第一篇：2013年注册税务师真题《税法一》答案和解析
注税课件网 www.xiexiebang.com 2013年全国注册税务师执业资格考试真题《税法一》答案及解析
一、单项选择题
1、正确答案：A 试题解析：
选项BC是税法的特点，选项D是税法的概念，均不是税法属于义务性法规的解释。
2、正确答案：C 试题解析：
选项A体现了税收法律主义原则，选项B体现了税收公平主义原则，选项C体现了税收合作信赖主义原则，选项D体现了实质课税原则。
3、正确答案：A 试题解析：
选项A属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。
4、正确答案：D 试题解析：
选项A：在累进税率条件下，边际税率往往要大于平均税率；选项B：边际税率的提高会带动平均税率的上升；选项C：边际税率是指再增加一些收入时，增加的这部分收入所纳税额同增加收入之间的比例，平均税率是指全部税额与全部收入之比。
5、正确答案：C 试题解析：
选项C：税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法。
6、正确答案：A 试题解析： 选项B：只有法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项C：税务规章规定的事项在内容上必须是税务机关业务范围内的事项，凡不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定；选项D：税务规章的制定出现越权行为，国务院可依法改变或撤销。
7、正确答案：D 试题解析：
选项A：关于纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的，允许以留抵税额抵减增值税欠税金额，抵缴的欠税包含呆账税金及欠税滞纳金；选项B：抵减欠缴税款时，应按欠税发生时间逐笔抵扣，先发生的先抵；选项C：期末留底税额大于欠缴总额，抵减后的余额可以结转下期继续抵扣。
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8、正确答案：A 试题解析： 选项A：增值税一般纳税人接受试点地区的小规模纳税人提供的交通运输服务，取得试点小规模纳税人由税务机关代开的增值税专用发票，按增值税专用发票注明的税额抵扣进项税额。选项BCD均不得抵扣进项税额。
【提示】此题知识点已过时。
9、正确答案：C 试题解析：
辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
10、正确答案：D 试题解析：
选项ABC均不适用低税率，应该适用17%的税率征收增值税。
11、正确答案：D 试题解析：
应纳增值税=60000/（1+3%）×3%=1747.57（元）。
12、正确答案：B 试题解析：
销项税额=700×300×17%=35700（元）。
13、正确答案：D 试题解析：
采用分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，其进项税额不得在销项税额中抵扣。中央空调属于上述附属设备和配套设施的范围。当月该配件厂应纳增值税=150×60%×17%=15.3（万元）。
14、正确答案：A 试题解析：
纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为增值税一般纳税人后销售该固定资产的，可按简易办法依4%征收率减半征收增值税。该企业销售旧设备应纳增值税=20/（1+4%）×4%×50%=0.38（万元）。
15、正确答案：C 试题解析：
零税率应税服务免抵退税额=70×6.3×11%=48.51（万元）；当月增值税应纳税额=444/（1+11%）×11%-68-10.2=-34.2（万元）。由于期末留抵税额34.2万元＜48.51万元，所以当期应退增值税为34.2万元。
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16、正确答案：B 试题解析：
加油站通过加油机加注成品油属于下列情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除：（1）经主管税务机关确定的加油站自有车辆自用油；（2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油；（3）加油站本身倒库油；（4）加油站检测用油（回罐油）。发售加油卡销售成品油的纳税人，在售卖加油卡时，不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=（694000-300-250）×7.8÷（1+17%）×17%÷10000-51=27.59（万元）。
17、正确答案：B 试题解析：
选项A：委托方将收回的应税消费品，以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税；选项C：委托加工应税消费品的纳税人，必须在委托加工合同上如实注明（或以其他方式提供）材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管税务机关有权核定其材料成本；选项D：在税收征管中，如果发现委托方委托加工的应税消费品，受托方没有代收代缴税款，由委托方补缴税款。
18、正确答案：B 试题解析：
该手表厂当月应纳消费税=300×20%=60（万元）。
19、正确答案：A 试题解析：
该商场当月应纳消费税=8.19/（1+17%）×5%=0.35（万元）。
20、正确答案：C 试题解析：
该电视台当月应纳营业税=（120+20）×3%+（600+100）×5%=39.2（万元）。
【提示】此题知识点已过时。
21、正确答案：B 试题解析：
该汽车厂上述业务应纳消费税=25.5×5×12%=15.3（万元）。
22、正确答案：D 试题解析：
该酒厂上述业务应纳消费税=4×2000×0.5+（400000+23400/1.17+47970/1.17）×20%=96200（元）。
【提示】此题涉及的运费知识点已过时。
23、正确答案：A 试题解析：
选项A：所转让的不动产在境内，属于我国营业税征收范围。
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24、正确答案：A 试题解析：
选项B：按照“建筑业”税目缴纳营业税；选项C：融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税；选项D：应分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税并开具货物运输业发票；提供其他劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税并开具服务业发票。
【提示】选项D的知识点已过时。
25、正确答案：B 试题解析：
该广告公司上述业务应纳营业税=（20-4）×5%+12×3%=1.16（万元）。
【提示】此题知识点已过时。
26、正确答案：B 试题解析：
2012年11月该证券公司应纳营业税=（15-10）×60000×80%×5%+495000×5%=36750（元）。
27、正确答案：B 试题解析：
该建筑公司应纳营业税=（290-70+45）×3%=7.95（万元）。
28、正确答案：C 试题解析：
该公司上述业务应纳营业税=450×3%+68×5%=16.9（万元）。
29、正确答案：A 试题解析：
选项B：海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税；选项C：城市维护建设税实行地区差别比例税率；选项D：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据，不包括加收的滞纳金和罚款。
30、正确答案：B 试题解析：
2012年9月该企业应纳城市维护建设税=（380-320+100×5%）×7%=4.55（万元）。
31、正确答案：A 试题解析：
扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
32、正确答案：D 试题解析：
纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源 注税课件网 www.xiexiebang.com 税。
33、正确答案：D 试题解析：
该油气田企业当月应纳资源税=400×（1+10%）/（1-5%）×5%=23.16（万元）。
34、正确答案：C 试题解析：
该油田当月应纳资源税=16000/4×（4+1.5）×5%=1100（万元）。
35、正确答案：A 试题解析：
该煤矿当月应纳资源税=160×4=640（万元）。
36、正确答案：C 试题解析：
选项A：纳税人购买自用的应税车辆，申报的计税价格低于同类型车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税；选项B：免税条件消失的车辆，使用未满1年的计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格，不能视同满1年扣减10%；选项D：纳税人以外币结算应税车辆价款的，按照申报纳税之日中国人民银行公布的人民币基准汇价，折合成人民币计算应纳车辆购置税。
37、正确答案：B 试题解析：
杨某应纳车辆购置税=（110000+4000+2000）/（1+17%）×10%=9914.53（元）。
38、正确答案：C 试题解析：
该4S店应纳车辆购置税=40×（1+25%）/（1-12%）×10%=5.68（万元）。
39、正确答案：A 试题解析：
2012年10月该公司应补缴关税=320×[1-30/（5×12）]×10%=16（万元）。
40、正确答案：C 试题解析：
选项A：外购政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业无偿赠送进口的物资要照章征收关税；选项B：经海关批准，加工贸易项下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量予以核销；对按照规定进口时先征收税款的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际加工复出口的数量退还已征收的税款；选项D：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税。
二、多项选择题
1、正确答案：A, B
注税课件网 www.xiexiebang.com 试题解析：
税务规章的适用规则包括：一是税务规章的效力低于法律、行政法规；二是税务规章之间对同一事项都作出过规定，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定，新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定；三是税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权力和利益而作的特别规定除外。
2、正确答案：A, C, D 试题解析：
选项B：对于因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项E ：对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期地追征偷税、抗税的税款、滞纳金和纳税人、扣缴义务人所骗取的税款。
3、正确答案：A, B, C, D 试题解析：
税收执法合法性原则的具体要求包括：执法主体法定；执法内容合法；执法程序合法；执法根据合法。
4、正确答案：A, C, D 试题解析：
国际税法的基本原则包括：国家税收主权原则、国际税收分配公平原则、国际税收中性原则。
5、正确答案：B, C, D 试题解析：
选项AE属于税务机关的职权范围，不属于纳税人权利范围。
6、正确答案：A, B, C, D 试题解析：
判定一个公司（或企业、单位，下同）是否属于一国的法人居民，一般有下列四个标准：①管理中心标准；②总机构标准；③资本控制标准；④主要营业活动地标准。
7、正确答案：B, D, E 试题解析：
新开业纳税人在办理一般纳税人认定时，除应向主管税务机关填报《增值税一般纳税人申请认定表》，还应提供下列资料：（1）《税务登记证》副本；（2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；（3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；（4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；（5）国家税务总局规定的其他有关资料。
8、正确答案：B, C, E 试题解析：
选项AD：将购进的货物用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的，不属于增值税视同销售的情形。
9、正确答案：A, D, E
注税课件网 www.xiexiebang.com 试题解析：
选项A：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜，免征蔬菜流通环节增值税；选项DE：自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。
10、正确答案：B, C, D, E 试题解析：
选项A：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税；选项CD：经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，无论租赁的货物的所有权是否转让给承租方，均征收营业税，不征收增值税；其他单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税，不征收营业税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。
【提示】本题CD选项出的不严谨，按原政策选项CD应该是指“其他单位”所从事的融资租赁业务，同时本题融资租赁政策已过时。
11、正确答案：B, D 试题解析：
福建省、广东省应当于2012年11月1日完成新旧税制转换。
12、正确答案：A, B, E 试题解析：
持续经营以来从未发生骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票（善意取得虚开增值税专用发票除外）行为且同时符合下列条件的生产企业出口的外购货物，可视同自产货物适用增值税退（免）税政策：
①已取得增值税一般纳税人资格。
②已持续经营2年及2年以上。
③纳税信用等级A级。
④上一年度销售额5亿元以上。
⑤外购出口的货物与本企业自产货物同类型或具有相关性。
13、正确答案：C, E 试题解析： 选项A：逾期是指符合条件的增值税扣税凭证自开具之日起180日未到主管税务机关认证抵扣；选项B：逾期的增值税扣税凭证的认证和稽核机关为国家税务总局；选项D：由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的，主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。
14、正确答案：B, C, E 试题解析：
选项A：以柴油、柴油组分调和生产的生物柴油按照“成品油—柴油”税目缴纳消费税；选项D：生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%的纯生物柴油免征消费税。
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15、正确答案：D, E 试题解析： 选项A：自产货物无偿赠送给其他单位，属于增值税视同销售行为，应缴纳增值税；选项B：纳税人将自产应税消费品赠送给其他单位，属于消费税视同销售行为，应缴纳消费税；选项C：纳税人将自产应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产品的销售金额缴纳消费税；选项D：普通护肤护发品不属于消费税应税范围，单独销售的话不缴纳消费税，但是如果与应征消费税的化妆品组成礼品盒销售，应按照化妆品的适用税率缴纳消费税；选项E：该化妆品公司应就赠送行为缴纳消费税=（120+70）×100×（1+5%）÷（1-30%）×30%=8550（元）。
16、正确答案：A, C, E 试题解析：
选项AB：外购已税焰火生产的焰火，按当期生产领用数量计算准予扣除外购的焰火已纳的消费税税款；选项CD：增值税采用购进扣税法，按购进的全部已税焰火支付的进项税额抵扣销项税额；选项E：当月该鞭炮厂应纳消费税=1000×15%-（400+60-50）×15%=88.5（万元）。
17、正确答案：A, C, E 试题解析：
选项B：委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税；选项D：卷烟由于接装过滤嘴、改变包装或其他原因提高销售价格后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率。
18、正确答案：A, D 试题解析：
选项BCE均只征收增值税不征收消费税。
19、正确答案：B, D, E 试题解析：
选项A：按照“建筑业”和“销售不动产”税目征收两道营业税；选项C：单位或个人将不动产无偿赠送给其他单位或个人的，视同发生应税行为征收营业税。
【提示】本题选项A政策已经过时
20、正确答案：B, C, D 试题解析：
纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，全额计算缴纳营业税。选项A：月营业额21000元超过起征点20000元，应全额计征营业税；选项E：王某夫妇由于是分别从事经营的，应当分别以各自的月营业额与起征点20000元进行比较，由于均未超过起征点，所以均不需要缴纳营业税。
21、正确答案：A, B, C, D 试题解析：
纳税人提供建筑业劳务或者租赁业劳务、转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
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22、正确答案：A, B, C 试题解析：
选项D：境内电信单位提供电信业务的营业税纳税地点，为电信单位机构所在地；选项E：纳税人从事运输业务，在其机构所在地申报缴纳营业税。
【提示】本题转让专利权和交通运输业政策过时。
23、正确答案：D, E 试题解析： 选项A：企业销售其购置的不动产，以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额征收营业税；选项B：水运部门取得的服务性收入，按照“交通运输业”税目征收营业税，以收入全额为营业额；选项C：民航部门取得的地面服务收入，按照“交通运输业”税目征收营业税，计税依据为收入全额。
24、正确答案：A, B, D 试题解析：
选项C：在有线数字电视整体转换试点工作中，对有关单位根据省级物价部门有关文件规定标准收取的有线数字电视基本收视维护费，自2010年1月1日起3年内免征营业税；选项E：以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税，在投资后转让股权的，也不征收营业税。
【提示】本题政策过时。
25、正确答案：A, E 试题解析：
选项B：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地规定税率就地缴纳城市维护建设税；选项C：对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项D：由受托方代扣代缴、代收代缴增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按照受托方所在地适用税率执行。
26、正确答案：C, D, E 试题解析：
选项A：资源税征税范围中的原油指的是开采的天然原油和凝析油，不包括人造石油；选项B：煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
27、正确答案：C, E 试题解析：
扣缴义务人代扣代缴资源税税款的，其资源税纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。
28、正确答案：A, E 试题解析：
已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应按本办法规定重新办理纳税申报：（1）底盘发生更换的；（2）免税条件消失的。
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29、正确答案：A, C 试题解析：
选项D：国际组织驻华机构自用车辆免征车辆购置税；选项E：对城市公交企业自2012年1月1日起至2015年12月31日止购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税。
30、正确答案：B, E 试题解析： 选项A：来料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项C：进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项D：保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。
三、计算题
1、正确答案：（1）D；（2）B；（3）B；（4）A。试题解析：
（1）支付给增值税一般纳税人的运费，取得增值税专用发票的，按11%的税率计算进项税额抵扣；接受非试点地区的单位和个人提供的交通运输劳务，取得运输费用结算单据（包括由税务机关代开的货物运输专用发票），受票方可按照运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算抵扣进项税额。所以该企业支付运费可抵扣的增值税进项税额=15×11%+10×7%=2.35（万元）。
【提示】本题关于运费按7%计算抵扣进项税额的政策已过时。
（2）该企业当月应转出进项税额=（30-4）×17%+4×11%=4.86（万元）。
（3）对金银首饰以旧换新业务，按销售方实际收取的不含增值税的全部价款计缴增值税，对销售除金银首饰以外的其他货物应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。该企业当月增值税销项税额=（78+90）/1.17×17%+1500×200/10000/1.17×17%+1500×500/10000×13%-5/1.13×13%=37.95（万元）。
（4）该企业当月应缴纳增值税=37.95-（2.35+20×6%+8×6%-4.86）=38.78（万元）。
2、正确答案：（1）D；（2）A；（3）B；（4）D。试题解析：（1）应缴纳营业税=65000×5%+42000×（1+10%）（/1-3%）×3%+1176×5%+840×（1+10%）/（1-3%）×3%=4766.24（万元）。
（2）甲建筑公司承包某企业办公楼建筑工程应纳营业税=（24000-850-800）×3%=670.5（万元）。
（3）应纳营业税=80×3%=2.40（万元）。
【提示】本题政策过时。
（4）业务（3）应缴纳的营业税和增值税合计=30×5%+15.45/（1+3%）×3%=1.95（万元）；纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。应缴纳城市维护建设税=（4766.24+670.5+1.95+2.4）× 注税课件网 www.xiexiebang.com 7%=380.88（万元）。
四、综合题
1、正确答案：（1）B；（2）DE；（3）A；（4）CD；（5）D；（6）C。试题解析：（1）丙企业应代收代缴的消费税={[30×（1-13%）+2×（1-7%）]×50%+0.3×（1-7%）+3.2}/（1-5%）×5%=0.92（万元）。
【提示】本题关于运费的政策过时。
（2）对于非酒类应税消费品包装物押金收入，在逾期的前提下，既计征增值税又计征消费税。对于除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品包装物押金收入，在收取当期应计征增值税和消费税。
（3）直接销售给酒店的白酒应纳消费税=9600×0.5/10000+192×20%=0.48+38.4=38.88（万元），若这部分白酒不直接销售给酒店而销售给销售公司，应纳消费税=9600×0.5/10000+160×9600/10000×20%=0.48+30.72=31.2（万元）
注意：税务机关核定的消费税最低计税价格为160元/斤，故在出厂价低于最低计税价格时，需要按照160元/斤的最低计税价格计算销售给销售公司的消费税。
可以少缴纳消费税=38.88-31.2=7.68（万元）。
