注册会计师考试《审计》巩固练习

第一篇：注册会计师考试《审计》巩固练习

一、单项选择题

1.检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是()。

A.核实是否办理了延期还款手续

B.判断被审计单位的偿债能力

C.判断被审计单位的资信程度

D.计算逾期贷款的金额和比率

2.注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是()。

A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验

B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对

C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确

D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债

3.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是()。

A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

4.在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等);如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会计师认为应按预计承担的义务确认()。

A.资本公积

B.应付账款

C.其他应付款

D.预计负债

5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2009年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2009年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为被审计单位M公司在确认投资收益是()万元。

A.150

B.14

4C.138

D.11

56.被审计单位M企业于2009年1月1日用一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元;投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17%。则被审计单位投资时长期股权投资的初始入账价值为()万元。

A.643

5B.5500

C.5000

D.6600

7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是()。

A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利

B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

8.被审计单位以下内部控制中不妥当的是()。

A.由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券

B.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理

C.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下

D.对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点

9.投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是()。

A.抽样

B.实质性分析程序

C.大量的控制测试

D.细节测试

10.在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是()。

A.财务经理

B.高层管理机构

C.股东大会

D.证券投资部经理

二、多项选择题

1.管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有()。

A.财务杠杆

B.平均利率

C.股东权益回报率

D.每股收益

2.注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向()对象函证应付债券相关内容。

A.债权人

B.债券的承销人

C.证券经纪人

D.债券包销人

3.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有()。

A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单

B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算

C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况

D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行

4.H注册会计师计划测试C公司20×9年末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。

A.了解银行对C公司的授信情况

B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单

C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函

D.重新计算并分析20×9年度长期借款利息

5.A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的有()。

A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率

B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化

C.H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用

D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本

6.下列有关应付债券的内部控制说法不正确的有()。

A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权

B.参与债券发行的会计人员记录应付债券业务

C.债券的回购要有正式的授权程序

D.未发行的债券必须有专人负责

7.注册会计师在确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当()。

A.检查资产负债表上长期股权投资项目的数额与审定数是否相符

B.对被投资单位所在国家和地区受到其他方面影响，使被审计单位转移资金的能力受到限制的情况是否披露

C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况

D.检查当期及累计未确认的投资损失金额是否在附注中披露

8.在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有()。

A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用

B.投资时支付的不含应收股利的价款

C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利

D.投资时支付的税金、手续费

9.下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有()。

A.根据有关合同或文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确

B.对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表

C.索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长期投资业务的管理情况

D.在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值

10.H注册会计师计划测试C公司20×9年末长期投资余额的存在性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有()。

A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函

B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录

C.检查长期股权投资中股票投资的20×9年末市价变动情况

D.向被投资单位寄发询证函

第二篇：注册会计师《审计》巩固练习

一、单项选择题

1、关于经营失败与审计失败的下列表述中，不恰当的是()。

A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

B.审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性

D.经营失败必然会导致审计失败

2、注册会计师在对ABC股份有限公司2010会计报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行了函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于是()。

A.没有过失

B.普通过失

C.重大过失

D.欺诈

3、注册会计师通过了解认为被审计单位内部控制健全有效，因此注册会计师决定依赖其内部控制，并对被审计单位的内控进行了简单的测试，将重大错报风险评价为低水平，进而实施了相对较为简略的实质性程序，但之后发现由于被审计单位串通舞弊最终导致有一项影响财务报表的重大舞弊行为没有查出，于是注册会计师可能被认为负有()的责任。

A.普通过失

B.重大过失

C.推定欺诈

D.欺诈

4、A公司是一家上市公司，其财务报表一直由B会计师事务所实施审计。2010年公司因债务纠纷及发生巨额亏损，导致股民遭到巨大亏损，股民C认为注册会计师在2009年审计报告未对其可持续经营进行说明而向法院提起诉讼，要求赔偿其巨额损失。根据上述内容判断下列说法正确的是()。

