
孙某在A国实际缴纳的税款（5000元）低于抵扣限额，因此，可全额抵扣，并需在我国补缴个人所得税200元（5200—5000）
② B国收入按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）=70000╳（1—20%）╳40%——7000=15400元
孙某在B国实际缴纳的税款（18000元）超出了抵扣限额，超过限额部分不得在本内的应纳税额中扣除。
（5）孙某2001年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180元
消费税
1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2003年1月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元，相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机械设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机械设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元，向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
已知：化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%、机械设备的进口关税税率20% 要求：（1）计算该企业在进口环节应纳的消费税、增值税
（2）计算该企业国内生产销售环节应纳的增值税、消费税 答案：
（1）进口散装化妆品应缴纳关税：（120＋10＋2＋18）╳40%=60万元
进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（120＋10＋2＋18＋60）/（1—30%）=300万元 进口散装化妆品应缴纳消费税：300╳30%=90万元
进口散装化妆品应缴纳增值税：（120＋10＋2＋18＋60＋90）╳17%=51万元 进口机器设备应缴纳关税：（35＋5）╳20%=8万元 进口机器设备应缴纳增值税：（35＋5＋8）╳17%=8.16万元（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额： [290＋51.48/（1＋17%）] ╳17%—51=5.78万元
当月应抵扣的消费税额：300╳80%╳30%=72万元 或 90╳80%=72万元
生产销售化妆品应缴纳的消费税额：[290＋51.48/（1＋17%）] ╳30%—72=28.2万元
2、某酒厂生产粮食白酒和黄酒，2003年10月销售自产的粮食白酒100吨，其中50吨售价为6000元/吨，另50吨售价为6100元/吨，销售自产黄酒19240升，销售白酒炮制的药酒10吨，售价4000元/吨。计算该酒厂10月份应纳的消费税。答案：
销售白酒应纳消费税：=（6000╳50＋6100╳50）╳25%＋100╳2000╳0.5=251250元 销售药酒应纳消费税=4000╳10╳10%=4000元 销售黄酒应纳消费税=19240/962╳240=4800元
该厂4月份应纳消费税总额=251250＋4000＋4800=260050元
3、某公司2002年4月委托甲企业加工洗发用品10000件，原料成本100000元，加工费20000元，同类产品市场售价15元/件，委托乙公司加工护发素10000份，无同类市场销售价格，原料成本40000元，加工费5000元，受托方代收代缴消费税。该公司将洗发用品和护发素组成成套产品销售，销售额220000元，该公司期初库存委托加工的应税消费品已纳消费税为2500元，期末库存委托加工的应税消费品已纳消费税5000元，计算该公司4月应纳消费税额。
答案：
（1）计算委托甲、乙两工厂加工应税消费品应纳消费税，委托加工的消费税由受托方代扣代缴。
甲工厂代扣代缴消费税=10000╳15╳8%=12000元
乙工厂代扣代缴消费税=（40000＋5000）/（1—8%）╳8%=3913.04元（2）计算当月销售环节应纳消费税： 用于销售的应纳消费税=220000╳8%=17600元
（3）计算当期准予抵扣的委托加工实际耗用消费品已纳的消费税税款： 准予抵扣的税款=12000＋3913.04＋2500—5000=13413.04元（4）计算该公司4月份应实际缴纳的消费税： 应纳消费税=17600—13413.04=4186.96元
