注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第六、七章

第一篇：注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第六、七章

注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第六章

第六章 企业涉税会计核算

1.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有()。

A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户

B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目

D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额

[答案]

B.D

2.某商贸公司为增值税一般纳税人，1月8日上缴上年12月应纳增值税额 148000元，则正确的会计处理为()。

A.借:应交税费——应交增值税(已交税金)148000

贷:银行存款 148000

B.借:应交税费——未交增值税 148000

贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)148000

C.借:以前年度损益调整 148000

贷:银行存款 148000

D.借:应交税费——未交增值税 148000

贷:银行存款 148000

[答案]D

3.在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在何科目进行反映()。

A.借记“利润分配——未分配利润”

B.借记“以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费——应交所得税”

[答案]C

4.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，销货方代垫运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，原材料因运输不当造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是()。

A.借: 管理费用 2100

原材料 12000

应交税费——应交增值税(进项税额)2040

贷:银行存款 16140

B.借: 原材料 1256

4应交税费——应交增值税(进项税额)196

2待处理财产损溢 1614

贷:银行存款 16140

C.借: 原材料 14100

应交税费——应交增值税(进项税额)2040

贷:银行存款 16140

D.借: 原材料 12339

应交税费——应交增值税(进项税额)2187

待处理财产损溢 1614

贷:银行存款 16140

[答案]B

5.委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据应为()。

A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格

B.委托方同类消费品的不含增值税销售价格

C.受托方同类消费品的不含增值税销售价格

D.以(材料成本+加工费)×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)计算出的组成计税价格

[答案]C

6.企业将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品，在计算消费税时有何区别?如何进行会计处理?

答

(1)委托方将委托加工产品收回后直接用于销售的，不得扣税。应将受托方代扣代缴的消费税随同应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工物资”，或“库存商品——委托外部加工自制半成品”、“生产成本——委托加工产品”等 科目。

(2)委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代扣代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，应税消费品由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，最终应税消费品销售时，借记“营业税金及附加”，贷记“应交税费——应交消费税”科目，于缴纳时，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“银行存款”等科目。

7.下列销售不动产涉及的会计分录，不正确的是()。

A.企业销售不动产

B.计算缴纳营业税

借 :银行存款 借:应交税费

贷:固定资产清理 贷:固定资产清理

C.发生固定资产清理费用

D.销售不动产的净收益

借 :固定资产清理 借:固定资产清理

贷:银行存款 贷:营业外收入

[答案]B

8.某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销 货物的销项税额为150万元，当期全部进项税额为120万元，当期不得抵扣的税额为50万元，上期未抵扣完税额30万元，则该企业在月末应作的会计分录为()。

A.借:应交税费——未交增值税 300000

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)300000

B.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)300000

贷:应交税费——未交增值税 300000

C.借:应交税费——未交增值税 500000

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)500000

D.借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)500000

贷:应交税费——未交增值税 500000

注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第七章

第七章 代理纳税审查方法

1.注册税务师代理审查企业上一年度的纳税情况，对其错账应如何进行调账?

答:1.对上一年度错账且对上一年度税收发生影响的，分以下两种情况:

(1)如果在上一年度决算报表编制前发现的，可直接调整上一年度账项，可运用红字冲 销法、补充登记法或综合账务调整法加以调整，对于影响利润的错账须一并调整“本年利 润”科目核算的内容。

(2)如果在上一年度决算报表编制之后发现的，需区别不同情况进行调整。

①对于不影响上年利润的项目，可以直接进行调整。

②对于影响上年利润的项目，应通过“以前年度损益调整”科目进行调整。

2.对上一年度错账且不影响上一年度的税收，但与本年度核算和税收有关，可根据上一年度账项的错漏金额影响本年度税收情况相应调整本年度有关账项。

2.2008年年终结账后，注册税务师受托代理审查某餐厅营业税的纳税情况，发现配有卡拉OK设施的包间餐饮收入128000元，申报纳税时错按服务业税目中的饮食业5%的 税率计税，而该省确定的娱乐业税率为20%。下列项目中补税账务调整正确的是()。