（4）将自产的货物用于广告促销，增值税和消费税上都视同销售，增值税按纳税人同类产品的平均价计算缴纳增值税，按加权平均价计算缴纳消费税。
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面,应按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
（5）赠送给来宾应缴纳消费税=[50000×（1+10%）+100×0.5]/（1-20%）×20%+100×0.5=13812.5（元）。
（6）应缴纳消费税=（160×12000×20%+12000×0.5+200×9600×20%+9600×0.5）/10000=77.88（万元）。
2、正确答案：（1）B；（2）A；（3）B；（4）A；（5）B；（6）AC。
试题解析：
（1）准予抵扣的进项税额=75000×17%+780=13530（元）。
【提示】本题关于小汽车的进项税处理政策过时。
（2）应转出的进项税额=100000×15%×17%+3000×15%×7%=2581.5（元）。
【提示】本题关于运费的政策过时。
（3）当月增值税销项税额=800000×17%+5000/1.17×17%+200×600×（1+10%）×17%+28000/1.17×17%=163234.88（元）。
（4）应缴纳的增值税=163234.88+2581.5-68000-19500-10200-40000×13%-75000×17%-780-（120000+40000）/1.17×17%-9900+120000/（1+4%）×4%×50%=18546.21（元）
应缴纳的增值税和城市维护建设税合计=18546.21×（1+7%）=19844.44（元）。
（5）应缴纳车辆购置税=240000/1.17×10%=20512.82（元）。
（6）选项B：仓库用车属于企业生产经营用车，进项税额准予抵扣；选项D：按销售价格计算增值税；选项E：残次品销售按适用税率17%计算征收增值税。
第二篇：2012年注册税务师考试《税法一》真题及答案
一、单项选择题(每题1．00分)
1、为了确保国家课税权的实现，纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，否则不予受理。这一做法适用的原则是（）。
A．程序优于实体
B．实体从旧，程序从新
C．特别法优于普通法
D．法律不溯及既往
2、最高司法机关对如何具体办理税务刑事案件和税务行政诉讼案件所作的具体解释为（）。
A．税收立法解释
B．税收司法解释
C．税收行政解释
D．税收限制解释
3、不同性质的税种以及不同情况的纳税人，其纳税期限不同。下列不属于纳税期限决定因素的是（）。
A．税种的性质
B．应纳税额
C．交通条件
D．企业会计制度
4、税款征收是税收征管的目的。下列不属于税款征收内容的是（）。
A．征收方式的确定
B．核定应纳税额
C．欠税的追缴
D．税务稽査的实施
5、税务规章与其他部门规章、地方政府规章对同一事项的规定不一致的，有权裁决的部门是（）。
A．国家税务总局
B．财政部
C．国务院
D．全国人大常务委员会
6、在国际税收中，国际反避税合作的主要内容是（）。
A．税收转让定价
B．国际税收协定
C．国际税收抵免制度
D．税收情报交换
7、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，申请一般纳税人资格认定的时限是申报期结束后（）日内。
A．15
B．20
C．30
D．40
8、根据增值税规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。
A．因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额
B．购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额
C．项目运营方利用信托资金融资，在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额
D．纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后，其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额
9、增值税小规模纳税人发生下列销售行为，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（）。
A．销售旧货
B．销售自己使用过的固定资产
C．销售边角余料
D．销售免税货物
10、某企业为增值税一般纳税人，2011年8月，该企业销售旧设备一台，取得不含税收入60万元，该设备2009年购进时取得了增值税专用发票，注明价款75万元，已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税（）万元。
A．0
B．1．2
C．2．4
D．10．2
11、某食品厂为增值税小规模纳税人，2011年10月销售糕点一批，取得含税销售额40000元，经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得的增值税普通发票注明价款1800元。该食品厂当月应纳增值税（）元。
A．903．51
B．111．05
C．1112．62
D．1165．05
12、某工艺品厂为增值税一般纳税人，2011年12月2日销售给甲企业200套工艺品，每套不含税价格600元。由于部分工艺品存在瑕疵，该工艺品厂给予甲企业15%的销售折让，已开具红字专用发票。为了鼓励甲企业及时付款，该工艺品厂提出2/20，n/30的付款条件，甲企业于当月15日付款。该工艺品厂此项业务的销项税额为（）元。
A．16993．20
B．17340．00
C．19992．00
D．20400．00
13、甲企业为增值税一般纳税人，2010年2月购进一台数控机床，取得的增值税专用发票注明价款600万元，增值税102万元，已抵扣进项税额。甲企业2011年8．月将该数控机床通过融资租赁的方式租给乙企业，并约定租赁期满该机床的所有权仍属于甲企业。该机床已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是（）。
A．甲企业不需要转出进项税额
B．甲企业应转出进项税额102万元
C．甲企业应转出进项税额86．7万元
D．甲企业应计提销项税额86．7万元
14、某食用油加工厂为增值税一般纳税人，2011年8月因发生自然灾害损失库存的一批包装物，成本20000元，已抵扣进项税额。外购的一批免税农产品因管理不善发生霉烂，账面成本43000元(其中运费成本为2790元），已抵扣进项税额。该加工厂当期应转出进项税额（）元。
A．5422．60
B．6218．39
C．8822．60
D．9618．39
15、某服装厂为增值税一般纳税人，增值税率17%，退税率16%。2011年11月外购棉布一批，取得的增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，货已人库。当月进口料件一批，海关核定的完税价格25万美元，已按购进法向税务机关办理了《生产企业进料加工贸易免税证明》。当月出口服装的离岸价格75万美元，内销服装不含税销售额80万元。该服装厂上期期末留抵税额5万元。假设美元比人民币的汇率为1:6．4，服装厂进料加工复出口符合相关规定。该服装厂当期应退税额（）万元。
A．0
B．22．20
C．29．00
D．72．80
16、某软件开发企业为增值税一般纳税人，2011年10月销售自行开发生产的软件产品，取得不含税销售额68000元，从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批电脑用于软件设计，取得的增值税专用发票注明金额100000元；购进一辆应征消费税的小汽车，取得的增值税专用发票注明金额80000元。该企业上述业务应退增值税（）元。
A．6920
B．8040
C．20520
D．28560
17、根据消费税规定，成品油纳税环节是（）。
A．批发环节
B．加油站加油环节
C．生产销售环节
D．消费者购车环节
18、某化妆品厂为增值税一般纳税人，2012年1月发生以下业务：8日销售化妆品400箱，每箱不含税价600元；15日销售同类化妆品500箱，每箱不含税价650元。当月以200箱同类化妆品与某公司换取精油。该厂当月应纳消费税（）元。
A．169500
B．205500
C．207000
D．208500
19、某白酒厂为增值税一般纳税人，2012年3月用粮食酒精勾兑白酒100吨，全部用于销售，当月取得含税销售额500．76万元，当月购进粮食酒精买价120万元，月初库存外购粮食酒精买价98万元，月末库存外购粮食酒精买价40万元。该厂当月应纳消费税（）万元。
A．95．60
B．102．57
C．112．57
D．121．00
20、某烟花厂受托加工一批烟花，委托方提供原材料成本30000元，该厂收取加工费10000元、代垫辅助材料款5000元，没有同类烟花销售价格。该厂应代收代缴消费税（）元。（以上款项均不含增值税）
A．6000．00
B．6750．00
C．7941．18
D．20250．00
21、某筷子生产企业为增值税一般纳税人。2012年2月取得不含税销售额如下：销售烫花木制筷子15万元；销售竹制筷子18万元：销售木制一次性筷子12万元。另外没收逾期未退还的木制一次性筷子包装物押金0．23万元，该押金于2011年12月收取。该企业当月应纳消费税()万元。
A．0．6098
B．0．6115
C．1．3598
D．2．2615
22、下列消费品中，属于消费税“小汽车”税目征税范围的是（）。
A．大客车
B．中轻型商务客车
C．卡丁车
D．电动汽车23、2011年10月，某企业将自行开发的生物技术专利权对外投资，该专利权开发成本1500万元，市场价格2800万元；转让抵债取得的土地使用权，抵债时作价1200万元，取得转让收入1900万元，转让时发生手续费0．6万元。该企业当月应纳营业税（）万
元。
A．34．97
B．35．00
C．74．00
D．119．0024、2011年6月，中国公民贾某将2009年购置的一栋别墅出售，取得销售收人680万元；购置该别墅时，房价420万元，缴纳相关税费6．7万元；购进后发生装修费90万元。贾某转让该别墅应纳营业税（）万元。
A．8．17
B．8．50
C．13．00
D．34．00
25、甲企业为试点物流企业，2011年6月取得的收入如下：取得运输收入86万元；仓储服务收入158万元，由于企业仓库容量所限，将承揽的部分仓储业务分给乙企业，支付仓储费60万元；取得货物打包劳务费20万元。甲企业当月应纳营业税（）万元。
A．8．48
B．10．20
C．11．48
D．13．20
26、下列关于营业税税目的说法，正确的是（）。
A．单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的业务，属于服务业一餐饮业
B．代办电信工程业务属于服务业一代理业
C．房屋的装饰装潢业务属于建筑业一装修装饰业
D．经营游览场所属于娱乐业一游艺业27、2011年5月，某勘察设计院承担一项水利工程的设计施工任务，收取爆破勘探费75万元、设计费105万元；该设计院通过招标，将部分设计业务分包给甲企业，支付分包款60万元。该勘察设计院当月应纳营业税（）万元。
A．4．50
B．7．50
C．6．00
D．9．00
28、根据营业税规定，纳税人转让土地使用权，可以从转让收入中扣除的费用是（）。
A．以出让方式取得土地使用权时支付的土地出让金和相关费用
B．以行政划拨方式取得土地使用权时补交的出让金
C．以转让方式取得土地使用权时支付的地价款和相关费用
D．以其他方式取得土地使用权时支付的地价款和土地平整费
29、某生产企业坐落在市区，2011年10月已缴纳增值税15万元，当月转让一块位于市区的土地使用权，取得收入2800万元，该土地系抵债所得，抵债时作价1000万元（已纳营业税）。该企业当月应纳城市维护建设税和教育费附加()万元。
A．1．50
B．7．35
C．8．40
D．10．50
30、根据城市维护建设税的规定，下列企业属于城市维护建设税纳税人的是（）。
A．缴纳资源税的国有企业
B．缴纳土地使用税的私营企业
C．缴纳营业税的外商投资企业
D．缴纳房产税的外国企业31、2011年10月，某盐场以自产液体盐60万吨和外购巳税液体盐80万吨加工固体盐20万吨，生产的固体盐本月全部销售。该盐场当月应纳资源税（）万元。（液体盐资源税税额为3元/吨；固体盐资源税税额为25元/吨）
A．80
B．260
C．500
D．920
32、根据资源税规定，独立矿山收购未税矿产品(本企业有相同矿种的矿产品），代扣代缴资源税适用的税额标准是（）。
A．原产地的税额标准
B．独立矿山相同应税产品的税额标准
C．矿产品购买地的税额标准
D．税务机关核定的税额标准
33、某油田2012年1月生产原油50万吨，其中20万吨用于销售，单价5000元/吨，收购联合企业同品种的巳税原油3万吨，收购价3500元/吨。该油田当月应纳资源税（）万元。(原油资源税税率5%)
A．750
B．5000
C．5525
D．5750
34、某矿山企业2012年2月份开采锰矿石150吨，销售100吨；开采铬矿石300吨，销售200吨;移送50吨铬矿石继续精加工并在当月销售。该企业当月应纳资源税（）元。（锰矿石适用税率6元/吨，铬矿石适用税率3元/吨）
A．1200
B．1350
C．1500
D．1650
35、下列资源产品应征资源税的是（）。
A．液体盐
B．洗煤
C．煤矿生产的天然气
D．人造石油
36、下列关于车辆购置税的说法，正确的是（）。
A．外国公民在境内购置汽车，免征车辆购置税
B．纳税人购买四轮农用运输车，免征车辆购置税
C．巳税车辆更换变速箱，不需要重新办理车辆购置税纳税申报
D．参加比赛获奖所得的汽车，不需要缴纳车辆购置税
37、王某2011年2月购买一辆1．4排量的小汽车自用，支付含增值税价款99800元，配件费3000元，改装费1500元，另支付代收的保险费4000元，支付的各项价款均由汽车销售公司开具统一发票。王某应纳车辆购置税（）元。
A．4628．21
B．8529．91
C．8914．53
D．9256．41
38、某汽车制造厂将排量为2．0的自产A型汽车4辆转作固定资产，6辆对外抵偿债务，A型汽车不含税售价为190000元，国家税务总局核定的最低计税价格为160000元。另外，一辆已缴纳车辆购置税的汽车，因交通事故更换底盘，国家税务总局核定的同型号新车最低计税价格为260000元。该汽车制造厂应纳车辆购置税()元。
A．76000
B．94200
C．102000
D．208200 39、2010年5月1日，某企业进口一台设备，享受免征进口关税优惠，海关审核的完税价格为110万元，经调试后投入使用的设备账面原值120万元，使用年限10年，海关监管期5年。2011年11月5日，企业将该设备转让，转让收入80万元，已提折旧12万元。该企业转让设备应补缴关税（）万元。（设备关税税率8%)
A．6．05
B．6．16
C．6．40
D．8．80
40、在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是（）。
A．选择税
B．滑动税
C．复合税
D．差别税
二、多项选择题(每题2．00分)
41、下列不属于我国税法结构类型的有（）。
A．宪法加税收法典
B．宪法加税收基本法加税收单行法律法规
C．宪法加税收单行法律法规
D．税收法典
E．税收法典加税收法规
42、下列属于税收法律关系性质的学说有（）。
A．权力关系说
B．债务关系说
C．国家分配说
D．公共需要说
E．单一关系说
43、我国现行税收制度中，没有采用的税率形式有（）。
A．超率累进税率
B．定额税率
C．负税率
D．超倍累进税率
E．超额累进税率
44、下列关于税收执法特征的说法，正确的有（）。
A．具有单方面的意志性
B．具有被动性
C．具有裁量性
D．是具体行政行为
E．是无责行政行为
45、按照《税收规范性文件制定管理办法》，无权以自己名义制定税收规范性文件的单位有（）。
A．县级以下税务机关
B．省级税务机关的内设机构
C．市级税务机关
D．省级税务机关的直属机构
E．市级税务机关的派出机构
46、下列关于税收协定的说法，正确的有（）。
A．税收协定具有高于国内税法的效力
B．税收协定不能干预有关国家自主制定或调整、修改税法
C．税收协定不能限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇
D．税收协定的缔结在税收实践中，绝大多数是多边税收协定
E．税收协定的主要内容是税收情报交换
47、从2012年1月1日起，我国在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，在现行增值税税率的基础上新增的税率包括（）。
A．3%
B．4%
C．6%
D．11%
E．15%
48、增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的，除另有规定外，应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有（）。
A．预售销售额
B．免税销售额
C．稽査查补销售额
D．纳税评估调整销售额
E．税务机关代开票销售额
49、根据增值税规定，下列行为应视同销售货物征收增值税的有（）。
A．将自产的办公桌用于财务部门办公使用
B．将外购的服装作为春节福利发给企业员工
C．将委托加工收回的卷烟用于赠送客户
D．将新研发的玩具交付某商场代为销售
E．将外购的水泥用于本企业仓库的修建
50、根据增值税规定，下列税务处理，正确的有（）。
A．商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税
B．电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税
C．纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税
D．纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税
E．某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税
51、下列关于软件产品征收增值税的说法，正确的有（）。
A．销售软件产品的同时一并收取的软件安装费，应计算缴纳增值税
B．销售软件产品的同时一并收取的软件培训费，应计算缴纳增值税，但不得享受增值税即征即退政策
C．软件产品交付使用后，按期或按次收取的技术服务费，不征收增值税
D．纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的，征收增值税
E．纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的，不征收增值税
52、下列关于增值税纳税人放弃免税权的说法，正确的有（）。
A．纳税人放弃免税权，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关审批
B．纳税人放弃免税权，应当自放弃免税权的下一个纳税起开始正常计算缴纳
增值税
C．纳税人既可以放弃全部货物和劳务的免税权，也可以选择某一免税项目放弃免税权
D．纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税
E．纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税扣税凭证，一律不得抵扣
53、根据增值税规定，自发生特殊情形之日起两年内出口企业申报出口货物退（免）税时，必须提供出口收汇核销单，下列各项属于特殊情形的有（）。
A．有骗取出口退税记录的
B．纳税信用等级评定为B级及以下的 C．办理出口退（免）税登记不满2年的
D．未在规定期限内办理出口退（免）税登记的
E．财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误的54、下列关于消费税纳税人的说法，正确的有（）。
A．零售金银首饰的纳税人是消费者
B．委托加工化妆品的纳税人是受托加工企业
C．携带卷烟人境的纳税人是携带者
D．邮寄人境的应税消费品纳税人是收件人
E．批发卷烟的纳税人是生产企业
55、下列关于卷烟消费税适用税率的说法，正确的有（）。
A．进口卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税
B．卷烟由于接装过滤嘴提高销售价格，应按照新的销售价格确定适用税率
C．残次品卷烟应按照同牌号规格正品卷烟价格的一半确定价格和适用税率
D．白包卷烟一律按照56%卷烟税率征税，并按照定额每标准箱150元计算征税
E．手工卷烟按照雪茄烟的税率征税
56、纳税人销售应税消费品收取的下列款项，应计入消费税计税依据的有（）。
A．集资款
B．增值税销项税额
C．未逾期的啤酒包装物押金
D．白酒品牌使用费
E．装卸费
57、下列关于消费税征税范围的说法，正确的有（）。
A．农用拖拉机专用轮胎不征收消费税
B．工程车专用轮胎征收消费税
C．手扶拖拉机专用轮胎不征收消费税
D．收割机专用轮胎征收消费税
E．公共汽车专用轮胎不征收消费税
58、下列关于消费税计税价格核定权限的说法，正确的有（）。
A．卷烟的计税价格由财政部核定，报发改委备案
B．白酒的计税价格由国家税务总局核定，报财政部备案
C．小汽车的计税价格由省级国家税务局核定，报国家税务总局备案
D．化妆品的计税价格由省、自治区和直辖市国家税务局核定
E．进口游艇的计税价格由国家税务总局核定
59、根据营业税规定，下列各项业务中，免征或不征营业税的有（）。
A．高校学生食堂为师生提供餐饮服务
B．境外单位在境外为境内单位提供仓储服务
C．境内单位提供的垃圾处置劳务
D．甲地的建筑企业在乙地提供建筑劳务
E．单位将不动产无偿赠送给希望小学
60、下列业务应按“服务业”缴纳营业税的有（）。
A．旅游景点经营观光电车
B．经营游览场所
C．经营音乐茶座
D．交通部门有偿转让高速公路收费权
E．航空勘探
61、下列关于营业税税收优惠的说法，正确的有（）。
A．个人将购买超过5年的非普通住房对外销售，免征营业税
B．单位将不动产无偿赠送给非营利性老年福利院，免征营业税
C．家政服务企业取得单独核箅的由员工制家政服务员提供家政服务的收入，免征营业税
D．境外单位向境内科普单位转让科普影视作品播映权取得的收入，免征营业税
E．符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目取得的应税收入，暂免征营业税
62、下列关于营业税纳税地点的说法，正确的有（）。
A．单位出租设备，纳税地点为设备使用地
B．单位在境内提供建筑业劳务，纳税地点为劳务发生地
C．境内电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地
D．境内单位通过网络为其他单位提供检测服务，纳税地点为劳务发生地
E．银行总行以下机构的纳税地点是核算单位的机构所在地
63、下列关于营业税计税依据的说法，正确的有（）。
A．采取预收款方式提供建筑业劳务，营业税计税依据为收到的预收款
B．学校从事技术开发业务，营业税计税依据为取得的收入减去开发支出后的余额
C．从事餐饮中介服务，营业税计税依据为向委托方和餐饮企业收取的中介服务费及代付的就餐费用
D．从事建筑劳务（不含装饰劳务），营业税计税依据包括工程所耗用的原材料、设备及其他物资和动力价款，不包括建设方提供的设备价款
E．代开发票纳税人从事联运业务，营业税计税依据为代开的货物运输业发票注明的应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用
64、下列各项中，属于营业税应税行为的有（）。
A．我国公民王先生将其在日本的公寓出租
B．美国人史密斯先生将其于2007年在北京购置的别墅转让
C．美国甲公司派人来华为我国境内乙房地产公司设计施工图
D．德国某汽车厂派人来华为该厂生产的汽车提供维修指导
E．我国某汽车厂将其拥有的非专利技术转让给美国丙公司使用
65、下列关于城市维护建设税减免税的说法，正确的有（）。
A．进口货物缴纳增值税，但不缴纳城市维护建设税
B．出口货物退还增值税，同时退还城市维护建设税
C．下岗失业人员从事餐饮服务业的，自领取税务登记证之日起3年内免征城市维护建设税
D．新办商业零售企业安排城镇退役士兵达到职工总数25%的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税
E．自谋职业的城镇退役士兵从事广告业的，自领取税务登记证之日起3年内可免征城市维护建设税
66、资源税的纳税义务人包括（）。
A．在中国境内开采并销售煤炭的个人
B．在中国境内生产销售天然气的国有企业
C．在中国境内生产自用应税资源的个人
D．进口应税资源的国有企业
E．进口应税资源的外商投资企业
67、下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。
A．纳税人自产天然气用于福利，以自用数量为计税依据
