第一篇：税务筹划_税收筹划期末复习试题
会计学专业《税务筹划》复习范围
选择题
1.累进税率下，固定资产折旧采用（A）法使企业承担的税负最轻。A．直线摊销
B．年数总和法
C．双倍余额递减法
D．无所谓 2.增值税小规模纳税人适用的增值税征收率为（D）17% B、13% C、6% D、3% 3.下列哪项不是税率差异技术的特点（C）。A.技术较为复杂
B.运用税率筹划原理 C.运用相对收益筹划原理
D.适用范围较大
4.有时加速折旧反而会加重企业的税收负担，例如（A）A、当企业购入固定资产的初期恰好可以享受定期免税政策时 B、当企业固定资产数额相当巨大时 C、当企业固定资产平均折旧年限很长时 D、当企业购入固定资产的净残值过大时
5.下列关于企业所得税纳税人的筹划错误的是（D)A、一般来说，非居民企业负担有限纳税责任，税负低于居民企业
B、在投资初期分支机构发生亏损的可能性比较大，宜采用分公司的组织形式，其亏损额可以和总公司损益合并纳税。
C、当公司经营成熟后，宜采用子公司的组织形式，以便充分享受所在地的各项税收优惠政策。
D、从总体税负角度考虑，独资企业、合伙企业一般要高于公司制企业，因为后者不存在重复征税问题。
6站在节税角度，下列税款筹划说法错误的（D）
A、和直接收款相比，采用分期收款方式销售商品，可以起到延迟纳税的效果
B、买断方式代销时委托方节约增值税支出，受托代销企业税负增加。将企业作为一个整体来筹划，实际中可通过调整金额弥补代理企业损失 C、销售折扣销售方式缴纳增值税较多，尽量少采用
D、收取的押金超过二年以上的计缴增值税，但可得到延缓一年纳税的好处。
7.下列关于费用筹划方法错误的是（C）
A、通过选择存货计价方法而改变销货成本，进而实现递延纳税
B、当期亏损或者处于减免所得税期间，延迟确认费用，延缓费用到后期实现。C、当企业盈利时，推迟确认固定资产大修理费用，减少所得额
D、应尽量向金融机构贷款，以免遭税收机关对超额利息的剔除 8.下列关于土地增值税筹划手段错误的是（D）
A、将可以分开单独计价的部分从整个房地产中分离，减少应税收入。B、销售精装房分别签订购房合同和装饰装潢合同。
C、纳税人建造普通标准住宅出售，增值额占扣除项目金额达到21％的，可以适当降低价格以减增值额。
D、假设房地产开发企业支付土地出让金成本较高，开发成本也比较大的情况下，可以考虑按项目分摊利息支出，获得大的扣除。
10.某企业通过测算，认为申请一般纳税人资格更合适，其采用税务筹划技术是（C）A、减免税技术
B、分割技术
C、税率差异技术
D、会计政策选择技术
实现含税销售额为90万元（税率均为17%）。2010年1月份主管税务机关开始新一年的纳税人认定工作，该企业依据税法认为自己虽然经营规模达不到一般纳税人的销售额标准，但会计制度健全，能提供准确的纳税资料，可以申请认定为一般纳税人。因此，该企业可以进行纳税人身份的选择。
实际含税增值率＝（90－50）/90×100%＝44.4% 税负平衡点增值率＝3%×（1＋17%）/17%×（1＋3%）＝20.05% 实际增值率大于平衡点增值率，一般纳税人税负要重于小规模纳税人。因此企业不应申请认定为一般纳税人，而是维持小规模纳税人身份更为有利
若为一般纳税人，应纳增值税＝90/(1+17%)×17%－50/(1+17%)×17%＝5.81万元 若为小规模纳税人，应纳增值税＝90/(1+3%)×3%＝2.62万元
3.某大学教授研究应用经济学,经常受邀到全国各地讲学，2008年湖北一家公司和深圳另一家公司同时邀请他前往授课，讲课时间为6天，但是时间重叠了。湖北公司提出给该教授课酬为5.5万元，交通等费用自理；深圳公司只支付5万元，但是负责支付该教授来深圳授课的全部费用,按照该教授到深圳讲课的惯例,他的费用大概为5000元。但是,由于授课时间重叠,请从税收筹划的角度来帮助该教授决策应该到何地讲学能获得最大化的税后收入? 答：
劳务收入按次征收并适用于20%～40%三级超额累进税率。如果把该教授的费用计入其授课报酬之中，必然会虚增其净收入而适用于更高的税率档次多纳税。
接受湖北授课净收入=55000－[55000×（1－20%）×30%-2000]-5000=38800（元）接受深圳授课净收入=50000－[50000×（1－20%）×30%-2000]=40000（元）按照税后收入最大化原则，该教授应该接受深圳授课邀请。1.什么是税务筹划？
税务筹划，是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。
税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益。
税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。
税务筹划是利用税法客观存在的政策空间来进行的，这些空间体现在不同的税种上、不同的税收优惠政策上、不同的纳税人身份上及影响纳税数额的基本税制要素上等等，因此应该以这些税法客观存在的空间为切入点。的。
1、偷税
答案：《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。
2、税务行政诉讼
答案：税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的税务具体行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对税务具体行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁判的司法活动。
3、企业的额外税负
答案：作为成本的企业税收首先是由国家税法规定的，由于种种原因，企业实际支付的税款可能超过按税法计算出来的应纳税额，超过的部分就构成了企业的额外税负。
4、税务登记
答案：税务登记是税务机关对纳税人的生产经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一系列法定制度的总称，同时也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项书面证明。
5、税收筹划
答案：税收筹划是纳税人（法人、自然人）依据所涉及到的现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”以及 “非不允许”与“非不应该”的项目、内容等，对经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的谋划和对策。
6、增值税纳税义务人
答：增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
7、出口退税 答：出口退税是指对货物在出口前实际承担的税收负担，按规定的退税率计算后予以退还(对出口额小于总销售额50％的企业则采取按进项税额抵扣)。
8、兼营行为
答：同一纳税人既经营增值税的销售行为，还经营营业税的应税劳务，并且这两类经营活动间并无直接的联系和从属关系，则称为兼营行为
9、营业税的征税范围
答案：营业税的征税范围是指在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的所有应税行为，具体包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产及销售不动产。
1、案情：时下，增值税专用发票问题比较多，是各地税务机关查处的重点问题之一。如2003年5月的一天，常州市国税局稽查局接到一个举报，说某个体工商户代开增值税发票。
当稽查人员根据举报线索到某服装厂进行纳税检查时，发现所举报的业务的确存在问题：发票开出方与货款接受方不一致，认定该经济业务为代开发票行为(或从第三方取得发票)。
当稽查人员对该业务作进一步了解时才知道：原来一个在常州市某百货商场从事纽扣生意的个体工商户李某，与该服装厂谈妥服装辅料——纽扣的供应业务。当服装厂的王经理要求提供能够抵扣17％的增值税专用发票时，李某满口应承。在具体操作过程中，李某根据服装厂的要求，从天津购进价值38 587．50元（不含税）的纽扣时，就要求天津某商场将增值税专用发票直接开到该服装厂。购货款由个体户当场付现金，回来后再与服装厂结算。
从经营过程上看，服装厂的王经理向个体户李某购买纽扣，李某根据王经理的品种、规格、数量等要求购进纽扣，再将纽扣销售给服装厂王经理。
税务机关认为：服装厂将货款支付给个体户李某，并向其购买纽扣，应取得李某开具的发票。而本案李某并未开具发票，而是将天津某商场的发票提供给服装厂，因此，李某的问题是让他人为自己代开增值税专用发票，而服装厂的问题是未按规定取得发票。
按规定，服装厂取得第三方的增值税专用发票，属于未按规定取得发票行为，所取得的增值税专用发票上注明的增值税款6 559．88元不予抵扣，同时根据《增值税专用发票管理办法》对该企业的行为罚款10 000元。
类似的案例可以在任何一个国税的税务稽查部门都比较容易地找到。分析该案例，对我们从事税收策划不无帮助。而实际操作上，显然是个体户李某为服装厂代购纽扣。李某与服装厂的业务实际上是一代购行为，遗憾的是他们缺乏相关的手续，从而使代购行为变成经销行为受到税务机关的处罚!怎样做才能免于受罚呢？
答案：
(一)筹划分析
对于货物的代购行为，有关法规早就作了规定，如果涉及此类业务的双方能够有一方认真研读一下有关文件精神，或者事先请教一下税收策划专家，补税罚款的消极后果完全可以避免!作为代购行为，在具体的经营活动中要注意把握以下几点： 1．要明确代购关系。在该案例中，经营纽扣的个体户李某与服装厂洽谈并明确该业务时，服装厂要与李某签订代理业务合同，明确代购货物的具体事项以及与此有关的权利和义务。2．个体户李某不垫付资金。当服装厂与李某明确代购业务关系之后，应该先汇一笔资金给李某，然后由李某利用这笔资金出去采购纽扣。
3．个体户李某以服装厂的名义购买纽扣。李某按照服装厂的要求购买货物，同时索要有服装厂抬头、税号以及其内容都与实物相符的增值税专用发票，并将发票与货物一起交给服装厂。
4．李某与服装厂根据代理协议中议定的服务费标准结算手续费，结算相关的手续时要有合法的手续和凭证。(二)筹划点评
