2017年山东省注册税务师考试试题

第一篇：2017年山东省注册税务师考试试题

2017年山东省注册税务师考试试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、下列关于卷烟消费税计税的说法中，不正确的是__。

A．非标准条包装卷烟应当折算成标准条包装卷烟的数量，依其实际销售收入计算确定其折算成标准条包装后的实际销售价格，并确定适用的比例税率

B．实际销售价格高于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格和核定价格征收消费税

C．实际销售价格低于计税价格和核定价格的卷烟，按计税价格和核定价格征收消费税

D．执行核定价格的卷烟，由税务机关按照零售价格变动情况进行调整

2、某一般纳税企业月初尚未抵扣增值税20万元，本月发生进项税额30万元，销项税额70万元，进项税额转出4万元，交纳本月增值税10万元，则月末结转的应交未交的增值税为__万元。A．10 B．12 C．14 D．20

3、企业申请办理一般纳税人认定手续，应向所在地__提出书面申请。A．地税局 B．国税局

C．地税局和国税局 D．地税局或国税局

4、合同被撤销或确认为无效后，当事人之间应承担__的民‘事责任。A．赔偿损失 B．返还财产 C．支付违约金

D．返还财产或赔偿损失

5、行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为，法律、法规、规章未规定期限的，重新作出具体行政行为的期限为__日。A．15 B．30 C．45 D．60

6、地处县城的某企业2005年4月应纳增值税200万元，其中因符合有关政策规定而被退库10万元；缴纳营业税50万元，因故被加收滞纳金0.5万元，则该企业实际应缴纳的城市维护建设税税额为__万元 A．125.25 B．12.025 C．12.5 D．12

7、财务分析中的净利润在我国会计制度中是指__。A．利润总额 B．息税前利润 C．税后利

D．息后税前利润

8、下列行为中，属于增值税征收范围的是__。A．供电局销售电力

B．房地产开发公司销售房屋 C．歌舞厅提供娱乐服务 D．咨询公司提供中介服务

9、涉税服务报告填写的“报告日期”应当是__。A．交由委托人签收的日期 B．撰写涉税报告的日期 C．涉税服务完结的日期

D．形成正式涉税服务报告书提交的日期

10、某市鞭炮厂为增值税一般纳税人。2008年8月进口一批鞭炮，买价85万元，境外运费及保险费共计5万元，海关于8月15日开具了完税凭证，该厂缴纳进口环节税金后海关放行；该厂将进口的鞭炮的80%用于生产高级鞭炮。本月从国内购进材料取得增值税专用发票，支付价款120万元、增值税20.4万元；销售鞭炮取得不含税销售额500万元。该企业本月销售环节应交增值税为__万元。(鞭炮消费税税率为15%，本月取得的增值税专用发票在本月认证并抵扣，关税税率为50%)A．31.81 B．37.60 C．38.38 D．85

11、纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，对其委托加工应税消费品的已纳消费税税款的税务处理正确的是__。

A．关于当期投入生产的原材料可抵扣的已纳消费税大于当期应纳消费税的不足抵扣部分，不得结转下期抵扣

B．对收回的委托加工应税消费品当期动用部分的已纳税歉准予扣除 C．当期收回的委托加工的应税消费品的已纳税款准予在当期全额扣除 D．当期收回的委托加工的应税消费品的已纳税歉当期不得扣除

12、A建材商城收购原木400立方米，税务机关认可的收购凭证上注明收购款20000元，该企业支付运输费800元，将该批原木送往B实木地板厂，委托B实木地板厂为A加工特制木地板用于销售，合同注明，A需支付B实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，A企业提货时被代收代缴的消费税为__。A．1464.21元 B．1410.53元 C．1368.42元 D．1270.74元

13、一方当事人向对方当事人提出一定的请求时，对方未以语言或者文字形式明确表示意见，但已按照请求人的要求，完成了相应的活动，则应认为其已表明自己的意思而使民事法律行为有效成立。这种民事法律行为的形式是__。A．口头形式 B．书面形式 C．推定形式 D．默示形式

14、某台设备账面原值为210 000元，预计净残值率为5%，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年零6个月后提前报废，报废时发生清理费用 5 000元，取得残值收入10000元，未计提减值准备。则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为__元。A．-32 100 B．31 645 C．32 100 D．-31 645

15、若企业长期股票投资采用“成本法”，则当企业实际收到被投资企业发放的股利时，应作会计分录为__。

A．借记“银行存款”科目，贷记“长期股权投资”科目 B．借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目 C．借记“银行存款”科目，贷记“本年利润”科目

D．借记“银行存款”科目，贷记“其他业务收入”科目

16、某电厂与某水运公司签订了两份运输保管合同。第一份合同中注明运费30万元，保管费10万元；第二份合同载明的费用合计为50万元(运费和保管费并未分别记载)。电厂与水运公司签订的两份合同共计应缴纳的印花税为__元。A．450 B．550 C．900 D．750

17、根据《土地增值税暂行条例》规定，纳税人应于__。A．向有关部门办理过户、登记手续之日前7日内 B．向有关部门办理过户、登记手续之日起7日内

C．签订房地产转让合同之日起7日内或在税务机关核定期限内 D．签订房地产转让合同之日起30日内

18、纳税人签订应税合同，就发生了应税经济行为，必须依法贴花，履行完税手续，这体现了印花税的__性质。A．所得税 B．财产税 C．凭证税 D．行为税

19、目前，我国在东北地区进行增值税转型试点，在计算增值税时，允许纳税人将纳税期内购入固定资产所含的增值税款在税前申请一次性抵扣，这种增值税类型属于__。

A．生产型增值税 B．收入型增值税 C．消费型增值税 D．支出型增值税

20、经盘点损失的食品应转出进项税额为__元。A．2600 B．1040 C．1820 D．1360

21、某油田2003年5月销售原油86000吨，同时销售油田伴生的天然气47500千立方米；自用原油25吨，其中18吨用于本企业在建工程，7吨用于修井；收购未税原油80吨。该油田原油适用的单位税额为8.5元/吨，天然气为4.8元/千立方米，收购地原油资源税适用税额为8元/吨。下列表述正确的是__。A．该油田本月应纳资源税959212.5元，不代扣代缴资源税 B．该油田本月应纳资源税959153元，不代扣代缴资源税 C．该油田本月应纳资源税959153元，代扣代缴资源税680元 D．该油田本月应纳资源税959153元，代扣代缴资源税640元

22、刘某2009年取得特许权使用费收入两次，分别为3000元、5000元。其中第二次为技术转让收入，支付中介费560元，不能提供有效合法凭证。刘某两次特许权使用费所得应纳的个人所得税税额为__元。A．1240 B．950.40 C．1280 D．1190.40

23、债券成本为__ A．15% B．18 C．20% D．28%

24、按照现行促进残疾人就业增值税优惠政策的有关规定，下列说法不正确的是__。

A．只有在残疾人用工比例达到25%以上，方可退还当月的增值税 B．当月已交增值税不足退还的，可在当年以前或以后月份结转退还 C．退税实行按年度限额退还增值税

D．《残疾人证》由残疾人联合会与税务部门进行审核

25、某外贸公司2008年8月从生产企业(一般纳税人)购入一批化妆品，取得增值税专用发票，支付价款40万元、增值税6.8万元，另外支付购货运输费用4万，当月将该批化妆品全部出口，取得销售收入60万元。该外贸公司出口化妆品应退流转税__万元。(增值税出口退税率13%)A．16.25 B．17.2 C．19.8 D．25.8