A.借 :营业税金及附加

贷:应交税费——应交营业税

——应交城建税

——教育费附加

B.借 :营业外支出

贷:应交税费——应交营业税

——应交城建税

——教育费附加

C.借 :以前年度损益调整

贷:应交税费——应交营业税

——应交城建税

——教育费附加

D.借 :以前年度损益调整

贷:应交税费——应交营业税

[答案]D

[解析]对于影响上年利润的项目，由于企业在会计年度内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前年度损益调整”科目调整，故D选项正确。

第二篇：注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第五章

注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第五章

第五章 建章建制代理记账实务

1.下列个体工商业户中，按规定应当建立复式账的是()。

A.李某开一花店，店中有聘请的服务人员13人

B.徐某夫妻合伙投资便民餐厅，注册资金30万元

C.张某下岗后，在所在小区门口设立一便民超市，每月可取得销售收入50000元以上

D.刘某辞职后和家中兄弟开一小型生产企业，注册资金为12万元，每月产品销售收入可达到50000元以上

[答案]B

2.注册税务师为个体工商户代建复式账簿，在办理个人所得税申报时，按 《个体工商户会计制度(试行)》的规定，应代为编制、报送主管财税机关的表格有()。

A.资产负债表、损益表、现金流量表

B.资产负债表、应税所得表、损益表

C.资产负债表、留存利润表、现金流量表

D.资产负债表、应税所得表、留存利润表 [答案]D

3.个体工商户的下列支出，税收制度中不允许税前扣除的有()。

A.用于个人和家庭的支出

B.赞助支出

C.分配股利

D.经营性支出

E.由于自然灾害造成损失的赔偿部分

[答案]

ABC.E

4.根据个体工商户财务制度规定，下列支出中允许在个体工商户税前列支的有()。

A.对外投资的支出

B.分配给投资人的股利

C.实际发生的折旧费

D.用于个人和家庭的支出

E.自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分

[答案]C

[解析]根据个体工商户财务制度规定，个体工商户发生的对外投资支出属于资本性支出，它与分配给投资人的股利、用于个人和家庭的支出、自然灾害或者 意外事故损失有赔偿的部分均属于不得税前扣除的支出，要从成本费用中剔除。实际发生的折旧费属于成本列支范围，允许在计算应纳税所得额时从收入总额中扣除。故C选项符合题意。

5.按个体工商户财务制度规定，下列支出属于损失列支范围的有()。

A.修理费

B.固定资产盘亏

C.自然灾害造成的损失

D.意外事故损失

E.折旧费

[答案]BC.D

[解析]按个体工商户财务制度规定，损失列支范围包括固定资产盘亏、报废毁损和**的净损失，自然灾害或者意外事故损失。故BC.D选项符合题意。

6.注册税务师代制会计凭证要注意的问题有哪些?

答:注册税务师代制会计凭证主要是在 审核原始凭证的基础上代制记账凭证。

(1)审核原始凭证。注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅是指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。其中要注意审核原始凭证内容的真实性、完整性及原始凭证取得的时效性、合法性。

(2)代制记账凭证。注册税务师应根据 纳税单位原始凭证的多少和繁简情况，按月或旬到户代制记账凭证。记账凭证可根据每一张原始凭证单独填制，也可以按反映同类经济业务的若干原始资料汇总填制。

①根据原始凭证简要概括业务内容，填入“摘要” 栏内，可有助于登记账簿和日后查阅凭证;

②根据会计科目的内容正确编制会计分录，做到账户对应关系清晰;

③将记账凭证连续编排号码并附列原始凭证，按月装订成册。

注册税务师编制完记账凭证后，应帮助纳税单位建立立卷归档制度，指定专人保管。

第三篇：注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第十二、三、四章

注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第十二章

第十二章 税务咨询与税务顾问

1.某一工业企业系增值税一般纳税人，2008年1月企业欲将自己使用过的固定资产小轿车1辆对外转让。已知该汽车原值20万元，已提折旧5万元，预计发生转让费用1万元。该企业适用城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。企业财务人员前往税务师 事务所进行咨询，拟有四种方案，分别为:方案一，按20万元**;方案二，按20.5万元**;方案三，按19.99万元**;方案四，按20.1万元**。