本案例是最低层次的税收筹划，是企业的经营者必须掌握的经营技巧。1994年税制改革以后，割断了小规模纳税人与一般纳税人直接经营的纽带，发票违章的问题不断出现。如果我们对有关经营手段和方法方面的规范比较熟悉并通过以上的程序进行操作，就可以在小规模纳税人与一般纳税人之间筑起一个货物流通的桥梁。
附录
(一)关于代购货物的规定
财政部、国家税务总局财税字(094)026号通知中明确：代购货物行为，凡同时具备以下条件的，不征收增值税；不同时具备以下条件的，无论会计制度规定如何核算，均征收增值税。1．受托方不垫付资金。
2．销售方将发票开具给委托方，并由受托方将该项发票转交给委托方。
3．受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额(如系代理进口货物则为海关代征的增值税额)向委托方结算货款，并另外收取手续费。(二)关于接受票据问题
国家税务总局《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发[1995]192号)规定：购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣。
(三)《增值税专用发票使用规定》规定：未从销售方取得专用发票为未按规定取得发票。未按规定取得发票的，其进项税额不予抵扣。
5、某年1月4日，普利安达税务事务所的注册税务师李刚接受江淮卷烟厂委托，对其上年度的纳税情况进行风险评估。
李刚对该企业的生产经营的涉税情况进行了比较全面的检查。发现：
1、上年1月1日企业库存外购烟丝的进价成本为48 600 000元，先后从黄河烟叶加工厂购入烟丝10批，价款为20 000 000元，增值税专用发票注明增值税税额为3 400 000元；从东源实业供销公司购进烟丝8批，价款为30 000 000元，增值税专用发票上注明的税款为5 100 000元。上年12月31日企业账面库存外购烟丝的进价成本为49 200 000元。
上年度销售卷烟取得销售收入17800万元，销售数量7120标准箱。公司上年度申报并实际缴纳消费税66 348 000元（适用税率56%）。请问：江淮卷烟厂的税务处理方法存在什么问题？
2、检查中还发现：江淮卷烟厂还有从其他烟丝加工厂购进的少量烟丝，支付价税合计100 000元(普通发票)，江淮卷烟厂的财务人员将这些发票混入管理费用中列支了。李刚告诉该厂的财务负责人，这些发票中所含的消费税同样也可以抵扣，财务人员不解地问，普通发票也可以抵扣消费税吗?李刚告诉他，不仅可以抵扣，而且比增值税专用发票所抵扣的税款更多呢。这么一说，就使该厂的财务人员更不理解了。请你告诉他这是为什么？
答案：
1、对于该企业，其正确的做法是：用外购已税烟丝生产的卷烟，可以从应纳税消费税税额中扣除购进原料已缴纳的消费税，仅指从生产企业购进的烟丝。所以江淮卷烟厂对于外购已税消费品，当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款为：
当期准予扣除外购应税消费品买价= 48 600 000+20 000 000—49 200 000
＝19 400 000(元)
当期准予扣除的外购应税消费品的已纳税款= 19 400 00030％= 5 820 000（元）
按当期销售收入计算的应纳消费税额为：
应纳消费税额＝178 000 000X56％+7120X150 ＝100 748 000(元)
则企业当期实际应纳消费税税款为：
当期实际 = 按当期销售收入 —
当期准予扣除的外购
应纳税款
计算的应纳税额
应税消费品的已纳税款
＝100 748 000—5 820 000＝94 928 000(元)
而实际上，该企业将从东源实业供销公司购进的8批价款为30 000 000元的烟丝，也作了抵扣，从而造成少缴消费税28 580 000元。对此，如果以后由税务机关稽查发现，则属于偷税行为。作为税务代理则属于自查，企业可以自我更正。江淮卷烟厂2003年少缴消费税28 580 000元，应该补提消费税。
2、为了帮助该厂的财务人员理解其中的奥妙，李刚就以100 000元的烟丝为例做了一个计算和分析。
对于价款为100 000元的普通发票，那么允许抵扣的消费税为：
000÷1．03X 30％＝29 126．21(元)
若取得的是增值税专用发票，那么允许抵扣的消费税为：
000÷1．17X30％＝25 641．03(元)
对于同样是100 000元的烟丝，取得普通发票比取得专用发票多抵扣消费税：
126．21—25 641．03＝3 485．18(元)
该笔业务，无论是开具的普通发票，还是增值税专用发票，只要其应税消费品是从生产企业购进的，都可以计算抵扣消费税。至于增值税，就要具体问题具体分析了。
对销售方来说，无论是开具何种发票，其应纳增值税和消费税是不变的，对购买方来说，要看具体情况，对于小规模纳税人来说，由于小规模纳税人不享受增值税抵扣，所以并不增加税收负担。很显然，对于小规模纳税人的购买者来说，在这里普通发票的“身价”超过了专用发票。可是对于一般纳税人来讲，由于普通发票不能抵扣增值税的进项税额，虽然增加了消费税的抵扣数额，但是减少了增值税的抵扣数额，因此，要对其做具体的分析和计算，最终作出具体权衡。
江淮卷烟厂当期实际应纳消费税额 = 94 928 000—29 126．21 =94 898 873.79(元)
8、将农牧产品的生产部门分设为一个企业
对一些以农牧产品为原料的生产企业，如果从生产原料到加工出售均由一个企业完成，企业使用自产的农牧产品原料是不能抵扣进项税额的，增值税负担较重。此时，可以将农牧产品原料的生产部门独立出去，以减轻税负。
例如，乳品厂通常都自设有牧场和乳品加工厂。牧场喂养奶牛，提供原奶；乳品加工厂将原奶加工成各种乳制品出售。根据现行税收制度规定，这种乳品厂属于工业企业，适用17％的增值税税率，全额按17％税率计算销项税额，而该企业可以抵扣进项税额的主要有饲养奶牛所消耗的饲料，饲料包括草料和精饲料。草料大部分为向农民收购或牧场自产，但只有向农民收购的草料经税务机关批准后，才可按收购额的13％扣除进项税额；精饲料由于前道环节(生产、经营饲料单位)是免税(增值税)的，而本环节又不能取得增值税专用发票，当然不能抵扣。这样企业可以抵扣的项目仅为外购草料的13％，以及一小部分辅助生产用品，这样，企业的实际增值税税负是很高的。
假定乳品厂每天销售额为46800元(含税)，平均每天外购的草料价值为500元，每天的生产成本及开支的其他期间费用假定为w。则该厂每天应缴纳的增值税额为：
46800÷(1+17％)X17％-500X13％=6800-65=6735(元)
每天的经营利润为：
46800÷(1+17％)-(500-500Xl3％)-W=39565-W(元)分析一下该企业税负偏重的原因，在于牧场生产原奶却不能享受增值税对农业生产者免税的待遇，乳品加工厂使用原奶却不能享受收购农产品依购买价的13％计算进项税额的优惠政策。
为此，该企业将牧场和乳品加工厂分为两个独立的企业法人，分设后，牧场自产自销未经加工的鲜奶属于农业生产者销售自产农产品，可享受增值税免税待遇；乳品加工厂从牧场购进鲜奶，属于收购农产品，可按收购额计提l3％的进项税额，其税负将大为减轻。
如上例，该厂分设后假定每天牧场向乳品加工厂提供鲜奶价值20000元，乳品加工厂将鲜奶加工后仍然以46800元(含税)的价格对外销售。其他的费用开支同前面一样。
对于牧场而言，由于享受增值税免税待遇，其每天向农民外购的草料不能计算抵扣增值税进项税额，也不计算增值税销项税额，即不承担增值税负担。
对于乳品加工厂而言，其每天向牧场购进的20000元鲜奶依13％的扣除率计算抵扣增值税进项税额，草料不在乳品加工厂计算抵扣增值税进项税额。则乳品加工厂每天应缴纳的增值税额为：
46800÷(1+17％)X17％-20000x13％=4200(元)两个厂总体每天的增值税负担为4200元，总体每天的经营利润为：
46800÷(1+17％)-(20000-20000Xl3％)+20000-500-W=42100-W(元)与分设前相比，两个厂每天总体缴纳的增值税减轻了2535元，总体经营利润增加了2535元。
在本例中，如果牧场将提供给乳品加工厂的鲜奶价格提高，总体的增值税负担还会减轻。假定每天牧场向乳品加工厂提供的鲜奶量同以前一样，只是价格提高到25000元。其他条件仍同前面一样。此时牧场照样不承担增值税负担，而乳品加工厂每天应缴纳的增值税额变为：
46800÷(1+17％)X17％-25000x13％=3550(元)两个厂总体每天的增值税负担为3550元，总体每天的经营利润为：
46800÷(1+17％)-(25000-25000x13％)+25000-500-W
=42750-W(元)与提高鲜奶价格前相比，两个厂每天总体增值税负担降低了650元。之所以将牧场提供的鲜奶价格提高会带来增值税总体负担的降低，是因为对于乳品加工厂而言，鲜奶的价值可以依13％的扣除率计算抵扣增值税进项税额；而对于牧场而言，鲜奶的价值不用计征增值税。那么鲜奶的价值越高，两个厂总体缴纳的增值税负担就越轻。
第二篇：税务筹划
1.税务筹划师前言
税务筹划师(Taxpay strategist)。税务筹划是确立市场经济发展中的一个新兴行业，就是纳税人在合法合理的前提下，运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法”的手段来达到避税、节税、涉税零风险的目的，而使企业降低税务支出而获取最大化的经济利益。
2.税务筹划在国际经济发展中的应用
税务筹划产生于西方，19世纪中叶，意大利的税务专家已经出现，并为纳税人提供税务咨询，其中就包括为纳税人进行纳税筹划，美国、英国等国也早在20世纪30年代就开始在税收实践中加以广泛地应用。在税务筹划的发展历史上，欧洲税务联合会的成立具有重要意义。它极大地促进了税务筹划业的发展。1959年法国巴黎，有五个欧洲国家的从事税务咨询及纳税筹划的人员有了自己行业组织。这一方面说明在这些国家纳税筹划得到了政府的认可。与此同时，纳税筹划已成为了一个新的研究领域，对其研究也全面展开和不断走向深入成为一门专业性很强的学科，在企业经营中广泛被使用，也受到人们和政府部门的高度重视。特别是20世纪50年代以来，随着经济全球化不断向纵深方向发展，跨国企业雨后春笋般的出现，这些跨国性的大企业对纳税筹划的需求，进一步地促进了纳税筹划的发展。
3.税务筹划在中国的现状
