2011年注册税务师《税收相关法律》全真试题-中大网校

根据资料回答第{TSE}题。

(6)对于服装厂提出的行政复议，复议机关（）。

(7)对于加收滞纳金和罚款的理解，正确的是（）。

(8)本题中若当事人申请听证，下列说法正确的是（）。

(9)王某外出打工，将祖传的一幅名画交由邻居李某保管。李某因生产经营用钱，将该画卖给了不知情的孙某，得款2万(该价格为合理价格)。孙某因为结婚急需用钱，向赵某借款3万，双方约定将该画押给赵某，如果孙某到期不赎回，该画归赵某所有。在王某外出打工期间，其住房有倒塌的危险，并有可能危及邻居李某的房屋。于是，李某请施工队为王某的房屋进行了修缮，并约定施工费待王某回家后再付。但是，由于罕见的台风影响，修缮后的房屋仍然倒塌。根据资料回答第{TSE}题。

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(10)该名画的所有权归（）。

(11)孙某与赵某之间关于“孙某到期不赎回，该画归赵某所有”的约定（）。

(12)下列选项表述正确的是（）。

(13)甲有限责任公司因经营不善而长期亏损，现金流严重不足。经查甲公司现有资产2100万元，负债3800万元，其中欠乙商业银行2000万元贷款已经到期不能清偿。乙商业银行将甲公司诉至人民法院，并申请对甲公司财产采取保全措施。甲公司现拟申请破产，股东会专门向公司法律顾问咨询有关破产事宜。根据资料回答第{TSE}题。

(14)若人民法院受理甲公司的破产清算申请，则在该公司破产案件中不能担任管理人的是（）。

(15)本案中若甲公司提出和解申请，则以下说法中符合我国《企业破产法》规定的是（）。

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(16)在甲公司的破产案件中，若人民法院裁定（），当事人可以向上一级人民法院提起上诉。

(17)J市税务局接到群众举报，本市开发区甲企业有逃避缴纳税款的行为。税务机关对该企业进行了调查。发现该企业在2010年偷逃税款数额较大，达到应纳税款的20％。该企业的负责人舒某、刘某为谋求个人利益，曾利用虚开的增值税专用发票骗取出口退税款30万。税务机关在依法作出行政处罚决定后，依法将案件移送至公安机关处理。公安机关依法进行了侦查。在侦查阶段，刘某为自己聘请了律师。侦查终结后，J市人民检察院依法向市人民法院提起了公诉。请回答{TSE}问题。

(18)根据《刑法》的规定，下列关于甲企业偷逃税款的行为说法正确的是（）。

(19)对于刘某和舒某虚开增值税专用发票骗取出口退税的行为说法正确的是（）。

(20)刘某在侦查阶段聘请了律师，根据《刑事诉讼法》的规定，在侦查阶段该律师可以（）。

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答案和解析

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有l个最符合题意。)(1):B 本题考核行政诉讼与行政复议的关系。当事人对治安管理处罚决定不服的属于选择复议型，而不是复议前置型、复议终局型和选择兼终局型。(2):C (3):B(4):A 本题考核债权人会议的召开时间。《企业破产法》规定，第一次债权人会议以后的债权人会议，在人民法院认为必要时，或者管理人、债权人委员会、占债权总额1／4以上的债权人向债权人会议主席提议时召开。(5):B (6):B

>(7):A 本题考核行政处罚的设定。根据《行政处罚法》规定，依法可以设定行政处罚的有：法律、行政法规、地方性法规、部门规章(包括国务院各部、委员会、国务院直属机构制定的规章)、地方规章(包括省、自治区、直辖市人民政府和省、自治区人民政府所在地的市人民政府以及经国务院批准的较大的市人民政府制定的规章)，此外，其他规范性文件不得设定行政处罚。(8):C 本题考核公司的清算制度。选项A错误。公司应当在解散事由出现之日起15日内成立清算组，开始自行清算。选项8错误。公司解散逾期不成立清算组进行清算的，债权人(而非股东)可以申请人民法院指定清算组进行清算。选项C正确。对于公司虽然譬成立清算组但清算组故意拖延清算的情形，债权人未提起清算申请的，公司股东可以申请人民法院指定清算组对公司进行清算。选项D错误。人民法院指定的清算组成员有违反法律或者行政法规的行为，人民法院可以根据债权人、股东的申请，或者依职权更换清算组成员。

(9):B

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(10):C(11):B 本题考核陪审制度。基层人民法院审理的民事案件可能适用普通程序，也可能适用简易程序，如果是适用简易程序审理的，采用的是独任制，只能由审判员进行审理。

(12):D 本题考核不动产所有权的取得方式。不动产所有权的取得方式有两种：一是依法律行为而取得，如：基于买卖合同、赠与合同、互易合同、受遗赠而取得；二是依法律行为以外的事实而取得，如：继承、房屋的建造、围海造田、树木的栽种、法院判决、强制执行、功用征收、没收等。选项D属于依法律行为取得。

(13):D(14):D 本题考核罪数。实施抗税行为致人重伤死亡的，属于一个行为同时触犯数个不同罪名的犯罪形态，即甲的一个行为既触犯了抗税罪，又触犯了故意伤害罪或故意杀人罪，符合想象竞合犯的行为特征，对想象竞合犯应按照刑罚较重的罪名定罪处罚。(15):B 本题考买卖合同标的物所有权转移时间。标的物在合同订立之前已为买受人占有的，合同的生效时间为交付时间。

(16):D(17):A 本题考核除名退伙。合伙人有下列情形之一的。经其他合伙人一致同意，可以决议将其除名：(1)未履行出资义务；(2)因故意或者重大过失给合伙企业造成损失；(3)执行合伙事务时有不正当行为；(4)发生合伙协议约定的事由。

(18):B(19):C 本题考核行政复议被申请人。行政机关委托的组织作出的具体行政行为引起行政复议，委托的行政机关是被申请人。

(20):C 本题考核重新计算期限的情况。对于补充侦查的案件，应当在1个月以内补充侦查完毕。补充侦查以2次为限。补充侦查完毕移送人民检察院后，人民检察院重新计算审查起诉期限。因此，选项A错误。在侦查期间，发现犯罪嫌疑人另有重要罪行的，自发现之日重新计算侦查羁押期限。因此，选项B错误。人民检察院补充侦查的案件，补充侦查完毕移送人民法院后，人民法院重新计算审理期限。因此，选项D错误。(21):C 中大网校

(22):C(23):C(24):C(25):C

>(26):A

>(27):D 本题考核公务员的相关规定。在行政诉讼中，公务员既不能做原告，也不能做被告，不具有诉讼当事人的地位。所以选项A错误。对公务员执行职务行为中所造成的损害，由国家行政机关承担赔偿责任。所以选项B错误。公务员在行使行政职权过程中的违法失职行为，不适用《行政处罚法》，而应由行政机关系统内部依《公务员法》给予制裁，大多数情况是行政处分，如果触犯刑律，则追究其刑事责任。所以选项C错误。

(28):A(29):B 本题考核行政诉讼级别管辖。根据规定，中级人民法院管辖下列第一审行政案件：(1)确认发明专利权的案件、海关处理的案件；(2)对国务院各部门或者省、自治区、直辖市人民政府所作的具体行政行为提起诉讼的案件；(3)本辖区内重大、复杂的案件。其中海关处理的案件是指由海关处理的纳税案件和海关行政处罚案件。

(30):B 本题考核行政处罚的执行。根据《行政处罚法》的规定，行政机关及其执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具省、自治区、直辖市财政部门统一制发的罚款收据；不出具财政部门统一制发的罚款收据的，当事人有权拒绝缴纳罚款。

(31):C 本题考核抵押权的效力。抵押权是担保物权，所以抵押权具有担保物权的特征，即抵押权具有从属性和随附性。抵押权为确保债权实现而设立，其存在以债权的存在为前提，随债权的转移而转移，并随债权的消灭而消灭。本题中债权人乙将债权转让给丁，那么乙享有的抵押权也随之转让给丁。，(32):A 本题考核管理人和债权人会议的相关规定。债权人会议只设主席，不设副主席。选项B错中大网校

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误。债权人认为债权人会议的决议违反法律规定，损害其利益的，可以自债权人会议作出决议之日起l5日内，请求人民法院撤销该决定，责令债权人会议重新作出决议。选项C错误。管理人向人民法院汇报工作，接受债权人会议和债权人委员会的监督。选项D错误。

(33):B(34):A (35):B 本题考核法人的权利能力。法人具有民事权利能力，即具有作为民事主体参与民事活动、享受民事权利并承担民事义务的资格。法人自成立时起，享有民事权利能力；至法终止时止，民事权利能力消灭。法人的民事行为能力与其民事权利能力相一致；在法人享有民事权利能力时，即同时具有民事行为能力。

(36):A 本题考核有限合伙人不能执行合伙企业事务的规定。有限合伙人的下列行为，不视为执行合伙事务：(1)参与决定普通合伙人入伙、退伙；(2)对企业的经营管理提出建议；(3)参与选择承办有限合伙企业审计业务的会计师事务所；(4)获取经审计的有限合伙企业财务会计报告；(5)对涉及自身利益的情况，查阅有限合伙企业财务会计账簿等财务资料；(6)在有限合伙企业中的利益受到侵害’时，‘向有责任的合伙人主张权利或者提起诉讼；(7)执行事务合伙人怠于行使权利时，督促其行使权利或者为了本企业的利益以自己的名义提起诉讼；(8)依法为本企业提供担保。

(37):D 本题考核无过错责任原则的适用。无过错责任原则，基于“不考虑加害人有无过错”，免除原告对加害人过错的举证和证明责任。但原告仍需证明侵权行为、损害后果以及二者之间的因果关系。

(38):D(39):C(40):B 本题考核债权和物权的区别。债权的权利人和义务人都是特定的，选项A错误。债权和物权都是一种财产权，选项C错误。债权和物权都可以转让，选项D错误。选项B正确。债权是一种请求权，可以要求他人为一定行为或不为一定行为。这一特征区别于物权，物权是一种支配权，不以请求为给付内容。

二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)(1):A, C, E 本题考核行政主体和行政立法主体的判断。首先明确行政立法主体是行政主体，是具有行政立法权的行政主体。我国法律规定，行政立法主体包括国务院，国务院各部委，国务院直属机构，省、自治区、直辖市人民政府，省、自治区人民政府所在地的市的人民政府和国务院批准的较大的市的人民政府。其他行政主体不具有行政立法权。本题中，选项A中国务院是行政法规的立法主体-；选项C中省政府是地方规章的立法主体；选项E中国家税务总局中大网校

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是部门规章的立法主体。选项

8、D符合行政主体的要求，但不是行政立法主体。只有省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市的人民政府才有行政立法权，并不是所有的市人民政府都有行政立法权；另外，县人事局也没有行政立法权。(2):A, C, D 本题考核行政许可、行政处罚的实施主体和实施程序。选项A错误。行政机关对其作出的行政许可决定，应当定期进行评价，但是对行政处罚决定没有相关的规定。选项C错误。行政机关只能委托行政机关实施行政许可，不能委托其他组织实施行政许可。选项D错误。申请人、利害关系人申请行政许可听证的期限是在被告知听证权利之日起5日内提出，而不是3日内提出。在行政许可程序中，行政机关应当根据听证笔录作出行政许可决定，在行政处罚程序中，听证笔录是作出行政处罚决定的重要依据之一。

(3):D, E (4):B, C, E(5):C, E 本题考核行政许可的概念和特征。行政许可是依申请的行政行为。行政许可是行政机关依照法定职权对社会实施的外部管理行为。行政许可是一种经依法审查的行为。行政许可是准予从事特定活动的行为，一般为要式行政行为。行政许可会因为申请行为无效而导致无效或者被撤销。选项A是行政确认，选项

8、D是行政确认的特征。(6):A, D, E 本题考核民事行为能力。无民事行为能力人、限制民事行为能力人接受奖励、赠与、报酬，他人不得以行为人无民事行为能力、限制民事行为能力为由，主张以上行为无效。本题中的赠与是有效的，但是因为李方是限制民事行为能力人，所以该赠。与由李方的父母来受领。赠与人在赠与财产的权利转移之前可以撤销赠与。

(7):A, C 本题考核抵押权的设立。耕地、宅基地、自留地、自留山等集体所有的土地使用权，是不可以抵押的，所以选项B错误。以正在建造的房屋设定抵押的，抵押权自登记时设立，以正在建造的船舶设立抵押的，抵押权自抵押合同签订之时设立。选项D错误。不是所有的土地承包经营权都可以抵押，只有以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权才可以进行抵押。所以选项E错误。