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列属于营业税纳税义务人的有__。A．境内转让无形资产的个人 B．提供修理业务的企业 C．境外转让无形资产的个人 D．某人取得的劳务报酬收入

2、下列各项中正确的有__。

A．风险报酬率=风险价值系数×标准差 B．投资报酬率=无风险报酬率+风险报酬率 C．无风险报酬率=纯利率+通货膨胀预期补偿率 D．风险越大，实际获得的报酬率就越高 E．标准差越大，风险越小 3、2001年度该中国公民应补税额为__元。A．220 B．280 C．0 D．180

4、当月该企业销售给特约经销商A的小汽车，应确认销售额__元。A．4000000 B．4020000 C．5000000 D．5020000

5、劳务报酬收入应缴纳个人所得税__元。A．2800 B．20110 C．30110 D．2400

6、张、王、赵三位先生合资兴办了一个房地产有限责任公司，注册资本为3000万元人民币，王先生占其中的70%，赵先生占16.7%，张先生占13.3%。王先生担任公司的董事长、总经理，赵先生担任副总经理，但在后来的经营活动中，双方发生冲突，已经无法继续合作下去，赵先生遂诉请法院判令房地产公司回购其股权。请问：赵先生提出的以下诉讼理由，不符合法律规定的是__。

A．赵先生以在股东会遭到排挤、不能正常行使股东权利为由，要求公司回购股权

B．房地产公司连续5年不向股东分配利润，但公司该5年连续盈利，并且符合《公司法》规定的分配利润条件

C．王先生操纵股东会作出决议转让房地产公司主要财产

D．公司章程规定的营业期限届满或者章程规定的其他解散事由出现，股东会会议通过决议修改章程使公司存续

7、下列税收优惠中，符合企业所得税法规定的有__。A．所有的小型企业，都减按20%的税率征收企业所得税

B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益是免税收入

C．集成电路设计企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

D．民族自治地方的自治机关可以决定本民族自治地方的所得税的减免

E．软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由用于研究开发软件产品和扩大再生产，不予征收企业所得税

8、根据立法法规定，税务行政规章制定主体不能是__。A．省国税局 B．市地税局

C．国家税务总局稽查局 D．国家税务总局

9、依据营业税的有关规定，下列行为中应当缴纳营业税的有__。A．个人按市场价格出租居民住房

B．合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事债券买卖业务的差价收入 C．社保基金理事会运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入 D．以不动产投资入股，参与投资方利润分配，但不承担投资风险 E．人民银行对金融机构的贷款业务

10、甲企业2003年境内应纳税所得额__万元。A．4115.6 B．4040.4 C．4065.6 D．4105.4

11、在计算企业所得税时，下列固定资产中不得提取折旧的是__。A．闲置的厂房

B．以经营租赁方式出租的厂房 C．以融资租赁方式租入的设备 D．以经营租赁方式租入的设备

12、设在经济技术开发区的某产品出口企业，经营期20年，各年出口产品产值均达到企业全部产品产值的70%以上，各年盈亏情况如下表(单位：万元，不考虑地方所得税)，该企业适用于10%税率征收企业所得税的年度是__。A．第5年 B．第6年 C．第7年 D．第8年

13、下列说法中，符合注册税务师行业的特点的有__。

A．代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和注册税务师事务所

B．公正性要求注册税务师在执业过程中，必须站在客观、公正的立场上 C．注册税务师从事的税务代理业务足负有法律责任的契约行为 D．注册税务师不得超越规定的内容从事代理活动 E．转嫁税收法律责任

14、同一税种中，对同一税目采用从量定额与从价定率相结合征收办法(复合计税)的税种有__。A．消费税 B．增值税

C．土地使用税 D．资源税 E．关税

15、下列关于营业税税收优惠政策的说法，正确的有__。A．境内建筑公司在我国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税

B．保险保障基金公司取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金免征营业税 C．对个人从事有价证券买卖业务取得的收入暂免征收营业税 D．境外单位在境外向境内单位提供仓储服务业务免征营业税

E．廉租房经营单位按照政府规定的价格出租廉价住房取得的租金收入免征营业税

16、根据外商投资企业和外国企业所得税法的规定，下列说法正确的有__。A．租赁企业提取坏账准备的比率不得超过5% B．企业只有在赢利年度才可以提取坏账准备 C．以各项财产作抵押的贷款，不得提取坏账准备

D．信贷、租赁业务企业的同业拆借资金可以提取坏账准备

E．已经列为坏账损失的应收款项在以后年度收回应计入当年的应纳税所得额

17、关于资源税课税数量的确定，下列表述正确的有__。A．凡直接对外销售的，以实际产量为课税数量

B．金属矿产品原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课程数量

C．无法正确计算原煤使用量的自用原煤，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销售量和自用量折算成原煤数量作为课税数量

D．纳税人自产自用金属矿产品的，以实际移送使用数量为课税数量 E．液体盐加工固体盐出售的，按加工的固体盐数量纳税

18、有关税务规章和税务行政规范的下列表述正确的有__。A．税务规章的效力等同于税收行政法规 B．税务行政规范属于非立法行为的行为规范

C．税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项 D．税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

19、以下有关房产税税收政策的表述中，正确的有__。A．企业无租使用国家机关的房屋，由企业代为缴纳房产税

B．在确定房产计税余值时，房产原值的具体减除比例，由省、自治区、直辖市税务机关在税法规定的减除幅度内自行确定

C．房地产开发企业建造的商品房在出售前不征收房产税

D．对房屋附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后要计入房产原值

E．居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税

20、下列项目中，属于经营活动现金流量的有__。A．支付的融资租赁费 B．教育费附加返还

C．支付给在建工程人员的工资

D．支付给离退休人员的统筹退休金 E．为生产工人支付的住房公积金

21、下列关于公司解散说法正确的是__。A．都要进行清算

B．解散的公司，其法人资格仍然存在

C．在公司经营管理发生严重困难，继续存续会使股东利益受到重大损失，通过其他途径不能解决的，持有公司全部股东表决权的1%以上的股东，可以请求人民法院解散公司

D．公司章程规定的营业期限届满或者公司章程规定的其他解散事由出现，由公司须经持有2/3以上表决权的股东通过，可以修改公司章程，使公司得以存续

22、在我国现行税法体系中，下列项目可以构成税收法律关系客体的有__。A．个人取得的劳务报酬 B．自然人 C．房产

D．接受捐赠汽车的行为

23、该运输公司设在不同地区可能涉及的企业所得税税率有__。A．33% B．30% C．15% D．24%

24、下列各项中，属于企业生产预算内容的有__。A．现金预算 B．销售预算

C．制造费用预算 D．直接人工预算 E．期末存货预算

25、在下列事项中，影响筹资活动现金流量的项目有__。A．支付借款利息

B．购买三个月内到期的债券 C．融资租入固定资产支付的租金 D．支付现金股利 E．发行债券收到现金

第二篇：山东省注册税务师考试试题

山东省注册税务师考试试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、下列无需缴纳个人所得税的有__。A．个人拥有公司债权所取得的利息 B．个人取得的存款利息 C．拥有国债所取得的利息 D．拥有公司股权分到的红利 2、2009年某企业销售已使用过的厂房，取得收入1400万元，该厂房建造后最初入账原值800万元，已提折旧400万元。该企业上述业务应纳营业税__万元。A．20 B．30 C．32.50 D．70