在我国对税务筹划的研究还很少，主要原因一是市场经济体制建立的比较晚，纳税人的独立经济利益主体身份没有充分体现出来；二是人们对纳税筹划的思想认识偏激，把纳税筹划等同于税收欺诈，尤其是新闻出版对部门对避税方面的书籍由于担心政府部门审查，一度将纳税筹划方面的理论实践书籍视为“禁书”，将其打入冷宫。直接改革开放和十四大确定我国经济体制政策的目标是建立社会主义市场经济体制后，人们的认识才逐渐发生了一些改变，从恐惧到接受，从接受到研究，从研究到应用，逐步对纳税筹划形成了一些认识，但也有待于深化对纳税筹划理论研究和实际纳税筹划工作的实施。
什么是税务筹划
国际专家称：“税务筹划是指纳税人通过经营和私人实务的安排以达到减轻纳税的活动。”“人们合理而又合法的安排自己的经营活动，使之缴纳尽可能低的税收，他们所使用的方法可称之为纳税筹划„„少缴税和递延缴纳税收是纳税筹划目标之所在。”“税务筹划是纳税人通过财务的安排以充分利用税收法规所提供的包括减税在内的一种优惠，从而获得最大的税收。”
国内专家说：“税务筹划是指纳税人通过非违法的避税行为和合法的节税方法以及税务转嫁方法达到尽可能减少纳税的行为。”“纳税人筹划是指纳税人为了实现利益最大化，在不违反法律法规的前提下，对尚未发生或已经发生的应税行为进行的各种巧妙的安排。”“税收筹划是指纳税人在税法许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能地取得节约税收成本的纳税收益。”从国际=国内专家对纳税筹划的论述，本文将税务筹划的定义设定为：“税务筹划是指纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或‘非违法’的手段，以期降低税收成本服务于企业价值最大化的经济行为。”
税务筹划的主要内容
什么是真正意义上的税务筹划？目前理论界对此观点不一，首先应当肯定的是纳税筹划不等于逃脱，逃脱是建立在对税法不理解，违法的基础之上的，这与税务筹划有着本质的区别，税务筹划是指一切采用合法和“非违法”的手段进行纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。
税务筹划应包括四个方面的内容：一是采用合法的手段进行的节税筹划；二是采用“非违法”的手段进行避税筹划；三是采用经济手段，特别是价格手段 进行的税收转嫁筹划；四是归整纳税人帐目，实现涉税零风险。
所谓“合理避税筹划”——避税筹划与节税筹划不同，避税筹划与逃税筹划亦不同，它是以非违法的手段来达到少缴税或不缴税的目的，因此避税筹划既不违法也不合法，而是处在二者之间，故称之为”非违法“。
“合法节税筹划”——研究避税最初产生的缘由不难发现，避税是纳税人为了抵制政府过重的税负，维护自身既得经济利益而进行的 各种逃税、骗税、欠税、抗税等受到政府严厉的法律制裁后，找到的更为有效的规避的办法。
“合理转嫁筹划”——是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格的调整与变动将税负转嫁给他人承担的经济行为。
“实现涉税零风险”——涉税零风险是指纳税人帐目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚。即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。
“偷”税将接受法律的制裁
以“合法节税、合理避税、税务转嫁和实现涉税零风险”为代表的纳税筹划，是在符合税法或至少不违法的前提下进行的，而以“偷”税为代表的“偷、漏、骗、抗、欠”税，绝不是税务筹划，要负担相应的法律责任。
1.偷税的法律责任——偷税是我国税收征管法加以明确的定义，即纳税人伪造、编造、隐匿、擅自销毁帐薄、记帐凭证或者在涨薄上多列支出、或者不列、少列收入、或者经财务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报、不缴或者少缴应纳税款行为。偷税是一种违法行为，应受到处罚。
2.漏税的法律责任——漏税是纳税人无意识发生的漏缴或少缴税款的行为。
3.骗税的法律责任——骗税是指采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税行为虚构成发生了应税行为，将小额的应税行为伪造成大额的应税行为，从而从国库中骗取出口退税款的违法行为。
4.抗税的法律责任——欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
5.欠税的法律责任——欠税是指纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。
值得注意的是缓缴税款不是欠税，按《税收征管法》规定“纳税人如有特殊困难，只要在税务机关核定的纳税期内书面申请并获批准者，即可获得不长于3个月的延期纳税期限。”
4.对中国税务筹划工作实施的展望
从我们对税务筹划的发展和展望大体上分为四个阶段：
第一阶段：（1978年-1994年）：1978年中国确定了改革开放政策，使中国的国门顿开，在中国开始出现了“三资”企业，它们在实际经营过程中普遍的实施纳税筹划，由于种种原因这一阶段人们对纳税筹划持有较敏感和忌讳态度。
第二阶段（1994年-1999年）：1992年中共十四大确定中国经济体制改革方向是建立社会主义市场经济体制，国有企业的改革不断纵深方向发展，使国有企业逐步成为“自主经营、自负盈亏”的法人主体。国有企业在独立的经济利益驱使下，逐步也重视、颁发了部分配套规范规划。另一方面关于纳税筹划方面的书籍大量发行，同时国家征税机关也非常关注纳税筹划工作推行、出版了宣传刊物、设立了纳税筹划专栏，逐步为纳税人提供纳税筹划平台和案例，这一阶段是我国纳税筹划的大发展阶段。
第三阶段（1999年—2001年）：在这一阶段，人们普遍接受纳税筹划理念，并在实践中自觉或不自觉地加以利用，纳税筹划已悄悄地形成了一个行业，但处于无序竞争状态。其原因：一是纳税人对纳税筹划存在大量的现实的市场需求；二是政府已默许纳税筹划的合法性，但还没有具体对纳税筹划的规范性的法规来加以约束，这一阶段由于纳税筹划行业处于无序竞争状态，急需要有关法律法规来加以引导和规范。
5.税务筹划的必要性
实施税务筹划无论从纳税人维护自身权利，还是从完善国家税收法律、法规来讲都是非常重要的。特别是法制补角健全的国家，强调依法治国和强调保护纳税人的合法权利，倡导“用税”的理念，税收是国家提供给纳税人公共产品的价格，毕竟税收是对纳税人经济利益的直接侵犯。在市场经济不是很健全的国家，更是要强调纳税筹划，以便更好地维护纳税人的正当合法的权利/特别加入WTO后，中外企业将在一个更加开放公平的环境下竞争，取胜的关键就在于能否降低企业的成本支出、增加赢利，中国企业要想与国外企业同台竞争，就应该把策略重点放到“节流”即企业内部财务成本的控制上，通过纳税筹划予以控制，对企业来说纳税筹划就变得相当关键。
6.税务筹划师，市场缺口大
2006年，我国税收政策将在许多方面做大幅改革和调整，这将给企业的税务筹划提供新的机会。
从国际发展趋势来看，年税收额在100万元以上的企业都应该设税务经理。在美国、日本、西欧等一些发达国家，85%以上的企业都是通过税务筹划师处理税务，仅在日本，专业的税务筹划师就多达27万人之多，而我国从业人员还不到4万人，市场缺口极大。
企业内部的税务经理，因为控制公司的税务风险和税务成本方面具有重要作用，其薪酬相当丰厚。
专业注册税务筹划师的收入是根据为客户提供服务的价值多少来取得佣金，一般是为客户提供直接受益值的15－30％。
税务筹划亦就是纳税筹划，是国家赋予纳税人的一项基本权力，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动、获取收益的权利，有选择生存与发展、兼并、重组与
破坏的权利。纳税筹划所取得的收益应属合法收益。
税务筹划是企业对社会赋予起权利的具体运用，属于企业应有的社会权利。企业的社会权利是指法律规定并允许的受社会保障的权利。它不应因企业所有制性质、经营状况、贡献大小不同而不等。在税务筹划上，政府不能以外商投资企业与内资企业、国有企业与非国有企业划界，不能对某类企业采取默许或认同态度，而对另类企业则反对和制止。其实，对企业正当的税务筹划活动进行打压，恰恰助长了偷、逃、坑、骗、欠税现象的滋生。因此，鼓励企业依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让企业（纳税人）充分享受其应有的权利（其中包括税务筹划），而不是剥夺其权利，促使其走违法之途。
纳税筹划体现纳税人权利保护原。在征纳税过程中，强调保护纳税人权利显得非常重要。该原则包括：量能裸睡原则、实质课税原则、合理回避税收原则。
7.起步较晚 专业人才极度匮乏
税务筹划在国外已经发展为一个相对成熟的行业，而在国内，尽管早有“四大”等公司在为企业提供相关服务，但税务筹划作为一个行业，与国外相比还处于刚刚起步阶段，人才储备少，专业人才极度匮乏。
“每年临近年底，公司员工都是一个项目接着一个项目，有时候忙得连个人生活上的事情都没有时间处理。”林绥告诉记者。税务方面的专业人才非常紧缺。”
虽然很多企业有会计人员，但是这些会计人员往往对税务知识一知半解，只知道怎么填写报表，甚至不知道一些有利于与不利于自己的税收政策，懂税务知识的高级财务管理人才太少。
西子奥的斯电梯有限责任公司首席财务官范泰祖告诉记者，由于国内税务筹划专业人才紧缺，相当长一段时间内企业只好请国外专家过来帮忙。“以前只要谈到税务筹划，专家的PPT都是英文写的，现在这一块人才慢慢开始本土化了，但还是比较紧缺。”他同时透露，正因为此，从“四大”挖人成为很多企业的选择。
“不管是企业、政府税务主管机构，还是专业的咨询公司，都需要税务筹划师，需求不断增长，而大家都在一个人才库里找人才，自然是供不应求。”林绥说。
据了界，在美国、日本、西欧等一些发达国家大部分的企业都是通过税务筹划师处理税务。仅在日本，专业的税务筹划师就多达27万人之多，而我国目前从业人员还不到4万，市场缺口相当大。
8.行业兴起税务筹划师走向前台
目前，我国税务筹划行业方兴未艾，一些大公司，企业开始专门设立税务部门负责这项工作，同时，税务咨询和代理业务正走向专业化和精锐化。随着企业，咨询公司以及政府税收部门对税务筹划师这一职业开始走向前台，被更多人所关注。