(8):A, B, C, D (9):A, C

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(10):B, C, D, E(11):A, C, E

>(12):A, E 本题考核行政复议的受案范围。行政调解与不具有强制性的行政指导行为不属于行政复议的受案范围。

(13):A, B, E(14):A, C 本题考核行政诉讼代表人。选项8错误。行政诉讼代表人主要有两类：(1)不具备法人资格组织的诉讼代表人。(2)集团诉讼的诉讼代表人。选项D、E错误。诉讼代表人是由法律规定或由推选或法院指定产生的，如果放弃或变更诉讼请求，要经过被代表的其他当事人的同意。

(15):B, D, E 本题考核不能清偿的含义。对不能清偿需从以下三点把握：一是债务人缺乏清偿能力，即不能以财产、信用或者能力等方式清偿债务；二是债务人不能清偿的是已到偿还期限，债权人提出清偿要求的、无争议或有确定名义的债务；三是债务人不能清偿到期债务应是处于连续状态，而不是因一时的资金周转困难等问题暂时的、短期的不能清偿。选项A错误，不是不能清偿，而是资不抵债，所以是错误的。如果在未到期前，债权人认为债务人到期后将无法偿还，或债务人提出对未到期债务延期偿还的请求，都不能视为不能清偿。所以，选项C是错误的。

(16):A, D(17):A, B, C, E(18):A, B, D, E(19):A, C, D, E (20):A, C, D, E

>(21):A, B, E(22):B, C 本题考核权利质权。以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，当事人应当中大网校

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订立书面合同。质权自权利凭证交付质权人时设立；没有权利凭证的，质权自有关部门办理出质登记时设立。本题中，因债券已经交付质权人刘某，所以质权已经设立。质押合同自双方签字盖章之日起成立生效。刘某享有对该债券的质权。债务人不履行到期债务，债权人可以留置已经合法占有的债务人的动产，并有权就该动产优先受偿。因此刘某以债券已出质对抗张某的执行申请，应当得到法院的支持。

(23):C, E(24):A, B, D 本题考核辩护人的范围。犯罪嫌疑人、被告人除自己行使辩护权以外，还可以委托一至二人作为辩护人。下列人员可以被委托为辩护人：(1)律师；(2)人民团体或者犯罪嫌疑人、被告人所在单位推荐的；(3)犯罪嫌疑人、被告人的监护人、亲友。下列人员不能充当辩护人：正在被执行刑罚或者依法被剥夺、限制人身自由的人；本案的证人；同犯罪嫌疑人、被告人有牵连的人；现职的公安、检察、审判人员以及任期内的人民陪审员；无行为能力或者限制行为能力的人；外国人或者无国籍人。(25):C, D 本题考核事件。事件，又称为自然事实，是指与主体的意志无关，能够引起民事法律后果的客观现象，例如，人的死亡、物的灭失等都属于事件。

(26):A, B, C 本题考核当事人无需举证的事实。当事人及其诉讼代理人因客观原因不能自行收集的其他材料以及涉及国家秘密的材料，属于当事人可以申请人民法院对证据进行调查收集的情形。

(27):A, B, C, D(28):D, E 本题考核行政复议调解。选项A错误。根据《行政复议法实施条例》的规定，可以调解结案的情况还包括“当事人之间的行政赔偿或者行政补偿纠纷”，而不仅限于“公民、法人或者其他组织对行政机关行使法律、法规规定的自由裁量权作出的具体行政行为不服申请行政复议”的情况。选项8错误。根据《行政复议法实施条例》的规定，当事人经调解达成协议的，“行政复议机关”应当制作行政复议调解书，而不是由“双方当事人”制作调解书。选项C错误。根据《行政复议法实施条例》的规定，行政复议调解书“生效后”一方反悔的，不影响行政复议调解书的效力存在，而不是“制作完成后”。

(29):A, B, C, D 本题考核管理人的更换。根据司法解释的规定，选项E是人民法院径行决定更换个人管理人的情形。

(30):A, B, C, D

三、综合分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)(1):A, E 本题考核行政诉讼参加人。只有行政主体才能作被告。(2):B, D, E 本题考核行政诉讼中的举证责任。注意被告和原告的举证范围。(3):B, C, E 本题考核行政案件审理中需要注意的几个问题。规章不能作为行政诉讼审理的依据。所以选项A错误。原告死亡的，没有近亲属或者近亲属放弃诉讼权利的，此时诉讼终结。选项D说法太绝对。(4):B, C, E 本题考核行政诉讼证据的质证。在二审程序中，对当事人依法提供的新的证据，法庭应当进行质证。选项A不属于新的证据，所以不属于应当质证的情形。注意可以进行质证的是可中大网校

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以作为审理依据的，如果本身不能作为证据，也就没有进行质证的资格。因原判决、裁定认定事实的证据不足而提起再审涉及的主要证据，法庭也应当进行质证。选项D说“全部证据”是错误的。(5):C 本题考核税务行政复议机关。对国税局税务所、各级国税局的稽查局作出的具体行政行为不服的，向其主管税务局申请行政复议。对甲市乙区税务所作出的具体行政行为不服，应当向甲市国税务局申请行政复议。(6):B 本题考核行政复议申请的受理。纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。该服装厂未缴清税款和滞纳金，市税务局不能受理其复议申请。当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。由于该服装厂在法定的期限内提出了复议申请，市税务局应当受理。(7):C 本题考核加收滞纳金和罚款的相关规定。加收税款滞纳金属于行政征收。罚款额在2000元以下的，可以由税务所以自己的名义作出。(8):B, E 本题考核税务行政处罚听证的程序。行政相对人提出听证的期限是《税务行政处罚事项告知书》送达之日起3日内。听证过程中的辩论应当先由听证本案调查人员发言，再由当事人答辩。听证主持人在听证过程中认为证据有疑问无法听证辩明，可能影响税务行政处罚的准确公正的，可以宣布中止听证。(9):A 本题考核合同的效力。《合同法》规定，无处分权的人处分他人财产，经权利人追认或者无处分权的人订立合同后取得处分权的，该合同有效。本题中，李某作为保管人，未经所有人王某的许可，擅自处分他人的财产，属于无权处分，因此，李某与孙某之间的买卖合同效力待定。(10):C 本题考核善意取得制度。本题中，李某与孙某之间的买卖合同虽然是效力待定的，但是，孙某是在不知情的情况下购买的该画，且支付了合理的对价并已经交付，构成善意取得。因此，该画的所有权应归孙某所有。(11):B 本题考核流质条款的效力。质权人在债务履行期届满前，不得与出质人约定债务人不履行到期债务时质押财产归债权人所有。孙某与赵某之间关于“孙某到期不赎回，该画归赵某所有”的约定属于流质条款，该条款无效。(12):A, C, D 本题考核质押、无因管理。选项A正确，选项B错误，抵押不转移占有，质押转移占有。本题中孙某与赵某之间形成的是动产质押法律关系，而非动产抵押法律关系。选项C正确，无因管理是指没有法定或约定的义务而为他人管理事务。本题中，在没有法定或约定义务的情况下，李某为防止王某的房屋倒塌，主动为王某进行修缮的行为构成无因管理，所产生的债属于无因管理之债。选项D正确，选项E错误，无因管理中由被管理人应支付管理人在无因管理过程中支付的必要费用。(13):B, C, D, E 本题考核人民法院受理破产申请的法律效力。选项B正确，人民法院受理破产申请后，有中大网校

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关债务人财产的保全措施应当解除，执行程序应当中止。选项C正确，自人民法院受理破产申请的裁定送达债务人之日起至破产程序终结之日，债务人的法定代表人不得新任其他企业的董事、监事、高级管理人员。选项D正确，人民法院受理破产申请后，已经开始而尚未终结的有关债务人的民事诉讼或者仲裁应当中止；在管理人接管债务人的财产后，该诉讼或者仲裁继续进行。选项E正确。人民法院受理破产申请后，关债务人的民事诉讼，只能向受理破产申请的人民法院提起。(14):C, D, E 本题考核管理人的任职条件。根据我国《企业破产法》的规定，有下列情形之一的，不得担任管理人：因故意犯罪受过刑事处罚；曾被吊销相关专业执业证书；与本案有利害关系；人民法院认为不宜担任管理人的其他情形。这里的“利害关系”包括两种情况：一种是对社会中介机构、清算组成员而言，有下列情形之一，可能影响其忠实履行管理人职责的，人民法院可以认定为有利害关系：与债务人、债权人有未了结的债权债务关系；在人民法院受理破产申请前3年内，曾为债务人提供柑对固定的中介服务；现在是或者在人民法院受理破产申请前3年内曾经是债务人、债权人的控股股东或者实际控制人；现在是或者在人民法院受理破产申请前3年内曾经是债务人、债权人的财务顾问、法律顾问；人民法院认为可能影响其忠实履行管理人职责的其他情形。另一种是对清算组成员的派出人员、社会中介机构的派出人员、个人管理人而言，有下列情形之一，可能影响其忠实履行管理人职责的，人民法院可以认定为有利害关系：具有上述所列情形；现在担任或者在人民法院受理破产申请前3年内曾瀣担任债务人、债权人的董事、监事、高级管理人员；与债务人或者债权人的控股股东、董事、监事、高级管理人员存在夫妻关系、直系血亲、三代以内旁系血亲或者近姻亲关系。(15):B, D, E 本题考核破产程序中的和解。根据我国《破产法》的规定，债务人可以依照本法规定，直接向人民法院申请和解；也可以在人民法院受理破产申请后、宣告债务人破产前，向人民法院申请和解。债务人申请和解的，应当提出和解协议草案。所以选项A、C错误，选项B正确。债权人会议通过和解协议的决议，由出席会议的有表决权的债权人过半数同意，并且其所代表的债权额占无财产担保债权总额的2／3以上。所以选项D正确。因债务人的欺诈或者其他违法行为而成立的和解协议，人民法院应当裁定无效，并宣告债务人破产。所以选项E正确。(16):A, B 本题考核破产程序中可以提起上诉的裁定。根据我国《企业破产法》的规定，在破产程序中，只有对人民法院作出的不予受理破产申请、驳回破产申请的裁定，当事人才可以E诉。(17):A, B, C, E 本题考核行政执法机关移送涉嫌犯罪案件程序。公安机关应当自接受行政执法机关移送的涉嫌犯罪案件之日起3日内，依照《刑法》、《刑事诉讼法》以及最高人民法院、最高人民检察院关于立案标准和公安部关于公安机关办理刑事案件程序的规定，对所移送的案件进行审查。因此，选项D错误。(18):D 本题考核逃税罪的相关规定。纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额l0%以上，构成逃税罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施逃避缴纳税款的行为，未经处理的，按照累计数额计算。有逃避缴纳税款行为的纳税人经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务中大网校

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机关给予2次以上行政处的除外。本题中甲企业是纳税义务人，甲企业2010年偷逃税款数额较大，达到应纳税款的20%，构成逃税罪。所以选项A不选。如果甲企业没有其他的逃税行为，不予追究刑事责任的前提是“经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任”，本题中不存在这样的前提条件。所以选项B、C不选。对多次实施逃避缴纳税款的行为，未经处理的，按照累计数额计算。所以选项D当选。刘某和舒某是企业的负责人，应当承担刑事责任。但是刘某和舒某与甲企业并不是共犯。所以选项E不选。(19):D 本题考核骗取出口退税罪、单位犯罪。单位犯罪必须是为单位牟取利益，而刘某和舒某是为了满足个人利益而实施的骗取出口退税罪，其行为不构成单位犯罪。所以选项A错误。骗取出口退税罪的犯罪主体是一般主体，任何人有骗取出口退税的都可以构成本罪。所以选项E错误。实施骗取出口退税罪，同时构成虚开增值税专用发票等其他犯罪的，根据牵连犯从一重罪处罚。所以选项B、C错误，选项D正确。(20):A, D, E 本题考核侦查阶段律师的权利。犯罪嫌疑人在被侦查机关第一次讯问后或者采取强制措施之日起，可以聘请律师为其提供法律咨询、代理申诉、控告。犯罪嫌疑人被逮捕的，聘请的律师可以为其申请取保候审。涉及国家秘密的案件，犯罪嫌疑人聘请律师，应当经侦查机关批准。受委托的律师有权向侦查机关了解犯罪嫌疑人涉嫌的罪名，可以会见在押的犯罪嫌疑人，向犯罪嫌疑人了解有关案件情况。

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第二篇：2008年注册税务师《税法二》练习题(二)-中大网校

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2008年注册税务师《税法二》练习题

（二）总分：100分

及格：60分

考试时间：120分

一、单项选择题（共40题，每题三分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。）

(1)可以由税务机关根据合同规定收款日期来确定具体纳税期限的房地产转让方式是（）。A.一次交割、付清价款 B.分期收款 C.预售方式

D.先行转让尚未完全建成的小区内的房产

(2)个人转让原自有居住（）年的住房，需按规定缴纳土地增值税。A.未满3年

B.满3年未满5年 C.满5年未满8年 D.满8年以上

(3)某外国企业在华常驻代表机构在计算征收企业所得税时提供了从事代理业务的合同，注明介绍商品成交额为1600万元，但合同中未注明佣金金额，则根据规定，可对其征收所得税（）。A.528万元 B.52.8万元 C.15.84万元 D.1.584万元