3、礼花厂当期出口应退增值税为__万元。A．21.71 B．58.288 C．325 D．266.71

4、转让房地产获得的收入超过扣除项目150%，未超过扣除项目200%的部分，其增值额适用税率为__。A．30% B．40% C．50% D．60%

5、下列各项个人所得中，免征个人所得税的项目是__。A．企业集资利息

B．从股份公司取得股息 C．企业债券利息

D．国家发行的金融债券利息

6、根据行政许可理论和有关法律规定，__不属于行政许可范畴。A．出国护照审批

B．企业财产损失税前扣除审批 C．企业债券发行审批

D．申请发票领购资格审核

7、甲公司因纳税争议问题，委托税务师事务所向主管税务机关出具复议申请书，该项代理业务属于__。A．代理税务争议处理 B．受聘税务顾问

C．代理税务行政复议 D．代理制作涉税文书 8、2008年9月1日某公司由于承担国家游泳场重要工程项目，经批准免税进口了一套机械施工设备，项目完工，公司于2009年8月14日公司将该设备出售给了国内另一家企业。该设备的到岸价格为1300万元，关税税率为10%，海关规定的监管年限为5年，按规定公司应补缴关税__万元。A．102.23 B．103.36 C．104 D．106.17

9、下列有关房产税的纳税期限，表述正确的是__。A．纳税人自建房屋的，自房屋建成之日起缴纳房产税

B．纳税人委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日起缴纳房产税 C．纳税人办理验收手续之前已经使用的房屋应从使用之日起缴纳房产税 D．纳税人将房屋出典的，以签订合同的时间为纳税义务发生时间

10、下列股利分配政策中，有利于公司保持理想的资本结构，使综合资本成本降至最低的是__。

A．固定或持续增长的股利政策 B．剩余股利政策 C．固定股利政策

D．低正常股利政策加额外股利政策

11、出现下列__情形时，一般保证的保证人不得行使先诉抗辩权。A．债务人被宣告失踪，由其妻子管理其财产 B．债务人移居国外

C．债务人被宣告破产，中止执行程序的

D．保证人曾口头向主合同当事人表示放弃先诉抗辩权的

12、对于采用按期汇缴印花税方法的纳税人适用期限最长不超过__。A．半个月 B．1个月 C．2个月 D．半年

13、某公司2008向其主管税务机关申报应纳税所得额10万元，其中产品销售收入5000万元，房屋出租收入1500万元，业务招待费26.5万元。假定该公司适用所得税税率为25%，则2008应缴纳企业所得税为__万元。A．2.5 B．9.13 C．6.53 D．5.15

14、某建筑工程公司，2003年4月承揽了某单位家属宿舍的建筑工程，双方议定由建筑公司包工包料。该公司为完成建筑工程，购进建筑材料3423000元，工程完工后，将剩余的材料(账面成本16570元)销售，取得销售收入18230元；工程竣工验收后，收取工程款项为6000000元。另外，该公司还将郊区的两块土地转让，一块转让给某技工学校，取得转让收入1680000元；另一块转让给某农场作实验田，取得转让收入1145000元。该建筑公司上述业务应纳的增值税和营业税合计为__元。A．219261.15 B．264701.15 C．181235.92 D．264204.05

15、某邮局某月直接取得报刊发行收入20万元，邮寄业务收入10万元，信封、信纸销售收入2万元，其他邮政业务收入5万元。按现行营业税规定，其应纳营业税为__。A．0.30万元 B．0.45万元 C．0.96万元 D．1.11万元

16、Y公司本月销售某产品情况如下：(1)现款销售110台，售价1 000万元(不含增值税，下同)已入账；(2)需要安装的销售2台，售价300万元，款项已部分收取，安装任务构成销售业务的重要组成部分，安装任务已完成60%；(3)分期收款(3年以上)销售4台，售价400万元，折现值200万元；(4)附有退货条件的销售2台，售价250万元，已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是__万元。A．1 200 B．1 400 C．1 700 D．1 950

17、下列做法中，不违背罪刑法定原则要求的是__。A．重法效力溯及既往 B．法律规定不确定的刑罚 C．适用行为后的轻法 D．适用类推解释

18、按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是__。

A．取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用 B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益 C．可供出售金融资产期末市价下跌的损失

D．已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升

19、某企业将生产的实木地板作为年终奖励发给本厂职工，查知无同类产品销售价格，其生产成本为150000元。国家税务总局核定的该产品的成本利润率为5%，实木地板适用税率为5%，则应纳消费税税额为__元。A．4250 B．4725 C．8289.47 D．8358.26 20、我国对生产企业的出口货物增值税退(免)税方式主要是__。A．免税 B．免、退税

C．免、抵、退税 D．先征后退

21、按照现行资源税制度规定，代扣代缴应税资源的适用范围是指收购的__。A．全部未税矿产品

B．除原油以外的未税矿产品

C．除原油、天然气以外的未税矿产品

D．除原油、天然气、煤炭以外的未税矿产品

22、在刑事案件开庭审理过程中，被告人患精神病，较长一段时间无法继续审理的，人民法院应当作出__。A．延期审理的判决 B．延期审理的裁定 C．中止审理的判决 D．中止审理的裁定

23、民法中的侵权行为__。A．是一种主观行为 B．是一种违约行为 C．侵害绝对权

D．以存在合同关系为前提

24、下列表述不符合土地增值税的是__。

A．纳税人能够按照转让房地产项目计算分摊利息支出，并能提供金融机构的贷款征明的，其允许扣除的房地产开发费用为：利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内

B．纳税人不能按照转让房地产项目计算分摊利息支出或者不能提供金融机构的贷款征明的，其允许扣除的房地产开发费用为：(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×10%以内

C．对从事房地产开发纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除

D．新建房地产出售，其增值额未超过扣除项目中第(一)、(二)、(三)、(四)、(五)项金额之和20%的，予以免税

25、依据企业所得税相关规定，下列表述正确的是__。A．境外营业机构的盈利可以弥补境内营业机构的亏损

B．扣缴义务人每次扣缴的税款，应当自代扣之日起10日内缴入国库 C．扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款

D．居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的有__。

A．纳税人销售应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

B．纳税人总机构和分支机构不在同一县的，一律在总机构所在地申报纳税 C．批发卷烟，一般在批发企业的机构所在地申报纳税

D．委托加工应税消费品，由受托方(受托方为个体经营者除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税

E．纳税人到外县销售自产应税消费品的，应事先向其所在地主管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳消费税

2、行政复议法规定__可以查阅被申请人提出的书面答复，作出具体行政行为的证据、依据和其它有关资料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，行政复议机关不得拒绝。A．申请人 B．行政相对人

C．作出行政行为的行政机关 D．当事人 E．第三人

3、下述选项中，关税的纳税义务人包括__。A．进口货物的收货人 B．出口货物的发货人 C．出口货物的收货人 D．进口货物的发货人 E．进出境物品的所有人

4、下列符合消费税纳税地点的是__。

A．纳税人销售的应税消费品及自产自用的应税消费品，除国家另有规定外，应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税

管税务机关提出申请，并于应税消费品销售后，回纳税人核算地缴纳税款 C．委托加工的应税消费品，由委托方向所在地主管税务机关报缴税款 D．进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税 E．纳税人总机构和分机构不在同一县(市)的，应在总机构申报纳税

5、根据物权法理论，特殊抵押是指在主体、客体、内容或成立方面存在某些特殊性的抵押，具体包括__。A．最高额抵押 B．共同抵押 C．动产抵押 D．不动产抵押 E．财团抵押

