2012年注册会计师全国统一考试·专业阶段·经济法(B卷)

第一篇：2012年注册会计师全国统一考试·专业阶段·经济法(B卷)

2012年注册会计师全国统一考试·专业阶段·经济法

（B卷）

本套试题答案解析由郭守杰老师、黄洁洵老师共同完成

一、单选题

1、经济法的法律渊源包括宪法、法律、行政法规、地方性法规、部门规章、司法解释等。中国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》属于（）。

A、法律

B、行政法规

C、部门规章

D、司法解释

【答案】C 【解析】部门规章由国务院的组成部门及其直属机构在其职权范围内制定。（本题与A卷单选题第1题完全相同）

2、下列情形中，属于有效法律行为的是（）。

A、限制行为能力人甲临终立下遗嘱：“我死后，我的全部财产归大姐。”

B、甲、乙双方约定，若乙将与甲有宿怨的丙殴伤，甲愿付乙酬金5000元

C、甲因妻子病重，急需医药费，遂向乙筹款。乙提出，可按市场价买下甲的祖传清代青花瓷瓶，甲应允

D、甲要求乙为其债务提供担保，乙拒绝。甲向乙出示了自己掌握的乙虚开增值税发票的证据，并以检举相要挟。乙被迫为甲出具了担保函

【答案】C 【解析】（1）选项A：限制民事行为能力人不能独立实施的合同以外的行为（如限制民事行为能力人所订立的遗嘱），属于无效的民事行为；（2）选项B：一切与法律的“强制性或者禁止性”规定相抵触的、违反公序良俗和社会公共利益的行为，均属无效；（3）选项C：乘人之危的民事行为，须严重损害了处于危难境地的当事人的利益。在本题中，乙以“市场价”买下该青花瓷瓶，并未损害乙的利益；（4）选项D：因胁迫而实施的单方民事行为，属于无效民事行为。

3、（本题涉及的考点2013年教材已经删除）下列关于民事判决与裁定之关系的表述中，正确的是（）。

A、一审判决可以上诉，适用两审终审制；裁定不可上诉，适用一裁终裁制

B、判决只能采用书面形式；裁定则既可采用书面形式，亦可采用口头形式

C、判决既可适用于实体问题，亦可适用于程序问题；裁定则只适用于程序问题

D、判决与裁定均在案件审理终结时作出；不同的是，一个案件一般只有一个判决，裁定则可有多个

【答案】B

4、下列关于个人独资企业设立规则的表述中，符合个人独资企业法律制度规定的是（）。

A、申请人可以是中国人，也可以是外国人

B、独资企业可以称为“独资企业”，也可以称为“独资公司”

C、出资人可以个人财产出资，也可以家庭共有财产作为个人出资

D、投资人可以是一人，也可以是家庭全体成员

【答案】C 【解析】（1）选项A：个人独资企业的投资人应当为一个自然人，且为中国公民；（2）选项B：个人独资企业是非法人型企业，公司是法人型企业，二者在法律人格、投资者责任上均存在重大区别；个人独资企业的名称中不能出现“有限”、“有限责任”或者“公司”字样；（3）选项CD：个人独资企业的投资人可以个人财产出资，也可以家庭共有财产“作为个人”（而非家庭全体成员）出资，但应当在申请企业设立时明确定。

5、根据合伙企业法律制度的规定，除合伙协议另有约定外，下列事项中，需全体合伙人一致同意的是（）。

A、聘请合伙人以外的人担任企业的财务负责人

B、出售合伙企业名下的动产

C、合伙人以其个人财产为他人提供担保

D、聘请会计师事务所承办合伙企业的审计业务

【答案】A 【解析】除合伙协议另有约定外，合伙企业的下列事项应当经全体合伙人一致同意：（1）改变合伙企业的名称；（2）改变合伙企业的经营范围、主要经营场所的地点；（3）处分合伙企业的“不动产”（选项B排除）；（4）转让或者处分合伙企业的知识产权和其他财产权利；（5）以“合伙企业”名义为他人提供担保（选项C排除）；（6）聘任合伙人以外的人担任合伙企业的经营管理人员（选项A正确）。

6、甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一有限合伙企业，甲、乙、丙为普通合伙人，丁、戊为有限合伙人。执行合伙人甲提议接收庚为新合伙人，乙、丙反对，丁、戊同意。合伙协议对新合伙人入伙的表决办法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。

A、庚可以入伙，因甲作为执行合伙人有权自行决定接收新合伙人

B、庚可以入伙，因全体合伙人过半数同意

C、庚不得入伙，因丁、戊作为有限合伙人无表决权，而反对庚入伙的普通合伙人占全体普通合伙人的2/3

D、庚不得入伙，因未得到全体合伙人一致同意

【答案】D 【解析】（1）新合伙人入伙，除合伙协议另有约定外，应当经全体合伙人一致同意，并依法订立书面入伙协议（该考点2013年教材未提及）；（2）有限合伙人参与决定普通合伙人入伙、退伙的，不视为执行合伙事务。

7、外国投资者甲拟以550万元价格收购境内公司乙部分股权，以成为其控股股东。2011年4月5日，该项收购获得商务主管部门批准。5月6日，乙公司完成变更登记，并取得新营业执照。6月6日，甲向股权出让方支付股权转让价款350万元。7日6日，甲将剩余200万元股权转让价款全部付清。根据外商投资企业法律制度的规定，甲取得乙公司决策权的日期是（）。

A、2011年4月5日

B、2011年5月6日

C、2011年6月6日

D、2011年7月6日

【答案】D

【解析】对合营企业中控股（包括相对控股）的投资者，在其实际缴付的投资额未达到其认缴的全部出资额之前，不能取得企业决策权，不得将其在企业中的权益、资产以合并报表的方式纳入该投资者的财务报表。（P455）

8、根据外商投资企业法律制度的规定，下列关于中外合资经营企业特征的表述中，正确的是（）。

A、合营企业是经中国政府批准设立的中国法人

B、中方合营者可以是公司、企业、其他经济组织或个人

C、外方合营者的出资比例一般不低于合营企业投资总额的25％

D、合营企业的组织形式为有限责任公司，股东会为合营企业最高权力机构

【答案】A 【解析】（1）选项B：中外合资经营企业中方合营者只能是中国的公司、企业或者其他经济组织，不能是个人；外方合同者可以是外国公司、企业、其他经济组织或者个人（P450）；（2）选项C：在合营企业中，外国合营者的投资比例一般不得低于合营企业“注册资本”（而非投资总额）的25％（P454)；（3）选项D：合营企业不设股东会，董事会是合营企业的最高权利机构（P455）。

9、根据公司法律制度的规定，用法定公积金转增股本后，留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的一定比例。该比例是（）。

A、10％

B、25％

C、30％

D、50％

【答案】B

【解析】用法定公积金转增资本时，转增后留存的法定公积金不得少于“转增前”注册资本的25％。

10、根据公司法律制度的规定，下列关于一人有限责任公司的表述中，正确的是（）。

A、一人有限责任公司的注册资本最低限额为5万元

B、一人有限责任公司应在每一会计年度终了时编制财务会计报告，但不必经会计师事务所审计

C、一人有限责任公司的股东可以是自然人，也可以是法人

D、公司债权人要求股东对公司债务承担连带责任的，有义务证明该公司的财产不独立于股东自己的财产

【答案】C

【解析】（1）选项A：一人有限责任公司的注册资本最低为10万元，股东应当一次足额缴纳出资，不允许分期缴付；（2）选项B：一人有限责任公司应当在每一个会计年度结束时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计；（3）选项D：一人有限责任公司的“股东”不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任。

11、甲向乙借用一台机床。借用期间，未经乙同意，甲以所有权人名义，以该机床作价出资，与他人共同设立有限责任公司丙。公司其他股东对甲并非机床所有人的事实并不知情。乙发现上述情况后，要求返还机床。根据公司法律制度和物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。

A、甲出资无效，不能取得股东资格，乙有权要求返还机床

B、甲出资无效，应以其他方式补足出资，乙有权要求返还机床

C、甲出资有效，乙无权要求返还机床，但甲应向乙承担赔偿责任

D、甲出资有效，乙无权要求返还机床，但丙公司应向乙承担赔偿责任

【答案】C

【解析】出资人甲以不享有处分权的机床出资，如果符合《物权法》第106条规定的善意取得条件，丙公司有权主张该机床的所有权，相应地，甲的出资有效，乙无权返还机床，但可以向甲主张损害赔偿。（本题与A卷单选题第8题完全相同）

12、（本题涉及的考点2013年教材已经删除）根据证券投资基金法律制度的规定，下列机构中，可以担任证券投资基金托管人的是（）。

A、商业银行

B、证券公司

C、基金管理公司

D、信托投资公司

【答案】A

13、下列关于招股说明书中引用的财务报表的有效期的表述中，符合证券法律制度规定的是（）。

A、招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后3个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过1个月

B、招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后3个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过6个月

C、招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过1个月

D、招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过3个月

【答案】C

【解析】招股说明书中引用的财务报表在其最近一期截止日后6个月内有效；特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过1个月。（本题与A卷单选题第10题完全相同）

14、根据企业国有资产法律制度的规定，下列资产评估方法中，主要适用于企业停业和破产时国有资产评估的是（）。

A、收益现值法

B、清算价格法

C、现行市价法

D、重置成本法

【答案】B

【解析】《国有资产评估管理办法》规定的评估方法主要包括收益现值法、重置成本法、现行市价法和清算价格法等；其中，清算价格法主要适用于企业停业和破产时的资产评估。（P388）

15、甲在上班途中遗失手机一部，被乙拾得。甲发布悬赏广告称，愿向归还手机者支付现金1000元作为酬谢。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。

A、返还手机是乙的法定义务，故甲虽承诺向归还手机的拾得人支付1000元酬金，乙仍无权请求甲支付该酬金，仅有权要求甲支付因返还手机而发生的必要费用

B、若乙将手机以3000元的市场价格卖给不知情的丙，则甲除非向丙支付3000元，否则无权请求丙返还手机

C、若乙将手机送交公安机关，而甲未于公安机关发出招领公告之日起6个月内认领，则乙取得该手机的所有权

D、若乙欲将手机据为己有，则甲有权请求乙归还，乙既无权请求甲支付1000元酬金，亦无权要求甲支付必要的返还费用

【答案】D

【解析】（1）选项A：拾得人享有费用返还请求权，在遗失人发出悬赏广告时，归还遗失物的拾得人还享有悬赏广告所允诺的报酬请求权（P48）；（2）选项B：遗失物通过转让被他人占有的，权利人有权向无处分权人请求赔偿，或者自知道或者应当知道受让人之日起2年内向受让人请求返还原物，但受让人通过拍卖或者向具有经营资格的经营者购得该遗失物的，权利人请求返还原物时应当支付受让所付的费用；在本题中，丙直接从乙手中购买手机（而非通过拍卖或向具有经营资格的经营者购得），无权要求甲支付购买手机的支出的费用（P47）；（3）选项C：遗失物自发布招领公告之日起6个月内无人认领的，归国家所有（P48）。（4）选项D：拾得人拒不返还遗失物，按侵权行为处理；拾得人不得要求支付必要费用，也无权请求权利人按照承诺履行义务（该考点2013年教材未提及）。（本题与A卷单选题第16题完全相同）

16、甲、乙系多年同窗，二人共同购买了一套住房。甲出资90万元，乙出资60万元，双方未约定共有类型。一年后，甲利用乙出差之机，请丙装修公司对房屋重新装修，并告知丙，该房屋由自己与乙共有，但装修费用由乙一人承担。乙获悉装修事宜后，表示反对，并拒绝向丙付款。后乙欲将房屋所有权转让给丁。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。

A、甲、乙对该套房屋形成共同共有关系

B、甲对房屋重新装修，不必征得乙的同意

C、乙转让房屋所有权，须征得甲的同意

D、对于丙公司的付款请求，乙有权拒绝

【答案】C

【解析】（1）选项A：共有人对共有的不动产或者动产没有约定为按份共有或者共同共有，或者约定不明确的，除共有人具有家庭关系等外，视为按份共有（P43）；（2）选项BD：按份共有人对共有的不动产或者动产作重大修缮的，应当经占份额2/3以上的按份共有人同意，但共有人之间另有约定的除外；在本题中，甲、乙之间并无特别约定，甲重新装修房屋应当取得乙的同意，未取得乙的同意且乙事先亦未追认的，甲、丙之间的装修合同对乙不具有约束力（P45）；（3）选项C：处分共有物的，应当经占份额2/3以上的按份共有人同意，但共有人之间另有约定的除外（P45）。