A.注册会计师可作为利害关系人提起诉讼

B.股民C可单独对B会计师事务所提出控告

C.注册会计师不需要承担民事赔偿

D.应先由A公司赔偿股民C的损失

5、下列能作为会计师事务所免责的事由是()。

A.在报告中注明：本报告仅供工商登记使用

B.在报告中注明：本报告仅供工商年检使用

C.在报告中注明：本报告仅供贵公司内部使用

D.在报告中注明：对舞弊迹象提出警告

6、如果会计师事务所与被审计单位承担连带责任，则正确的赔偿顺序是()。

A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿

B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

7、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是()。

A.免除赔偿责任

B.减轻赔偿责任

C.赔偿责任不变

D.加重赔偿责任

8、由于Q会计师事务所下属的各个分所均可以Q事务所的名义独立承揽业务，导致某分所为P公司出具虚假审计报告而Q所尚不知晓，给Q所带来严重影响。为避免类似情况的再次发生，Q会计师事务所应采取的针对性措施是()。

A.严格遵循职业道德、专业标准的要求

B.建立健全会计师事务所的质量控制制度

C.与委托人签订审计业务约定书

D.提取风险基金或购买责任保险

二、多项选择题

1、一般而言，如果注册会计师在执业过程中存在以下情况，则有可能导致承担刑事责任的情况是()。

A.在证券交易活动中就资产评估报告弄虚作假的B.给委托人、其他利害关系人造成损失的C.因过失提供有重大遗漏的审计报告的D.在代理记账过程中故意提供虚假证明文件的2、对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师周琳在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定周琳违反审计准则，其原因可能包括的有()。

A.周琳不知道准则中有关监盘的要求而没有实施监盘

B.未实施监盘可能是受到被审计单位的限制，周琳并无过失

C.被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低

D.周琳可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序

3、属于注册会计师避免法律诉讼的对策有()。

A.按规定妥善保管审计工作底稿

B.出具管理建议书

C.审慎选择被审计单位

D.深入了解被审计单位业务

4、在关于注册会计师审计责任的下列各种表述中，最恰当或接近恰当的两种表述有()。

A.在审计的基础上对财务报表发表审计意见

B.按审计准则要求出具审计报告，对财务报表的真实性、合法性负责

C.注册会计师的审计意见只能合理保证财务报表使用者确定已审财务报表的可信赖程度

D.查错防弊，保护资产的安全、完整

5、根据最高任命法院的《司法解释》，如果出现以下情形，人民法院应当认定会计师事务所存在过失的有()。

A.负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业

B.未根据职业准则和规定执行必要的审计程序

C.未能寻求专家意见对特定审计对象直接形成审计结论

D.未能合理利用执业准则和规则所要求的重要性原则

6、事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，下列情形中，应认定为不实报告的有()。

A.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计报告

B.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的内部控制审核报告

C.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的管理建议书

D.出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的验资报告

7、会计师事务所出具不实报告给利害关系人造成损失应承担侵权赔偿责任，事务所如果要证明自己没有过错则应向人民法院提交的证明有()。

A.与该案件相关的执业准则、规则

B.审计工作底稿

C.诚信公约

D.收费标准明细指引

8、下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小确定其赔偿责任有()。

A.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序

B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程序予以证实或者排除

C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明

三、简答题

1、中天华信会计师事务所因利害关系人指控，注册会计师正在积极准备抗辩，请列举可能的抗辩事由来证明自己，从而不承担民事赔偿责任。

2、根据相关的《司法解释》，对于会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任的要求都有哪些?

第三篇：注册会计师考试《审计》自测练习

一、单项选择题

1.如果没有证据表明被审计单位存在违反法规行为，以下说法中正确的是()。

A.注册会计师可推定被审计单位遵守了相关法律法规

B.注册会计师应当咨询有关法律法规监管部门

C.注册会计师无法发表任何意见

D.注册会计师应当尽早与治理层进行沟通

2.在应对舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师常常需要与被审计单位的相关人员沟通。以下有关此类沟通的说法中，正确的是()。

A.如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与管理层沟通

B.通常情况下，拟沟通的管理层应当比涉嫌舞弊人员至少高出一个级别

C.如果注册会计师注意到的可能表明管理层对财务信息做出虚假报告的行为，应当尽早告知适当层次的管理层

D.如果发现在内部控制中承担重要职责的员工的舞弊行为可能对财务报表产生重大影响，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通

