甘肃省2016年上半年注册会计师考试《审计》：货币资金的内部控制试题[精选5篇]

第一篇：甘肃省2016年上半年注册会计师考试《审计》：货币资金的内部控制试题

甘肃省2016年上半年注册会计师考试《审计》：货币资金的内部控制试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、在对银行的投资和放贷活动的审计中，以下程序中哪项是初步检查工作的一部分？

A：审查自上次内部审计以来由政府和外部审计师实施审计的报告。B：与管理层会谈，确认有关投资或贷款活动政策的变化。

C：审查董事会会议记录，确认影响投资和贷款活动政策的变动。D：以上都是。

2、某制造公司的总经理成立了一个由高级管理人员组成的小型委员会，目的是对一大型新建工厂的选址进行评估并且做最后的选择。关于总经理制定决策的方法下列哪项正确？

A：获得委员会无争议批准的地址应该被推测为最佳选择

B：委员会做出的决定比由一名执行官做出的决定会遭到更多的反对 C：委员会成员趋向于鼓励他们中的创造性思维和创新观点 D：委员会制定决策这一事实掩盖了个人应负责任的作用

3、对于传统的系统，程序改变控制保证所产生的系统是从经批准的程序的正确版本中产生。在客户机/服务器环境中的处理有可能增加程序改变控制的复杂性。在客户机/服务器环境中要求而在大型主机环境中不要求的一个程序改变控制的功能是保证；

A：程序版本的变换在全网络上同进行；

B：程序紧急改动的过程应制定成条文的规定并遵守执行； C：合适的用户参加程序变换测试；

D：从测度资料库到成品资料库的传送要受到控制。

4、一个公司拥有一个非常大型的广泛分布的内部审计部门。管理层决定实施一套计算机系统来方便审计师之间的沟通。系统说明要求每个审计师可以方便地发送、编辑和回答消息。信息的传输必须迅速，而且准备信息的成本必须低廉。以下哪种系统最好地满足系统说明 A：工具软件； B：BBS系统； C：电子邮件系统； D：PBX系统；

5、内部审计主管意识到某生产车间内部存在缺陷导致存货出现重大短缺。短缺资金和造成短缺的原因都将对外部独立审计报告产生重大影响。根据注册内部审计师职业守则，明确内部审计主管应当采取的措施

A：缄口不提。同时试图通过妨碍外部审计人员的独立性维护自己得力仪。B：与管理层积极沟通，并确认通过适当途径使外部审计人员获得该信息。C：通知外部审计人员存在短缺的可能，并允许他们对此进行独立评价。D：向董事会报告短缺情形，并允许通过董事会通知外部审计人员。

6、在计算速动比率时，要从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债，这样做的原因是____ A：存货的变现能力最低 B：存货的数量不易确定 C：存货的价值变动比较大 D：存货的质量难以保证

7、如果执行有效的话，以下控制程序中最有可能降低上述环境下舞弊发生可能的是

A：要求采购业务在不同供应商之间定期轮换。B：要求三个采购代理进行岗位轮换。

C：要求将验收报告直接传递给应付帐款部门。

D：要求由收货部门进行存货永续盘存的更新记录。

8、在对非盈利组织的对外捐赠进行检查时，内部审计师发现许多对外捐赠未经捐赠授权委员会(含外部的代表)的批准，而组织的章程中对此有规定。不过，所有对外的捐赠都经总经理批准并有文件证明。捐赠授权委员会的主席(也是董事会成员)提议在审计报告提交前，委员会可同意并追溯批准所有的对外捐赠。如果委员会在审计报告提交前同意并批准了对外捐赠，内部审计师应该

A：将这些事项写进审计报告，视其为对组织的控制的一种超越。有关每笔对外捐赠都要详细报告，并且内部审计师应进一步调查舞弊情形；

B：与捐赠授权委员会的主席讨论此事，确定早些时不批准上述捐赠的道理。如果对外捐赠是日常事务，就应在审计报告中省略与捐赠委员会就不批准捐赠事项的有关讨论；

C：不对捐赠存在的问题进行报告，因为它们在审计报告提交都得到了批准； D：向审计委员会报告组织的控制遭受践踏的事宜。

9、内部审计部门在开展以下哪项工作时，适合应用在医疗福利方面拥有专业知识和技术的咨询专家？Ⅰ、审计公司对包括医疗福利在内的退休福利负债的估算；Ⅱ、将公司医疗福利计划的成本与行业其他计划的成本进行比较；Ⅲ、对人员进行培训，以便在公司的主要部门开展对医疗福利成本的审计。A：只有Ⅰ是对的； B：只有Ⅰ和Ⅲ是对的； C：只有Ⅱ和Ⅲ是对的； D：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的。