17、（本题涉及的考点2013年教材已经删除）甲将自行车出租给乙，并已交付。丙自乙处窃得该车。下列关于该自行车占有的表述中，符合物权法律制度规定的是（）。

A、甲将自行车交付给乙后，即丧失了对该车的占有

B、乙从甲处取得自行车后，成为该车的善意占有人

C、丙对自行车的占有属于自主占有

D、丙通过盗窃而取得的对自行车的占有，不受法律保护

【答案】C18、2011年4月24日，甲向乙发出函件称：“本人欲以每吨5000元的价格出售螺纹钢100吨。如欲购买，请于5月10日前让本人知悉。”乙于4月27日收到甲的函件，并于次日回函表示愿意购买。但由于投递错误，乙的回函于5月11日方到达甲处。因已超过5月10日的最后期限，甲未再理会乙，而将钢材径售他人。乙要求甲履行钢材买卖合同。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。

A、甲、乙之间的合同未成立，甲对乙不承担任何责任

B、甲、乙之间的合同未成立，但乙有权要求甲赔偿信赖利益损失

C、甲、乙之间的合同成立但未生效，甲有权以承诺迟到为由撤销要约

D、甲、乙之间的合同成立且已生效，乙有权要求甲履行合同

【答案】D

【解析】受要约人在承诺期限内发出承诺，按照通常情况能够及时到达要约人，但因其他原因（如投递错误）致使承诺到达要约人时超过承诺期限的，为迟到承诺，除要约人及时通知受要约人因承诺超过期限不接受该承诺的以外，迟到承诺为有效承诺。在本题中，甲应当及时通知乙承诺已经迟到且不接受，否则，甲、乙之间的合同成立且生效，乙有权要求甲依约履行。（P70）

19、甲餐厅承接乙的婚宴。双方约定：婚宴共办酒席20桌，每桌2000元；乙先行向甲餐厅支付定金1万元；任何一方违约，均应向对方支付违约金5000元。合同订立后，乙未依约向甲支付定金。婚宴前一天，乙因故通知甲取消婚宴。甲要求乙依约支付1万元定金与5000元违约金。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。

A、甲餐厅应在1万元定金与5000元违约金之间择一向乙主张，因为定金与违约金不能同时适用

B、甲餐厅仅有权请求乙支付8000元定金，因为定金不得超过合同标的额的20％

C、甲餐厅无权请求乙支付定金，因为乙未实际交付定金，定金条款尚未生效

D、甲餐厅无权请求乙支付定金，因为定金额超过合同标的额的20％，定金条款无效

【答案】C 【解析】定金合同从实际交付定金之日起生效，在本题中，乙未依约向甲支付定金，定金合同未生效，乙无权要求甲承担定金责任。（P83）

20、2011年10月8日，甲提出将其正在使用的轿车赠送给乙，乙欣然接受。10月21日，甲将车交付给乙，但未办理过户登记。交车时，乙向甲询问车况，甲称“一切正常，放心使用”。事实上，该车三天前曾出现刹车失灵，故障原因尚未查明。乙驾车回家途中，刹车再度失灵，车毁人伤。根据合同法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。

A、甲、乙赠与合同的成立时间是2011年10月8日

B、双方没有办理过户登记，因此轿车所有权尚未转移

C、甲未如实向乙告知车况，构成欺诈，因此赠与合同无效

D、赠与合同是无偿合同，因此乙无权就车毁人伤的损失要求甲赔偿

【答案】A

【解析】（1）选项A：赠与合同是诺成合同，自2011年10月8日双方达成赠与合意时，合同即成立（P97）；（2）选项B：对于船舶、航空器和机动车等动产，其所有权的移转仍以“交付”为要件，而不以登记为要件（P37）；（3）选项C：因欺诈成立的合同，不损害国家利益的，为可撤销合同，而非无效合同（P19）；（4）选项D：赠与人故意不告知赠与财产有瑕疵或者保证无瑕疵，造成受赠人损失的，应当承担损害赔偿责任（P97）。（本题与A卷单选题第19题完全相同）

21、根据外汇管理法律制度的规定，下列关于外商投资企业借用国外贷款的管理措施的表述中，正确的是（）。

A、需经国家发改委批准

B、需由国家外汇管理局核定外债限额，实行余额管理

C、无需有关部门批准，但需报外汇管理机关备案，其外债限额应控制在国家批准的投资总额与注册资本的差额之内

D、需由国家发改委商国家外汇管理局审批，并办理外债登记手续

【答案】C

【解析】外商投资企业借用国外贷款的，不需要有关部门批准，但需要报外汇管理机关备案，其外债限额控制在国家批准的投资总额与注册资本的差额之内。

22、（本题涉及的考点2013年教材已经删除）根据专利法律制度的规定，下列关于职务发明创造的表述中，正确的是（）。

A、发明人调离原单位后3年内作出的、与其在原单位承担的本职工作有关的发明创造，属于职务发明创造

B、凡是不能被证明为职务发明创造的，均为非职务发明创造

C、对于职务发明创造，发明人和发明人所在单位共同享有申请专利的权利

D、完成本单位交付的、本职工作之外的任务所作出的发明创造，不属于职务发明创造

【答案】B

23、（本题涉及的考点2013年教材已经删除）甲公司在国内率先研发出Y型电源保护器，由于技术先进，市场销售情况良好。甲公司未就该产品申请专利，但对相关技术资料和工艺流程采取了保密措施。根据反不正当竞争法律制度的规定，下列行为中，侵犯了甲公司商业秘密的是（）。

A、乙公司从市场购得Y型电源保护器一台，通过拆解、研究，掌握了该产品的技术原理，便自行生产Y型电源保护器

B、丙公司私下高薪聘请甲公司总工程师朱某为兼职技术顾问，在其指导下成功投产Y型电源保护器

C、丁公司自行开发研制成功Y型电源保护器，并向专利行政部门提出专利申请

D、戊商场同时销售甲、乙、丙、丁四企业生产的Y型电源保护器

【答案】B

24、甲市市政府办公厅下发红头文件，要求本市各级政府机构在公务接待中必须使用本市乙酒厂生产的“醉八仙”系列白酒，并根据有关政府机构的公务接待预算分别下达了一定数量的用酒任务。根据反垄断法律制度的规定，下列表述中，正确的是（）。

A、甲市市政府的行为不违法，乙酒厂实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为

B、甲市市政府的行为不违法，乙酒厂实施了滥用市场支配地位行为

C、甲市市政府实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为，乙酒厂不违法

D、甲市市政府实施了滥用行政权力排除、限制竞争行为，乙酒厂实施了滥用市场支配地位行为

【答案】C 【解析】（1）乙酒厂既非行政机关，也非法律、法规授权的具有管理公共事务职能的组织，不能成为滥用行政权利排除、限制竞争的行为主体，因此，排除选项A；（2）案情并未交待足够证据证明乙酒厂具有市场支配地位，因此，不能直接认定乙酒厂实施了滥用市场支配地位的行为，排除选项BD。（本题与A卷单选题第24题完全相同）

二、多选题

1、下列情形中，能导致诉讼时效中断的有（）。

A、甲把要求乙清偿3个月前到期的债务的书面通知当面递交乙，乙拒绝接收。甲将通知留在乙处后愤然离去

B、乙对甲的债务已过清偿期1个月，乙突然不知所踪。经过2个月的多方探寻无果后，甲在《人民法院报》上刊登声明，要求乙清偿债务

C、甲对乙的债权诉讼时效期间还有1个月即将届满时，甲意外死亡，需等待确定继承人

D、债权人甲路上偶遇债务人乙。未等甲开口要求乙偿还1个月前到期的债务，乙即一边连称“抱歉”，一边匆匆离去

【答案】AB

【解析】（1）选项A：当事人一方向对方当事人“直接送交”主张权利文书，对方当事人在文书上签字、盖章或者虽未签字、盖章但能够以其他方式证明该文书到达对方当事人的。在本题中，虽然乙拒绝接收（未签字、盖章），但如果甲能够以其他方式证明该文书已经送达乙，导致诉讼时效中断；（2）选项B：当事人一方“下落不明”，对方当事人在“国家级或者下落不明的当事人一方住所地的省级有影响的媒体上”刊登具有主张权利内容的公告的，导致诉讼时效中断；（3）选项C：继承开始后未确定继承人或者遗产管理人的，导致诉讼时效中止；（4）选项D：债务人乙只是表示“抱歉”，并未作出“愿意履行义务”的意思表示，不能导致诉讼时效中断。（本题与A卷多选题第1题完全相同）

【说明】本题为多选题，选项CD毫无争议、肯定应当排除。即使选项A的表述不尽清晰明确，也只能选AB了。

2、甲、乙、丙共同出资设立一特殊普通合伙制的律师事务所。2010年5月，乙从事务所退出，丁加入事务所成为新合伙人。2010年8月，法院认定甲在2009年的某项律师业务中存在重大过失，判决事务所向客户赔偿损失。根据合伙企业法律制度的规定，下列关于赔偿责任承担的表述中，正确的有（）。

A、甲应以其全部个人财产承担无限责任

B、乙应以其退出时在事务所中的实际财产份额为限承担赔偿责任

C、丙应以其在事务所中的财产份额为限承担赔偿责任

D、丁无需承担赔偿责任

【答案】ABC

【解析】在特殊的普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任（甲应以其全部个人财产承担无限责任），其他合伙人（此时视同有限合伙人）以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任（乙应以其退出时在事务所中的实际财产份额为限承担赔偿责任，丙和丁应以其在事务所中的财产份额为限承担赔偿责任）。

3、下列关于外商投资企业投资者股权质押行为的表述中，符合外商投资企业法律制度规定的有（）。

A、经其他投资者同意，外商投资企业的投资者可以质押未缴付出资部分的股权

B、经出质投资者和外商投资企业其他投资者同意，质权人可以转让出质股权

C、经质权人同意，出质投资者可以将已出质的股权转让或再质押

D、经其他投资者同意，外商投资企业的投资者可以将其股权质押给本企业

【答案】BC

【解析】（1）选项A：投资者不得质押未缴付出资部分的股权；（2）选项D：投资者不得将其股权质押给本企业。

4、甲、乙双方订立协议，由甲作为名义股东，代为持有乙在丙有限责任公司的股权，但投资收益由实际投资人乙享有。协议并无其他违法情形。后甲未经乙同意，将其代持的部分股权，以合理价格转让给丙公司的股东丁。丁对甲只是名义股东的事实不知情。根据公司法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。

A、甲、乙之间的股权代持协议无效

B、甲、乙之间的股权代持协议有效

C、若乙反对甲、丁之间的股权转让，则丁不能取得甲所转让的股权

D、即使乙反对甲、丁之间的股权转让，丁亦合法取得甲所转让的股权

【答案】BD

【解析】（1）选项AB：实际出资人与名义出资人订立合同，约定由实际出资人出资并享有投资权益，以名义出资人为名义股东，实际出资人与名义股东对该合同效力发生争议的，如无《合同法》第52条规定的无效情形，人民法院应当认定该合同有效。（2）选项CD：名义股东将登记于其名下的股权转让、质押或者以其他方式处分，只要受让方构成善意取得，交易的股权可以最终为其所有；但名义股东处分股权造成实际出资人损失，实际出资人请求名义股东承担赔偿责任的，人民法院应予支持。

5、下列关于股份有限公司董事会的表述中，符合公司法律制度规定的有（）。

A、董事会成员为5至19人，且人数须为单数

B、董事会成员中应有一定比例的独立董事

C、董事会会议应有过半数的董事出席方可举行

D、董事会作出决议须经全体董事的过半数通过，董事会决议的表决实行一人一票

【答案】CD

【解析】（1）选项A：公司法律制度并未要求股份有限公司董事会的人数必须为单数；（2）选项B：只有“上市公司”董事会成员中应当至少有1/3为独立董事，非上市公司可以不设独立董事。

6、下列关于公司债券发行的表述中，符合证券法律制度规定的有（）。

A、公司债券每张面值1元

B、债券的利率不得超过国务院限定的利率水平

C、为公开发行可转换公司债券提供担保的，应为全额担保

D、公开发行公司债券募集的资金不得用于弥补亏损和非生产性支出

【答案】BCD

【解析】选项A：公司债券每张面值100元。

7、根据证券法律制度的规定，下列关于证券发行中虚假陈述行为相关主体的民事责任承担的表述中，正确的有（）。

A、发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害的，应承担赔偿责任，发行人是否有过错在所不问

B、发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害的，保荐人应与发行人承担连带责任，保荐人是否有过错在所不问

