税收作业

第一篇：税收作业

1、试述我国税收的作用，并举例说明。

税收的作用是税收职能在一定经济条件下的外在表现。在不同的历史阶段，税收职能发挥着不同的作用。在现阶段，税收的作用主要表现在以下几个方面：

1．税收是国家组织财政收人的主要形式和工具

税收在保证和实现财政收人方面起着重要的作用。由于税收具有强制性、无偿性和固定性，因而能保证收人的稳定；同时，税收的征收十分广泛，能从多方筹集财政收人。

2．税收是国家调控经济的重要杠杆之一

国家通过税种的设置以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济的健康发展。

3.税收具有维护国家政权的作用

国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又依赖于税收的存在。没有税收，国家机器就不可能有效运转。同时，税收分配不是按照等价原则和所有权原则分配的‚而是凭借政治权利‚对物质利益进行调节，体现国家支持什么、限制什么，从而达到维护和巩固国家政权的目的。

4．税收具有监督经济活动的作用

国家在征收税款过程中，一方面要查明情况，正确计算并征收税款；另一方面又能发现纳税人在生产经营过程中，或是在缴纳税款过程中存在的问题。国家税务机关对征税过程中发现的问题，可以采取措施纠正，也可以通知纳税人或政府有关部门及时解决。

税收的作用就是税收职能在一定经济条件下，具体表现出来的效果。税收的作用具体表现为能够体现公平税负，促进平等竞争；调节经济总量，保持经济稳定；体现产业政策，促进结构调整；合理调节分配，促进共同富裕；维护国家权益，促进对外开放等。

关于我国税收的作用，把握以下几点：

第一，税收是组织财政收入的基本形式，为社会主义现代化建设积累资金。这就是说，一方面，税收收入占国家财政收入的绝大部分（90%以上）；另一方面，由于税收具有强制性、无偿性和固定性的特征，单位和个人都必须严格执行税收政策，依法纳税，这使财政收入有了稳固的保证。

第二，税收是调节经济的重要杠杆。例如，对价格高于价值的一些商品多征税，平衡商品之间的利润水平，避免片面地生产价高利大的产品，而不生产价低利小的产品；同时，还可以合理调节消费行为，避免因过度消费某些商品而损害人们的健康。又如，为鼓励农村经济的发展，改善农民的物质文化生活，国家对乡镇企业采取低税或减税政策。

第三，税收是国家实现经济监督的重要手段。从宏观方面看，税收可以反映国家经济的运行状况，据此，国家可以及时采取相应的对策。例如，从各地个人所得税的缴纳状况，可以大致了解地区之间收入水平的差距，从而采取必要的调节政策和措施，防止地区间的收入过于悬殊。从微观方面看，国家各级税务部门通过征管工作，对企业的经营活动进行监督，及时发现或防止企业违反税法的行为，促进企业正常的生产经营活动。

2、试述税收的公平与效率原则。

一、税收公平、效率原则的理论内涵

（一）公平是税收的基本原则,在亚当·斯密的税收四原则中，公平原则列为首位。税收公平，首先是作为社会公平问题而受到重视的。税收本来就是政府向纳税人的无偿征收，虽然有种种应该征税的理由，但从利益的角度看，征税毕竟是纳税人利益的直接减少，因此，纳税人对征税是否公平、合理，自然就分外关注。在现代经济中，税收公平原则事实上不仅包括社会公平，还包括经济公平。税收的经济公平包括两个层次的内容：首先是要求税收保持中性，即对所有纳税人同等对待，以便为其创造一个合理的税收环境，促进经营者进行公平竞争。其次是对于客观上存在的不公平因素，如资源禀赋差异等，需要通过差别征

