第一篇：注册会计师考试试题《审计》
单选题
注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。下列有关短期借款审计证据可靠性的表述中，不正确的是（）。
A、从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠
B、短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠
C、短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠
D、Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，可靠性也较低
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是评价审计证据充分性和适当性时的特殊考虑。外部证据一般比内部证据可靠，所以选项A正确；被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据，比内部控制较差时所提供的内部证据可靠，内部控制较好，则重大错报风险低，所以选项B正确而选项C不正确；选项D属于内部证据，一般其可靠程度较低，所以需其他证据的佐证。
多选题
下列有关注册会计师在实质性程序中实施分析程序的说法中正确的有（）。
A、注册会计师在执行实质性程序时，应当使用分析程序
B、如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序
C、实施实质性分析程序应达到与总体复核中使用分析程序相同的保证程度
D、实施分析程序所采用的手段与风险评估中使用的分析程序基本相同
【正确答案】BD
【答案解析】本题考查的知识点是分析程序。选项A，分析程序在实质性程序中是选择使用的程序；选项C，在总体复核阶段实施的分析程序达不到对特定账户余额和披露提供的实质性的保证水平。
多选题
下列有关注册会计师在实施分析程序时的说法中正确的有（）。
A、实质性分析程序应当和细节测试结合使用
B、当使用分析程序比细节测试能更有效的将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序
C、在风险评估过程中使用分析程序的目的在于了解被审计单位及其环境并评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
D、注册会计师通常会将观察、检查、询问、分析程序、重新执行等程序结合测试内部控制运行的有效性
【正确答案】BC
【答案解析】本题考查的知识点是分析程序。实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用分析程序获取充分、适当的审计证据，选项A不正确；分析程序通常不用于控制测试，选项D不正确。
单选题
下列抽样方法中，适用于控制测试的是（）。
A、均值法
B、比率法
C、属性抽样
D、传统变量抽样
【正确答案】C
【答案解析】本题考查的知识点是传统变量抽样。传统变量抽样（均值法、差额法、比率法）、货币单元抽样适用于细节测试，属性抽样适用于控制测试。
单选题
注册会计师采用均值法对应付账款进行变量抽样。应付账款总的账户有3 000个，选取的样本是80个。假定样本的账面余额为12万元，审计确认的实际金额为14万元，应付账款总体的账面金额为400万元，则推断的总体错报金额为（）万元。
A、467
B、12
5C、160
D、7
5【正确答案】B
【答案解析】本题考查的知识点是传统变量抽样。总体金额的估计值＝14/80×3000＝525（万元）
推断的总体错报＝525－400＝125（万元）。
多选题
下列有关信息技术对审计目标的影响中，不正确的有（）。
A、无效的应用控制增加了一般控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些一般控制本身得到了有效设计
B、在信息技术不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师需要“穿过计算机进行审计”
C、注册会计师首先针对每个具体的审计目标，了解和识别相关的控制和缺陷，在此基础上，对每个相关审计目标评估初步控制风险
D、如果针对某一具体审计目标，注册会计师能够识别出有效的应用控制，在通过测试确定其运行有效后，注册会计师能够减少实质性程序
【正确答案】AB
【答案解析】本题考查的知识点是一般控制对风险的影响与IT控制对审计的影响。选项A，信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响，所以是无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性，即使这些应用控制本身得到了有效设计；选项B，当面临不太复杂的IT环境时，比如在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下，注册会计师可采取传统方式进行审计，即“绕过计算机进行审计”。当面临较为复杂的II环境时，则需要“穿过计算机进行审计”。
单选题
下列关于数据分析的说法中，错误的是（）。
A、数据分析是通过数据记录的格式来提取数据
B、数据分析工具可以用于风险分析
C、数据分析为判断提供支撑并提供见解
D、数据分析工具可以提高审计质量
【正确答案】A
【答案解析】本题考查的知识点是数据分析。数据分析是通过基础数据结构中的字段来提取数据，而不是通过数据记录的格式。
第二篇：注册会计师《审计》考试试题
单项选择题
1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。
A.3;
2B.2;
3C.1;
1D.3;1
2.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。
A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年
B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查
C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务
3.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
4.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()。
A.项目经理
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.被鉴证单位管理层
5.根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A.4B.3
C.1
D.2
6.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告
7.证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()。
A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性
B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序
D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益
8.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。
A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定
B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等
C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”
9.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。
A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
10.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()。