营业税
1、某单位自建一座楼房，工程造价1000000元，以1100000元出售。税务部门认为其价格偏
低，由于没有同类不动产的平均价格，核定其成本利润率为20%，计算出售该楼房应纳营业税额。答案：
（1）计算计税价格：
计税价格=1000000╳（1＋20%）/（1—5%）=1263157.90元（2）自建行为应纳营业税=1263157.90╳3%=37894.71元（3）销售不动产应纳营业税=1263157.90╳5%=63157.90元
2、某运输公司运送一批货物到朝鲜，在国外改由境外运输公司运输，其全程运费为每吨每公里0.3元，共运送货物500吨，全程2000公里，该公司付给境外运输公司运费50000元，计算该公司应纳营业税额。答案：
（1）该运输公司营业额=0.3╳500╳2000—50000=250000元（2）应纳营业税税额=250000╳3%=7500
3、某商业银行2002年 16
贷：发出商品60000
（3）收到乙公司汇来的货款净额：
借：银行存款 107000
贷：应收账款—乙公司107000
受托方——乙公司的账务处理如下：
（1）收到商品时：
借：受托代销商品 100000
贷：受托代销商品款 100000（2）实际销售时：
借：银行存款 117000
贷：受托代销商品 100000
应交税费—应交增值税（销项税额）17000
（3）交付给甲公司代销清单及货款并收到增值税专用发票时：
借：应交税费—应交增值税（进项税额）17000
贷：受托代销商品款——甲公司 17000
借：受托代销商品款—甲公司117000
贷：银行存款 107000
其他业务收入 10000
需要指出的是，受托方——乙公司确认的业务收入不交纳增值税，按规定应计算交纳营 业税，计入“其他业务成本”科目。
某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2005年1月份购进所需原材料等货物，允许抵扣的进项税额85万元，内销产品取得销售额300万元（不含税），出口货物离岸价折合人民币2400万元。假设上期留抵税款5万元，增值税税率17%，退税率15%，则相关账务处理如下：
1.外购原辅材料、备件、能源等，分录为：
借：原材料等科目 5000000
应交税金———应交增值税（进项税额）850000
贷：银行存款5850000
2.产品外销时，免征本销售环节的销项税分录为：
借：应收账款 24000000
贷：主营业务收入 24000000
3.产品内销时，分录为：
借：银行存款 3510000
贷：主营业务收入 3000000
应交税金———应交增值税（销项税额）510000
4.月末，计算当月出口货物不予抵扣和退税的税额。不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×（征税率－退税率）＝2400×（17%－15%）＝48万元。
借：主营业务成本 480000
贷：应交税金———应交增值税（进项税额转出）480000
5.计算应纳税额。本月应纳税额＝销项税额－进项税额＝当期内销货物的销项税额－（当期进项税额＋上期留抵税款－当期不予抵扣或退税的金额）＝51－（85＋5－48）＝9万元。
借：应交税金———应交增值税（转出未交增值税）90000
贷：应交税金———未交增值税90000
6.实际缴纳时。
借：应交税金———未交增值税90000
贷：银行存款90000
依上例，如果本期外购货物的进项税额为140万元，其他不变，则1至4步分录同上，其余账务处理如下：
1.某生产资料公司3月份销售化肥100吨，每吨售价2500元，该公司购入该批化肥时取得的增值税专用发票上注明的增值税额为29500元，计算该公司3月份应纳增值税额。答案：
（1）该公司3月份的销项税为：100×2500×13%=32500元（2）该公司3月份进项税额为：29500元
（3）该公司3月份应纳税额为：32500－29500=3000元
2.某商业企业是小规模纳税人，2003年4月发生如下业务：
(1)将3月份购进的服装销售给一家小服装店，取得含税销售额3200元，开具普通发票。(2)购进洗衣粉，共付款12000元，当月销售给消费者个人，取得销售价款2300元。(3)销售给一般纳税人设备两台，获得不含税销售额12300元，已由税务所代开了增值税专用发票。
计算该小规模纳税人4月份应纳增值税。答案：
