注册会计师第二章审计报告章节练习(2014-11-27)

第一篇：注册会计师第二章审计报告章节练习(2014-11-27)

注册会计师应针对下列事项出具带强调事项段审计报告的有()。

A.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见

B.以前针对上期财务报表出具的审计报告为非无保留意见的审计报告时，如果导致非无保留意见的事项虽已解决，但对本期仍很重要

C.由于董事会未能达成一致，难以确定未来的经营方向和战略

D.如果需要修改其他信息(重大不一致)而被审计单位拒绝修改 本期财务报表中的比较数据出现重大错报的情形通常包括()。

A.上期财务报表存在重大错报，该财务报表虽经审计，但注册会计师因未发现而未在针对上期财务报表出具的审计报告中对该事项发表非无保留意见，本期财务报表中的比较数据未作更正

B.上期财务报表存在重大错报，该财务报表未经注册会计师审计，比较数据未作更正

C.上期财务报表不存在重大错报，但比较数据与上期财务报表存在重大不一致，由此导致重大错报

D.上期财务报表不存在重大错报，但在某些特殊情形下，比较数据未按照会计准则和相关会计制度的要求适当调整和列报

注册会计师应当评价在比较信息中反映的会计政策是否与本期采用的会计政策一致，当被审计单位变更会计政策时，应当检查（）

A、会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定

B、会计政策变更的会计处理是否恰当

C、会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准

D、会计政策变更是否已充分披露 审计准则中所指的其他信息包括（）。

A.员工情况数据

B.管理层或治理层的经营报告

C.分析师报告中包含的信息

D.被审计单位网站含有的信息 以下属于对应数据特征的是（）

A、对应数据是本期年度报表中各个月份之间数据的比较

B、对应数据是本期财务报表的组成部分

C、对应数据包括上期对应数和相关披露

D、对应数据应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读

如果上期导致非无保留意见的未解决事项对对应数据产生重大影响，也对本期数据产生重大影响，注册会计师应当（）

A、因为是上期的事项，注册会计师审计的是本期的财务报表，所以注册会计师不用予以关注

B、在说明段中仅需说明未解决事项对比较数据的重大影响

C、对本期财务报表整体发表非无保留意见，在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据 D、在审计报告中增加强调事项段说明这一情况

如果拟在审计报告中增加强调事项段或其他事项段，注册会计师应当就该事项和拟使用的措辞与（）沟通。

A、管理层

B、治理层

C、监管机构

D、专家

以下关于审计报告的叙述中，正确的是（）

A、审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，且其中一位必须是主任会计师

B、注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告，应在意见段之前增加导致非无保留意见的事项段

C、审计报告的日期是指编写完成审计报告的日期

D、审计报告的收件人是指被审计单位管理层

若被审计单位失去了一家极为重要的客户，但拒绝在财务报表的附注中作适当披露，注册会计师的下列观点正确的是（）

A、这属于期后事项，应出具带说明段的保留意见

B、这属于期后事项，应出具带强调段的无保留意见

C、这属于影响持续经营能力的因素，应出具保留意见

D、这属于或有事项，可出具带说明段的无保留意见

注册会计师在确定审计报告日期时，以下不属于确认审计报告日条件的是（）

A.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，被审计单位已经做出调整或拒绝做出调整

B.管理层已经正式签署财务报表

C.应当提请被审计单位调整的事项已经提出，但被审计单位还未进行调整

D.应当实施的审计程序已经完成来源:教育联展网-注册会计师考试

第二篇：审计报告练习

A会计师事务所于2011年1月18日接受委托，对N有限责任公司2010财务报表进行审计。该公司当年利润总额为800万元。注册会计师确定的报表层次的重要性水平为40万元。假定存在下列情况：