C、发行人在发行文件中作出虚假陈述而导致投资者受到损害，发行人的实际控制人有过错的，应与发行人承担连带责任

D、会计师事务所为证券发行出具的审计报告中存在虚假陈述而导致投资者受到损害的，应与发行人承担连带责任，但是能证明自己没有过错的除外

【答案】ACD

【解析】（1）选项A：发行人、上市公司公告的招股说明书、公司债券募集办法、财务会计报告、上市报告文件、年度报告、中期报告、临时报告以及其他信息披露资料，有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，致使投资者在证券交易中遭受损失的，发行人、上市公司应当承担赔偿责任（无过错责任）；（2）选项BD：发行人、上市公司董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人、承销的证券公司，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任，但是能够证明自己没有过错的除外（过错推定责任）；（3）选项C：发行人、上市公司的控股股东、实际控制人有过错的，应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任（过错责任）。

8、根据企业国有资产法律制度的规定，下列企业资产中，属于国有资产的有（）。

A、以国有企业中的工会会费结余购建的资产

B、国有企业从运用经营中借入资金所形成的税后利润中提取的公积金

C、国有企业接受馈赠形成的资产

D、中外合资经营企业中，中方投资者职工的工资差额

【答案】BCD

【解析】（1）选项A：国有企业的党、团、工会组织等占用国有企业的财产（不包括职工个人缴纳的党费、团费、工会会费以及按国家规定由企业拨付的活动经费等结余构建的资产），界定为国有资产；（2）选项B：国有企业运用国家资本金及在经营中借入的资金等所形成的税后利润，经国家批准留给企业作为增加投资的部分，以及从税后利润中提取的公积金、未分配利润等，界定为国有资产；（3）选项C：国有企业接受馈赠形成的资产，界定为国有资产；（4）选项D：中方投资者职工的工资差额，界定为国有资产。（P379～381）（本题与A卷多选题第8题完全相同）9、6月6日，丙向甲借用劳力士手表，约定6月10日归还。6月7日，甲向乙借款5万元，并以该劳力士手表出质担保。双方在书面质押合同中约定，若甲届时不能清偿债务，则手表归乙所有。6月8日，甲通知丙于借用期满后直接将手表交给乙。根据物权法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。

A、乙的质权设立于6月7日

B、乙的质权设立于6月8日

C、若甲届时不能清偿对乙债务，乙依约直接取得手表所有权

D、若甲届时不能清偿对乙债务，乙有权就手表变价，并以变价所得优先受偿

【答案】BD

【解析】（1）选项AB：动产质权自出质人“交付”质押财产时设立，在本题中，甲、乙以指示交付的方式设立动产质权；（2）选项CD：质权人在债务履行期届满前，不得与出质人约定债务人不履行到期债务时质押财产归债权人所有，但“流质条款”的无效不影响质押合同其他部分的效力。

10、根据合同法律制度的规定，下列情形中，属于不可抗力的有（）。

A、海啸

B、地震

C、台风

D、洪水

【答案】ABCD

【解析】不可抗力是指不能预见、不能避免并不能克服的客观情况，如自然灾害、政府行为、社会异常现象（如罢工骚乱）等。（P91）（本题与A卷多选题第10题完全相同）

11、下列关于建设工程施工合同上的竣工与验收的表述中，符合合同法律制度规定的有（）。

A、建设工程未经竣工验收合格，不得交付使用

B、建设工程经竣工验收合格的，以建设工程转移占有之日为竣工日期

C、建设工程未经竣工验收，发包人即擅自使用的，以发包人开始使用之日为竣工日期

D、承包人已提交竣工验收报告，发包人拖延验收的，以提交验收报告之日为竣工日期

【答案】AD

【解析】（1）选项B：建设工程经竣工验收合格的，以竣工验收合格之日为竣工日期；（2）选项C：建设工程未经竣工验收，发包人擅自使用的，以转移占有建设工程之日为竣工日期。（P105）

12、（本题涉及的考点2013年教材已经删除）下列与我国境内机构、境内个人向境外直接投资有关的事项中，需经外汇管理部门审核的有（）。

A、境外投资金额

B、境外投资资金来源

C、将境外投资撤资所得资金调回境内

D、将境外投资清算所得资金调回境内

【答案】CD

13、（本题涉及的考点2013年教材已经删除）家具企业甲公司经营红木家具，拥有“古镜”与“古境”两项注册商标。甲拟将“古镜”商标转让给乙。根据商标法律制度的规定，下列表述中，正确的有（）。

A、乙自商标转让协议生效时起，成为“古镜”商标的商标权人

B、甲、乙双方应共同向商标局提出商标转让申请

C、乙取得“古镜”商标的专用权后，甲无权再使用该商标

D、甲应将“古境”商标一并转让给乙

【答案】BCD

14、（本题涉及的考点2013年教材已经删除）根据反不正当竞争法律制度的规定，下列行为中，属于不正当竞争行为的有（）。

A、甲食品加工厂生产的桶装方便面的外包装颜色、图案以及文字与康师傅红烧牛肉面的外包装设计基本相同，只是将“康师傅”三字改为“康帅博”

B、乙跨国公司为争取某国有企业的设备订单，安排该国有企业采购部负责人携家属到欧洲考察、旅游，全部费用由乙公司承担，并以市场开发费的名义报销入账

C、丙商场开展有奖销售活动，最高奖为价值1000元的手机一部

D、某软件公司董事长丁在微博中披露与本公司有竞争关系的另外一家公司的总经理对妻子施以家暴

【答案】AB

三、案例分析题

【案例1】（本小题10分）

2011年10月，A公司法定代表人突然出走，不知去向。A公司内部管理因此陷入混乱。2012年1月，A公司所欠B公司工程款200万元债务到期，B公司要求还款，A公司因无人理事而未予回应。B公司遂于2012年2月10日向人民法院申请A公司破产。A公司向人民法院提出异议，称该公司不能偿还B公司债务的主要原因是法定代表人至今下落不明，公司无人管理，而非资不抵债，并提出证据证明其账面资产尚大于负债。2月27日，人民法院裁定驳回A公司的异议；同日，裁定受理B公司提出的A公司破产申请，指定破产管理人，并公告通知债权人申报债权。

管理人在清理A公司债权债务过程中，发现如下事实：

（1）2011年7月1日，C公司向银行借款50万元，期限1年，A公司为该笔借款提供了一般保证担保。截至破产申请受理之日，C公司尚欠银行借款本息40万元。银行已向A公司的管理人申报该40万元担保债权。

（2）2011年8月3日，D公司向A公司购买了一批塑料薄膜，尚欠15万元货款未付。A公司长期租用E公司仓库，至破产申请受理日，已拖欠E公司租金13万元。2012年3月5日，D公司以5万元对价，受让E公司对A公司的租金债权。D公司已向管理人主张以该租金债权抵销所欠A公司15万元货款中的13万元。

（3）2011年9月30日，A公司与F公司签订一份买卖合同。合同约定：A公司向F公司订购一台设备，2012年3月上旬交货；卖方送货上门，货到付款。2012年2月25日，F公司将设备发运。F公司于2月29日获悉A公司破产案已被人民法院受理后，立即通知管理人，要求取回在途设备。3月1日，设备到达A公司。

在债权人会议对债权申报进行核查时，债权人甲提出，A公司对银行的保证债务尚未到期，故银行无权进行债权申报。债权人乙提出，A公司作为一般保证人，对银行享有先诉抗辩权，银行尚未通过诉讼或仲裁向C公司求偿，故不得进行债权申报。债权人丙认为，D公司无权以受让的租金债权抵销所欠A公司货款。债权人丁认为，设备已交付，其所有权已由F公司转移给A公司，构成破产财产的一部分，故F公司无权取回。

要求：

（1）人民法院驳回A公司异议并裁定受理破产申请的法律依据何在？

（2）债权人甲主张银行无权申报债权的理由是否成立？并说明理由。

（3）债权人乙关于A公司对银行享有先诉抗辩权的主张是否成立？并说明理由。

（4）债权人丙关于D公司无权进行债务抵销的主张是否成立？并说明理由。

（5）债权人丁关于F公司无权取回设备的主张是否成立？并说明理由。

【案例1参考答案】

（1）根据企业破产法律制度的规定，企业法人的破产原因是不能清偿到期债务，并且资产不足以清偿全部债务或者明显缺乏清偿能力。债务人账面资产虽大于负债，但法定代表人下落不明且无其他人员负责管理财产，无法清偿债务的，人民法院应当认定债务人明显缺乏清偿能力。

（2）债权人甲关于银行无权申报债权的理由不成立。根据企业破产法律制度的规定，保证债务尚未到期的，可将未到期之保证责任视为已到期，在减去未到期的利息后予以提前清偿。因此，银行有权就未到期的保证债权进行申报。

（3）债权人乙关于A公司对银行享有先诉抗辩权的主张不成立。因为，如果允许A公司行使先诉抗辩权，银行就必须待债务到期后先通过诉讼或仲裁向C公司求偿；待银行确定不能从C公司获得清偿，再要求A公司承担保证责任时，A公司的破产财产可能已经分配完毕，从而变相免除了A公司的保证责任。

（4）债权人丙关于D公司无权进行债务抵销的主张成立。根据企业破产法律制度的规定，债务人的债务人在破产申请受理后取得他人对债务人的债权的，不得抵销。

（5）债权人丁关于F公司无权取回设备的主张不成立。因为，根据破产法律制度的规定，人民法院受理破产申请时，出卖人已将买卖标的物向作为买受人的债务人发运，债务人尚未收到且未付清全部价款的，出卖人可以取回在运途中的标的物。买受人的破产案件受理时，只要货物尚在运途之中，且价款尚未付清，出卖人向管理人表示行使取回权，即可发生取回法律效力。

【案例2】（本小题10分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为15分。）

A公司为支付货款，向B公司签发了一张金额为200万元的银行承兑汇票，某商业银行作为承兑人在票面上签章。B公司收到汇票后将其背书转让给C公司，以偿还所欠C公司的租金，但未在被背书人栏内记载C公司的名称。C公司欠D公司一笔应付账款，遂直接将D公司记载为B公司的被背书人，并将汇票交给D公司。D公司随后又将汇票背书转让给E公司，用于偿付工程款，并于票据上注明：“工程验收合格则转让生效。”

D与E因工程存在严重质量问题、未能验收合格而发生纠纷。纠纷期间，E公司为支付广告费，欲将汇票背书转让给F公司。F公司负责人知悉D与E之间存在工程纠纷，对该汇票产生疑虑，遂要求E公司之关联企业G公司与F公司签订了一份保证合同。该保证合同约定，G公司就E公司对F公司承担的票据责任提供连带责任保证。但是，G公司未在汇票上记载任何内容，亦未签章。

F公司于汇票到期日向银行提示付款，银行以A公司未在该行存入足额资金为由拒绝付款。F公司遂向C、D、E、G公司追索。

要求：

（1）C公司是否应向F公司承担票据责任？并说明理由。

（2）D公司对E公司的背书转让是否生效？并说明理由。

（3）D公司能否以其与E公司的工程纠纷尚未解决为由，拒绝向F公司承担票据责任？并说明理由。

（4）F公司能否向G公司行使票据上的追索权？并说明理由。

（5）G公司是否应向F公司承担保证责任？并说明理由。

【案例2参考答案】

（1）C公司不应向F公司承担票据责任。由于C公司未在汇票上签章，因此不是票据法律关系的当事人，不应承担任何票据责任。

（2）D公司对E公司的背书转让生效。根据票据法律制度的规定，背书时附有条件的，所附条件不影响背书行为的效力，被背书人仍可依该背书取得票据权利。（或答：背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。）

（3）D公司可以以其与E公司的工程纠纷尚未解决为由，拒绝向F公司承担票据责任。根据票据法律制度的规定，票据债务人不得以自己与持票人的前手之间的抗辩事由对抗持票人，但持票人明知存在抗辩事由而取得票据的除外。F公司明知D公司与E公司的工程纠纷尚未解决，却仍然接受汇票，故其权利不能优先于其前手E公司。（或答：F公司明知D公司与E公司的工程纠纷尚未解决，却仍然接受汇票，故D公司可以基于该抗辩事由拒绝向其承担票据责任。）