3.注册会计师在审计甲股份有限公司20×9年财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是()。

A.向证券监督部门报告，并要求通知广大股民

B.以职业谨慎态度，就这一情况与被审计单位管理层进行沟通

C.运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为

D.与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿

4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，不属于总体应对措施的是()。

A.实施风险评估程序

B.考虑被审计单位采用的会计政策

C.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当注意使某些程序不为被审计单位预见或事先了解

D.考虑人员的适当分派和督导

5.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中不属于舞弊的“机会”因素的是()。

A.内部控制存在缺陷

B.管理层为满足外部预期或要求而承受过度的压力

C.对管理层的监督失败

D.被审计单位所从事业务或所处行业的性质提供了对财务信息作出虚假报告的机会

6.下列不属于侵占资产手段的是()。

A.将个人费用在单位列支

B.盗取或挪用货币资金、实物资产或无形资产

C.在为单位购买钢材时收取回扣

D.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏

7.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括()。

A.选择测试日常会计核算过程中做出的会计分录或调整分录

B.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质

C.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动

D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行

8.有关财务报表审计中对舞弊的考虑，下列说法中不正确的是()。

A.当识别和评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险

B.注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面的存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险

C.了解被审计单位对业绩衡量和评价的最重要的目的是考虑是否存在舞弊风险

D.小型被审计单位拥有的员工通常较少，限制了其职责分离的程度，被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的可能性较大，因而注册会计师无须了解小型被审计单位的内部控制

9.实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不需要参与讨论的是()。

A.信息技术专家

B.项目负责人

C.助理人员

D.主任会计师

10.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早()。

A.告知适当层次的管理层

B.告知适当层次的治理层

C.向监管机构报告

D.征询法律意见

11.对财务信息做出虚假报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的()因素。

A.机会

B.手段

C.借口

D.动机或压力

12.下列情形中不属于舞弊的是()。

A.为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务

B.侵占资产

C.由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元

D.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断

13.甲注册会计师在审计中发现被审计单位有可能存在重大错误与舞弊，则为了查明导致被审计单位财务报表严重失实的错误与舞弊，应主要实施的程序是()。

A.分析程序

B.控制测试

C.实质性程序

D.重新执行

二、多项选择题

1.下列有关注册会计师在考虑违反法规行为对审计报告的影响时，说法正确的有()。

A.如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未能在财务报表中得到恰当反映，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

B.如果被审计单位在财务报表中对该违反法规行为作出恰当反映，注册会计师应当出具带强调事项段的无保留意见审计报告

C.如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制而无法确定违反法规行为是否发生，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，出具保留或无法表示意见的审计报告

D.如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大影响的违反法规行为，注册会计师应当将其视为审计范围受到重大限制，根据审计范围受到限制的程度，出具保留意见或否定意见的审计报告

2.在了解被审计单位及其环境时，下列属于注册会计师应当向管理层询问的有()。

A.管理层对舞弊风险的识别和应对过程

B.管理层对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估

C.管理层就其经营理念及道德观念与员工沟通的情况

D.管理层就其对舞弊风险的识别和应对过程与治理层沟通的情况

3.下列关于特别风险的说法中，正确的有()。

A.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

B.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

D.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效

4.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的认定层次重大错报风险实施审计程序，其中恰当的有()。

A.改变审计程序的范围，包括扩大样本规模，采用更详细的数据实施分析程序等

B.考虑被审计单位采用的会计政策

C.改变实质性程序的时间，包括在期末或接近期末实施实质性程序，或针对本期较早时间发生的交易事项或贯穿于整个本期的交易事项实施测试

D.改变拟实施审计程序的性质，以获取更为可靠、相关的审计证据，或获取其他佐证性信息，包括更加重视实地观察或检查，在实施函证程序时改变常规函证内容，询问被审计单位的非财务人员等

5.如果发现某项错报，认为可能是舞弊导致的，注册会计师应当采取的措施有()。

A.向监管机构报告

B.考虑修改审计程序的性质、时间和范围

C.考虑错报所涉及的人员的职位

D.重新考虑有关人员所作陈述的可靠性

6.下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有()。

A.不相容职务的分离不充分

B.管理层缺乏对信息技术的了解

C.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货

D.晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期

7.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中没有说明舞弊的“动机或压力”因素的有()。

A.内部控制存在缺陷

B.管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响

C.管理层与注册会计师的关系异常或紧张

D.管理层或业务人员受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力

8.A注册会计师在对东方公司20×9年财务报表实施审计的过程中，发现东方公司可能存在与财务信息虚假报告相关的收入确认方面的重大错报风险，针对此风险，A注册会计师拟实施的下列审计程序中与应对此类风险相关的有()。