(4)土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应向（）税务机关申报纳税。A.居住所在地 B.房地产所在地

C.选择一处房地产所在地 D.工作单位所在地

(5)某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元：该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（）。A.500万元 B.2000万元

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C.2500万元 D.3000万元

(6)2001年10月，某内资企业进行股份制改造，其设备评估增值20万元，报税务机关批准，评估增值额部分按综合纳税调整方法最长期限进行。2002该企业实现会计利润总额13万元，假定其他因素不变的情况下，2002应缴纳企业所得税额为（）万元。A.4.29 B.3.63 C.2.97 D.2.43

(7)对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税，主要依据是（）。A.该机构是否在中国从事业务活动

B.该机构是否有来源于中国境内的营业收入所得

C.该机构是否接受中国企业的委托，在境外从事代理业务，并取得收入

D.该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况，提供商情资料，以及从事其他业务的联络，咨询、服务活动

(8)某纳税人为一个企业的董事会成员，2000年12月份工资为1000元，奖金500元，又取得董事费收入10130元，则其应纳个人所得税额（）。A.170元 B.45元 C.85元 D.145元

(9)下列关于车船使用税的计税依据，表述正确的是（）。A.乘人汽车以辆为计税依据 B.载货汽车以总吨位为计税依据 C.非机动船以净吨位为计税依据 D.机动船以载重吨位为计税依据

(10)某国有企业（税率33%）。2003境内有三笔投资收益，被投资方税率均为15%。第一笔45万元（西部鼓励类产业）。第二笔170万元（高新技术产业开发区的高新技术企业）。第三笔为盈余公积转增股本，共计40万股，票面价值40万元，市场价200万元（经济技术开发区生产性中外合资企业，地方税免）。则上述三笔投资收益共计应补税（）。A.7.2万元 B.8.47万元 C.36万元 D.54万元

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(11)下列车辆或船舶中以净吨位为计税标准的是（）。A.机动船 B.非机动船 C.乘人汽车 D.人力三轮车

(12)某建筑安装工程公司与某大厦筹建处签订了以承包金额为8000万元的工程承包合同后，又将其中的3000万元工程分包给了某市第一建筑公司，并签订了正式合同。该建筑安装工程公司应纳的印花税税额为（）万元。A.0.9 B.1.5 C.2.4 D.3.3

(13)对外国企业设在我国境内的机构、场所取得的下列所得，不属于我国外资企业所得税征税范围的是（）。

A.在中国境内提供劳务取得的所得

B.将技术转让给境内企业使用取得的使用费 C.在中国境外提供劳务取得的所得

D.将境内财产租给境外企业使用取得的租赁费

(14)某小型企业，2003年1月25日向其主管税务机关申报2000取得收入总额190万元，发生的直接成本160万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用较真实，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该小型企业2003应缴纳的企业所得税为（）。A.0万元 B.9.90万元 C.12.54万元 D.16.5万元

(15)甲乙双方交换房屋权属，甲的房屋价值12.5万元，乙的房屋价值20.5万元，已知契税的税率为5%，下列的正确答案应是（）。A.甲是纳税人，应纳契税0.625万元 B.甲是纳税人，应纳契税0.4万元 C.乙是纳税人，应纳契税1.025万元 D.乙是纳税人，应纳契税0.4万元

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(16)在境内设有两个以上营业机构的外国企业实行合并纳税时，如各营业机构适用不同税率，则（）。A.从高适用税率 B.从低适用税率

C.按负有管理责任的机构的税率计算纳税 D.按照不同的税率分别计算纳税

(17)某外国企业在我国境内设立一分支机构，2006年取得下列所得：将本机构财产租赁给境内企业使用取得租金收入60万元，相关费用、税金5万元；本机构自有资金存款利息收入5万元；将自己拥有的专有技术提供给境外企业使用，取得使用费净收益（税后）40万元（境外已纳所得税10万元）；代为收取境外总机构转让其所持有的境内外商投资企业股权收益200万元，并汇往境外。该机构2006年应纳和应扣缴所得税合计（）万元。A.53 B.56.3 C.63 D.57.95

(18)关于企业所得税的扣除项目，下列表述正确的是（）。A.纳税人各种存货的成本计价方法不得变更

B.从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的运杂费不得计入销售费用 C.纳税人已经计入管理费用扣除的税金，不再作销售税金单独扣除 D.纳税人向总机构支付的管理费不得在税前扣除

(19)纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，按计税工资总额分别提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是（）。A.2%，10%，1% B.1%，14%，2% C.2%，14%，1.5% D.1.5%，14%，2%

(20)不属于我国的居民纳税义务人的有（）。A.中外合资经营企业

B.具有中国企业法人资格的中外合作经营企业 C.外资企业 D.外国企业

(21)某企业年末计提坏账准备金前，“坏账准备”账户已有贷方余额3万元，年末“应收账款”余额为800万元，其它应收款余额为109万元，坏账准备金计提比例为3‰，则该企业当年可在税前扣除的坏账准备金计提数为（）。

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A.24000元 B.25000元 C.15450元 D.45450元

(22)按照企业所得税的有关规定，对企业资产评估增值的税务处理，下列表述中正确的是（）。

A.纳税人以非现金的实物资产和无形资产对外投资，发生的资产评估净增值，不计入应纳税所得额

B.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益或净损失，不计入应纳税所得额 C.纳税人进行股份制改造发生的固定资产评估增值，应相应调整帐户，所计提折旧应计入应纳税所得额

D.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额

(23)下列有关房产税纳税义务发生时间的正确表述是（）。A.纳税人自建房屋的自房屋建成之日起开始缴纳房产税

B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税 C.纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应征收房产税

D.纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间

(24)王某为某大学会计教授，2004年9月在本职工作之余替A单位咨询取得收入5000元，付给中介人500元；到B学校讲学4次（讲学共5次，当年10月再讲学1次）。每次收入均为2000元。合同注明讲学收入为税后收入。则王某就上述收入在9月份缴纳的个人所得税为（）。A.2000元 B.1920元 C.2704.76元 D.2323.81元

(25)某生产企业2002年转让一栋八十年代末建造的办公楼，取得转让收入400万元，缴纳相关税费共计25万元。该办公楼原造价300万元，如果按现行市场价的材料、人工费计算，建造同样的办公楼需

800万元，该办公楼经评估还有四成新。该企业转让办公楼缴纳的土地增值税为（）万元。A.16.5 B.22.5 C.25.5 D.14.5

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(26)下列各项中，不应计入企业当期应税所得的是（）。A.纳税人在产权转让过程中，发生的产权转让净收益

B.纳税人按照国务院的统一规定，进行清产核资时发生的固定资产评估增值 C.纳税人接受捐赠的货币性资产

D.纳税人以非现金实物资产和无形资产对外投资发生的资产评估增值

(27)境外咨询企业单独与客户签订合同,为客户提供咨询业务取得的收入,凡其提供的服务全部发生在我国境内的,缴纳所得税的规定是（）。A.在我国境内不缴纳所得税 B.在我国境内只缴纳地方所得税 C.在我国境内缴纳50%的所得税 D.全额在我国申报缴纳企业所得税

(28)某工业企业2002年营业收入3000万元，广告费支出80万元，业务宣传费支出20万元。2003年营业收入3500万元，广告费支出60万元，业务宣传费支出15万元。则2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为（）。A.70万元 B.77.5万元 C.85万元 D.87.5万元

(29)对纳税人可以处1万元以上5万元以下罚款的是（）。A.伪造印花税票情节严重的

B.未按照规定保存印花税纳税凭证的 C.已贴用的印花税票揭下重用情节严重的

D.实行按期汇总缴纳印花税的纳税人未按照规定期限缴纳印花税的(30)某外国企业常驻代表机构经批准实行按经费支出计算应纳所得税的办法。2003年在中国境内支付给代表机构工作人员的工资薪金、福利费、差旅费等共计600万元，其中包括为工作人员支付的房租20万元、汽车购置费30万元；境外支付给工作人员各种津贴、奖金、交通费等共计200万元，则该代表机构应纳所得税为（）。A.46.59万元 B.31.06万元 C.26.4万元 D.23.29万元

(31)企业所得税有关新办企业的优惠规定，正确的是（）。A.对新办的高新技术企业，可实行“两免三减半”的优惠

B.对新办的独立核算的信息业企业，可实行“一免一减半”的优惠

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C.对新办的，为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源的企业，可免征所得税5年

D.对新办的，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60%的城镇劳动就业服务企业，可免税3年

(32)2001年底某内资企业购入一无形资产，计价账面成本120万，分6年平均摊销。摊销两年后计提减值准备55万，根据账面价值25万调整每年摊销额为6.25万，剩余摊销年限不变。摊销一年后该无形资产售出，售价200万元，缴纳营业税10万元。则处置时会计利润与应纳税所得额之间的差异为（）。A.-41.25 B.-37.25 C.-47.75 D.-25.25

(33)某私营餐厅实行核定征收企业所得税，2003发生成本及费用156万元，申报收入100万元明显偏低。税务部门规定的餐饮业的应税所得率为15%，则该纳税人应纳企业所得税（）。A.7.72万元 B.9.08万元 C.4.95万元 D.5.82万元

(34)外商投资企业取得的下列所得，可不计入应纳税所得额的有（）。

A.以实物向其他企业投资，其投资资产经投资合同认定的价值大于原账面净值,取得的收益 B.兼营投资业务，从被投资的企业取得的利润（股息）C.将持有的人民币特种股票转让取得的净收益

D.总机构设在中国境内的外商投资企业取得来源于境外的所得

(35)企业利用废水、废气废渣等废物为主要原料进行生产的，企业所得税的优惠政策是（）。A.可在1年内减征或免征 B.可在3年内免征或减征 C.可在5年内减征或免征 D.可在10年内免征或减征

(36)外商投资企业和外国企业所得税实行按年计算、分季预缴的办法纳税,其预缴、汇算清缴的规定期限为（）。

A.季度终了7日、终了5个月 B.季度终了10日、终了4个月 C.季度终了15日、终了4个月

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D.季度终了15日、终了5个月

(37)设在经济特区的一家外商投资企业（地方所得税税率为3%）,甲是该企业的外商投资者，甲从该企业当年盈利中分得利润82万元，直接再投资于该企业，增加注册资本。则甲取得再投资退税额为（）。A.15万元 B.16万元 C.7.2万元 D.6万元

(38)在外商投资企业的产品出口的税收优惠政策中，在经济特区和经济开发区，以及其他已按15%的税率纳税的产品出口企业符合一定条件的，减半后税率不足10%的，应按（）的税率征收企业所得税。A.5% B.8% C.10% D.15%

(39)下列项目中，不能在企业所得税税前扣除的是（）。A.实际发生的坏账损失超过计提的坏账准备金 B.实际发生的坏账损失未超过计提的坏账准备金 C.实际计提的存货跌价准备

D.实际发生的存货损失的进项税金及运费

(40)对于县级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等

方面的奖金，应（）。

A.征收个人所得税 B.免征个人所得税 C.减半个人所得税

D.适当减征个人所得税

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分）

(1)特许权使用费所得包括（）。A.提供专利权取得的所得

B.提供著作权使用权的包括稿酬的所得 C.文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得 D.提供非专利技术的所得

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(2)以下应作为企业收入，缴纳企业所得税的有（）。A.企业享受的直接减免（不属于先征后退或即征即退）。流转税 B.非营利性基金会在金融机构的基金存款利息 C.储蓄机构代扣代缴利息税所取得的手续费收入 D.事业单位收到的社会各界的捐赠收入

(3)在计算个体工商户生产经营所得时，不得在个人所得税前扣除的项目有（）。A.经营租赁费用 B.新产品开发费用

C.计提的存货跌价准备金 D.投资者的家庭支出 E.各种赞助支出

(4)对企业资助科研机构和高等学校的研究开发经费的税前扣除，下列表述正确的有（）。A.资助的科研机构和高等学校与企业无关联关系 B.资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除

C.资助支出超出当年应纳税所得额的，其超出部分可结转以后补扣 D.纳税人直接向科研机构和高等学校的资助不允许在税前扣除

(5)下列项目中属于土地增值税扣除项目且可据实扣除的是（）。A.项目可行性研究费用 B.支付的土地出让金 C.小区出售前绿化支出 D.销售房产的广告费用 E.销售房产的业务招待费

(6)企业所得税关干计提折旧的规定有（）。A.固定资产应从投入使用月份次月起计提折旧

B.停止使用的固定资产应当从停止使用月份当月起停止计提折旧

C.固定资产在计算折旧时，应当估计残值，从固定资产原价中减除作为计提折旧的基数 D.固定资产报废但使用年限未到时，应该继续计提折旧

(7)下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许直接全额扣除的有（）。A.发生非正常中断购置固定资产的借款费用 B.购置并交付使用固定资产借款费用 C.企业筹建期间发生的长期借款费用