6、按照契税的有关规定，下列项目属于契税征税范围的有__。A．国有土地使用权出让 B．国有土地使用权转让

C．以房产作为对外投资或股权转让 D．价格相等的房屋交换

7、下列各项中可以由税务机关按照房地产评估价格计算征收土地增值税的有__。A．隐瞒、虚报房地产成交价格的 B．提供扣除项目金额不实的

C．取得土地使用权未支付地价款或不能提供已支付地价款凭据的 D．转让房地产的成交价格低于房地产评估价格又无正当理由的 E．出售旧房及建筑物的

8、下列符合增值税专用发票开具时限的有__。A．采用预收货款销售货物的，为收到货款的当天

B．将货物作为投资提供给其他单位或个体经营户，为货物移送的当天 C．将货物交付他人代销，为收到受托代销货款的当天 D．采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天

E．采用托收承付结算方式销售货物的，为收到货款的当天

9、下列计算消费税的组成计税价格计算公式正确的是__。A．(成本+利润+消费税)÷(1-消费税税率)B．(成本+利润)÷(1+消费税税率)C．成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)D．(成本+消费税)÷(1-消费税税率)

10、下列业务中，属于增值税征税范围的是()。A．缝纫

B．发行体育彩票

C．转让企业全部产权

D．供应未经加工的天然水

11、实行查账征收办法的个人独资企业或合伙企业，在计算个人所得税应税所得额时，不准予从税前扣除的项目包括__。

A．广告和业务宣传费用不超过当年销售收入2%的部分 B．企业投资者的工资

C．按规定标准计提的各种准备金 D．超过标准的业务招待费支出

12、下列选项中，刑事诉讼中的被害人无权申请回避的有__。A．审判人员 B．检察人员 C．证人 D．辩护人 E．侦查人员

13、关于投资风险价值的相关叙述中，错误的有__。

A．投资风险价值是指投资者因在投资活动中冒风险而取得的超过市场利率的额外报酬

B．标准离差率越大，风险越大，投资者要求的报酬率越高 C．风险报酬系数是企业承担风险的度量 D．投资的风险价值用相对数表示

E．投资收益期望值是各个随机变量以其各自的概率进行加权平均所得的平均数

14、下列有关资产组认定的说法中正确的有__。

A．资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据

B．资产组的认定，应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式

C．资产组的认定，应当考虑企业对资产的持续使用或者处置的决策方式 D．资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更

E．企业几项资产的组合生产的产品存在活跃市场的，只有这些产品用于对外出售时，才表明这几项资产的组合能够独立创造现金流入，如果这些产品仅供企业内部使用，则不能将这些资产的组合认定为资产组

15、下列各项中，会引起投资性房地产账面价值发生变化的有__。A．计提投资性房地产减值准备 B．计提投资性房地产折旧 C．对投资性房地产的维修 D．对投资性房地产进行改良

E．公允价值模式下，投资性房地产公允价值发生变动

16、下列税种中采用了定额税率形式的有__。A．车辆购置税 B．消费税 C．营业税 D．资源税

17、某油田2008年1月生产原油(稠油、稀油划分不清楚)20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。天然气的单位税额为15元/千立方米，原油中的稠油单位税额为25元/吨、稀油的单位税额为35元/吨，则该油田本月应纳资源税为__万元。A．598.5 B．600 C．613.5 D．696

18、有关税务规章和税务行政规范的下列表述正确的有__。A．税务规章的效力等同于税收行政法规 B．税务行政规范属于非立法行为的行为规范

C．税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项 D．税务规章一般应当自公布之日起30日后施行

19、采用权益法核算长期股权投资时，能引起长期股权投资账面价值发生变动的事项有__。

A．被投资单位接受现金捐赠 B．计提长期股权投资减值准备 C．被投资单位购入固定资产

D．被投资单位宣告分派现金股利

20、外商投资举办的先进技术企业可享受的税收优惠有__。A．无论在何地区举办，均可按15%的税率计算纳税

B．在延长三年减半征税期间．原适用税率低于10%的，按10%的税率计算纳税 C．自获利起，第一年至第二年免税，第三年至第五年减半征税 D．免、减税期满后，仍为先进技术企业的，可延长三年减半征税

21、外方用于再投资增加注册资本的金额应退税额是__万元。A．8.76 B．10.87 C．11.25 D．9.49

22、长征公司2003年1月1日起，对乙公司股权投资的核算从成本法改为权益法，因追溯调整，对长征公司2003年12月31日资产负债表中“未分配利润”的年初数的影响净额为__元。A．711875 B．739500 C．837500 D．870000

23、如果甲公司使用该印版私自印制增值税专用发票，但尚未出售，则甲公司的私自印制增值税专用发票行为应属于__。A．犯罪预备 B．犯罪未遂 C．犯罪中止 D．犯罪既遂

24、关于营业税计税依据的基本规定，下列表述正确的有__。

A．单位和个人提供营业税应税劳务、转让无形资产和销售不动产发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除

B．单位和个人在提供营业税应税劳务、转让无形资产、销售不动产时，给予受让方的折扣额允许从营业额扣减

C．单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税

D．单位和个人因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除

25、税法法律关系是由主体、客体、内容三要素构成的。下列关于税收法律关系主体的说法中正确的有__。

A．税收法律关系的主体是国家最高权力机关 B．税收法律关系的征税主体是国家最高权力机关 C．税收法律关系的征税主体只能是税务行政执法机关

D．税收法律关系主体中纳税人资格是由国家通过法律直接规定的

第三篇：山东省2017年上半年注册税务师试题

山东省2017年上半年注册税务师试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、下列会计事项中，会引起企业净资产变动的是__。A．提取盈余公积

B．用盈余公积弥补亏损 C．用盈余公积转增资本 D．缴纳增值税

2、下列企业中属于生产性外商投资企业，可以享受生产性外商投资企业的税收优惠待遇的是__。

A．从事旅游观光缆车、索道服务业务的企业 B．专业从事房地产开发经营的外商投资企业

C．从事直接为生产服务的产业信息咨询的外商投资企业

D．从事股权投资及转让，以及为企业提供创业投资管理、咨询等服务的创投企业

3、某企业2008年8月进口卷烟30箱(标准箱，下同)，每箱成交价格800美元，支付境外采购代理商买方佣金40美元/箱，起卸前的运费110美元/箱，保险费100美元/箱。本业务关税共缴纳41208元，该企业进口环节应纳增值税和消费税税金合计__元。(1美元=6.8人民币元)A．173530.8 B．360484.7 C．554412 D．573530.8

4、下列项目中，不在现金流量表“支付的各项税费”项目中反映的是__。A．本期退回的增值税 B．支付的教育费附加 C．预交的营业税

D．支付的土地增值税

5、该企业2004合并纳税应为__万元。A．9 B．15 C．18 D．12

6、下列现行税法中属于实体法的是__。A．增值税暂行条例 B．税务行政复议规则 C．税务行政处罚实施办法 D．税收征收管理法

7、下列对服装厂因以货(服装)易货(甲级香烟)的应税事项表述正确的有__。A．应纳增值税31875元 B．应纳城建税2191元 C．应纳教育费附加956.25元 D．应纳增值税31875元

8、某增值税一般纳税人总分支机构不在同一个县(市)，总机构已申请办理了增值税一般纳税人认定手续，下列对其分支机构的税务处理正确的是__。A．向总机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续 B．不必申请，自动视为一般纳税人