那么，税务筹划师的工作有那些呢？
“很多人认为税务筹划就是为了避税，因此税务筹划师的工作就是想尽办法帮助企业少缴税，甚至逃脱，其实不是这样的。税务筹划的首要目的是为了降低企业风险，帮助企业做好税务规划：其次才是节税，而且是在国家相关税收法规允许的前提下，用好用足国家的各项税收优惠政策，帮助企业节省税收开支。”德勒另外一位税务合伙人蒋颖女士认为。
“税务筹划师在帮助企业合理节税的同时，也引导国内企业遵守国家相关税收法规，成功的税务筹划往往既能使企业承担的税收负担最轻，又能使政府赋予税收法规的政策意图得意实现。”林绥表示。
由此可见，税务筹划师的职责决不仅是避税节税，更不是想放设法钻法律空子，而是考虑如何用好国家政策，使得企业的税收对政府、对企业都有利，处理好维护纳税人合法权益和保护国家税收利益之间的关系。
9.德才兼备税务筹划人才需要有“三心”
一名优秀的税务筹划人才应当具备怎样的素质？作为德勒先生在这一行工作了30年，他总结出三条：
一是守法。“国家法律法规不容侵犯，必须严格遵守，”这是税务筹划人员工作的前提。二是经验。税务筹划是一门实践性很强的科学，即使对国家所有税收法规都一清二楚没有经过企业税收实务的实践，往往还是很难抓住问题的关键，对相关政策也难以做到灵活运用，缺乏判断能力。所以，优秀的饿税务筹划人必须经过多年的实践经验磨练。
三是诚信。任何时候都不能忘记诚信这一准则，对企业，对国家都应抱着诚实守信的原则来工作这样才能赢得信任。
“四大”每年都是招聘税务人才的“大户”，谢英峰同时总结出德勒在招聘相关人员时的“三心”标准：
“决心”。他表示，审计是查过去的帐，而税务筹划师做将来的帐，税务筹划人员必须替客户做决断，尤其在碰到困难时，他要有做好事情的充分决心。
“恒心”。很多事情不是一蹴而就的，不管是为客户服务，还是个人的成长，都需要恒心，需要长期的毅力，来面对紧张的工作，并持之以恒。
“耐心”。凡是涉及到帐目方面的工作都必须有足够的耐心，税务筹划工作同样也是如此，必须要细致，严谨地对待工作。
10.接轨国际税务筹划专才需求增大
“税务筹划”这个名词乍一听有些陌生，其实，它是税务咨询部门的重要工作之一。“四大”每年校园招聘时，招人大户除了审计部门之外，就是税务咨询部门了。
所谓税务筹划，是指“纳税人在税法规定的范围内，在符合税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的精密规划而获得节税收益”。税务筹划人才，是指为企业提供税务筹划服务的专业人才。
“经济发展非常快，制度的变革也快，加上WTO的有关规则和我过加入WTO谈判中做出的承诺，我国税收政策将在许多方面做出大幅改革和调整，对国家税收部门和国内企业也都提出了新的要求，国家的税务制度越来越复杂，都需要税务筹划方面的人才来帮助国内企业适应这一局面。”德勒中国税务合伙人林绥先生告诉记者。
随着中国加入WTO，关税逐步下调，国内企业与跨国企业同台竞争，而跨国企业经过多年的磨练，在税务筹划方面已经领先一步，这就要求国内不论是中小企业还是大企业，都要尽快掌握税务筹划方面的技能，增强企业竞争力；同时，随着新一轮税制改革的深入，税收征管越来越严格，缺乏有效税务管理的企业迫切面临巨大的税务风险，各类企业迫切需要懂
税务政策，税务筹划，能实际操作的税务管理人才，以协助企业顺应国家税收政策降低税收负担，控制税务风险。
另外，随着进入中国的跨国公司越来越多，也有越来越多的国内企业开始走出国门，在这其中双方都涉及到很多前所为有的税收问题，都需要税务筹划师，根据国外的纳税习惯和业务需要，专业的税务筹划师将会成为热点人才。
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第三篇：浅谈税收筹划
浅谈税收筹划
山东省农科院作物所陈晓霞税收筹划是指纳税人在税法许可的范围内，根据政府的税收政策导向，通过对生产经营或投资等活动的事先筹划和适当安排，在不妨碍正常经营的前提下，进行纳税方案的优化选择尽可能减轻税收负担，以获得正当的税收利益的行为；它是社会经济发展到一定水平、一定规模的必然产物，对企业经营的意义十分重大。由于成功的税收筹划可以为企业带来明显的经济效益，因此近年来税收筹划在我国
一、税收筹划的基本特点
1税收筹划以追求最大化为目标
税收筹划作为一种经济行为，其目标在于追求的最大化。即使当前税负水平提高，但若能带来税后利益的增加，这种纳税方案还是可取的。虽然税负的降低在很大程度上能带动税后利益的提高，但税负的提高有时候也可以产生同样的效果，此外，税收筹划过程是围绕着如何充分利用各种有利的税收政策和合理安排税务活动，达到税后利益最大化开展的。2避税和利用税收征管的灰色地带成为税收筹划的重要手段
在税收筹划中，采用与立税精神相一致的涉税行为，能够获取正常的筹划利益；而若能成功地采用与立税精神相悖的涉税行为，例如，避税甚至是逃税，则能够获取超正常的筹划利益。虽然这种筹划要冒较大的风险，而且筹划成本又比较高，但由于其超正常利益较大，在目前我国的税收筹划中已被广泛地使用，特别是避税筹划。此外，利
用税收征管漏洞实施避逃税的情况也比较严重，主要表现为，把应税收入转为灰色收入，利用税务机关对灰色收入的确认困难而达到降低税负的目的。由于目前国家对税务行政司法监督较严密，税务机关在执法程序上必须做到“先取证，后决定”，在未能获取确凿证据之前，往往不能贸然实施行政处理，这无形之中便给筹划者提供了避税的机会。3税收筹划的专业化程度较高
税收筹划能否实现其最大化的目标，关键在于：一是能否找出现行税制存在筹划的空间；二是能否利用这些筹划空间以实现税后利益最大化；三是税收筹划提供的纳税方案能否获得税务机关的认可。要做到以上三点，税收筹划者必须对现行税制和纳税人涉税经济行为有充分的了解，对各项税收政策运用所产生的税后收益有正确的评估，以及对筹划中提供的纳税模式的运行效率及其被税务管理当局认可的程度有准确的把握，而这一切都是建立在筹划者较高素质的基础上。由于纳税人普遍缺乏税收筹划应具备的信息和技能，因此，税收筹划活动大多要由专业人员和专门部门进行。税收筹划的专业化，不仅有效地降低筹划成本，使筹划方案更具可操作性，而且还造就了一支税收筹划的专业队伍，推动了税收筹划行业的形成和发展。
4、税收筹划受税务机关的监督
税收筹划是为特定的人在特定条件下设计的纳税模式，该纳税模式实施的结果表现为一系列的涉税行为。税务机关的主要职能就是对纳税人的有关涉税行为的合法性实施监督与管理，因此，税收筹划者对现行税制的理解和遵循，对税务活动的安排等，只有在获得税务
机关认可时，筹划的目标才得以实现。一旦税收筹划含有的与立税精神相悖的避税逃税行为被税务机关发现，并有足够的证据证明该行为成立，则避税者将根据反避税法被追缴税款；逃税者将依据税收征管法等有关法规除被追缴税款、滞纳金外，还要受到行政处罚，构成犯罪的，还要移送司法部门予以刑事处理。为纳税人提供有违立税精神的税收筹划方案者，也要受到法律的追究。可见，只有合法的税收筹划才可获得法律的保护。税收筹划活动必须接受税务机关的监督，而税务机关的征管水平，对现行税制的理解程度，对避逃税的辨别能力，也将对税收筹划的良性发展起着重要的作用。
税法是处理征纳关系的法律规范，是征纳双方共同遵守的法律准绳。纳税人依法纳税，税务机关也应依法征税。因此，原则是企业进行税收筹划时首先要遵守的最基本司,外资企业注册综合原则
??? 综合原则是指企业不仅要把税收筹划放在整体经营决策中加以考虑，而且要把它放在具体的经济环境中加以考虑。税收筹划是为企业整体利益最大化服务的，它是方法和手段，而不是最终目的。认识不到这一点，企业很可能作出错误决定。正确的态度应该是以企业整体利益为重，采用筹划后的最优纳税方案，虽然不一定能使税负最轻，但能使企业税后收益最大。
具体问题具体分析的原则
税收筹划的生命力在于它并不是僵硬的教条，而是有着极强的适应性。经济情况的纷繁复杂决定了税收筹划方法的变化多端。因此，企业进行税收筹划时，不能生搬硬套别人的方法，也不能停留在现有的模式上，而应根据客观条件的变化，因人、因地、因时的不同而分别采取不同的方法，才能使税收筹划有效进行。换言之，企业进行税收筹划，必须坚持实事求是，具体问题具体分析的原则，否则就会犯张冠李戴、刻舟求剑的错误。充分考虑税收筹划的风险税收筹划需要在市场法人主体的经济行为发生之前做出安排。由于经济环境及其他考虑变数错综复杂，且常常有些非主观所左右的事件发生，这就使得税收筹划带有很多不确性的因素，因而其成功率并非是百分之百；况且，税收筹划的经济利益也是一个估算值，并非绝对的数字。因此，市场法人主体在实施税收筹划时，应充分考虑税收筹划的风险，然后再做出决策。了解主观认定与客观行为的差异在理论上，税收筹划、避税及逃税（偷税）固然有不同的含义，能够进行区别。然而在实践中，要分辨某一行为究竟是属于税收筹划行为，或者是避税行为，还是逃税行为，却比较困难，要通过税务机关的认定和判断。可认定和判断又随主观与客观而有不尽相同的结果。因此，任何纳税人在实施税收筹划策略时，除必须精研有关税收法律的规定外，还应进一步了解税务人员在另一角度的可能看法，否则，一旦税收筹划被视为逃税，就会得不偿失。密切注视税法的变动税收法律规定是决定纳税人权利与义务的依据，也是纳税人安全保障。在实施税收筹划策略的过程中，市场法人主体不仅要了解各种决策因适用已有税收法律的不同，其产生的法律效果或安全程度随之有异，还必须注意税法的变动。税法是处理国家与纳税人税收分配关系的主要法律规范，它常随经济情况变动或为配合政策的需要而修正，修正次数较其他法律要频繁得多。因
此，市场法人主体在实施税收筹划时，对于税法修正的趋势或内容，必须加以密切注意并适时对税收筹划方案做出调整，使自己的税收筹划行为在税收法律的范围内实施。
???我国的专家学者对税收筹划研究也做了大量的工作，但仍然发展缓慢。税收筹划在我国发展缓慢主要有以下几个原因：观念陈旧??、税制有待完善?、税法建设和宣传滞后?、税收征管水平不高等，但随着我国加入WTO和整个国民经济总体水平的提高，我国的税收筹划将面临新的发展机遇。
（1）由于我国税制将与国际惯例接轨，所得税和财产税体系将日益完善和丰富，在整个税制中的地位将逐渐提高，越来越多的个人将加入到纳税人的行列，使纳税人的总量不断增加，全社会的纳税意识会不断提高，对税收筹划的需求会越来越大。??