（4）F公司不能向G公司行使票据上的追索权。根据票据法律制度的规定，办理票据保证手续时，应在票据上记载保证文句并由保证人签章。G公司未在票据上记载任何内容，亦未签章，其行为不构成票据保证，G公司不属于票据债务人，故F公司不能向其行使票据上的追索权。

（5）G公司应当向F公司承担保证责任。尽管G公司不存在票据上的保证责任，但G公司与F公司签订了保证合同，适用担保法有关保证责任的规定。作为连带责任保证人，在E公司不履行债务时，G公司应当承担保证责任。

【案例3】（本小题18分）

A股份有限公司（简称A公司）注册资本为8000万元。甲系A公司控股股东，持股比例为35％。乙持有A公司股份192万股。2007年8月20日，乙听到A公司欲进行产业转型的传闻，遂通过电话向A公司提出查阅董事会近一年来历次会议决议的要求。次日，A公司以乙未提出书面请求为由予以拒绝。

同年9月30日，A公司召开临时股东大会，通过如下决议：（1）公司变更主营业务，出售下属工厂；（2）授权董事会适时增持B上市公司（简称B公司）的股份，使A公司持有的B公司股份从3％增至30％。此时，C有限责任公司（简称C公司）持有B公司5％的股份，而甲则持有C公司51％的股权。在股东大会上，乙对两项决议均投反对票。10月11日，乙要求A公司回购其股份，遭拒绝。

丙持有B公司51％的股份。2007年10月12日，A公司与丙商谈收购丙所持B公司股份事宜。自10月15日起，B公司股价连续两日涨停。B公司遂披露公司控股股东正在商谈股份转让事宜，但未有实质性进展。10月25日，A公司宣布将依据与丙签订的协议从丙处收购B公司22％的股份，另再通过要约收购方式增持B公司5％的股份。10月26日，A公司发布《要约收购报告书摘要》，宣布拟向B公司所有股东要约收购5％的股份，支付方式为A公司持有的另一家上市公司的股份。乙就此向中国证监会举报，认为A公司应向B公司所有股东发出收购其所持有的全部股份的要约，同时认为要约收购的价款支付应当采用现金方式。中国证监会接到举报后未采取行动。11月20日，A公司正式发布要约。要约期满，预受要约的股份达到B公司股份总额的8％。收购顺利完成。

2008年6月10日，因流动资金紧张，A公司向C公司卖出所持的B公司部分股份，获利800万元。此举引发B公司股价下挫。6月13日，乙向中国证监会举报，认为收购人收购的股份在收购完成后12个月内不得转让。中国证监会亦未采取行动。7月2日，乙向B公司董事会书面提出，A公司转让B公司股份所得800万元利润，应归B公司所有。

要求：

（1）A公司拒绝乙查询董事会会议决议之请求的理由是否成立？并说明理由。

（2）A公司是否有权拒绝回购乙所持有的本公司股份？并说明理由。

（3）B公司在本公司股价连续两日涨停的情况下，是否有义务披露尚在进行中的收购谈判事项？并说明理由。

（4）A公司能否通过协议收购方式，一次性向丙收购其所持有的B公司27％的股份？并说明理由。

（5）乙关于A公司应向B公司全体股东发出收购其所持全部股份的要约的主张是否成立？并说明理由。

（6）乙关于A公司的要约收购价款应当用现金支付的观点是否成立？并说明理由。

（7）A公司拟要约收购B公司股份总额的5％，而实际预受要约的股份达到了总额的8％，A公司应如何处理？

（8）乙认为A公司向C公司卖出所持B公司部分股份违反相关规定的理由是否成立？并说明理由。

（9）乙关于A公司向C公司卖出B公司部分股份所得利润应归B公司所有的观点是否成立？并说明理由。

【案例3参考答案】

（1）A公司拒绝乙查询董事会会议决议的理由不成立。根据公司法律制度规定，股份有限公司股东有权查询董事会会议决议，但并未要求必须采用书面形式。

（2）A公司有权拒绝回购乙持有的本公司股份。股份有限公司异议股东股份收买请求权只限于对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议的情形，不包括转让主要资产。

（3）B公司在本公司股价连续两日涨停的情况下，有义务披露尚在进行中的谈判。根据证券法律制度的规定，在上市公司证券品种出现异常交易情况时，公司必须及时披露相关事项的现状、可能影响事件进展的风险因素等信息。

（4）A公司不能通过协议收购方式，一次性向丙收购其持有的B公司27％的股份。A公司和C公司同受甲控制，又都投资于B公司，在上市公司收购中属一致行动人，其所持有的B公司股份应合并计算，即8％。根据证券法律制度的规定，在此情况下A公司最多只能向丙协议收购B公司22％的股份，其余部分必须以要约收购的方式进行，除非获得证监会对要约收购义务的豁免。

（5）乙关于A公司应向B公司全体股东发出收购其所持全部股份的要约的主张不成立。根据证券法律制度的规定，在持股比例达到30％并继续增持股份时，投资者可以选择向被收购公司所有股东发出收购其所持有的全部或者部分股份的要约。

（6）乙关于A公司的要约收购价款应当用现金支付的观点不成立。根据证券法律制度的规定，收购上市公司时，收购人可以采用现金、证券、现金与证券相结合等方式。（本题涉及的考点2013年教材未明确提及）

（7）根据证券法律制度的规定，收购期限届满，预受要约股份的数量超过预定收购数量时，收购人A公司应当按照同等比例收购预受要约的股份。

（8）乙主张A公司向C公司卖出B公司部分股份之举违法的理由不成立。根据证券法律制度的规定，收购人在被收购公司中拥有权益的股份在同一实际控制人控制的不同主体之间进行转让不受12个月的限制。

（9）乙关于A公司向C公司卖出B公司部分股份所得利润应归B公司所有的主张成立。根据证券法律制度的规定，持有上市公司股份5％以上的股东，将其持有的该公司股份在买入6个月内卖出，由此获得的收益归该公司所有。由于要约收购的期限不得少于30日，故要约期满、A公司收购完成的时点不会早于2007年12月20日。2008年6月10日距该时点不足6个月。

【案例4】（本小题17分）

【解释】本题涉及的旅游合同和居间合同2013年教材已经删除，但该题还是建议考生看一看。

甲妻因车祸去世，甲继承两居室房屋一套，但未到房屋登记机关办理产权变更登记。料理完亡妻后事，甲决定外出散心。

甲报名参加了乙旅行社组织的海滨三日游。其间，甲随团到海滨浴场游泳。该海滨浴场深水区时有水母伤人事件发生，但知悉此事的乙旅行社只是简单要求游客不要游离浅水区，未提及水母之事。甲独自一人游到深水区，不幸遭水母攻击，多处被蛰伤。甲为此花去医药费3万元。甲向乙旅行社索赔，遭拒。乙旅行社拒赔的理由有二：一是在旅行团出发前，该旅行社已经声明：“游客在旅行过程中发生的一切人身伤害、财产损害，本社概不负责。”二是该旅行社已告知游客不要游离浅水区，甲无视于此而被蜇伤，应自负其责。

经过上述事件后，甲决意改换生活环境，遂委托丙房地产中介公司（简称丙公司）为其继承所得的两居室房屋寻找买主。双方约定，房屋售出后，甲向丙公司支付房价款的2％作为报酬。同时，甲亦在二手房交易网上发布了售房信息。不久，丁经由丙公司介绍，与甲以100万元的价格签订房屋买卖合同，但未办理过户登记手续。甲、丁签订房屋买卖合同次日，戊从网上获知甲发布的售房信息，遂向甲表示愿意购买。经协商，双方以120万元成交，并订立了买卖合同。

甲、丁签订房屋买卖合同后，丙公司要求甲支付2万元的报酬以及为寻找买主而支出的交通及通讯费用300元。甲予以拒绝。

戊事后感觉甲的房屋售价偏高，心生悔意。在获悉此前甲已将该房卖给丁后，戊遂以此为由，主张自己与甲之间的房屋买卖合同无效。

要求：

（1）甲在未办理产权变更登记的情况下，是否取得了亡妻房屋的所有权？并说明理由。

（2）乙旅行社关于“游客在旅行过程中发生的一切人身伤害、财产损害，本社概不负责”的声明是否有效？并说明理由。

（3）甲是否有权要求乙旅行社赔偿医药费？并说明理由。

（4）丙公司是否有权要求甲支付2万元报酬？并说明理由。

（5）丙公司是否有权要求甲支付为寻找买主而支出的300元费用？并说明理由。

（6）戊能否以此前甲已将房屋卖给丁为由，主张自己与甲之间签订的房屋买卖合同无效？并说明理由。

（7）为将房屋所有权转让给买主，除了买卖合同须有效外，甲还需办理哪些房屋登记手续？并分别说明理由。

【案例4参考答案】

（1）甲在未办理产权变更登记的情况下，仍取得了亡妻房屋的所有权。根据物权法律制度的规定，因继承取得物权的，自继承开始时发生效力。

（2）乙旅行社关于“游客在旅行过程中发生的一切人身伤害、财产损害，旅行社概不负责”的声明无效。根据合同法律制度的规定，旅游经营者作出对旅游者不公平、免除自己责任的声明无效。（本题涉及的考点2013年教材已经删除）

（3）甲有权要求乙旅行社赔偿医药费。根据合同法律制度的规定，旅游过程中造成游客人身或财产损害的，违反义务的旅行社应承担赔偿责任。乙旅行社明知深水区时有水母伤人事件发生，却未告知游客，违反了合同义务。（本题涉及的考点2013年教材已经删除）

（4）丙公司有权要求甲支付2万元报酬。根据合同法律制度的规定，甲、丙之间签订的合同属于居间合同，居间人促成合同成立的，委托人应当按照约定支付报酬。甲、丁之间的房屋买卖合同有效，丙公司作为居间人促成了甲、丁之间房屋买卖合同的成立，故有权请求甲依约支付报酬。（本题涉及的考点2013年教材已经删除）

（5）丙公司无权要求甲支付为寻找买主而支出的300元费用。根据合同法律制度的规定，居间人促成合同成立的，居间活动的费用由居间人负担。（本题涉及的考点2013年教材已经删除）

（6）戊不能以此前甲已将房屋卖给丁为由，主张与甲之间签订的房屋买卖合同无效。根据合同法律制度的规定，出卖人就同一标的物订立双重买卖合同的，如果合同均不具有法律规定的无效事由，第二份买卖合同亦为有效。

（7）为将房屋所有权转让给买主，除了买卖合同须有效外，甲需要办理两项房屋登记手续。首先将房屋所有权登记在自己名下，然后再将房屋过户到买受人名下。根据物权法律制度的规定，因继承而取得房屋所有权，虽然不以登记为生效要件，但未经登记，不得处分。同时，依法律行为变动不动产所有权的，以登记为生效要件，所以，甲必须将房屋过户到买受人名下，买受人才能取得房屋所有权。

第二篇：2014注册会计师全国统一考试(专业阶段考试)《会计》试题

2014注册会计师全国统一考试（专业阶段考试）

《会计》试题

（一）一、单项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

1.甲公司为制造企业，其在日常经营活动中发生的下列费用或损失，应当计入存货成本的是（）。

A.仓库保管人员的工资

B.季节性停工期间发生的制造费用 C.未使用管理用固定资产计提的折旧 D.采购运输过程中因自然灾害发生的损失

2.甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股权，当日，乙公司个别财务报表中净资产账面价值为3 200万元。该股权系丁公司于20×1年6月自公开市场购入，丁公司在购入乙公司60%股权时确认了800万元商誉。20×3年7月1日，按丁公司取得该股权时乙公司可辨认净资产公允价值为基础持续计算的乙公司可辨认净资产价值为4 800万元。为进行该项交易，甲公司支付有关审计等中介机构费用120万元。不考虑其他因素，甲公司应确认对乙公司股权投资的初始投资成本是（）。

A.1 920万元 B.2 040万元 C.2 880万元 D.3 680万元

3.甲公司为某集团母公司，其与控股子公司（乙公司）会计处理存在差异的下列事项中，在编制合并财务报表时，应当作为会计政策予以统一的是（）。

A.甲公司产品保修费用的计提比例为售价的3%，乙公司为售价的1% B.甲公司对机器设备的折旧年限按不少于10年确定，乙公司为不少于15年 C.甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，乙公司采用公允价值模式 D.甲公司对1年以内应收款项计提坏账准备的比例为期末余额的5%，乙公司为期末余额的10%