要求:作为注册税务师，请帮助企业财务人员进行税收筹划，以企业所得税前收益多少标准判断筛选最佳方案。

[答案]方案一，按原值**，不需缴纳增值税。

所得税前净收益=200000-150000-10000=40000(元)

方案二，按高于原值价格20.5万元**，则需纳税。

应纳增值税=205000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3942.3(元)应纳城建税=3942.3×7%=275.96(元)

应纳教育费附加=3942.3×3%=118.27(元)

所得税前净收益 =205000-150000-10000-3942.3-275.96-118.27 =40663.47(元)

方案三，按低于原值价格19.99万元**，不纳税。

所得税前净收益=199900-150000-10000=39900(元)

方案四，按高于原值价格20.1万元**，需纳税。

应纳增值税=201000÷(1+4%)×4%×(1-50%)=3865.38(元)

应纳城建税=3865.38×7%=270.58(元)

应纳教育费附加=3865.38×3%=115.96(元)

所得税前净收益 =201000-150000-10000-3865.38-270.58-115.96 =36748.08(元)

综上可见，方案二最佳。

2.税务咨询的诸多形式中，哪一种形式是有助于税务咨询服务的规范化?()

A.电话

B.传真

C.晤谈

D.书面

[答案]D

[解析]书面咨询是税务咨询最为常用的一种方法，可使税务咨询以固定的文书格式为载体，便于纳税人、扣缴义务人了解问题的要点所在，它有助于税务咨 询服务的规范化，故D选项符合题意。

3.税务顾问与税务咨询相比具有()特点。

A.方便快捷

B.权威性强

C.咨询内容广泛

D.服务对象专一

[答案]BC.D

[解析]税务顾问是综合性的税务咨询服务，它通过****的方式，为纳税人、扣缴义务人提供税收方面的咨询服务。

与税务咨询相比，税务顾问具有权威性 强、咨询内容广泛、服务对象专一的特点，故BC.D选项符合题意。

4.注册税务师为纳税人提供税务咨询的形式主要有()。

A.书面咨询

B.电子信箱

C.电话咨询

D.晤谈

E.业务培训

[答案]ABC.D

[解析]书面咨询在实现计算机网络化的情 况下，也可以电子信件的形式传播，其方式更为灵活与简便，故ABC.D选项符合题意。

注册税务师考试典型题解解析《税务代理实务》第13～14章 第十三章 注册税务师执业文书

1.下列哪些涉税文书只适用于定期定额征税的个体户?()

A.个体工商户税务登记表

B.停业申请审批表

C.复业单证领取表

D.税务登记变更表

E.纳税人税种登记表

[答案]AB.C

2.执业文书的特点是()。

A.目的性、格式性、合法性、时间性

B.目的性、格式性、时间性、程序性

C.合法性、目的性、规范性、格式性

D.时间性、目的性、规范性、合法性

[答案]B

3.注册税务师代理制作的《退税(抵税)申请审批确认书》属于()文书。

A.纳税申报

B.税款征收

C.减免税

D.税务行政复议

[答案]B

[解析]税款征收文书包括企业纳税定额 申请核定表、年(季度)纳税营业额申报核定表、纳税人变更纳税定额申请审 批表、退税(抵税)申请审批确认书、外国企业常驻代表机构纳税方式申请批表、纳税人担保财产清单、纳税担保 书。故B符合题意。

4.注册税务师制作的涉税文书按照税收征管的业务流程可分为()。

A.税务登记文书

B.发票管理文书

C.纳税申报文书

D.纳税审核文书

E.税务行政复议文书

[答案]ABC.E

[解析]注册税务师制作的涉税文书按照税收征管的业务流程可分为税务登记文书、发票管理文书、减免税文书、纳税申报文书、税款征收文书、税务行政复议文书等六大类。故ABC.E选项符合题意。