（1）事务所接受委托时，公司的存货盘点已经结束。因存货规模较大且重大错报风险较高，注册会计师坚持再次盘点。公司不同意注册会计师的要求。

（2）公司财务报表不存在重大错报，但是因公司污染严重，国家新出台的政策将对公司的生产经营造成重大影响。公司已在报表附注中作了充分披露。

（3）公司2010年发生固定资产借款利息900万，注册会计师认为应当确认为财务费用，但公司不接受注册会计师的调整意见，仍将其资本化。

（4）公司当年少计提固定资产折旧98万元，公司不接受注册会计师提出的调整意见。

（5）注册会计师对应收账款实施函证程序无效，已执行替代审计程序验证应收账款期末余额。

（6）因客观原因注册会计师无法对公司存货进行监盘，也无法实施替代审计程序。公司存货占期末资产的60%。

（7）公司2010年因财务人员工作疏忽少计短期借款利息2万元。

（8）公司将2010长期借款利息750万元计入在建工程，但注册会计师认为工程已完工，利息应计入财务费用，公司不接受注册会计师的调整意见。

（9）公司近两年出现巨额亏损，但目前公司仍具备持续经营能力。对此，公司已在报表附注中作了充分披露。

（10）公司被审的未决诉讼于2011年1月判决，法院判决公司赔偿对方59万元。公司拒绝按照注册会计师的要求调整表审计财务报表。

要求：假定不存在其他错报，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告。

第三篇：审计报告综合练习

1.ABC会计师事务所对某公司2011会计报表进行了审计，审计前资产总额为5000万元，利润总额为100万元，重要性水平判断为10万元。假定审计过程中存在以下几种情况：

（1）公司利润总额中的0.5万元是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的会计报表进行审查，也无法通过其他审计程序加以验证（2）由于存货使用受到仓库倒塌的限制，正常业务受到严重影响，可能影响即将到期的1000万元债务

（3）注册会计师得知该公司2011年涉及的诉讼案于2012年3月20日判决，公司败诉，应向原告赔偿45万元，公司对判决结果没有提出异议，并在会计报表附注中进行了披露。注册会计师提请该公司调整2011会计报表，被公司拒绝。（4）该公司2011年7月购入的交易性金融资产，成本为1100万元，2011年12月31日市价为1005万元。公司仅在会计报表附注中揭示了该市价。（5）该公司全部存货占资产总额的50%以上，放置于邻近单位仓库内。由于此仓库倒塌尚未清理完毕，不仅无法估计损失，也无法实施监盘程序；（6）该公司在2011年1月份购入一台设备，当月投入使用，2011年未提折旧。该设备原始价值50万元，月折旧率2％。（7）2011年11月间，该公司被控侵犯专利权，对方要求收取专利权费并收取罚款，公司已提出辩护，此案正在审理之中，最终结果无法确定；（8）注册会计师从公司职员处了解到，该公司在2012年5月份将进行大规模人事变动。该公司拒绝在2011会计报表附注中进行披露。要求：假定该公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。

（1）应出具标准无保留意见的审计报告。（2）应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。（3）应出具保留意见的审计报告。

（4）应出具否定意见的审计报告。（5）应出具无法表示意见的审计报告。（6）应出具保留意见的审计报告。（7）应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。（8）应出具标准无保留意见的审计报告。

2.某会计师事务所于2012年3月10日完成了对某公司2011会计报表的实地审计工作，该公司审计前会计报表反映的资产总额为2000万元，利润100万元，在复核审计工作底稿时，发现存在以下几种情况：（1）该公司有25万元的存货存放在外地仓库，注册会计师未能进行监盘，向存放地发出的询证函也未收到任何答复，且无法实施替代程序。（2）甲公司2011年11月向该公司索赔一案，已于2012年3月5日由法院做出终审判决，该公司败诉并应向甲公司赔偿110万元，该公司在2011年的会计报表附注中已经说明。（3）在进行财务费用的审计时，注册会计师发现该公司将尚未竣工的在建工程专项借款利息30万元计入了财务费用。（4）该公司于2011年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1000万元，结转成本875万元。由于质量问题，该批产品于2012年1月15日退回。该公司将该项销售退回事宜在2010会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2011年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转850万元。由于质量问题，该批产品于2012年1月15日退回，本公司因此调整2012年1月份的主营业务收入和主营业务成本”。(5)该公司在2011年11月份购入一台设备，当月投入使用，2011年未提折旧。设备原始价值50万元，月折旧率2％。(6)对应收账款实施函证程序时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他程序进行了验证。（7）2011年12月31日未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：预付账款—A公司400万元 预付账款—B公司189万元预付账款—C公司 3万元 预付账款—D公司 2万元 预付账款—E公司10万元合计600万元（8）该公司在会计报表附注中披露了2011年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本利润减少7370元。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。要求：假定公司不接受注册会计师提出的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。答案：（1）应出具保留意见。（2）应出具否定意见。（3）应出具保留意见。（4）应出具否定意见。（5）应出具无保留意见。（6）应出具无保留意见。（7）应出具无保留意见。（8）应出具无保留意见。