10、以下哪种定价目标因难以衡量而鲜为人所用？ A：现金流 B：投资回报 C：利润最大化 D：市场份额

11、根据《专业实务框架》，计划内部审计业务时一般要求开展多项工作，但以下哪项内容除外？

A：编制初步的时间预算。

B：确定实质性测试的性质和范围。

C：总结以往审计中观察到的与控制薄弱环节有关情况。D：获得审计委员会批准。

12、在分布式数据处理中，令牌环网 A：将所有电脑与主控计算机相联，而且每台相联的电脑都通过主控计算机对所有数据进行传输处理

B：将所有通信渠道连接成一个环，每个环节均通过其邻近的环节将通信内容发送到合适位置

C：将一系列客户附着于一条共同的通信线路，每个客户通过直接访问途径收取通信内容

D：按照通信的等级线组织自己，通常与中央主机相联系

13、某机构向特定雇员提供信用卡以供业务需要。信用卡公司提供记录该机构雇员发生的所有信用卡交易的计算机文档。内部审计师打算使用通用审计软件来抽取相关交易进行测试，那么使用通用审计软件最不容易确认下列哪项？ A：大额交易 B：舞弊交易

C：特定持卡人的交易

D：每位持卡人使用的供应商

14、某内部审计师在信息技术部门开展控制自我评估项目时，要求管理人员对已发现的每种风险的严重程度及其相关控制措施的力度进行评级。这种做法最大的缺点是什么？

A：花费的预算时间将超过任何有形的好处。B：随后对该部门的审计可能得不到开展。

C：管理人员可能会漏报严重的控制薄弱环节。

D：人们会把内部审计部门视为控制措施的负责部门。

15、如果一个金融机构由于多计了贷款的利息收入和少归还了本金而高估了收入，下面哪一种审计方法最不可能查出这种错误？

A：通过比较本期利息占贷款的百分比与前期利息收入比例进行分析性复核； B：运用综合测试法并审核在综合测试整个贷款组合中不同贷款的利息支出来决定记录是否正确；

C：运用测试数据并审核在测试组合中不同贷款的利息支出来决定记录是否正确； D：运用通用审计软件来随机选择本期贷款样本，计算正确的过账金额，追踪在不同账户的过账情况。

16、审计政策要求没有管理部门的回应，最终审计报告不能发出。除了要求的管理部门回应外，一个发现了重大问题的审计事项是完整的。评估以下行动过程，选出最优的选项？

A：提出关于注意到的重要事项的中期报告。

B：修改审计政策，允许管理部门在一段特定的时间期限内作出反应。C：等待管理部门的回应，然后签发审计报告。D：与外部审计师讨论这种情形。

17、当雇员从公司指定的旅行社购买机票时，有关机票的信息，包括机仓等级、购买日期以及公司旅行政策中规定的最低可选择的票费标准都将报告给部门经理。这种报告提供的信息是 A：公司旅行政策的执行质量。

B：确认处理雇员差旅报告数据所必要的成本。C：部门的预算数与实际数的对比。D：支持雇主降低经营费用。

18、与行业考核标准相比，以下那种财务分析能更好显示关于存在过期商品的迹象？

A：已售出商品成本与平均库存的比率 B：毛利率与销售额的比率 C：库存与应付账款的比率 D：赊销额与平均库存的比率

19、审计外勤工作确定了一系列重大的审计发现，但仍然需要进行原审计方案以外的额外审计测试，但是却很难得到数据。评价以下各项并选择最好的方式 A：直到所有的测试都已完成，才签发审计报告。B：给管理层提交关于该负面审计发现的期中报告。

C：在报告审计发现之前，确定完成了其他的备选的测试。D：在得到最终数据时进行审计测试。

20、为了改进现金状况，提高现金投资的效益，管理层决定提高对客户签单的频率，并且取消所有的无息帐款。为了使用于投资的现金余额保持稳定的最大金额，部分现金用于直接冲减当期支出。通过估算支票收支的浮动额(FLOAT)，公司成功降低了维持正常交易额所必须的现金余额。为了统一投资适用的基金，公司还进行了银行转移存款，在上面的案例中，控制的最大弱点在于 A：消除无息帐款； B：银行转移存款； C：提高签单频率； D：现金坐支。

21、下列哪一程序可以取得有关应收账款坏账准备充足性的最相关证据? A：函证应收账款。

B：分析下月应收账款账户的回款情况。C：检查有关应收账款核销的控制，以保证所有核销的坏账都经过管理层的批准。D：通过对应收账款账龄和当前相关经济数据进行分析来确定坏账准备的充足性。

22、首席审计执行官(CAE)应用电子数据表来推动针对一系列不同部门的风险评价过程的进行，电子数据表包括以下因素?业务的复杂程度；?各部门员工的胜任能力；?开支受管理人员判断影响的报表所涉及的金额。首席审计执行官召开审计主任全体大会，以便就各部门员工的工作能力达成一致意见，其他的风险因素则被首席审计执行官或已对所涉及部门进行过审计的审计主任评价为高、中、低三种不同的风险水平。首席审计执行官为每一风险因素匹配了权数，并计算了综合风险分数。关于上述风险评价过程，以下哪种说法是正确的？

A：这种风险分析不恰当，因为它将定性的和定量的因素混合在一起。

B：在高、中、低三种不同的风险水平上评价风险因素对于风险评价过程来说是不恰当的，因为这些评级不可量化。

C：上述加权过程是主观的，应该通过多元回归分析等过程来确定权数。D：通过应用主观集体和议来评价员工是否拥有恰当的胜任能力。

23、首席审计执行官按惯例向董事会提交工作报告，这是董事会每季度会议日程组成内容。公司高层管理人员已要求在每次董事会开会之前事先对首席审计执行官即将提交董事会的报告进行审查，以便就相关的议题或问题进行事先讨论。对此，首席审计执行官应该