B．纳税人对外销售原煤，以销售数量为计税依据
C．纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据
D．纳税人自产自用铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据
E．纳税人开采黑色金属矿原矿并销售，以销售数量为计税依据
68、根据车辆购置税规定，下列车辆应计算缴纳车辆购置税的有（）。
A．大客车
B．公共汽车
C．三轮农用运输车
D．残疾人摩托车
E．设有固定装置的非运输车辆
69、纳税人B经缴纳车辆购置税，在办理车辆登记注册手续前，可以申请退还车辆购置税的有（）。
A．被盗的车辆
B．因自然灾害被毁的车辆
C．因设计制造缺陷召回的车辆
D．因质量原因退回的车辆
E．公安机关车辆管理机构不予办理登记注册手续的车辆
70、下列关于关税完税价格的说法，正确的有（）。
A．出口货物关税的完税价格不包含出口关税
B．进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价的5%计算保险费
C．进口货物的关税完税价格不包括进口关税
D．经海关批准的暂时进境货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定，估定进口货物完税价格
E．出口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装卸前的运输及其相关费用、保险费
三、计算题(每题2．00分)
一、甲食品有限公司（以下简称“甲公司”，增值税一般纳税人）2011年12月发生下列经营业务：
(1)从某农业生产者处收购花生，开具的收购凭证上注明收购价格为50000元，货物验收入库；支付某运输企业运费400元，取得合法的货运发票。
(2)销售副食品给某商场，开具增值税专用发票上注明价款65000元，并以本公司自备车辆送货上门，另开具普通发票收取运费共585元。
(3)销售熟食制品给某连锁超市，不含税价款25000元，委托某货运公司运送货物，代垫运费500元，取得该货运公司开具的货运发票并将其转交给该超市。
(4)销售副食品给乙公司，开具增值税专用发票上注明价款400000元。委托某运输企业运送，甲公司支付运费3000元，根据事先约定，乙公司负担其中900元，运输企业将运费发票开具给甲公司，甲公司另开普通发票向乙公司收取该运费。
(5)从某设备制造公司购进检测设备一台，取得的增值税专用发票上注明价款300000元；另支付运费600元，已取得合法的货运发票。
(6)购进自用货运卡车一辆，支付不含税价180000元，取得机动车销售统一发票；另支付运费1000元，已取得合法的货运发票。
(7)上月购进的免税农产品（已抵扣进项税）因保管不善发生霉烂变质，账面成本价3000元(含应分摊的运费100元）。
相关发票当月均已通过主管税务机关认证并在本月抵扣。
71、甲公司当月支付运费可抵扣的增值税进项税额为（）元。
A．280
B．287
C．322
D．350
72、甲公司当月收取相关运费应计算的增值税销项税额为（）元。
A．85．00
B．130．77
C．215．77
D．252．45
73、甲公司当月应转出进项税额（）元。
A．390．00
B．440．33
C．440．86
D．510．00
74、甲公司当月应纳增值税额（）元。
A．-4493．37
B．-4642．14
C．26176．63
D．77218．63
二、赵某系某高校退休教授，2011年下半年发生如下业务：
(1)为某房地产开发企业提供建筑设计，取得建筑设计费400000元以及方案创意奖励50000元。
(2)将一套闲置住房对外出租，一次性预收全年租金30000元。
(3)将境内一套别墅转让，取得转让收入4800000元，该别墅于2006年5月购进，购进时支付价款2200000元，相关税费100000元。
(4)将2010年购买的有价证券通过证券交易机构出售，取得收入320000元，该证券的购买价为240000元。
(5)向新加坡某中介公司咨询投资业务，该公司不派人来华，以邮件、电话方式提供咨询服务，赵某支付给新加坡公司咨询费20000元，资料费1500元。
(6)将一项专利权转让给美国某企业，取得收入180000元。
75、赵教授提供建筑设计劳务应缴纳营业税（）元。
A．12000
B．13500
C．20000
D．22500
76、赵教授转让别墅行为应缴纳营业税（）元。
A．0
B．125000
C．130000
D．240000
77、赵教授应代扣代缴营业税（）元。
A．0
B．1000
C．1075
D．10075
78、除代扣代缴营业税外，赵教授合计应缴纳营业税（）元。
A．152950
B．154000
C．162400
D．166400
四、综合分析题(每题2．00分)
一、某市卷烟厂为增值税一般纳税人，无自制烟丝工艺流程，主要生产M牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价80元/条（标准条，下同），最高不含税售价90元/条。2011年11月发生如下业务：
(1)本月从甲厂（增值税一般纳税人）购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款50万元、增值税8．5万元；支付运输费用3万元，取得运输发票；购进其他材料，取得增值税专用发票，注明价款40万元、增值税6．8万元，途中由于保管不善，材料丢失2%。
(2)进口一批烟丝，境外成交价格150万元，运至我国境内输入地点起卸前运费20万元，无法确知保险费用；将烟丝从海关监管区运往仓库，发生运费12万元，取得合法货运发票。
(3)从烟农手中购进一批烟叶，收购价、价外补贴及烟叶税合计13．2万元，将其委托乙企业加工成烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明加工费2万元。
(4)生产车间领用烟丝生产M牌卷烟。当月按照调拨价向某批发商销售M牌卷烟200箱（标准箱，下同），取得不含税销售额400万元；与某商场签订购销合同，采取赊销方式销售给该商场M牌卷烟50箱，不含税价款100万元，合同约定本月收回50%的货款，由于该商场资金周转问题，卷烟厂本月实际收到40%的货款。
(5)月末盘点时发现，外购烟丝发生非正常损失，成本5．86万元，其中包括运费成本1．86万元。
(6)用上月购进的烟叶研发生产新型雪茄烟，生产成本18万元。本月当地举办全国烟草联谊会，卷烟厂将其中30%作为样品赠送客户。其他资料：期初库存烟丝买价35万元，期末库存烟丝买价20万元；委托加工收回烟丝全部被领用。(烟丝进口关税税率10%)
相关发票均已通过主管税务机关认证并在当月抵扣。
79、该卷烟厂当月进口环节缴纳税金（）万元。
A．79．90
B．85．54
C．125．93
D．142．98
80、该卷烟厂当月应缴纳增值税（）万元。
A．12．28
B．15．01
C．56．82
D．59．34
81、乙企业应代收代缴消费税（）万元。
A．5．78
B．7．31
C．7．58
D．8．55
82、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳消费税（）万元。
A．154．11
B．154．48
C．233．84
D．255．75
83、该卷烟厂当月应自行申报并缴纳城市维护建设税（）万元。
A．11．84
B．11．86
C．18．95
D．20．35
84、根据有关规定，对卷烟厂本月业务的税务处理，正确的有（）。
A．进口环节缴纳的增值税准予从销项税中抵扣
B．进口烟丝的关税完税价格包括成交价、境内外运费
C．外购烟丝发生非正常损失应转出进项税额0．82万元
D．采用赊销方式销售M牌卷烟，应按合同规定的本月应收货款-50万元计算缴纳增值税和消费税
二、某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务；
(1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。
(2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入75万元，并全额开具了运输发票，同时支付给甲运输企业运费30万元，并取得甲运输企业开具的运输发票。
(3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。
(4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修，支付维修费5万元。
(5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元；另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
(6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，巳计提折旧280万元。
(7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买，购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
(8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。
(9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费7万元，该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。
附表：有关成本利润率和税率
啤酒：不含税出厂价格（含包装物及包装物押金）在3000元/吨（含3000元，不含增值税）以上的，定额税率为250元/吨；不含税出厂价格在3000元/吨（不含增值税）以下的，定额税率为220元/吨；
卷烟：每标准条（200支）对外调拨价在70元以上(含70元)的，税率为56%;每标准条（200支）对外调拨价在70元以下的，税率为36%。定额税率为每标准箱（5万支）150元；1标准箱=250标准条1标准条=200支粮食白酒、薯类白酒比例税率20%，定额税率为0．5元/斤。
(三）娱乐业营业税税率为20%。
85、该企业前三项货运业务应缴纳营业税（）万元。
A．2．74 B．3．79 C．4．85 D．4．89
86、该企业对外出租汽车和船只业务应缴纳营业税()万元。A．1．55 B．1．80 C．1．82 D．2．00
87、该企业销售宿舍楼和办公楼应缴纳营业税（）万元。A．72 B．75 C．107 D．110
88、该企业应缴纳城市维护建设税和教育费附加()万元。A．7．63 B．8．06 C．11．37 D．11．67
89、该企业应缴纳车辆购置税（）万元。A．0．44 B．0．80 C．1．10 D．2．00
90、关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有（）。A．允许退还已缴纳的营业税
B．可以从退款当期的营业额中扣减 C．可以从企业以后的营业额中减除
D．如果从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教育费附加时不予减除
第三篇：2010年注册税务师考试《税法二》真题及答案
2010年注册税务师考试《税法二》真题及答案
一、单项选择题《共40题，每题1分。每题的备选项中．只有1个最符合题意)1．根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税内均匀计入各的应纳税所得额。A．50％ B．60％ C．75％
D．85％
2．某日本企业。(实际管理机构不在中国境内)在巾国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009该境内机构企业所得税的应税收入总额为()万元。A．500 B．580 C．700 D．780 3．2009年某居民企业收人总额为3000万元_(其中不征税收入400万元，符合条件的技术转让收入900万元)，各项成本、费用和税金等扣除金额合计1800万元(其中含技术转让准予扣除的金额200万元)。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。A．25 B．50 C．75 D．100 4．2008年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业；取得B企业30％的股权。2009年11月，A企业将持有B企业的股权全部转让，取得收入600万元，转让时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润为400万元。关于A企业该项投资业务的说法，正确的是()。
A．A企业取得投资转让所得100万元，B．A企业应确认投资的股息所得400万元 C．A企业应确认的应纳税所得额为一20万元 D．A企业投资转让所得应缴纳企业所得税15万元
5．关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是()。
A．已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认 B．采取分期收款方式销售开发产品的，收入实现付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现
C．企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15％的部分，准予据实扣除
D．企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除折旧费用
6．某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收人30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17％)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为()万元。(企业按直线法计提折帽)A．124．OO B．135．62 C．137．60 D．140．00 7．某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009年从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定缴纳了营业税5万元，该外国企业应缴纳企业所得税()万元。A．0 B．9．5 C．10．0 D．20．0 8．某居民企业2009年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20防元，购买了价值30万的环境保护专有设备，假设当年无其他纳税调整项目，2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。A．19．4 B．28．4 C，30．0 D．31.4 9．甲企业销售一批货物给乙企业，该销售行为取得利润20万元j乙企业将该批货物销售给丙企业，取得利润200万元。税务机关经过调查后认定甲企业和乙企业之间存在关联交易，将200万元的利润按照6：4的比例在甲和乙之间分配。该调整方法是()。A．利润分割法 B．再销售价格法 C．交易净利润法 D．可比非受控价格法、10．2010年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2008年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30．万元i该公司于2010年6月1日补缴了该税款，并报送了2008关联企业业务往来报告裘等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息()万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5．5％)A．1．22 B．1．65 C．1．89 D．2．34 11．某小型企业不能正确核算收入总额，2009年发生成本费用180万元；税务机关核定的应税所得率为10％。2009年该企业应缴纳企业所得税()万元。A．3．6 B．4．5 C．4.0 D．5．0 12．中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税()元。A．1975 B．3025 C．3625 D．3775 13．2008年4月，中国公民杨某获得所在公司授予的10000股本公司的股票期权，授予价为5形股。2009年9月，杨某按照公司的规定行权，购买10000股公司的股票，当天公司股票的市场价为11元／股，杨某的月工资收入为21000元。2009年9月杨某应缴纳个人所得税()元。A．7500 B．7675 C．7825 D．7945 14．2009年某作家出版一部长篇小说，1月份取得预付稿酬2万元，4月份小说正式出版，取得稿酬2万元，10月份将该小说手稿公开拍卖获得收入10万元。同年该小说在一家晚报连载100次，每次稿酬420元。该作家应缴纳个人所得税()元。A．20384 B．20480 C．25184 D．26680 15．下列个体工商户生产经营所得的征税方法中，符合个人所得税相关规定的是()。A．个体工商户发生的与生产经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过销售收入的5％
B．对账册木健全的个体工商户，其生产经营所得应纳的税款，应在终了后3个月内汇算清缴、多退少补
C．个体工商户对非关联的科研机构开发新产品而发生的研究开发经费资助，不超过其应纳税所得额30％的部分可以据实扣除
D．个体工商户为研究开发新产品、新技术和新工艺而购置测试仪器和实验性装置发生的购置费，允许全额在发生当期扣除
16．商业银行超过国家利率支付给储户的揽储奖金的个人所得税，按()所得纳税。A．偶然 B．其他 C．劳务报酬 D．工资、薪金
17．根据个人所得税相关规定，在中国境内无住所但居住满5年的个人，对其第6年来源于境内外的所得，下列税务处理中，正确的是()。A．应就其来源于中国境内、境外所得缴纳个人所得税
B．凡在境内居住满1年的，应当就其来源于境内、境外的所得缴纳个人所得税
C．个人在临时离境工作期间的工资、薪金所得，仅就由中国境内企业或个人雇主支付的部分缴纳个人所得税
D．在境内居住不超过90天，其来源于中国境内的所得，由境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分，应全额缴纳个人所得税
18.约翰是A国公民，A国与我国签订有税收协定。约翰2009年4月15日来北京工作，10月13日离开中国。在中国工作期间，境内机构每月支付工资30000元，A国公司每月．支付工资折合人民币60000元j 2009年10月约翰应缴纳个人所得税()元。A．3186．16 B．3313．60 C．9558．147 D．9940．8l 19.2009年中国今民李某被公司派往A国工作6个月。在A国工作期间，工资由公司设在A国的分支机构支付，每月工资折合人民币50000元，并由该分支机构代扣代缴个人所得税10000元；李某取得A国劳务报酬折合人民币40000元，按A国的税法缴纳了个人所得税10000元。2009年李某在我国应补缴个人所得税()元。A．0 B．1110 C．2400 D．3510 20.2009年某个体工商户取得销售收人40万元，将不含税价格为5万元的商品用于家庭成员和亲友消费；当年取得银行利息收入1万元，转让股票取得转让所得10万元，取得基金分红1万元。该个体工商户允许税前扣除的广告费和业务宣传费限额为()万元。A．6．00 B．6．75 C．7．50 D．8．25 21.根据个人所得税相关规定，个体工商户由于特殊原因需要缩短固定资产折旧年限的，应报经审核批准的部门是()。A．财政部．国家税务总局 c．省级税务机关 D．当地主管税务机关
22．周某为A公司进行室内装潢设计，工作结束后，A公司在代扣代缴了个人所得税后，向周某支付了报醐65000元。A公司应代扣代缴周某的个人所得税(。)元。A.19496．26 B．20294．12 C．23496．6 D．25294．12 23.根据个人所得税相关规定，下列收入中，按‘劳务报酬所得”纳税的是()。A．来源于非任职公司的董事费收人 B．退休人员再任职取得的收入
C．担任任职公司的关联企业的监事取得的监事费收入 D．在任职公司担任监事的监事费收入
24．2009年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50000股，在获得限制性股票时支付了50000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元／股。按照约定的时间，2010年2月28日解禁10000股，当天该股票收盘价7．5元／股。在不考虑其他费用的情况下，解禁时孙某应纳税所得额为()元。A．35000 B．47500 C．50000 D．57500 25．根据土地增值税相关规定，下列行为中，需要缴纳土地增值税的是()。A．某人将自己一套闲置的住房出售、B．某人将个人的房产无偿赠与自己的子女
C．某房地产开发企业以建造的商品房作价入股进行对外投资 D．某企业通过残疾人联合会将一套房产无偿赠与当地一家福利企业 26．根据土地增值税相关规定，关于房地产转让的说法，正确的是()。A．以分期收款方式转让房产的，根据实际的收款日期确定纳税期限
B．以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户和登记手续后一次性缴纳土地增值税
C．因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让其房产的，应从签订房地产转让合同之日起7日内到房地产所在地主管税务机关备案
D．纳税人因国家建设需要被依法征用房地产并得到经济补偿的，应从签订房地产转让合同之日起15日内到房地产所在地主管税务机关备案
27．对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起()日内到主管税务机关办理清算手续。A．7 B．10 C．30 D．90 28．某公司2009年8月开业，领受工商营业执照、税务登记证、房产证、专利权证书、商标注册证及土地使用权证书各一份；公司实收资本600万元，资本公积200万元；除资金账簿外，启用了10本营业账簿；开业后与一家公司签订了一份易货合同，合同约定，以价值420万元的产品换取380万元原材料；当年该公司转让非专利技术，合同上注明金额100万元。’2009年该公司应缴纳印花税()元。． A．6775 B．6780 C．6975 D．6980 29．2009年1月，A企业向某公司出租闲置仓库，签订出租合同中注明的租金每月4万元，租期未定；接受某公司委托加工一批产品，签订的加工承揽合同中注明原材料由A企业提供，金额为200万元，另外收取加工费30万元；签订的运输合同中注明运费2万元、保管费5000元。该企业2009年1月应缴纳印花税()元。A．765 B．770 C．1165 D．1170 30．下列合同中，应按照“财产租赁合同”征收印花税的是()。A．企业与个体工商户签订的租赁合同 B．企业与主管部门签订的租赁承包合同 C．企业与金融机构签订的融资租赁合同
D．房地产管理部门与个人签订的生活居住用房租赁合同
31．同一类应税凭证需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况选择纳税方式，缴纳方式一经选定，()内不得改变。A．3个月 B．6个月 C．1年 D．2年
32．赵某拥有三套房产，一套供自己和家人居住；另一套于2009年7月1日出租给王某居住，每月租金收入1200元；还有一套于9月1日出租给李某用于生产经营，每月租金5000元。2009年赵某应缴纳房产税()元。A．1088 B．1664 C．2688 D．3264 33．某企业有厂房一栋原值200万元，2009年初对该厂房进行扩建，2009年8月底完工并办理验收手续，增加了房产原值45万元，另外对厂房安装了价值15万元的排水设备并单独作固定资产核算。已知当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20％，2009该企业应缴纳房产税()元。A．20640 B．21000 C．21120 D．21600 34．2009年某渔业公司拥有捕捞船5艘，每艘净吨位200吨，其他渔业船舶5艘，每艘净吨位400吨，非机动船2艘，每艘净吨位500吨。2009年8月lO日购置非机动驳船2艘，每艘净吨位600吨，购置养殖船1艘，净吨位2000吨，所购船舶均在9月15日取得登记证书。所在省车船税计税标准为净吨位200砘以下(含200砘)的，每吨3元，201吨以上2000吨以下的，每吨4元。2009年该渔业公司应缴纳车船税()元。，A．8800 B．9600 C．10400 D．90400 35．某企业2007年8月21日购置2辆摩托车，并在9月1日办理了车辆登记。当地规定的车船税单位税额是180元／辆，但该企业从未缴纳税款，2010年2月在办理保险时被发现需要补缴税款，则保单中“往年补缴”税款是()元。A．480 B．8l0 C．840 D．1200 36．关于城镇土地使用税的说法，正确的是()。A．凡公共用地均可免征城镇土地使用税
