第一篇：我国注册会计师行业监管情况——基于监管处罚情况的调查
肖 楠（铁道部经济规划研究院，北京 100038）【摘要】本文通过对各监管部门对于注册会计师行业执业质量的监管处罚情况的详细分析，从而探讨我国注册会计师行业监管情况。历年来各监管部门的监管力度都有所加强，监管范围在逐年加大。从整体趋势上看，我国注册会计师行业经过多年的规范和发展，整体审计质量和规范性有所提高。【关键词】注册会计师 行业监管 监管处罚 随着我国经济、政治、文化和社会的深刻变化，中国注册会计师行业得到了高度重视和迅猛发展。截至2013年12 月31 日，全国共有会计师事务所8 209 家，注册会计师98 707 人，非执业会员95 069 人，具有证券期货业务资格事务所40 家。我国注册会计师行业主要采用以政府监管为主导、行业自律为补充的监管模式，接受多个部门的监管。在政府监管中，司法部门、财政部、中国证监会、审计署、人民银行等部门都对注册会计师执业质量进行着监管①。行业自律主要是由注册会计师协会进行。2009 年《国务院办公厅转发财政部关于加快发展我国注册会计师行业若干意见的通知》中提出，要严格注册会计师行业行政监管和自律约束，财政部和各省级财政部门要加强行政监管，提高监管效能，要采取多种形式交流监管经验，建立完善定期检查制度；要充分发挥注册会计师协会的作用，加强协会建设，严格自律约束，要加强对注册会计师执业质量的自律检查和惩戒力度，建立健全行业诚信信息监控体系，不断丰富和创新行业自律手段。因此，本文通过对各监管部门对于注册会计师行业执业质量的监管处罚情况的详细分析，从而探讨我国注册会计师行业监管情况。本文所涉及的数据均来自可公开获取的信息渠道。
一、司法部门、审计署及中国人民银行监管情况 司法部门对于注册会计师行业的监管处罚主要包括刑事处罚和民事处罚。对于事务所及注册会计师所承担的刑事责任，《注册会计师法》《公司法》《证券法》《刑法》等相关的法律中都有较为详细、明确的规定。但对于民事责任，在我国已有的相关法律法规中只进行了简单的规定。在曾经发生的琼民源、红光实业、银广夏等一系列事件中，虽然相关事务所都受到了行政或刑事处罚，但都未承担民事赔偿责任。2006 年的湖北蓝田公司造假案首次明确了无论会计师事务所是否受到行政处罚，只要有虚假陈述行为存在，事务所就可以作为被告承担民事赔偿责任。随后，2007 年最高人民法院公布并施行了《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》，首次对会计师事务所承担民事赔偿责任作出了详细的规定。审计署的主要职责是对国有大中型企业的审计业务质量进行监督和检查。但自1995 年我国明确了财政部对注册会计师行业的统一管理权后，审计署逐渐淡出对注册会计师行业的质量监管。2004 年5 ～ 9 月，国家审计署组织对16 家具有上市公司审计资格的会计师事务所2001—2003 年度审计业务质量进行了检查，发布了《审计结果公告2005 年第4 号（总第12 号）——16 家会计师事务所审计业务质量检查结果》，发现14 家会计师事务所的37 名注册会计师出具的19 份审计报告存在失实或疏漏。中国人民银行依据《会计师事务所从事金融相关审计业务暂行办法》对从事金融相关审计业务的会计师事务所的执业质量进行监督。中国人民银行在对金融机构进行现场检查时发现，会计师事务所存在按审计准则等执业规范的规定应发现而未发现的重大问题的情况，中国人民银行有权要求金融机构终止对该事务所的委托，并且该事务所2 年内不得从事金融相关审计业务。由于司法部门、审计署及中国人民银行的职责限定，目前其对于我国注册会计师行业的监管主要起辅助作用。