A：按要求将工作报告提供给高层管理人员，并就任何可能需要采取行动的议题进行讨论

B：向高层管理人员提供仅限于以下内容的信息；已完成的审计业务；已公布的最终审计报告所反映的审计发现

C：不向高层管理人员提供工作报告，因为这些事项都属于董事会的独家管辖范围

D：仅向董事会披露工作报告中反映的与内部审计部门的支出和财务预算有关的事项

24、以下哪项增长后会引起国内生产总值下降？ A：通货膨胀 B：出口 C：进口

D：消费支出

25、在对一主要分部进行的常规EDP审计中，EDP审计人员发现一个能给政府开帐单的成本加成(COST—PULLS)程序增加了成本的复杂编程系统。增加的金额占最近一年该分部净收益的95%。在进一步调查过程中，EDP审计人员发现只有市场部经理、分部经理和编程员知道这一系统。公司有专门部门调查舞弊行为，审计人员通知了管理当局和专门调查部门，调查工作转移到该部门机构。但是一个月之后，审计人员发现高级管理当局指令调查部门不要调查此事，内部审计部门应该

A：立即将该情况和EDP审计人员的发现报告给审计委员会。B：立即将该情况和EDP审计人员的发现报告给政府管制机构，因为审计人员不能故意成为违法行为当事人。

C：不再采取行动，舞弊的性质已经报告给公司内部适当的权威机构，审计人员没有权利进行进一步调查。

D：将审计发现报告给外部审计师，因为外部审计师应该知道帐户余额的任何的重大错报。

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、大型制造商都采取适时存货系统，以便最大限度地减少库存的储存成本。以下哪项是适时存货系统的主要薄弱点？ A：停工

B：材料供应合同 C：计算机资源 D：实施时间

2、可靠的信息是指

A：能够支持业务目标，并与业务目标保持一致； B：有助于组织实现其预定的目标；

C：忠于事实、适当、具有说服力，任何谨慎的知情人都会得出与内部审计师相同的结论；

D：胜任的，且能通过恰当的业务技术的运用得以最佳的获取

3、为测定某分部是否将下年度的销售收入记录在本年度，以下审计程序中，效果最差的是

A：实施分析性复核程序，比较过去两年相同月份的销售收入，特别是年未和年初的月份；

B：函证年末对主要客户的应收账款的余额； C：运用整合测试工具，通过计算机运行本年度12月份和下年度1月份的数据，以测定销售收入的记录是否正确； D：实施分析性复核，比较本年度12月份和下年度1月份主要产品的发运数量。

4、一家银行的管理层考虑第一次应用计算机辅助软件工程来开发一个业务员所使用的客户资料查询系统。这种情况下，下列哪一项是利用计算机辅助软件工程的优点？

A：a.出它可以使开发过程的管理得到加强 B：b.它可以减小对测试的需求 C：c.它不需要新的软件开发工具 D：d.它不需要对程序员进行培训

5、该组织的存货由三位生产经理管理。内部审计师每年都要对产成品存货开展标准的有限测试。在当年对存货的审计过程中，内部审计师注意到产成品存货量异常大，销售量与上一年差不多，销售退回和折让看上去也很正常，审计师对一些产成品存货卡片进行了常规的随机抽样并重新清点，没有发现差异。接着又将测试扩展到 10个原材料和10个在产品卡片，也未发现差异。在工作底稿中审计师这样表述“我们对产成品存货的标准测试未发现存货清点上的例外，我们又将今年的测试扩展到原材料和在产品，也未发现例外。在审计过程中，找不到一位负责存货的经理，但是部门秘书表示工作标准都已存档。看起来大家对于工作标准有充分的认识和了解。以下哪项信息标准有可能没有被违反 A：充分性； B：可靠性； C：相关性；

D：违反了所有的标准。

6、准则要求指定书面政策和程序来指导审计职员的工作。对于这项要求下列陈述错误的是

A：政策和程序的形式和内容应该与组织规模相适应。B：内部审计部门应该有详细的政策和程序手册。

C：不是所有的内部审计部门都需要正式的管理和技术审计手册。

D：小型内部审计部门可以通过密切监督和书面备忘录来进行正式管理。

7、审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标直接有利于内部审计活动。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是: A：保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响； B：审核年度审计计划并监控审计结果；

C：批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面； D：审核公司既定的经营程序手册的复印件，并与公司的官员进行讨论。

8、预算的主要目的是

A：使公司朝着短期和长期的战略目标发展 B：明确公司的使命

C：确认公司产品的新市场 D：提供非正式信息交流渠道

9、某内部审计师在即将完成审计业务时，发现市场部经理有赌博的习惯。这一发现与此次的审计业务无直接关系，而且此次审计业务马上就要结束。内部审计师注意到这个问题并向首席审计执行官报告了相关信息，但没有采取进一步的行动。该审计师的行为可能

A：违反了IIA《道德规范》，因为他封锁重要的信息。B：违反了《标准》，因为他没有进一步调查可能存在的舞弊行为。C：既不违反IIA《道德规范》也不违反《标准》。D：a和b都对。