税实施调节，以创造大体同等或说大体公平的竞争环境。经济的发展使各类经济组织成为重要的纳税主体，与个人相比，它们要求经济方面的公平比社会公平更迫切、更现实。而且，经济公平也是税收效率原则的必然要求。税收公平，特别是经济公平，对我国向市场经济体制转轨过程中的税制建设与完善具有重要的指导意义。因为，我国市场发育还相当不健全，导致不公平竞争的外部因素较多，同时，适应市场经济发展要求的税制体系也有待进一步完善，因此，如何使税制更具公平，为市场经济发展创造一个公平合理的税收环境，是我国进一步改革税制的重要研究课题。

（二）税收效率原则。这里的效率，通常有两层含义：一是行政效率，也就是征税过程本身的效率，它要求税收在征收和缴纳过程中耗费成本最小；二是经济效率，就是征税应有利于促进经济效率的提高，或者对经济效率的不利影响最小。遵循行政效率是征税最基本、最直接的要求，而追求经济效率，则是税收的高层次要求，它同时也反映了人们对税收调控作用认识的提高。

二、税收公平与效率原则的关系及处理方法

（一）税收公平与效率原则的关系

税收的公平与效率原则是既矛盾又统一的，矛盾性表现在：在具体的税收制度中往往很难兼顾公平与效率。公平原则强调量能负担，而效率原则强调税收应尽量避免对经济产生干扰，实现资源的有效配置和经济的稳定与增长，要实现这一目标，就可能拉开贫富差距，从而破坏公平原则。但从整个经济运行的方面来看，公平原则是实现税收效率原则的前提。只有以达到一定程度的公平原则为前提，才能谈及效率问题。如果不以一定的公平为前提，政府征税就不会为纳税人接受进而影响市场的公平竞争，扭曲经济活动主体的经济行为，当然也就无法提高效率。从另一方面看，效率原则为公平原则的实现提供了动力。效率的提高可以保障公平更好地实现。盲目的平均主义并不是真正意义上的公平，只有在整个经济都很活跃的时候，人们的生活提高一个层次，公平程度也就会向前迈进一步。

（二）税收公平与效率原则关系的处理我国正处于发展社会主义市场经济的起步阶段，发展社会主义生产力是我国的根本任务。因此，只有效率优先，低消耗、高产出，保障经济持续稳定增长，才能实现真正意义上的高水平的公平。只有经济效率提高了，可供分配的财富增加了，全体社会成员收入水平的提高才有物质基础，国家才有可能通过国民收入的再分配，调节各地区经济发展的不平衡，使贫困地区的人民早日摆脱贫穷，并通过福利、救济等办法来保障低收入者的生活。坚持效率优先，并不是说公平不重要，更不能以牺牲公平为代价来换取效率的提高。事实上，公平和效率都是社会主义持续、稳定和协调发展的基本保证，没有效率就没有高水平的公平，而社会的不公平也制约和阻碍着效率的提高。第一，收入差距过大，两极分化，会导致占比重相当大的低收入者有效购买力低，有效需求不足，使生产力发展受到制约：第二，实现高效率的一个重要条件是建立合理的激励机制。如果低收入者通过主观努力和勤奋劳动不能改善自己的处境，便会损害效率，甚至会造成社会的不稳定和动荡。

现在，我们一方面应坚持不懈地发挥税收促进经济发展和效率提高的作用，坚持公平税负，鼓励竞争；另一方面，要强化税收在实现社会收入公平分配方面的功能，调整税制结构。

三、在税收实践中实现税收效率与公平原则完善的税制可以使税收的公平与效率原则得到充分的体现，更好地发挥税收宏观调控的作用，但只有完善的税制，却不能有效地执行，也是不够的，税收征管对税收公平与效率原则是有很大影响的。

由于我国税收征管中存在很多漏洞，每年都有大量税款流失，这不仅降低了税收效率，而且影响了税收的公平。本该纳税的人没有纳税，这对于相同条件的已纳税人来说就

是不公平的。造成这种情况的具体原因有：公民的纳税意识淡薄，缺乏良好的全民纳税风气；税务机关工作人员主观故意或由于本人业务能力的限制，不能发现错误申报。针对这种情况，要强化税法宣传，增强人们的纳税意识，在全社会形成一个强大的舆论宣传攻势；要通过提高税务人员的素质和科学化、精细化的税收管理；通过税收征管现代化手段的应用，特别是实行国地税信息共享，对纳税人的经营行为实行信息全面覆盖；通过电子化结算手段，避免通过现金账外经营，规范一切经营行为和个人收入监督等措施，借鉴发达国家的管理经验，加大查处力度，使征纳行为更加规范、合法。