二、财政部监管情况 财政部自1999 年起开始组织进行会计信息质量检查，每年向社会发布会计信息质量检查公告。在财政部的统一组织领导下，财政部监察专员办事处（简称“专员办”）和各省级财政部门都设有专门的会计监督检查机构，两者各有侧重、相互协调。专员办主要负责监督检查具有证券、期货业务资格的大型事务所的执业质量，每3 年全部检查1 次。各省级财政部门主要负责对辖区内的非证券、期货业务资格事务所进行监督检查，每5年全部检查1 次。截至2013 年年底，财政部共发布了28期会计信息质量检查公告。从处罚数量上看，财政部2005 年以前抽查的事务所数量较少，年平均检查75 家、处罚12 家。2006 年，为贯彻落实温家宝总理关于“加大会计监督检查力度，综合治理会计信息失真问题”的重要批示精神，财政部加大了对会计信息质量和事务所执业质量的检查力度，当年检查数量达到了637 家，是2005 年检查数量60 家的10 倍多；当年处罚数量也有所增加，共处罚了88 家事务所。2007 年是执行中国注册会计师执业准则体系的第一年，为了推进新准则的有效实施，财政部再次加大了对企业和事务所的检查力度，检查的事务所数量达到了1 198 家，处罚数量也达到215 家，处罚数量为历年最多。自2010 年以后，财政部对于事务所执业质量检查覆盖面更加广泛，每年检查总数都达上千家，但自2007 年以后对于事务所的处罚数量有所减少，2012 年共检查1 675 家，处罚数量仅为143 家。从处罚的比例来看，处罚数占检查总数的比例最高为2005 年的48.33%，自2008 年后处罚比例逐年下降，2012 年处罚比例仅为8.54%。从处罚类型上看，财政部所采取的处罚类型主要包括：约见谈话提醒、下达监管关注函、下达整改通知书、通报批评、警告、没收违法收入或罚款、暂停经营业务、撤销事务所执业资格或解散等。其中最严重的处罚是撤销事务所执业资格或解散，但这种处罚数量较少，主要在2007 年、2008 年财政部加大了处罚力度时所采用。财政部使用最多的处罚措施是警告，比例达到了43.55%。此外，暂停经营业务、没收违法收入或罚款、下达整改通知书等处罚也较多采用，使用比例均达到了15% 以上。从2009 年开始，财政部主要采用约见谈话提醒、下达监管关注函、下达整改通知书等措施对事务所进行惩处，每年比例约为50%，处罚力度趋于缓和。
三、中国证监会监管情况 证监会在1992 年成立后不久便开始了对事务所审计质量的监管。证监会主要通过查处违法违规上市公司，从而对参与违法违规上市公司审计工作的事务所进行检查。1993 年，证监会对事务所开出了第一份罚单。1993—1997 年间，证监会共出具了7 份对于事务所及注册会计师的处罚决定。从处罚数量上看，2001—2013 年，证监会共发布了585 个行政处罚决定，其中对于事务所的行政处罚公告45 个，占比8%。2001 年，证监会发布行政处罚公告30个，2013 年增至76 个，处罚数量逐年增加，证监会对于证券市场的监管力度在不断加强。证监会对于事务所的处罚占所发布的行政处罚决定总数的比例最高为2002 年的22%，最低为2006 年的3%，对于事务所处罚的总体趋势是下降的。从处罚类型上看，证监会采取的行政处罚类型主要包括：责令改正或整改、警告、没收违法收入、罚款、暂停执业资格或撤销证券服务业务许可。其中最严重的处罚措施是暂停执业资格或撤销证券服务业务许可，但仅于2013 年采用过2 次。证监会使用较多的处罚是罚款、警告和没收违法收入，三种处罚措施比例合计达90%，其中罚款使用最多，比例达到了43%。