10、内部审计师要确定由终端用户及局域网(lan)上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是

A：向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。B：向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。

C：随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。

D：随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符。

11、某慈善组织的审计委员会怀疑它的一位高级经理可能收受了一些大额捐赠并将它们存入其他账户，或者以另一个组织的名义索取捐赠。在检查这些不当行为的存在性时，以下审计程序中最适当的是

A：对现金收入进行发现抽样，并向捐赠者函证金额，调查差异

B：抽取过去三年中所有大额捐赠者，并对其它捐赠者进行统计抽样，然后函证他们向该组织和其附属组织捐赠的总额 C：运用通用审计软件抽取尚未收到的已抵押捐赠的样本，并向捐赠者函证总额。D：运用分析性复核程序对本组织与其他类似组织同期收到的捐赠相比较，如果差异很小，对现金收入进行详查并追踪至银行对账单。

12、以下哪项是首席审计执行官在制定年度审计计划时要考虑组织战略性计划的最佳? A：保证内部审计计划支持整体商业目标 B：为改善战略计划提供建议

C：保证内部审计计划得到高级管理层的批准 D：强调内部审计机构的重要性

13、内部审计部门目前正在接受自其三年前成立以来的第一次外部质量保证审查。在与一些审计职员的面谈中，审查小组了解到这三年来审计人员的一些行为，以下哪种行为将影响质量保证审查小组对该内部审计部门客观性的评价？

A：一位内部审计师告诉审查小组在工薪审计时，工薪经理对他表示他正在寻找一个会计来为他的兼积生意编制财务报表，该内部审计师同意做这项工作，以便在业余时间挣些外块。

B：在对公司办公室扩建工程的审计中，设备管理副总经理送给审计人员一个刻有公司名称的纪念杯。这种纪念杯曾在奠基仪式上发给了每个员工。

C：审查了一个数据处理系统的设置之后，内部审计师对控制标准提出建议。审计完成后三个月，被审者要求审计人员复查某些控制措施的充分性，审计人员同意并实施了该复查。

D：审计人员被要求参加一个工作小组，目的是解决减少公司存货被盗的损失的问题。这是内部审计部门承接的第一项咨询业务，审计人员的任务是向工作小组提出有关适当的控制措施的建议。

14、弹性预算是对计划的一种量化表述，它

A：关注预算期生产和销售产品和服务所需的活动的成本。B：基于对现有操作和程序的改进，规划预算期的成本。C：是为预算期达到的实际产出水平编制的。D：包括预算期的预计损益表及其副表。

15、对于组织而言，现金收付职能必须与相应的现金记录职能分离，目的在于 A：保证现金收付的物理(physically safeguard)安全； B：在现金收支的最初确定责任； C：避免现金坐支； D：避免现金被挪用。

16、在编制业务工作方案时，以下哪个方案不是必需的 A：开展初步调查；

B：从以前的业务沟通中检查重要的内容； C：编制预算，确认所需要的资源成本；

D：通过检查管理层制定的既定标准来确定经营目标是否完成。

17、某内部审计师供职的公司尚未在全公司范围内建立风险管理程序，该内部审计师应该

A：与管理层讨论建立风险管理程序的必要性

B：建立并落实一种审计风险评估程序，作为风险管理程序的替代程序 C：开发风险管理程序，供董事会使用

D：将公司缺乏风险管理程序的情况通知外部审计师

18、某公司正在实施一项经营性审计项目，其目的是评价比较电话销售代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品，这两种类型的产品价格相差20%。在2年的审计期间销售价格没有变动，并且两种产品的毛利率相同。销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业绩比去年好的最佳证据

A：今年每位销售代表的收入比去年高； B：年销售额比去年多；

C：今年的单位销售额增长率比去年高；

D：今年新顾客数量与潜的顾客数量的比率比去年高。

19、一家大公司正考虑重要的机构改革工作。以下哪组人不会负责实施这些改革措施？

A：普通员工。B：高层管理人员。C：普通股股东。D：外部咨询专家。

20、投资于计算机集成制造（CIM）项目的一个主要原因是 A：减少损坏、返工和报废成本。B：降低工厂设备帐面价值和折旧费用 C：增加营运资本

D：市场份额的稳定性

21、某银行的内部审计师希望确定是否所有贷款都有充分的抵押物，是否根据本期的付款而确定账龄，是否准确地按照活期或非活期分类。为完成这一审计目的，最好的审计程序是

A：利用通用审计软件来阅读合计贷款文件，按上次应付款的日期对文件进行账龄分析，并且抽取一个按照本期和账龄长期进行总体分层抽样的统计样本。检查挑选的每一笔贷款是否取得适当的抵押和按照账龄合理地分类 B：挑选一个贷款申请的发现抽样样本，以确定是否每笔申请都有关于抵押物的说明