B．煤炭企业已取得土地使用权但未利用的塌陷地须缴纳城镇土地使用税 C．房地产开发公司经批准开发建设经济适用房的用地，免征城镇土地使用税
D．企业关闭撤销后的占地未作他用的，经各省、自治区、直辖市财政部门批准，暂免征收城镇土地使用税
37．2008年某企业占用某市二等地段土地6000平方米，三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用)；2008年4月该企业在城郊征用耕地4000平方米，该耕地当年已经缴纳耕地占用税；同年8月征用非耕地6000平方米。该企业2008年和2009年应缴纳城镇土地使用税共计()元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1．2元/平方米)。A．180000 B．183600 C．186800 D．188000 38．关于契税的说法，正确的是()A．如果没有成交价格或者成交价格明显偏低的，征收机关可在评估价格和土地基准地价中任意选择一种方式来评定契税的计税依据
B．符合减免税规定的纳税人，契税的计税金额在10000万元(含10000万元)以上的，由省级征收机关办理减免税手续，并报国家税务总局备案
C．符合减免税规定的纳税人，应在土地、房屋权属转移合同生效的30日内向土地、房屋所在地的征收机关提出减免税申报
D．土地使用权和房屋赠与征收契税的计税依据根据政府批准设立的房地产评估机构的评定价格确定
39．下列情形中应征收契税的是()。A．以自有房产作股投入本人经营的独资企业 B．非债权人承受破产企业土地和房屋权属
C．有限责任公司整体改建为股份有限公司,改建后的公司承受原企业的土地和房屋权属 D．国有控股公司以部分资产组建新公司，该国有控股公司占新公司股份90％，新公司承受该国有控股公司的土地和房屋权属
40．根据耕地占用税的相关规定，“耕地”是指种植农业作物的土地以及在占用之前()年内属于规定范围的耕地或农用土地。A．1 B．2 C．3 D．4
二、多项选择题【共30题。每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选，本题不得分：少选。所选的每个选项得0．5分)41．根据企业所得税相关规定，下列属于在资产收购时适用特殊性税务处理条件的有()。A．具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的 B．受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的85％
C．受让企业在资产收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的75％ D．资产收购后的连续12个月内不改变收购资产原来的实质性经营活动
E．取得股权支付的原主要股东，在资产收购后连续12个月内不得转让所取得的股权 42．根据企业所得税相关规定，下列情形准予确认为损失在税前扣除的有()。A．被投资方财务严重恶化，累计发生巨额亏损，清算期已达5年的股权投资 B．金额小于清收成本的小额逾期应收账款
C．企业内部有关技术部门鉴定证明的单项金额10万元以下的存货损失 D．金融企业银行卡透支额50万元，追索3年仍无法收回 E．抵押资产未按期赎回而被拍卖，变卖价值小于账面价值的部分 43．根据企业所得税相关规定，企业可以免予准备同期资料的情况有()。A．发生的关联购销金额在2亿元以下且其他关联交易金额在4000万元以下 B．企业发生合并、分立情形的
C．外资股份低于50％且仅与境内关联方发生交易 D．关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围 E．企业因不可抗力无法按期提供同期资料
44．根据企业所得税相关规定，下列收入中，免税收入有()A．国债利息 B．存款利息 C.财政补贴 D.财政拨款
E．居民企业直接投资于其他居民企业(非上市公哥)．取得的股息 45．根据企业所得税相关规定，关于收入确认时间的说法，正确的有()。A．特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 B．利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 c．接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 D．作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现 E．股息等权益性投资收益以投资方收到所得的日期确认收入的实现
46．根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有()。A．企业研发机构同时承担生产经营任务的，研发费用不得加计扣除
B．企业共同合作开发项目的合作各方可就自身承担的研发费分别按照规定计算加计扣除 c．企业委托外单位开发的符合条件的研发费用，研发费用可由委托方与受托方协商确定加计扣除额度
D．企业在一个纳税内有多个研发活动的，应按不同项目分别归集加计扣除研发费用 E．研发费用未形成无形资产的，可按其当年研发费用实际发生额的150％在税前扣除 47．根据企业所得税相关规定，下列固定资产不得计提折旧在税前扣除的有()。A．未投入使用的机器设备 B．以经营租赁方式租入的生产线，C．以融资租赁方式租入的机床 D．与经营活动无关的小汽车
E．已足额提取折旧但仍在使用的旧设备
48．根据企业所得税相关规定，关于企业清算所得税处理的说法，正确的有()。
A．需要进行清算所得税处理的仅指按《公司法》和《企业破产法》规定需要进行清算的企业
B．被清算企业的股东分得的剩余资产应确认为股息所得、c．被清算企业的股东分得的资产按可变现价值或实际交易价格确定计税基础 D．由于改变了持续经营原则，企业未超过规定期限的亏损不得在清算所得中弥补 E．企业应将整个清算期作为一个独立的纳税计算清算所得
49．根据企业所得税相关规定，关于企业亏损弥补的说法，正确的有()。A．境外营业机构的亏损可以用境内营业机构的盈利弥补 B．一般性税务处理下被合并企业的亏损可以在合并企业弥补 C．一般性税务处理下被分立企业的亏损不得由分立企业弥补 D．亏损弥补的年限最长不得超过5年
E．境内营业机构的亏损可以用境外营业机构的盈利弥补
50．根据企业所得税相关规定，下列企业取得的境外所得中，已在境外缴纳的企业所得税税款，可以从其当期应纳税额中抵免的有()。A．居民企业来源于中国境外的生产经营的应税所得
B．非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所有实际联系的境外应税所得 c．非居民企业取得的与其在境内所设机构、场所无实际联系的境外应税所得 D．居民企业从其直接控制的外国企业分得的股息等权益性投资所得 E．非居民企业转让境外房产取得的所得
51．在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的收入，按全额作为企业所得税应纳税所得额的有()。A．股息收入 B．特许权使用费收入 C．租金收入 D．财产转让收入 E．利息收入
52．下列所得中，按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的有()。A．编剧从任职单位取得的剧本使用费 B．雇主为员工购买的商业性补充养老保险 C．个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得
D．出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的所得 E．任职、受雇于报社、杂志社等单位的记者、编辑等专业人员，在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得
53．2009年12月中国公民钱某取得工资、薪金收入4000元，全年一次性奖金15000元，从兼职的甲公司取得兼职收入3000元。关于钱某2009年12月份个人所得税的处理中，正确的有()。
A．兼职收人应并入当月工资、薪金纳税 B．全年一次性奖金应并入12月份工资纳税 C．全年一次性奖金应单独作为一个月的工资纳税 D．钱某当月共应缴纳个人所得税2090元 E．兼职收入应按劳务报酬所得纳税
54．根据个人所得税相关规定，在计算个体工商户的应纳税所得额时，允许据实扣除支出的有()A．借款利息支出
B．缴纳的个体劳动者协会会费 C．与生产经营有关的修理费用 D．实际支付的合理的工资、薪金支出
E．通过国家机关向公益性青少年活动中心的捐赠支出
55．下列情形中，按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税的有()。A．个人独资企业为个人投资者购买汽车并将汽车所有权登记到个人名下 B．个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息、股息、红利 C．股份有限公司为投资者家庭成员购买房产
D．个人从任职的上市公司取得的股票增值权所得和限制性股票所得
E．集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的不拥有所有权的企业量化资产
56．根据个人所得税相关规定，下列残疾人员的所得中，经本人申请、主管税务机关审核批准，可按各省、自治区、直辖市人民政府规定减征的范围和幅度，减征个人所得税的有()。A．工资、薪金所得
B．对企事业单位的承包和承租经营所得 C．特许权使用费所得
D．对外投资分回的股息、红利所得 E．财产转让所得
57．实行查账征收的个人独资企业和合伙企业在计算个人所得税时，允许税前据实扣除的有()。
A．个人投资者的工资费用 B．分配给投资者的股利
C．研究开发新技术而购置的一台价值3万元的试验性装置 D．不超过当年销售(营业)收入15％的广告费和业务宣传费 E．员工的养老、医疗保险及其他保险费用支出
58．关于房地产开发企业进行土地增值税清算的说法，正确的有()。A．房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除 B．分期开发的房地产项目，各期清算的方式应保持一致
C．建成后有偿转让的公共设施，应计算收入，但成本、费用不得扣除 D．房地产开发企业销售已装修房屋，装修费用可以计入房地产开发成本 E．房地产开发企业将自建房地产转为自用时，应视同销售征收土地增值税 59．下列合同中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。A．商品房销售合同 B．非专利技术转让合同 c．专利申请权转让合同 D．土地使用权出让合同 E．企业无偿赠与不动产合同
60．下列合同中，应该征收印花税的有()。A．未按期兑现的合同 B．电网与用户之间签订的供用电合同 C．发电厂与电网之间签订的购售电合同
D．国家指定的收购部门与农民个人签订的农产品收购合同 E．企业与会计师事务所签订的审计合同 61．关于印花税的说法，正确的有()。
A．按比例税率计算应纳税额不足1角的，免纳印花税 B．印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销 c．已经贴花的凭证，凡修改后所载金额增加的部分，应补贴印花
D．对委托单位或个人代售印花税票的，税务机关可按代售金额5％的比例支付代售手续费 E．应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额 62．关于房产税的说法，正确的有()。A．我国的房产税属于个别房产税 B．城乡信用合作社自用房产免征财产税
C．居民住宅区内业主共有的经营性房产，一律依照租金收入计征房产税 D．地下建筑物若作工业用途，以房屋原价的40％一50％作为应税房产原值 E．地下建筑物若作商业用途，以房屋原价的70％一80％作为应税房产原值 63．根据房产税的相关规定，下列房产中，免征房产税的有()。A．保险公司的房产
B．房地产开发企业建造的尚未出售的商品房 C．实行差额预算管理的事业单位自用的房产 D．房管部门向居民出租的公有住房 E．因大修停用三个月的房产
64．关于车船税的说法，正确的有()。
A．跨省使用的车船，纳税地点是车船的主要使用地 B．车船税的具体申报纳税期限由省级人民政府确定
C．车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
D．车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书或行驶证书上记载日期的当月 E．一个纳税内，已经缴纳了车船税的车船变更所有权时，地方税务机关应对原车船所有人办理退税
65．下列车船中，以“辆”作为计税单位的有()。A．电车 B．摩托车 C．微型客车 D．半挂牵引车 E．客货两用车
66．关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。A．城镇土地使用税调节的是土地的级差收入
B．城镇土地使用税只在城市、县城、建制镇、工矿区范围内征收 C．城镇土地使用权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税
D．纳税单位无偿使用免税单位的土地，免税单位应照章缴纳城镇土地使用税 E．在同一省管辖范围内纳税人跨地区使用的土地，由纳税人选择向其中一地的税务机 关申报纳税
67．关于城镇土地使用税的说法，正确的有()。A．由《城镇土地使用税暂行条例》统一规定分级幅度税额
B．经济发达地区城镇土地使用税可适当提高，但须报经国家税务总局批准
C．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区的城镇土地使用税适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过规定的最低税额的30％
D．省、自治区、直辖市人民政府应当在法定税额幅度内，根据市政建设状况、经济繁荣程度等条件，确定所辖地区的适用税额幅度
E．市、县人民政府应当根据实际情况，将本地区土地划分为若干等级，在《城镇土地使用税暂行条例》统一规定的税额幅度内，自行制定适用税额标准 68．下列情形中，由征收机关参照市场价格核定契税计税依据的有()。A．房屋赠与的
B．国有土地使用权赠与的
C．协议方式出让国有土地使用权的 D．以竞价方式出让国有土地使用权的
E．成交价格明显低于市场价格且无正当理由的房屋交换的 69．下列情形中，免征契税的有()。A．承受荒山加以利用的
B．拆迁居民因拆迁重新购买住房的 C．债权人承受破产企业土地以抵偿债务的 D．对国家石油储备基地进行第一期项目建设的
E．经国务院批准实施债转股后的新企业承受原企业的土地和房屋权属的 70．关于耕地占用税的说法，正确的有()。A．耕地占用税收入专用予耕地开发与改良 B．耕地占用税采用地区差别税率，按年课征
C．耕地占用税的适用税额可以适当提高，但最多不得超过规定税额的50％ D．占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，视同占用耕地
E．纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，已缴纳的耕地占用税 不再退还
三、计算题(共8题。每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意)(一)某市一家房地产开发公司，2009年发生业务如下：
(1)3月份销售10年前建造的旧办公楼一栋，取得销售收入1200万元；该办公楼的原值为1000万元，已提取折旧400万元。经评估机构评估，该办公楼成新度为30％，目前建造同样的办公楼需要1500万元；转让办公楼时向政府补缴出让金80万元，其他相关费用20万元。
(2)通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6000万元，本占用80％开发写字楼。开发期间发生开发成本4000万元；发生管理费用2800万元、销售费用1600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收，10—12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3／5直接销售，销售合同记载取得收人为12000万元。12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的l／5抵偿材料价款。剩余的l／5公司转为固定资产自用。(注：当地政府规定，房地产开发企业开发房地产时发生的管理费用气销售费用和财务费用在计算土地增值额时准予扣除的比例为10％。)根据上述资料，回答下列问题： 71．该房地产开发公司计算转让旧办公楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计()万元。A．550．6 B．616．6 C．700．6 D．778．6．
72．该房地产开发公司转让旧办公楼，应缴纳土地增值税()万元。A．164．73 B．137．63 C．202．53 D．242．23 73．该房地产开发公司计算写字楼土地增值税的增值额时，准予扣除项目金额共计()万元。A．10032 B．11280 C．11880 D．12540 74．该房地产开发公司销售写字楼应缴纳土地增值税()万元。A．1038．0 B．1236．0 C．1416．0 D．1885．6(二)2008年4月，位于A市的甲企业实行重组，改建为有限责任公司相关业务如下：(1)2008年4月，有限责任公司将从甲企业承继的位于A市的价值1000万元、占地面积9000平方米的厂房抵偿乙企业债务。
(2)2008年4月，有限责任公司承受甲企业在A市的价值800万元、占地面积为6000平方米的厂房，之后该厂房处于闲置状态，并向税务机关报送了有关政府部门批准的文件。(3)2008年6月，有限责任公司在A市购买一个占地24000平方米的停车场，合同总价款为2000万元，合同约定分三期付款，当年付款8010万元。
(4)2009年3月，有限责任公司为了在B地建立生产车间和储存仓库，购买了价值4000万元、占地面积24000平方米的厂房；并购买了耕地15000平方米、非耕地5000平方米，缴纳土地出让金1000万元，当地政府给予出让金减免100万元。
(5)2009年5月，有限责任公司启用A市占地6000平方米的闲置厂房，经装修后，用于公司销售部使用。(注：A市城镇土地使用税年税额8元／平方米，B地城镇土地使用税年税额2．5元／平方米，契税税率均为3％。)根据以上资料，回答下列问题： 75．乙企业应缴纳契税()万元。A．0 B．10 C．15 D．30 76．2008年甲企业应缴纳土地使用税()元。A．0 B．30000 C．40000 D．120000 77．有限责任公司2009年应缴纳土地使用税()元。A．278375 B．294375 C．306500 D．312500 78．有限责任公司于2008—2009年重组业务中，涉及的不动产承受行为应缴纳契税()万元。A．17l B．200 C．210 D．330
四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选．本题不得分；少选，所选的每个选项得O．5分)(一)某市一家彩电生产企业，为增值税一般纳税人，适用企业所得税税率25％。2009年 生产经营业务如下：
(1)全年直接销售彩电取得销售收入8000万元(不含换取原材料的部分)，全年购进原材料，取得增值税专用发票，注明税款为850万元(已通过主管税务机关认证)。(2)2月，企业将自产的一批彩电换取A公司的原材料，市场价值为200万元，成本为130万元，企业已做销售账务处理，换取的原材料价值200万元，双方均开具了专用发票。(3)企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额17万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
(4)1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元。
(5)企业全年彩电销售成本为4800万元(不含换取原材料的部分)；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元)；管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元，新产品开发费为120万元)；财务费用为350万元(其中向自然人借款的利息超标10万元)。(6)已计入成本、费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理限度的范围)，实际发生的职工工会经费6万元、职工福利费60万元、职工教育经费15万元。
(7)对外转让彩电的先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元(收入、成本、费用均独立核算)。
(8)6月，企业为了提高产品的性能与安全度，从国内购入2台安全生产设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款400万元、进项税额68万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率为8％(经税务机关认可)，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。(9)全年发生的营业外支出包括：通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商局罚款6万元。假定上述租金收入不考虑房产税和印花税。根据以上资料，回答下列问题：
79．2009该企业计算应纳税所得额时可直接扣除的税费是()万元。A．43．1 B．49．1 C．66．1 D．94．1 80．2009该企业实现的会计利润总额是()万元。A．754．9 B．771．9 C．822．9 D．971．9 81．关于2009该企业应纳税所得额的计算，正确的有()。A．广告费用应调增所得额252万元
B．捐赠支出应调增应纳税所得额13．37万元 C．先进技术转让应调减应纳税所得额500万元 D．新产品开发费用应调减应纳税所得额120万元
82．关于2009该企业的利息、三项经费、罚款支出的处理，正确的有()。A．向自然人贷款利息应调增所得额10万元 B．职工工会经费应调减应纳税所得额2万元 C．职工教育经费应调增应纳税所得额5万元 D．职工福利费用应调增应纳税所得额4万元
83．计算应纳税所得额时，安全设备折旧费用应调整的金额是()万元。A．18．40 B．33．25 C．36．80 D．43．0l 84．2009年该企业应缴纳的企业所得税是()万元。A．139．77 B．179．77 C．192．27 D．219．77(二)我国公民陆某是境内M公司工程师，2009年3月，M公司派陆某到境内N公司协助完成一项重要工程。在N公司工作期间，M公司继续向陆某支付工资，但取消职务奖金，由N公司每月向陆某支付补助。2009年陆某的收入如下：(1)在M公司每月取得基本工资5000元。
(2)l一2月份从M公司每月取得职务工资4000元。(3)3一12月份从N公司每月取得补助6000元。(4)12月份从M公司取得年终奖金30000元。
(5)陆某为M公司监事会成员，12月份领取监事费30000元。
(6)6月从某上市公司分得股息1500元，从银行取得存款利息3000元，从未上市某投资公司分得股息2000元。
(7)l—12月在T公司兼职，每月取得兼职收入4000元。根据以上资料，回答下列问题：
85．陆某12月份取得奖金应纳个人所得税()元。A．2975 B．4375 C．6125 D．8875 86．N公司每月向陆某支付工资时，应代扣代缴个人所得税()元。A．475．00 B．777．27 C．825．00 D．1425．00 87．陆某从M和N公司取得的工资、薪金性质的所得全年应纳个人所得税()元。A．20675 B．27625 C．29200 D．33775 88．陆某6月份取得股息、利息应缴纳个人所得税()元。A．550 B．650 C．750 D．850 89．陆某全年兼职收人应缴纳个人所得税()元。A．2100 B．4620 C.7680 D．9520 90．根据个人所得税相关法规，下列关于“利息、股息、红利所得”的个人所得税征税方法的说法中，正确的有()。A．取得的存款利息按50％计入应纳税所得额，适用10％的比例税率 B．取得的上市公司的股息按50％计入应纳税所得额，适用20％的比例税率 C．取得非上市公司的股息，减按10％的税率征收个人所得税
D．以股票形式向股东个人支付的股息、红利，应以派发红股的股票票面金额为收入额 计算征收个人所得税
本试卷涉及的城市维护建设税适用的税率城市为7％，县城、镇为5％；教育费附加 的征收率均为3％；印花税定额税率每件5元。