3.某会计师事务所在对ABC公司的审计过程中，注意到下列事项：

（1）2011年12月31日ABC公司对固定资产进行清查，发现某机器设备已经发生减值，预计可收回金额460万元，该资产账面余额2000万元，未曾计提减值，ABC公司没有对此进行会计处理。（2）ABC公司某电子产品2010年12月31日账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备200万元。2011年1月20日，ABC公司将该产品对外出售，售价900万元，增值税销项税额153万元，ABC公司会计分录处理如下：借：银行存款1053贷：主营业务收入 900应交税费——应交增值税 153借：主营业务成本 1000贷：库存商品1000（3）2011年12月，ABC公司购入500万元汽车电子仪表。2012年1月7日，ABC公司遭受水灾，导致该批仪表全部报废。ABC公司对2011财务报表做如下调整：借记“资产减值损失”500万元，贷记“存货——存货跌价准备”500万元。（4）在建工程中有房屋建筑物（办公楼）2000万元，本年6月已完工交付使用，但ABC公司未结转固定资产。该公司房屋建筑物的残值率3%，使用年限30年）（5）ABC公司2011年12月31日应付账款账户余额为贷方余额800万元，其明细账如下：应付账款——a公司500应付账款——b公司350应付账款——c公司150应付账款——d公司100合计800要求：如果不考虑审计重要性水平，注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录。

（1）需要提出调整建议：借：资产减值损失 1540贷：固定资产——固定资产减值准备 1540

（2）需要提出调整建议： 借：存货 200 贷：营业成本200

（3）需要提出调整建议，应建议予以披露，并做以下审计调整分录：借：存货——存货跌价准备 500贷：资产减值损失500

（4）需要提出调整建议：借：固定资产2000贷：在建工程2000借：管理费用—累计折旧32.33贷：固定资产32.33

（5）需要提出调整建议：借：预付款项—c公司150贷：应付账款—c公司150

第四篇：注册会计师审计报告1(任期经济责任审计)

目 录

一、审计任务...............................................................................................................2

二、审计内容、方法和审计期间...............................................................................2

（一）审计内容......................................................................................................................2

（二）审计方法......................................................................................................................3

（三）审计期间......................................................................................................................3 三、省注协基本情况.................................................................................................3

（一）设立登记情况............................................................................................................3

（二）人员及组织机构..........................................................................................................4

（三）陈晓健同志任职期间..................................................................................................4

（四）会计责任......................................................................................................................4

（五）执行会计制度............................................................................................................4

四、任期内省注协财务收支情况...............................................................................4

（一）任期内财务总收总支情况..........................................................................................4

（二）任期内财务收入明细情况..........................................................................................5

（三）任期内财务支出明细情况..........................................................................................5

（四）任期内财务收支相抵后结余情况..............................................................................7

（五）任期内财务收支情况分析..........................................................................................8

五、任期截止日省注协财务状况...............................................................................8

（一）任期截止日财务状况..................................................................................................8

（二）任期截止日与上任日财务状况对比..........................................................................9

（三）任期截止日资产质量情况........................................................................................10

六、资产保值增值情况.............................................................................................10

七、审计评价..............................................................................................................11

（一）财务收支真实、合法和效益情况评价...................................................................11

（二）主要业绩...................................................................................................................11

八、存在问题.............................................................................................................12

九、审计建议.............................................................................................................12

十、审计调整说明.....................................................................................................12

十一、附件.................................................................................................................13

1海南中欧会计师事务所有限公司

关于海南省注册会计师协会法定代表人

陈晓健同志任期经济责任的

审 计 报 告

中欧审字[2010]09000号

海南省财政厅监督检查局：

我们接受委托，对海南省注册会计师协会（以下简称省注协）法定代表人陈晓健同志自2000年5月1日至2010年5月31日担任省注协法定代表人期间的任期经济责任进行了审计。审计所依据的会计资料和其他相关资料的真实性、合法性、完整性由省注协负责，我们的责任是对陈晓健同志任职期间的经济责任发表审计意见。我们的审计是依据《中国注册会计师审计准则》及参照《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《公务员调任规定（试行）》、《财政违法行为处罚处分条例》和《海南省财政监督检查办法》进行的。在审计过程中，我们结合省注协的实际情况，采用了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计结果报告如下：