第十四章 税务代理执业风险与质量控制

1.税务代理的执业风险取决于下列因素()。

A.执业人员的职业道德水平的高低

B.执业人员纳税意识的强弱

C.企业核算制度是否健全

D.企业委托代理的意向是否同税法保持基本一致

E.税务代理机构是否有健全的质量控制体系

[答案]ACD.E

2.根据税务代理档案的保密制度，下列哪些情况不得调阅和查看税务代理档案()。

A.检察院按规定办理调阅手续查阅档案

B.注册税务师管理中心检查执业情况时，查阅档案

C.信息咨询公司建立信息库查阅档案

D.因税务代理工作需要并经委托人同意，税务代理机构之间查阅工作底稿

[答案]C

3.注册税务师在执业过程中所编制的下列工作底稿中，属于业务类工作底稿的是()。

A.历年纳税检查报告

B.提供税务咨询的工作记录

C.纳税人税务登记证复印件

D.注册会计师的查账报告

[答案]B

4.根据执业文书的性质，属于涉税鉴证类执业文书的是()。

A.房地产企业土地增值税清算报告

B.税收筹划报告

C.涉税咨询答复报告

D.办税事宜建议报告

[答案]A

第四篇：2014注册税务师考试大纲-税务代理实务

税务代理实务

税务代理实务科目属综合运用性学科，要求应试者了解注册税务师行业的各项基本制度和规则，熟悉各项代理业务的具体操作程序和操作规范，熟练掌握各种税的审核内容和税额计算、账务调整，正确掌握税务咨询的技巧和方法，通过本科目的考试，使应试者能够掌握注册税务师行业执业的基本知识和技能。

第一章 导论

一、注册税务师概述

(一)了解注册税务师的概念

(二)熟悉注册税务师的服务范围

(三)了解税务师行业的特点

(四)熟悉注册税务师的执业原则

二、税务代理制度的产生与发展

(一)了解税务代理制度产生与发展的基本历程

(二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用

三、熟悉我国注册税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜

四、熟悉税务代理的范围和注册税务师的执业规则

五、熟悉税务代理的法律关系与法律责任

第二章 税务管理概述

一、税务管理体制

(一)了解我国分税制财税管理体制

(二)熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置及其职能划分

二、税收征收管理程序及要求

(一)掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和纳税评估

(二)熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式

三、征纳双方的权利、义务和责任

(一)熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务

(二)掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任

第三章 涉税服务和涉税鉴证

一、了解涉税服务的概念和特点，熟悉涉税服务的种类和遵循原则

二、熟悉涉税服务的基本业务流程，了解涉税服务业务约定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解涉税服务计划，掌握涉税服务业务实施的方法、业务记录和业务报告

三、了解涉税鉴证的概念和特点，熟悉涉税鉴证的种类和遵循原则

四、熟悉涉税鉴证的基本业务流程，了解涉税鉴证业务约定书的内容，了解涉税鉴证计划，掌握涉税鉴证业务实施的关注方面、证据和业务报告，了解涉税鉴证业务工作底稿内容和保存