A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B.乙公司管理层应对持续经营报告负责
C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方
11.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。
A.中国注册会计师审阅准则
B.会计师事务所质量控制准则
C.中国注册会计师审计准则
D.中国注册会计师其他鉴证业务准则
答案部分
单项选择题
1.【正确答案】：D
【答案解析】：事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
【答疑编号10030389】
2.【正确答案】：C
【答案解析】：选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
【答疑编号10030382】
3.【正确答案】：C
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
【答疑编号10030364】
4.【正确答案】：C
【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
【答疑编号10030340】
5.【正确答案】：C
【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
【答疑编号10030339】
6.【正确答案】：C
【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
【答疑编号10030336】
7.【正确答案】：C
【答案解析】：注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。
【该题针对“证据”知识点进行考核】
【答疑编号10030322】
8.【正确答案】：C
【答案解析】：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。
【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】
【答疑编号10030313】
9.【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
【该题针对“业务承接”知识点进行考核】
【答疑编号10030298】
10.【正确答案】：B
【答案解析】：既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，乙公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。
【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】
【答疑编号10030294】
11.【正确答案】：B
【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。
【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】
第三篇：注册会计师考试《审计》基础试题
1、单选题
注册会计师因为下列()原因放弃对存货的监盘而实施替代审计程序是不适当的。
A.在存货盘点现场实施存货监盘不可行
B.存货存放在对注册会计师有安全威胁的地方
C.因天气恶劣导致无法盘点存货
D.存货本身属于有毒、有害或放射性物质
参考答案：C
参考解析：【解析】注册会计师仅在无法实施现场监盘的情况下才考虑实施替代审计程序(A正确)。B、D都属于无法实施现场监盘的具体情况。天气恶劣是暂时现象，双方应当另择日期进行盘点与监盘。
2、单选题
在确定了解内部控制的范围时，以下说法中，正确的是()。
A.注册会计师应当了解被审计单位的所有内部控制活动
B.注册会计师可能不需要了解与审计相关的所有控制活动
C.注册会计师应当了解与审计相关的所有内部控制活动
D.注册会计师可能需要了解某些与审计无关的控制活动
参考答案：B
参考解析：【解析】如果多项控制活动能够实现同一目标，注册会计师不必了解与该目标相关的每项控制活动(A、C错，B正确)/注册会计师无需了解与审计无关的控制(D错)
3、单选题
在实施货币资金审计的过程中，如果被审计单位存在以下()事项或情形，注册会计师需要保持警觉。
A.存在少量银行未达账项
B.企业资金存放于管理层个人账户
C.现金交易比例较低
D.在经营业务不多的地区开立银行账户
参考答案：B
参考解析：【解析】A：银行存款通常都会存在未达账项，少量未达账项属于正常情况;C：现金交易比例较低通常属于正常现象，较高时才不正常;D并非不当：只要有业务，就可能需要开立银行账户。
4、多选题
制定总体审计策略时，项目合伙人为计划报告目标、时间安排和所需沟通的性质时，需要考虑的事项有()。
A.与组成部分注册会计师沟通拟出具的报告的时间安排
B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C.与管理层和治理层讨论审计工作的性质、时间安排和范围
D.项目组成员之间沟通的预期的性质和时间安排
参考答案：A,C,D
参考解析：【解析】总体审计策略中的“报告目标、时间安排和所需沟通的性质”的特征是“沟通”和“时间”。A、C、D都带有明显的“沟通”特征;B属于总体审计策略中的审计范围。
5、多选题
会计师事务所应在业绩评价过程中使员工充分了解()是晋升的主要途径。
A.提高专业能力
B.遵守相关职业道德要求
C.提高业务质量
D.遵循执业准则的规定
参考答案：B,C
参考解析：【解析】按规定，会计师事务所在业绩评价过程中应使员工充分了解提高业务质量和遵守相关职业道德要求是晋升的主要途径。
6、多选题
下列情形中，注册会计师应当实施控制测试的有()。
A.评估认定层次的重大错报风险时，预期控制的运行是有效的B.内部控制不存在需要特别考虑的风险
C.评估的认定层次重大错报风险为低水平
D.仅实施实质性程序不能提供认定层次充分、适当的审计证据
参考答案：A,D
参考解析：【解析】存在下列情形之一时，应实施控制测试：在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的;仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
第四篇：注册会计师考试《审计》单项试题
单项选择题
(本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)
1.(本题涉及的考点2015年教材已删除)下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是()。
A.违约、过失、欺诈
B.违约、重大过失、欺诈
C.过失、重大过失、欺诈
D.违约、过失、欺诈、推定欺诈
【答案】A
【解析】选项A正确。对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。
2.(本题涉及的考点2015年教材已删除)针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是()。
A.已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误
B.审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实
C.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明
D.已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”
【答案】D
【解析】选项D正确。根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。”
3.下列关于审计证据的说法中，错误的是()。
A.审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B.审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息