???（2）税收征管水平的提高和税法建设步伐的加快将使得更多的税源和税基被纳入所得税等直接税体系，偷税的机会日益减少、风险日益增加，使得税收筹划变得日益重要。??
（3）更多的跨国公司和会计师（律师、税务师）事务所将涌入中国。它们不仅直接扩大税收筹划的需求，而且会带来全新的税收筹划的观念和技术，促进我国税收筹划的研究和从业水平的提高。?? 总之，企业税收筹划是社会经济发展到一定阶段的产物，同时也会随着经济的发展愈发显得重要，并将受到广泛的关注。因此，目前国内的税收筹划专业人员应该抓住发展机遇，迅速提高业务能力，抢占国内市场，提高与外资从业机构和人员的竞争力。相应地，立法
机关和税务机关应积极取得专家的协助，重视对税制的研究和改革，加快税收立法和司法建设的步伐，提高税收征管水平，减少税法本身和税收征管中的漏洞，引导税收筹划的健康发展，使我国的税收筹划事业发展到一个更高的水平。1
第四篇：税收筹划-实现税务降本
税收筹划-实现税务降本
税收筹划的目标是使纳税人的税收利益最大化。由于税收都是应税行为发生后才开始缴纳的，这就在客观上为税收前做出筹划提供了可能性。如果经营活动已经发生，应纳税额已经确定，再去图谋少缴税，就不是纳税筹划，而是偷逃税收了。我们在企业的生产经营活动中，应做到税收支付的节约，即节税。
税收筹划包括以下几方面：
（一）避税筹划：是指纳税人采用非违法手段（即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段），利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制（即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞）。
（二）节税筹划：是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。
（三）转嫁筹划：是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。
企业税收筹划的新思路：
（一）利用本国税法规定的差异实施税收筹划 1.利用不同经济性质企业税负的差异实施税收筹划
2.利用行业税负差异实施税收筹划从事不同经营行业的纳税人的税负存在一定差异，这主要体现在以下四个方面：(1)缴纳营业税的不同劳务行业税率不同；(2)从事货物销售与提供加工、修理修配劳务的企业缴纳增值税，而提供其他劳务的企业则缴纳营业税，税负存在差异;(3)不同行业企业所得税税负不同，企业所得税税基的确定没有完全脱离企业财务制度造成企业间税基确定标准不一致，从而导致税负不同;(4)行业性税收优惠政策带来的税负差异。由于存在行业部门间税收待遇上的差别，利润转移、转让定价已成为一种常规性的避税手段。而且纳税人还可以利用从事行业的交义、重叠来选择对其有利的行业申报缴税。3.利用地区税负差异实施税收筹划 4.利用纳税环节的不同规定来进行税收筹划
由于消费税仅在生产环节征收，商业企业销售应税消费品不用纳税。所以一些消费税的纳税人就利用消费税实行单环节征税的法律规定，通过设立关联销售机构，利用转让定价尽可能多地减少生产企业的销售收入，从而达到少缴消费税的目的。(二)利用税法缺陷实施税收筹划 1.利用税法中存在的选择性条文实施筹划 2.利用税法条文的不严密进行税收筹划 3.利用税法条文的不确定实施税收筹划 以上介绍的是进行税收筹划的基本思路，筹划的实施必须有一定的经济环境和配套措施作为前提。操作性纳税筹划方案的设立还要考虑纳税人所处的行业、规模、企业形式及纳税税种，综合性极强。
企业税收筹划的方法
（一）减免税技术
（二）税率差异技术
税率是决定纳税人税负高低的主要因素之一。各税种的税率大多存在一定的差异。例如，增值税的一般税率是17%，营业税的税率多为3%或5%，两者存在比较大的差异。即使是同样的税种，项目不同，税率也是有差异的，例如消费税设有14个税目，各税目的税率就存在差异，最高45%、最低3%。税率差异技术就是尽量利用税率的差异，使减少的税收达到最大化的税收筹划技术。运用好税率差异技术，纳税人就可以根据国家有关法律和政策合理、合法地安排好经营、管理、理财等涉税活动，减轻自己的税收负担。
（三）分拆技术
（四）扣除技术
企业所得税法规定，在计算应纳所得额时，纳税人准予扣除与其取得收入有关的成本、费用、税金、损失和其他支出的金额。
（五）抵免技术
（六）延期纳税技术
是尽量使纳税人延期缴纳税收而取得相应税收利益的税收筹划技术。因为资金时间价值的存在，延期纳税虽不能减小应纳税额，但纳税期的推迟可以使纳税人无偿使用这笔税款而不需要支付利息，对于纳税人来说等于降低了税收负担。延期纳税有利于资金周转
（七）退税技术
为实现税后财务利益最大化的主要目标：
1.选择低税负点，低税负点又可分为税基最小化、适用税率最低化、减税最大化等内容。2.选择递延纳税，递延纳税包括递延税基和申请延缓纳税两个方面。在法律许可的范围内递延纳税可以取得资金的时间价值，增加股东利益。递延纳税也应当以最大的增加税后财务利益为目标，它没有纳税义务既定约束条件，但存在机会成本的选择问题。
3.选择次优税负点 当选择低税负点及递延纳税的节税目标不能实现税后财务利益最大化时，应当选择次优税负点作为税收筹划的具体目标，包括多纳税或者纳税非最少、但税后利润最多的方案。
第五篇：税务筹划模拟试题两套
税务筹划专业知识模拟试题
（一）一、单项选择题
1、税基是计算应纳税额的直接依据，而且税基一般与应纳税额成正比关系，适合税基式避税的税种是（D）
A、增值税 B、消费税 C、营业税 D、所得税 E、印花税
2、那种选项不属于税负转嫁的一般方法（E）
A、税负前转 B、税负后转 C、税负消转 D、税收资本化 E、纳税人身份转换
3、以下不免增值税的项目是（A）。
A、用于集体福利的购进货物
B、向社会收购的古书
C、避孕药品和用具
D、国际组织无偿援助的进口物资
4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200 000元，消费税税率为30%，取得（B）允许抵扣的消费税多。
A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票
D、增值税发票
5、税法规定免征营业税和所得税的是（D）
A、社会福利生产单位 B、税务咨询业 C、中小学校办工厂 D、托儿所养育服务
6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（A）的情况下缴纳营业税。A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50%
7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（C）。
A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元
B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税
C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税
D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元
8、哪项筹划不正确（C）
A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的 B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的
C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税
D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税
9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计收入100万元。如果税务筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文化体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（C）。
A、12
B、15
C、18
D、20
10、企业取得的（A）利息收入免征企业所得税。
A、国债 B、国家重点建设债券 C、金融债券 D、企业债券
11、按业务收入计算交际应酬费的行业有（B）。
A、工业制造业 B、建筑安装业
C、养殖业 D、种植业
12、不能达到节税目的租金支出的节税筹划是（D）。
A、使租金支出费用极大化 B、合理分配跨期间费用
C、取得合法凭证
D、在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租
13、某机构制造企业为盈利企业，上发生技术开发费200万元，本实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若要享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（A）。
A、再增加5万元
B、再减少5万元
C、增加0.25% D、减少0.25%
14、按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（D）的税收优惠政策。
A、20% B、24% C、27% D、30%
15、属于个人所得税免税项目的是（A）。
A、对学生个人参与“迎奥运知识竞赛”活动并获得的资金
B、因严重自然灾害造成重大损失的
C、为联合国援助项目来华工作的专家薪金所得 D、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
16、属于法定减免税的是（A）。
A、进出口无商业价值的广告品和货样
B、加工贸易品
C、边境贸易进口物资
D、扶贫、慈善性捐赠物资
17、关税纳税义务人如因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（D）。A、14日
B、15日
C、3个月 D、6个月
18、普惠制是在（A）基础上进一步减税或全部免税的优惠待遇。
A、最惠国税率
B、协定税率
C、特惠税率
D、普通税率