第四章 税务登记代理

一、企业税务登记代理

(一)了解设立、变更、注销税务登记的基本规程

(二)掌握代理企业税务登记的操作要点

二、了解增值税一般纳税人认定登记的管理制度

三、掌握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点

四、了解代理税种认定登记的基本内容与操作要点

第五章 发票领购与审查代理

一、了解发票种类、适用范围与发票管理权限的划分

二、熟悉发票领购操作规定

三、熟悉发票填开的具体要求和操作要点

四、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本内容

五、掌握代理审查发票的操作要点

第六章 建账建制代理记账实务

一、了解代理建账记账的适用范围

二、熟悉代理建立简易账或复式账的基本要求

三、熟悉代理建立财务制度的基本内容

四、熟悉代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作规范

第七章 企业涉税会计核算

一、企业主要会计科目的设置

(一)了解企业涉税会计核算的会计科目设置

(二)熟悉各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点

二、工业企业涉税会计核算

(一)熟悉工业企业供、产、销环节的业务流程

(二)掌握各环节增值税涉税会计核算

(三)熟悉消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算

(四)了解营业税、其他税费的核算

(五)掌握企业所得税的涉税核算

(六)掌握外商投资企业和外国企业所得税的核算

(七)熟悉出IZl货物“免、抵、退”税的会计核算

三、熟悉商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算

四、熟悉商业企业金银首饰消费税的涉税核算

第八章 代理纳税审查方法

一、掌握代理纳税审核的基本方法

二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法

三、了解代理纳税审查的基本内容

四、熟悉代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容

五、掌握不同委托人代理审查的侧重点

六、熟悉调账基本方法和基本原则

七、掌握对当期和以往错误会计账目进行调整的方法

第九章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核

一、熟悉增值税一般纳税人纳税申报，熟悉增值税小规模纳税人纳税申报，熟悉生产企业出口货物“免、抵、退”税纳税申报的操作规范

二、掌握代理增值税征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与转出、应纳税额与出口货物退(免)税的审核，掌握增值税小规模纳税人应税销售额、应纳税额的审核，熟悉生产企业出口货物“免、抵、退”税纳税审核的操作要点

三、了解消费税自产或委托加工应税消费品代理纳税申报的操作规范，掌握消费税纳税申报表计算填报方法

四、熟悉代理消费税应税销售额，适用税目、税率，纳税环节审核操作要点

五、熟悉营业税代理纳税申报操作规范，重点掌握服务业、交通运输业、金融保险业、建筑安装业、货运业和邮电通信业纳税申报表计算填报方法

六、掌握营业税应税劳务额，熟悉销售不动产、转让无形资产销售额代理纳税审核操作要点

及基本方法

第十章 所得税纳税申报和纳税审核

一、了解企业所得税纳税申报表的格式、内容，熟悉企业所得税纳税申报操作规范，掌握企业所得税纳税申报表计算填报方法

二、掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益、营业外收入代理审核操作要点

三、掌握会计所得调整为应税所得审核的内容、方法，熟悉应缴所得税的审核要点

四、熟悉代理个人所得税纳税申报操作规范，掌握个人所得税纳税申报表的计算填报方法

五、掌握代理个人所得税工资、薪金所得，劳务报酬所得，承包经营所得，个体工商户生产、经营所得，利息、股利、红利等所得纳税申报和审核的操作要点

六、了解年所得12万元以上的个人所得税申报

七、掌握代理外籍个人境内、境外所得应纳税额审核的基本方法

第十一章 其他税种纳税申报和纳税审核

一、了解代理土地增值税纳税申报与审核操作规范，熟悉土地增值税纳税申报表计算填报方法

二、熟悉土地增值税土地增值额，应纳税额审核操作要点

三、熟悉代理印花税纳税申报操作规范，掌握印花税纳税申报表计算填报方法

四、掌握印花税应税合同，其他凭证计税金额，适用税目、税率，代理审核操作要点

五、了解代理房产税纳税申报操作规范，了解代理房产税纳税申报表计算填报方法

六、掌握房产税自用房产原值和计税依据代理审核操作要点，掌握出租房产租金收入代理审核的基本方法

七、了解代理资源税纳税人、扣缴义务人纳税申报操作规范，熟悉资源税纳税申报表计算填报方法

八、熟悉代理审核资源税的基本方法和操作要点

九、了解代理城镇土地使用税纳税申报操作规范，了解代理城镇土地使用税纳税申报表计算填报方法

十、掌握城镇土地使用税应税土地面积、减免税土地面积代理审核操作要点

第十二章 税务行政复议代理

一、了解税务行政复议受案范围和参加人

二、熟悉税务行政复议的申请、受理、证据、决定和送达

三、掌握代理税务行政复议的基本前提

四、掌握代理税务行政复议的操作规范

第十三章 税务咨询与税务顾问

一、熟悉税务咨询的内容和形式

二、掌握税收政策运用咨询的操作要点

三、了解税收筹划的概念、特点和作用

四、了解税收筹划的基本程序、方法和操作要点

五、了解税务顾问的基本内容

第十四章 注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制

一、了解注册税务师执业风险的概念和影响因素，熟悉注册税务师执业风险表现形式

二、掌握税务师事务所执业质量控制的目标，熟悉执业质量控制涉及要素和制定执业质量控制制度的原则

三、掌握质量控制的责任，了解职业道德规范和人力资源管理制度

四、熟悉业务质量控制制度的内容，了解业务的承接和保持评估

和决策以及业务约定书，熟悉业务委派和业务实施制度的内容和处

理，掌握业务质量控制复核与监控的人员确定和复核或监控内容，了解业务工作底稿及档案管理制度

附录

注册税务师考试各科题型

财务与会计均采用客观题型，具体题型如下：

一、单项选择题

二、多项选择题

三、计算题(答案均为单选或多选)