长期以来，税收成本问题一直没有得到很好的重视与研究，造成税收效率低下，浪费了大量的人力、物力、财力。为改变这种状况，首先应大力推广现代化的征管方式，具体内容包括普遍建立纳税人自行申报制度；建立税务机关与社会中介组织相结合的税务服务体系；完善税务代理业务等。还应该运用现代化的征管手段，建立一条税务信息系统网络，将纳税人的账目如银行存款、租赁收入等，纳入税务信息系统网络，对异常情况，随时抽查、协查，通过现代信息技术在税收征管上的全面普及，降低征纳成本。

效率和公平是现代社会追求的两大目标，但它们又是人类经济生活中的一对基本矛盾。这是因为：社会经济资源的最佳配置和有效使用是人类谋求可持续发展的要求，而人在社会生产中的起点、机会、过程和结果的公平，也是人类经济活动追求的目标。作为政府所追求的目标，这两者间的内在关联和制度安排，必然会在国家上层建筑包括税收中加以表现。一个良好的税收制度，也应当充分体现效率原则和公平原则。但在不同的历史阶段和社会制度下，对于公平和效率的认识是不同的。笔者试从以下几个方面粗浅地谈谈对于税收公平和税收效率关系的认识。

一、税收效率和税收公平的基本含义

税收的效率包括两个方面内容：一是经济效率，一是行政效率。税收的经济效率是指税收对经济资源配置，对经济机制运行的影响。税收的经济效率原则要求税收政策要有利于经济机制运行的有效运行，促进经济资源配置，使税收超额负担最小。如果税收的课征将使社会付出的代价超过了政府从纳税人那里实际得到的好处，并使生产和消费蒙受损失，就会形成税收的超额负担。税收的行政效率是指征税过程中所支出的费用占收入的比例。这些费用包括：税务行政费用和纳税人的奉行纳税的费用(按税法纳税时所支出的费用，如为个人缴款，公司、个人雇佣律师、顾问应付的酬金，以及避税所花费的时间、金钱以及所受的惩罚等)。税收的行政效率要求“最少征税费用原则”。鉴于文章的主旨，对于税收的行政效率将不展开论述，而着重探讨税收公平和税收经济效率的关系问题。

在税收中，公平主要体现在横向公平和纵向公平两方面。前者是指以同等方式对待在同等情况下的同等的人，有同等支付能力的人应当缴纳同等数量的税收。后者是指对不同条件的人必须区别对待，不同支付能力的人缴纳不等数量的税收。笔者以为，作为调控经济并参与国民收入分配的重要手段，税收应当符合提供平等制度、权利、机会和结果的要求。但平等是否意味着人们在收入、支出、财富、总效用以及人们从政府的支出中得到的利益都一致，或者是各种因素综合后相一致 ? 同时用什么样的标准来判定同等情况、同等条件以及同等的人以衡量税收达到公平，是一件困难的事。

二、分配中的税收效率和税收公平

党的十六大报告承接十五大指出，要“坚持效率优先、兼顾公平”的原则，“初次分配注重效率，发挥市场的作用，鼓励一部分人通过诚实劳动、合法经营先富起来。再分配注重公平，加强政府对收入分配的调节职能，调节差距过大的收入。”

在初次分配中，要充分发挥市场机制的作用，注重于效率，并不意味着税收一定要保持中性。税收效率并不意味着税收的中性。按照亚当•斯密的理论，要让市场“看不见的手”自由和自发地发挥作用，政府不干预经济，从而促进公平竞争，为国民财富的增长创造条件；而政府对市场机制运行的任何干预，都势必会破坏市场规范和市场秩序，破坏资源的最佳配置，因而税收应当保持中性。但我们应该看到，首先，在我国社会主义初级阶段，市场经济还处于发育阶段，市场体系尚不健全，市场机制还不能有效地发挥作用，因此，扭曲和失真的市场信号常常需要外部措施加以校正。其次，即便是在成熟的市场经济条件下，市场本身