四、中国注册会计师协会监管情况 中国注册会计师协会依据《注册会计师法》，对我国注册会计师行业实施行业自律监管。2004 年，中注协建立了执业质量检查制度，开展了首次行业执业质量检查工作，并对事务所实行5 年一个周期的系统性全面检查。这标志着由业务报备制度、谈话提醒制度、诚信档案制度、自律惩戒制度和执业质量检查制度构成的我国注册会计师行业自律监管体系的基本形成。2007 年，中注协将具有证券、期货业务资格事务所的检查周期由5 年调整为3年，并由协会直接组织检查，实现了与国际惯例的趋同。2009 年，中注协对《会计师事务所执业质量检查制度》进行了修订，在制度上明确了中注协和地方协会在对具有证券、期货业务资格事务所执业质量检查方面的职责分工。2011 年，中注协再次对《会计师事务所执业质量检查制度》进行了修订，并发布了《会计师事务所执业质量检查制度改革方案》和《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》，提出会计师事务所执业质量检查制度改革的目标是：围绕建立健全行业质量保证体系，贯彻落实风险导向的检查理念，转换监管模式，强化事务所系统风险检查；提高监管效能，对事务所实施分类分级监管；加强专兼职检查队伍建设；强化事前事中监管，加强现场检查指导；充分利用信息化手段，提升检查工作效率和效果，完善检查信息披露制度，大力提升行业执业质量水平和社会公信力，巩固监管制度国际趋同成果。中注协自2004 年建立并开始执行事务所执业质量检查制度，截至2013 年年底已连续实施了10 年。从处罚数量上看，2004 年中注协检查事务所总数为824 家，随后逐年增加，2012 年为1 525 家，2013 年为1 515 家，中注协每年检查的事务所总数大体上呈逐年增长趋势，近年来检查的事务所数量均较多，自2009 年起年检查数量均在1 500 家以上，总体行业监管力度进一步加强。2006—2013 年中注协对于事务所进行行业惩戒总数为1 052 次，其中2006—2011 年处罚数量逐年下降，2006 年为145 次，到2011 年仅为88 次；而2011—2013 年处罚数量有所增加，2012 年进行行业惩戒122 次，2013 年为159 次。从处罚类型上看，中注协对于事务所行业惩戒主要有三种方式，行业内通报批评、公开谴责和训诫。其中，最严重的处罚是公开谴责，使用比例为22%，使用最多的处罚是行业内通报批评，比例达56%。2010 年后行业自律监管中增加了训诫的处罚方式，使用比例为22%，通报批评和公开谴责的处罚方式使用有所减少，但总体行业监管力度进一步加强。
五、结论 通过对我国注册会计师行业受到监管处罚情况的总体分析可以看出，目前，财政部、证监会和中国注册会计师协会是我国主要的审计执业质量监管机构，司法部门、审计署、人民银行在注册会计师审计执业质量监管中主要起辅助作用。在监管广度方面，财政部和中注协对于事务所的监管范围最广，监管次数也最频繁。在处罚力度方面，财政部的处罚措施最为严厉，可以撤销事务所执业资格或解散；其次是证监会，其最重的处罚是暂停执业资格和证券市场禁入；中注协由于是行业自律机构，采用行业惩戒措施，因此相比财政部和证监会来说处罚力度较弱，其最严厉的处罚是公开谴责。但3 家机构都较少采用严厉的处罚措施。通过对各年度的监管处罚情况的分析可以看出，一方面各监管部门对审计质量监管的力度都有所加强，监管范围在逐年加大。财政部从1998 年开始每年对事务所执业质量进行抽查，从最初的82 家逐渐增长到现在的1 000 多家；中注协从2004 年开始实施事务所执业质量检查制度，每年检查面基本都达到了20% 以上。特别是在2007 年中国注册会计师执业准则体系颁布实施后，为了保障新准则的施行，各监管部门都着重加强了对于事务所的执业质量监管。另一方面，尽管监管机构的处罚力度和监管范围都在不断加大，但从整体上看，事务所被财政部和证监会监管处罚的数量呈减少趋势，这体现出了我国注册会计师行业经过十几年的规范和发展，整体审计质量和规范性有所提高。参考文献 [1] 陈汉文.审计理论[m].北京: 机械工业出版社，2009.[2] 郭道扬，吴联生.论注册会计师审计质量保持机制——兼论我国注册会计师审计质量保持机制的改进[j].审计研究,2003(5).[3] 张栋.我国注册会计师审计监管制度发展回顾及思考[j].财会月刊,2011(5).