A.于期末或接近期末时在被审计单位的一处或多处销售及发货现场实地观察销售及发货情况

B.按照月份和产品线(或业务分部)比较当期与以往期间的收入

C.通过函证和更直接的沟通方式(如询问、走访)向被审计单位的顾客确证销售合同的部分或全部条款以及是否存在附加协议

D.按标签号分类排序以测试存货的标签控制，或按照存货的编号顺序检查是否存在漏计或重复编号

9.针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序包括()。

A.向第三方确证销售合同的具体条款

B.对存在的存货短缺现象，按照存货存放地点和货物类型分类并加以分析

C.分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势

D.实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行

10.当表明存在舞弊或可能表明存在舞弊的错报涉及较高级别的管理层时，注册会计师应当采取的措施包括()。

A.重新考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位

B.重新评估舞弊导致的检查风险，考虑是否需要扩大实质性程序的范围

C.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性，包括管理层声明的完整性和可信性，以及作为审计证据的文件和会计记录的真实性，并考虑管理层与员工或第三方串通舞弊的可能性

D.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响

11.在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑()。

A.识别的风险是否重大

B.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

C.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

D.实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险

12.在运用职业判断评估舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当考虑()。

A.识别的风险是否重大

B.识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性

C.将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系

D.实施风险评估程序获取的信息，并考虑各类交易、账户余额、列报，以识别舞弊风险

13.关于治理层、管理层和注册会计师对舞弊责任的表述正确的有()。

A.治理层有责任合理保证财务报表在整体上不存在重大错报

B.防止或发现舞弊是被审计单位治理层和管理层的责任

C.对于注册会计师发现舞弊的责任，注册会计师职业界与社会公众之间存在“期望差距”

D.由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证

14.被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位由于舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层责任的有()。

A.建立旨在防止舞弊的内部控制

B.制定和维护与财务报表可靠性相关的内部控制

C.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

D.监督旨在防止舞弊的内部控制

15.为防止和发现违反法规行为，管理层执行的政策和程序包括()。

A.建立和实施适当的内部控制

B.确保员工经过适当的培训，了解各项行为规范

C.汇集必须遵守的法律法规，保存被投诉的记录

D.了解相关法律法规，确保设计的经营程序符合法律法规的规定

16.注册会计师在对甲公司20×9财务报表进行审计时，发现下列情况，其中属于舞弊的有()。

A.20×9年8月，甲公司对公司所有固定资产进行清理，根据清理结果，公司的总经理建议将厂部尚有一定使用价值，但尚未报废的固定资产全部报废，以减少当年突然飙升的利润率，平衡次年的财务报表，对此，会计主管接受了这一建议

B.20×9年12月，仓库保管员陈明发现4月份入库的产品因气候变潮，出现变质迹象，在年底存货盘点时，陈明等也没有开箱验证这一点，也未向有关人员反映这一情况，致使次年4月份(审计报告已对外公布)这批存货全部报废

C.20×9年3月，甲公司会计员李华因一张已开出的销货增值税专用发票(防伪税控系统开具)抵扣联和记账联丢失，于是重新通过税控机开具了一张一样的销售发票，保留了抵扣联和记账联，并予以入账

D.20×9年4月，甲公司仓库保管员陈明在产品存货入库盘点时发现，盘点数量为116箱，而存货装运单上记录的数量为115箱，经陈明询问，装运部门确认收到的产品为115箱，于是在卸下产品后陈明将多出的1箱产品作为仓库内部资产管理