也不能自发地纠正外部影响对社会经济的影响。消除外部影响特别是消极外部影响对社会经济的影响的重要措施之一，便是通过税收手段。再次，调节经济调节是税收的基本职能之一，不论税制设计的初衷如何，税收客观上必然会对经济运行产生不同的影响，不起调节经济运行作用的税收是少有的，在设计上也是困难的。

在再分配中注重公平，加强政府对收入分配的调节职能，调节差距过大的收入，但也决不能忽略效率的作用。譬如鼓励资本、技术等生产要求参与收益的分配，但如果在税收上对于这些资本利得和劳务报酬或财产转让所得采取与劳动所得不一样的税收负担，同样会影响资本与技术投入到经济活动中来。生产遗产税和赠与的开征，在一定程度上会影响经济人创造财富的欲望，从而影响社会经济效率的提高。所以在税制设置时，必须要考虑适当的税负水平，从而既在再次分配中把公平的因素放在首位，同时也要防止对经济运行的过多干预。

三、税收立法和执法中的效率与公平

有学者认为，公平的税制是有效率的，有效率的税制是公平的。笔者以为，这个观点在很大程度上是正确的，但一定不能将其绝对化，否则就是片面的。

首先，公平的税制并不一定是有效率的。如果制定的税收政策本身不是有效率的，那么即使其是公平的，也不能导致效率的出现。譬如，目前实行生产型的增值税，对国内所有的增值税纳税人来说，总体是一致的政策，可以说是公平的。但由于其不允许对购进的固定资产给予抵扣，因此不利于资本投入生产领域，所以说，与消费型增值相比，并非是有效率的。其次，有效率的税制不一定是公平的，不公平的税制未必一定是无效率的。通常意义上，对一部分地区、产业或纳税人的优惠就是对另一部分地区、产业或纳税人的歧视，它使市场的竞争机制无法完全正常发挥作用，部分效率较高的地区、产业或纳税人可能会因不平等的税收待遇而败在效率较低的竞争对手脚下，从而最终导致全社会的效率损失。所以，从这个角度来看，有效率的税制要求税收公平。但笔者认为经济主体在社会生产中起点、机会、过程和结果的公平，具有客观性、历史性和相对性。对本国有益的税收安排未必对其它国家有益，同样，对部分地区、产业、纳税人实行的优惠政策，从一个角度看，是对其他地区、产业、纳税人的不公平，但从社会整体来说可能是有效率的。采取什么样的税制模式，必须从国家的宏观发展战略出发，根据不同的历史发展阶段、不同的发展目标的具体情况来对税收效率和税收公平间的安排作出权衡。如：改革开发后，国家对外商投资企业和外国企业实行“两免三减半”等所得税优惠政策，对深圳、珠海等经济区内的企业实行 15 ％的企业所得税率，以及最近实施的对西部地区的税收优惠政策，都促进了国家经济的总体发展，符合国家长远的发展战略，因而，我们认为相关的税收政策安排是有效率的。

再次，笔者认为，某些税收待遇上暂时的不公平，并不意味着社会公正的缺失。事实上，不同地区、不同产业、不同纳税人的起点并不相同，因此，通过这些鼓励措施，可以鼓励资本、技术和人才流向这些地区和产业，促进这部分地区或产业和纳税人的发展，在某种程度上，帮助这些地区、产业或纳税人取得平等发展的机会，反而是更深层次上的公平。