C.审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息
D.在某些情况下，信息的缺乏(如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明)本身也构成审计证据
【答案】B
【解析】选项B错误。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息，包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息。
4.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是()。
A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险
C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关
D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险
【答案】A
【解析】选项A错误。选项A属于“检查风险”的含义，即检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。
5.注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是()。
A.“银行已收、企业未收”项目包含一项2011年12月31日到账的应收账款，被审计单位尚未收到银行的收款通知
B.“企业已付、银行未付”项目包含一项被审计单位于2011年12月31日提交的转账支付申请，用于支付被审计单位2011年12月份的电费
C.“企业已收、银行未收”项目包含一项2011年12月30日收到的退货款，被审计单位已将供应商提供的支票提交银行
D.“银行已付、企业未付”项目包含一项2011年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账
【答案】D
【解析】选项D是因为经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账，属于异常情况，不属于与银行之间的未达账项。
6.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是()。
A.审计业务开始后的任何日期
B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后
C.所审计会计期间截止日
D.注册会计师离开审计现场的日期
【答案】B
【解析】选项B正确。书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日期，但不得在审计报告日后。
7.在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，注册会计师应当假定存在舞弊风险的是()。
A.复杂衍生金融工具的计价
B.存货的可变现净值
C.收入确认
D.应付账款的完整性
【答案】C
【解析】选项C正确。审计准则规定，在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，注册会计师应当基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。
8.有关注册会计师在审计报告中提及专家的工作，下列说法中，正确的是()。
A.如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
B.如果注册会计师确定专家的工作不足以实现审计目的，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
C.注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作，除非法律法规另有规定
D.如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任，应当在无保留意见的审计报告中提及专家的工作
【答案】C
【解析】选项C正确。审计准则第1421号第十五条规定“注册会计师不应在无保留意见的审计报告时中提及专家的工作，除非法律法规另有规定。”
9.下列有关重要性的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性
B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性
C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值
D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险
【答案】B
【解析】选项B错误。注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性，请见教材第二章附录2-1。
10.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性
B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额
C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性
D.控制测试旨在确定控制是否得到执行
【答案】A
【解析】选项A正确。控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
11.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是()。
A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平
B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素
C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性
D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性
【答案】D
【解析】选项D错误。根据被审计单位的特定情况：下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期;(2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露;(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。
12.下列关于了解内部控制的说法中，错误的是()。
A.如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制
B.针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制
C.当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试(2015年教材已删除)
D.应当了解所有与财务报告相关的控制
【答案】D
【解析】选项D错误。注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非所有与财务报告相关的控制。
13.下列关于特别风险的说法中，错误的是()。
A.确定哪些风险是特别风险时，应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性进行判断(2015年教材已修订)
B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
C.管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象
D.如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试
【答案】C
【解析】选项C错误。如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷。
14.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是()。