第四篇：注册会计师《经济法》巩固练习

1、2007年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为()万元。

A、150

B、80

C、70

D、0

答案：B2、营业税的纳税人在提供应税劳务时，其纳税地点是()。

A、纳税人所在地

B、纳税人机构所在地

C、应税劳务发生地

D、接受应税劳务者所在地.答案：C3、下列各项中，属于有限责任公司董事会职权的是()。

A、决定公司的经营方针和投资计划

B、决定公司的经营计划和投资方案

C、对公司增加或减少注册资本做出决议

D、对发行公司债券做出决议

答案：B4、企业用于公益、救济性的捐赠，在本应纳税所得额()以内的部分准予扣除。

A、30%

B、3%

C、5%

D、15%

答案：B5、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当征收营业税的是()。

A、缝纫业务

B、单位将不动产无偿赠与他人

C、以不动产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为

D、以无形资产投资入股，参与利润分配、共同承担投资风险的行为

答案：B6、()是征税的具体根据，规定了征税对象的具体范围。

A、税目

B、税率

C、征税对象

D、计税依据

答案：A7、对于卡拉OK歌舞厅的混合销售行为，应当()。

A、征收增值税

B、征收营业税

C、征收消费税

D、分别核算应纳税额

答案：B8、根据我国《营业税暂行条例》及其实施细则的规定，个人转让专利权取得收入时，其应纳营业税的扣缴义务人是()。

A、转让人所在单位

B、专利权批准机构

C、专利权受让者

D、专利权转让合同的保证人

答案：C9、根据《民事诉讼法》的规定，因不动产纠纷提起的诉讼，应由()人民法院管辖。

A、合同签订地

B、原告住所地

C、被告住所地

D、不动产所在地

答案：D10、根据《会计法》的规定，对故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报表，尚不构成犯罪的，县级以上财政部门除按规定对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处罚外，对单位予以通报，可以并处罚款。对单位所处的罚款金额最低为()元。

A、1000

B、2000

C、3000

D、5000

答案：D11、单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是()。

A、将不动产交付对方使用的当天

B、不动产所有权转移的当天

C、签订不动产赠与合同的当天

D、承受不动产人缴纳契税的当天

答案：B12、甲为合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人。当甲无力用自己的个人财产清偿乙的债务时，乙可以按照法律规定行使的权利是()。

A、代位行使甲在合伙企业中的权利

B、自行接管甲在合伙企业中的财产份额

C、以该债权抵消其对合伙企业的债务

D、依法请求人民生院强制执行甲在合伙企业中的财产份额用于清偿

答案：D13、纳税人白建建筑物销售，其营业税纳税义务发生的时间是()。

A、建筑物完工的当天

B、建筑物产权转给购买者的当天

C、预收营业额的当天

D、销售建筑物并收讫营业额的当天

答案：D14、根据我国《仲裁法》的规定，平等主体的公民、法人和其他组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷，可以仲裁解决。下列符合我国《仲裁法》规定可以申请仲裁解决的是()。

A、甲与其任职单位的劳动合同争议

B、甲、乙两人的遗产继承纠纷

C、甲企业与银行签订的流动资金贷款合同纠纷

D、甲某与村民委员会签订的土地承包合同纠纷

答案：C15、下列关于我国审判制度有关内容的表述，不正确的是()。

A、人民法院审理案件一律实行合议制度

B、合议庭的成员，应当是3人以上的单数

C、人民法院审理案件一律公开宣告判决

D、除特殊案件外，人民法院审理案件实行两审终审制度

答案：A16、保证期间，债权人依法将主债权转让给第三人的，();保证合同另有约定的，按照约定。

A、保证人免于继续承担保证责任

B、保证人在原保证担保的范围内继续承担保证责任

C、保证人免于继续承担保证责任，但经保证人同意转让的除外

D、经保证人同意后，保证人在原保证担保的范围内继续承担保证责任

答案：B17、甲公司根据合同约定，应向乙公司提供货物，乙公司待收到货物后3日内付款。甲公司未按时供货，但却要求乙公司按时付款，乙公司可以行使()。

A、撤销权

B、同时履行抗辩权

C、后履行抗辩权

D、先履行抗辩权

答案：C18、通过直接缩小计税依据的方式实现的减税免税是()。

A、法定式减免

B、税率式减免

C、税额式减免

D、税基式减免

答案：D19、商业企业小规模纳税人的增值税征收率为()。

A、10%

B、6%

C、3%

D、7%

答案：C20、某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已提折旧200万元，转让价款500万元。此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是()。