C．向分支机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定手续

D．向两地主管税务机关的共同上级税务机关申请办理一般纳税人认定手续

9、某独立核算的煤矿，2Q04年5月份对外销售洗煤50吨，取得销售收入1万元，加工该批洗煤耗用原煤90吨。该矿适用的单位税额为1元/吨。则该企业当月应纳的资源税为__元。A．10000 B．140 C．90 D．50 10、2008年1月1日，甲公司为其100名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，可行权日为2011年12月31日。该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。甲公司授予日股票市价5元，截至2009年末累计确认负债 300 000元，2008年和2009年均没有人离职，2010年有10人离职，预计2011年没有人离职，2010年末增值权公允价值为12元，则2010年末应确认的应付职工薪酬为__元。A．150 000 B．105 000 C．240 000 D．405 000

11、年初资产负债表中“存货”项目为280000元，“存货跌价准备为30000元，年末“存货”项目为 420000元，可变现净值为490000元，则“存货跌价准备”项目为__元。A．30000 B．-70000 C．0 D．70000

12、赵某2001年5月共计应缴纳的个人所得税为__元。A．2320 B．2000 C．1920 D．2240

13、下列财务比率中，__可以反映企业的偿债能力。A．应收账款周转天数 B．销售利润率 C．每股盈余

D．已获利息倍数

14、海南某中外合资企业，投资于水利项目开发经营，经营期20年，其适用的税收优惠政策是__。A．税率减按10%，从获利起一免两减半 B．税率减按15%，从获利起两免三减半 C．税率减按15%，从获利起五免五减半 D．税率减按24%，从获利起五免五减半

15、期末资产负债表“应付债券”项目应根据__填列。A．“应付债券”科目的总账余额

B．“应付债券”科目所属明细账借贷方余额相抵后的金额

C．“应付债券”科目的期末余额扣除一年内到期偿还部分后的金额 D．“应付债券——债券面值”科目余额

16、根据民事诉讼法的规定，__，人民法院不能决定终结诉讼。A．原告死亡，又没有继承人的

B．原告死亡，继承人放弃诉讼权利的 C．被告死亡的

D．离婚案件的一方当事人死亡的

17、根据《合伙企业法》规定，合伙企业的利润和亏损__。A．由合伙人平均分配或分担

B．由合伙人按照各自出资比例分配或分担

C．由合伙人按照合伙协议约定的比例分配或分担，合伙协议未约定的，则平均分配或分担

D．由合伙人按照合伙协议约定的比例分配或分担，合伙协议未约定的，则按照各自出资比例分配或分担

18、下列资产中，不属于流动资产的是__。A．交易性金融资产

B．一年内到期的非流动资产 C．预付款项

D．可供出售金融资产

19、某宾馆2009年9月取得下列收入：住宿、餐饮营业收入20万元(包括销售4吨自制啤酒取得的收入3万元)，游艺厅营业收入14万元，台球室营业收入8万元，网吧收入25万元。当地规定台球营业税税率为5%。该宾馆当月应纳营业税为__万元。A．2.10 B．9.20 C．5.30 D．12.20

20、下列房产转让行为，不征土地增值税的是__。A．以房产抵偿债务

B．无偿将房产直接赠给某足球俱乐部 C．破产清算转让的房地产

D．农民因外出打工转让其在农村的房屋

21、行政许可采取统一办理或者联合办理、集中办理的，可以延长__。A．45日 B．15日 C．30日 D．90日

22、国际税收中，彻底消除国际重复征税的办法是__ A．免税法 B．税收饶让 C．直接抵免法 D．间接抵免法

23、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年1月将自产的化妆品与某商场进行商品交换，用5箱折价10万元(不含税)化妆品换进劳保用品一批。已知该化妆品本月最高不含税售价是每箱3万元，平均不含税售价是每箱2.5万元。则该批化妆品交换商品应缴纳消费税__万元。(化妆品的消费税税率为30%)A．0 B．3.00 C．3.75 D．4.50

24、该公民2005年由单位代扣代缴的工资薪金所得个人所得税__元。A．9575 B．12785 C．10535 D．15180

25、关于现行消费税的税率规定，下列表述正确的是__。

A．啤酒销售价格在3500元/吨以下的，适用定额税率为220元/吨 B．进口卷烟一律适用比例税率45% C．粮食白酒适用定额税率，薯类白酒不适用定额税率 D．在比例税率中，最高税率为45%，最低税率为3%

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列事项的会计处理中，属于会计差错的有__。A．将医务人员的工资计入管理费用

B．固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入固定资产成本 C．固定资产达到预定可使用状态前发生的借款利息计入固定资产成本 D．分期收款销售方式下发出商品时确认收入

E．设备一台价值100万元，估计净残值为50万元

2、特殊侵权行为中的无过错原则主要适用于__。A．高度危险作业致人损害 B．污染环境致人损害 C．地面施工致人损害 D．医疗过失致人损害 E．建筑物倒塌致人损害

3、委托加工的应税消费品，其消费税的纳税义务发生时间是__。A．受托方将该批应税消费品销售的当天 B．受托方收取加工费的当天

C．受托方加工完成应税消费品的当天 D．委托方提货的当天

4、某油田2008年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，开具增值税专用发票，注明销售额1215万元；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，取得含税收入850万；本月增值税进项税合计348万元，运费100万元，取得运费发票(本月专用发票通过认证，运输发票已通过比对；原油的增值税税率为17%)。本期委托某油气田企业油田作业打井，取得增值税专用发票，注明增值税15万。则该油田本月应纳增值税__万元。A．294.19 B．-92.26 C．50.66 D．-65.66

5、依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有__。A．向投资者支付的股息

B．未履行合同规定支付的违约金 C．企业支付的财产保险费

D．销售货物给购货方的回扣支出 E．企业之间支付的管理费

6、以成交价格为基础确定进口货物的完税价格时，下列费用或者价值不应当计入完税价格的是__。

A．由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用 B．由买方负担的购货佣金 C．进口关税

D．由买方负担的进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费

E．境外考察费

7、享有行政立法权的行政主体是__ A．国务院

B．国务院所属各部委 C．各省、自治区、直辖市

D．省、自治区的人民政府所在地的 E．地级市

8、我国税法明确规定纳税人的权利有__。

A．依法提起税务行政复议和税务行政诉讼的权利 B．对税务机关作出决定有异议的暂不执行的权利 C．要求税务机关为其保守商业秘密的权利 D．依法进行账簿、凭证管理的权利 E．和税务机构磋商少缴税金的权力

9、下列关于预计未来现金流量计算的表述中，正确的有__。

A．对资产未来现金流量的预计应建立在经企业管理层批准的最近财务预算或者预测数据的基础上

B．资产预计的未来现金流量包括与资产改良有关的现金流出

C．预计资产未来现金流量不包括筹资活动和所得税收付产生的现金流量

D．若资产生产的产品提供企业内部使用，应以内部转移价格为基础预计资产未来现金流量

E．对通货膨胀因素的考虑应和折现率一致

10、下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有__。

A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B．纳税人享受税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报

C．纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准

D．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难需要延期的，应当在60天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算

E．扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣伏缴、代收代缴税款报告表

11、某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额15000万元，建筑安装工程成本为7000万元，则该建筑安装公司应纳的营业税额为__万元(假定该建筑工程成本利润率为 10%)。A．175 B．505.93 C．809.5 D．988.14

12、下列货物的销售，应按照13%税率征收增值税的有__。A．粮油加工厂用小麦加工的面粉 B．粮店用面粉加工的切面 C．挂面厂用面粉加工的挂面 D．食品厂用面粉加工的面包

13、下列收入不征收增值税的有__。

A．执罚部门和单位拍卖其查处的、具备拍卖条件的，属于一般商业部门经营的商品收入

B．执罚部门和单位按商定价格取得的变卖其查处的、不具备拍卖条件的，属于一般商业部门经营的商品的变卖收入 C．邮政部门发行报刊的收入

D．除邮政部门以外的其他单位和个人发行报刊的收入

14、税收具有强制性、无偿性、固定性的特征，它的核心是__。A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．确定性