2010年注册税务师考试《税法二》真题及参考答案
一、单项选择题
1．A2．C3．B4．A5．A6．B7．C8．B9．A10．B 11．D12．C13．B14．C15．A16．B17．B18．A19．A20．B 21．C22．B23．A24．B25．C26．C27．D28．A29．B30．A 31．C32．A33．C34．A35．D36．C37．B38．B39．B40．C
二、多项选择题
41．ADE42．ABCE43．ACD44．AE45．BCD46．BDE47．ABDE48．CE49．CDE50．ABD 51．ABCE52．BCE53．CDE54．BCDE55．ABC56．ABC57．CD58．ABD59．ADE60．AC 61．ACD62．AE63．BCD64．BCD65．ABC66．ABC 67．ACD68．ABE 69．CDE
70．ACD
三、计算题
71．B72.C73．A74.D75．D76．C77．A78．C79．B 80．D
四、综合分析题
81．ABCD 82．ACDE 83．A 84．A
85．B 86．A 87．B 88．A 89．C
90．BD
第四篇：2012年注册税务师备考_税法一_多选题百题练-答案解析
2012年注册税务师备考_税法一_多选题百题练-答案解析
1.[答案]：DE [解析]：选项A，定额税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响；选项B，在累进税率条件下，边际税率往往高于平均税率；选项C，速算扣除数是为解决超额累进税率计算税款复杂而引入的。
[该题针对“税率”知识点进行考核]
2.[答案]：BDE [解析]：税收强制执行措施的内容包括：书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、拍卖或者变卖相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产；税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未扣缴的滞纳金同时强制执行。书面通知纳税人的开户行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产，属于税收保全措施。[该题针对“税收程序法”知识点进行考核]
3.[答案]：ABD [解析]：按照规定安装、适用税控装置和及时提供信息，属于纳税人的义务，而不是权利。[该题针对“税收法律关系的主体”知识点进行考核]
4.[答案]：BCD [解析]：税收法律关系消灭的原因，主要有：纳税人履行纳税义务、纳税义务因超过期限而消灭、纳税义务的免除、某些税法的废止、纳税主体的消灭。由于税法的修订或调整和因不可抗力造成的破坏，引起税收法律关系变更。
[该题针对“税收法律关系的产生、变更、消灭”知识点进行考核]
5.[答案]：ACDE [解析]：税务稽查执行是税务稽查程序的最后一个阶段。[该题针对“税收程序法”知识点进行考核]
6.[答案]：BDE [解析]：课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是因为：课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志，课税对象体现着各种税的征税范围，其他要素的内容一般都是以课税对象为基础确定的。
[该题针对“课税对象”知识点进行考核]
7.[答案]：BDE [解析]：选项Ａ是国务院制定的，选项Ｃ是国家税务总局制定的。[该题针对“税法的效力”知识点进行考核]
8.[答案]：ACE [解析]：国际税收管辖权不是在国际税收形成后出现的，而是在税收产生的同时就存在了；目前国际上大量的税收协定是双边的，多边税收协定相对较少；国际税法包括政府间的双边或多边税收协定、关税互惠条约、OECD范本、联合国范本以及国际税收惯例。[该题针对“国际法概念及原则”知识点进行考核]
9.[答案]：ABCD [解析]：税收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度、时限制度。[该题针对“税收程序法”知识点进行考核]
10.[答案]：CD [解析]：春秋战国时期实行了“商鞅变法”；唐朝初期实行了“租庸调制”；唐朝中期税法最大的改革是实行“两税法”；明朝赋役制度的改革主要是实行著名的“一条鞭法”；在鸦片战争失败，被迫“五口通商”后，新开征了海关税，此时已经是清朝末期。
[该题针对“税法的建立和发展”知识点进行考核]
11.[答案]：ACDE [解析]：税收执法的特征包括：具有单方意志性和法律强制力、是具体行政行为、具有裁量性、主动性和效力先定性。[该题针对“税收执法”知识点进行考核]
12.[答案]：AB [解析]：非行政执法行为或者税务机关的人事任免等内容均不属于税收执法监督的监督范围；税收法规的效力低于宪法、税收法律，而高于税务规章；在我国税法体系中，税收法律实施细则和绝大多数税种，都是以税收行政法规的形式出现的。[该题针对“税法的运行”知识点进行考核]
13.[答案]：ABCE [解析]：税收执法合法性原则的具体要求：执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法、执法根据合法。
[该题针对“税收执法”知识点进行考核]
14.[答案]：ACD [解析]：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则；国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。[该题针对“国际法概念及原则”知识点进行考核]
15.[答案]：ABCE [解析]：目前税收领域中的司法审查，以具体的税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。[该题针对“税收司法”知识点进行考核]
16.[答案]：ABDE [解析]：税收规范性文件的特征可概括为：属于非立法行为的行为规范；适用主体的非特定性；不具有可诉性和具有向后发生效力的特征。[该题针对“税收规范性文件”知识点进行考核] 17.[答案]：ABC [解析]：增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。
[该题针对“增值税概述”知识点进行考核]
18.[答案]：BC [解析]：选项A没有发生销售，单纯是提供安装劳务，属于营业税应税劳务；选项D，房屋属于不动产，修缮房屋取得的收入应缴纳营业税；选项E，汽车修配厂为本厂修理汽车不属于流转税的征税范围。[该题针对“增值税征税范围的一般规定 ”知识点进行考核]
19.[答案]：ABCE [解析]：印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。
[该题针对“增值税征税范围特别规定”知识点进行考核]
20.[答案]：AC [解析]：方便面、速冻水饺、蔬菜罐头，其增值税税率是17％。[该题针对“低税率范围 ”知识点进行考核]
21.[答案]：ABCD [解析]：商业企业向供货方取得的各种返还收入，不得开具增值税专用发票。[该题针对“增值税（综合）”知识点进行考核]
22.[答案]：ABC [解析]：自营和委托加工出口自产货物的生产企业，出口货物退税适用“免、抵、退”的办法；外贸企业收购货物出口或委托外贸企业出口的货物退税，适用“先征后退”的办法。[该题针对“生产企业出口货物退（免）税 ”知识点进行考核]
23.[答案]：ABDE [解析]：纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人的，可以按照下列程序办理一般纳税人资格认定，纳税人应当向主管税务机关填报申请表，并提供下列资料：（1）《税务登记证》副本；
（2）财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件；
（3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件；（4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件；（5）国家税务总局规定的其他有关资料。
[该题针对“一般纳税人的认定及管理”知识点进行考核]
24.[答案]：ACDE [解析]：外贸企业从小规模纳税人只有取得税务机关代开增值税专用发票的出口货物，才能出口退税；外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的一般货物，是不能出口退税的。[该题针对“出口货物退（免）税（综合）”知识点进行考核]
25.[答案]：ABD [解析]：选项C，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；选项E，纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天。
[该题针对“增值税申报与缴纳 ”知识点进行考核]
26.[答案]：CD [解析]：选项C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选项D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。[该题针对“特殊销售行为”知识点进行考核] 27.[答案]：ABC [解析]：经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，按4%的征收率征收增值税；利用风力生产的电力实行增值税即征即退50%的政策。[该题针对“增值税减免税 ”知识点进行考核] 28.[答案]：CE [解析]：一般的应税消费品在生产环节征收消费税，在流通环节不再征收消费税了。金银首饰在零售环节征收消费税；化妆品生产企业出口化妆品实行免征消费税的政策。[该题针对“消费税税目”知识点进行考核]
29.[答案]：ABDE [解析]：金银首饰改变征税环节后，经营单位进口金银首饰的消费税，由进口环节改为零售环节征收，出口金银首饰消费税不退；金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于在零售环节征收消费税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。
[该题针对“金银首饰征收消费税的规定”知识点进行考核]
30.[答案]：BCDE [解析]：啤酒、黄酒采用定额税率。[该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核]
31.[答案]：DE [解析]：在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。选项D受托加工方属于消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人；选项E粮食白酒在生产环节缴纳消费税，批发环节不缴纳消费税。[该题针对“消费税纳税义务人”知识点进行考核] 32.[答案]：BCD [解析]：用应税消费品换取生产资料和消费资料，应按最高售价计算消费税；用粮食白酒换取原材料是特殊的销售方式，不是视同销售。
应纳消费税=10×2000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11（万元）应纳增值税=7.48－6.8=0.68（万元）[该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核]
33.[答案]：ACDE [解析]：税法规定，已核定最低计税价格的白酒，生产企业实际销售价格高于消费税最低计税价格的，按实际销售价格申报纳税。
[该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核]
34.[答案]：ACD [解析]：金银首饰的生产环节不征消费税；将汽车轮胎用于继续生产小汽车的环节不交增值税，也不交消费税。
[该题针对“消费税概述”知识点进行考核]
35.[答案]：ABDE [解析]：以已税汽车轮胎连续生产的汽车不得扣除外购已纳消费税。[该题针对“外购应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核]
36.[答案]：ABD [解析]：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率；纳税人自产自用的卷烟应当按照纳税人生产的同牌号规格的卷烟销售价格确定征税类别和适用税率，没有同牌号规格卷烟销售价格的，一律按照卷烟最高税率征税；进口卷烟适用的消费税税率有36％和56％两种情况。
[该题针对“适用税率的特殊规定”知识点进行考核]
37.[答案]：ABC [解析]：纳税人销售的应税消费品和自产自用的应税消费品，向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品应当在应税消费品销售以后回纳税人核算地缴纳消费税；纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；委托加工的应税消费品，一般由受托方向所在地的税务机关解缴消费税税款，委托个体经营者加工的应税消费品除外。[该题针对“消费税的申报与缴纳”知识点进行考核] 38.[答案]：ABCE [解析]：2011年增内容，注意掌握。选项D，电信股份分公司应就其向CDMA用户收取的全部收入减去支付给电信网络分公司价款后的余额为营业额缴纳营业税。[该题针对“邮电通信业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
39.[答案]：ABD [解析]：选项CE属于增值税的特点，注意区分。[该题针对“营业税概述”知识点进行考核]
40.[答案]：ABCE [解析]：纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。[该题针对“建筑业营业税的其他规定”知识点进行考核]
41.[答案]：ABDE [解析]：融资租赁以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。[该题针对“金融保险业营业税的其他规定”知识点进行考核] 42.[答案]：BDE [解析]：有线电视台广告的播映，属于“服务业-广告业”征税范围；出租文化场所属于“服务业一一租赁业”征税范围。
[该题针对“文化体育业营业税的其他规定”知识点进行考核]
43.[答案]：ABE [解析]：中国网络通信集团公司及其分公司和中国网通（集团）有限公司及其分公司开展以业务销售附带赠送实物业务，其附带赠送实物是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。金融机构金银买卖业务缴纳增值税。[该题针对“营业税知识点综合考查”知识点进行考核]
44.[答案]：CD [解析]：甲企业属于境外单位或个人在境内发生应税行为的纳税义务人，应该由乙企业代扣代缴营业税160万元（3200×5％）；乙企业将不动产投资入股，共担风险的，不征收营业税。[该题针对“销售不动产营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
45.[答案]：BD [解析]：搬家公司为居民提供搬家服务按照交通运输业征收营业税；民政部门发行社会福利彩票不征收营业税；融资租赁业务属于金融业务。
[该题针对“服务业营业税的其他规定”知识点进行考核]
46.[答案]：ABE [解析]：单位和个人在旅游景点兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。服务性单位从事餐饮中介服务的营业额为向委托方和餐饮企业实际收取的中介服务费，不包括其代委托方转付的就餐费用。[该题针对“营业税知识点综合考查”知识点进行考核] 47.[答案]：BCE [解析]：单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税；代开票纳税人从事联运业务的，其计征营业税的营业额为代开的货物运输业发票注明营业税应税收入，不得减除支付给其他联运合作方的各种费用。[该题针对“营业税知识点综合考查”知识点进行考核]
48.[答案]：ABCD [解析]：金融商品转让业务的纳税义务发生时间为金融商品所有权转移的当天。[该题针对“金融保险业营业税的其他规定”知识点进行考核] 49.[答案]：ACDE [解析]：城建税实行地区差别比例税率。
[该题针对“城建税的概念、特点与立法原则”知识点进行考核]
50.[答案]：ABD [解析]：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。[该题针对“教育费附加减免税”知识点进行考核]
51.[答案]：ACE [解析]：代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳；流动经营等无固定纳税地点的单位和个人按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。[该题针对“城建税的征收管理”知识点进行考核]
52.[答案]：ACE [解析]：转让自然科学领域的技术免营业税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月应缴城建税＝130×7％＝9.1（万元），应补缴城建税＝55.8×7%＝3.91（万元）。[该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核]
53.[答案]：ACD [解析]：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税；2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加（今年教材新调整内容，注意掌握）；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。[该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核]
54.[答案]：BCD [解析]：货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款5%预征城建税；进口货物海关代征的增值税和消费税也不计征城建税。纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。[该题针对“城建税综合”知识点进行考核] 55.[答案]：ABCD [解析]：新疆进行了资源税改革，现在对原油、天然气采用从价征收。纳税人开采的原油、天然气，用于连续生产原油、天然气的，不缴纳资源税。另外
（1）油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。（2）稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。（3）三次采油资源税减征30%。
[该题针对“新疆原油天然气资源税改革”知识点进行考核]
56.[答案]：AE [解析]：资源税立法原则概括为两点，即普遍征收、级差调节。[该题针对“资源税概述”知识点进行考核] 57.[答案]：CD [解析]：伴采矿是指开采单位在同一矿区内开采主产品时,伴采出来非主产品元素的矿石。例如铜矿山在同一矿区内开采铜矿石原矿时，伴采出铁矿石原矿，则伴采出的铁矿石原矿就称伴采矿。伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。[该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核]
58.[答案]：ACE [解析]：中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税；进口矿产品是不征资源税的。
[该题针对“资源税纳税人与扣缴义务人”知识点进行考核]
59.[答案]：ABC [解析]：纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品，一律在开采地纳税。[该题针对“资源税纳税地点”知识点进行考核]
60.[答案]：ABCE [解析]：资源税的计税依据是课税数量。
课税数量的一般规定：纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。
课税数量的特殊规定：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量；金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。资源税由开采企业缴纳，收购使用企业不是资源税的纳税人，是代扣代缴义务人，依据收购数量代扣代缴资源税。
[该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核] 61.[答案]：BE [解析]：企业从国外进口自用的车辆按组成计税价格计税；减税、免税条件消失的车辆计税价格＝同类型新车最低计税价格×（1－已使用年限×10%）×100% ；纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据，计税价格的组成为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用（不包括增值税税款）。[该题针对“特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]
62.[答案]：ABC [解析]：选项D，购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应并入计税价格计税；选项E，代收款项应区别征税。[该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核]
63.[答案]：ABCD [解析]：回国服务的留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车，免征车辆购置税。[该题针对“车辆购置税税收优惠”知识点进行考核]
64.[答案]：BDE [解析]：车辆购置税征收管理办法规定，纳税人购买自用应税车辆的，应当自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。纳税人购买自用的应税车辆，其计税价格不含支付的增值税价款。车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收。[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
65.[答案]：CE [解析]：购置需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人向车辆登记注册地的主管税务机关办理纳税申报；购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆，纳税人应当向所在地征收车购税的主管税务机关办理纳税申报。车辆登记注册地是指车辆的上牌落籍地或落户地。[该题针对“车辆购置税纳税地点”知识点进行考核]
66.[答案]：BCE [解析]：选项A，对免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%，超过10年的，计税依据为零； 选项D，支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用，不应计入计税价格中征收车辆购置税。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
67.[答案]：ABE [解析]：对减免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格为最新核发的同类型车辆最低计税价格按每满1年扣减10%；超过10年的，计税价格为0。进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税依据为纳税人提供的《机动车销售统一发票》或有效凭证注明的计税价格。[该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核] 68.[答案]：ABE [解析]：税法规定，关税纳税人为进口货物收货人、出口货物发货人、进出境物品的所有人。[该题针对“关税纳税人及征税对象”知识点进行考核]
69.[答案]：DE [解析]：选项A，运往境外修理的机械器具，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为基础确定完税价格；选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。[该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核]