应纳增值税额＝（3200／1＋4％＋2300／1＋4％＋12300）╳4％＝703.54（元）
3．某水泥厂10月份发生如下经济业务：
（1）销售袋装水泥700吨，每吨65元，收取运输装卸费1170元；（2）销售散装水泥200吨，每吨60元，收取运输装卸费1755元；（3）将袋装水泥30吨用于维修本厂职工宿舍；
（4）当月购进生产水泥所需设备，购进价12000元，专用发票注明税款为2040元。（5）将散装水泥600吨加工成水泥板，当月全部销售，取得销售额54000元。
（6）为生产水泥制品，当月购得各项原材料、燃料、动力等外购项目，购货发票上注明的已纳增值税款为4120元，上月未抵扣完的进项税额为330元。要求：根据上述资料计算该厂10月份应纳的增值税税额。
（1）将袋装水泥用于本厂职工宿舍的维修，即将散装水泥再加工后销售，均应视作销售行为。因此，其销售额为：
销售额=（65╳700＋1170／1＋17％）＋（60╳200＋1755／1＋17％）＋65╳30＋54000=115950元
（2）计算销项税额
销项税额=115950╳17%=19711.5元（3）计算进项税额
生产水泥设备属固定资产，其进项税额不能扣除。进项税额=4120+330=4450（4）10月份应纳税额=19711.5—4450=15261.5元
4．甲电子设备生产企业与乙商贸公司均为增值税一般纳税人，2002年2月有关经营业务如下：
（1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元，增值税30.6万元，货物已验收入库，货款和税款未付。
（2）乙公司从甲企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。乙公司以销售货款抵顶应付甲企业货款和税款后，实付购货款90万元、增值税15.3万元。
（3）甲企业为乙公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元，调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得丙公司增值税专用发票。
(4)乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者并取得含税收入35．03万元。
（5）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。要求：
17（1）计算甲企业2002年12月份应缴纳的增值税。（2）计算乙企业2002年12月份应缴纳的增值税。（1）甲企业：
①销售电脑销项税额=600╳0.45╳17%=45.9万元
②制作显示屏销项税额=（9.36＋2.34）/(1＋17%)╳17%=1.7万元 ③当期应扣除进项税额=30.6＋0.34=30.94万元 ④应缴纳增值税=45.9＋1.7—30.94=16.66万元（2）乙公司：
①销售材料销项税额=180╳17%=30.6万元
②销售农产品销项税额=35.03/（1＋13%）╳13%=4.03万元 ③销售电脑销项税额=298.35/（1＋17%）╳17%=43.35万元 销项税额合计=30.6＋4.03＋43.35=77.98万元 ④购电脑进项税额45.9万元。[600╳0.45╳17%] ⑤购农产品进项税额=（30╳13%＋3╳7%）╳60%≈2.47万元 应扣除进项税额合计=45.9＋2.47=48.37万元 ⑥应缴纳增值税=77.98—48.37=29.61万元
5．某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2002年11月生产经营情况如下：外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明价款850万元，增值税额144.5万元，材料、燃料已验收入库；外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150万元、增值税额25.5万元，其中20%用于企业基建工程；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税额5.1万元，支付加工货物的运输费用10万元并取得运输公司开具的普通发票。内销货物取得不含税销售额300万元，支付销售货物运输费用18万元并取得运输公司开具的普通发票；出口销售货物取得销售额500万元。
要求：采用“免、抵、退”计算企业11月份应纳（或应退）的增值税。(1)进项税额：