15、某企业因地震影响，导致大部分厂房倒塌，短时间内无法恢复生产，于2008年5月的25日向当地省国税局提出延期缴纳增值税的报告，以下表述正确的有__。

A．企业提出延期缴纳税款的理由充分

B．企业如未在5月25日提出申请，最迟应于6月10日提出申请 C．省国税局应于收到报告之日起20日内作出批准或不予批准 D．若省国税局不允批准，则自6月11日起对企业加收滞纳金 E．若省国税局批准其延期缴纳税款，企业最迟可于6个月后缴纳

16、注册税务师在受托对外购材料进行审查时，审查的主要内容有__。A．审查购进材料的买价、采购费用

B．审查材料入库数量及材料超定额损耗的处理 C．审查购进材料的运输方式 D．审查估价入账的材料重复入账的问题

17、注册税务师在审核应税合同的计税依据时，应关注以下__方面。A．合同所载金额有多项内容的，是否按规定计算纳税 B．已税合同修订后增加金额的，有否补贴印花

C．未注明金额或暂时无法确定金额的技术合同、租赁合同，在最终结算实际金额后，是否按规定补贴了印花

D．了解企业在经济交往中书立、领受哪些产权转移书据

E．当合同中既有免税金额，又有应税金额时，纳税人是否正确计算纳税

18、根据《企业财务通则》和行业财务制度的规定，下列不能列入成本费用的开支有__。

A．企业购买企业债券支付的200万元人民币 B．企业为职工购买住房发生的100万元支出 C．企业分配利润减少的银行存款200万元 D．企业购买原材料发生的支出80万元

E．企业向第10届全国运动会赞助的20万元支出

19、下列会计业务中，应计算缴纳消费税的有__。

A．委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品 B．以应税消费品抵偿应付股利

C．以自产应税消费品用于本企业在建工程

D．外购应税消费品(用于生产非应税消费品)发生非正常损失 E．以外购应税消费品(用于生产非应税消费品)对外投资

20、年金为A，计息期为n，计息期利息率为i，则普通年金现值的计算公式为（）。A.A B.B C.C D.D E.E

21、下列关于纳税人销售自产货物提供增值税应税劳务并同时提供建筑业劳务征收增值税、营业税划分说法正确的是__。

A．具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质的企业，提供建筑业劳务的收入征收营业税

B．签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款的，提供建筑业劳务收入征收营业税

C．具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质的企业，签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款的，提供建筑业劳务的收入征收营业税

D．以上所称建筑业劳务收入，以建设工程施工的实际收入作为计算营业税的应税收入

22、根据企业所得税的规定，以下关于扣除限额的表述中，正确的有__。A．企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除 B．企业发生的福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

C．企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除 D．企业发生的公益性捐赠支出，不超过应纳税所得额12%的部分，准予扣除

E．企业在纳税终了，将“应付股利”科目按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，准予扣除

23、在我国现行税法体系中，下列项目可以构成税收法律关系客体的有__。A．个人取得的劳务报酬 B．自然人 C．房产

D．接受捐赠汽车的行为

24、关于税务规章，下列说法中正确的是__。

A．税务规章解释与税务规章具有同等效力，同属于立法解释的范畴 B．审议通过的税务规章可由起草部门直接发布

C．税务规章与地方性法规对同一事项的规定不一致时，必须由全国人大常委会裁决

D．人民法院在行政诉讼中对税务规章可以有权适用，对不适当的税务规章可以宣布无效

25、根据行政复议法的规定，公民、法人和其它组织对__，可以申请行政复议。A．认为行政机关侵犯合法的经营自主权的 B．行政机关作出的行政处分不服

C．行政机关对民事纠纷作出的调解不服 D．行政机关作出的行政强制措施不服的 E．认为行政机关违法要求履行义务的

第四篇：2016年黑龙江注册税务师考试试题

2016年黑龙江注册税务师考试试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、北京市区某银行2008年第四季度买卖企业债券出现负差55万元；2009年第一季度购买企业债券共支付564万元，其中包括各种税费0.7万元；第二季度转让企业债券取得收入690万元，在转让企业债券过程中，支付各种税费1.1万元。该银行2009年第二季度上述业务应纳城建税额__万元。A．0.42 B．0.44 C．6.34 D．6.35

2、据现行增值税规定，外贸企业收购生产企业加工的货物出口的，退税方法是__。

A．对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法 B．对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法 C．对外贸企业实行免税，采取“不征不退”方法

D．对生产企业和外贸企业实行分别退税，采取“先征后退”方法

3、该外籍人员2月份共计应缴纳个人所得税为__元。A．22571.25 B．66000 C．4331.25 D．6571.25

4、公司债券的上市必须符合公司债券的发行条件，债券的发行总额应当在__万元以上。A．500 B．1000 C．5000 D．10000

5、纳税人在生产经营过程中，租入固定资产而支付的下列租赁费用，不能直接作为费用扣除的是__。

A．经营性租赁方式发生的租赁费 B．融资性租赁人方发生的租赁费 C．承租方支付的手续费

D．安装交付使用后产生的借款利息

6、依据税法规定，下列计算公式中正确的是（）。

A．旧有房地产评估价格=重置成本价×成新折扣率 B．旧房成新度折扣= C．旧有房地产的价格=旧有房地产原值-建筑物折旧

D．旧有房地产的价格=旧有房地产市场价格-建筑物折旧

7、按照《企业所得税法》第四十一条企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。这一做法体现了税法原则中的__。A．税收法律主义 B．税收合作信赖原则 C．税法公平主义 D．实质课税原则

8、下列建筑物中，应缴纳房产税的是__。A．某市内的变电塔 B．工矿区的砖瓦石灰窑 C．建制镇内的房屋 D．农村的房屋

9、下列各选项中，不属于行政行为特征的有__。A．从属法律性 B．裁量性

C．单方意志性 D．效力一定性

10、纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为__。

A．改变有关土地、房屋用途的当天 B．改变有关土地、房屋用途的次日 C．改变有关土地、房屋用途的5日内 D．改变有关土地、房屋用途的10日内

11、某作家2006年8月份出版一本小说，取得稿酬3800元。该小说上了畅销小说排行榜，因此出版社追加印数，支付该作家加印稿酬30000元。某晚报将该小说连载4个月，每月支付作家稿酬10000元。则该作家一共应纳个人所得税__元。A．7364 B．11808 C．8260 D．8265.6

12、甲公司20×6年3月在上财务会计报告批准报出后，发现20×4年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权20×4年应摊销的金额为60万元，20×5年应摊销的金额为240万元。20×4年、20×5年实际摊销金额均为240万元。甲公司对此重要会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司20×6年年初未分配利润应调增的金额是__万元。A．121.5 B．120.6 C．162 D．180

13、以下关于股票期权个人所得税的有关规定的表述中，正确的是__。

A．员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不征收个人所得税

B．员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，按财产转让所得缴纳个人所得税 C．普通员工行权时，从企业取得股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，与当月工资薪金合并，缴纳个人所得税

D．员工将行权后的无论是境内上市还是境外上市公司的股票转让，均免征个人所得税

14、若该投资项目的风险报酬系数为0.0836，则该企业投资的风险报酬率为__。A．41.4% B．4.14% C．14.4% D．11.4%

15、按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是__。

A．取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用 B．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益 C．可供出售金融资产期末市价下跌的损失