70.[答案]：ABD 14 [解析]：普惠制的基本原则是普遍的、非歧视的和非互惠的。普遍的，即发达国家应对发展中国家或地区出口的制成品或半制成品给予普遍的优惠待遇；非歧视的，即所有发展中国家或地区都不受歧视，无例外地享受普惠制待遇；非互惠原则是指发达国家应单方面给予发展中国家关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。
[该题针对“关税概述”知识点进行考核]
71.[答案]：ABC [解析]：选项
D.E均是法定减免。
[该题针对“关税减免”知识点进行考核]
72.[答案]：AE [解析]：选项B，符合税法规定可予减免税的进出口货物，纳税义务人无须提出申请，海关可按规定直接予以减免税。海关对法定减免税货物一般不进行后续管理；选项C，进口货物自运输工具进境之日起14日内，由进口货物纳税义务人向货物进口地海关申报；选项D，关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。
[该题针对“关税（综合）”知识点进行考核]
73.[答案]：BCD [解析]：关税强制执行措施有两类：征收关税滞纳金，按滞纳税金的万分之五按日征收；强制扣缴、变价抵缴。
[该题针对“关税征收管理”知识点进行考核]
74.[答案]：ACD [解析]：税法规定，进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率，但下列情况除外
（1）按照特定减免税办法批准予以减免税的进口货物，后因情况改变经海关批准转让或出售或挪作他用需补税的，应当适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率征税
15（2）加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税（3）暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。（4）分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。进出口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。
[该题针对“关税税率的运用”知识点进行考核]
75.[答案]：ABC [解析]：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费。
出口货物的成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和间接收取的价款总额。
下列税收、费用不计入出口货物的完税价格：（1）出口关税；
（2）在货物价款中单独列明的货物运至中华人民共和国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费；
（3）在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金。[该题针对“出口货物的完税价格”知识点进行考核] 76.[答案]：ABE [解析]：经济上的税收公平不具备强制约束力，仅作为制定税法的参考；税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突；税收合作信赖主义原则不包括征纳双方对有争议的涉税行为可共同协商缴税的内容，对于有争议的涉税行为，纳税人必须根据税务机关的规定做出纳税行为，否则不能引用税收合作信赖主义；实质课税原则的意义在于防止纳税人的偷税和避税。[该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核]
77.[答案]：ABC [解析]：税收法律主义也称为税收法定主义、法定性原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确规定，征纳主体的权力（利）义务只以法律规定的为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。它包括：课税要素法定、课税要素明确和依法稽征三个具体原则。
[该题针对“税法的基本原则”知识点进行考核]
78.[答案]：ABCE [解析]：税收执法合法性原则的具体要求包括执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法和执法根据合法。
[该题针对“税收执法”知识点进行考核]
79.[答案]：ACE [解析]：我国现行税制的纳税期限有三种形式：按期纳税、按次纳税和按年计征、分期预缴或缴纳；个人所得税中的劳务报酬所得等均采取按次纳税的办法；房产税实行按年计算、分期缴纳。[该题针对“纳税期限”知识点进行考核]
80.[答案]：ACD [解析]：国际税法基本原则包括：国家税收主权原则；国际税收分配公平原则；国际税收中性原则。[该题针对“国际法概念及原则”知识点进行考核]
81.[答案]：ACDE [解析]：国际税法的调整对象是指国家与涉外纳税人之间的涉外税收征纳关系和国家相互之间的税收分配关系。国际税法的主要内容包括税收管辖权、国际重复征税等；转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。
[该题针对“国际法概念及原则”知识点进行考核]
82.[答案]：ACD [解析]：目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权、公民管辖权。[该题针对“税收管辖权”知识点进行考核]
83.[答案]：AB [解析]：当某些税种以国民收入分配中形成的各种收入为课税对象时，税源和课税对象是一致的，如对各种所得课税。但是很多税种其课税对象并不是或不完全是国民收入分配中形成的各种收入，如营业税、消费税、房产税等。可见，只是在少数情况下，课税对象和税源才是一致的，对于大多数税种来说，两者是不一致的。在社会产品价值中，能够成为税源的只能是国民收入分配中形成的各种收入。[该题针对“税收实体法（综合）”知识点进行考核]
84.[答案]：ACDE [解析]：税务行政规范的特征包括：属于非立法行为的行为规范；适用主体的非特定性；效力的普遍性和向后发生效力。
[该题针对“税收行政法规”知识点进行考核]
85.[答案]：AC [解析]：税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加；当国际税收协定与国内税法发生冲突时，税收协定不能干预国家自主制定或调整修改税法；国际税收协定的签订不可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇，当出现已签订税收协定中有关规定严于已修改的国内税收优惠办法，国际上按“孰优”原则处理，即税收协定不能限制各国修改税收优惠办法。国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。[该题针对“国际税法”知识点进行考核] 86.[答案]：ACDE [解析]：以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品及淀粉、不属于适用13%税率的粮食范围，而是适用17%的增值税税率。[该题针对“低税率范围 ”知识点进行考核]
87.[答案]：ACE [解析]：税法规定，平销返利的返利收入应冲减进项税额。则商场的销项税额为420万元。进项税额＝420－247÷（1＋17%）×17%＝384.11（万元）该业务应纳增值税＝420－384.11＝35.89（万元）[该题针对“准予抵扣的进项税”知识点进行考核]
88.[答案]：ACD [解析]：税法规定，一般纳税人生产的下列货物，可按简易办法依照6％的征收率计算缴纳增值税，并可由其自己开具专用发票：
（1）县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力；（2）建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料；
（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖瓦、石灰（不含黏土实心砖、瓦）；（4）用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品；（5）自来水；
（6）商品混凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。[该题针对“增值税征收率”知识点进行考核]
89.[答案]：ACE [解析]：小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，按简易方法计算，即按销售额和规定征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，同时，销售货物也不得自行开具增值税专用发票。对于小规模纳税人销售货物或提供应税劳务，可以申请由主管税务机关代开发票。[该题针对“小规模纳税人的认定及管理”知识点进行考核]
90.[答案]：ABDE [解析]：进口铂金免征进口环节增值税。
[该题针对“特定企业增值税政策（综合）”知识点进行考核]
91.[答案]：ABC [解析]：总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税，经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税；未开具证明的固定业户到外县市销售货物或提供应税劳务的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。
[该题针对“增值税申报与缴纳 ”知识点进行考核]
92.[答案]：BE [解析]：税法规定，当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款。购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，可以依法准予抵扣进项税款。[该题针对“增值税专用发票的使用和管理 ”知识点进行考核] 93.[答案]：ABCE [解析]：将消费税的纳税环节确定在生产环节的主要原因在于：源泉控制、降低征管费用、增加税负隐蔽性、保证税款及时上交国库。[该题针对“消费税概述”知识点进行考核]
94.[答案]：AB [解析]：化妆品、白酒在生产环节征收消费税，零售环节不征收；金银首饰在零售环节征收消费税，进口环节不需要缴纳消费税。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]
95.[答案]：ABD [解析]：
[该题针对“消费税税目”知识点进行考核]
96.[答案]：ABD [解析]：金银镶嵌首饰改为零售环节，生产环节已经不再征收，所以也不允许抵扣已税的珠宝玉石的税金；税法明确规定镀金首饰不属于零售环节征税的金银首饰，所以仍属于生产环节征收；纳税人“以旧换新”的销售方式销售金银首饰，应按实际收取的不含税价款计算消费税，这是税法的特别规定。钻石目前也是在零售环节征收消费税。
[该题针对“金银首饰征收消费税的规定”知识点进行考核]
97.[答案]：ABD [解析]：本题考核消费税的抵扣范围。根据规定，委托加工收回的已税汽车轮胎用于生产轮胎的，外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石，才可以抵扣消费税。[该题针对“委托加工应税消费品已纳税款的扣除”知识点进行考核]
98.[答案]：ABCE [解析]：纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为：
1.纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
2.纳税人采取预收贷款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。3.纳税人采取托收承付销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。
4.纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
[该题针对“消费税的申报与缴纳”知识点进行考核]
99.[答案]：ACDE [解析]：纳税人总机构和分支机构不在同一县的，应在生产应税消费品的分支机构所在地申报纳税。[该题针对“消费税的申报与缴纳”知识点进行考核]
100.[答案]：ABCE [解析]：啤酒消费税单位税额按照出厂价格（含包装物押金）划分档次，其中包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。未经国务院批准纳入计划的企业和个人生产的卷烟不分征税类别一律按照56%卷烟税率征税，并按照每标准箱150元计征定额税率。[该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核]
101.[答案]：AB [解析]：自2009年1月1日起对进口石脑油恢复征收消费税；航空煤油暂缓征收消费税，外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税，自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核] 102.[答案]：ABCE [解析]：银行销售金银业务属于增值税征税范围。[该题针对“营业税征税范围的基本规定”知识点进行考核]
103.[答案]：ABD [解析]：土地租赁按照服务业—租赁业征税营业税；提供无所有权技术，按照服务业征收营业税；土地所有者出让土地使用权不征收营业税。
[该题针对“转让无形资产营业税的其他规定”知识点进行考核]
104.[答案]：BDE [解析]：对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入，免征营业税；以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额不包括货物的价值。货物（样品、样机、设备等），应按规定征收增值税。所以应纳城建税=30×3％×7％＝0.063（万元）[该题针对“转让无形资产营业税的其他规定”知识点进行考核]
105.[答案]：AD [解析]：选项 B属于兼营行为；选项C.E属于应纳增值税的混合销售行为。[该题针对“营业税征税范围的基本规定”知识点进行考核]
106.[答案]：ACD [解析]：金融机构的融资租赁业务按“金融保险业”征税，单位和个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯取得的业务，应按“服务业—旅游业”税目征税。[该题针对“服务业营业税的其他规定”知识点进行考核]
107.[答案]：BCD [解析]：选项A.E均是以收到的收入全额计算缴纳营业税。[该题针对“邮电通信业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
108.[答案]：CDE [解析]：个人将土地使用权无偿赠送给他人，照常征收营业税，没有免税的规定。自2005年6月1日起，对公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入统一减按3%的税率征收营业税。[该题针对“营业税税收优惠综合考查”知识点进行考核]
109.[答案]：ACD [解析]：纳税人提供建筑业劳务应当向劳务发生地的主管税务机关申报纳税；营业税的组成计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）[该题针对“营业税计税依据的基本规定”知识点进行考核]
110.[答案]：AE [解析]：管道运输属于交通运输业；单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入、建筑工程设计劳务按服务业征收营业税；远洋运输企业从事光租业务按服务业征收营业税；铁路的包裹运费收入、邮运运费收入、货物运费收入均按交通运输业征收营业税。[该题针对“交通运输业营业税的其他规定”知识点进行考核] 111.[答案]：BCDE [解析]：单位和个人转让其自建的不动产，是按照收入全额缴税的，只有购进或抵债不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税。
[该题针对“营业税知识点综合考查”知识点进行考核]
112.[答案]：ABDE [解析]：营业税起征点仅针对个人。按照财税[2002]208号文件规定，现行营业税的起征点为:按期纳税的起征点幅度为月营业额1000-5000元；按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元。[该题针对“营业税知识点综合考查”知识点进行考核] 113.[答案]：BD [解析]：该企业应纳增值税＝70000÷（1＋3%）×3%＝2038.83（元）；应纳营业税＝10000×5%＝500（元）；应纳城建税＝（2038.83＋500）×5%＝126.94（元）；应纳教育费附加＝（2038.83＋500）×3%＝76.16（元）。[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
114.[答案]：ABCD [解析]：城建税进口不征，出口不退；对下岗失业人员从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城建税；流动经营无固定纳税地点的单位和个人，三税缴纳地就地缴纳城市维护建设税。[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
115.[答案]：BCE [解析]：城市维护建设税的适用税率，一般为纳税人所在地的适用税率，但下列两种情况，应按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率缴纳城市维护建设税（1）由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人（2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
116.[答案]：ACD [解析]：单位和个人转让不动产，营业税的纳税地点为不动产所在地，相应城建税的缴纳地点也为不动产所在地；税率适用不动产所在地的税率。应缴纳城建税＝（65－52）×5%×5%＝0.0325（万元）。[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核] 117.[答案]：ACD [解析]：受托方提供加工劳务，应纳城建税=50000×17%×7%=595（元）；应代收代缴委托方应纳的城建税=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×7%=4500（元），代收代缴城建税应按受托方所在地的税率7%计算；应代收代缴委托方应纳的教育费附加=（100000+50000）÷（1-30%）×30%×3%=1928.57（元）。[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
118.[答案]：ABCD [解析]：我国现行资源税主要有四个特点，没有E选项所述的特点。[该题针对“资源税概述”知识点进行考核]
119.[答案]：ABCD [解析]：资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。[该题针对“资源税概述”知识点进行考核]
120.[答案]：ABCE [解析]：按照最新规定，对冶金矿山铁矿石资源税减征40%，按规定税额标准的60%征收。[该题针对“资源税综合”知识点进行考核]
121.[答案]：ACE [解析]：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；资源税以各种应税产品的课税数量计征资源税，课税数量根据情况可以是销售量、自用量、移送量或产量。[该题针对“资源税综合”知识点进行考核]
122.[答案]：ABE [解析]：纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。[该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核]
123.[答案]：ABE [解析]：原煤的加工产品不缴纳资源税，煤矿生产的天然气不缴纳资源税。[该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核]
124.[答案]：ABCD [解析]：独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。独立矿山、联合企业收购与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地。[该题针对“资源税应纳税额的代扣代缴”知识点进行考核]
125.[答案]：BCDE [解析]：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天。
[该题针对“资源税纳税义务发生时间”知识点进行考核]
126.[答案]：CDE [解析]：车辆购置税的征税环节为使用环节，即最终消费环节。长期来华定居专家1辆自用小汽车免车辆购置税。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
127.[答案]：ABD [解析]：纳税人办理车辆购置税纳税申报时，除填写《车辆购置税纳税申报表》，同时提供车主身份证明、车辆价格证明和车辆合格证明。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
128.[答案]：CDE [解析]：进口自用的应税小汽车的计税价格包括关税完税价格和关税，包括消费税，但不包括增值税；汽车销售公司使用保险公司发票代收的保险费，属于提供代收服务，不应并入计税价格计征车辆购置税。[该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核]
129.[答案]：BC [解析]：对已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的车辆，其底盘发生更换，计税依据是最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%。
应纳车辆购置税＝280000×10%×70%＝19600（元）
[该题针对“特殊情形自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]
130.[答案]：AE [解析]：已经办理纳税申报的车辆发生下列情形之一的，纳税人应重新办理纳税申报。（1）底盘发生更换的
（2）免税条件消失的。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核] 131.[答案]：ABCD [解析]：车辆购置税应税行为是指在中华人民共和国境内购置应税车辆的行为。具体有购买使用行为、进口使用行为、受赠使用行为、自产自用行为、获奖使用行为及其他使用行为；而对于购买后销售的经营行为（并未使用）不属于车辆购置税的应税行为的范围。[该题针对“车辆购置税纳税义务人”知识点进行考核] 132.[答案]：BD [解析]：已经缴纳车辆购置税的车辆，发生下列情形之一的，纳税人应到车购办申请退税：
（一）公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册手续的，凭公安机关车辆管理机构出具的证明办理退税手续。
（二）因质量等原因发生退回所购车辆的，凭经销商的退货证明办理退税手续。[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
133.[答案]：ADE [解析]：选项B，对于经海关批准的暂时进境的货物，应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格；选项C，减税或免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
[该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核]
134.[答案]：ABC [解析]：特定减免税包括：科教用品、残疾人专用品、扶贫慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、出口加工区进出口货物和进口设备等。[该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核]