四、综合分析题(答案均为单选或多选)

税法(I)均采用客观题型，具体题型如下：

一、单项选择题

二、多项选择题

三、计算题(答案均为单选或多选)

四、综合分析题(答案均为单选或多选)

税法(Ⅱ)均采用客观题型，具体题型如下：

一、单项选择题

二、多项选择题

三、计算题(答案均为单选或多选)

四、综合分析题(答案均为单选或多选)

税收相关法律均采用客观题型，具体题型如下：

一、单项选择题

二、多项选择题

三、综合分析题(答案均为单选或多选)

税务代理实务全部采取笔试方式，包括主观题型和客观题型，具体题型如下：

一、单项选择题(客观题型)

二、多项选择题(客观题型)

三、简答题(主观题型，笔答)

四、综合分析题(主观题型，笔答)

第五篇：2014年注册税务师《税务代理实务》考试大纲

2014年注册税务师《税务代理实务》考试大纲

2014年注册税务师《税务代理实务》考试大纲

第一章 导论

一、注册税务师概述

（一）了解注册税务师的概念

（二）熟悉注册税务师的服务范围

（三）了解税务师行业的特点

（四）熟悉注册税务师的执业原则

二、税务代理制度的产生与发展

（一）了解税务代理制度产生与发展的基本历程

（二）了解税务代理在税收征纳关系中的作用

三、熟悉我国注册税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜

四、熟悉税务代理的范围和注册税务师的执业规则

五、熟悉税务代理的法律关系与法律责任第二章 税务管理概述

一、税务管理体制

（一）了解我国分税制财税管理体制

（二）熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置及其职能划分

二、税收征收管理程序及要求

（一）掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和纳税评估

（二）熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式

三、征纳双方的权利、义务和责任

（一）熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务

（二）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任

第三章 涉税服务和涉税鉴证

一、了解涉税服务的概念和特点，熟悉涉税服务的种类和遵循原则

二、熟悉涉税服务的基本业务流程，了解涉税服务业务约定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解涉税服务计划，掌握涉税服务业务实施的方法、业务记录和业务报告

三、了解涉税鉴证的概念和特点，熟悉涉税鉴证的种类和遵循原则

四、熟悉涉税鉴证的基本业务流程，了解涉税鉴证业务约定书的内容，了解涉税鉴证计划，掌握涉税鉴证业务实施的关注方面、证据和业务报告，了解涉税鉴证业务工作底稿内容和保存