A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与确定的样本量有关
B.获取更多的审计证据可以弥补这些审计证据质量上的缺陷
C.注册会计师需获取审计证据的数量受其对重大错报风险评估的影响
D.需要获取的审计证据的数量受审计证据质量的影响
【答案】B
【解析】选项B错误。如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
15.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是()。
A.实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额
B.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
C.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平
D.以前审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体的重要性
【答案】D
【解析】选项D错误。以前审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行的重要性越接近财务报表整体重要性的50%。
16.在某些例外情况下，如果在审计报告日后实施了新的或追加的审计程序，或者得出新的结论，应当形成相应的审计工作底稿。下列各项中，无需包括在审计工作底稿中的是()。
A.有关例外情况的记录
B.实施的新的或追加的审计程序、获取的审计证据、得出的结论及对审计报告的影响
C.对审计工作底稿作出相应变动的时间和人员以及复核的时间和人员
D.审计报告日后，修改后的被审计单位财务报表草稿
【答案】D
【解析】审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。
17.下列关于错报的说法中，错误的是()。
A.明显微小的错报不需要累积
B.错报可能是由于错误或舞弊导致的C.错报仅指某一财务报表项目金额与按照企业会计准则应当列示的金额之间的差异
D.判断错报是指由于管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异
【答案】C
【解析】选项C错误。错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异;或根据注册会计师的判断，为使财务报表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报或披露作出的必要调整。
18.注册会计师对被审计单位2011财务报表进行审计，于2012年3月31日出具审计报告，相关审计工作底稿于2012年5月20日归档。关于审计工作底稿的保存期限，下列说法中，正确的是()。
A.自2011年12月31日起至少10年
B.自2011年12月31日起至少7年
C.自2012年3月31日起至少10年
D.自2012年3月31日起至少7年
【答案】C
【解析】选项C正确。审计工作底稿的保存期限为自审计报告日起至少十年。
19.注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。下列各项中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间是()。
A.2011年7月1日至2012年6月30日止期间
B.2011年9月1日至2012年8月31日止期间
C.2011年7月1日至2011年12月31日止期间
D.2011年7月1日至2012年12月31日止期间
【答案】A
【解析】选项A正确。本题中，管理层在编制2011年1月至6月财务报表时，评估其持续经营能力应当涵盖的最短期间为自财务报表日起的12个月。
20.关于注册会计师与被审计单位治理层的沟通，下列说法中，正确的是()。
A.对于与治理层沟通的事项，应当事先与管理层讨论
B.对于涉及舞弊等敏感信息的沟通，应当避免书面记录
C.与治理层沟通的书面记录是一项审计证据，所有权属于会计师事务所
D.如果注册会计师应治理层的要求向第三方提供为治理层编制的书面沟通文件的副本，注册会计师有责任向第三方解释其在使用中产生的疑问
【答案】C
【解析】选项C正确，与治理层沟通的书面记录属于审计工作底稿，审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。选项A错误，在与治理层沟通某些事项前，注册会计师可能就这些事项与管理层讨论，除非这种做法并不适当。例如，就管理层的胜任能力或诚信与其讨论可能是是不适当的。选项B错误，对于审计中发现的重大问题，如果根据职业判断认为采用口头形式沟通不适当，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通。选项D错误，治理层可能希望第三方(如银行或特定监管机构)提供注册会计师书面沟通文件的副本，此时注册会计师对第三方不承担责任。
21.注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是()。
A.应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见
B.可以不与前任注册会计师沟通
C.如果期初余额存在明显微小的错报，无需对此提出审计调整或披露建议
D.如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无需提请被审计单位调整上期财务报表
【答案】C
【解析】选项C正确，注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报，对这类错报不需要累积，因为注册会计师认为这些错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响。选项A错误，注册会计师是对本期财务报表进行审计，不需要专门对对应数据发表审计意见。选项B错误，在接受委托前，必须与前任进行沟通。选项D错误，如果被审计单位上期适用的会计政策不恰当或与本期不一致，注册会计师在实施期初余额审计时应提请被审计单位进行调整或予以披露。
22.如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。
A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试
B.如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果
C.对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据
D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据
【答案】C
【解析】选项C正确，对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。选项A错误，如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。选项B错误，如果控制在剩余期间发生了变化(如信息系统、业务流程或人事管理等方面发生变动)，注册会计师需要了解并测试控制的变化对期中审计证据的影响。选项D错误，如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
23.在利用以前获取的审计证据时，下列说法中，错误的是()。
A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无需测试
B.对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果
C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性测试获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据
D.一般而言，上年通过实质性测试获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力
【答案】B