四、税收效率和税收公平的再思考、税收效率和税收公平属于相对的、历史的范畴，任何性质的公平和效率都不能与历史发展阶段相割裂。不论是为了公平还是为了效率，都应该立足于有利于发展社会生产力，有利于增强综合国力，有利于提高人民的生活水平。、效率和公平是社会的不同目标，对税收有不同的要求，但两者又密切联系，相互影响。从总体上而言，税收效率要求税制保持公平，税收公平也不应排斥税收效率。但从另一个层次上看，公平的税制却未必是有效率的，有效率的税制也未必是公平的。两者的结合点，就是上述第 1 点的观点。、对于税收体制的效率和公平，也必须要从两个方面来考虑，即：首先，要在税收体制制定时侧重考虑税收的效率。虽然税制中的少数税种，可能会更加地注重于公平，但对税

制总体而言，应当是追求效率的。其次，要在税收政策的执行中侧重于税收的公平。税制确定后，必须加以严格地执行，要保证税制的统一性、严肃性，从而在对待纳税人的权利、义务和程序上保持一致性。

第二篇：税收筹划作业

2014 年 4 月 ２2 日

作业

（二）2.某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17%，主要耗用甲材料加工产品。现有A、B、C三个企业提供甲材料，其中A为生产甲材料的一般纳税人，能够出具增值税专用发票，适用税率17%；B为生产甲材料的小规模纳税人，能够委托主管税务局代开增值税征收率为3%的专用发票；C为个体工商户，只能出具普通发票，A、B、C三个企业所提供的材料质量相同，但是含税价格却不同，分别为133元、103元、100元。

分析要求：该企业应当与A、B、C三家企业中的哪一家企业签订购销合同？

解：R=小规模纳税人的含税价/一般纳税人的含税价 依据不同纳税人含税价格比率的基本原理，可知：

B与A的实际含税价格比率R=103÷133=77.44%<88.03%,应当选择B企业。

C与A的实际含税价格比率R=100÷133=75.19%<85.47%，应当选择C企业。

从含税价格比率方面考虑, 某生产企业应当选择B企业或C企业。由于B企业与C企业的不含税价格是一样的，对于某生产企业来说，其税后现金净流量是一样的。考虑到资金的时间价值，某生产企业应当选择C企业签订购销合同。

3.某商场分别于元旦和春节推出大减价活动，商场的所有商品在活动期间一律七折销售，分别实现287万元和308万元的含税销售收入。该商场的增值税适用税率为17%，企业所得税适用税率为25%。分析要求：该商场折扣销售所降低的税负对让利损失的补偿效应。

解：假设销售商品对应的成本为A，无折扣销售方式：

应缴增值税(销项税额)= [(287+308）÷70%÷（1+17%）]×17%

=123.50万元

应缴所得税=[(287+308）÷70%÷（1+17%）-A]×25% =181.62-0.25A万元

无折扣销售方式的税负=123.50+181.62-0.25A

=305.12-0.25A万元

折扣销售方式：

应缴增值税(销项税额)=[(287+308）÷（1+17%）]×17%

=86.45万元

应缴所得税=[(287+308）÷（1+17%）-A]×25% =127.14-0.25A万元

折扣销售方式的税负=86.45+127.14-0.25A

=213.59-0.25A万元

该商场折扣销售所降低的税负

=(305.12-0.25A)–(213.59-0.25A)=91.53（万元）该商场折扣销售的让利损失

=(287+308）÷70%-(287+308）=255（万元）

折扣销售最终的让利损失=255-91.53=163.47（万元）

因此，该商场折扣销售所降低的税负并不足以补偿让利损失，只能部分补偿让利损失（即91.53万元），该商场折扣销售最终的让利损失为163.47万元。

第三篇：税收筹划作业

某商场商品销售利润率为40％，即销售100元商品，其成本为60元，商场是增值税一般纳税人，购货均能取得增值税专用发票，为促销欲采用三种方式：

将商品以7折销售；

凡是购物满100元者，均可获赠价值30元的商品(成本为18元)； 凡是购物满100元者，将获返还现金30元。(以上价格均为含税价格)假定消费者同样是购买一件价值100元的商品，从税收的角度，该商场应该选择以上三种方式中的哪一种(由于城市维护建设税及教育费附加对结果影响较小，因此计算时可不予考虑)？