一、审计任务

受海南省财政厅监督检查局的委托，对省注协法定代表人陈晓健同志自2000年5月1日至2010年5月31日任职期间的经济责任进行审计。

二、审计内容、方法和审计期间

（一）审计内容

1、任职期间财务收支的真实性，包括：财务会计核算是否准确真实、是否采用正确的会计确认标准或计量方法、会计报表是公允反映财务状况、财务收支情况。

2、任职期间财务收支核算的合规性，包括：收入的确认和核算是否完整、准确、费用开支范围和开支标准是否符合国家财务会计制度规定、会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符。

3、任职期间资产质量变动状况，包括：资产负债变动情况、资产保值增值情况等。

4、任职期间有关财务收支和重大决策负有的经济责任，包括：对外投资、合作或联营、经济担保、出借资金和大额合同的签订等重大决策是否符合国家有关法律规定及其协会内部控制程序，是否存在较多问题或造成重大损失。

5、任职期间执行国家有关法律法规情况。

（二）审计方法

1、执行分析性复核程序，制定总体审计计划；

2、了解省注协基本情况及其环境，并评估重大错报风险情况的调查；

3、检查会计报表、会计账簿，会计凭证；

4、对实物资产实施盘点；

5、对债权债务实施函证；

6、整理、复核审计底稿，形成审计意见；

7、撰写审计报告初稿，并与相关人员沟通；

（三）审计期间

本次审计期间为陈晓健同志任职期间2000年5月1日－2010年5月31日。

三、省注协基本情况

（一）设立登记情况

省注协于1991年1月29日取得海南省事业单位登记管理局颁发的事业单位法人证书，证书号码：事证第146000000504号。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陈晓健，2010年6月份至今王禄光。经费来源：自收自支。开办资金：409.26万元。举办单位：海南省财政厅。宗旨和业务范围：为注册会计师提供管理保障，协助主管部门开展注册会计师行业服务、监督、管理、协调工作，注册会计师的注册、考试、培训、年检相关社会服务。

省注协于2002年12月12日取得海南省民政厅颁发的社会团体法人登记证书，证书号码：琼社证字第349号。法定代表人：2000年5月至2010年5月份陈晓健，2010年6月份至今王禄光。活动地域：海南省。注册资金：10万元。业务主管单位：海南省财政厅。业务范围：反映注册会计师的愿望和要求，宣传政府的有关

政策与规定，协助管理注册会计师和会计师事务所，开展业务培训和信息咨询活动，促进交流。住所：海口市滨海大道109号财税大楼14层。

（二）人员及组织机构

截止2010年5月31日，省注协工作人员10人，其中自筹事业编制4人，聘用工作人员6人；省注协现有团体会员49人，个人会员678人（其中：执业人员418人，非执业人员260人）；省注协机构下设综合部、监管部、注册部、考试培训部等4个职能部门。

（三）陈晓健同志任职期间

陈晓健同志于2000年5月1日开始任省注协秘书长、法定代表人，2010年5月31日为任期截止日。

（四）会计责任

省注协应对提供的会计资料及与审计相关的其他资料的真实性、合法性和完整性负责。

（五）执行会计制度

省注协执行《事业单位会计制度》。

四、任期内省注协财务收支情况

（一）任期内财务总收总支情况

陈晓健同志任期内，省注协财务总收入

19,245,513.40元，总支出17,287,370.66元，财务收支相抵后结余 1,958,142.74元。具体各财务收支结余如下表：

表

一、各收支情况表

金额单位:人民币元

年 度 00年5-12月 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年

收入合计 1,233,518.19 1,862,924.91 1,550,147.53 1,668,314.06 1,983,404.01 1,677,201.05 1,683,567.66 1,901,729.87

支出合计 1,136,054.48 1,537,913.56 1,937,698.40 1,750,612.56 1,818,004.30 1,760,544.09 1,521,632.66 1,649,434.03

收支节余 97,463.71 325,011.35-387,550.87-82,298.50 165,399.71-83,343.04 161,935.00 252,295.84