4.下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是（）。

A.以低于市价向员工出售限制性股票的计划 B.授予高管人员低于市价购买公司股票的期权计划

C.公司承诺达到业绩条件时向员工无对价定向发行股票的计划

D.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款的计划 5.甲公司应收乙公司货款2 000万元，因乙公司财务困难到期未予偿付，甲公司就该项债权计提了400万元的坏账准备。20×3年6月10日，双方签订协议，约定以乙公司生产的100件A产品抵偿该债务。乙公司A产品售价为13万元/件（不含增值税），成本为10万元/件；6月20日，乙公司将抵债产品运抵甲公司并向甲公司开具了增值税专用发票。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。不考虑其他因素，甲公司应确认的债务重组损失是（）。

A.79万元 B.279万元 C.300万元 D.600万元

6.企业因下列交易事项产生的损益中，不影响发生当期营业利润的是（）。A.固定资产处置损失

B.投资于银行理财产品取得的收益

C.预计与当期产品销售相关的保修义务 D.因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

7.下列与可供出售金融资产相关的价值变动中，应当直接计入发生当期损益的是（）。A.可供出售权益工具公允价值的增加 B.购买可供出售金融资产时发生的交易费用

C.可供出售债务工具减值准备在原减值损失范围内的转回 D.以外币计价的可供出售权益工具由于汇率变动引起的价值上升

8.甲公司20×3年实现归属于普通股股东的净利润为1 500万元，发行在外普通股的加权平均数为3 000万股。甲公司20×3年有两项与普通股相关的合同：（1）4月1日授予的规定持有者可于20×4年4月1日以5元/股的价格购买甲公司900万股普通股的期权合约；（2）7月1日授予员工100万份股票期权，每份期权于2年后的到期日可以3元/股的价格购买1股甲公司普通股。甲公司20×3年普通股平均市场价格为6元/股。不考虑其他因素，甲公司20×3年稀释每股收益是（）。

A.0.38元/股 B.0.48元/股 C.0.49元/股 D.0.50元/股

9.甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于20×7年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于20×0年12月11日，原值为1 000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，该固定资产20×7年6月30日应予列报的金额是（）。

A.315万元 B.320万元 C.345万元 D.350万元

10.甲公司为设备安装企业。20×3年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入480万元。至20×3年12月31日，甲公司已预收合同价款350万元，实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入是（）。

A.320万元 B.350万元 C.450万元 D.480万元

11.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。A.确认预计负债 B.对存货计提跌价准备

C.对外公布财务报表时提供可比信息 D.将融资租入固定资产视为自有资产入账

12.甲公司向乙公司租入临街商铺，租期自20×6年1月1日至20×8年12月31日。租期内第一个半年为免租期，之后每半年租金30万元，于每年年末支付。除租金外，如果租赁期内租赁商铺销售额累计达到3 000万元或以上，乙公司将获得额外90万元经营分享收入。20×6商铺实现的销售额为1 000万元。甲公司20×6年应确认的租赁费用是（）。A.30万元 B.50万元 C.60万元 D.80万元

二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。）

1.下列各项交易费用中，应当于发生时直接计入当期损益的有（）。A.与取得交易性金融资产相关的交易费用 B.同一控制下企业合并中发生的审计费用 C.取得一项持有至到期投资发生的交易费用 D.非同一控制下企业合并中发生的资产评估费用 2.下列资产中，不需要计提折旧的有（）。A.已划分为持有待售的固定资产

B.以公允价值模式进行后续计量的已出租厂房 C.因产品市场不景气尚未投入使用的外购机器设备 D.已经完工投入使用但尚未办理竣工决算的自建厂房

3.甲公司以出包方式建造厂房，建造过程中发生的下列支出中，应计入所建造厂房成本的有（）。

A.支付给第三方监理公司的监理费 B.为取得土地使用权而缴纳的土地出让金 C.建造期间进行试生产发生的负荷联合试车费用 D.建造期间因可预见的不可抗力导致暂停施工发生的费用

4.不考虑其他因素，甲公司发生的下列交易事项中，应当按照非货币性资产交换进行会计处理的有（）。

A.以对子公司股权投资换入一项投资性物业 B.以本公司生产的产品换入生产用专利技术 C.以原准备持有至到期的债权投资换入固定资产 D.定向发行本公司股票取得某被投资单位40%股权

5.在编制现金流量表时，下列现金流量中属于经营活动现金流量的有（）。A.当期缴纳的所得税 B.收到的活期存款利息

C.发行债券过程中支付的交易费用

D.支付的基于股份支付方案给予高管人员的现金增值额

6.下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试的有（）。

A.对联营企业的长期股权投资 B.使用寿命不确定的专有技术 C.非同一控制下企业合并产生的商誉 D.尚未达到预定可使用状态的无形资产

7.不考虑其他因素，下列单位和个人中属于甲公司关联方的有（）。A.甲公司的联营企业 B.甲公司控股股东的财务总监 C.甲公司的合营企业的另一合营方

D.持有甲公司5%股权且向甲公司派有一名董事的股东

8.对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有（）。

A.盈余公积 B.未分配利润 C.长期股权投资

D.交易性金融资产

9.下列各项关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有（）。A.或有租金应于发生时计入当期损益 B.预计将发生的履约成本应计入租入资产成本

C.租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减相关负债

D.知悉出租人的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现 10.下列各项关于附等待期的股份支付会计处理的表述中，正确的有（）。A.以权益结算的股份支付，相关权益性工具的公允价值在授予日后不再调整 B.现金结算的股份支付在授予日不作会计处理，但权益结算的股份支付应予处理 C.附市场条件的股份支付，应在所有市场及非市场条件均满足时确认相关成本费用 D.业绩条件为非市场条件的股份支付，等待期内应根据后续信息调整对可行权情况的估计

三、综合题（本题型共4小题56分。其中一道小题可以选用中文或英文解答，请仔细阅读答题要求。如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分。本题型最高得分为61分。答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤。）

1.（本小题6分，可以选用中文或英文解答，如使用英文解答，须全部使用英文，答题正确的，增加5分，最高得分为11分。）

甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。（1）20×6年1月1日，甲公司以20 000万元总价款购买了一栋已达到预定可使用状态的公寓。该公寓总面积为1万平方米，每平方米单价为2万元，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。甲公司计划将该公寓对外出租。

（2）20×6年，甲公司出租上述公寓实现租金收入500万元，发生费用支出（不含折旧）100万元。由于市场发生变化，甲公司出售了公寓总面积的20%，取得收入4200万元，所出售公寓于20×6年12月31日办理了房产过户手续。20×6年12月31日，该公寓每平方米的公允价值为2.1万元。

其他资料：

甲公司所有收入与支出均以银行存款结算。

根据税法规定，在计算当期应纳所得税时，持有的投资性房地产可以按照其购买成本、根据预计使用寿命50年按照年限平均法自购买日起至处置时止计算的折旧额在税前扣除，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额；在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本减去按照税法规定计提折旧后的差额计入处置或结算期间的应纳税所得额，甲公司适用的所得税税率为25%。

甲公司当期不存在其他收入或成本费用，当期所发生的100万元费用支出可以全部在税前扣除，不存在未弥补亏损或其他暂时性差异。

不考虑除所得税外的其他相关税费。

要求（1）编制甲公司20×6年1月1日、12月31日与投资性房地产的购买、公允价值变动、出租、出售相关的会计分录。

要求（2）计算投资性房地产20×6年12月31日的账面价值、计税基础及暂时性差异。要求（3）计算甲公司20×6年当期所得税，并编制与确认所得税费用相关的会计分录。2.（本小题14分。）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）拟自建一条生产线，与该生产线建造相关的情况如下：

其他资料：

本题中不考虑所得税等相关税费以及其他因素。

（P/A，5%,3）=2.7232,（P/A，6%,3）=2.6730,（P/A，7%,3）=2.6243（P/F，5%,3）=0.8638,（P/F，6%,3）=0.8396,（P/F，7%,3）=0.8163 要求（1）确定甲公司生产线建造工程借款费用的资本化期间，并说明理由。要求（2）计算甲公司发行公司债券的实际利率，并对发行债券进行会计处理。要求（3）分别计算甲公司20×2年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理。

要求（4）分别计算甲公司20×3年专门借款、一般借款利息应予资本化的金额，并对生产线建造工程进行会计处理，编制结转固定资产的会计分录。

（1）20×2年1月2日，甲公司发行公司债券，专门筹集生产线建设资金。该公司债券为3年期分期付息、到期还本债券，面值为3 000万元，票面年利率为5%，发行价格为3 069.75万元，另在发行过程中支付中介机构佣金150万元，实际募集资金净额为2 919.75万元。（2）甲公司除上述所发行公司债券外，还存在两笔流动资金借款：一笔于20×1年10月1日借入，本金为2 000万元，年利率为6%，期限2年；另一笔于20×1年12月1日借入，本金为3 000万元，年利率为7%，期限18个月。

（3）生产线建造工程于20×2年1月2日开工，采用外包方式进行，预计工期1年。有关建造支出情况如下：

20×2年1月2日，支付建造商1 000万元； 20×2年5月1日，支付建造商1 600万元； 20×2年8月1日，支付建造商1 400万元。

（4）20×2年9月1日，生产线建造工程出现人员伤亡事故，被当地安监部门责令停工整改，至20×2年12月底整改完毕。工程于20×3年1月1日恢复建造，当日向建造商支付工程款1 200万元。建造工程于20×3年3月31日完成，并经有关部门验收，试生产出合格产品。为帮助职工正确操作使用新建生产线，甲公司自20×3年3月31日起对一线员工进行培训，至4月30日结束，共发生培训费用120万元。该生产线自20×3年5月1日起实际投入使用。

（5）甲公司将闲置专门借款资金投资固定收益理财产品，月收益率为0.5%。3.（本小题18分。）甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的注册会计师在对其20×3年财务报表进行审计时，就以下事项的会计处理与甲公司管理层进行沟通：

其他资料：

假定本题中有关事项均具有重要性，不考虑相关税费及其他因素。甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

要求：判断甲公司对事项（1）至事项（5）的会计处理是否正确，并说明理由。对于甲公司会计处理不正确的，编制更正20×3财务报表相关项目的会计分录。

（1）20×3年12月，甲公司收到财政部门拨款2 000万元，系对甲公司20×3年执行国家计划内政策价差的补偿。甲公司A商品单位售价为5万元/台，成本为2.5万元/台，但在纳入国家计划内政策体系后，甲公司对国家规定范围内的用户销售A商品的售价为3万元/台，国家财政给予2万元/台的补贴。20×3年甲公司共销售政策范围内A商品1 000件。甲公司对该事项的会计处理如下（会计分录中的金额单位为万元，下同）：

借：应收账款

000

贷：主营业务收入

000 借：主营业务成本

500

贷：库存商品

500 借：银行存款

000

贷：营业外收入000

（2）20×3年，甲公司尝试通过中间商扩大B商品市场占有率。甲公司与中间商签订的合同分为两类。第一类合同约定：甲公司按照中间商要求发货，中间商按照甲公司确定的售价3 000元/件对外出售，双方按照实际售出数量定期结算，未售出商品由甲公司收回，中间商就所销售B商品收取提成费200元/件；该类合同下，甲公司20×3年共发货1 000件，中间商实际售出800件。

第二类合同约定：甲公司按照中间商要求的时间和数量发货，甲公司出售给中间商的价格为2 850元/件，中间商对外出售的价格自行确定，未售出商品由中间商自行处理；该类合同下，甲公司20×3年共向中间商发货2 000件。甲公司向中间商所发送B商品数量、质量均符合合同约定，成本为2 400元/件。甲公司对上述事项的会计处理如下：

借：应收账款

870

贷：主营业务收入

870 借：主营业务成本

720

贷：库存商品

720 借：销售费用

贷：应付账款

（3）20×3年6月，董事会决议将公司生产的一批C商品作为职工福利发放给部分员工。该批C商品的成本为3 000元/件，市场售价为4 000元/件。受该项福利计划影响的员工包括：中高层管理人员200人、企业正在进行的某研发项目相关人员50人，甲公司向上述员工每人发放1件C商品。研发项目已进行至后期开发阶段，甲公司预计能够形成无形资产，至20×3年12月31日，该研发项目仍在进行中。甲公司进行的会计处理如下：