外购材料、燃料=144.5万元
外购动力=25.5╳（1-20%）=20.4万元 委托加工业务=5.1+10╳7%=5.8万元 销售货物运输费=18╳7%=1.26万元
进项税额合计=144.5+20.4+5.8+1.26=171.96万元
（2）免抵退税不得免征和抵扣税额=500╳（17%—15%）=10万元（3）应纳税额=300╳17%—（171.96—10）=-110.96万元（4）出口货物“免抵退”税额=500╳15%=75万元（5）应退税额=75万元
（6）留抵下月抵扣税额=110.96—75=35.96万元
五、综合业务题
1.光明商夏有限公司于2008年5月开业，届时该公司将经营如下项目：（1）商业大夏的15----20层出租商住两用写字间。
（2）商业大夏的6----14层为高档客房，提供住宿、餐饮和娱乐服务。（3）商夏2----5层为购物中心，主要从事商业零售。
（4）商夏1----地下2层为停车场，并提供刷洗车辆、修理修配等综合服务。根据上述资料说明该公司适用发票的种类，办理发票领购手续的主要程序。参考答案：
光明商厦适用的发票有租赁业统一发票、旅店业统一发票、饮食业统一发票、服务业统一发票需到地税局办理领购手续；零售业统一发票、机动车修理统一专用发票需到国税局办理领购手续。向主管国税、地税局提出购票申请，同时附送经办人身份证明、税务登记证件、银行开户证明和财务印章等。
填写《发票领购申请审批表》，写明需要发票种类、名称、数量等内容，并加盖单位公章和经办人印章后提交主管税务机关审核，领取《发票领购簿》。
凭《发票领购簿》及税务机关核准的领购发票的种类、方式、限量领购发票。
2.某轮胎厂（一般纳税人）本月发出橡胶一批，实际成本72 000元，委托某橡胶制品厂加工车用内胎（收回后与自制外胎生产汽车轮胎）。本月底收回加工完成的车用内胎650套，支付加工费用 45 000元（包括受托方代垫辅助材料的实际成本）、增值税7 650元，取得橡胶制品厂开具的增值税专用发票；支付消费税 13 000元，取得橡胶制品厂开具的代收代缴税款凭证；支付运输部门往返运输费1000元，已取得运输部门开具的运输发票。收回加工完成的车用内胎作为原材料进行核算。
参考答案：该企业上述业务账务处理如下：
（1）发出橡胶时，根据材料发出汇总表或出库单编制会计分录： 借：委托加工物资 72 000 贷：原材料----橡胶 72 000（2）支付往返运输费用时，根据运输发票和银行付款单或支票存根编制会计分录： 借：委托加工物资 930 应交税费----应交增值税（进项税额）70 贷：银行存款 1000（3）支付加工费、增值税和消费税时，根据增值税专用发票、代收代缴税款凭证和银行付款单或支票存根编制会计分录： 借：委托加工物资 45 000 应交税费----应交增值税（进项税额）7 650 应交税费----应交消费税 13 000 贷：银行存款 65 650（4）将收回的车用内胎验收入库时，根据材料人库单编制会计分录： 借：原材料----车用内胎 117 930 贷：委托加工物资 117 930 3．某化妆品厂（一般纳税人）本月向A商场销售一批化妆品，开具的增值税专用发票上注明的销售额100 000元、增值税额 17 000元，价税合计117 000元。化妆品已发出，月末尚未收到货款。化妆品适用的消费税率为30％。参考答案：
借：应收账款----A商场 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费----应交增值税（销项税额）17 000 计提消费税=100 000×30％=30 000（元）借：营业税金及附加 30 000
贷：应交税费——应交消费税 30 000
4.某娱乐厅2008年某月收取点歌费400 000元、包间费200 000元、烟酒饮料费200 000元（娱乐业税率为20%），计算该娱乐厅本月应纳的营业税额，并作出取得收入、计提营业税金和交纳营业税的账务处理。
参考答案：应纳营业税=（40+20+20）×20%=16万元（1）取得收入时
借：银行存款 800 000 贷：主营业务收入 800 000（2）计提营业税金时
借：营业税金及附加 160 000
贷：应交税费——应交营业税 160 000（3）交纳营业税时
借：应交税费——应交营业税 160 000 贷：银行存款 160 000
5.B公司将一项商标的使用权让渡给另一公司使用，取得使用权转让收入800 000元，不老虎其他费用，计算其应交营业税额并作出相关账务处理。参考答案：应纳营业税=800000×5%=40000元（1）取得收入时 借：银行存款 800 000