C：挑选一个超过某一特定金额的分块贷款样本，确定是否是本期的，是否被适当分类。对每笔批准的贷款，证实其账龄和分类

D：挑选一个贷款组合的还款样本并且追踪它们到贷款，以确认这些还款是否记录到正确的账户中，对找到的每一笔贷款，检查贷款申请，以确定他们都有适当的抵押物

22、随着一些国家的经济转向服务行业，一种新形式的组织就产生了。这种组织结构可称为专家型官僚结构。尽管它在好几个方面类似于依靠标准化程序的机械型官僚结构，但还是有一点关键的差异。这个重大的差异在于专家型官僚结构是 A：严格坚持原则

B：极有效率地完成任务

C：管理高层不得不放弃实质性的控制 D：下属单位的冲突有发展的倾向

23、关注终端电磁辐射是因为电磁辐射会产生以下哪一项后果 A：造成噪声污染 B：中断处理器功能

C：能够被他人观测和显示 D：导致电流达到危险水平

24、当使用风险评估程序去制定审计日程安排表时，应最优先考虑以下哪一项？ A：外部审计师已要求为他们将要进行的年度审计提供协助。B：一个新的应付账款系统正在被信息技术部门测试。C：管理层已要求对可能的重复计算的应收账款进行调查。D：现在的应付账款系统已超过一年未进行过审计。

25、防止采购代理人偏爱一些特定供应商的控制措施有可能是

A：要求管理层对每名采购员所编制的月度开支总额报告进行审查。B：要求采购员遵守详细的材料规格说明书。C：定期轮换采购员的任务。

D：监督每名采购员的订单数量。

第二篇：注会考试《审计》知识点：货币资金内部控制

注会考试《审计》知识点：货币资金内部控制

为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

1．岗位分工及授权批准

（1）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（2）企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

（3）企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：

①支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

②支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

③支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确。支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。

（4）企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

2．现金和银行存款的管理

（1）企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。

（2）企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

（3）企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

企业借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（4）企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

（5）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。

企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

（6）企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

（7）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

（8）企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

3．票据及有关印章的管理

（1）企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

（2）企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

4．监督检查

（1）企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

（2）执行货币资金监督检查。

（3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

第三篇：注会考试《审计》知识点：货币资金内部控制

注会考试《审计》知识点：货币资金内部控制

为了方便备战2013注册会计师考试的学员，中华会计网校论坛学员精心为大家分享了注册会计师考试各科目里的重要知识点，希望对广大考生有帮助。

一、涉及的主要凭证和会计记录

货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：（1）现金盘点表。（2）银行对账单。（3）银行存款余额调节表。（4）有关科目的记账凭证。（5）有关会计账簿。

二、货币资金内部控制概述

一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：

（1）货币资金收支与记账的岗位分离。

（2）货币资金收支要有合理、合法的凭据。

（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续。

（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。

（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。

（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。

尽管由于每个企业的性质、所处行业、规模以及内部控制健全程度等不同，而使得其与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但以下要求是通常应当共同遵循的：

1．岗位分工及授权批准

（1）企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。

（2）企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。对于审批人超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。

（3）企业应当按照规定的程序办理货币资金支付业务：

①支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。

②支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准。

③支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确。支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

④办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账。

（4）企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。

2．现金和银行存款的管理

（1）企业应当加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行。

（2）企业必须根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

（3）企业现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付企业自身的支出。因特殊情况需坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。

企业借出款项必须执行严格的授权批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。

（4）企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。

（5）企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算。

企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理。

企业应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。

（6）企业应当严格遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。

（7）企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。如调节不符，应查明原因，及时处理。

（8）企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。

3．票据及有关印章的管理

（1）企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

（2）企业应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。

4．监督检查

（1）企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

（2）执行货币资金监督检查。

（3）对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

第四篇：货币资金的内部控制与审计

第8章

货币资金的内部控制与审计

储蓄员春节期间作案卷走巨款等典型案例

案例一：工商银行武汉营业部储蓄员做下惊天案卷走巨款

据《楚天都市报》2002年2月26日报道，近日，工商银行湖北省分行武汉营业部储蓄员杨峥卷款逃案发出通报。据悉，春节期间，杨峥通过虚拨存款手段，共卷走337.3万元，并偷走美元3万元，港币1万元。

据知情者透露，杨峥今年26岁，是工商银行武汉营业部下属某支行机场河分理处凌云储蓄所新临时工。正月初一，杨利用值班上柜之机，在电脑上操作，凭空划账300多万元，分别存入自己的35个活期存折。此后3天，杨租乘摩托奔赴武汉三镇，从48个储蓄所疯狂取款116笔，共计337.3万元。初六上午，工行武汉营业部监管部门发现该笔存款疑点，遂案发。同日上午，杨给家人留言并留下20万元后，携女友潜逃。机场河分理处在随后的清理中，发现杨峥所在的凌云储蓄所外币钱箱少了3成美元、1万港元，确定被杨峥盗走。

令人不解的是，一个小小的储蓄员，怎么做下如此大案？工行武汉营业部一名负责人痛心疾首地说：“过年休假留下的监管漏洞，给了歹徒可乘之机！”