19、在确定完税价格时，出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费，（C）
A、不可扣除 B、单独列出可扣除
C、应当扣除 D、未单独列明的则不允许扣除
20、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，可以多抵扣（C）的业务招待费和广告费、业务宣传费。
A、2%
B、8%
C、一倍 D、两倍
21、税务行政赔偿费用标准是，造成公民身体伤害的，应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金最高限额为国家上职工年平均工资的（A）。
A、5倍
B、10倍
C、15倍
D、20倍
22、侵害财产权的赔偿标准正确的是（D）
A、违法征收税款、加收滞纳金的，返还财产、退税及滞纳金
B、违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、滞纳金及给付赔偿金
C、违法征收税款、加收滞纳金的，退税、返还税款银行同期存款利息及滞纳金
D、违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、税款银行同期存款利息及滞
纳金
23、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（C）。
A、销售合同规定的收款日期的当天 B、发出应税消费品的当天 C、发出应税消费品并办妥托收手续的当天 D、收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
24、纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业适用（A）的税率。
A、3%
B、4%
C、5%
D、6%
25、下列应税项目中，以一个月为一次确定应纳税所得额的有（C）。A、劳务报酬所得 B、特许权使用费所得 C、财产租赁所得 D、财产转让所得
26、税收保全措施适用于（A）。
A、从事生产、经营的纳税人 B、从事生产经营的纳税人和扣缴义务人 C、从事生产经营的纳税人和纳税担保人 D、从事生产经营的纳税人和其他纳税人
27、下列项目中，属于税务行政赔偿构成要件的核心要件是（A）。A、税务机关或其工作人员的职务违法行为 B、税务机关或其工作人员的非职务违法行为
C、存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实 D、存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成犯罪的事实
28、下列项目中，应征收增值税的有（D）。
A、农业生产者出售的初级农产品 B、邮电局销售报刊、杂志 C、企业转让商标取得的收入 D、企业将自产钢材用于扩建厂房
29、下列各项中，不属于营业税征税范围的是（A）。
A、随汽车销售提供的汽车按揭服务 B、企业转让土地使用权 C、受托方代购货物票转交委托方并收取的手续费
D、邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志的业务 30、下列各项中，不属于土地增值税的征税范围是（D）。A、取得国有土地使用权后进行房屋开发建造然后出售的 B、存量房地产的买卖
C、将房地产转让到所投资、联营的企业中 D、房地产的继承
二、多项选择题
1、税务筹划的内容包括以下哪些主要方面？（ABCDE）
A、避税
B、节税
C、规避税务陷阱
D、转嫁税负
E、涉税零风险
F、逃税
2、税务筹划的意义有（ABCDE）。
A、提高纳税人纳税意识
B、实现纳税人财务利益最大化 C、促进纳税人经营、财务管理水平
D、有利于优化产业结构和资源配置
E、有利于提高纳税人竞争力
F、有利于促进税制改革
3、税务筹划有哪些基本特征（ABCDEF）
A、合法性
B、超前性
C、时效性
D、综合性
E、专业性
F、目的性
4、税务筹划有那些风险（BCD）
A、违法风险
B、投资风险
C、经营损益风险
D、税款支付风险
E、成本风险
5、税务筹划的基本思路是（A C）
A、绝对节税
B、合理避税
C、相对节税
D、税务利益最大化
6、纳税人采用税基式避税主要有（ABCDE）
A、采用改变存货计价法 B、负债避税法 C、费用分摊法 D、融资租赁法
E、折旧计算法 F、税率选择法
7、不属于增值税纳税人销售额中价外费用的是（CD）。
A、代收款项和代款项
B、包装费和包装物租金
C、向购买方收取的销项税额
D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
8、企业在产品销售过程中，在应收款暂时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择（AC）结算方式避免垫付税款。
A、赊销
B、托收承付
C、分期收款
D、委托收款
9、消费税税务筹划的基本途径有（ABCD）
A、合理确定销售额 B、合理选择税率 C、外购应税品已纳税款的扣除 D委托加工的选择
10、营业税税务筹划的重点是（AB）。
A、纳税人
B、营业额
C、税率
D、起征点
11、转贷业务税务筹划的方法是（BD）。
A、降低借款利息支出 B、提高借款利息支出 C、提高贷款利息收入 D、降低贷款利息收入
12、在计算应纳税所得额时准予扣除的项目是（ABC）。
A、纳税人支付给职工的工资
B、餐饮服务企业按国家规定提取的提成工资
C、企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费
D、企业职工劳动保护费
13、工资支出的节税途径有（ABD）。
A、提高职工生活水平，减少名义工资收入
B、在限额内允许提取的职工福利费一定要全部提取
C、将员工年终奖金变为员工红利
D、创造条件，争取成为实行工效挂钩的企业
14、准予在缴纳企业所得税前的所得额中无比例全额扣除的项目有（BCD）
A、社会力量通过非营利性社会团体向革命历史纪念馆的捐赠 B、企业单位通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C、社会团体通过非营利性社会团体向红十字事业的捐赠 D、事业单位通过国家机关向非盈利性老年服务机构的捐赠
15、对于纳税人来说，为了避免费用损失被剔除，必须注意（ABCD）
A、建立健全会计制度
B、委托注册会计师监盘签证
C、及时申报损失
D、申请税务机关审核
16、不能视为新办企业的是（ABCD）
A、原有企业一分为几
B、改变企业名称的C、合并后继续经营的D、搬迁转产的
17、符合下岗职工从事社区居民服务免税范围的是（ABCD）
A、家庭清洁卫生服务
B、残疾儿童教育训练和寄托服务 C、养老服务 D、优生优育优教咨询
18、一般情况下，增值税征税的税率高，为17%，而退税税率低，其中有（BCD）。
A、4% B、5% C、13% D、17%
19、在国外料件加工复出口的贸易方式中，从手续的方便程度、纳税成本的角度分析，企业在实际操作中一般采用（CD）。
A、正常经销方式
B、特殊经销方式
C、来料加工方式
D、进料加工方式
20、今后几年内，我国关税总水平将进一步降低。进口商品的税率结构主要体现为（BD）。
A、原材料税率较高 B、不可再生性资源税率较低 C、不可再生性资源税率较高 D半成品税率较高
三、判断对错题
1、税务机关发现纳税人超过应纳税额的税款，可以暂扣，作为纳税人下期预付税款。（x）
2、纳税人、扣缴义务人对税务机关所作的决定，享有陈述、申辩、申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿的权力。（y）
3、税务机关无需出示税务检查证和税务检查通知书，即可进行税务检查，并有责任为被检查人保守秘密；被检查人无权拒绝接受检查。（n）
4、《税收征管法》规定纳税人不能按期办理纳税申报，或有特殊困难不能按期缴纳税款的，经税务机关核准，可以延期申报和延期缴纳税款。（y）
5、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。（y）
6、纳税人合并时未缴清税款的，合并后的纳税人无责任继续履行未履行的纳税义务。（n）
7、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税下发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。（y）
8、纳税人最大和最基本的权利，是不需要缴纳比税法规定的更多的税款。（y）
9、税基式纳税筹划是指通过缩小计税基础的方式来减少纳税总额。（y）
10、在实务中，抵账的货物价格一般高于该种产品的销售价格，如果严格按规定计算销项税，同时向对方索要增值税专用发票，该易货贸易视为销售的应交增值税将会是正值，对企业会更有利。（错）
11、企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。（错）
12、凡是将旅客或货物由境外载运境内的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境内载运出境的，就不属于营业税管辖权范围。（错）
13、如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方从联营企业分回的利润及股息、红利应当补税。（对）
14、如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。（对）
15、税务机关作出的减免税审批决定，应当自作出决定之日起20个工作日内向纳税人送达减免税审批书面决定。减免税批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。（错）
四、简答题
1、简述税务筹划的基本原则。
答案要素：
一、守法原则
二、事前筹划原则
三、保护性原则
四、经济性原则
五、适时调整的原则
六、整体性原则
2、简要分析实施税务筹划的前提条件和基本步骤
答案要素：全面了解税法及税收征管的相关规定；了解税务机关对“合法和合理”的界定
掌握和了解企业的基本情况；
基本步骤：搜集和准备有关资料；制定税务筹划计划；税务筹划计划的选择与实施。