D．已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升

16、有限责任公司__以上的事可以提议召开董事会会议。A．I/4 B．1/3 C．1/2 D．2/5

17、根据我国《刑事诉讼法》的规定，一般情况下(非流窜作案、多次作案、结伙作案的重大嫌疑分子)，拘留持续时间最长不得超过__。A．37日 B．14日 C．15日 D．3日

18、下列所得中，免交个人所得税的是__。A．年终加薪

B．拍卖本人文字作品原稿的收入 C．个人保险所获赔款

D．从投资管理公司取得的派息分红

19、下列情形不征收消费税的是__。A．自产用于广告宣传的样品白酒 B．自产用于本企业招待的卷烟

C．单位外购润滑油大包装经简单加工成小包装的行为 D．抵偿债务的用来生产啤酒的玉米

20、有关行政行为的内容，不正确的是__。

A．行政行为不同，其内容亦有所不同，产生的法律效果也不一样 B．行政行为的内容是指行政行为对相对方只在其权利上产生具体影响 C．行政主体是凭借不同内容的行政行为，实现其行政职能

D．行政行为既对相对方在其权利、义务上所产生的具体影响，亦即对相对方的权利、义务作出某种具体处理的决定

21、用于换取原材料的自产白酒应纳消费税为__元。A．58333.33 B．57500 C．62500 D．37787.5

22、下列项目按6%征收率征税的是__。A．寄售商店销售寄售货物 B．典当行销售死当物品

C．一般纳税人销售其使用过的固定资产 D．销售建筑用的砂土

23、当事人提起民事案件的再审，应当在判决、裁定、调解协议发生法律效力后__内提交申请书。A．2年 B．1年 C．6个月 D．3个月

24、根据《行政复议法实施条例》规定，行政机关作出的具体行政行为对公民、法人或者其他组织的权利义务可能产生不利影响的，应当告知其有关事项，这类事项不包括__。A．申请复议的权利 B．申请复议的期限 C．行政复议机关

D．申请复议的形式和费用

25、甲欲购买乙的汽车。经协商，甲同意3天后签订正式的买卖合同，并先交1000元给乙，乙出具的收条上写明为“收到甲订金1000元”。3天后，甲了解到乙故意隐瞒了该车证照不齐的情况，故拒绝签订合同。下列哪一个说法是正确的__ A．甲有权要求乙返还2000元并赔偿在买车过程中受到的损失 B．甲有权要求乙返还1000元并赔偿在买车过程中受到的损失 C．甲只能要求乙赔偿在磋商买车过程中受到的损失 D．甲有权要求乙承担违约责任

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列关于无形资产处置的说法中，正确的有__。

A．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，计入当期管理费用

B．企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产账面价值以及出售该项资产发生的相关税费之和的差额计入当期损益

C．企业将所拥有的专利技术的使用权转让，仍应按期对其成本进行摊销，摊销金额计入管理费用

D．企业将所拥有的专利技术的使用权转让，发生的与转让相关的费用支出应该计入其他业务成本

E．企业出售无形资产发生的净损益通过营业外收入或营业外支出来核算

2、在计算外商投资企业和外国企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的项目有__。

A．支付给总机构的特许权使用费 B．资助给非关联科研机构的研究开发经费 C．按规定为职工个人提取的医疗保险基金 D．为境内工作的职工缴纳的境外社会保险费

E．直接向受灾地区的单位和个人的公益、救济性捐赠支出

3、下列各项所得中，应计算缴纳个人所得税的有__。

A．职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产 B．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产

C．职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入

D．职工个人以股份形式取得的以量化资产参与企业分配而获得的股息

4、下列合同中，属于无效合同的是__。A．一方以欺诈、胁迫的手段订立的合同

B．恶意串通，损害国家、集体或者第三人利益的合同 C．以合法形式掩盖非法目的的合同 D．损害社会公共利益的合同

E．违反法律、行政法规规定的合同

5、本案地面施工致王某损害的侵权行为，适用__归责原则。A．无过错责任 B．过错推定 C．公平责任 D．严格责任

6、关于车辆购置税的申报与缴纳，下列说法正确的有__。A．底盘(车架)发生改变的车辆，纳税人不用重新办理纳税申报 B．车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收 C．车辆购置税的纳税地点为应税车辆臀记注册地或居住地

D．纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起90天内申报纳税 E．进口应税车辆，应当自进口之日起60日内申报纳税

7、下列委托加工收回的应税消费品用于连续生产应税消费品的，在计征消费税时准予从应纳消费税税额中扣除已纳消费税税额的是__。

A．以委托加工的已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石 B．以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品 C．以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车

D．以委托加工的已税酒和酒精为原料生产的粮食白酒

8、关于税法的适用原则，下列表述正确的是__。

A．新法优于旧法原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上 B．任何情况下，法律都不溯及既往

C．随着特别法的出现，原有的居于普通法地位的税法即告废止 D．在诉讼发生时，税收程序法适用优于税收实体法

9、该企业甲乙商场的电视机的增值税的计税销售额是__万元。A．210 B．202.5 C．200.1 D．201.3

10、下列关于“应收补贴款”科目核算内容及方法的表述中，正确的说法有__。A．借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关办理“免、抵、退”税申报，所计算得出的应退税额

B．贷方反映实际收到的出口货物的应退税额

C．按批准数作免抵和应退税时，期末借方余额，反映企业已收到税务机关批复尚未办理退库的应退税额

D．按退税申报数时，期末借方余额反映企业累计已按申报数计算，但尚未收到的退税

E．科目不需设明细账页进行明细核算 11、2004年该合资经营企业计算企业所得税应纳税所得额时，可以扣除的项目是__。

A．财务费用

B．公益、救济性捐赠

C．因自然灾害造成的原材料损失 D．特许权使用费

12、不得办理托收承付结算的业务包括__。A．代销商品款项 B．寄销商品款项 C．商品交易的款项 D．赊销商品款项

E．因商品交易而产生的劳务供应的款项

13、计税基数是相对数时，超倍累进税率实际上是__。A．超额累进税率 B．超率累进税率 C．全额累进税率 D．边际税率

14、下列属于生产性生物资产的是__。A．薪炭林

B．存栏待售的牲畜 C．防风固沙林 D．水土保持林

15、对于文化体育业营业税的规定，下列说法正确的有__。A．单位和个人进行演出，以全部收入为营业额缴纳营业税 B．广告的播映属于文化体育业征税范围

C．广播电视有线数字付费频道业务按文化体育业中的播映子目征收营业税 D．以非租赁方式提供演出场所的单位和个人是文化体育业的纳税人 E．歌舞表演属于文化业中的表演项目

16、某公司拟购置一处房产，付款条件是：从第7年开始，每年年末支付100万元，连续支付10次，共1 000万元，假设该公司的资金成本率为10%，则相当于该公司现在一次付款的金额为__万元。A．100×(PVA10%，16-PVA10%，6)B．100×PVA10%，10×PV10%，6 C．100×PV10%，10 D．100×(PVA10%，17-PVA10%，7)E．100×PVA10%，10

17、中国人民银行的贷款业务应当征收营业税的有__。A．对金融企业贷款

B．委托金融企业发放贷款

C．向金融企业以外的单位发放贷款 D．向个人发放贷款

18、下列表述中，符合个人所得税法规定的有__。

A．个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的，对已缴纳个人所得税的一次性经济收入，应与再次任职、受雇的工资、薪金所得合并计算补缴个人所得税 B．干部或职工从其所在单位领取的所有退职费，均免征个人所得税