D.从事房地产开发业务的企业发生的长期借款费用

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E.为开发无形资产借款且开发成功形成的借款费用

(8)对租赁房产，以下说法错误的是（）。

A.以房产投资，收取固定收入，不担风险的，按租金计算房产税 B.融资租赁房屋根据实际情况决定是采用余值还是租金交纳房产税 C.国家财政部门拨付事业经费的单位出租房产，可以免税

D.对个人按市场价格出租的住房，一律按12%的税率减半征收

(9)已贴的印花税票揭下重贴的，税务机关可以处以重用印花税票金额（）的罚款。A.5倍 B.3～5倍

C.2000元以上10000元以下 D.1～3倍

(10)按照房产税的有关规定，下列房产免征房产税的有（）。A.实行差额预算管理的事业单位自用的房产 B.实行自收自支的事业单位自用的房产 C.公园管理单位的办公用房屋 D.国家机关出租的房产

(11)印花税规定正确的是（）。

A.已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花

B.按金额比例贴花的应税凭证未标明金额的，暂贴花5元，待确定金额后补征 C.合同应在签订时而非生效时贴花，即未按期兑现合同亦应贴花 D.已贴花的凭证修改后金额减少的，不退印花税

(12)城镇土地使用税纳税人的具体规定有（）。A.拥有城镇土地使用权的单位和个人

B.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，实际使用人纳税 C.土地使用权共有的，由共有各方分别纳税 D.外商投资企业和外国企业

(13)金融机构取得下列收入，应缴纳企业所得税的有（）。A.储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入 B.在二级市场上买卖国库券取得的购销差价收入 C.贷款利息逾期超过180天的应收未收利息收入 D.代销国家发行的国债取得的代办手续费收入

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(14)企业取得的下列收入中，需缴纳所得税的有（）。A.工商企业取得的预收货款 B.接受货币捐赠 C.返还流转税收入

D.在建工程试运行收入

(15)有关投资抵免的规定，正确的有（）。

A.内资、外资及外国企业符合规定条件的，均可享受该优惠 B.不论内资外资，只有技术改造投资才能抵免所得税

C.购买国产设备金额指发票上注明的含增值税价格，不包括运输及安装等杂费 D.税务机关查补所得税计入抵免所得税基数，但不得计入新增数

(16)可以享受15%税率的有（）。A.特区设立机构的外国企业

B.经济技术开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业 C.经认定为高新技术企业的外商投资企业

D.设在经济不发达地区和边远地区的农业开发企业

(17)下列贷款合同中免征印花税的有（）。A.无息、贴息贷款合同

B.银行同业拆借所签订的借款合同

C.国际金融组织向国家金融机构提供优惠贷款合同 D.基本建设货款合同

(18)下列各项中，不可以从企业所得税应纳税所得额中扣除的有（）。A.上交总机构合理的管理费

B.关联方借款金额为其注册资本的20%的，支付的不超过银行同期贷款利率利息 C.为建造固定资产而借入资金的利息 D.粮食白酒的广告宣传费

(19)以下应当按“特许权使用费所得”交纳个人所得税的有（）。A.编剧从任职的电视剧制作单位取得的剧本使用费 B.作者将书画作品原件拍卖取得的所得 C.作者将文字作品原件拍卖取得的所得

D.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬

(20)关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有（）。

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A.企业所得税由纳税人向其实际经营管理所在地主管税务机关缴纳 B.联营企业、股份制企业实行先税后分原则，在其经营所在地就地纳税 C.企业注册地与实际经营管理地不一致时，以企业注册地为纳税地点 D.中国工商银行、中国农业银行等由各分行就地缴纳

(21)下列各项中应计入企业所得税应纳税所得额的有（）。A.中途转让对外投出的非现金资产取得的转让收入 B.已确认为坏账又收回的应收账款 C.股份制改造发生的资产评估增值 D.在建工程的试运行收入

(22)有关内资金融企业所得税前各项目的扣除比例规定，正确的是（）。A.保险企业开展业务支付的代理费，税前扣除不得超过应纳税所得额的8% B.金融企业按提取呆帐准备资产期末余额1%计提的部分，可在税前扣除 C.城市商业银行税前据实列支的奖金最高不得超过税前利润的5% D.金融企业通过合法中介进行的的公益救济性捐赠的税前扣除比例为1.5%

(23)关于捐赠的陈述，下列符合税法规定是（）。

A.企业将自产、委托加工和外购的原材料、无形资产和有价证券，用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理

B.企业对外捐赠，除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外，一律不得在税前扣除 C.企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税 D.企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入和计税资产的成本，按接受捐赠的资产价值加上接受捐赠而发生的相关税费作为计税资产成本，依法计算缴纳企业所得税

(24)个人取得的下列所得属于劳务报酬所得的有（）。A.应缴演讲取得的酬金

B.转让个人书画作品取得的收入 C.个人开设牙科诊所的收入 D.担任董事取得的董事费收入

(25)下列各项中，可以享受契税免税优惠的有（）。A.城镇职工自己购买商品住房 B.政府机关承受房屋用于医疗 C.遭受自然灾害后重新购买住房 D.单位承受房屋用于军事设施

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(26)下列房地产项目中，免征土地增值税的有（）。

A.1993年2月签订的开发合同，1998年1月转让并交付使用的写字楼 B.1996年签订开发合同，至今仍在建设过程中的花园别墅工程

C.1993年12月签订转让合同，1996年转让并交付使用的土地开发合同 D.1997年签订转让合同，并同时办理过户手续的旧房转让

(27)下列所得可以采用按年计征、分期预缴个人所得税的有（）。A.个体工商户的生产经营所得 B.特许权使用费所得

C.实行年薪制的企业经营者取得的工资薪金 D.财产租赁所得

E.跨分期取得稿酬

(28)下列所得中哪些适用超额累进税率（）。A.工资、薪金所得

B.个体工商业户的生产经营所得 C.对企事业单位的承包承租经营所得 D.财产转让所得

(29)我国现行企业所得税适用的基本税率和两档优惠税率是（）。A.15% B.18% C.27% D.33%

(30)外资企业与关联企业之间融通资金所支付或收取的利息，应由税务机关参照正常利率调整的有（）。

A.超过关联关系所能同意的数额 B.低于没有关联关系所能同意的数额 C.利率超过这类业务的正常利率 D.利率低于这类业务的正常利率

答案和解析

一、单项选择题（共40题，每题三分。每题的备选答案中只有一个最符合题意。）(1):B 纳税期限规定，P240。(2):A 个人转让原自有居住未满3年的住房，需按规定缴纳土地增值税；满3年未满5年的减半征收土地增值税。(3):D 中大网校

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(4):B 应按房地产所在地分别申报纳税。(5):D(6):B(7):A(8):C(9):A 税法规定，载货汽车以净吨位为计税依据，非机动船以载重吨位为计税依据，机动船以净吨位为计税依据。因此，本题中的B．C．D选项均不正确，正确答案为A。(10):B(11):A(12):D 建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其它施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。该建筑安装工程公司应纳的印花税税额＝（8000+3000）×0.3‰＝3.3（万元）。(13):C(14):D 该企业采用核定征收办法缴纳所得税。应纳税所得额＝（160+40）÷（1－20%）×20%＝50万元，年所得额超过10万元，税率为33%，应纳所得税额＝50×33%＝16.5万元。(15):B(16):D(17):A(18):C(19):C 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的比例是计税工资总额的2%,14%，1.5%。(20):D(21):C 应收款项坏账准备计提基数，目前税法和会计的口径是一致的，包含应收账款和其它应收款。经批准可提取坏账准备的纳税人，除另有规定的外，税法允许计提年末应收账款余额的5‰，故本题可在税前扣除的坏账计提额为：（800+109）×5‰-3＝1.545（万元）。(22):D(23):C A应该从建成之日的次月起计征；B应该从办理验收手续之日的次月起计征；D应该自次月起计征。(24):D(25):A 教材第341、342页。

出售旧房及建筑，首先按评估价格及有关因素确定扣除项目，再根据土，地增值税的计算方法计算应纳税额；其中评估价格＝重置成本价×成新度折扣率。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关出售旧房缴纳土地增值税的计算。本题办公楼的成新度折扣率为40%，即4成新，其评估价=800×40%。所以，该企业转让办公楼应纳土地增值税＝（400-800×40%-25）×30%＝16.5（万元）。(26):B 企业进行清产核资时发生的固定资产评估净增值，不计入应纳税所得额；企业以经营活动的非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理并按规定确认资产的转让所得或损失；企业在产权转让过程中，发生的产经转让净收益或净损失，计入应纳税所得额，依法缴纳企业所得税；企业接受捐赠的货币性资产须并入当其的应纳税所得。(27):D(28):C 中大网校

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2002年：该年广告费实际发生80万元，税前准予扣除60万元（3000×2%），超过部分（即20万元）当年不得扣除，但可无限期向以后纳税结转；

该年业务宣传费实际发生20万元，税前准予扣除15万元（3000×5‰），超过部分（即5万元）当年且永远不得申报扣除。

2003年：

该年广告费实际发生60万元，税前准予扣除70万元（3500×2%），不足部分（即10万元）可从2002年超标准的20万元中拿出10万元结转到2003年扣除，则2003年税前可扣除广告费70万元（60+10）；

该年业务宣传费实际发生15万元，税前准予扣除17.5万元（3500×5‰），不足部分不得抵扣，则2003年税前可扣除业务宣传费15万元。

故2003年准予税前扣除的广告费和业务宣传费合计为85万元（70+15）。(29):A(30):B(31):D(32):A(33):B(34):B AC为财产转让收益，D为居民纳税义务人的境外所得，均属计入应纳税所得额的项目。(35):C(36):D 外商投资企业和外国企业所得税实行按年计算、分季预缴的办法纳税，其预缴、汇算清缴的规定期限为季度终了15日、终了5个月。(37):D 82万元÷[1－（15%+3%）]×15%×40%＝6万元(38):C(39):C(40):A

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意。错选或多选均不得分；少选，但选择正确的，每个选项得0．5分）(1):A, C, D(2):A, C(3):C, D, E(4):A, B, D(5):A, B, C(6):A, C 停止使用的固定资产应当从停止使用月份的次月起停止计提折旧，固定资产报废但使用年限未到时，不应该继续计提折旧，而应转入固定资产清理。(7):C, D, E 教材第40、41页。

购置固定资产时，发生非正常中断，其中断期间发生的借款费用，可以在当期扣除；购置并交付使用固定资产借款费用，在交付使用前的借款费用应予资本化，交付使用后的借款费用允许扣除；筹建期间发生的长期费用，计入开办费；从事房地产开发业务的企业发生的长期中大网校

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借款费用，完工之前发生的，计入有关房地产的开发成本。

考核目的及分析：测试考生是否清楚有关借款费用的税务处理。(8):B, C, D(9):A, C(10):A, C(11):A, C, D(12):A, B, C(13):A, B, D 教材第29、30页。

贷款逾期超过180天的应收未收利息收入，不按发生期计入应纳税所得额，待实际收回时再按规定缴纳企业所得税。

考核目的及分析：测试考生对贷款逾期的应收未收利息的所得税规定是否清楚，以及是否清楚金融企业的相关计税规定。(14):B, C, D 企业以预收货款方式销售货物的，发货时确认收入，收到预收货款时不确认收入。(15):A, D(16):A, C(17):A, B, C 基建贷款合同属于应征税的借款合同。(18):C, D 关联方借款金额超过其注册资本的50%的，超过部分的利息不能扣除，而本题目只占到20%，又不超过银行同期贷款利率，所以可以扣除。另外，上交总机构合理的管理费可以在税前扣除，注意其扣除限额，总收入的2%。(19):A, C(20):A, B 企业注册地与实际经营管理地不一致时，以实际经营地为纳税地点；中国工商银行、中国农业银行等分别由总行于北京集中纳税。(21):A, B, D 根据税法规定,股份制改造发生的资产评估增值不能计和入企业听得税应纳税所得额，ABD则符合规定。(22):B, D(23):A, B, C 企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，按接受捐赠的资产价值加上接受捐赠而发生的相关税费作为计税资产成本，依法计算缴纳企业所得税；企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。(24):A, D(25):B, C, D(26):A, B, C 1994年1月1日前已签订开发合同或已立项，1994年1月1日以后5年内首次转让的房地产，免征土地增值税，D不符合免税条件。(27):A, C 教材第260、299、300页。

个体工商户实行按年计征、分期预缴个人所得税；实行年薪制的企业经营者，亦可以实行按年计征、分期缴纳个人所得税；特许权使用费所得、稿酬所得按次计征；财产租赁所得按次（月）计征。