五、案例计算题 1、2005年5月，A银行从B银行借入一笔资金转贷给一家企业，借款利息30万元，贷款利息35万元。而上个月，B银行代A银行进行了一批金融业务的结算，本月A银行就向B银行支付结算款2万元。两家银行进行税务筹划后，A银行请求B银行将借款利息从30万元提高到31万元，增加的1万元用于冲抵结算款。问两银行在税务筹划后分别应缴纳营业税税额是多少？筹划后的结果是什么？
解：
⑴筹划前两银行应缴纳营业税税额为： A银行：（35-30）×5%=0.25（万元）B银行：2×5%=0.1（万元）
⑵筹划后两银行应缴纳营业税税额为： A银行：（35-31）×5%=0.2（万元）B银行：2×5%=0.1（万元）
⑶A银行节税额：0.25-0.2=0.05（万元）
2、外籍杰克先生应聘到中国的一家公司任高级管理人员。聘用合同注明：月薪150000元人民币，每年报销两次探亲费，公司不再承担其他任何费用，年终根据业绩情况发放年终资金。经过纳税筹划，合同改进为每月以非现金形式或实报实销形式报销住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费、子女教育费等20000元，同时将月薪改为130000元人民币，公司支出不变。试计算经纳税筹划后，杰克每月可以节约多少个人所得税支出？（速算扣除数为15375）解：
1.筹划前，杰克先生每月个人所得税=（150000-4800）×45%-15375=49965（元）2.筹划后，杰克先生每月个人所得税=（130000-4800）×45%-15375=40965（元）3.节税额=49965-40965=9000（元）
3、某化妆品公司，既生产化妆品，又生产护肤护发品。2005年销售额共计9000万元，企业合并报税交消费税为：9000×30%=2700万元。该公司经税务筹划2006年实行两类产品分别核算，分别申报纳税。2006年共计销售额为8700万元，其中化妆品4600万元，护肤护发品4100万元。试分析纳税筹划对公司的影响。
分析：
化妆品应纳消费税额=4600×30%=1380（万元）护肤护发品就纳消费税额=4100×8%=328（万元）合计应纳税总额=1380＋328=1708（万元）
如果合并核算，应纳消费税额=8700×30%=2610（万元）分别核算后，节税额=2610－1708=902（万元）
2006年比2005年企业增加盈利=902－300=602（万元）
结论：纳税筹划对公司的影响：因正确采用分类进行核算，共计节税902万元。在其他条件相同的情况下，公司2006年增加盈利602万元。
税务筹划专业模拟试题
（二）一、单项选择题
1、不得从销项税额中抵扣的进项税额是（D）。A、增值税一般纳税人购进小规模纳税人购买的农产品 B、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 C、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 D、正常损失的在产品所耗用的购进货物
2、以下不免增值税的项目是（A）。
A、用于集体福利的购进货物
B、向社会收购的古书
C、避孕药品和用具
D、国际组织无偿援助的进口物资
3、一般纳税人增值税税率为13%和小规模纳税人征收率为4%的不含税销售额税
负平衡点的增值率为（D）。
A、35.29% B、23.53% C、46.15% D、30.77%
4、某小规模纳税人生产企业从某厂家购进某种应税消费品用于连续生产，支付价税合计200000元，消费税税率为30%，取得（B）允许抵扣的消费税多。
A、专用发票 B、普通发票 C、专业发票
D、增值税发票
5、自2001年5月1日起，对粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合的复合计税办法。比例税率正确是的（C）
A、粮食白酒、薯类白酒15% B、粮食白酒、薯类白酒25% C、粮食白酒25%，薯类白酒15% D、粮食白酒15%，薯类白酒25%
6、纳税人的年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，在年货物销售额（A）的情况下缴纳营业税。
A、<50% B、=50% C、>50% D、≥50%
7、甲乙两企业合作建房，甲提供土地使用权，乙提供资金。正确的是（C）。
A、“合作经营”方式下，甲应纳营业税200万元
B、“以物易物”方式下，甲不缴营业税
C、“合作经营”方式下，甲不纳营业税
D、“以物易物”方式下，甲应纳营业税200万元
8、哪项筹划不正确（C）
A、与外国合伙人合作，扩大国外承运部分的费用，再通过其他形式弥补，可以达到减少营业税的目的 B、建筑企业可以通过一物多用、减少价款计算等合法的手段减少营业额，从而达到节税的目的
C、安装工程作业尽可能将设备价值作为安装工程产值，有利于节税
D、转包收入由于由总承包人代扣代缴营业税，因此收入企业不再另行计算缴纳营业税
9、某餐馆集团下设多家连锁餐馆，餐馆年营业额约300万元。该集团将举办“美食文化节”，预计收入100万元。如果纳税筹划将餐馆营业收入与“美食文化节”收入分别核算，服务业税率为5%，文体育业税率为3%，则预计应纳营业税税额为（C）。
A、12
B、15
C、18
D、20
10、企业取得的（A）利息收入免征企业所得税。
A、国债 B、国家重点建设债券
C、金融债券 D、企业债券
11、某高新技术企业2003实现利润100万元，企业所得税税率为33%。企业为了提高知名度及产品的竞争力，决定向社会相关单位捐赠15万元。（B）捐赠方式企业应纳所得税最少。
A、纳税人不通过境内非营利的社会团体做公益性捐赠
B、纳税人赞助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品 C、纳税人通过境内国家机关向教育事业捐赠 D、纳税人通过境内社会团体做救济性捐赠
12、按业务收入计算交际应酬费死去的行业有（B）。
A、工业制造业 B、建筑安装业
C、养殖业 D、种植业
13、不能达到节税目的租金支出的节税筹划是（D）。
A、使租金支出费用极大化 B、合理分配跨期间费用
C、取得合法凭证
D、在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租
14、某机构制造企业为盈利企业，上发生技术开发费200万元，本实际发生的技术开发费为215万元，增长幅度为7.5%。该企业若享受加扣50%抵扣应纳税所得额的优惠政策，则技术开发费至少应（A）。
A、再增加5万元
B、再减少5万元
C、增加0.25% D、减少0.25%
15、为处理利用其他企业废弃的、在《资源综合利用目录》内的资源而新办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税（A）年。A、1 B、2
C、3 D、5
16、自1999年1月1日起，对从事能源、交通、港口、码头基础高州项目的生产性外商投资企业，在报经国家税务总局批准后，可减按（B）的税率征收企业所得税，不受投资区域的限制。A、13% B、15% C、24% D、27%
17、按稿酬所得计算应纳个人所得税时可享受应纳税额减征（D）的税收优惠政策。
A、20% B、24% C、27% D、30%
18、属于个人所得税免税项目的是（A）。
A、对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的资金
B、因严惩自然灾害造成重大损失的
C、为联合国援助项目来华工作的专家薪金所得 D、个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金
19、属于法定减免税的是（A）。
A、进出口无商业价值的广告品和货样
B、加工贸易品
C、边境贸易进口物资
D、扶贫、慈善性捐赠物资
20、如因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关部署批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（D）。A、14日
B、15日
C、3个月 D、6个月
21、普惠制是在（A）基础上进一步减税或全部免税的优惠待遇。
A、最惠国税率
B、协定税率
C、特惠税率
D、普通税率
22、在确定完税价格时，出口货物的销售价格如果包括离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费，（C）
A、不可扣除 B、单独列出可扣除
C、应当扣除 D、未单独列明的则不允许扣除
23、各国对合伙企业一般不征收（C）
A、个人所得税 B、营业资产税
C、一般财产税 D、不动产转让税
24、在企业实际经营活动中，常常会发生业务招待费和广告费、业务宣传费超过开支标准不得在税前抵扣的情况。如果将销售部门设为独立的销售公司，相当于在集团公司销售收入一定的情况下，可以多抵扣（C）的业务招待费和广告费、业务宣传费。
A、2%
B、8%
C、一倍 D、两倍
25、税务机关作出的税收促使措施是（B）
A、加收滞纳金 B、查封商品
C、暂停供应发票 D、拍卖查封 的商品
26、税法规定免征营业税和所得税的是（D）
A、社会福利生产单位
B、税务咨询业
C、中小学校办工厂
D、托儿所养育服务
27、税务行政赔偿费用标准是，造成公民身体伤害的，应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金最高限额为国家上职工年平均工资的（A）。
A、5倍
B、10倍
C、15倍
D、20倍
28、侵害财产权的赔偿标准正确的是（D）
A、违法征收税款、加收滞纳金的，返还财产、退税及滞纳金
B、违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、滞纳金及给付赔偿金
C、违法征收税款、加收滞纳金的，退税、返还税款银行同期存款利息及滞纳金
D、违法征收税款、加收滞纳金的，返还税款、税款银行同期存款利息及滞纳金
29、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为（C）。
A、销售合同规定的收款日期的当天 B、发出应税消费品的当天