借：管理费用

贷：库存商品

（4）20×3年7月，甲公司一未决诉讼结案。法院判定甲公司承担损失赔偿责任3 000万元。该诉讼事项源于20×2年9月一竞争对手提起的对甲公司的起诉，编制20×2年财务报表期间，甲公司曾在法院的调解下，与原告方达成初步和解意向。按照该意向，甲公司需向对方赔偿1 000万元，甲公司据此在20×2年确认预计负债1 000万元。20×3年，原告方控股股东变更，新的控股股东认为原调解决定不合理，不再承认原初步和解相关事项，向法院请求继续原法律程序。因实际结案时需赔偿金额与原确认预计负债的金额差别较大，甲公司于20×3年进行了以下会计处理：

借：以前损益调整

000

贷：预计负债

000 借：盈余公积

200

利润分配——未分配利润

800

贷：以前损益调整

000

（5）甲公司于20×2年8月取得200万股乙公司股票，成本为6元/股，作为可供出售金融资产核算。20×2年12月31日，乙公司股票收盘价为5元/股。20×3年因股票市场整体行情低迷，乙公司股价在当持续下跌，至20×3年12月31日已跌至2.5元/股。20×4年1月，乙公司股价有所上涨。甲公司会计政策规定：作为可供出售金融资产的股票投资，股价连续下跌1年或市价跌至成本的50%（含50%）以下时，应当计提减值准备。考虑到20×4年1月乙公司股价有所上涨，甲公司在其20×3年财务报表中对该事项进行了以下会计处理：

借：资本公积——其他资本公积（其他综合收益）

500

贷：可供出售金融资产

500 4.（本小题18分。）

甲公司为生产加工企业，其在20×6发生了以下与股权投资相关的交易： 其他资料：本题中不考虑所得税等税费及其他相关因素。

要求（1）：根据资料（1），计算甲公司在进一步取得乙公司60%股权后，个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录；计算甲公司合并财务报表中与乙公司投资相关的商誉金额，计算该交易对甲公司合并财务报表损益的影响。

（1）甲公司在若干年前参与设立了乙公司并持有其30%的股权，将乙公司作为联营企业，采用权益法核算。20×6年1月1日，甲公司自A公司（非关联方）购买了乙公司60%的股权并取得了控制权，购买对价为3 000万元，发生与合并直接相关费用100万元，上述款项均以银行存款转账支付。

20×6年1月1日，甲公司原持有对乙公司30%长期股权投资的账面价值为600万元（长期股权投资账面价值的调整全部为乙公司实现净利润，乙公司不存在其他综合收益及其他影响权益变动的因素）；当日乙公司净资产账面价值为2 000万元，可辨认净资产公允价值为3 000万元，乙公司100%股权的公允价值为5 000万元，30%股权的公允价值为1 500万元，60%股权的公允价值为3 000万元。

要求（2）：根据资料（2），针对乙公司20×5年利润分配方案，说明甲公司个别财务报表中的相关会计处理，并编制相关会计分录。

（2）20×6年6月20日，乙公司股东大会批准20×5利润分配方案，提取盈余公积10万元，分配现金股利90万元，以未分配利润200万元转增股本。

要求（3）：根据资料（3），编制甲公司对丙公司出资及确认20×6年投资收益相关的会计分录。

（3）20×6年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司，双方共同控制丙公司。丙公司注册资本2 000万元，其中甲公司占50%。甲公司以公允价值为1 000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值为500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司于10年前以出让方式取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为零，至投资设立丙公司时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。

丙公司20×6年实现净利润220万元。

要求（4）：根据资料（4），计算甲公司对丁公司的初始投资成本，并编制相关会计分录。计算甲公司20×6年因持有丁公司股权应确认的投资收益金额，并编制调整长期股权投资账面价值相关的会计分录。

（4）20×6年1月1日，甲公司自C公司购买丁公司40%的股权，并派人参与丁公司生产经营决策，购买对价为4 000万元，以银行存款转账支付。购买日，丁公司净资产账面价值为5 000万元，可辨认净资产公允价值为8 000万元，3 000万元增值均来自于丁公司的一栋办公楼。该办公楼的原值为2 000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为40年，采用年限平均法计提折旧，自甲公司取得丁公司股权之日起剩余使用寿命为20年。

丁公司20×6年实现净利润900万元，实现其他综合收益200万元。

第三篇：2005注册会计师全国统一考试_专业阶段考试_《审计》试题

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2005年注册会计师考试《审计》试题及答案

一、单项选择题(本题型共5大题，15小题，每小题1分，共15分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案)

(一)在对N公司2004会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。

1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公避开尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是()。

A.625000元 B.635000元

C.575000元 D.595000元

答案：B

解析：根据教材中313页的解释：585000＋100000-50000＝635000元

评价：题目中所给的是银行对账单余额为585000元，也就是银行的金额，所以我们应该在此基础上加上银行没有入账的金额，即加上银行应该加上、银行应该减去的金额就是银行存款日记账余额，所以是585000＋100000-50000＝635000元。对于“35000、25000”是银行已经作过账了，即在585000中包括了，所以不能再考虑了。(宁孜)

2.N公司某，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是()。

A.重新测试相关的内部控制

B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

C.审查银行存款日记账的中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况

D.审查该账户的银行存款余额调节表

答案：D

解析：对于银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符的原因肯定是由于未达账项引起的所以对于审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。

3.针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是()。

A.每日及时记录现金收入并定期向顾客寄送对账单

B.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金了纳职责的人员分开

C.现金折扣需经过适当审批

D.每日盘点现金并与账面余额核对

答案：B

解析：对于这个考点主要是指的关于货币资金内部控制的问题的，对于这个B来说担任现金日记账的人员不能担任登记总帐的，所以对于该种情况应当是存在需要改进的地方的

(二)在对生产型企业K公司2004会计报表进行审计时，Z注册会计师负责生产循环的审计。在审计过程中，Z注册会计师遇到以下事项，请代为做出正确的专业判断。

4.某产品2004年的毛利率与2003年相比有所上升，K公司提供了以下解释，其中与毛利率变动不相关的是()。

A.该产品的销售价格与2003年相比有所上升

B.该产品的产量与2003年相比有所增加

C.该产品的销售收入占当年主营业务收入的比例与2003年相比有所上升

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D.该产品使用的主要原材料的价格与2003年相比有所下降

答案：

解析：对于毛利率的公式是收入-成本/收入，对于收入是等于销售量乘以单价，所以对于该种因素中不包含产量的。

5.K公司的主营业务成本均为所销售产品的成本，K公司存货项目余额和生产成本发生额如下(金额单位：人民币万元)：

┌──────┬─────────┬─────────┐

│存货项目余额│ 2004年12月31日 │ 2003年12月31日 │

├──────┼─────────┼─────────┤

│原材料余额 │

7500

│

4800

│

├──────┼─────────┼─────────┤

│在产品余额 │

6800

│

5300

│

├──────┼─────────┼─────────┤

│产成品余额 │

13700

│

12400

│

└──────┴─────────┴─────────┘

┌───────┬────────┬─────────┐

│

│

2004

│

2003

│

├───────┼────────┼─────────┤

│生产成本发生额│ 175000

│ 119000

│

└───────┴────────┴─────────┘

假定不考虑其他因素，K公司2004主营业务成本应为()。

A.169500万元 B.172200万元

C.173700万元 D.177800万元

答案：B

解析：产成品的数额是：5300＋175000-6800＝173500

同时对于销售的产品＝12400＋173500-13700＝172200

(三)ABC会计师事务所首次接受委托，对J公司2004会计报表进行审计。A注册会计师是该项目的外勤审计负责人，在审计过程中，遇到以下与存货项目相关的问题，请代为做出正确的专业判断。

6.以下与期初存货余额相关的论述中，正确的是()。

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A.对于未能对其初存货余额实施监盘这一事项，不应直接视为审计范围受到限制

B.上会计报表已由前任注册会计师发表无保留意见，可直接确认期初存货余额

C.根据已经确认期末存货余额，倒推期初存货额并予以确认

D.无需专门对期初存货余额发表意见

答案：

解析：对于如果不能对期初余额进行审计则不应当视为审计范围受到了限制。对于期初余额注册会计师一般无需对于期初余额发表审计意见的，但是要执行适当的审计程序进行审计确认的。

7.A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是()。

A.对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主

B.对由少数项目构成的存货，以实施实质性测试程序为主

C.对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主

D.实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法。

答案：C

解析：见审计教材254页第三段的相关内容。

8.以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是()。

A.从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物

B.从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录

C.在存货盘点过程中关注存货的移动情况

D.在存货盘点结束前，再次观察盘点现场

答案：A

解析：对于A来说从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物是关注的真实性的问题的，对于B是指的完整性的程序的，同时对于CD来说做到证实存货的完整性是有帮助的。

9.假定接受委托前，J公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是()。

A.在评估存货内部控制的有效性后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易

B.在评估存货内部控制的有效性后，提请J公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易

C.由于存货内部控制存在重大缺陷，提请J公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查。

D.由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制

答案：D

解析：见审计教材259页倒数第2段和第3段的相关内容。而对于D来说直接作为审计范围受到限制是不恰当的，因为对于该种注册会计师应当执行相应的替代程序的。

二、多项选择题(本题型共4大题，11小题，每小题1分，共11分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)

(一)L注册会计师是M公司2004合并会计报表审计的外勤审计负责人，在对报表合并相关事项进行审计过程中，需要考虑以下事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在检查合并会计报表合并基础时，通常应实施的审计程序有()。

A.检查母、子公司的会计报表决算日、会计期间是否一致

B.检查母、子公司所采用的会计政策是否一致

C.检查母、子公司所做出的会计估计是否一致

D.检查对纳入合并范围的所有子公司的长期股权投资是否均已经采用权益法核算

答案：ABD

解析：见审计教材334页中的第1段，第2段，第3段的内容。

2.M公司对2004合并会计报表的合并范围做了以下处理，其中，正确的有()。

A.某子公司2004年已经资不抵债但仍持续经营，因此，将其纳入合并范围

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B.M公司2004年5月8日出售了某子公司，因此，只将该子公司2004年1月至5月有相关收入、成本和利润纳入合并会计报表

C.某子公司于2004年12月因排污严重超标而被政府有关部门勒令关闭，因此，未将其纳入合并范围

D.某境外子公司因所在国自2004年下半年起实施外汇管制，使得M公司无法从该子公司调度资金，因此，未将其纳入合并范围

答案：ABCD

解析：见会计教材中的关于合并会计报表的内容。

3.L注册会计师计划复核合并会计报表工作底表各项数据的勾稽关系。在通常情况下，下列勾稽关系中正确的有()。

A.少数股东权益=子公司所有者权益×少数股东所持股权比例

B.合并长期股权投资=母公司长期股权投资-对未纳入合并范围子公司的长期股权投资

C.少数股东损益=子公司净利润×少数股东所持股权比例

D.合并投资收益=母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对未纳入合并范围的子公司的投资收益

答案：AC

解析：对于BD应当是合并长期股权投资=母公司长期股权投资-对纳入合并范围子公司的长期股权投资母公司和子公司投资收益-按权益法确认的对纳入合并范围的子公司的投资收益

三、判断题(本题型共2大题，6小题，每小题1.5分，共9分。每小题判断正确的得1.5分；每小题判断错误的倒扣1分；不答题既不得分，也不扣分。扣分最多扣至本题型零分为止。)

(二)A注册会计师负责审核L公司为申请发行公司债券而编制的2005盈利预测。假定不考虑其他因素的影响，请依据《独立审计实务公告第4号盈利预测审核》，判断A注册会计师针对下列情况进行审核的内容及得出的相关审核结论是否正确。

4.在L公司编制的盈利预测中，2005某产品的销售毛利率较2004有大幅度提高。原因是：L公司拟使用国产原材料替代以前使用的进口材料，国产原材料的价格仅国进口材料价格的一半。A注册会计师在对L公司提供的国产原材料性能、定价等相关资料进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于该产品销售手利率大幅度提高的假设是不合理的。()

答案：正确

解析：对于盈利预测审核的意见应当是消极的保证。

5.在L公司编制的盈利预测中，2005的营业费用较2004下降250万元。原因是：预计在债券募集资金到位后，L公司通过购入原销售部门租用的仓库，将自2005年8月起不再支付仓库租赁费用。2004L公司支付上述仓库的租赁费用为600万元。A注册会计师在对公司债券发行申请和批准文件、仓库租赁协议和仓库转让意向书进行审阅，并证实其可靠性后，得出以下审核结论：没有证据表明L公司关于营业费用下降的假设及估计的金额是不合理的。()