【解析】选项B错误。鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据。
24.如果被审计单位是上市实体，下列事项中，注册会计师通常不应与治理层沟通的是()。
A.已与管理层讨论的审计中出现的重大事项
B.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员及会计师事务所按照相关职业道德要求保持了独立性的声明
C.审计工作中遇到的重大困难
D.已确定的财务报表整体的重要性
【答案】D
【解析】注册会计师与治理层沟通的事项可能包括在审计中对重要性概念的运用，但不能沟通具体的重要性数值。
25.注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不需评价的是()。
A.专家工作结果或结论的合理性和相关性
B.专家工作涉及使用的所有假设和方法的合理性和相关性
C.专家工作结果或结论与其他审计证据的一致性
D.专家工作涉及使用的重要原始数据的相关性、完整性和准确性
【答案】B
【解析】注册会计师应当评价专家的工作是否足以实现审计目的，包括：(1)专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性;(2)如果专家的工作涉及使用重要的假设和方法，这些假设和方法在具体情况下的相关性和合理性(选项B错误);(3)如果专家的工作涉及使用重要的原始数据，这些原始数据的相关性、完整性和准确性。
第五篇：1994注册会计师考试 《审计》试题
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1994注册会计师考试 《审计》试题
一、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0.5分，共6分）
１、我国独立审计的一般目的是对被审计单位会计报表的（）、（）及会计处理方法的（）发表审计意见。
２、我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、（）与（）和（）组成。
３、注册会计师对委托单位的责任包括（）、（）和不以服务成果的大小决定收费标准的高低。
４、根据符合性测试的目和特点所采用的审计抽样通常称为（）；根据实质性测试的目的和特点所采用的审计后样称为（）。
５、内部控制的基本要素包括控制环境、（）和（）。
二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“Ｏ”表示，错误的用“×”表示。答案正确的，每小题得1.5发；答案错误的，每小题倒扣1分。本题扣至零分为止。不答不得分，也不扣分。本题共２1分）
６、注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。（）
７、会计师事务所到外地承办审计业务，须经当地财政部门批准。（）
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８、注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。（）
９、注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性程序，而在审计测试阶段则由裨性测试方法来代替分析性程序。（）
１０、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。（）
１１、注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作底稿，工及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。（）
１２、即使企业银行存款帐户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（）
１３、注册会计师对企业应收帐款帐龄进行分析的目的在于取得应收帐款可收回性及坏帐备抵充分性等方面的证据。（）
１４、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证证券的存在性和金额准确性。（）
１５、注册会计师通常通过审查有关负债项目即可查实受留置权限制的固定资产的所有权，但应同时查明这些固定资产是否存在。（）
１６、即使某一应付帐款明细帐户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（）
１７、当登记注册的货币与记帐本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资--------------------------精品 文档-------
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均已按第一期首次收出资额时的市场汇价折合。（）
１８、在审查盈余公积的使用时，注册会计师应查实被审计单位公益金仅仅用于职工集体福利。（）
１９、凡在外勤审计结束日前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位高速会计报表；凡在外勤审计结束日后发生的期后事项，则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。（）
三、单项选择题（从每小题的各备选答案中选出正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题１分，共１２分）
２０、为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为（）。
Ａ.独立审计准则 Ｂ.审计质量控制准则 Ｃ.注册会计师职业道德准则 Ｄ.注册会计师后续教育准则
２１、取得从事证券相关业务资格的会计师事务所，每年应从业务收入中计提４％以上的（）。
Ａ.职业责任保险金 Ｂ.事业发展基金 Ｃ.违约赔偿金 Ｄ.风险准备金
２２、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据。
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Ａ.检查 Ｂ.计算 Ｃ.分析性复核 Ｄ.估价
２３、注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
Ａ.局面证据 Ｂ.口头证据 Ｃ.实物证据 Ｄ.环境证据
２４、如果同一期音不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均数 Ｄ.加权平均数
２５、注册会计师按照既然定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（）。
Ａ.可容忍误差 Ｂ.误差 Ｃ.错误 Ｄ.应调整审计差异
２６、在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条及未提现支票，应（）。
Ａ.通知被审计单位及时入帐
Ｂ.在“库存现金盘点表”中注册或作必要调整 Ｃ.将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表” Ｄ.要求被审计单位在资产负债表相关附注册中列示
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２７、对于结帐日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与帐面成本不符，注册会计师应（）。
Ａ.提请被审计单位按市价进行调整 Ｂ.在审计报告中增设说明段予以披露
Ｃ.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明 Ｄ.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致
２８、为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确，注册会计师可通过（）加验证。
Ａ.简易抽查 Ｂ.符合性测试
Ｃ.现场观察存货的流动与控制 Ｄ.询问内部控制相关人员
２９、注册会计师要验证企业长期投资是否超过其净资产的５０％，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是（）。