甲乙两个企业均为生产型小规模纳税人，且是同行，主要从事机械配件加工及销售业务。甲企业年销售额为40万元，年购进项目金额为35万元；乙企业年销售额为49万元，年购进项目金额为44万元（以上金额均为不含税金额，进项税额可取得增值税专用发票）。

提问：分析案例，提出可以节税的方案并用计算说明。

【解】： 纳税筹划前：

甲乙企业年销售额均达不到一般纳税人标准，税务机关对这两个企业均按小规模纳税人简易方法征税，征收率为3%。

甲企业年应纳增值税40×3%＝1．2万元 乙企业年应纳增值税49×3%＝1．47万元

两个企业年应纳增值税额为1．2+1．47＝2．67万元。为了减轻增值税税负，甲乙两个企业可以考虑合并。因为甲乙企业均为生产型小规模纳税人，且是同行。根据无差别平衡点增值率原理： 甲企业的不含税增值率：（40－35）÷40＝12.5%，小于无差别平衡点含税增值率17.65%，选择作为一般纳税人税负较低.乙企业不含税增值率：（49－44）÷49＝10.2%，同样小于无差别平衡点含税增值率17.65%。选择作为一般纳税人税负较轻。

因此，甲乙两个企业如通过合并方式，组成一个独立核算的纳税人，年应税销售额89万元（＞80万元），符合一般纳税人的认定资格。企业合并后，年应纳增值税税额为：

（40+49）÷（1+17%）×17%－（35+44）÷（1+17%）×17%＝1.45（万元）可见，合并后可减轻税负：2.67－1.45＝1.22（万元）

第四篇：税收概论作业一

《税收概论》作业

（一）本次作业在第六章资源税讲完之后做。可以在第三章营业税讲完之后发放作业题目。本课程作业由两部分组成。第一部分为“客观题部分”，由15个选择题组成，每题1分，共15分。第二部分为“主观题部分”，由简答题和计算题组成，共15分。作业总分30分，将作为平时成绩记入课程总成绩。