2008年 2009年 10年1-5月 合 计

2,139,514.78 2,500,497.92 1,044,693.42 19,245,513.40

1,921,603.13 1,442,092.66 811,780.79 17,287,370.66

217,911.65 1,058,405.26 232,912.63 1,958,142.74

（二）任期内财务收入明细情况

序号 一 1 2 3 4 5 6

二 1 2 3 4

三 1 2 3

其他收入

其他收入(利息收入)赎回海富通基金净利润 事务所94年上缴的风险金

小计 合计 事业收入 会费收入 考试收入 培训收入 年检收入

小计 上级补助收入 中注协拨培训经费 中注协拔考试补助 中注协拔工作经费补助 中注协拔党建补助 中注协拔课题费补助

财政厅拔事业单位财政资金审查补助

小计 项目

2000年5月1日至2010年5月31日发生额

2,640,000.00 560,830.00 200,000.00 500,000.00 20,000.00 289,818.50 4,210,648.50

10,634,017.89 2,927,970.40 1,111,252.50 144,511.93 14,817,752.72

170,233.82 28,293.23 18,585.13 217,112.18 19,245,513.40

（三）任期内财务支出明细情况

序号 一 1

项目

科学发展观活动 差旅费

2000年5月1日至2010年5月31日发生额

33,500.10

序号 2 3 4 5 6

二 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24

项目

劳务 补助 资料费 其他 会议

小计

事业支出 基本工资 考务费 培训费 补助工资 社会保障费 设备购置费 办公费 监管费 差旅费 会议费 燃修费 接待费 其他 职工福利 住房公积金 网络信息费 奖金 租赁费 年检费 电话费 出国考察费 联络费

加班及其他工资 交通费

2000年5月1日至2010年5月31日发生额 22,700.00 300.00 2,778.10 65,066.00 360.00 124,704.20

2,557,801.00 2,327,022.73 1,971,772.26 1,959,000.00 838,034.09 714,225.77 639,811.63 591,567.70 520,814.24 511,519.53 497,803.54 474,515.56 426,760.95 397,471.88 385,451.10 350,893.54 259,565.00 213,686.98 188,796.20 171,423.51 107,207.20 85,813.00 54,079.00 51,300.00

序号 25 26 27 28

三 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16

四 1

其他支出 宣传费 修缮费 注册费 设备维修费

项目 2000年5月1日至2010年5月31日发生额 49,820.00 33,125.00 29,147.90 3,033.00

小计 16,411,462.31

11,514.69 178,738.00 62,754.38 58,364.00 41,370.00 25,263.10 11,866.00 48,621.00 29,400.00 33,977.00 35,320.00 9,180.00 7,100.50 4,411.78 2,010.00 71,813.70 会费欠款坏账处理 节日费用

各种座谈会、晚会活动费用 历年清整办费用 历年年检公告费 历年中注协费用 历年发行费用 乒乓球比赛

永信德威所员工抚恤金 残疾人就业保障金 津贴补贴 清洁工劳务费 审计费 银行手续费 审计会会费 其他支出

小计

上缴上级支出 上缴财政厅房改款

小计 合计

631,704.15

119,500.00 119,500.00 17,287,370.66

（四）任期内财务收支相抵后结余情况

任期内省注协财务收支相抵后结余1,958,142.74元。该结余已分别转入事业基金1,720,572.76元，事业结余25,888.94元，计提职工福利基金105,840.52

元，计提职工奖励基金105,840.52元。

（五）任期内财务收支情况分析

陈晓健同志任期十年时间，前5年财务收入主要靠收取会费及通过提供考试、后继教育培训等服务取得工作经费，基本实现财务收支平衡，前5年财务收支相抵后结余34,682.36元。后5年期间，会费收入逐年增加，尤其通过积极与中注协沟通，每年都从中注协取得经费补助，同时，压缩和节约开支，使每年财务收支相抵后结余逐年增加，任期内财务收支累计结余1,958,142.74元，其中后5年财务收支相抵后结余1,923,460.38元。