杨峥的作案手段其实并不高明，但他蓄谋已久。他于2001年9月开了35个活期存折，瞅准过年休假期间监管松懈的时机下手。知情人分析，银行监管松懈表现在：（1）正月初一不该杨峥值班，但他与人换了班；（2）过年几天值班人员少，平时分人掌管的“责任卡”（即划分银行电脑使用权限的级别卡）这时可能集中到一个人手中。杨峥当天在电脑中虚增存款时，同时使用了本应由所主任掌管“五级卡”和本应由储蓄主管员掌管的“四级卡”；（3）按规定，储蓄所每天的借贷应是一本平账，每笔储蓄业务应隔日审核，但由于当天储蓄所值班人员不到位；隔日审核的部门又放了假，这个“黑洞”直到初六才被发现。

更让人吃惊的是，平时看管很严的钱箱，在过年期间也无人管了。杨峥利用手中的钥匙，竟然直接从钱箱中盗走了外币。

案例二：挪用300万元潜逃三年巨贪林丹玲元宵节落网

《深圳商报》2002年2月28日报道，近日，正当全市人民欢度元宵佳节之际。宝安区人民检察院传来喜讯，巨贪林丹玲在挪用300潜逃3年之久后终于落入法网。至此，这一长达3年的追逃行动划上了句号。

犯罪嫌疑人林丹玲，女，45岁，广东省河源市人。其在担任深圳市宝安区自来水服务公司经理期间，涉嫌利用职务之便，以公司名义向某镇供出社会养老保险基金300万元，之后私自挪用该款用于个人盈利性活动，数额巨大，性质恶劣。1998年10月在纪检监察机关调查期间，该嫌疑人畏罪潜逃。为维护法律尊严，打击犯罪，挽回国家和集体经济损失，宝安区检察院依法立案侦查，对林丹玲作出了逮捕决定并积极追捕。这一案件受到社会各界广泛关注和积极支持，宝安区政府高度重视，区人大代表也多次过问，区检察院反贪干警3年多来更是坚持不懈连续作战，采取各种秘密侦查手段多次往返于境内外侦查追捕，特别是每年的重大节假日也都是放弃休息时间转战各地，想方设法伏击擒拿逃犯。2001年1月份，该院向全国有关检察公安发出协查通报，2002年年初又通过广东省公安厅发出通缉令，全力缉拿巨贪林丹玲。

2002年春节前夕，宝安区检察院反贪干警经过分析判断，重点加强了对林丹玲原籍河源市的严密监控，积极发动当地公安部门和群众提供线索协助追捕。2月25日下午，反贪干警终于在河源市发现林丹玲行踪，迅速赶赴当地，经伏击侦查，将藏匿于一出租屋内的女子当场抓获。辨认证实，正是犯罪嫌疑人林丹玲。其时已至昨日凌晨即正月十五元宵节，真是应了那句古话“逃得了初一逃不过十五”。昨日凌晨押回巨贪林丹玲后，检察机关当即对其宣布了逮捕决定，随后送至宝安看守所。

案例分析与思考

前述案例所揭露的问题，着实让人触目惊心。一个经理、一个储蓄员，其作案值都在300万元以上。国家、集体的财产就此遭受重大损失，令人扼腕痛惜。那么，这样几个人怎么就能把如此巨额的公有财产据为已有并从容出逃呢？

首先，我们看一看工商银行武汉营业部某储蓄所储蓄员卷款潜逃一案。该案给人印象最深之处有二：一是该储蓄员是个临时工；二是该案发生在春节值班期间，确切地说，是从大年初一至初四。

关于临时工办理货币资金业务问题。财政部发布的《内部会计控制规范——货币资金（试行）》明确规定：“单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德、忠于职守，廉洁奉公遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。”由于各单位情况千差万别，现行法律、法规、规章未对各单位办理货币资金业务人员的具体身份作出统一规定，即并没有明确规定办理货币资金业务的人员必须是单位正式职工。实际上，银行系统的代办员、税务系统的临时征管员就一直存在。但是，未规定不等于放纵。在单位因业务需要不得不聘用临时工的情况下，必须明确，（1）他的工作、学习、生活背景如何，有无不良经历和记录？（2）他能否胜任货币资金管理任务？（3）是谁把他推荐、介绍来的？推荐、介绍过程有无不当交易或行为？现在有一种观点认为，只要用人出了问题，就是单位一把手负责，因为没有他的同意，这个人就进不来。这种观点没错，但还远远不够，单位负责人固然要承担领导责任，但其他利害关系人也必须承担举荐失误和责任，否则不利于从全面的角度解决问题。尽管如此，我们仍然建议，各单位对涉及货币资金收付等重要岗位，还是应当尽最大努力任用正式员工。此举并非说明正式员工就都不出问题，但至少他将为铤而走险付出更大的成本和代价。