考核目的及分析：测试考生是否掌握了个人所得税的计征规定。(28):A, B, C 中大网校

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(29):B, C, D(30):B, C, D

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第三篇：2011年注册税务师《税法Ⅰ》全真模拟试卷-中大网校

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2011年注册税务师《税法Ⅰ》全真模拟试卷(3)总分：140分

及格：84分

考试时间：150分

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

(1)M省甲市某煤炭公司所属生产单位在N省乙市开采煤矿，该煤矿由P省丙市某煤炭设计院设计，开采的原煤销往Q省丁市，则其资源税纳税地点为（）。

(2)独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的（）。

(3)李某2010年3月12日，从某公司购买轿车一辆，供自己使用，支付含增值税价款为221000元，另支付购置工具件和零配件价款4000元，车辆豪华装饰费8000元，销售公司代收保险费等1000元，支付的各项价款均由北京销售公司开具统一发票。李某应纳车辆购置税为（）元。

(4)甲成产企业地处市区，2010年5月缴纳增值税28万元，当月委托位于县城的乙企业加工应税消费品，乙企业代收消费税15万元。甲企业应缴纳城市维护建设税（）万元。

(5)2007年8月1日起，个人出租房屋，营业税的实际征税税率为（）。

(6)个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由（）根据实际情况确定。

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(7)某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（）。

(8)如果借款人以不动产作抵押向金融机构贷款，到期无力归还贷款，以不动产抵充欠款，则（）。

(9)从2006年4月1日起，下列消费品不征消费税的是（）。

(10)某独立矿山代扣代缴资源税12万元，应向（）主管税务机关缴纳。

(11)关于伴生矿的资源税政策，下列说法正确的是（）。

(12)某油田2010年1月生产原油(稠油、稀油划分不清楚)20万吨，当月销售19．5万吨，加热、修井用0．5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。天然气的单位税额为15元，千立方米，原油中的稠油单位税额为25元/吨、稀油的单位税额为35元／吨，则该油田本月应纳资源税为（）万元。

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(13)金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其（）数量作为课税数量。

(14)某服装厂受托加工一批演出服装，衣料由某剧团提供，某剧团支付加工费8000元，增值税由（）缴纳。

(15)某市鸿运运输公司(经当地税务机关批准使用运输企业发票)当月营运收人为80万元，其中支付给该市联运合作方速达运输公司的运费为l5万元，当月速达公司的营运收人为40万元，则两家运输公司共应纳营业税为（）万元。

(16)下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

(17)税收法律体系的核心是（）。A．征税主体B．税收法律关系的对象C．纳税主体D．税收法律关系的内容

(18)某采矿企业2009年6月开采锡矿石；50000吨，销售锡矿原矿40000吨、锡矿精矿100吨，锡矿精矿的选矿比为1：12，锡矿资源税适用税额每吨8元。该企业6月应纳资源税（）元。

(19)某盐场本月以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工成固体盐12000吨全部对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该盐场本月应缴纳资源税（）。

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(20)视同销售的货物也应征收增值税。增值税这一规定的主要目的是（）。A．平衡各类经营方式的税收负担B．纳税人计税简便C．税务机关征收简便D．符合国际惯例

(21)某铅锌矿山，2009年8月，开采销售铅锌矿原矿500000吨；开采铅锌矿过程中，伴采了铝土矿10000吨，对外销售8000吨。则该矿山本期应纳资源税为（）元。(当地铅锌矿20元／吨，铝土矿25元，吨)

(22)资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是（）。

(23)《个人所得税法》第6条规定：劳务报酬所得按次征收。《个人所得税法实施条例》第21条规定：劳务报酬所得„„属于同一项目连续性收入。以一个月内取得的收人为一次。从税法的解释方法的角度看，第21条属于税法解释中的（）。A．字面解释B．立法解释C．系统解释D．扩充解释

(24)（）是调整在国家与国际社会协调相关税收过程中所产生的国家涉外税收征纳关系和国家间税收分配关系的法律规范的总称。

(25)纳税人进口自用应税车辆，自进口之日起60日内申报缴纳车辆购置税，“进口之日”是指（）。

(26)按照车辆购置税的规定，下列说法正确的有（）。

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(27)某营业税纳税人，2009年6月，转让专利权一项，收入100万元，购进税控收款机取得普通发票上注明的价款1．17万元，转让尚未进入施工阶段的在建项目收入300万元(转让无形资产税率5％，不动产5％)。应纳营业税额为（）

(28)下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是（）。

(29)某进出口公司2009年8月进口一批货物，成交价格35万元，由该进出口公司负担的包装费及包装劳务费2万元，该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5万元，起卸后发生运费0．4万元。海关于9月2日填发税款缴款书，由于该公司资金紧张，10月21日缴纳的进口环节的税金，关税税率为10％。该公司9月30日应纳进口环节的税金及滞纳金（）万元。

(30)下列融资租赁业务应缴纳增值税的有（）。

(31)在下列各项中，应在收回委托加工消费品后征收消费税的是（）。

(32)减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价格作为完税价格。下列计算公式正确的是（）。

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(33)属于计征营业税的营业额是（）。

(34)按《税收征管法》规定，核定应纳税额的对象不包括（）。

(35)下列项目中，属于营业税中金融保险业征收范围的是（）。

(36)根据车辆购置税税收政策的规定，下列不能作为车辆购置税计税依据的是（）。

(37)下列企业属于增值税一般纳税人，但可按6％征收率征税的企业是（）。

(38)1993年12月25日国务院重新发布《中华人民共和国资源税暂行条例》，从1994年1月1日起实行新的包括（）在内的资源税。

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(39)适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的WTO成员国或地区的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区进口的货物，以及原产于我国境内的进口货物，对其采用的税率被称为（）。

(40)对单位自用房屋不征税，将自建的房屋对外销售营业税政策规定是（）。

二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)

(1)供电企业在销售电力产品时．以发出电量当天作为纳税义务发生时间的有（）。

(2)税收法律关系中的财产转移，具有以下（）特点。A．无偿B．连续C．让渡D．单向

(3)纳税人销售货物时，下列情况中不能开具增值税专用发票的有（）。

(4)税收保全措施的内容包括（）。

(5)下列纳税人经营活动中不适用简易办法征收增值税的有（）。

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(6)增值税的销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但下列费用不包括在价外费用的有（）。

(7)在常设机构利润范围的确定上，各国税收协定中通常采用（）的原则。

(8)按现行税收政策的规定，下列劳务免征营业税的有（）。

(9)下列各项目中，不计人进口完税价格的有（）。

(10)按照《税收征管法》的规定，税务机关有权对关联企业之间业务往来收取的价款、费用进行合理调整。调整的方法主要有（）。

(11)下列应征营业税的有（）。

(12)自2002年1月1日起．实行按4％的征收率减半征收增值税的项目有（）。

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(13)下列保险机构提供的保险劳务中，应纳营业税的是（）。

(14)车辆购置税的征收范围包括有（）。

(15)城市维护建设税的征税范围包括（）。

(16)金银首饰消费税的纳税环节可分为（）。

(17)下列属于资源税的扣缴义务人（）。

(18)税收法律关系变更的原因，主要有（）。A．纳税人履行纳税义务B．纳税人自身的组织状况发生变化C．由于税法的废除D．洪水冲毁了纳税人的厂房、设备E．纳税人经营破产

(19)消费税是对我国境内从事生产、委托加工应税消费品的单位和个人，就其（）在特定环节征收的一种税。

(20)我国现行资源税主要有（）几个特点。

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(21)关于车辆购置税的纳税地点，下列说法中正确的有（）。

(22)下列经营项目属于营业税应税劳务的有（）。

(23)下列税收文件中属于税收法律的是（）。

(24)应税消费品计税价格明显偏低又元正当理由的。税务机关有权核定其计税价格，核定权限包括（）。

(25)避免国际重复征税的一般方式包括（）。

(26)关于税款征收的原则叙述正确的是（）。

(27)下列（）情况属于自制应税消费品。

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(28)税务登记的内容包括（）。

(29)资源税的税目共有7个，其中包括（）。

(30)按照税率的累进依据的性质，累进税率可分为（）。

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)

(1)某机械厂为增值税一般纳税人，生产的机械产品适用的税率为17％。2009年12月发生业务如下：(1)购进钢材100吨，不舍税单价为3000元，取得增值税专用发票注明的价款300000元，增值税51000元，材料已验收入库；(2)购进车床1台，取得增值税专用发票注明的价款为10000元。增值税为1700元，交付安装；(3)销售产品一批，开出专用发票，价款800000元，增值税销项税额为136000元；(4)向某单位销售产品一批，开出普通发票取得收入46800元；(5)本企业基本建设工程领用本月购进钢材2吨。根据上述资料回答{TSE}问题：

(2)该企业本期允许抵扣的进项税额为（）元。

(3)该企业本期应转出的进项税额为（）元。

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(4)该企业本期应纳增值税为（）元。

(5)某进出口公司2010年3月进12小轿车120辆，每辆到岸价格为7万元人民币，该公司销售其中的110辆，每辆价税合并定价23．4万元，假设小轿车进口关税税率为110％，消费税税率为5％。根据上述资料，回答{TSE}问题：

(6)本月增值税的销项税额为（）元。

(7)本月应纳增值税额为（）元。

(8)本月应纳消费税为（）元。

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)

(1)中大网校

根据上述条件回答{TSE}问题：

(2)甲企业应纳营业税（）万元。

(3)乙企业应纳增值税（）元。

(4)丙企业应纳增值税（）元。

(5)丙企业应纳营业税（）元。

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(6)丁企业应纳营业税（）万元。

(7)根据上述资料，回答{TSE}问题：

(8)本期委托加工业务应纳消费税（）元。

(9)本月应缴纳的增值税的销项税（）元。

(10)本月应纳的增值税（）元。

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(11)本月应向本地税务机关缴纳的城建税（）元。

(12)下列关于烟叶、烟丝和雪茄烟税收政策的陈述，正确的是（）。

答案和解析

一、单项选择题(共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)(1):B(2):C(3):A(4):A(5):D(6):C(7):B(8):B(9):A(10):B(11):A(12):D(13):A(14):A(15):B(16):B(17):D(18):D(19):D(20):A(21):B(22):D(23):A(24):B 中大网校

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(25):B(26):D(27):A(28):D(29):D(30):C(31):D(32):B(33):C(34):D(35):A(36):A(37):C(38):D(39):A(40):D

二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)(1):B, C(2):A,B,D(3):A, B, C(4):A, C(5):A, B, C(6):B, C, D(7):A, B(8):A, D(9):A, C, D(10):A, B, C, D(11):A, B(12):A, C(13):A, C, D(14):A, B, C, D(15):A, B, C(16):A, B, C(17):A, B, C(18):B,D 税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化，主要有：由于纳税人自身组织状况发生变化、由于纳税人的经营或财产情况发生变化、由于税务机关组织机构或管理方式的变化、由于税法的修订或调整、因不可抗力造成的破坏。纳税人破产、主体依法注销、税法废除、纳税主体消失属于消灭，不是变更。(19):A, D(20):A, B, C, D(21):C, D(22):A, C 中大网校

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(23):A, C(24):C, D(25):A, B, C(26):A, D(27):A, B, D(28):A, B, C(29):A, C(30):A, C

三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)(1):B(2):C(3):A(4):D(5):D(6):C(7):B(8):A

四、综合分析题(共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0．5分。)(1):A(2):A(3):C(4):B(5):A(6):D(7):A(8):B(9):C(10):D(11):C(12):A, B, C

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第四篇：2008年注册税务师《税务代理实务》真题-中大网校

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2008年注册税务师《税务代理实务》真题

总分：100分

及格：60分

考试时间：150分

一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)

(1)国家税务总局颁发的（）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时期。（2008）第一章 A.《税务代理试行办法》 B.《税收征管法》

C.《注册税务师资格制度暂行规定》 D.《注册税务师管理暂行办法》

(2)下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是（）。（2008）第一章 A.税务师事务所为委托方更换注册税务师 B.税务师事务所解散

C.税务师事务所因经营不善破产

D.注册税务师未按代理协议的约定提供服务

(3)下列纳税人，可以实行简易申报方式的是（）。（2008）第二章 A.当期未发生纳税义务的纳税人 B.当期开始享受免税待遇的纳税人 C.实行定期定额方式缴纳税款的纳税人 D.不能按期缴税且有特殊困难的纳税人

(4)下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是（）。（2008）第三章 A.某企业由国有企业改制为股份制企业 B.某企业被工商局吊销营业执照 C.某企业改变经营范围

D.李某接替张某担任公司法人代表

(5)下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是（）。（2008）第四章 A.属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票 B.可以拆本使用专用发票

C.发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改 D.发票的全部联次必须一次性如实填开

(6)下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。（2008）第五章 A.注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

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B.注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C.注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作 D.注册税务师可代理登记银行存款日记账