C．个体工商户从事生产、经营时，取得的从联营企业分回的利润，应按利息、股息、红利所得项目纳税

D．来华为我国大专院校国际交流项目工作两年以内的文教专家，由该国负担的工资、薪金暂免征个人所得税

19、按销货净额计算交际应酬费的行业，下列情况中表述正确的有__。A．全年销货净额在500万元以下的，不得超过销货净额的10% B．全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的5‰

C．全年销货净额在500万元以上的，不得超过该部分销货净额的5‰ D．全年销货净额超过1500万元的，不得超过该部分销货净额的3‰

20、以下纳税人的情况中，属于税务机关可以核定其应纳税额的情况有__。A．甲一般纳税人企业2009年1月1日成立，2009年3月自行将账簿销毁重新设立账簿

B．乙小规模纳税人企业由于经营金额较小，认为不用设立账簿

C．丙个体工商户由于经营规模较小，自己无法设置账簿，由税务机关指定的财务人员代为设置账簿

D．丁企业账簿设置较乱，成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，税务机关无法查账

E．戊企业2009年2月1日成立，到2009年5月尚未进行过纳税申报，经税务机关责令限期申报，仍然置之不理

21、纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额__，A．依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的

B．依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的 C．擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的

D．纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的22、根据业务(1)甲公司应作的会计分录是__。A．借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)B．借：银行存款 货：主营业务收入

应交税余——应交增值税(销项税额)资本公积——关联交易差价 C．借：应收账款 银行仔款

贷：主营业务收入 应交税余——应交增值税(销项税额)D．借：应收账款 贷：主营业务收入

应交税金——应交增值税(销项税额)资本公积——关联交易差价

23、企业财务管理的特点主要有__。A．灵敏度高 B．重要性强 C．涉及面广 D．综合程度强 E．效率高

24、下列企业的营业行为中，属于营业税混合销售的有__。A．某KTV在提供娱乐服务的同时销售红酒 B．某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场 C．照相馆在提供照相服务的同时销售相框

D．建筑安装企业承包工程并负责施工的同时，给建设单位提供外购的建筑材料 E．某商店的员工为本商店提供搬运劳务

25、企业申报扣除各项资产损失时，应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据，下列各项中属于外部证据的有__。A．中介机构的经济鉴证证明 B．司法机关的判决或者裁定 C．相关经济行为的业务合同

D．企业的破产清算公告或清偿文件

E．工商部门出具的注销、吊销及停业证明

第五篇：注册税务师考试基础知识

注册税务师考试

目录

1.报考条件............................12.报名时间及方法......................23.考试科目............................2

4.考试时间............................2

5.考试教材............................36.合格标准............................3

7.成绩管理............................48.注册管理............................4

9.免考规定............................4

10.考试级别..........................4

11.注册管理..........................51.报考条件凡中华人民共和国公民，遵纪守法并具备下列条件之一者，均可参加注册税务师执业资格考试：

（一）经济类、法学类大专毕业后，或非经济类、法学类大学本科毕业后，从事经济、法律工作满6年。

（二）经济类、法学类大学本科毕业后，或非经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，从事经济、法律工作满4年。

（三）经济类、法学类第二学士或研究生班毕业后，或获非经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满2年。

（四）获经济类、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满1年。

（五）取得经济类、法学类博士学位。

（六）在全国实行专业技术资格考试前，按照国家有关规定已评聘了经济、会计、统计、审计、法律中级专业职务或参加全国统一考试，取得经济、会计、统计、审计中级专业技术资格，并从事税务代理业务满1年。

（七）非经济类、法学类大专毕业后，从事经济、法律工作满8年。

（八）人事部、国家税务总局规定的其他条件。

按照国家有关规定已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满2年的人员，可免试《税法

（一）》、《税法

（二）》、《财务与会计》3个科目。

根据《关于同意香港、澳门居民参加内地统一组织的专业技术人员资格考试有关问题的通知》（国人部发[2005]9号），凡符合注册税务师执业资

格考试相应规定的香港、澳民居民均可按照文件规定的程序和要求报名参加考试。

2.报名时间及方法报名时间一般设在考试上一年的12月份，按属地管理的原则，一般按地区为单位进行组织。

2012年注册税务师考试报名工作已于2011年12月份开始。

目前各地报名方式情况不太相同，一般为现场报名或网上报名与现场报名相结合的方式。

现场报名的，考生需现场领取《全国注册税务师执业资格考试申报表》,填写后应经相关部门盖章。报名时，须持上述《申报表》、本人身份证明(身份证、军官证、驾驶执照、护照，下同)、符合报考条件的相关证明(学历证书、资格证书、职称证书)原件，在规定的时间内到报名点经资格复核合格后，办理报名手续。符合免试条件者，还需持税务部门出具的本人从事税收工作起始时间的证明。

3.考试科目考试设5个科目，具体是：

《税法

（一）》、《税法

（二）》、《税务代理实务》、《税收相关法律》、《财务与会计》。其中，《税务代理实务》为主观题，在试卷上作答；其余4个科目均为客观题，在答题卡上作答。

考生应考时，可携带钢笔或圆珠笔（黑色或蓝色）、2B铅笔、橡皮、计算器（无声、无存储编辑功能）。

考试分5个半天进行，每个科目的考试时间均为2个半小时。[1]科目名称试卷满分 合格标准

税法

（一）140 8

4税法

（二）140 84

税收相关法律 140 84

财务与会计 140 84

税务代理实务 100 60

4.考试时间

考试每年举行一次，考试时间一般安排在6月份进行，考试分5个半天进行，每个科目考试时间均为150分钟。原则上只在省会城市设立考点。2012年考试时间为6月16、17日。[3]

6月16日 9:00-11:30 税法(一)13:00-15:30 税法(二)16:30-19:00 财务与会计6月17日 9:00-11:30 税收相关法律14:00-16:30 税务代理实务

5.考试教材2010年全国注册税务师考试教材

出 版 社：中国税务出版社

作者：全国注册税务师执业资格考试教材编写组

出版时间：2010年1月第一版 北京第一次印刷

开本：16

全套定价：214元

全套教材共分5册：《税法》I定价40元、《税法》II定价42元、《税务代理实务》定价47元、《税收相关法律》定价43元、《财务与会计》定价42元

6.合格标准

7.成绩管理

8.注册管理

9.免考规定

10.考试级别注册税务师考试科目包括税法(一)、税法(二)、税务代理实务、税收相关法律和财务与会计5个科目。每个考试科目的考试时间均为150分钟，卷面分数除税务代理实务科目为100分外，其余 4 个科目均为140分。《税法(一)》主要考核现行增值税、消费税、营业税、资源税的政策规定及其计算;

《税法(二)》主要考核现行企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、土地增值税、印花税等其他税种的政策规定及其计算;《财务与会计》 主要考核会计与财务管理方面的基本知识及实际应用;《税收相关法律》主要考核与涉税事宜相关的行政法、民商法、经济法、刑法、刑事诉讼法与民事诉讼法行政复议法与行政诉讼法等。

《税务代理实务》主要考核现行各税种的计算征收、管理及检查、涉税会计核算与涉税文书制作等方面内容。

11.注册管理注册税务师资格考试合格者，由各省、自治区、直辖市人事(职改)部门颁发人事部统一印制的、人事部与国家税务总局用印的中华人民共和国《注册税务师执业资格证书》。该证书在全国范围内有效。

取得《注册税务师执业资格证书》者，须按规定向所在省(区、市)注册税务师管理部门申请注册，注册税务师注册有效期为3年。有效期满前3个月，持证者须按规定到注册机构办理再次注册手续。[2]