135.[答案]：CE 27 [解析]：选项A，进料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。选项B，进料加工进口料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项D，来料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。[该题针对“加工贸易内销货物的完税价格”知识点进行考核]
136.[答案]：ACE [解析]：选项B，进口货物的保险费无法确定时，海关应按照货价加运费两者总额的千分之三计算保险费；选项D，进口货物成交价格“CFR”的含义是“成本加运费”的价格术语，简称，又称“离岸加运费价格”。[该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核]
137.[答案]：BCDE [解析]：进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：
（一）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；
（二）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；
（三）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；
（四）为在境内复制进口货物而支付的费用；
（五）境内外技术培训及境外考察费用。
[该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核]
138.[答案]：ABC [解析]：进境物品的纳税义务人是指：携带物品进境的入境人员、进境邮递物品的收件人以及以其他方式进口物品的收件人。
[该题针对“关税纳税人及征税对象”知识点进行考核]
139.[答案]：ABD [解析]：选项C，暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收；选项E，分期支付租金的租赁进口货物，分期付税时，应按该项货物原进口之日实施的税率征税。[该题针对“关税税率的运用”知识点进行考核]
140.[答案]：ABC [解析]：选项D，在海关放行前损失的货物，属于法定减免情形；选项E，残疾人专用品，属于特定减免情形。
[该题针对“关税征收管理”知识点进行考核]
第五篇：2002年注册税务师考试《税法一》试题及答案
2002年注册税务师考试《税法一》试题及答案
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一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.在税收分配活动中，税法的调整对象是（）。
A.税收分配关系 B.经济利益关系
C.税收权利义务关系 D.税收征纳关系
2.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。
A.农业税 B.车船使用税
C.消费税 D.企业所得税
3.比例税率是指（）。
A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
B.对同一征税对象或同一税目，不论数量大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成正比关系
D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小只规定一个比例的税率，税额与课税对象成反比关系
4.税法的特点体现在许多方面，从立法过程来看，税法属于（）。
A.义务性法规 B.授权性法规
C.习惯法 D.制定法
5.税法原则是构成税收法律规范的基本要素之一。下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是（）。
A.实质课税原则 B.税收公平原则
C.公众信任原则 D.平等性原则
6.通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是（）。
A.法定式减免 B.税率式减免
C.税额式减免 D.税基式减免
7.下列税法解释中不能作为法庭判案直接依据的是（）。
A.立法的事前解释 B.立法的事后解释
C.行政解释 D.司法解释
8.关于税务行政复议，下列说法正确的是（）。
A.税务行政复议属于司法判决
B.税务行政复议审查税务行政行为的合法性与适当性
C.税务行政复议实行两审终审制
D.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国务院申请行政复议 9.下列税法体系模式中，我国现行税法体系属于（）。
A.宪法、税收基本法、单行税法
B.宪法、单行税法
C.宪法、税收法典
D.宪法、税收法典、单行税法
10.张某4月份取得收入3800元，若规定起征点为1500元，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入500～2000元的，适用税率为10%；应税收入2000～5000元的，适用税率为15%.则张某应纳税额为（）。
A.125元 B.220元
C.445元 D.570元
11.某商店（小规模纳税人）2002年2月采取“以旧换新”方式销售彩电，开出普通发票38张，收到货款80000元，并注明已扣除旧货折价30000元，则该商店当月应纳的增值税为（）。
A.4230.77元 B.6226.42元
C.3076.92元 D.4528.30元
12.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，乙企业用自产的产品抵顶款，则下列表述正确的是（）。
A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理
B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税额
C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额一律不能计入进项税额
D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额
13.某商业企业为增值税一般纳税人，2002年3月份购货物100万元，增值税专用发票注明的税款为17万元，款项已付，当月销售货物50万元；4月份外购货物50万元，增值税专用发票注明税款为8.5万元，款项已付，当月销售货物150万元，销售货物均适用基本税率，则该企业2002年4月份应纳增值税为（）。
A.8.5万元 B.13.3万元
C.17万元
D.21.8万元
14.王某系个体经营者，2001年将其经营使用过的10辆摩托车卖给朋友，共计收入6000元，原值共计为100000元，将使用过的卡车一辆卖给某单位，售价12000元，原值为85000元。则王某应纳增值税为（）。
A.0 B.230.77元
C.339.62元 D.360元
15.某百货公司2001年销售额为150万元，2002年4月销售给消费者日用品一批，收取全部货款为62400元，当月货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为30000元，则该百货公司4月份应纳增值税为（）。
A.2400元
B.2496元
C.3532.08元 D.9066.67元 16.按照现行增值税制度的规定，下列说法正确的是（）。
A.生产企业增值税一般纳税人购进的废旧物资按7%计算进项税额予以抵扣
B.增值税一般纳税人从国有粮食购销企业购进的免税粮食，按10%的扣除率计算抵扣进项税额
C.增值税一般纳税人从废旧物品收购站购进废旧物资，按取得普通发票上注明金额的10%扣除率计算进项税额
D.专门从事废旧物资收购业务的增值税一般纳税人，按照其收购金额的10%扣除率计算抵扣进项税额
17.某增值税一般纳税人购进免税农产品一批，支付给农业生产者收购价格为10000元，其中代扣代缴的农业特产税为1000元，验收入库后，因管理人员保管不善损失1/4，则该项业务准予抵扣的进项税额为（）。
A.675元
B.750元
C.1000元 D.1100元
18.某工业企业系增值税一般纳税人，2002年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期区负担外购燃料柴油50吨，已知该批柴油外购时取得增值税专用发票上注明价款87300元，税额为14841元，当月实现产品销售收入总额为250000元，其中甲产品收入100000元，已知乙产品适用13%税率，该企业当月应纳增值税额为（）。
A.17659元 B.13563.6元
C.4659元
D.10595.4元
19.某生产喷雾器的农机厂为增值税一般纳税人，2002年3月生产销售喷雾器，取得不含税销售收入50万元，为农民修理喷雾器取得的修理费收入10万元。当月购入零配件增值税专用发票上注明的税款为3.4万元，零配件已入库。则该厂3月份应纳增值税为（）。
A.4.25万元 B.4.4万元
C.4.55万元 D.6.8万元
20.对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是（）。
A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税
B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税
C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税
D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税
21.按照现行增值税制度的规定，下列表述中正确的是（）。
A.企业以次小薪材等为原料生产加工的综合利用产品，实行增值税先征后返政策
B.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行先征后返政策 C.增值税一般纳税人销售其自行生产的集成电路产品，对其增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退政策
D.专门为少年儿童出版发行的刊物，免征增值税
22.某外贸公司为增值税一般纳税人，从摩托车厂购进摩托车1000辆，直接报关离境出口；取得的增值税专用发票注明的单价是每辆5000元，支付从摩托车厂到出境口岸的运费160000元，装卸费40000元，离岸价每辆720美元（美元与人民币币汇率1：8.3）。摩托车消费税税率为10%.则该公司应退消费税税款为（）。
A.500000元 B.516000元
C.520000元 D.597600元
23.某化妆品厂将其生产的护肤护发品作为福利发给本厂职工，该类产品无同类消费品销售价格，生产成本为12000元，成本利润率为5%，护肤护发品适用的消费税税率为8%，则该厂应缴纳的消费税为（）。
A.960元
B.1008元
C.1088.64元 D.1095.65元
24.某酒厂2002年5月份生产销售散装啤酒400吨，每吨售价3800元。另外，该厂生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.2吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为10%，粮食白酒定额税率为每斤0.5元，比例税率为25%，啤酒采用定额税率，税额每吨分别为220元（出厂价在3000元以下的），250元（出厂价在3000元以上的）。该厂当月应缴纳的消费税为（）。
A.88000元
B.90566.67元
C.100000元 D.102766.67元
25.某橡胶厂系增值税一般纳税人，本月销售汽车轮胎取得货款，开具的增值税专用发票上注明价款为200万元，销售农用拖拉机轮胎取得含税收入100万元，以成本价转给统一核算的门市部汽车轮胎一批，成本价为60万元，门市部当月全部售出，开具普通发票上注明货款金额74.88万元，已知汽车轮胎适用消费税率为10%，则该橡胶厂本月应纳消费税税额为（）。
A.32.04 B.35.25万元
C.33.4万元 D.34.95万元
26.某银行2002年第二季度取得自有资金贷款利息收入200万元；转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元；办理结算等业务收取的手续费收入20万元，（金融保险业营业税适用税率为6%）则该银行第二季度应纳营业税税额为（）。
A.27.16万元 B.16.08万元
C.18.76万元 D.15.88万元
27.2001年1月1日，王某与东风机械厂签订一承包经营工厂下属海鲜大酒楼的合同。合同规定：承包期2年，王某每年上交承包费50000元。2002年1月3日，酒楼财会人员到地方税务局办理纳税申报，申报材料显示，2001年酒楼营业收入2001000元，款项已收，送存银行；成本费用1856000元。经地方税务局检查发现：东风机械厂在海鲜大酒楼发生的招待费用100000元，采取由王某上交承包费的办法，不足抵减的部分答应从第二年的承包费中抵减。则2001年海鲜大酒楼应缴纳的营业税为（）。
A.100050元 B.102550元
C.105050元 D.107550元
28.按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是（）。
A.有线电视台收取的“视听费”按“文化体育业”税目征税
B.出租文化场所及以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业——租赁业”的征税范围
C.提供无所有权技术的行为，按“转让无形资产”税目征税
D.歌厅、保龄球和游艺活动一律适用20%的比例科率征税
29.某饭店共设25个包间，包间均有卡拉OK设备，为客人提供餐饮、娱乐等服务，顾客可以自娱自乐。2002年4月饭店收取的费用为包间费10万元，餐费50万元，烟酒饮料费30万元（已知服务业税率为5%，娱乐业税率为20%），则该饭店本月应纳的营业税为（）。
A.4.5万元
B.4.2万元
C.13.5万元 D.18万元
30.按现行营业税政策的规定，某钻井队为某住宅小区打井，取得的收入应当（）。
A.免税 B.按服务业征税
C.按建筑业征税 D.按公用事业征税
31.按现行营业税政策的规定，下列业务收入不征收营业税的是（）。
A.电影发行单位取得的片租收入
B.电影放映单位取得的广告收入
C.电影放映单位放映电影取得的票价收入
D.电影发行单位向放映单位收取的发行收入
32.对邮电部门出售手提电话机、寻呼机并为用户提供无线通讯服务所取得的收入，正确的税务处理方法是（）。
A.按服务业征收营业税
B.按邮电通信业征收营业税
C.按混合销售征收增值税
D.按兼营业务征收营业税
33.某有线电视台4月份收取有线电视节目收视费12万元，点歌费1万元，广告播映费5万元（已知文化体育业适用营业税税率3%，服务业适用税率5%），该电视台当月应纳营业税为（）。
A.0.54万元 B.0.64万元
C.0.66万元 D.0.90万元
34.某公园本月取得门票收入和游艺场经营收入300000元，没有分别核算。同时给某民间艺术团表演提供场地取得收入50000元，已知文化体育业适用税率3%，服务业适用税率5%，娱乐业适用税率20%，则该公园本月应纳营业税为（）。
A.11500元 B.17500元 C.62500元 D.70000元
35.某铜矿山3月份销售人选精矿2000吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于5等，按规定单位税额为每号1.2元，则该矿山3月份应纳资源税税额为（）。
A.2400元
B.12000元
C.12480元 D.36000元
36.某独立铁矿山5月份开采铁矿石10000吨，销售8000吨，适用的单位税额为每吨14元。该矿山当月应纳资源税额为（）。
A.67200元
B.840000元
C.112000元 D.140000元
37.某油田4月份销售原油40000吨，销售油田伴生天然气20000立方米。该油田原油适用的单位税额为每吨8元，天然气适用的单位税额为每千立方米4元，该油田4月份应纳资源税为（）。
A.240000元 B.320000元
C.320080元 D.480000元
38.某盐场6月份以自产液体盐25000吨和外购液体盐5000吨（每吨已缴纳资源税5元），加工固体盐6000吨对外销售，取得销售收入300万元。已知固体盐税额为每吨30元，该盐场6月份应缴纳资源税为（）。
A.125000元 B.155000元
C.180000元 D.305000元
39.按照《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆不属于车辆购置税征收范围的是（）。
A.挂车
B.电车
C.农用运输车 D.防汛部门专用车
40.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，对于减免税条件的消失车辆，确定其最低计税价格的方法是（）。
A.同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用年限）］×100% B.同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷规定使用年限）］×100% C.同类型新车最低计税价格×［1+（已使用年限÷实际使用年限）］×100% D.同类型新车最低计税价格×［1-（已使用年限÷实际使用年限）］×100%
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项吸2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
41.下列选项中，属于按税法内容分类的有（）。
A.税收法律 B.税收处罚法
C.税收规章 D.税务行政法
42.下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。
A.税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
B.税收法律关系主体的一方只能是国家 C.税收法律关系体现了国家和纳税人的意志
D.税收法律关系中权利义务具有对等性
43.根据《税收征管法》的规定，下列选项中属于我国现行主要的纳税申报方式的有（）。
A.数据电文 B.邮寄申报
C.上门申报 D.电话申报
44.税务机关征收税款的方式，按应纳税额的计算方法分类有（）。
A.查账征收 B.查定征收
C.查验征收 D.定期定额征收
E.税务机关强制征收
45.根据《税收征》的规定，下列选项中属于税务机关可以采取的税收保全措施有（）。
A.书面通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他资产
D.扣押、查封、拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款
46.根据《税收征管法》的规定，对纳税人的下列行为，税务机关可以处2000元以下罚款的有（）。
A.未按规定的期限申报办理税务登记的（情节不严重）
B.虚假申报或不进行纳税申报的（情节不严重）
C.未按规定的限期办理纳税申报的（情节不严重）
D.未按规定安装、使用税控装置的（情节比较严重）
47.企事业单位采取对所生产或者经营的商品假报出口等欺骗手段，骗取国家出口退税款的，税务机关可以采取的措施有（）。
A.处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款
B.追缴骗税税款
C.在规定期限内停止为其办理出口退税
D.追究刑事责任
48.纳税人对税务机关的处罚决定、税收保全措施不服的，可以依法采取的措施有（）。
A.申请复议
B.向税务机关申请暂缓执行
C.向政府主管部门反映并请其出面调解
D.向人民法院起诉
49.税务行政复议程序主要的环节有（）。
A.申请 B.受理与审理
C.决定 D.执行
50.依据税收征收管理制度的规定，按应纳税额的缴库渠道分类，税款征收方式主要有（）。A.纳税人直接向国库经收处缴纳
B.税务机关强制征收
C.委托代征税款
D.邮寄纳税
51.按照现行增值税制度的有关规定，下列表述不正确的有（）。
A.某高校后勤实体向其他高校和社会人员提供快餐的外销收入，经税务机关批准，可免征增值税
B.利用废旧物资加工生产的产品免征增值税
C.校办企业生产的应税货物，凡用于本校科研方面的，经税务机关严格审核确认后，可免征增值税
D.营利性医疗机构自产自用的制剂，一律减半征收增值税
52.根据我国现行增值税的规定，纳税人提供下列劳务应当缴纳增值税的有（）。
A.汽车的修配 B.房屋的修理
C.房屋的装潢 D.受托加工白酒
53.根据现行增值税的规定，下列混合销售应当征收增值税的有（）。
A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务
B.铝合金厂生产销售铝合金门窗并负责安装
C.宾馆提供餐饮服务同时销售烟酒饮料
D.批发商销售货物并送货上门
54.依据增值税的有关规定，下列增值税一般纳税人，可按6%征收率计算纳税的有（）。
A.县以下小型水力发电单位生产的电力
B.供电部门供应的电力
C.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料
D.用微生物制成的生物制品
55.依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）。
A.粮店加工切面销售
B.食品店加工方便面销售
C.粮食加工厂加工玉米面销售
D.食品厂加工速冻水饺销售
56.按照现行增值税制度规定，下列项目应当征收增值税的有（）。
A.融资租赁业务
B.集邮商品的生产
C.邮政部门发行的报刊收入
D.商品期货的交割环节
57.按照营业税建筑业税目征税的项目有（）。
A.有线电视台收取“初装费”
B.交通运输辅助业中的航道养护和疏浚活动 C.专门从事土木建筑物的修缮和爆破活动
D.航空勘探、钻井勘探和爆破勘探
E.销售不动产中的其他土地附着物如树木、花草等
58.依据《增值税暂行条例》规定，委托外贸企业代理出口时，委托方申诉退税必须提供的资料有（）。
A.代理出口货物证明
B.出口收汇核销单
C.代理出口协议副本
D.购进出口货物的增值税专用发票
E.受托方代理出口的“出口货物报关单”
59.下列情况属于自制应税消费品的有（）。
A.由受托方提供原材料生产的应税消费品
B.由受托方提供以委托方名义购进原材料生产的应税消费品
C.受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品
D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品
60.下列企业出口应税消费品，可以办理消费税退税的有（）。
A.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品
B.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品直接出口
C.生产企业委托有出口经营权的外贸企业代理出口应税消费品
D.有出口经营权的工贸公司出口应税消费品
61.根据《消费税暂行条例》及若干具体补充规定，下列货物应当缴纳消费税的有（）。
A.酒厂以福利形式发给职工的药酒
B.汽车制造商赞助汽车拉力赛的越野车
C.化妆品厂无偿发放一批小包装的试用品
D.汽车轮胎厂生产的子午线轮胎
62.按《消费税暂行条例》的规定，下列情形有应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。
A.用于抵债的应税消费品
B.用于馈赠的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
D.用于换取消费资料的应税消费品
E.对外投资人股的应税消费品
63.按照现行营业税制度的有关规定，下列行为中属于营业税征税范围的有（）。
A.票据贴现
B.银行买入返售国债
C.银行买卖金银业务 D.投资者个人在二级市场上转让股票
E.邮政储蓄
64.按现行营业税政策的规定，下列业务中应当征收营业税的有（）。
A.转让经济合同
B.转让单位名称
C.境外向境内转让无形资产
D.以无形资产入股并按销售额的一定比例提取转让费
65.按现行税收政策的规定，对代购货物行为征收营业税必须同时具备的条件有（）。
A.受托方垫付资金
B.受托方不垫付资金
C.销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方
D.受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额与委托方结算货款，并另收取手续费
66.按现行规定税收政策的规定，下列普通住宅的销售免征营业税的有（）。
A.个人自建自用的住房销售
B.企业、行政事业单位按房改政策出售普通住宅
C.个人购买并居住超过1年的普通住宅销售
D.个人购买并居住不足1年的普通住宅销售
67.按现行税收政策的规定，下列劳务行为及收入免征营业税的有（）。
A.报社发行报刊的业务
B.残疾人福利机构提供的养育服务
C.外国企业从事国际航空运输业务