五、任期截止日省注协财务状况

（一）任期截止日财务状况

经审计，截至2010年5月31日止，省注协资产总额为5,155,463.51元；负债总额为833,668.06元；净资产为4,321,795.45元。

主要资产、负债及净资产项目说明：

1、货币资金3,114,163.32 元，其中：

项目

现金 银行存款

合计

2010年5月31日余额

19,931.90 3,094,231.42 3,114,163.32

2、其他应收款377,460.27元，系海南发展银行存款。

3、固定资产1,663,839.92元，其中: 项目

房屋及建筑物 交通设备 办公设备 网络设备 家具 其他设备

合计

2010年5月31日余额

507,123.25 474,320.00 307,456.95 352,709.72 20,690.00 1,540.00 1,663,839.92

4、应付账款218,585.13元，其中:系2005年5月份收取海口齐盛会计师事务所职业风险金。

项目

内容

2010年5月31日余额

200,954.55 海口齐盛会计师事务所

职业风险金

项目

海南会计所 华兴所

合计

内容 2010年5月31日余额

16,700.00

930.58

218,585.13

职业风险金 职业风险金

5、其他应付款615,082.93元，其中: 项目

各会计师事务所 预收会费 其他 代收公告费 海口齐盛会计所 中注协

代扣个人所得税

合计

内容

履约保证金 个人会费

各种奖金及住房公积金 代收各所上交公告费 会费余额 代收会费款

2010年5月31日余额 486,000.00 41,600.00 49,928.03 25,100.00 10,019.53 2,782.90-347.53 615,082.93

6、净资产4,324,364.23元。其中：

项目 事业基金

固定基金

专用基金

事业结余

合计 2000年5月1日余额

471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55

2010年5月31日余额

2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45

增减额 1,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90 注：a、事业基金离任时比上任时增加1,720,572.76元，系由事业结余转入而增加的。

b、固定基金离任时比上任时增加156,762.18元，系协会新购买的固定资产。c、专用基金离任时比上任时增加225,677.02元，主要系处置宝来汽车增加修购基金56,500.00元,计提职工福利基金105,840.52元（已使用42,504.02元）, 计提职工奖励基金105,840.52元。

d、事业结余离任时比上任时增加 25,888.94元，系尚未分配的事业结余。

（二）任期截止日与上任日财务状况对比

表

二、资产、负债、净资产明细表

金额单位：人民币元 项 目 资产类

2000年5月1日余额

2010年5月31日余额

增减额

现金

货币资金

应收账款

其他应收款

固定资产

资产合计 负债类

应付账款

其他应付款

应缴财政专户款

负债合计 净资产类

事业基金

固定基金

专用基金

事业结余

净资产合计

54,978.36 428,461.76 11,514.69 405,840.27 1,507,077.74 2,407,872.82

18,585.13 183,272.14 13,121.00 214,978.27

471,815.88 1,507,077.74 9,546.02 204,454.91 2,192,894.55

19,931.90 3,094,231.42

377,460.27 1,663,839.92 5,155,463.51

218,585.13 615,082.93

833,668.06

2,192,388.64 1,663,839.92 235,223.04 230,343.85 4,321,795.45

-35,046.46 2,665,769.66-11,514.69-28,380.00 156,762.18 2,747,590.69

00,000.00 431,810.79-13,121.00 618,689.79 ,720,572.76 156,762.18 225,677.02 25,888.94 2,128,900.90

（三）任期截止日资产质量情况

省注协资产总额5,155,463.51元中，货币资金3,114,163.32 元占资产总额的60.41%，固定资产1,663,839.92元占资产总额的32.27%，除其他应收款377,460.27元系海南发展银行存款极有可能无法收回（因海南发展银行1999年被关闭，至今尚未清算完毕）外，其他资产质量较好。

另外，我们已注意到省注协固定资产中房屋及建筑物（白龙南公寓403室、海城大厦504、505、506室共4个套间）账面原值507,123.25元未取得房产证（1994年11月份省注协向省财政厅购买其没收的房产，其中：白龙南公寓403室房产证户主是海南新华会计师事务所，海城大厦504、505、506室因购买前房款未交完尚未办理房产证）。

六、资产保值增值情况

陈晓健同志任职期间，省注协财务收支相抵后结余1,958,142.74元。截至

2010年5月31日止，省注协净资产4,321,795.45元，比接任时净资产2,192,894.55元增值2,128,900.90元，增值97%。

七、审计评价

（一）财务收支真实、合法和效益情况评价

1、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协会计处理遵守了事业单位会计制度以及相关会计规定，其会计信息真实反映了其财务收支情况。