(7)下列涉税会计分录，使用不正确的是（）。（2008）第六章

A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费——应缴个人所得税”

B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费——应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”

C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”，贷记“应交税费——应缴保险保障基金”

D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”

(8)下列关于增值税防伪税控系统的说法，正确的是（）。（2008）第七章 A.防伪税控系统发行由国家税务总局统一负责

B.企业只要向税务机关申请即可使用增值税防伪税控系统

C.防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得使用其他方式的手工版专用发票

D.防伪税控企业如被取消一般纳税人资格，只需到税务机关办理变更认定登记，仍可使用防伪税控系统

(9)2008年年1月1日新企业所得税法正式实施。下列有关新企业所得税法内容的表述，不正确的是（）。（2008）第八章

A.依照中国法律规定设立的个人独资企业不适用新企业所得税法

B.应纳税所得额为企业每一纳税的收入总额，减除不征税收入、免税收人、各项扣除以及允许弥补的以前亏损后的余额

C.纳税人的职工教育经费可按合理的工资总额的2％计算扣除

D.国家重点扶持的高新技术企业，可按15％的税率征收企业所得税

(10)欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使（）、撤销权。（2008）第二章 A.处理权 B.留置权 C.处分权 D.代位权

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二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)

(1)按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有（）。（2008）第八章 A.接受的货币捐赠计入“资本公积”

B.安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除

C.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计人“财务费用” D.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计人“管理费用”

E.购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计人“管理费用”

(2)注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有（）。（2008）第一章 A.向税务机关查询纳税人经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况 B.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告 C.经委托人认可购买其发行的债券

D.发现税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议 E.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章

(3)增值税一般纳税人外购货物取得的符合条件的货物运输业发票上注明的收费项目中，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括（）。（2008）第七章 A.运费 B.保险费 C.建设基金 D.过磅费 E.装卸费

(4)注册税务师在2008年5月对某工业企业2007年终结账后的纳税情况进行审核时发现，该企业2007年8月将用于职工福利支出的300000元记入到“长期待摊费用”，该项“长期待摊费用”项目已于2007年10月开始摊销计人“生产成本”。该企业各月份无在产品余额，但有一定的完工产品库存和完工产品出售情况，注册税务师进行账务调整时，应借记“应付职工薪酬”账户，贷记（）账户。（2008）第十二章 A.生产成本 B.长期待摊费用 C.库存商品 D.本年利润

E.以前损益调整

(5)注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于（）的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。（2008）第十三章 A.企业办公用房，并办理相应产权转移手续

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B.对外投资

C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心 D.向投资者分配利润

E.出租，但未办理相应产权转移手续

(6)注册税务师在审核某企业2007年“投资收益”账户时，发现企业记录有如下一些核算内容，其中应填入该企业2007企业所得税申报表及“投资所得(损失)明细表”有关栏目的有（）。

A.因被投资方亏损分担的投资损失 B.国库券利息收入

C.被投资方未作利润分配处理，但按权益法核算可分得的投资收益额 D.转让短期债权投资取得的转让所得 E.转让股权投资取得的转让所得

(7)下列个人收入，属于纳税人应按“劳务报酬”所得缴纳个人所得税的有（）。（2008）第八章

A.张某办理内退手续后，在其他单位重新就业取得的收入 B.王某由任职单位派遣到外商投资企业担任总经理取得的收入 C.陈某为供货方介绍业务，从供货方取得的佣金

D.演员江某外地演出取得由当地主办方支付的演出费

E.供货方给予购货方业务员钱某以免收旅游费用方式奖励其境外旅游所发生的费用

(8)下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有（）。（2008）第十四章 A.对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应直接向国家税务总局申请行政复议 B.对直辖市地方税务局做出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议 C.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议

D.对县国税局和县地税局共同做出的行政行为不服的，应向两者的共同上一级国税机关申请行政复议

E.对被撤销的税务机关在撤销前所做出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议

(9)下列文书中，属于税务代理备查类工作底稿的有（）。（2008）第十七章 A.税务代理协议书

B.税务机关纳税检查结论书 C.会计决算报告 D.纳税申报工作底稿 E.税务咨询意见书

(10)下列凭证中，无需缴纳印花税的有（）。（2008）第九章

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A.外国政府向我国企业提供优惠贷款所签订的借款合同 B.银行同业拆借所签订的借款合同 C.无息、贴息贷款合同

D.仓库设置的属于会计核算范围，记载金额的相关账簿 E.财产所有人将财产捐赠给学校所书立的各类书据

三、简答题(共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分)

(1)某新办的电脑公司，其经营业务有受托软件开发和某品牌财务软件的销售、安装、维护、培训。在具体经营中，受托开发的软件著作权，根据双方协议约定有归电脑公司所有、归委托方所有和双方共同拥有等三种情形；财务软件的安装、维护、培训费有的随同软件销售一并收取，有的在财务软件交付使用后按次或按期收取。(假定电脑公司开发的软件和销售的财务软件均经国家版权局注册登记)

(2)甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。

(3)某贸易公司2007年10月25日从外地某钢铁厂购进螺纹钢一批，钢铁厂于当日开具增值税专用发票并将发票联和抵扣联交给贸易公司业务人员。2007年11月4日贸易公司业务人员在返程途中被盗，将增值税专用发票的发票联和抵扣联丢失。因此项购销业务涉及金额巨大，贸易公司当即于2007年11月5日派相关人员去钢铁厂进行沟通，说明情况并希望钢铁厂再开一张相同金额的增值税专用发票，钢铁厂财务人员拒绝另行开具增值税专用发票。

(4)根据现行有关税收政策规定，简述折扣销售在增值税、营业税和企业所得税上分别应如何处理。

(5)某交通运输公司2006利润表显示的“利润总额”为-120万元，向主管税务机关进行企业所得税纳税申报时无纳税调整项目，企业所得税纳税申报表显示的“纳税调整前所得”、“纳税调整后所得”和“应纳税所得额”均为-120万元，2006没有上报主管税务机关的审批事项。2007年8月市地税稽查分局对该公司2006企业所得税进行稽查，发现该公司2006年6月“营业外支出”有一笔业务借方发生额为50万元，稽查人员通过询问和稽查有关凭证资料等，确认该笔业务是由于2006年6月该公司发生重大交通事故，造成损失计入“营业外支出”，内容包括：(1)交通事故造成车辆报废，车辆购进原值为80万元，已提折旧30万元，保险部门赔偿20万元，净损失30万元；(2)因交通事故损坏了居民住宅，经协商赔偿居民损失12万元；(3)交通事故系驾驶人员严重违章造成，交警处以罚款2万元；(4)交通事故造成驾驶员及押车员受伤，救治费用合计6万元。地税稽查人员认为该公司2006企业所得税纳税申报不准确，拟调整增加该公司2006应纳税所得50万元，并调减以后可税前弥补的亏损50万元，同时依据《税收征管法》关于偷税的处罚中大网校

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标准，按所偷税额的50%处以罚款8.25万元。(假定没有其他涉税事宜)

(6)某房地产开发公司专门从事普通住宅商品房开发。2007年3月2日，该公司出售普通住宅一幢，总面积91000平方米。该房屋支付土地出让金2000万元，房地产开发成本8800万元，利息支出为1000万元，其中40万元为银行罚息(不能按收入项目准确分摊)。假设城建税税率为7%，印花税税率为0.5‰、教育费附加征收率为3%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。企业营销部门在制定售房方案时，拟定了两个方案。方案一：销售价格为平均售价2000元/平方米；方案二：销售价格为平均售价1978元/平方米。

四、综合分析题(共2题。第1题16分。第2题18分)

(1)

一、基本资料：乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。

二、2008年3月末有关购销经济业务如下：1．3月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销；2．3月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫；3．3月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地板，实际成本100000元；4．3月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元：5．3月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清；6．3月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收到后拟再生产漆板；7．3月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元；8．3月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元(同类产品销售价格为90000元)；9．3月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单；10．3月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货方主管税务机关出具的《开具红字专用发票通知单》，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元；同时款项也退还给购货方；11．3月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，应居民要求上门进行铺装，另收铺装费2000元，款项均收到并缴存银行；12．3月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额ll90元，余款5190元装潢公司尚未支付；13．3月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行；14．3月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费l5000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。

三、经核实3月白坯实木板期初无余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5%。

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(2)ABC银行某郊区支行(以下简称ABC郊行)，为中央企业所得税监管企业，申报2007年营业收入22422.2万元，营业税金及附加l210.7988万元，利润总额908.74万元，应纳税所得额调整增加项目(仅工资及三项费用、业务招待费)合计956.66万元，调减项目(仅免税国债利息收入)合计910.05万元，实际申报应纳税所得额955.35万元，申报应纳所得税额315.27万元。(已知ABC郊行适用城市维护建设税税率为5%，教育费附加征收率为3%)该郊区国、地税局稽查局联合于2008年3月对ABC郊行2007年纳税情况进行了稽查。1．有关收入明细账的记录：(1)“利息收入”明细账全年贷方发生额为20000万元；(2)“手续费收入”明细账全年贷方发生额为1310万元，全年借方发生额为60万元；(3)除上述两项外的其他收入合计1172.2万元。2．有关支出明细账的记录：(1)“利息支出”明细账全年借方发生额为9000万元；(2)“手续费支出”明细账借方发生额为520万元；(3)“营业费用”借方发生额为8650万元，贷方发生额为1500万元；(4)“管理费用”借方发生额为4743.46万元；(5)“营业外支出”借方发生额为100万元。3．有关记账凭证和原始凭证及相关财务资料的检查记录：(1)2007年6月10日取得利息收入600万元，其中400万元记人“利息收入”账户，其余200万元挂往来账户；(2)2007年8月有l20万元的手续费收入，记人了“营业费用”账户的贷方，全年核查类似业务总计有1500万元发生额；(3)2007年12月发生的手续费支出60万元，记人“手续费收入”的借方；(4)该行信用卡部发行的“金穗卡”分为公司卡和个人卡两种，截至2007年12月底账面透支金额合计为870万元，其中2006年以前(含2006年)透支金额650万元，2007年透支金额为220万元。该行按照收付实现制对上述透支款项没有提取应收利息，只是在持卡人(户)与银行最终清算时，才将利息计入收入中。(已知日贷款利率为0.5‰)(5)该行外购的大型电子显示屏，是由数百块小的电子显示模块组合而成的，稽查人员通过检查明细账发现，该行在2007年12月10日至17日，分若干次在“低值易耗品”账户中记载了购入的这些小的电子显示模块，共计金额28万元，全部列入“低值易耗品”账户，年终时一次性全部列入了成本。(6)在该行“营业外支出——公益救济性捐赠”科目中发现，该行2007年7月30日和8月20日，分两次向“某区某会议领导小组办公室”付款合计l00万元。经过对该行负责人询问得知，这是由于2007年在该区举办武术节，区委向辖区内的企业进行了捐赠摊派，该行把这两笔支出记人了公益救济性捐赠支出，并在税前进行了扣除。

答案和解析

一、单项选择题(共10题。每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)(1):D 进入21世纪，注册税务师行业作为具有涉税鉴定和涉税服务双重职能社会中介组织的定位逐渐清晰；行业队伍逐步壮大，制度建设得到加强，执业水平不断提高，管理体制初步理顺。2005年，《注册税务师管理暂行办法》的出台标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。(2):A 税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成，税务代理关系自然终止。有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；

（3）税务师事务所破产、解体或被解散。(3):C 纳税申报是指纳税人按照税法规定定期就计算缴纳税款的有关事项向税务机关提出的书面报告，是税收征收管理的一项重要制度。纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关中大网校