C、发出应税消费品并办妥托收手续的当天
D、收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天
30、纳税人在承包工程时，如果与建设单位签订建筑安装工程承包合同，其承包收入按建筑业适用（A）的税率。
A、3%
B、4%
C、5%
D、6%
二、多项选择题
1、一般纳税人的纳税筹划途径是（ABC）。
A、增值税税率的筹划 B、销售额的筹划 C、当期进项税额的筹划 D、纳税人身份认定的筹划
2、不属于增值税纳税人销售额中价外费用的是（CD）。
A、代收款项和代款项
B、包装费和包装物租金
C、向购买方收取的销项税额
D、受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
3、（ABCD）是企业通过新产品进行纳税筹划的途径。
A、新产品定义 B、部门批准 C、非列举不给予优惠的新产品 D、靠相关科研单位
4、企业在产品销售过程中，在应收一时无法收回或部分无法收回的情况下，可选择（AC）结算方式避免垫付税款。
A、赊销
B、托收承付
C、分期收款
D、委托收款
5、消费税纳税筹划的基本途径有（ABCD）
A、合理确定销售额 B、合理选择税率 C、外购应税品已纳税款的扣除 D委托加工的选择
6、营业税纳税筹划的重点是（AB）。
A、纳税人
B、营业额
C、税率
D、起征点
7、转贷业务纳税筹划的方法是（BD）。
A、降低借款利息支出 B、提高借款利息支出 C、提高贷款利息收入 D、降低贷款利息收入 8、2006年某小型企业人均工资800元，在底结账前核算的应税所得额为10.098万元，其可采取的纳税筹划方案是（BCD）。
A、支出招待费1000元
B、向希望工程捐资1000元
C、适当给部分人增发奖金累计1000元
D、购买1000元办公用品
9、在计算应纳税所得额时准予扣除的项目是（ABC）。
A、纳税人支付给职工的工资
B、餐饮服务企业按国家规定提取的提成工资
C、企业职工冬季取暖补贴、职工防暑降温费
D、企业职工劳动保护费
10、工资支出的节税途径有（ABD）。
A、提高职工生活水平，减少名义工资收入
B、在限额内允许提取的职工福利费一定要全部提取
C、将员工年终奖金变为员工红利
D、创造条件，争取成为实行工效挂钩的企业
11、准予在缴纳企业所得税前的所得额中无比例全额扣除的项目有（BCD）
A、社会力量通过非营利性社会团体向革命历史纪念馆的捐赠 B、企业单位通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C、社会团体通过非营利性社会团体向红十字事业的捐赠 D、事业单位通过国家机关向非盈利性老年服务机构的捐赠
12、对于纳税人来说，为了避免费用损失被剔除，必须注意（ABCD）
A、建立健全会计制度
B、委托注册会计师监盘签证
C、及时申报损失
D、申请税务机关审核
13、不能视为新办企业的是（ABCD）
A、原有企业一分为几
B、改变企业名称的C、合并后继续经营的D、搬迁转产的
14、个人所得税纳税筹划的途径有（CD）。
A、合理签订劳务合同，提高名义劳务费用
B、将对企业的投资转化为应获收益
C、由企业向职工提供交通工具，减少工资中的交通补贴 D、企业向职工转售股票认购权
15、符合下岗职工从事社区居民服务免税范围的是（ABCD）
A、家庭清洁卫生服务
B、残疾儿童教育训练和寄托服务 C、养老服务 D、优生优育优教咨询
16、王某系一国有大中型企业的正式职工。2002年4月因企业减员增效而下岗，未再安排上岗。王某见国家下岗职工从事个体经营有优惠政策，于2002年6月与原工作单位解除劳动关系。同月，王某自己开办了一社区服务企业，专门从事婴幼儿看护和教育服务业务，经营效益很好。7月份当地税务机关通知王某缴纳个人所得税。税务机关认定王某不能享受免税优惠的理由是（BC）
A、王某和单位解除了劳动合同
B、王某没有下岗证明
C、王某没有法定的申请程序
D、王某开办的社区服务企业的经营范围不符合下岗职工享受税收优惠政策
规定的优惠行业
17、一般情况下，增值税征税的税率高，为17%，而退税税率低，为（BCD）。
A、4% B、5% C、13% D、17%
18、在国外料件加工复出口的贸易方式中，从手续的方便程度、纳税成本的角度分析，企业在实际操作中一般采用（CD）。
A、正常经销方式
B、特殊经销方式
C、来料加工方式
D、进料加工方式
19、今后几年内，我国关税总水平将进一步降低。进口商品的税率结构主要体现为（BD）。
A、原材料税率较高 B、不可再生性资源税率较低 C、不可再生性资源税率较高 D半成品税率较高
20、可以进行纳税筹划单耗计量单位是（BC）。
A、米/套
B、件/套
C、匹/件
D、吨/块
三、判断题
1、（错）折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务后，为了鼓励购货方及早偿还货款而协议许诺给予购货方的一种折扣优待，会计上也称现金折扣。
2、（错）在实务中，抵账的货物价格一般高于该种产品的销售价格，如果严格按规定计算销项税，同时向对方索要增值税专用发票，该易货贸易视为销售的应交增值税将会是正值，对企业会更有利。
3、（错）企业如果想在包装物上节约消费税，关键是包装物不能作价随同产品出售，而应采用收取“押金”的方式，此“押金”并入销售额计算消费税税额，尤其当包装物价值较大时，更加必要。
4、（对）以外购或委托加工收回的已税珠宝玉石为原料生产贵重首饰及珠宝玉石时，尽可能不要生产在零售环节纳税的金银首饰。
5、（错）凡是将旅客或货物由境外载运境内的，属于营业税的管辖权范围；凡是将旅客或货物由境内载运出境的，就不属于营业税管辖权范围。
6、（错）2001年1月1日起，制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等特殊行业的企业，每一纳税可按销售（营业）收入8%的比例据实扣除广告支出，超过部分可在5年内向以后纳税结转。
7、（对）如果投资方企业所得税税率高于联营企业，投资方从联营企业分回的利润及股息、红利应当补税。
8、（对）如果外国投资者在股权转让前先进行股利分配，合法地使转让价格降低，可以节税。
9、（对）纳税人出租房产交纳个人所得税时，如果有修理费用支出，选择维修时机可有效节税。如果纳税人要对自己的租赁房产进行维修，就应该在房产租赁期间进行，使维修费用充分地在税前列支，从而减轻税负。
10、（错）在加工复出口货物耗用的国产料件少且货物的退税率小于征收率的情况下，选择进料加工方式成本小。
四、简答题
1、简述企业注册地点的纳税筹划。
答：1.利用国家对高新技术产业开发区税收优惠政策。1分
2.利用国家扶持贫困地区发展的税收优惠政策。1分
3.利用国家对经济特区的优惠政策。1分
4.利用国家对保税区的特殊优惠政策。1分
5.利用国家对西部大开发的优惠政策。1分
2、外商投资企业和外国企业所得税筹划的主要途径有哪些？ 答：1.纳税人的税收筹划。0.5分
2.纳税人所得来源地认定的税收筹划。1分
3.税率的税收筹划。0.5分
4.应纳税所得额的税收筹划。1分
5.再投资退税的税收筹划。1分
6.纳税的税收筹划。0.5分
7.经营期限的税收筹划。0.5分
五、案例计算题
1、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2003年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元，货已验收入库。上月末留抵税款3万元；本月内销货物不含税销售额100万元；收款117万元存入银行；本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业的“免、抵、退”税额。
解：
1.当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×（17%－13%）=8（万元）2.当期应纳税额=100×17%－（34－8）－3=－12（万元）3.出口货物“免、抵、退”税额=200×13%=26（万元）4.当期应退税额=12（万元）
5.当期免抵税额=26－12=14（万元）
六、案例分析题
1、某造纸厂为了节约采购成本，一直自己收购原材料废纸，不能抵扣进项税。如果从废旧物资回收经营单位收购废纸，成本高，最后负担与自己收购结果差异不大。该厂一年直接收购废纸共计金额200万元，再造纸后出售，销售收入400万元，仅有购进的水、电费取得的增值税专用发票注明的价款为70万元，税金为11.9万元。该厂一年就绪内增值税为：
增值税销项税额=400×17%=68（万元）
增值税进项税额=11.9（万元）
应纳增值税=68－11.9=56.1（万元）税负率=56.1÷400=14% 该厂纳税筹划将废品收购业务分离出去，成立废旧物资回收公司，由回收公司收购200万元废纸，再加价10%销售给造纸厂。试分析回收公司、造纸厂的增值税税负和节税情况。
分析：
回收公司：免征增值税
造纸厂：
增值税销项税额=400×17%=68（万元）
增值税进项税额=220×10%＋11.9=33.9（万元）应纳增值税=68－33.9=34.1（万元）税负率=34.1÷400=8.5% 节税额=56.1-34.1=22（万元）
结论：该造纸厂成立回收公司的税负要轻，原因就在于可抵扣进项税10%。
2、李某长期为一私营企业负责设备维修，与该私营企业老板约定有问题随叫随到，不用每天按时上下班，年收入为20000元。试分析李某在收入上与私营企业主建设怎样的用工关系比较有利？
分析：有两种方案可供李某选择。
方案一：以雇工关系签署雇佣合同，按工资薪金计算缴纳个人所得税。
李某每月应缴纳个人所得税=（20000÷12－1600）×5%=3.33（元）方案二：以提供劳务的形式签署用工合同，按劳务报酬计算缴纳个人所得税。李某每月应缴纳个人所得税=（20000÷12－800）×20%=173.33（元）结论：李某以雇工关系与私营企业主签署雇佣合同比较有利。在计税所得额比较小时，以雇佣的形式比劳务的形式缴纳的个人所得税少；当计税所得额比较大的时候，以劳务的形式比雇佣的形式缴纳的个人所得税少。这是由两种政策在税率设置方法上的不同造成的。
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