贷：其他业务收入 800 000（2）计提营业税金时 借：其他业务支出 40 000
贷：应交税费——应交营业税 40 000（3）交纳营业税时
借：应交税费——应交营业税 40 000
贷：银行存款 40 000
6.甲公司（非房地产开发企业）出售一栋厂房，厂房原价9 500 000元，已提折旧5 500 000元。出售所得收入4 100 000元存入银行，以银行存款支付清理费用40 000元，厂房清理完毕，营业税税率5%。根据这项经济业务，计算其应交营业税额并作出相关账务处理。参考答案：(1)将厂房转入清理 借：固定资产清理 4 000 000 累计折旧 5 500 000 贷：固定资产 9 500 000(2)收取房产价款时
借：银行存款 4 100 000
贷：固定资产清理 4 100 000(3)计提应交纳的营业税时
借：固定资产清理 205 000
贷：应交税费——应交营业税 205 000(4)支付清理费时
借：固定资产清理 40 000
贷：银行存款
000(5)结转销售厂房取得的净损失
净损失=4100000-4000000-205000-40000=-145000 借：营业外支出——处理固定资产净损失
000 贷：固定资产清理 145 000
7.2006年底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5年，无残值，该公司采用双倍余额递减法计提折旧，在2008年计提折旧额为36 000元；税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。要求：
（1）计算2008年末该项设备的账面价值与计税基础；
（2）甲公司的所得税税率为25%，计算2008年末由该项设备引起的递延所得税资产或递延所得税负债。
参考答案：（1）税法规定采用直线法折旧，年折旧额＝150 000÷5 ＝ 30 000元 2008年末：该项设备的计税基础＝原价60 000＝90 000元 该项设备的账面价值＝原价-会计累计折旧＝150 000-(60 000+36 000)＝54 000元
（2）2008年末：该项设备的暂时性差异＝账面价值-计税基础＝54 000-90 000＝-36 000元 上项差异为可抵扣暂时性差异
由此产生递延所得税资产＝36 000×25%=9 000元
8.甲企业2006年12月30日购进一项固定资产，原值为1020万元，使用年 限为10年，会计上按双倍余额递减法计提折旧，而税法上则规定采用年限平均法计提折旧，两种方法下净残值均为20万元。2008年12月31日该项固定资产发生减值80万元。2008年甲企业的利润总额为1000万元，税率为25％。要求，计算2008年末由该项固定资产引起的递延所得税资产或递延所得税负债，并编制会计分录。
参考答案：该固定资产2008年末账面价值=1020-200-160-80=580(万元)
该固定资产2008年末计税基础=1020-100-100=820(万元)
可抵扣暂时性差异=820-580=240(万元)
2008年末应保留递延所得税资产余额=240×25％=60(万元)
年初余额=〔(1020-100)-(1020-200)]×25％=25(万元)
应再确认递延所得税资产=60-25=35(万元)
2008年应纳所得税=[1000+(160-100)+80]×25％=285(万元)
会计分录：
借：所得税费用 2 500 000
递延所得税资产 350 000
贷：应交税费----应交所得税 2 850 000 9.某企业持有一项交易性金融资产，成本为1000万元，期末公允价值为1500万元，2008年末利润总额为1000万元，无其他暂时性差异，也无期初余额，税率为25％。中国会计网
要求：计算2008年末由该项交易性金融资产引起的递延所得税资产或递延所得税负债，并编制会计分录。
参考答案：由于交易性金融资产是以公允价值计量，所以其账面价值为1500万元，计税基础为1000万元，应纳税暂时性差异为500万元，当期递延所得税负债为： 递延所得税负债＝500 ×25％＝125万元
应纳企业所得税为125万元[(1000-500)×25％]。
会计分录：
借：所得税费用 250 0000
贷：递延所得税负债 125 0000
应交税费——应交所得税 125 0000 10.2009A公司的会计核算资料如下：