第四章 税务登记代理

一、企业税务登记代理

（一）了解设立、变更、注销税务登记的基本规程

（二）掌握代理企业税务登记的操作要点

二、了解增值税一般纳税人认定登记的管理制度

三、掌握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点

四、了解代理税种认定登记的基本内容与操作要点

第五章 发票领购与审查代理

一、了解发票种类、适用范围与发票管理权限的划分

二、熟悉发票领购操作规定

三、熟悉发票填开的具体要求和操作要点

四、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本内容

五、掌握代理审查发票的操作要点

第六章 建账建制代理记账实务

一、了解代理建账记账的适用范围

二、熟悉代理建立简易账或复式账的基本要求

三、熟悉代理建立财务制度的基本内容

四、熟悉代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作规范

第七章 企业涉税会计核算

一、企业主要会计科目的设置

（一）了解企业涉税会计核算的会计科目设置

（二）熟悉各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点

二、工业企业涉税会计核算

（一）熟悉工业企业供、产、销环节的业务流程

（二）掌握各环节增值税涉税会计核算

（三）熟悉消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算

（四）了解营业税、其他税费的核算

（五）掌握企业所得税的涉税核算

（六）掌握外商投资企业和外国企业所得税的核算

（七）熟悉出IZl货物“免、抵、退”税的会计核算

三、熟悉商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算

四、熟悉商业企业金银首饰消费税的涉税核算

第八章 代理纳税审查方法

一、掌握代理纳税审核的基本方法

二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算

法

三、了解代理纳税审查的基本内容

四、熟悉代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容

五、掌握不同委托人代理审查的侧重点

六、熟悉调账基本方法和基本原则

七、掌握对当期和以往错误会计账目进行调整的方法

第九章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核

一、熟悉增值税一般纳税人纳税申报，熟悉增值税小规模纳税人纳税申报，熟悉生产企业出口货物“免、抵、退”税纳税申报的操作规范

二、掌握代理增值税征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与转出、应纳税额与出口货物退（免）税的审核，掌握增值税小规模纳税人应税销售额、应纳税额的审核，熟悉生产企业出口货物“免、抵、退”税纳税审核的操作要点

三、了解消费税自产或委托加工应税消费品代理纳税申报的操作规范，掌握消费税纳税申报表计算填报方法

四、熟悉代理消费税应税销售额，适用税目、税率，纳税环节审核操作要点

五、熟悉营业税代理纳税申报操作规范，重点掌握服务业、交通运输业、金融保险业、建筑安装业、货运业和邮电通信业纳税申报表计算填报方法

六、掌握营业税应税劳务额，熟悉销售不动产、转让无形资产销售额代理纳税审核操作要点及基本方法

第十章 所得税纳税申报和纳税审核

一、了解企业所得税纳税申报表的格式、内容，熟悉企业所得税纳税申报操作规范，掌握企业所得税纳税申报表计算填报方法

二、掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益、营业外收入代理审核操作要点

三、掌握会计所得调整为应税所得审核的内容、方法，熟悉应缴所得税的审核要点

四、熟悉代理个人所得税纳税申报操作规范，掌握个人所得税纳税申报表的计算填报方法

五、掌握代理个人所得税工资、薪金所得，劳务报酬所得，承包经营所得，个体工商户生产、经营所得，利息、股利、红利等所得纳税申报和审核的操作要点

六、了解年所得12万元以上的个人所得税申报

七、掌握代理外籍个人境内、境外所得应纳税额审核的基本方法

第十一章 其他税种纳税申报和纳税审核

一、了解代理土地增值税纳税申报与审核操作规范，熟悉土地增值税纳税申报表计算填报方法

二、熟悉土地增值税土地增值额，应纳税额审核操作要点

三、熟悉代理印花税纳税申报操作规范，掌握印花税纳税申报表计算填报方法

四、掌握印花税应税合同，其他凭证计税金额，适用税目、税率，代理审核操作要点

五、了解代理房产税纳税申报操作规范，了解代理房产税纳税申报表计算填报方法

六、掌握房产税自用房产原值和计税依据代理审核操作要点，掌握出租房产租金收入代理审核的基本方法

七、了解代理资源税纳税人、扣缴义务人纳税申报操作规范，熟悉资源税纳税申报表计算填报方法

八、熟悉代理审核资源税的基本方法和操作要点

九、了解代理城镇土地使用税纳税申报操作规范，了解代理城镇土地使用税纳税申报表计算填报方法

十、掌握城镇土地使用税应税土地面积、减免税土地面积代理审核操作要点

第十二章 税务行政复议代理

一、了解税务行政复议受案范围和参加人

二、熟悉税务行政复议的申请、受理、证据、决定和送达

三、掌握代理税务行政复议的基本前提

四、掌握代理税务行政复议的操作规范

第十三章 税务咨询与税务顾问

一、熟悉税务咨询的内容和形式

二、掌握税收政策运用咨询的操作要点

三、了解税收筹划的概念、特点和作用

四、了解税收筹划的基本程序、方法和操作要点

五、了解税务顾问的基本内容

第十四章 注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制

一、了解注册税务师执业风险的概念和影响因素，熟悉注册税务师执业风险表现形式

二、掌握税务师事务所执业质量控制的目标，熟悉执业质量控制涉及要素和制定执业质量控制制度的原则

三、掌握质量控制的责任，了解职业道德规范和人力资源管理制度

四、熟悉业务质量控制制度的内容，了解业务的承接和保持评估和决策以及业务约定书，熟悉业务委派和业务实施制度的内容和处理，掌握业务质量控制复核与监控的人员确定和复核或监控内容，了解业务工作底稿及档案管理制度