D.残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务
68.按《资源税暂行条例》规定，资源税的纳税环节有（）。
A.自产自用环节 B.进口产品环节
C.开采销售环节
D.最终消费环节
69.根据《车辆购置税暂行条件》的规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有（）。
A.应税车辆的馈赠人 B.应税车辆的购买者
C.免税车辆的受赠者 D.应税车辆的进口使用者
70.根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有（）。
A.武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B.长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C.在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D.农用运输车
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
（一）某酒厂为增值税一般纳税人，2002年2月份发生以下经济业务：
（1）销售瓶装粮食白酒35吨，含税单价每吨22230元，全部款项存入银行。（2）销售散装粮食白酒3吨，含税单价每吨4680元，收取包装物押金2340元，全部款项存入银行。
（3）销售以外购薯类白酒和自产糠麸白酒勾兑的散装酒6吨，含税单价每吨2340元，其中外购薯类白酒3吨，含税价共计4680元，取得增值税专用发票，全部用于勾兑并销售，货款存入银行。
（4）用自产瓶装粮食白酒10吨，等价换取酿酒所用原材料222300元。
（5）该厂委托另一酒厂为其加工酒精6吨，由委托方提供粮食，发出材料成本51000元；支付加工费6000元、增值税1020元，用银行存款支付。收回的酒精全部用于连续生产套装礼品白酒20吨，含税单价每吨35100元，当月全部销售。
（6）用本厂生产的瓶装粮食白酒春节前馈赠他人3吨，发给本厂职工7吨。
（粮食白酒适用消费税税率为25%和每斤0.5元，薯类白酒适用消费税税率为15%和每斤0.5元，酒精适用消费税税率为5%）
根据以上资料回答下列问题：
71.该酒厂上述第（2）笔业务应纳税的消费税为（）。
A.3500元 B.6000元
C.6500元 D.6585元
72.该酒厂上述第（3）笔业务应纳的消费税为（）。
A.7800元 B.1200元
C.3000元 D.4200元
73.该酒厂上述第（5）笔业务中，受托方代收代缴的消费税为（）。
A.2946元 B.3000元
C.3054元 D.18000元
74.该酒厂本月份应缴纳的消费税合计为（）。
A.358950元 B.418950元
C.473950元 D.500550元
（二）某摩托车厂为增值税一般纳税人，2001年3月份的业务情况如下：
（1）销售给特约经销商某型号摩托车50辆，出厂价（不含税，下同）每辆15000元，另收取包装费和售后服务费每辆1000元。该经销商当月只付清了其中30辆的购车款及价外费用，其余20辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为经销商开具了50辆摩托车的增值税专用发票。
（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，每辆16800元，并请运输单位向使用单位开具了6000元的运费发票转交给了使用单位。
（3）将同型号摩托车5辆以出厂价销售给本厂售后的服务部使用。
（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车每辆定价6000元，销售给本厂职工。
（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票小注明的税款为150000元，但尚未到货。（6）购进一批零部件，已付款并验收入库，取得的增值税专用发票上注明的税款为30000元。
（7）购买办公用品等30000元，未取得增值税专用发票（消费税适用税率为5%）。
根据以上资料回答下列问题：
75.当月销售税额为（）。
A.124608元 B.124710元
C.176074.96元 D.179008元
76.当月可抵扣的进项税额为（）。
A.30000元
B.180000元
C.180420元 D.182220元
77.当月应纳增值税税额为（）。
A.-55392元 B.-77160元
C.149008元 D.147773.07元
78.当月应纳消费税税额为（）。
A.36150元
B.52150元
C.51786.75元 D.52400元
四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
（一）某汽车制造厂为增值税一般纳税人，生产销售A型小轿车，出厂不含税单价为每辆88889元。2002年3月份购销情况如下：
（1）向当地汽车贸易中心销售80辆，汽车贸易中心当月付清货款后，厂家给予了8%的销售折扣，开具红字发票入账；
（2）向外地特约经销点销售50辆，并支付给运输单位10000元，取得运输单位开具给汽车制造厂的运费发票上注明运费8000元，装卸费2000元；
（3）销售本厂自用两年的小轿车一辆，售价100000元，账面原值150000元；
（4）逾期仍未收回的包装物押金60000元，记入销售收入；
（5）将本厂自产的一辆A型小轿车用于本厂后勤生活服务，该厂在办理车辆上牌落籍前，出具该车的发票注明金额为83680元，并按此金额向主管税务机关申报纳税，经审核，国家税务总局对该车同类型车辆核定的最低计税价格为88800元，对此该厂未提出异议；
（6）购进小轿车零部件、原材料，取得增值税专用发票上注册的价款为5800000元，税款为986000元；
（7）从小规模纳税人处购进小轿车零件90000元，未取得增值税专用发票；
（8）本厂直接组织收购废旧小轿车，支付收购金额60000元。
（已知小轿车的消费税税率为5%，车辆购置税税率为10%）
根据以上资料回答下列问题：
79.该厂当月增值税销项税额为（）。
A.1897225元 B.1993921元 C.1988276元 D.1994276元
80.该厂当月可抵扣的增值税进项税额为（）。
A.986560元 B.991960元
C.992560元 D.997960元
81.该厂当月应纳增值税税额为（）。
A.899265元
B.1001361元
C.1002316元 D.1007376元
82.上述第（5）笔业务应纳消费税的计税价格为（）。
A.83680元 B.88800元
C.88889元 D.93333元
83.该厂当月应纳消费税税额为（）。
A.582219元 B.582223元
C.584783元 D.584787元
84.该厂当月应纳车辆购置税税额为（）。
A.8368元 B.8880元
C.8889元 D.9333元
（二）某卷烟厂为增值税一般纳税人，2002年3月份发生下列经济业务：
（1）购进A种烟丝一批，取得增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，供货方式垫运费1000元，款项已付，材料已验收入库。取得运费发票注明的运费600元，建设基金200元，保管费100元，装卸费100元；A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。
（2）购进B种烟丝一批，取得的增值税专用发票注明的价款为40000元，增值税6800元，款项已付，材料尚未入库；
（3）购进机器设备一台，以得的增值税专用发票注明的价款为300000元，增值税51000元，款项已付，支付安装费30000元，设备已投入使用；
（4）接受某公司投资转入材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款为100000元，增值税17000元，材料已验收入库；
（5）上月购入的A种烟丝因火灾损失30000元，等待处理；
（6）销售甲种卷烟6箱，价款150000元，增值税款25500元；
（7）以自产乙种卷烟2箱10000元（成本价）赠送友好单位；
（8）从农民手中收购一批烟叶，开具主管税务机关批准使用的收购凭证上注明金额200000元；
（9）将收购的烟叶100000元发往丙企业，委托丙企业加工烟丝，支付加工费5000元，增值税850元；丙企业无同类烟丝的销售价格；
（10）将委托加工收回的烟丝直接出售，取得价款180000元，增值税30600元。［已知成本利润率为10%，烟丝消费税税率为30%，卷烟消费税定额税率为每箱（50000支）150元，比例税率为45%（甲种卷烟每标准条对调拨价格在50元以上）和30%（乙种卷烟每标准条对外调拨价格在50元以下）］
根据以上资料回答下列问题：
85.本月销项税额为（）。
A.58771.43元 B.58844.29元
C.58822.43元 D.59500元
86.本月允许计算抵扣进项税额的项目是（）。
A.支付加工费的进项税额
B.购进A种烟丝的进项税额
C.购进B种烟丝的进项税额
D.接受投资转入材料的进项税额
87.本月允许抵扣的进项税额为（）。
A.48956元 B.48970元
C.49806元 D.49820元
88.本月应纳增值税为（）。
A.9016.43元 B.8965.43元
C.20748元
D.21598元
89.关于委托加工烟丝收回缴纳消费税问题，下列说法中正确的是（）。
A.丙企业代收代缴的消费税应为45000元
B.丙企业代收代缴的消费税应为54000元
C.委托加工收回烟丝出售不应再补缴消费税
D.委托加工收回烟丝出售应补缴消费税9000元
90.本月应缴纳消费税合计为（）。
A.103504.29元 B.103542.56元 C.103414.29元 D.118414.29元
一、单项选择题（共40题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
1.标准答案：C
依据：教材第2页。
考核目的：税法的调整对象是税收权利义务关系，而不直接是税收分配关系。
2.标准答案：D
依据：教材第61页。
考核目的：所得税的征税对象是所得额，计税依据也是所得额。
3.标准答案：C
依据：教材第64页。
考核目的：比例税率的概念。
4.标准答案：D
依据：教材第4页。
考核目的：税法是国家制定而不是认可的，表明税法属于制定法而不是习惯法。
5.标准答案：C
依据：教材第9页。
考核目的：税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突，因此，许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。
6.标准答案：D
依据：教材第70页。
考核目的：税基式减免税的概念。
7.标准答案：C
依据：教材第16页。
考核目的：税法的行政解释在行政执法中一般具有普遍的约束力，但是不具备与被解释的税收法律相同的效力，不能作为法庭判案的直接依据。
8.标准答案：B
依据：教材第50页。
考核目的：行政复议与行政诉讼的区别。
9.标准答案：B
依据：教材第84页。
考核目的：我国现行税法体系在宪法精神的指引下，直接由各单行税法构成。
10.标准答案：C
依据：教材第66页、71页。
考核目的：超额累进税率、起征点的含义及计算步骤。
11.标准答案：A
依据：教材第143页。
考核目的：增值税法中规定，纳税人以旧换新不允许扣除旧货物的价款。
计算过程=（80000+30000）÷（1+4%）×4%=4230.77（元）
12.标准答案：D
依据：教材第143页。
考核目的：增值税以物易物行为的税务处理规定。
13.标准答案：A
依据：教材第154页。
考核目的：增值税应纳税额的基本计算。
计算过程=150×17%-8.5-（17-50×17%）=8.5（万元）
14.标准答案：C
依据：教材第143页。
考核目的：增值税销售自己使用过的固定资产征免税的规定。
计算过程=6000÷（1+6%）×6%=339.62（元）
15.标准答案：A
依据：教材第113页、128页。
考核目的：小规模纳税人的认定标准、商业企业小规模纳税人的征收率。
计算过程=62400÷（1+4%）×4%=2400（元）
16.标准答案：C
依据：教材第146页。
考核目的：购进废旧物资进项税额的确定与抵扣的最新规定。
17.标准答案：B
依据：教材第146页。
考核目的：购进免税农产品准予按买价抵扣，买价包括支付价款和农业特产税。
计算过程=（10000-10000+4）×10%=750（元）
18.标准答案：D
依据：教材第150页。
考核目的：纳税人兼营免税项目的计算。
计算过程=（250000-100000）×13%-14841+14841×100000+250000=10595.4（元）
19.标准答案：C
依据：教材第136页、141页。
考核目的：农机产品适用13%的低税率和不含税价款的换算。
计算过程=50×13%+10÷（1+17%）×17%-3.4=4.55（万元）
20.标准答案：D
依据：教材第144页。
考核目的：增值税出租出借包装物的规定。
21.标准答案：C
依据：教材第153页。
考核目的：增值税对一般纳税人自行开发生产的计算机软件产品实行税收优惠的规定。
22.标准答案：A
依据：教材第247页。
考核目的：出口应税消费品退税的计算。
计算过程=5000×1000×10%=500000（元）
23.标准答案：D
依据：教材第237页。
考核目的：消费税自产自用应税消费品的计算。
计算过程=12000+（1+5%）÷（1-8%）×8%=1095.65（元）
24.标准答案：D
依据：教材第226页、237页。
考核目的：酒类产品消费税的计算。
计算过程=400×250+0.2×35000×（1+10%）÷（1-25%）×25%+0.2×2000×0.5=102766.67（元）
25.标准答案：D
依据：教材第232页、235页。
考核目的：含税销售额的换算及自设非独立核算门市部计税的规定。
计算过程=200×10%+100÷（1+17%）×10%+74.88÷（1+17%）×10%=34.95（万元）
26.标准答案：B
依据：教材第288页。
考核目的：金融业转贷外汇业务，按贷款利息收入减去支付境外的借款利息支出后的余额为营业额。
计算过程=200×6%+（168-120）×6%+20×6%=16.08（万元）
27.标准答案：C
依据：教材第290页。
考核目的：服务业按收入的全额征税，发生的业务招待费也要缴营业税。
计算过程=2001000×5%+100000×5%=105050（元）
28.标准答案：C
依据：教材第271页。
考核目的：营业税税目的划分和确定，提供无所有权技术的行为应按服务业征税。
29.准答案：D
依据：教材第289页。
考核目的：娱乐业营业税的计税依据包括纳税人取得的全部收入。
计算过程=（10+50+30）×20%=18（万元）
30.标准答案：C
依据：教材第265页。
考核目的：营业税中规定，建筑安装业包括其他工程作业，如：打井。
31.标准答案：D
依据：教材第268页。
考核目的：营业税法中规定，电影发行单位向电影放映单位收取的发行收入免征营业税。
32.标准答案：B
依据：教材第267页。
考核目的：邮电通信业的征税范围。邮电部门销售电话业务，属于营业税的混合销售行为，应按邮电通信业征收营业税。
33.准答案：B
依据：教材第268页、290页。
考核目的：有线电视台收取的节目收视费及点歌费应按“文化体育业”征税。广告播映费应按“服务业”征税。
计算过程=（12+1）×3%+5×5%-0.64（万元）
34.标准答案：C
依据：教材第262页。
考核目的：纳税人取得的收入适用不同税目的，应分别核算，不分别核算的，一律从高征税。
计算过程=300000×20%+50000×5%=62500（元）
35.标准答案：B
依据：教材第322页。
考核目的：考核资源税的征税范围。资源税对原矿进行征税，因此，精矿应还原为原矿计税。
计算过程=2000+20%×1.2=12000（元）
36.标准答案：A
依据：教材第320页。
考核目的：凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。独立矿山应纳的铁矿石资源税可以减征40%.计算过程=8000×14×（1-40%）=67200（元）
37.标准答案：C
依据：教材第318页。
考核目的：对伴生矿的征税规定。
计算过程=40000×8+20×4=320080（元）
38.标准答案：B
依据：教材第322、323页。
考核目的：以自产的液体盐加工成固体盐销售的，则以固体盐的销售数量为课税数量。
计算过程=6000×30-5000×5=155000（元）
39.标准答案：D
依据：教材第336页。
考核目的：车辆购置税中规定，防汛部门专用车辆免税。
40.标准答案：B
依据：教材第344页。
考核目的：减税、免税条件消失的车辆，应纳车辆购置税的计算公式。
二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
41.标准答案：B、D
依据：教材第17页。
考核目的：按照税法内容的不同，可以将税法分为税收实体法、税收程序法、税收处罚法以及税务行政法。
42.准答案：A、B
依据：教材第24、25页。
考核目的：税收法律关系的特点。
43.准答案：A、B、C
依据：教材第38、39页。
考核目的：纳税申报方式不包括电话申报。
44.标准答案：A、B、C、D
依据：教材第41页。
考核目的：税款征收的方式。
45.标准答案：A、C
依据：教材第44页。
考核目的：税收保全措施的内容。
46.准答案：A、C依据：教材第44、45页。
考核目的：税收违法行为的法律责任的规定。
47.准答案：A、B、C
依据：教材第46页。
考核目的：骗取出口退税的法律责任。
48.准答案：A、D
依据：教材第51页、55页。
考核目的：税务行政复议受理的范围和税务行政诉讼受案的范围。
49.准答案：A、B、C
依据：教材第52页。
考核目的：税务行政复议的程序。
50.准答案：A、B、D
依据：教材第42、43页。
考核目的：税款征收方式的分类。
51.标准答案：A、D
依据：教材第151、152页。
考核目的：增值税减税免税的规定。
52.准答案：A、D
依据：教材第118页。
考核目的：增值税有关提供加工修理修配劳务的界定。
53.标准答案：B、D
依据：教材第119-121页。
考核目的：增值税关于混合销售行为的征税规定。
54.标准答案：A、C、D
依据：教材第128页。
考核目的：增值税一般纳税人可以按6%的征收率计算缴纳增值税的特殊规定。
55.标准答案：A、C
依据：教材第129页。
考核目的：适用13%低税率货物的具体范围。
56.标准答案：B、D
依据：教材第122页。
考核目的：增值税征税范围的特殊规定。
57.标准答案：A、B、C、D
依据：教材第264、265、273页。
考核目的：营业税具体征收范围的规定。
58.标准答案：A、B、C、E
依据：教材第187页。
考核目的：增值税出口退税的凭证管理。
59.标准答案：A、B、C
依据：教材第238页。
考核目的：委托加工应税消费品的规定。
60.标准答案：B、D
依据：教材第246页。
考核目的：出口应税消费品退税企业范围的规定。
61.标准答案：A、B、C
依据：教材第215-221页。
考核目的：消费税的征税范围及税目。
62.标准答案：A、C、D、E
依据：教材第235页。
考核目的：应税消费品用于其他方面的规定。
63.准答案：A、B、E
依据：教材第266、267页。
考核目的：营业税金融保险业、邮电通信业的征税范围。
64.标准答案：B、C、D
依据：教材第271页。
考核目的：营业税关于转让无形资产征税范围的规定。
65.标准答案：B、C、D
依据：教材第269页。
考核目的：营业税关于服务业征税范围的规定。
66.标准答案：A、B、C
依据：教材第295页。
考核目的：营业税关于对普通住宅销售减免税的规定。
67.标准答案：A、B、D
依据：教材第292页。
考核目的：营业税免税的规定。
68.标准答案：A、C
依据：教材第322页。
考核目的：资源税课税数量的规定。
69.标准答案：B、C、D
依据：教材第330页。
考核目的：车辆购置税纳税义务人的规定。
70.标准答案：A、B
依据：教材第336页。
考核目的：车辆购置税减免税的具体规定。
三、计算题（共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）
（一）标准答案：71.C 72.A 73.B 74.D
依据：教材第223-243页。
考核目的：消费税粮食白酒含税价格的换算；收取包装物押金的征税办法；自产粮食白酒换取原材料的计算；委托加工酒精应纳消费税的计算。
计算过程：
71.（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.5=6500（元）
72.2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×0.5=7800（元）
73.（51000+6000）÷（1-5%）×5%=3000（元）
74.①35×22230÷（1+17%）×25%+35×2000×0.5=201250（元）
②（4680×3+2340）÷（1+17%）×25%+3×2000×O.56500（元）
③2340×6÷（1+17%）×15%+6×2000×O.5-78m）（元）
④222300÷（1+17%）×25%+1O×2000×O.5=57500（元）
⑤35100×20÷（1+17%）×25%+20×2000×0.5=170000（元）
⑥（3+7）×22230÷（1+17%）×25%+10×2000×0.5=57500（元）
合计=201250+6500+7800+57500+170000+57500500550（元）
（二）标准答案：75.C 76.A 77.D 78.C
依据：教材第139～148页、第231～234页。
考核目的：增值税的纳税义务发生时间、符合两个条件的代垫运费不征增值税；移送使用摩托车应视同销售；自己使用过的摩托车征税，因为2002年1月1日以前，凡销售自己使用过的摩托车，一律按6%征收率征收增值税；购进的原材料未到货不得抵扣；购买的货物没有取得增值税专用发票的不得抵扣。
计算过程：
75.15000×50×17%+1000×50+（1+17%）×17%+10×16800×17%+5×15000×17%=176074.96（元）
76.30000
77.176074.96+5×6000÷（1+6%）×6%-30000=147773.07（元）
78.15000×50×5%+1000×50÷（1+17%）×5%+10×16800×5%+5×15000×5%=51786.75（元）
四、综合分析题（共12题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）
（一）标准答案：79.C 80.A 81.D 82.C 83.D 84.B
依据：教材第139～148页、第231～234页、第337-345页。
考核目的：增值税法规定，折扣销售可以扣除，销售折扣不可以扣除，因此，厂家给予8%的销售折扣不予扣除；销售自用的小轿车不征税，因为从2002年1月1日起，纳税人销售自己使用过的摩托车售价不超过原值的，免征增值税（此题时间为2002年3月）。包装物押金应换算为不含税价格；自用小轿车的计税价格应按出厂价。
计算过程：
79.80×88889×17%+50×88889×17%+60000÷（1+17%）×17%+88889×17%=1988276（元）
80.8000×7%+986000=986560（元）
81.1988276-986560=1001716（元）
82.88889（元）
83.80×88889×5%+50×88889×5%+60000÷（1+17%）×5%+88889×5%=584787（元）
84.88800×10%=8880（元）
（二）标准答案：85.A 86.A、B、D 87.C 88.B 89.A、C 90.C
依据：教材第139-148页、第231～234页。
考核目的：支付的运费中不能扣除保管费、装卸费；购进B种烟丝的进项税额因材料尚未入库，不允许抵扣。
计算过程：
85.25500+10000×（1+10%）÷（1-30%）×17%+30600=58771.43（元）
87.17000+（600+200）×7%+17000-30000×17%+200000×10%+850 49806（元）（实际工作中，自2002年1月1日起农产品扣除宰提高为13%，但教材中仍使用10%，这是教材的编写落后于实际工作实践以及现行税收政策的追溯性所造成的，故本答案仍按教材10%计算。）
88.58771.43-49806=8965.43（元）
90.150000×45%+10000×（1+10%）÷（1-30%）×30%+（100000+5000）÷（1-30%）×30%-100000÷2×30%+6×150+2×150=103414.29（元）
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