Ａ.审计计划阶段 Ｂ.符合性测试阶段 Ｃ.对被投资单位验资时 Ｄ.审计完成阶段
３０、对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应当（）。
Ａ.提请被审计单位予以披露 Ｂ.在审计报告中反映
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Ｃ.在审计报告中增设说明段予以反映 Ｄ.编制重要事项说明，并作为审计报告附件
３１、如果投资者以贷币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。
Ａ.如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。
Ｂ.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对 帐单
Ｃ.被审验单位银行存款收款凭证和银行对帐单 Ｄ.被审验单位银行存款收款凭证和银行转帐凭证
四、多项选择（从每小题的备选答案中选出正确的多个答案，将共英文大写字母编号填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。每小题１分，共１５分）。
３２、注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有（）。
Ａ.《中华人民共和国注册会计师法》 Ｂ.《中华人民共和国审计法》 Ｃ.独立审计准则 Ｄ.企业会计准则
３３、会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有（）。
Ａ.独立性 Ｂ.客观性
Ｃ.自身能力 Ｄ.被审计单位管理当局的品行
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３４、我国注册会计师如不按独立审计准则要求执业，可由省级以上人民政府财政部门给予（）等行政处分。
Ａ.没收违法所得 Ｂ.罚款 Ｃ.警告
Ｄ.暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书
３５、注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括（）。
Ａ.被审计单位声明书 Ｂ.有关内部控制情况 Ｃ.管理人员的素质 Ｄ.各种管理条件和管理水平
３６.注册会计师通过符合性测试获取适当的审计证据时，应考虑（）等因素。
Ａ.会计报表项目的分类反映是否恰当 Ｂ.内部控制是否存在、有效 Ｃ.会计记录金额是否恰当
Ｄ.内部控制在被审计期间是否一贯遵守
３７、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）。
Ａ.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 Ｂ.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 Ｃ.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 Ｄ.评估的固有风险越高，所需的审计证据数量就越多
３８、资产评估报告附件部分应包括的资料有（）。
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Ａ.作为评估依据的主要文件 Ｂ.财产清单及各类资产评估明细表
Ｃ.委托单位提供的有关财务会计报表及有关资料 Ｄ.评估后的资产价格情况、增减说明等
３９、被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项内，除非其为（）。
Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款 Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投资者缴入的投资款
４０、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，注册会计师应查实（）。
Ａ.资产负债表中应收票据的数据与审定数相符 Ｂ.资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现 票据
Ｃ.已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说 明
Ｄ.长期应收票据未列示于流动资产项内
４１、注册会计师通常可根据（）等标准对被审计单位长期投资入帐价值加以确认。
Ａ.财产鉴定价值 Ｂ.实际支付的价款
Ｃ.资产评估并经确认的价值 Ｄ.投资各方协议定价
４２、注册会计师针对融资租入固定资产而实施审计程序时，除可参照经营性租赁相关审计程序外，还应审查（）。
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Ａ.租入固定资产是否确属企业必需 Ｂ.租入固定资产折旧的计提是否正确 Ｃ.租入固定资产是否已登入备查簿 Ｄ.租入固定资产计价是否正确
４３、下列各项中属于固定资产内部控制符合性测试的有（）。
Ａ.固定资产的取得是否与预算相符 Ｂ.固定资产折旧是否与其磨损程度相符
Ｃ.资本性支出与收益性支出的区分是否与企业有关规定相符 Ｄ.购入固定资产的入帐价值是否与相关原始凭证相符
４４、以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付帐款环节发生错误或舞弊的有（）。
Ａ.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应提交财会部门 Ｂ.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
Ｃ.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 Ｄ.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
４５、如果要确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师实施的审计程序可能包括（）。
Ａ.抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准 Ｂ.抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确
Ｃ.分析比较同一产品前后的直接材料成本，查时是否存在重大波动 Ｄ.检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当
４６、被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（）。
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Ａ.明确管理当局的会计责任 Ｂ.为审计意见提供直接证据 Ｃ.在一定程序上保护注册会计师 Ｄ.避免注册会计师与管理当局产生误解
五、简答题（在各小题两面简要写出答案。共１７分）
４７、会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种对策避免或减少法律拆讼？
４８、在确定应收帐款函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下不应采用否定式函证？
４９、注册会计师李新对新成立的Ａ公司进行会计报表审计，发现其固定资产帐簿有如下会计记录：
借：固定资产－－甲仓库 １９８０万元 贷：应付票据－－抵押票据 １０００万元 长期投资－－其他投资 ９８０万元
经审查，李新发现Ａ公司以转让其所持Ｂ公司的部分股份９８０万元给Ｃ公司（假定Ｂ公司为非上市公司，转让价为帐面价），并承担Ｃ公司为建筑甲仓库的抵押借款1000万元为条件，获得甲仓库（假定甲仓库由某一建筑单位承建）。
请问：李新如需确定该固定资产金额准确性及所有权归属性，应实施哪些重要的审计程序？
５０、简述注册会计师编制审计报告说明段的基本情形及基本内容，并说明审计报告说明段与验资报告说明段的主要区别。
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