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依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，纳税申报的具体要求是：（1）．纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（2）．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（3）．纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（4）．纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。(4):B 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务机关申报办理注销税务登记。(5):D 选项A:填写发票应当使用中文；民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字；外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字;选项B：按照《增值税专用发票使用规定(试行)》第六条所规定的时限开具专用发票；不得拆本使用专用发票以及不得开具票样与国家税务总局统一制定的票样不相符的专用发票；选项C：填写专用发票还要求：字迹不得涂改；票面品名与货物相符，票面金额与实际收取的金额相符；各项目内容正确无误，发票联和抵扣联盖财务专用章或发票专用章。(6):A 注册税务师为个体工商户建立复式账簿，应按个体户会计制度的规定，设置和使用会计科目(见所附样式)，也可以根据实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目，按月编制资产负债表(见表5—1)、应税所得表(见表5—2)和留存利润表(见表5—3)，报送主管财税机关。原始凭证是注册税务师建账的依据，属于代理记账的内容。(7):B 选项B：如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费——未交增值税”，贷记“应交税费——应交增值税（转出多交增值税）”。(8):C 选项A：防伪税控系统发行实行分级管理；选项B：主管税务机关根据防伪税控系统推行计划确定纳人防伪税控系统管理的企业(以下简称防伪税控企业)，下达《增值税防伪税控系统使用通知书》。防伪税控企业应在规定的时间内，向主管税务机关填报《防伪税控企业认定登记表》。主管税务机关应认真审核防伪税控企业提供的有关资料和填写的登记事项，确认无误后签署审批意见。选项C：防伪税控企业凭税控IC卡向主管税务机关领购电脑版专用发票，不得以其他方式开具手工版或电脑版专用发票。防伪税控企业应按照《增值税专用发票使用规定》开具专用发票，打印压线或错格的，应作废重开；选项D：防伪税控企业发生下列情形，应到主管税务机关办理注销认定登记，同时由主管税务机关收缴金税卡和IC卡： 1．依法注销税务登记，终止纳税义务； 2．被取消一般纳税人资格； 3．减少分开票机。(9):C 选项C：《企业所得税纳税申报表附表三》第24行“4.职工教育经费支出”：第1列“账载金额”填报企业计入“应付职工薪酬”和直接计入成本费用的职工教育经费；第2列“税收金额”填报税收规定允许扣除的职工教育经费，金额小于等于第22行“工资薪金支出”第2列“税收金额”×2.5%，或国务院财政、税务主管部门另有规定的金额；如本行第1列≥第2列，第1列减去第2列的差额填入本行第3列“调整金额”，如本行第１列﹤第２列，则第３列不填；第4列“调减金额”填报继续执行“工效挂钩”的企业按规定应纳税调减的金额等。(10):D 《合同法》第七十三条：因债务人怠于行使其到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权，但该债权专属于债务人自身的除外。代位权的行使范围以债权人的债权为限。债权人行使代位权的必要费用，由债务人负担。

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《合同法》第七十四条：因债务人放弃其到期债权或者无偿转让财产，对债权人造成损害的，债权人可以请求人民法院撤销债务人的行为。债务人以明显不合理的低价转让财产，对债权人造成损害，并且受让人知道该情形的，债权人也可以请求人民法院撤销债务人的行为。

二、多项选择题(共10题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分)(1):A, D 选项A：接受的货币捐赠，按税法规定应当属于收入总额中的其他收入，但企业计入了资本公积（新会计准则计入了营业外收入），应作纳税调整增加；选项B:安置残疾人员加计扣除的部分，应作纳税调整减少；选项C：银行加收的罚息，按规定税前可以扣除，税法与会计上没有差异，不做调整；选项D：超过扣除标准的业务招待费，应作纳税调整增加；选项E：不能抵扣的进项税额,税法规定可以作为成本费用扣除，不做纳税调整。(2):B, D 选项A：注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件。纳税人的经营规模、纳税资料、处罚记录等涉税情况，属于税务机关的内部资料，不对注册税务师提供查询；选项C：注册税务师执业期间，不得买卖委托人的股票、债券；选项E：涉税文书具有保留意见，注册税务师接受了委托，要发表意见，需要签字盖章，要承担的受托责任。(3):A, C 根据增值税暂行条列的规定，准予计算进项税额抵扣的货物运费金额包括运费和建设基金，其他的保险费、装卸费等其他附加一律不准扣除。(4):B, C, E 2007年8月正确的账务处理应当是借记“应付职工薪酬”账户，但是企业计入了“长期待摊费用”，并进行了摊销。账务调整时应当把已经记错的账户转入“应付职工薪酬”，由于2007年已经结账，且无在产品余额，所以冲减了“长期待摊费用”、“库存商品”、“以前损益调整”账户。(5):A, B, D 选项B：房地产开发企业对外投资应当缴纳土地增值税，并确认相应的收入，非房地产开发企业应确认相应的收入，但是不计算缴纳土地增值税；选项C：通过老年基金会捐赠给老年活动中心，不属于土地增值税的征税范围；选项E：出租，由于未办理产权转移手续，没有发生房地产权属的转移，不属于土地增值税的征收范围。(6):A, B, D 本题答案是根据2007年纳税申报表给出的答案。2008企业所得税纳税申报表已经取消了“投资所得(损失)明细表”这一附表，取而代之的是“长期股权投资所得（损失）明细表”。主表第9行“投资收益”：填报纳税人以各种方式对外投资所取得的收益。本行应根据“投资收益”科目的发生额分析填列，如为损失，用“－”号填列。企业持有的交易性金融资产处置和出让时，处置收益部分应当自“公允价值变动损益”项目转出，列入本行，包括境外投资应纳税所得额。实际上第九行与“长期股权投资所得（损失）明细表”没有直接的关系了。(7):C, D, E 选项A：个人内退后，再次任职取得的收入，按“工资、薪金”所得计税，且退职费收入不与其合并；选项B：按“工资、薪金”所得计税。(8):A, D, E 选项A：对计划单列市税务局做出的行政行为不服的，应向省税务局申请行政复议；选项D：对国税局(稽查局、税务所)与地税局(稽查局、税务所)共同作出具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议；选项E：对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。(9):A, B, C 备查类工作底稿是指执业注册税务师为形成涉税鉴证或涉税服务结论所获取、整理的各类备查性质的记录。包括：各种委托协议，纳税人、扣缴义务人的税务登记证、工商营业执照副本的复印件，企业合同章程，税务机关有关纳税事项的鉴定，各种批准文书，历年税务检查处理结论或处理决定书、处罚决定书，注册税务师的查账报告；会计决算报告等。(10):B, C, E 中大网校

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选项A：外国政府向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所签订的借款合同免税；选项D：由于属于会计核算范围，且是记载金额的账簿，所以属于印花税征税范围。

三、简答题(共6题，第1题5分、第6题7分，其余各题均为6分)(1):（2008）第七章

缴纳增值税的业务收入：

1．受托开发著作权归电脑公司的软件； 2．销售品牌财务软件；

3．随同软件产品销售一并收取的财务软件安装、维护、培训费。缴纳营业税的业务收入：

1．受托开发著作权归委托方或双方共同拥有的软件；

2．财务软件交付使用后按次或按期收取的安装、维护、培训费。(2):（2008）第八章

1．(1)在计算增值税销项税额时，应按该品牌摩托车当月的平均销售价格为计税依据。(2)在计算消费税时，应按该品牌摩托车的当月最高销售价格为计税依据。

2．品牌摩托车投资，应将其分解为公允价格销售该品牌摩托车和投资两项经济业务进行所得税处理，并按销售摩托车计算确认资产转让所得；

若该转让所得超过应纳税所得50％以上的，可在投资当期随后不超过5个纳税年限内平均摊转到各的应纳税所得中。(3):（2008）第七章

1．钢铁厂拒绝另行开具增值税专用发票是因为：若再另行开具增值税专用发票，属于虚开增值税专用发票。

2．贸易公司应向钢铁厂取得该项业务增值税专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该增值税专用发票记账联复印件及钢铁厂(销售方)所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经其(购买方)主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

3．贸易公司最迟应在增值税专用发票开具之日起90日内(或2008年1月23日前)办妥上述各项手续，并到主管税务机关进行认证才能保证此项业务的进项税额可以抵扣。(4):（2008）第七章第八章 1．增值税方面：

纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；

如果将折扣另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。2．营业税方面：

单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中减除。电信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收人减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。3．所得税方面：

纳税人销售货物给购货方的销售折扣，如果销售和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售计算征收所得税；如果将折扣额另开发票，则不得从销售额中减除折扣额。(5):（2008）第十二章

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1．(1)该企业发生财产非常损失30万元，没有报经税务机关批准，不得税前扣除；(2)支付的交通罚款，不得税前扣除；(3)救治费用不得税前扣除。

2．(1)该公司赔偿居民的损失12万元，可以税前扣除；

(2)该公司属于虚报亏损，不应依据偷税标准处罚，应依据编制虚假计税依据的有关规定罚款。(6):（2008）第九章方案一：

(1)确定转让房地产的收入为91000×2000=18200(万元)(2)确定转让房地产的扣除项目金额

①取得土地使用权所支付的金额为2000万元 ②房地产开发成本为8800万元

③房地产开发费用=(2000+8800)×10%=1080(万元)④从事房地产开发加计扣除允许=(2000+8800)×20%=2160(万元)⑤允许扣除的税费合计=18200×5%×(1+7%+3%)=1001(万元)⑥允许扣除项目金额合计=2000+8800+1080+2160+1001=15041(万元)(3)增值额=18200-15041=3159(万元)(4)增值率=3159÷15041×100%=21.O0%(5)应纳税额=增值额×适用税率一扣除项目金额×速算扣除系数=3159×30%-0=947.7(万元)方案二：

该公司将房价适当调低，由每平方米2000元，降到每平方米l978元，则售价总额为17999.8万元，则：

(1)增值额=17999.8-[2000+8800+(2000+8800)×(10%+20%)+17999.8×5%×(1+7%+3%)]=17999.8-15029.99=2969.81(万元)(2)增值率=2969.81÷15029.99×100%=19.76%﹤20% 该公司开发普通标准住宅且增值额未超过扣除项目金额的20%，按规定免征土地增值税。方案二对房地产公司更有利。

两个方案的实现的所得税前利润差：

(18200-2000-8800-1000-1001-947.7)-[17999.8-2000-8800-1000-17999.8×5%×(1+7%+3%)]=-758.51(万元)

四、综合分析题(共2题。第1题16分。第2题18分)(1): 1．各业务的会计分录：(1)借：发出商品 100000

贷：库存商品 100000(2)借：原材料——原木 217500

应交税费——应交增值税(进项税额)32500

贷：银行存款 250000(3)借：委托加工物资 100000

贷：原材料——原木 100000(4)借：银行存款 3000

贷：其他应付款 3000(委托方发来的木材作代管物资备查记录)(5)借：原材料——木材 208440 中大网校

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应交税费——应交增值税(进项税额)34560

贷：应付票据 234000

银行存款 9000(6)借：委托加工物资 14000

应交税费——应交增值税(进项税额)2380

应交税费——应交消费税 6000

贷：银行存款 22380

借：原材料——白坯实木地板 114000

贷：委托加工物资 114000(7)借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 57882.76

贷：原材料——木材 20000

原材料——原木 30000

应交税费——应交增值税(进项税额转出)7882.76(2):（2008）第十二章 1.存在的纳税问题：

(1)将利息收入200万元挂在往来账户，少计收入200万元，偷逃营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。

(2)将手续费收入l500万元直接抵减“营业费用”，少计收入1500万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加．影响了企业所得税。

(3)将“手续费支出”的60万元直接抵冲了“手续费收入”少计收入60万元，偷逃了营业税、城建税、教育费附加，影响了企业所得税。

(4)发生透支应提未提利息，少计利息收入，偷逃了营业税、城建税、教育费附加、企业所得税。

(5)将资本性支出通过错误的会计核算，变为收益性支出，提前在所得税前扣除，影响企业所得税。

(6)摊派支出不属于公益性捐赠，企业错按公益性捐赠在税前扣除，影响企业所得税。2.各税计算

(1)营业税的计算：少计收入为：利息收入=200+650×0.5‰×90+220×0.5‰×90+1500+60=200+29.25+9.9+1500+60=1799.15(万元)应补营业税=1799.15×5％=89.9575(万元)其中应补2006的营业税l.4625万元，应补2007的营业税88.495万元。(2)城建税的计算：

应补2006的城建税=1.4625×5％=0.073125(万元)应补2007的城建税=88.495×5％=4.42475(万元)(3)教育费附加的计算：

应补2006的教育费附加=1.4625×3％=0.043875(万元)应补2007的教育费附加=88.495×3％=2.65485(万元)(4)企业所得税的计算： 2006：

①收入少计：650×0.5‰×90=29.25(万元)②营业税金及附加：

1.4625+0.073125+0.043875=1.5795(万元)③应纳税所得额=29.25-1.5795=27.6705(万元)中大网校

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④应补企业所得税额=27.6705×33％=9.131265(万元)2007：

①收入少计：200+220×0.5‰×90+1500+60=200+9.9+1500+60=1769.9(万元)②营业税金及附加： 88 中大网校

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第五篇：2007年注册税务师《税务代理实务》真题-中大网校

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2007年注册税务师《税务代理实务》真题

总分：100分

及格：60分

考试时间：150分

一、单项选择题（共20题，每题2分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）

(1)按照《注册税务师资格制度暂行规定》的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须按规定办理注册登记手续。对于()，给予执业备案。

A.在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

B.已在税务师事务所执业满1年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后

C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管坪中心审核后

D.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后

(2)按照《税收征管法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在()万元以上。

A.3 B.5 C.10 D.15

(3)下列项目中，不需要办理注销税务登记的是()。

A.纳税人被吊销营业执照 B.纳税人因资不抵债而破产

C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关管辖区 D.纳税人变更经营范围

(4)下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是()。

A.商场向消费者个人零售商品 B.小商品市场向经销商批发商品

C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项 D.收购单位向农民收购农副产品支付款项

(5)企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是（）。

A.房产税 B.土地使用税 C.教育费附加

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D.车船税

(6)企业所得税纳税申报表附表《投资所得(损失)明细表》中“投资收益”一栏填报的是纳税人取得的()。

A.在持有各类投资期间取得的利息性或股息性所得 B.收回投资净收入 C.投资转让净收入

D.流动资金存款利息收入

(7)从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报的是纳税人取得的（）。

A.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教再贡附加三个合计数填报 B.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报