2、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协较好的遵守了有关财经法规，未发现存在违反国家规定的财务收支行为。

3、经审计，陈晓健同志任职期间，省注协财务收支结余1,958,142.74元，资产增值97%，任期内效益性较好。

4、经审计，陈晓健同志任职期间，我们未发现陈晓健同志有不廉洁的行为。

（二）主要业绩

1、推动建立和完善了以理事会、常务理事会和各专门委员会组成的行业管理机制和运作方式，充分发挥会员参与行业管理的作用。

２、组织规范了我省注册会计师行业的管理工作,建立了较完善的行业规章和管理制度。

３、规范了协会秘书处机构建设和作风建设，建立和完善了包括《协会秘书处岗位责任制》等一系列内部控制制度并得到较好执行，使协会秘书处真正成为会员之家。

4、组织开展行业先进性教育、实践科学发展观等一系列政治活动，全面开展行业党建工作。省注协在2004-2006获得先进基层党组织荣誉，2009获得海南省民政厅颁发的先进社会组织荣誉。陈晓健同志个人在2006-2008党建工作中被评为优秀共产党员。

5、建立了内容完备的行业监管体系。通过协会网站率先实现网上业务报备，率先在行业建立诚信档案，推行使用业务报告防伪标识，实现了我省注册会计师行业信息化管理。

6积极推动行业人才建设，组织制定和规范我省注册会计师考试及继续教育的规章和制度。2001、2003获得中注协颁发的培训工作先进单位奖；2004、2007、2009获得中注协颁发的注册会计师全国统一考试组织管理一等奖。

7积极履行行业协会的监督和服务职能，为提升行业整体执业质量，扩大行业交流与宣传，加强行业与政府相关部门的协调与沟通发挥了积极作用。

八、存在问题

1、省注协财务支出中直接用于会员的支出占比太少。从审计的财务收支结果看，省注协的收入主要来源于会员缴纳的会费，但在全部支出中，直接用于会员的支出极少，如与会员直接相关的后续教育培训费其大部分也是另向会员收取。

2、未解决遗留问题

（1）、其他应收款余额380,029.05元（接任前余额），系从海南发展银行存款余额转入。因海南发展银行1999年被关闭，至今尚未清算完毕，该余额极有可能无法收回。

（2）、固定资产——房屋及建筑物（接任前余额，原值507,123.25元）未取得房产证。该房屋及建筑物系1994年11月份省注协向省财政厅购买其没收的白龙南公寓403室、海城大厦504、505、506室，共4个套间，其中：白龙南公寓403室房产证户主是海南新华会计师事务所，海城大厦504、505、506室因购买前房款未交完尚未办理房产证。

九、审计建议

1、加强协会服务职能。省注协在财务上应努力争取主管部门及上级协会的经费支持，同时，调整财务支出结构，压缩非必要支出，尽可能为会员多提供包括免费的后续教育培训在内的各项服务。

2、重视和解决遗留问题。建议省注协指定专人负责，摸清情况，提出解决在海南发展银行存款余额及未取得房产证的房屋办证解决办法，以避免协会资产存在可能流失的风险。

十、审计调整说明

（一）期初数调整：

1、根据事业单位会计制度规定，将接任前已计提折旧冲回，相应增加固定资产和事业结余期初余额236,582.89元，以与离任时点财务状况对比。

2、将其他应付款（1999CPA考试报名费收入）转入事业结余283,797.70

元。

3、调整固定资产与固定基金差额。调增固定基金300,434.89元，调减事业基金300,434.89元。

4、调整银行存款---海南发展银行余额377,460.27元，转入其他应收款。

（二）其他调整:

1、根据事业单位会计制度规定，调整2003已入账海南发展银行存款利息收入2,568.78元冲销。

2、更正调整固定资产与固定基金差额6,140.00元。调增事业基金，调减固定基金。

十一、附件 附件

1、资产负债表 附件

2、财务收支（汇总）表 附件

3、资产、负债及净资产明细表 附件

4、各年财务收支表

海南中欧会计师事务所有限公司 中国注册会计师：

中国 海口 中国注册会计师：

二○一○年九月二十日

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第五篇：改进注册会计师审计报告的几点意见

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改进注册会计师审计报告的几点意见 作者：肖文强 张英明

来源：《财会通讯》2003年第04期