关于春节期间作案问题。储蓄员杨某选择春节期间作案，是他确实做到了“知己知彼”，所以一蹴而就。该案发生后，工行武汉营业部一名负责人痛心疾首地说：“过年休假留下的监管漏洞，给了歹徒可乘之机。”那么，储蓄员杨某空间钻了哪些空子呢？第一，授权控制格不相容职务相互分离控制系统瘫痪。银行平时分人保管的“责任卡”（即划分银行电脑使用权限的级别卡）在春节草间可能集中到了一个人手中，换言之，杨某平时无权使用、无权操作的程序现在成了一马平川，因为这些“卡”给了他权力。事实证明，杨某当天在电脑上虚拟存款时正是使用了本应由储蓄所主任掌管的“五级卡”和本应由储蓄主管员掌管的“四级卡”。第二，稽核检查不到位。按规定，储蓄所每天的借贷应是一本平账，每笔储蓄业务应隔日审核。但由于当天储蓄所值班人员不到位，隔日审核的部门又放了假，这个“黑洞”直到初六才被发现。试想，如果该值班的人去了，该审核的部门正常工作了，这只黑手可能被及早斩断了。第三，人员素质控制和内部报告控制松懈，表现在：储蓄所该值班的人不值班，该多人看管的钱箱无人看管，只留给杨某一个人“照顾”，真是刚想睡觉，就有人送枕头，杨某真是舒坦。并且，杨某“风格”甚高，大年初一本不应该由他值班，但他却不计得失、自告奋勇地与别人换了班，试问，换班有无经过批准，是否及时报告？

实事求是地说，银行系统的内部会计控制起步较早，也取得了一定成绩，但给人的感觉仍是多事之地。并且，银行一出事，往往都是大事。中国人民银行早在1997年5月就颁布了《加强金融机构内部控制的指导原则》，对内部控制的目标、原则、要素、内容、建立要求、监督管理等作了详细规定。问题的关键，还是执行不力。不少单位将内部控制“挂在嘴上、写在纸上、贴在墙上”，就是不落实在行动上，阳奉阴违所造成的苦果，只能由自己承担！

再让我们看看深圳巨贪林丹玲挪用300万元潜逃3年案。据悉，林丹玲在担任深圳市宝安区自来水服务公司经理期间，利用职务之便，以公司名义向某镇供出社会养老保险基金300多万元，之后私自挪用该款用于个人盈利性活动。1998年10月，在纪检监察机关调查期间，林丹玲畏罪潜逃。社会养老保险基金的性质想必人人皆知，但林丹玲想借就借走了；300万元想必也不是一个小数字，但林玲想挪用就挪用了。原因很简单：她是经理。长期以来，理论界一直有一种争议：在内部会计控制规范中如何规定单位负责人的职责权限？单位负责人首先就不遵守内部会计控制规范该怎么办？在借鉴国际惯例和结合我国现阶段具体情况的基础上，财政部于1999年开始就此问题作了较强硬的规定。在财政部及各有关方面的推动、支持下，1999年，在新修订的《会计法》中明确规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。2001年6月，财政部在发布试行的《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》中再次规定：单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全和有效实施负责；单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。为防止单位负责人在资金使用上独断专行，财政部还规定：单位对于要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为。不言而喻，财政部的上述规定切中时弊，十分重要和及时。但是，要把这些规定真正落到实处，还需要社会各界持之以恒的努力。

案例三：现金控制形式及通用的货币资金控制分析与思考

著名中青年财务管理专家王斌教授曾于1998年7月在《中国财经报》撰文呼吁，加强现金控制是保证单位财务安全的重要措施。王斌教授认为，财务上的安全性不仅是公司财务管理上的需要，而且是集团公司制胜并健康发展的法宝。“安全第一、收益第二”历来是高风险行业的财务行为准则，如商业银行业，同时也是一般工商企业，特别是集团公司财务行为的准则。安全与风险相对称，有风险就必须讲求安全，无风险就无所谓安全。对于集团公司而言，安全性是与其管理风险、经营风险以及财务风险相对称的。从现金控制上来预防集团公司的上述风险，不是充分但应是必要的。

从现金控制的方式看，它大体经历了五种形式或阶段，即：（1）现金收支两条线制度；（2）现金支付的备用金制度；（3）现金的内部结算中心制度；（4）现金控制的内部银行制度；（5）现金控制的财务公司制度。这些制度与规则的适用面积不尽相同（如因企业规模、母子公司关系还是总分关系、管理组织与跨度等不同而不同），但总的精神只有一个，即如何保证现金收支的安全与有效，而安全有效的背后政策含义是现金管理的集中制（不同于集权制）。

通过广泛调查研究，王斌教授发现，现金统一调度、集中管理的案例不在少数，而美国通用汽车公司的例子可能更具代表性。通用汽车公司（GM）是世界上最大的跨国公司之一，它在美国各地100多家银行设了通用公司存款账户，各营业部收入均就近存入这些存款账户，存入后只能在总部规定的支付限额内使用，超出限额要经总部批准并通知银行后方可支付，总部还在银行开设集中调度的现金专用账户，对上述各地银行存款账户超过最高结存限额的，自动转存到专用账户，不足则由专用账户调入补足；公司内部一律不付现款，而由财务部负责内部结算等等。我们一时难以判断通用公司究竟采用了何种控制机构，但毫无疑问是属于集中式现金管理模式的最大好处莫过于集中优势、减少现金淤积，但这是最表面的；其背后的意义还是财务上的安全。由于集中而导致效益，进而导致安全，不能不说是财务制度设计上高超。我国一些大型企业集团（尤其是冶金行业），从取消账户多头而趋于现金集中管理的迹象，可以看出财务管理不仅在观念上、而且在行动上正在发挥悄然的变革，这是十分可喜的。