（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。
（2）一台设备原价150万元，至本年末累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。要求根据上述资料：
（1）计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；
（2）逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。
参考答案：（1）2009年末，存货的账面价值＝20-5＝15万元，计税基础为20万元； 2009年末，设备的账面价值＝150-50＝100万元，计税基础＝150-90＝60万元； 2009年末，其他应付账款的账面价值为5万元，计税基础＝5-0＝5万元。
（2）20
14.张某于2007年11月7日被所在区的地税局罚款750元，赵某是张某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，于同年12月14日以自己的名义，向该区政府邮寄了行政复议书。由于邮局的原因，该区政府2008年2月14日才收到行政复议申请书，该区政府在2008年2月14日以超过复议申请期限为由作出不予受理决定，并电话通知了赵某。请根据《行政复议法》的规定回答：（1）赵某能否作为申请人申请行政复议？为什么？（2）本案申请人的申请期限是否超期？为什么？
（3）区政府儿茶酚赵某的行政复议申请，作出不予受理决定的期限是否符合行政复议法的规定？如果不符合，区政府应在几日内作出答复？
（4）区政府用电话通知赵某不予受理的做法是否符合行政复议法的规定？如果不符合，应当用什么方式？
（5）如果张某申请行政复议，区政府能否受理？如果不能，张某应当向哪个机关申请？
参考答案：(1)不能。因为根据行政复议法的规定，只有认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织，才能作为申请人申请复议，本案中的赵某与区地税局的具体行政行为没有利害关系，所以赵某不能申请复议。
(2)没有。因为以邮寄方式申请行政复议的，以邮寄的邮戳日期为准，邮寄在途期间不计算期限，本案中的申请人没有超过法定申请期限。
(3)区政府作出不予受理决定的期限不符合行政复议法的规定，区政府应当在5日内作出是否受理的决定。
(4)区政府用电话通知不予受理的做法不符合行政复议法的规定。区政府应当采用书面方式告知申请人。
(5)区政府不能受理。根据行政复议法 21（2）当期销售货物销项税额
=8000000×17%+[585000/(1+17%)]×17%=1445000（元）
（3）当期移用货物销项税额=12000×17%=680（元）
（4）当期进项税额转出=4000×17%=680（元）
（5）当期应纳增值税额
=（1445000+2040）-（682870-680）=764850（元）
上述所有货物（产品）均适用税率17%。计算该纳税人当月应交纳的增值税额。
5某增值税一般纳税人企业6月份购买原材料1000吨，每吨100元，增值税专用发票上注明价款100 000元，增值税额17 000元，支付运费1 000元；购买不需要安装设备一台价值50000元（不含税价）；以上材料和设备均已入库并付货款。本月该企业销售甲产品1000件，每件200元，通过银行支付销货运费1000元，货款尚未收到；将乙产品100件用于发放职工福利，每件成本150元，成本利润率10%；该企业按月纳税，上月尚未抵扣增值税进项税额3 000元。要求：编制相关会计分录，计算该企业当月应缴纳的增值税额。（1）购进材料和设备的会计分录
借：原材料 100930 应交税费—应交增值税（进项税额）17070 贷：银行存款118000 借：固定资产 50000 应交税费—应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500（2）销售产品的会计分录
借：应收账款 234000 贷：主营业务收入 200000 应交税费—应交增值税（销项税额）34000 借：销售费用 930 应交税费—应交增值税（进项税额）70 贷：银行存款 1000（3）产品用于福利的会计分录
借：应付职工薪酬 19305 贷：主营业务收入 16500 应交税费—应交增值税（销项税额）2805 借：主营业务成本 15000 贷：库存商品 15000（4）计算该企业当月应交税的增值税额：