C.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报

D.按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报

(8)高级工程师张某于2005年从某集团公司退休后到某外商投资企业担任工程总监职务，任期3年。注册税务师受理其2006个人所得税申报代理，经了解2006年张某每月收入是由从劳动保障部门取得的退休工资、从外商投资企业取得的工资两部分构成，每月代理申报正确的做法是()。

A.仅就从外商投资企业取得工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税 B.仅就从外商投资企业取得工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税

C.退休工资按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，从外商投资企业取得的工资按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税

D.因张某已退休，所以他从外商投资企业取得工资和取得的退休工资均不缴纳个人所得税

(9)下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是()。

A.货运发票上注明的手续费 B.货运发票上注明的装卸费 C.货运发票上注明的保险费 D.货运发票上注明的建设基金

(10)对应当先向复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，复议机关决定不予受理或者受理后超过复议期限不作答复的，纳税人及其当事人可以自收到不予受理决定书之日起或者行政复议期满之日起()日内依法向人民法院提起行政诉讼。

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A.10 B.15 C.20 D.30

二、多项选择题（共10题，每题2分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分.）

(1)注册税务师对于下列项目，在代理当年企业所得税纳税申报时应作纳税调整增加(假定税法与财务处理的金额相等)的有（）。

A.税法规定不可以税前扣除，按会计处理增提存货跌价准备计入管理费用 B.税法规定应作为收入，按会计处理直接冲减财务费用 C.税法规定可以在税前扣除，按会计处理计人应付福利费 D.税法规定不可以在税前扣除，按会计处理计入营业外支出

E.税法规定应在下一税前扣除，按会计处理于当年计人营业费用

(2)注册税务师代理审查资源税时，下列表述中正确的有（）。

A.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应以生产数量为课税数量 B.代理纳税审查首先应确定纳税人计税依据是否准确无误

C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，应以销售数量为课税数量

D.对于连续加工而无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工后的煤炭数量作为课税数量

E.降低或混淆应税产品的等级，应使用低等级的单位税额

(3)某商场系增值税一般纳税人，本月企业采取“以旧换新”方式销售空调。下列税务处理错误的有()。

A.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额 B.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可按10%计算进项税额 C.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调不计算进项税额

D.以新空调定价为依据计算销项税额，收回旧空调可比照收购废旧物品按13%计算进项税额

E.以实际收取的金额为依据计算销项税额，收回旧空调依收购价的10%计算进项税额

(4)注册税务师审核某工业企业2006年1月书立、领受的应税凭证时，有关印花税的税务处理正确的有（）。

A.以产品换材料合同，以产品同类销售价格计算的金额按适用税率缴纳印花税 B.总账账簿记载的实收资本和资本公积金额没有变化，不需缴纳印花税 C.与国外科研机构订立技术转让合同，按预期产品销售收入1%付款，尚无销售暂不缴纳印花税

D.与银行签订贷款期限延长合同，贷款金额不变，不需缴纳印花税

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E.因经营情况变化，减少采购数量和金额，已缴纳印花税的原采购合同作修改，不需缴纳印花税

(5)注册税务师在审核某增值税一般纳税人申报缴纳增值税时，发现下列情况应作为纳税义务发生确认应税销售实现的有()。

A.发出的代销商品，货款尚未收到，在第90天收到代销清单时 B.发出的代销商品，尚未收到代销清单，在第15天收到部分货款

C.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满150天时 D.商品尚未发出，在预收30％的货款时

E.发出的代销商品，未收到货款和代销清单，于货物发出后满180天时

(6)在我国，外籍个人取得下列所得时，可免予征收个人所得税的有（）。

A.以非现金形式取得的伙食补贴 B.以实报实销形式取得的洗衣费

C.以现金形式取得的住房补贴、搬迁费 D.从外商投资企业取得的股息、红利所得 E.以现金形式取得的子女语言培训费

(7)下列税务代理工作底稿中，属于备查类工作底稿的有（）。

A.纳税筹划的工作记录 B.企业合同章程

C.代理发票审核的工作记录 D.计税资料的汇总

E.注册会计师的查账报告

(8)下列主管税务机关对欠税的纳税人作出的行为中，符合《税收征管法》及有关政策规定的有（）。

A.在报纸上定期公告其欠税情况

B.通知出人境管理机关阻止其办税人员出境 C.不允许其领购发票

D.应抵押贷款银行要求向银行提供其有关的欠税情况 E.向人民法院申请以税务机关名义代其行使债权抵缴税款

(9)企业所得税纳税申报表附表《销售‘(营业)收入及其他收入明细表》中税收上应确认的“其他收入”有（）。

A.债务重组收益

B.自产产品视同销售收入 C.包装物出租收入 D.接受捐赠的资产

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E.材料销售收入

(10)下列关于货运发票抵扣的表述中，正确的有（）。

A.增值税一般纳税人外购货物(包括固定资产)所取得的由自开票纳税人开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额

B.增值税一般纳税人取得税务机关认定为自开票纳税人的物流单位开具的货物运输业发票准予计算抵扣进项税额

C.增值税一般纳税人取得的货物运输业发票，可以在自发票开具日90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣

D.增值税一般纳税人取得的联运发票应当逐票填写在《增值税运费发票抵扣清单》的“联运”栏次内

E.货运发票未分别注明运费和杂费的不得抵扣

三、简答题（共3题，第1题4分，第2题5分，第3题6分）

(1)

某电子生产企业系增值税一般纳税人，各纳税期按规定申报缴纳增值税，无留抵税额。2007年5月国税稽查分局派员对其2006年1月～2007年4月增值税纳税情况进行检查，发现该企业2006年3月份有一笔销售电子产品业务，开具增值税专用发票注明：价款500万元，税款85万元，于当月收到购货方出具的商业承兑汇票。该电子生产企业以购货方占用其流动资金为由经协商另收20万元作为补偿，款项已于当月收到，公司也于当月向购货方开具收款收据，并按“金融保险业”计提申报缴纳营业税。

税务检查人员认定该项补偿款应缴纳增值税，经稽查相应程序，税务稽查分局于2007年5月28日制作《税务行政处罚事项告知书》、《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，并于当日派员同时送达该电子生产企业，要求其补缴增值税29059．83元，按滞纳时间每日收取万分之五滞纳金，并处以少缴税款百分之五十的罚款。

(2)

某生产性外商投资企业，所得税适用税率30％(经当地政府批准，免征地方所得税)。该企业只享受“二免三减半”优惠政策。1997年开业经营，经营期15年，该企业兼营非生产性业务，经审核发现1997年至2004年的应纳税所得额、生产性收入占全部业务收入的比重及历年所缴的所得税如下：

会额单位：万元

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纳税	1997	1998	1999	2000	2001	2002	2003	2004
利润总额	-70	50	80	120	-30	125	200	130
应纳税所得额	-50	10	90	140	-10	120	250	150
生产性收入占全部业务收入的比重(％)	51	61	63	49	57	45	69	70
缴纳的所得税	0	0	0	2l	O	18	37.5	45

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(3)工程师高某接受某市区的企业委托设计一项新型生产技术。高某历时3个月完成所有设计任务，按原约定可向该企业收取设计费50000元。在向该企业要求支付报酬时，企业财务人员告知高某必须提供合法的票据。

(4)甲企业属于粮食购销企业，由于城镇规划，拆迁原仓库后，有近两亩的空地，办理有关手续后，甲企业决定与建筑商乙企业联合开发，甲企业出土地，建筑商乙企业出资金，建成后的房产50%归甲企业，50%归建筑商乙企业，甲企业所得的50％的房产准备全部出售。

四、综合分析题（共两题，第一题20分，第二题25分）

(1)某中外合资企业2001年至2005年境内及来源于A国、B国的所得情况见下表，国内适用优惠税率15％(地方所得税免征)。A国所得税税率为40％(自2003年起该国税率下调50％)。2005年来源于B国的所得25000元中，其中利息5000元和特许使用费4000元，当地所得税税率40％；生产经营所得16000元，当地所得税税率35％，A、B两国税款均已缴纳。(该企业境外所得税采用限额抵免法)

单位：元(人民币)

2001年

2002年

2003年

2004年

2005年

境内所得

100000

75000

125000

5000

75000

A国所得

50000

75000

25000

100000

75000

已在A国缴纳的税款

20000

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30000

5000

20000

15000

B国所得

25000

已在B国缴纳的税款

9200

要求：根据上述资料分别计算该中外合资企业2001年至2005年应在我国缴纳的所得税税款。

(2)

一、基本资料：某税务师事务所接受甲企业委托审核其2006的纳税情况。甲企业为设在某经济技术开发区的生产性外商独资企业，系增值税一般纳税人，于2000年注册登记，注册资金为人民币6000万元，2000年为第一个获利，2006经外经贸部门认定为出口企业，主管税务机关审核批准其享受延长减半征收企业所得税优惠。企业各期增值税的各种进项税额都已取得合法抵扣凭证并按规定抵扣，期末无留抵税额。企业外购货物和自产货物适用税率均为17％。(当地政府规定地方所得税与企业所得税给予同比例优惠)2006企业利润表如下：

利

润

表

2006年12

31日

单位：万元(人民币)

(3)

一、基本情况：甲股份有限公司(内资企业)，于2006年1月份成立，股本总额5000万元，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事铝产品的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。注册税务师于2007年1月15 受托审核该公司2006年全年的纳税情况。

二、审核资料： 1．7月8日，第lO号凭证：投入一条新生产线，在试运行阶段生产一种新的铝产品，发生成本18万元，销售后共收到货款23．4万元，账务处理为：借：在建工程 180000贷：银行存款 180000 借：银行存款 234000

贷：在建工程 234000 2．9月13 日，第8号凭证：支付职工进修学杂费90000元，账务处理为：借：管理费用 90000

贷：银行存款 90000 3．10月1 13，公司签订了一份房屋出租协议(贴印花税票5元)，期限2年，月租金为2万元，收到本10-12月份租金6万元(已按规定正确缴纳了房产税)。账务处理为：借：银行存款 60000

贷：其他应付款 60000 4．审核“其他应付款——包装物押金”账户，有贷方余额3．8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2．34万元。5．审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：(1)技术开发费100万元(经核查上技术开发费95万元)。(2)开办费摊销80万元(系公司开业时的全部开办费)。6．审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：(1)利息支出10万元(系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元)；(2)支付金融机构手续费2万元；(3)现金折扣6万元(系购货方享有的销售折扣优惠，但未在同一张发票上注明)。7．审核“投资收益”账户，只记载有如下事项：投资收益90万元，系该公司对乙企业进行的股权投资(30%)，按权益法核算，乙企业2006年实现税后净利300万元，乙企中大网校

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业的企业所得税税率为24%。经查询乙企业尚未作2006的利润分配账务处理。8．审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：(1)税收罚款及滞纳金6万元；(2)经济纠纷的诉讼赔偿30万元；(3)代付个人所得税税款3万元。

三、其他情况说明： 1．全年主营业务收入10000万元，主营业务成本7200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收人2000万元，其他业务支出900万元，管理费用800万元，销售费用600万元，财务费用160万元，投资收益90万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。2．企业所得税税率33%(全年无预缴)，营业税税率5%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，印花税财产租赁合同税率1%，同类同期银行贷款利率为6%。3．增值税按月缴纳，各月“应交税费——应交增值税”科目均为贷方余额，并按规定结转至“应交税费——未交增值税”科目。4．开办费经税务机关批准，按5年摊销。5．题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

答案和解析

一、单项选择题（共20题，每题2分.每题的备选答案中，只有一个最符合题意.）(1):C

(2):B

(3):D

(4):D 根据发票管理办法的规定，收购单位和扣缴义务人支付个人款项方向收款方开具发票。(5):C 房地税、土地使用税、车船税均再管理费中核算的。(6):A >(7):A

二、多项选择题（共10题，每题2分.每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，错选或多选均不得分；少选，但选择正确的每个选项得0．5分.）(1):A, D, E 选项B计入收入或是冲减费用，当期损益的结果是一样的。选项C应当是纳税调整减少的项目。(2):B, C(3):A, B, D, E 以旧换新销售，是纳税人再销售过程中，折价收回同类旧货物，并以折价款部分冲减货物价款的一种销售方式。税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。(4):B, D, E

(5):A, B, D, E

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(6):A, B, D

(7):B, E (8):A, E

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A>(9):A, D (10):B, C, D, E

三、简答题（共3题，第1题4分，第2题5分，第3题6分）(1):

(2): A>

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