答案：正确

解析：上述的审计程序已经取得了充分的证据。

6.在L公司编制的盈利预测中，2005固定资产的折旧费较2004有所下降。原因是：L公司采用直线法预计2005固定资产应计提的折旧，而2004采用年数总和法计提折旧。基于L公司坚持采用直线法预计2005应计提的折旧，并且未能对变更折旧计提政策的原因做出合理解释，A注册会计师得出以下审核结论：将该事项在盈利预测审核报告中的意见段后增列说明须予以反映。

答案：正确

解析：见审计教材416页最下面的一段话。

四、简答题(本题型共4题，其中第1题3分，第2题6分，第3题6分，第4题5分，本题型共20分。)

1.X公司系ABC会计师事务所的常年审计客户，由于其业务的性质和经营规模发生重大变化，ABC会计师事务所正在考虑是否继续接受委托以及审计收费等问题。

要求：

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请简要回答：

(1)在重新签订业务约定书前，ABC会计师事务所应当主要从哪些方面考虑是否接受委托？

(2)在重新商定审计收费时，ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值？

答案：

(1)会计师事务所应当考虑的是：评价执行审计的能力；评价独立性；保持应有的职业谨慎。

(2)会计师事务所应当考虑的是：专业服务所需的知识和技能；所需专业人员的水平和经验；每一专业人员提供服务所需的时间；提供专业服务所需承担的责任。

2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004会计报表。假定存在以下情形：

(1)V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在些期间，V公司按银行同期货款利率支付资金占用费。

(2)V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004会计报表审计项目组。

(3)甲注册会计师已连续5年担任V公司会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004会计报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004会计报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。

(4)由于V公司降低2004会计报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。

(5)V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，此行签订了业务约定书。

(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。

答案：

第一种情况是影响到了ABC会计师事务所的独立性是。

根据《职业道德规范指导意见》注册会计师和会计师事务所不能够与鉴证客户存在专业收费以外的直接经济利益和重大的间接经济利益。而对于该种情况会计师事务所向被审计单位收取相应的资金利息，所以是影响独立性的。

第二种情况并不影响该会计师事务所的独立性。

根据《职业道德规范指导意见》如果存在影响注册会计师个人独立性的情形，应当将受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。而该会计师事务所已经把受到损害的人员调离了审计小组所以是不影响独立性的。

第三种情况是影响独立性。

根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所在承办具体的审计业务时会计师事务所应当定期轮换项目负责人及签字注册会计师。而对于该题目并没有将已经连续审计5年的注册会计师进行调离，所以是影响到独立性。

第四种情况是影响独立性。

根据《职业道德规范指导意见》会计师事务所应当考虑外界压力对独立性的损害，比如受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当的缩小审计范围。所以对于ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告，是影响独立性的。

第五种情况是影响独立性。

根据《职业道德准则》注册会计师不得兼任或兼营与其他鉴证业务不相容的其他业务或职务；

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而对于执行的内部控制审核和审计业务是属于不相容的业务。

第六种情况是不影响独立性。

根据《职业道德规范指导意见》中规定注册会计师在维护社会公众利益的前提下，竭诚为顾客服务。则对于向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题正是属于为顾客提供服务的范围内的。

五、综合题(本题型共2题，其中第1题20分，第2题25分，本题共45分。答案中的金额用人民币元表示，有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入)

2.B股份有限公司(以下简称B公司)主要经营中小型机电类产品的生产和销售，产品销售以B公司仓库为交货地点。B公司目前主要采用手工会计系统。ABC会计师事务所接受委托审计B公司2004会计报表，C和D注册会计师负责于2004年10月25日至11月10日对B公司的购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。

资料一：通过对B公司内部控制的了解C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的和购货与付款循环、生产循环、销售与收款循环相关的内部控制程序，部分内容摘录如下：

(1)对需要购买的已经列入存货清单的基础上由仓库负责填写请购单，对未列入存货清单的基础上由相关需求部门填写请购单。每张请购单须由对该类采购支出预算负责的主管人员签字批准。

(2)采购部收到经批准的请购单后，由其职员E进行询价并确定供应商，再由其职员F负责编制和发出预先连续编号的订购单。订购单一式四联，经被授权的采购人员签字后，分别送交供应商、负责验收的部门、提交请购单的部门和负责采购业务结算的应付凭单部门。

(3)验收部门根据订购单上的要求对所采购的材料进行验收，完成验收后，将原材料交由仓库人员存入库房，并编制预先连续编号的验收单交仓库人员签字确认。验收单一式三联，其中两联分送应付凭单部门和仓库，一联留存验收部门。

(4)应付凭单部门核对供应商发票、验收单和订购单，并编制预先连续编号的付款凭单。在付款凭单经被授权人员批准后，应付凭单部门将付款凭单连同供应商发票及时送交会计部门，并将未付款凭单副联保存在未付款凭单档案中。会计部门收到附供应商发票的付款凭单后即应及时编制有关的记账凭证，并登记原材料和应付账款账簿。

(5)应付凭单部门负责确定尚未付款凭单在到期日付款，并将留存的未付款凭单及其附件根据授权审批权限送交审批人审批。审批人审批后，将未付款凭单连同附件交复核人复核，然后交财务出纳人员J。出纳人员J据此办理支付手续，登记现金和银行存款日记账，并在每月末编制银行存款余额调节表，交会计主管审核。

(6)生产部门收到生产计划部门签发的预先连续编号的生产通知单后，向仓库提交经批准的预先连续编号的一式三联领料单。仓库发出原材料后，将其中两联领料单分送领料部门和会计部门，一联留存仓库。生产部门完工的产成品经过检验员验收后交仓库查点入库。仓库人员编制预先连续编号的一式三联产成品入库单，其中两联及时分送生产部门和会计部门，一联留存仓库。

(7)会计部门的成本会计K根据收到的生产通知单、领料单、工时记录和产成品入库单等资料，在月末编制材料费用、人工费用和制造费用分配表，以及完工产品与在产品成本分配表，经本部门的复核人员复核后，据以核算成本和登记相关账簿。

(8)根据批准的顾客订单，销售部编制预先连续编号的一式三联现销或赊销销售单。经销售部被授权人员批准后，所有销售单的第一联直接送仓库作为按销售单供货和发货给装运部门的授权依据，第二联交开具账单部门，第三联由销售部留存。装运部门将从仓库提取的商品与销售单核对无误后装运，并编制一式四联预先连续编号的发运单，其中三联及时分送开具账单部门、仓库和顾客，一联留存装运部门。

(9)开具账单部门在收到发运单并与销售单核对无误后，编制预先连续编号的销售发票，并将其连同发运单和销售单及时送交会计部门。会计部门在核对无误后确认销售收入并登记应收账款账簿。会计部门定期向顾客寄送对账单，并对顾客提出的异议进行专门追查。

(10)公司的应收账款账龄分析由专门的“应收账款账龄分析计算机系统”完成，该系统由独立的信息部门

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负责维护管理。会计部门相关人员负责在系统中及时录入所有与应收账款交易相关的基础数据。为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。

(11)公司每半年对全部存货盘点一次，编制盘点表。会计部门与仓库在核对结存数量后，向管理层报告差异情况及形成原因，并在经批准后进行相应处理。

(12)内部审计部门直接向公司专职负责纪检、监察的副总经理报告工作。内部审计人员定期和不定期地对公司日常业务的处理和记录进行审计。

资料二：C和D注册会计师在对相关内部控制实施测试过程中，注意到以下事项：

(1)2004年下半年增长迅速，因库房容量有限，部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未高围栏的大棚里，但仍由在库房内办公的人员负责管理。仓库人员解释，因大棚位于生产车间的入口旁，若加装围栏，将影响车间人员和运输工具的出入，但已在大棚四周悬挂了“仓库重地，闲人莫入”警示牌。

(2)C注册会计师检查验收部门在2004年10月28日至10月31日期间所开具的验收单，注意到其起迄号为10023至10034，但C注册会计师在验收部门留存的验收单里未能发现10026号验收单。验收部门解释，该验收单因填写错误而作废，未予留存。C注册会计师在仓库、采购部门和会计部门也未找到该验收单。会计部门解释，因经常有废票导致缺号，因此，在进行会计处理时并不检查验收单的顺序。

(3)根据B公司成本成本核算办法，人工费用和制造费用按产品实用工时比例分配计入产品成本。2004年8月的人工费用和制造费用分配表中，用以计算当月产品实用工时的主要产品产量使用的是预算数，会计部门的复核人员未对此提出异议。

(4)2004年9月人工费用和费用分配表的复核人员由原来的职员L变成了职员N。据介绍，职员L已于9月离职，而获授权按替相关复核工作的职员R又在9月和10月生病休假，因此，该分配表由虽未经授权但拥有丰富成本核算经验的职员N代为审核。

(5)2004年9月末，会计部门根据经核对无误的地址，向10家应收账款余额最大的顾客寄送了对账单。D注册会计师检查了回函档案，发现只收到1封回函。经调查，回函所反映的应收账款差异系顾客已经在9月30日开出付款票据，但B公司的开户银行在10月4日才收到款项所致。

(6)2004年9月末，仓库和会计部门明细账反映的H产品结存数均为350件，B公司自10月起未生产H产品。D注册会计师在仓库观察到400件H产品。据仓库人员解释，9月销售给W公司的100件H产品因该公司运输车辆调配原因只拉走50件，剩余50件被存于B公司库房的独立区域，并作简单标明。D注册会计师检查后未见异常。

(7)2004年6月产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相符，但与仓库的账簿所列示产成品数量不符。原因为部分产品在6月末签发发货单并完成装运，于7月初开具销售发票，会计部门7月确认相应主营业务收入和成本。在编制盘点表时，仓库将该部分产品数列在6月末的结存数中。D注册会计师在7月份的主营业务收入和成本明细账中查到了相应记录。

(8)会计师抽查了2004年7月至10月入账的30笔主营业务收入，其记账凭证均附有销售发票、发运单和销售单，但各月初入账的若干笔主营业务收入所附的销售发票日期虽均为入账当月，发运单日期却为上月最后几天。

要求：

(1)针对资料一第(1)至第(12)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断B公司上述已经存在的内部控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。

(2)针对资料一第(8)项，对从销售部根据经批准的顾客订单编制销售单到装运部门实施装运之间的交易处理过程，请指出其中缺失的一项关键内部控制程序，说明该控制程序主要与哪一个会计报表项目的何种认定相关，并提出改进建议。

(3)针对资料一第(1)至第(12)项，假定不考虑相关凭据编号的连续性，请指出哪一项与“入账的销货业务确系已经发给真实的顾客”这一内部控制目标相关，并确定针对该内部控制目标的测试程序。

(4)针对资料二第(1)至第(8)事项，请分别指出这些事项主要与哪一个或者哪几个会计报表项目的何种认定相关(会计报表项目仅限于应收账款、存货、应付账款和主营业务收入)。

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(5)针对资料二第(1)至第(8)事项，假定不考虑其他条件，请指出哪些事项表明相关内部控制存在并执行有效，并简要说明理由。

(6)针对资料二，结合资料一，假定不考虑其他条件，请分别判断与主营业务收入的发生认定和完整性认定相关的内部控制程序是否有效［请说明所做判断是以资料二第(1)至第(8)事项中的哪一个或者哪几个事项为依据的］，并在此基础上，分别确定针对主营业务收入的发生认定和完整性认定的内部控制的控制风险水平。

答案：

(一)(1)不存在内控缺陷；

因为对于仓库负责对列入清单的货物填写请购单，同时如果没有列入存货清单的话则可以由其他部门根据需要填写。但是每张请购单要由经过该类支付负预算责任的主管人员签字批准。

(2)存在内部控制的缺陷；

因为对于询价和确定供应商是属于不相容的两个岗位，而该公司却由一人担任是不正确的。

应当建议其由另外一个职员负责确定供应商。

(3)不存在内部控制缺陷；

对于验收单应当是一式多联，而该单位根据实际情况制订3联是正确的。

(4)不存在内部控制缺陷

(5)存在内部控制缺陷

对于出纳人员，不能编制银行存款余额调节表，这个是属于不相容的两个职务，是要由不同的人员进行的。

建议其被审计单位的会计编制银行存款余额调节表，由出纳登记现金和银行存款日记账。

(6)存在内部控制缺陷；

对于一式三联的领料单，在仓库发出原材料后，以其中一联连同材料交还领料部门，其余两联经仓库登记材料明细账后，送会计部门进行材料收发核算和成本核算。而该单位有一联是给领料部门所以不正确。