客观题部分：

一、选择题（每题1分，共15题）

1、税目是课税对象的具体化，确定税目往往同确定税率同步进行，并以税目税率表的形式表示出来，下列税种没有列示税率税目表的是（C）。

A、消费税B、营业税C、增值税D、资源税

2、在累进级距临界点附近可能出现税负增长超过所得额增长的不合理现象的有（D）。

A、定额税率B、超额累进税率C、比例税率D、全额累进税率

3、假设某纳税人的实际收入是1000元，应税收入对应的税率是10%，则下列关于起征点和免征额的相关计算正确的是（B）。

A、若起征点是800元，该纳税人应缴税额是（1000—800）×10%=20元。

B、若起征点是800元，该纳税人应纳税额是1000×10%=100元。

C、若免征额是800元，该纳税人应缴税额是1000×10%=100元。

D、不管免征额是800元还是起征点是800元，纳税人应纳税额都是20元。

4、按税收与价格的关系分类，税收可以分为（B）。

A、直接税与间接税B、价内税与价外税

C、财产税与所得税D、含税价格与不含税价格

5、增值税是以（A）为征税对象的一种税。

A、所得额B、级差收入

C、法定增值额D、财产收益

6、增值税纳税人销售货物或应税劳务的组成计税价格的计算公式为（A）。

A、成本×（1+成本利润率）+ 消费税税额

B、（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）

C、含税销售额÷（1—税率）

D、（到岸价格+关税）÷（1—消费税税率）

7、下列属于增值税混合销售行为的有（C）。

A、建筑公司包工包料为某单位盖房

B、建材商店销售建材的同时，也提供装饰、装修业务

C、空调专卖店销售空调并提供安装服务

D、汽车制造厂既生产销售汽车，又提供汽车修理业务

8、下列纳税人中属于消费税纳税人的是（A）。

A、卷烟厂与卷烟批发公司B、白酒批发公司

C、化妆品专卖店D、收购鞭炮、烟花的供销社

9、根据消费税暂行条例规定，纳税人委托加工的应税消费品（A）。

A、由受托方于委托方提货时代收代缴税款B、由委托方提货时纳税

C、由委托方于销售时纳税D、不纳税

10、某运输公司运输一批货物出境，收取全程运费60 000元，含万分之五的保险费，出境

后有境外某运输公司承运，付给境外承运公司25 000元，其计税营业额为（C）。

A、25 000元B、34 700元C、35 000元D、60 000元

11、某运输公司2007年10月运营收入为30万元，运营支出为10万元，该公司应纳营业税额为（B）。

A、6千元B、9千元C、2万元D、1万元

12、某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额1500万元，建筑安装工程成本1000万元，当地税务机关核定建筑安装工程成本利润率为15%，则该建筑安装公司应缴纳的营业税税额的计算正确的是（C）。

A、1500×3%+1000×（1+15%）÷（1-5%）×5%B、1000×（1+15%）÷（1-3%）×3%

C、1500×5%+1000×（1+15%）÷（1-3%）×3%D、1500×5%

13、甲企业提供180万元（不含税价）的原材料，委托乙企业加工化妆品，提货时交付加工费3.5万元（含税价）。乙企业同类化妆品不含税售价275万元。化妆品消费税税率为30%，则甲企业应该缴纳的消费税的计算方法正确的是（D）

A、（180+3.5）÷（1-30%）×30%；B、180×30%

D、275×30%；D、不用缴纳

14、某企业本月份将自产的一批生产成本为20万元（耗用上月外购材料15万元）的食品发给职工，则，下列说法正确的是（B）。

A、应反映应纳税额计算为20×17%；B、应反映销项税额的计算为20×（1＋10%）×17%

C、应反映销项税额的计算为20×17%； D、应反映应纳税额计算为20×17%－15×17%

15、下列关于城市维护建设税的说法正确的是（A）

A、城市维护建设税计税实行区域差别比例税率；

B、城市维护建设税不能随三税的减免而减免；

C、由于专款专用于城市的公共事业和公共设施的维护，因而，不在农村征收；

D、城市维护建设税的相关减免规定可概括为“进口不退，出口不征”。

主观题部分：

一、简答题（每题3分，共2题）

1学内容通过举例对这两个概念进行界定。

答：

起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限，免征额则

是税法规定的全 部数额中免于征税的数额。两者有部分相同点，即当课税对象的额度小于起征点和免征额时，都不予以征税。但是两者有着很大的不同，当课税对象的额度大于起征点和免征额时，采用 起征点制度的要对课税对象的全部数额征税，采用免征额制度的仅对课税对象超过免征额部 分征税。在税法中规定起征点和免征额是对纳税人的一种照顾，但两者照顾的侧重点显然不 同，前者照顾的是低收入者，后者则是对所有纳税人的照顾。对所有的纳税人来说，个人所 得税的计税额度都会扣除低于法定界限的部分，仅对界限以上的部分征税，因此，个人所得 税的这种法定界限应称免征额。

2、增值税、营业税和消费税都是对商品或劳务的流转额课征的流转税，请从课税范围的角度简述这三种税的区别和联系。

答：增值税的应税范围：销售货物、提供加工、修理修配劳务，其中，货物指的是

有形的动产；营业税的应税范围是除加工、修理修配之外的劳务，销售不动产、转让无形资 产；消费税的应税范围：特定的消费品（可列举一二），并说明，这些特定的消费品都是有 形的动产；增值税和营业税的关系：两者在征税范围上是互补的，因而，属于营业税应税范 围的一定不属于增值税的应税范围，反之依然；增值税和消费税的关系：消费税的应税产品 都是属于增值税应税范围的，增值税中只有消费税税目表里列举出来的的特定消费品才是消 费税的应税范围；因而，营业税和消费税的关系与营业税和增值税的相同