河北邯郸农行被盗5100万 公安部发A级通缉令

新华社电 公安部日前发出A级通缉令，缉拿特大盗窃案件犯罪嫌疑人任晓峰、马向景。4月14日14时许，邯郸市农业银行金库发生一起特大盗窃案，被盗现金人民币近5100万元。经调查发现，任晓峰、马向景有重大作案嫌疑。案发后，任晓峰、马向景二人驾驶一辆灰色三星八座面包车潜逃。疑犯任晓峰、马向景潜逃。马向景18日在北京被抓获，任晓峰19日在江苏连云港被捕。自去年以来，疑犯任晓峰多次用大量现金向邯郸市两个“体彩”投注站购买过大量彩票，曾一天投入现金上千万元，前后共用了4700多万元购买彩票，但均未中大奖。

2007年4月19日公安部办公厅副主任、新闻发言人武和平主持发布会，公安部出入境管理局副局长朱际青作现场新闻发布。在会上，武和平介绍了邯郸农业银行特大金库盗窃案两名犯罪嫌疑人被抓获的情况，并透露被盗赃款部分已缴获。

至此，通缉的两个A级罪犯已经归案，案件似乎告一段落。

但是这个事情后面却有很多需要深思的事情。为此笔者提出几个思考。

为什么可以在1个月内盗窃5100万元？为什么一个月中无人发现？为什么银行在发现被盗后要把报案时间推迟两天？银行内部到底是如何进行现金安全管理的？为什么可以一次购买1400万彩票？为什么购买彩票4700万不中奖？为什么可以把购买彩票的钱可以缴获？银行又为什么空着柜台让储户排队，而其他人在做什么？银行的上班制度到底是松还是严？还有很多很多问题，我相信大家一样在想。

首先提出的思考是一个月盗窃了5100万元，竟然到盗窃出逃后还在想自己核查。这样的银行管理是什么制度下才会有的？

思考二，为什么一个月中竟然没有人发现金库现金缺少？银行的现金核查制度难道要这么久去核查？如果这样，其他银行现在现金实吗？

思考三，银行发现缺少现金后为什么要推迟报案两天？幸亏这次犯罪不够聪明，如果两天时间犯罪已经足够到国外或者其他地方躲藏了。

思考四，银行内部的现金除了有规定进入金库的制度外，难道就没有一个现金审核的程序？银行就一种钥匙分管的管理方式管理现金出入吗？商店每天尚且要盘点商品，银行难道就只是帐面上进行核查？

思考五，彩票中心为什么一次可以购买1400万？而且为什么彩票中心竟然面对这样的购买彩票竟然没有对购买人怀疑？

思考六，为什么一次购买1400万彩票没有中奖，而且4700万也没有中奖？那么中奖率到底是多少？理论上计算一次购买1400万彩票也足够中一个特奖了，4700万可以中几个特奖了。难道中奖率就怎么低？

思考七，为什么已经购买彩票的钱可以缴回？难道福利彩票购买还可以在不中奖的情况下返回不成？购买彩票是一种福利行为与商业行为的结合，难道为了破案，就可以从福利事业的彩票中作为赃款缴回吗？福利彩票如果这样，那么福利彩票就会让购买彩票的民众如何信任福利彩票？

思考八，在这次案件的破案后，银行的管理是否可以与国外银行管理平起平坐地进行竞争？到底还有多少差距？是不是中国经济好了，银行垄断就这么容易让犯罪盗窃？

很多很多值得思考，无论是银行的问题，还是管理的问题或者是彩票的问题均可以有更多思考。同时每个法律与法规如何进行协调也值得思考。

第五篇：注册会计师《审计》考试试题

单项选择题

1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。

A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年

B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查

C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务

3.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核

B.对所有业务均实施项目质量控制复核

C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核

D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核

4.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()。

A.项目经理

B.项目合伙人

C.主任会计师

D.被鉴证单位管理层

5.根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准

B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

7.证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()。

A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性

B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度

C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序

D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益

8.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。

A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定

B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等

C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准

D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”

9.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。

A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时

B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时

D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

10.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()。

A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责

B.乙公司管理层应对持续经营报告负责

C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责

D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方

11.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。

A.中国注册会计师审阅准则

B.会计师事务所质量控制准则

C.中国注册会计师审计准则

D.中国注册会计师其他鉴证业务准则

答案部分

单项选择题

1.【正确答案】：D

【答案解析】：事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。

【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

【答疑编号10030389】

2.【正确答案】：C

【答案解析】：选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。

【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

【答疑编号10030382】

3.【正确答案】：C

【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

【答疑编号10030364】

4.【正确答案】：C

【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

【答疑编号10030340】

5.【正确答案】：C

【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

【答疑编号10030339】

6.【正确答案】：C

【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。

【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

【答疑编号10030336】

7.【正确答案】：C

【答案解析】：注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。

【该题针对“证据”知识点进行考核】

【答疑编号10030322】

8.【正确答案】：C

【答案解析】：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。

【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

【答疑编号10030313】

9.【正确答案】：B

【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。

【该题针对“业务承接”知识点进行考核】

【答疑编号10030298】

10.【正确答案】：B

【答案解析】：既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，乙公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。

【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

【答疑编号10030294】

11.【正确答案】：B

【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。

【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】