销售税=34000+2805=36805 进项税=3000+17070+8500+70=28640 当月应交增值税=36805—28640=5360 6.某工厂所设门市部某日对外零售应税消费品，全部销售额为46 800元（含增值税）。增值税率为17%，消费税率为10%，销售收入已全部存入银行，请编制会计分录。
借：银行存款 46800 贷：主营业务收入 40000 应交税费—应交增值税（销项税额）6800 借：营业税金及附加 4000 贷：应交税费—应交消费税 4000
7.某化妆品生产企业为一般纳税人，1月15日向某大型商场销售化妆品一批，开具增值税专用发票，价款30万元，税额5.1万元；1月20日向某单位销售化妆品一批，开具普通发票，含税销售额4.68万元。货款均已收妥，该化妆品适用消费税率为30%，计算企业1月份应纳消费税额。（1）化妆品应税销售额=30+4.68÷（1+17%）=34（万元）
（2）应交消费税而=34×30%=10.2（万元）
8.某化妆品厂为增值税一般纳税，特制一批化妆品分给职工。由于同类化妆品销售价，税务价机关确定按组成计税价格计算税金。该化妆品成本为50000元，成本利润率1）应纳消费税金=成本×（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）×消费税税率
=50000×（1+5％）÷（１－３０％）×３０％＝２２５００（元）
(2)会计处理:
借：应付职工薪酬 87750 贷:主营业务收入 75000
应交税费—应交增值税（销项税额）12750 借:主营业务成本 50000 贷：产成品 50000 借：营业税金及附加 22500
贷：应交税费—应交消费税 22500
9甲烟厂委托乙烟厂加工烟丝，两厂均为增值税一般纳税人，甲烟厂提供烟叶价值10 000元，乙厂收取加工费4 000元，增值税680元，加工烟丝1吨。甲烟厂准备收回烟丝后连续加工成卷烟销售。请编制支付加工费和代扣代缴消费税（消费税税率30%）的会计分录。(10)（1）支付加工费时：
借：委托加工物资 4000
应交税费—应交增值税（进项税额）680 贷：银行存款 4680(2)支付代扣代缴消费税时：
消费税额=（10000+4000）÷（1-30%）×30%=6000（元）
借：待扣税金—待扣消费税 6000（或应交税费—应交消费税）
贷：银行存款 6000
10.某企业出售不动产，原价60万元，已提折旧20万元，作价30万元出售，出售时发生清理费用0.8万元，适用税率5%，计算该企业应交营业税，并做出会计分录。（1）将固定资产转入清理 借：固定资产清理 40 累计折旧 20 贷：固定资产 60（2）确认销售收入 借：银行存款 30 贷：固定资产清理 30（3）发生清理费 借：固定资产清理 0.8 贷：银行存款 0.8
（4）计提营业税金：应纳营业税=30×55=1.5(5)结转清理净收益 借：营业外支出 12.3 贷：固定资产清理 12.3
11.南方建筑工程公司201X年1月承包某高速公路工程，其中一处加油站工程分包给粤西建设工程公司。12月20日完工结算工程价款，收到工程总收入9500万元，其中加油站工程价款800万元。计算南方建筑公司应交纳的营业税额，以及代扣代缴的税金，并做出有关会计处理。（1）应交及代扣营业税
应交营业税=（9500—800）×3%=261（万元）代扣营业税=800×3%=24（万元）（2）会计分录
借：银行存款 95000000 贷：主营业务收入 87000000 应付账款—应付分包款 8000000 借：主营业务税金及附加 2610000 应付账款—应付分包款 240000 贷：应交税费—应交营业税 2850000 12.A建筑工程公司承建一项建筑工程，取得工程结算收入2 200 000元，其中支付给B建筑公司分包工程价款1 000 000元。另外，取得机械作业收入300 000元。有关款项都已通过银行收讫或支付。
要求：做确认收入和计提营业税的会计分录。（10）
（1）确认收入：
借：银行存款 2500000 贷：主营业务收入 120000 其他业务收入 300000 应付账款—应付分包工程款 1000000（2）计提营业税：
应纳税营业税=（2200000-1000000）×3%+300000×3%=45000(元).借：营业税金及附加 45000 贷：应交税费—应交营业税 45000 13.某大酒店本页承办筵席收入200 000元，销售烟、酒饮料收入108 000元，附设歌舞厅收入65 000元（适用税率20%）。试计算该酒店本月应纳营业税并作相应的会计分录。