A、不缴纳营业税

B、应纳营业税5万元

C、应纳营业税15万元

D、应纳营业税25万元

答案：D21、某公司的会计人员刘某伪造会计凭证和会计账簿，但情节较轻尚不构成犯罪。根据《会计法》的规定，刘某的行为应承担的法律责任是()。

A、处以3 000元以上5万元以下的罚款

B、处以5 000元以上10万元以下的罚款

C、处以3 000元以上5万元以下的罚款，并吊销会计从业资格证书

D、处以5 000元以上10万元以下的罚款，并吊销会计从业资格证书

答案：C22、对外销售的应税消费品，其销售额为()。

A、向购买方收取的不含增值税和消费税的全部价款

B、向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税

C、向购买方收取的不含增值税的全部价款

D、向购买方收取的不含消费税的全部价款

答案：B23、甲、乙签订一购销合同，甲为供方，乙为需方，合同价款为20 000元。乙支付给甲 1 000元定金、3 000元预付款，后乙违约，导致合同不能履行。对此，下列说法正确的是()。

A、甲应将1 000元定金、3 000元预付款退给乙

B、乙有权要回1 000元定金，但无权要回3 000预付款

C、甲应退回1 000元预付款

D、乙有权要回3 000元预付款，但无权要回1 000元定金

答案：D24、合伙人向合伙人以外的人转让其在合伙企业中的财产份额时，应当()

A、经代表合伙企业出资额2/3以上的合伙人的同意

B、经其他合伙人的一致同意

C、经其他合伙人2/3以上同意

D、经其他合伙人的过半数同意

答案：B

第五篇：注册会计师《审计》基础练习

一、单项选择题

1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是()。

A.选择和运用恰当的会计政策

B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.选择适用的会计准则和相关会计制度

2.以下说法中不正确的是()。

A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问

B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序

C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。

A.发生

B.准确性

C.完整性

D.权利和义务

4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是()。

A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备

B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中

C.存货的跌价损失是否已抵减

D.固定资产是否有用作抵押的5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是()。

A.实现的销售是否均已登记入账

B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露

C.将下期交易提前到本期入账

D.有价证券的金额是否予以适当列示

6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是()。

A.存在B.完整性

C.权利和义务

D.分类与可理解性

7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。

A.发生

B.完整性

C.准确性

D.计价和分摊

8.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是()。

A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D.将应收账款420万元记为360万元

9.甲公司将2008的主营业务收入列入2009的财务报表，则针对2008财务报表存在错误的认定是()。

A.存在B.发生

C.准确性

D.完整性

10.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是()。

A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度

B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见

C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围

D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

11.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。

A.从财务报表到尚未记录的项目

B.从尚未记录的项目到财务报表

C.从会计记录到支持性证据

D.从支持性证据到会计记录

二、多项选择题

1.以下说法中正确的有()。

A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次

B.财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度

C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代

D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见

2.关于职业怀疑态度，下列说法中正确的有()。

A.职业怀疑态度不能假设管理层的诚信毫无疑问，为了稳妥起见，要怀疑其是不诚信的B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序

C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证

D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

3.为实现对上市公司 “完整性”认定相关的审计目标，注册会计师一般考虑与下列()项目的低估有关。

A.应付账款

B.应收账款

C.管理费用

D.预付款项

4.注册会计师准备执行商业银行财务报表审计，在审计资产负债表表外业务时，注册会计师应当检查相应收入的来源，并实施相关审计程序，以证实()。

A.相关会计记录是否完整

B.金额是否正确

C.计提的减值准备是否充分

D.披露是否充分

5.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括()。

A.计价和分摊

B.完整性

C.发生及权利和义务

D.分类和可理解性

6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括()。

A.总体合理性与其他审计目标

B.与各类交易和事项相关的审计目标

C.与期末账户余额相关的审计目标

D.与列报相关的审计目标

7.下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有()。

A.复核销售发票上记录的数据

B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分

C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致

D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录

8.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对()发表审计意见。

A.被审计单位是否存在违反法律法规行为

B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策

9.在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑()。

A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况

B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

D.管理层作出的会计估计是否合理

10.风险评估程序包括的主要内容有()。

A.了解被审计单位及其环境

B.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险

C.对内控有效性进行检查

D.检查与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录

11.在接受业务委托前，会计师事务所应该获取()信息。

A.客户的诚信程度

B.专业胜任能力

C.执行业务所需时间和资源

D.执行业务必要的素质