二、计算题（9分，共1题）

某联合企业为增值税一般纳税人，2009年12月生产经营情况如下：

（1）专门开采的天然气45000千立方米，开采原煤450万吨，采煤过程中生产天然气2800千立方米。

（2）销售原煤280万吨，取得不含税销售额22400万元。

（3）以原煤直接加工洗煤110万吨,对外销售90万吨，取得不含税销售额15840万元。

（4）企业职工食堂和供热等用原煤2500吨。

（5）销售天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的2000千立方米），取得不含税销售额6660万元。

（6）购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款7000万元、增值税税额1190万元。支付购原材料运输费200万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料和低值易耗品验收入库。

（7）购进采煤机械设备10台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款25万元、增值税4.25万元，已全部投入使用。

已知：资源税单位税额，原煤3元/吨，天然气8元/千立方米；洗煤与原煤的选矿比为60%。要求：

（1）计算该联合企业2009年12月应缴纳的资源税。

资源税： ①外销原煤应纳资源税=280×3=840

②外销洗煤应纳资源税=90÷60%×3=450

③食堂用煤应纳资源税=0.25×3=0.75

④外销天然气应纳资源税=（37000-2000）×8=28 应缴纳资源税合计=840＋450＋0.75＋28=1318.75

（2）计算该联合企业2009年12月应缴纳的增值税。

增值税： ①销售原煤销项税额=22400×17%=3808

②销售洗煤销项税额=15840×17%=2692.8

③自用原煤销项税额=（22400÷280×0.25）×17%=3.4

④销售天然气销项税额=6660×13%=865.8

⑤进项税额=1190+200×7%＋4.25×10=1246.5 应缴纳增值税：3808+2692.8+3.4+865.8-1246.5=6123.5

第五篇：财政作业-税收原则

税收原则学习心得

财政学

会计1103班 林欣如 2011601301

31税收是国家为满足社会需要，凭借公共权力参与国民收入分配，强制取得财政收入的一种分配方式。它体现了国家与纳税人在利益分配上的特殊关系，是一定社会制度下的特定分配关系。税收收入是国家财政收入最主要的来源。税收原则是建立改革和完善税收所应遵循的标准。财政收入原则，它要求税收具有充分性即保证政府提供公共服务的能力；具有弹性，即税收随政府支出需要变动而灵活变化。效率原则又称经济发展原则，要求税收体现资源最优配置的要求，同时对微观经济活动的效益损失应降到最小。公平原则包括受益原则和纳税能力原则，受益原则即按纳税人从政府公共支出中所获利益程度来分配税负。纳税能力原则中收入和消费被认为是衡量纳税人支付能力的标准。税务行政原则包括遵从成本和征管成本。遵循适度原则，要求税收负担适中，税收既满足正常的财政支出需要，又能与经济发展保持协调。税收的法治原则，就是政府征税应以法律为依据，以法治税。

现代税收理论中，效率原则和公平原则是公认的两大基本原则。社会发展目标是社会福利的最大化，其实现依赖于公平和效率。公平是税收的基本原则，政府征税应确保公平。而税收不仅应该是公平的，且应是有效率的。税收效率原则，就是政府征税应讲求效率，降低成本，应利于促进经济效率的提高。效率和公平是现代社会追求的两大目标，同时是经济生活中的一对基本矛盾，税收原则中，处理好公平与效率的关系对国计民生具有重大影响。初次分配注重效率，发挥市场的作用鼓励一部分人通过诚实劳动和合法经营先富起来。再分配注重公平，加强政府对收入分配的调节职能，调节收入差距。税收对社会的公平与效率具有极大的导向作用——通过税收优惠吸引外资而形成了中国的对外开放；通过减税优惠鼓励安置待业人口就业创业，改革初期对解决就业和促进经济增长发挥了巨大作用。税收还可起到优化资源配置的作用，鼓励资金、技术、人才流向需要发展的地区，这是深层次上公平的体现。

兼顾公平和效率原则，税收将更好地促进经济增长，普遍提高社会的公共服务，创造稳定的经济社会发展的环境，实现生产力发展的最大效率。