解：酒店承办筵席收入和销售烟酒收入属于混合销售行为，应按服务业一并征收营业税；而附设歌舞厅应按娱乐业征收。
本月该酒店应纳营业税=（200000+108000）×5%+65000×20% =15400+13000=28400（元）
14.某企业向新加波A公司出售一批货物，出口总价（CIF新加波）为10万美元，其中从大连港运至新加波的海运运费为4 000美元，保险费400美元。该批货物的出口关税税率为10%。税款以人民币支付。当日的外汇牌为1：6.82。
要求：计算完税价格，出口关税税额，并作支付关税的会计分录。
（1）出口货物完税价格=离岸价格—出口关税 =离岸价格÷（1+出口关税）
=（100000-4000-400）÷（1+10%）×6.82 =592720 15.一台设备的原值为100万元，已提折旧30万元（与税法规定相同），减值准备10万元，请计算该设备的：（1）期末余额（2）账面价值（3）计税基础（4）暂时性差异（指明性质）
（1）该设备期末余额=100万元
（2）账面价值=60万元
（3）计税基础=70万元
（4）暂时性差异（可抵扣）=10万元
16.某企业适用得税税率为25%，本实现润总额为1000万元，其中：
（1）采用权益法核算确认的投资收益为200万元（被投资单位适用的所得税税率为25%，被投资单位实现的净率润未分配给投资者）。（1）税前会计利润=1000（万元）（2）国债利息收入20万元。
（3）计提无形资产减值准备100万元。（4）计提存款跌价准备50万元。
（2）调整项目增加额=100（不得扣除的减值准备）+50（不得扣除的存货跌价准备）=150（万元）（3）调整项目减少额=200（未实现的投资收益）+20（免税的国债利息收入）=220（万元）(4)应纳税所得额=1000+150-220=930（万元）（5）应纳税所得额=930×25%=232.5（万元）
17.某企业20X9账面利润160万元，并以25%的税率申报缴纳了企业所得税40万元，税务机关对该企业20x9的纳税情况进行了检查，发现如下情况：
（1）5月份，企业组织职工及其家属外出旅游支出10 000元，以取得相应发票在管理费用中列支；（1）组织职工及其家属外出旅游支出10000元属于与企业取得收入无关的支出，不得在税前扣除；企业向某业务单位赞助款15000元及支付税收纳金1500元，不得税前扣除；（10分）
（2）6月份向某业务单位赞助15 000元，在营业外支出列支；（2）以上应调增20X9应纳税所得额26500元，重新计算的企业所得税=[160(万元)+2.65（万元）]×25%=40.6625万元。（10分）
（3）7月份支付税收滞纳金1500元，在营业外支出列支；（4）10月份向银行支付违约金5000元，在财务费用中支付。请分析上述事项哪些不得在税钱扣除并重新计算该企业应纳所得税额。
18.甲公司12月发给员工小李工资1 400元，年终奖金6 000元，先进奖500元。小李当年尚未享受全年一次性奖金的计税办法，计算甲公司应代扣代缴的个人所得税并作相应的账务处理。（1）小李领取的先进奖应并入12月份的工资中一并计税。
小李12月份工资、薪金所得合计1900（1400+500）元，达不到2000元，不征个人所得税。
取得全年一次性奖金的应纳税额为：
[6000-(2000-1900)]÷12=491.67（元），适用5%的税率。
应纳税额=[6000-(2000-1900)]×5%=295（元）
（2）公司为小李代扣12月份个人所得税295元时：
借：应付职工薪酬 295
贷：应交税费—代扣个人所得税 295
19.甲企业以价值300万元购入一处办公用房。假定契税税率为3%，计算企业应缴纳契税，并进行契税的会计处理。应纳税额=3000000×3%=90000元
借：固定资产—办公楼 90000 贷：应交税费—应交契税 90000 借：应交税费—应交契税 90000 贷：银行存款 90000
20某公司2008年与甲公司订立加工承揽合同一份，合同中分别记载加工金额30万元、由受托方提供原材料100万元。已知加工承揽合同和购销合同印话税率分别为0.5%和0.3%，要求计算印花税并做会计分录。加工承揽合同印花税=300000×0.5‰=150（元）购销合同印花税=1000000×0.3‰=300（元）
借：管理费用 450 贷：银行存款 450
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