建议其把其余两联送会计部门进行核算。

(7)不存在内部控制的缺陷；

(8)存在内部控制缺陷；

对于赊销的则应当由信用审批部门根据管理当局的赊销政策进行确定，以及对每个顾客的已经授权的信用额度进行调查。

建议被审计单位对于赊销的销售由信用审批部门进行审批。

(9)不存在内部控制缺陷；

(10)存在内部控制缺陷；

对于基础信息的修改是属于财务数据应当由财务部门的人员来完成，不应当由信息部门完成修改。

建议其对于有修改权限的信息部门的人员取消其权限，授权财务人员进行负责。

(11)、不存在内部控制缺陷

因为对于经营中小型机电类产品是可以半年或更长的时间内进行盘点一次的。

(12)、不存在内部控制缺陷

(二)一项关键的内部控制缺陷就是指的对于赊销由销售人员进行审批相对应的内部控制。

关键的内部控制程序是：检查顾客的赊销是否经授权批准。

与应收帐款和收入项目的；存在与发生，估价和分摊的认定是相关的。

建议其被审计单位对于赊销的客户应当由负责信用审批的部门负责审批。

(三)第8项。测试程序：

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检查销售发票副联是否附有发运凭证(或是提货单)及顾客订单；

检查顾客的赊销经过授权批准；

观查是否寄发对账单，并检查顾客回函档案；

(四)(1)与存货项目有关；

涉及的认定是：存在和发生、完整性

(2)与存货、应付帐款项目有关

涉及的认定是：存在发生和完整性

(3)与存货项目有关

涉及到的认定是：估价和分摊

(4)与存货项目有关

涉及到的认定是：估价和分摊

(5)与收帐款、主营业务收入项目有关

涉及到的认定是：存在和发生

(6)涉及到应收帐款和主营业务收入项目有关

涉及到的认定是：存在和发生

(7)与存货、主营业务收入、应收帐款项目有关

涉及到：截止、存在和发生

(8)应收帐款和主营业务收入

涉及到：截止、存在和发生

(五)对于第一项、第四项、内部控制是有效的。

因为对于第一项企业执行行了相应的替代的审计程序，同时对于第四项则指出由更有经验的复核则也是正确的。

(六)与主营业务收入的发生认定和完整性认定相关的内部控制程序是无效的。

与资料(二)的6、7、8相关的内部控制有关。

评估的控制风险水平为高水平。

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第四篇：2011年注册会计师考试专业阶段《经济法》

2011年注册会计师考试专业阶段《经济法》试题及参考答案

发布时间：2011-9-20 来源： 作者：财科学校 点击数： 304

一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分，每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

1．2007年3月，甲公司聘用乙为业务经理，委托其负责与丙公司的业务往来。2008年4月，甲公司将乙解聘，但未收回乙所持盖有甲公司公章的空白合同书，亦未通知丙公司。同年5月，乙以甲公司业务经理的身份，持盖有甲公司公章的空白合同书，与丙公司签订了一份买卖合同。下列关于该买卖合同效力的说法中，正确的是()。

A．合同无效

C．合同有效

B．合同效力待定

D．合同可变更、可撤销

【答案】C

第五篇：1994注册会计师全国统一考试审计考试题卷

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1994注册会计师全国统一考试审计考试题卷

一、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0.5分，共6分）

１、我国独立审计的一般目的是对被审计单位会计报表的（）、（）及会计处理方法的（）发表审计意见。

２、我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、（）与（）和（）组成。

３、注册会计师对委托单位的责任包括（）、（）和不以 服务成果的大小决定收费标准的高低。

４、根据符合性测试的目和特点所采用的审计抽样通常称为（）；根据实质性测试的目的和特点所采用的审计后样称为（）。

５、内部控制的基本要素包括控制环境、（）和（）。

二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“Ｏ” 表示，错误的用“×”表示。答案正确的，每小题得1.5发；答案 错误的，每小题倒扣1分。本题扣至零分为止。不答不得分，也不 扣分。本题共２1分）

６、注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。（）

７、会计师事务所到外地承办审计业务，须经当地财政部门批 准。（）

８、注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性 的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。

９、注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析 性程序，而在审计测试阶段则由裨性测试方法来代替分析性程序。（）

１０、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的 审计证据的数量就越少。（）

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１１、注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作底稿，工及时告知被审计单位，必要时，可出具 管理建议书。（）

１２、即使企业银行存款帐户余额为零，但只要存在本期发生 额，注册会计师均应进行函证。（）

１３、注册会计师对企业应收帐款帐龄进行分析的目的在于取 得应收帐款可收回性及坏帐备抵充分性等方面的证据。（）１４、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保 管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证证券的 存在性和金额准确性。（）

１５、注册会计师通常通过审查有关负债项目即可查实受留置 权限制的固定资产的所有权，但应同时查明这些固定资产是否存 在。（）

１６、即使某一应付帐款明细帐户年末余额为零，注册会计师 仍然可以将其列为函证对象。（）

１７、当登记注册的货币与记帐本位币不一致时，注册会计师 应查实各投资者各期出资均已按第一期首次收出资额时的市场汇 价折合。（）

１８、在审查盈余公积的使用时，注册会计师应查实被审计单 位公益金仅仅用于职工集体福利。（）

１９、凡在外勤审计结束日前发生的期后事项，注册会计师应 提请被审计单位高速会计报表；凡在外勤审计结束日后发生的期后 事项，则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。（）

三、单项选择题（从每小题的各备选答案中选出正确的一个 答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题１分，共１２ 分）

２０、为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师 事务所都应遵守的管理标准，称为（）。Ａ.独立审计准则 Ｂ.审计质量控制准则

Ｃ.注册会计师职业道德准则 Ｄ.注册会计师后续教育准则

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２１、取得从事证券相关业务资格的会计师事务所，每年应 从业务收入中计提４％以上的（）。Ａ.职业责任保险金 Ｂ.事业发展基金 Ｃ.违约赔偿金 Ｄ.风险准备金

２２、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和会计资料

中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据。Ａ.检查 Ｂ.计算

Ｃ.分析性复核 Ｄ.估价

２３、注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形 成的书面记录，属于（）。Ａ.局面证据 Ｂ.口头证据 Ｃ.实物证据 Ｄ.环境证据

２４、如果同一期音不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均数 Ｄ.加权平均数

２５、注册会计师按照既然定的审计程序，无法对样本取得 相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有 关样本视为（）。Ａ.可容忍误差 Ｂ.误差 Ｃ.错误 Ｄ.应调整审计差异

２６、在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现 金的借条及未提现支票，应（）。

Ａ.通知被审计单位及时入帐

Ｂ.在“库存现金盘点表”中注册或作必要调整

Ｃ.将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表” Ｄ.要求被审计单位在资产负债表相关附注册中列示 ２７、对于结帐日被审计单位持有的有价证券，如其市价明 显与帐面成本不符，注册会计师应（）。

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Ａ.提请被审计单位按市价进行调整 Ｂ.在审计报告中增设说明段予以披露

Ｃ.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明 Ｄ.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前 期一致

２８、为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是 否完整和正确，注册会计师可通过（）加验证。Ａ.简易抽查 Ｂ.符合性测试

Ｃ.现场观察存货的流动与控制 Ｄ.询问内部控制相关人员

２９、注册会计师要验证企业长期投资是否超过其净资产的 ５０％，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间 是（）。

Ａ.审计计划阶段 Ｂ.符合性测试阶段 Ｃ.对被投资单位验资时 Ｄ.审计完成阶段

３０、对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或 有损失，注册会计师应当（）。

Ａ.提请被审计单位予以披露 Ｂ.在审计报告中反映

Ｃ.在审计报告中增设说明段予以反映

Ｄ.编制重要事项说明，并作为审计报告附件

３１、如果投资者以贷币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。

Ａ.如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。

Ｂ.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对 帐单

Ｃ.被审验单位银行存款收款凭证和银行对帐单 Ｄ.被审验单位银行存款收款凭证和银行转帐凭证

四、多项选择（从每小题的备选答案中选出正确的多个答案，将共英文大写字母编号填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。每小题１分，共１５分）。

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３２、注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行 为规范有（）。

Ａ.《中华人民共和国注册会计师法》 Ｂ.《中华人民共和国审计法》 Ｃ.独立审计准则 Ｄ.企业会计准则

３３、会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有（）。

Ａ.独立性 Ｂ.客观性

Ｃ.自身能力 Ｄ.被审计单位管理当局的品行

３４、我国注册会计师如不按独立审计准则要求执业，可由 省级以上人民政府财政部门给予（）等行政处分。Ａ.没收违法所得 Ｂ.罚款 Ｃ.警告

Ｄ.暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书

３５、注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括（）。

Ａ.被审计单位声明书 Ｂ.有关内部控制情况 Ｃ.管理人员的素质 Ｄ.各种管理条件和管理水平

３６.注册会计师通过符合性测试获取适当的审计证据时，应 考虑（）等因素。

Ａ.会计报表项目的分类反映是否恰当 Ｂ.内部控制是否存在、有效 Ｃ.会计记录金额是否恰当

Ｄ.内部控制在被审计期间是否一贯遵守

３７、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关 系可以表述为（）。

Ａ.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 Ｂ.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 Ｃ.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 Ｄ.评估的固有风险越高，所需的审计证据数量就越多

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３８、资产评估报告附件部分应包括的资料有（）。Ａ.作为评估依据的主要文件

Ｂ.财产清单及各类资产评估明细表

Ｃ.委托单位提供的有关财务会计报表及有关资料 Ｄ.评估后的资产价格情况、增减说明等

３９、被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动 资产项内，除非其为（）。

Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款

Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投资者缴入的投资款

４０、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露 时，注册会计师应查实（）。

Ａ.资产负债表中应收票据的数据与审定数相符 Ｂ.资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现 票据

Ｃ.已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说 明

Ｄ.长期应收票据未列示于流动资产项内

４１、注册会计师通常可根据（）等标准对被审计单位长 期投资入帐价值加以确认。

Ａ.财产鉴定价值 Ｂ.实际支付的价款

Ｃ.资产评估并经确认的价值 Ｄ.投资各方协议定价 ４２、注册会计师针对融资租入固定资产而实施审计程序 时，除可参照经营性租赁相关 审计程序外，还应审查（）。Ａ.租入固定资产是否确属企业必需 Ｂ.租入固定资产折旧的计提是否正确 Ｃ.租入固定资产是否已登入备查簿 Ｄ.租入固定资产计价是否正确

４３、下列各项中属于固定资产内部控制符合性测试的有（）。

Ａ.固定资产的取得是否与预算相符 Ｂ.固定资产折旧是否与其磨损程度相符

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Ｃ.资本性支出与收益性支出的区分是否与企业有关 规定相符

Ｄ.购入固定资产的入帐价值是否与相关原始凭证相符 ４４、以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应 付帐款环节发生错误或舞弊的有（）。

Ａ.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本 应提交财会部门

Ｂ.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款 Ｃ.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符

Ｄ.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折 扣损失

４５、如果要确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师 实施的审计程序可能包括（）。

Ａ.抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准 Ｂ.抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确 Ｃ.分析比较同一产品前后的直接材料成本，查时 是否存在重大波动

Ｄ.检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当 ４６、被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种 书面证据，它能够（）。

Ａ.明确管理当局的会计责任 Ｂ.为审计意见提供直接证据 Ｃ.在一定程序上保护注册会计师

Ｄ.避免注册会计师与管理当局产生误解

五、简答题（在各小题两面简要写出答案。共１７分）４７、会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任？注册会 计师可采取何种对策避免或 减少法律拆讼？

４８、在确定应收帐款函证方式时，注册会计师通常在哪些 情况下不应采用否定式函 证？

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４９、注册会计师李新对新成立的Ａ公司进行会计报表 审计，发现其固定资产帐簿 有如下会计记录：

借：固定资产－－甲仓库 １９８０万元 贷：应付票据－－抵押票据 １０００万元 长期投资－－其他投资 ９８０万元

经审查，李新发现Ａ公司以转让其所持Ｂ公司的部分股份９ ８０万元给Ｃ公司（假定Ｂ

公司为非上市公司，转让价为帐面价），并承担Ｃ公司为建筑甲 仓库的抵押借款１０００万

元为条件，获得甲仓库（假定甲仓库由某一建筑单位承建）。请问：李新如需确定该固定资产金额准确性及所有权归属 性，应实施哪些重要的审计程序？

５０、简述注册会计师编制审计报告说明段的基本情形及基本 内容，并说明审计报告说明段与验资报告说明段的主要区别。

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