第二篇：浅析我国注册会计师行业监管存在的问题及对策
浅析我国注册会计师行业监管存在的问题及对策
我国注册会计师行业是社会主义市场经济建设中的重要组成部分，在对外开放、政府转变职能、促进企业转换经营机制、国有企业的改革与发展、财税改革和维护经济秩序以及证券市场方面发挥着不可替代的作用。近年来，我国的注册会计师行业在发展中也暴露了很多问题，特别是证券市场上接二连三出现的审计失败，如东方锅炉、银广厦、麦科特等事件使国内注册会计师行业面临前所未有的信任危机。笔者认为这些事件的发生与行业监管不力有很大的关系。
一、当前我国注册会计师行业监管存在的主要问题
（一）注册会计师协会自律监管缺位，协会内部运作受制于财政部门
根据《注册会计师法》的规定，注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体并依法取得社会团体法人资格。但目前的中国注册会计师协会是一个半官方组织，而非民间自律性组织。首先，1995年中国注册会计师协会和中国注册审计师协会实现行业联合的通知中明确规定，联合后的中国注册会计师协会领导人的选任，由财政部、审计署推荐，而不是会员代表大会选举产生；其次，联合后的中国注册会计师协会常设办事机构设在财政部，行政管理、党团关系、经费供给均挂靠财政部；再次，中国注册会计师协会秘书处的机构设置和人员编制须报财政部和国家人事部编制委员会批准。各地方财政部门对地方协会的管理也基本沿袭财政部对中注协的管理方式。2002年11月，财政部决定将原委托中国注册会计师协会行使的行政管理职能予以收回，注册会计师协会只履行行业自律服务职能。但是财政部门将注协作为下属机构的管理方式并未改变，注协的行政色彩并未完全消失，协会内部实行行政化的运作模式，协会工作人员的招聘录用、工资待遇也仍然要由财政部门决定。注协的模糊身份影响了注协作用的发挥，也使我国注册会计师行业的监管体制不顺，从而影响监管效力。
另外，中央与地方注册会计师协会的关系有待进一步理顺。根据《注册会计师法》和目前《中注协章程》中关于建立省级注册会计师协会的规定，地方协会是受中注协的领导，但是，省级协会的监管工作属于省级财政部门的权限范围。从表面上看，省级注册会计师协会承担着对注册会计师进行日常执业监管的工作，而实际上，各省、自治区、市的财政部门往往把省级注册会计师协会当作下属的一个事业单位，注册会计师协会也就成为了一个集行政管理和行业自律于一身的管理机构，注协更多的是执行政府主管部门的行政命令，而易忽视会员的真正需要。
（二）政府监管部门众多、职责不清导致监管重复
根据目前我国有关法律、法规、部门规章的规定，财政部、审计署、证监会等部门都具有对注册会计师行业的行政管理权，注协具有自律管理权。如此众多的监管机构，本应有很高的监管效力。但是由于监管部门之间职责权限不清楚，权力重复设置；监管部门之间缺少正式的配合与协调机制，各个部门规章互相冲突，各自为政，各部门的监管并没有形成监管合力。相反在监督检查中，屡屡出现重复检查，各个部门检查要求不一致甚至相互矛盾的情况，使事务所无所适从，给事务所带来了沉重的负担，造成了社会资源的极大浪费。中注协在对 2005年事务所执业质量检查的回顾与总结中指出，多头监管、重复检查仍然是影响事务所发展的主要外部因素之一。
（三）监管队伍力量薄弱，手段、方法存在问题导致监管效率低下
截至2005年底，我国共有事务所5300多家，执业注册会计师6.9万余人。然而中注协履行监管职能的监管部仅为9人，各省、市地方注协的监管人员则更少，“多则4人，少则1人”.目前，注册会计师行业监管人员的数量不够，年龄结构不合理；监管人员的素质不高，监管工作人员中取得注册会计师资格，具有事务所工作经验的很少，检查经验不足，不能及时准确地形成检查结论，影响了检查工作的效果，在客观上制约了监管工作效率的提高。
我国对注册会计师行业的监管还主要是事后的惩罚性监管，对事前的预防性监管重视不够，预防性监管制度没有发挥应有的作用。只注重执业质量检查，对注册会计师执业质量有重要影响的注册会计师资格取得及后续教育的监管重视不够，把关不严、流于形式。
二、解决当前我国注册会计师行业监管问题的对策
（一）确立中注协的独立地位
中注协的地位和身份问题是困扰我国注册会计师行业监管的一个症结所在。如何将中注协建立成一个完全独立的自律组织，是首先要解决的问题。针对现实状况，笔者认为应采取如下措施：为保证中注协的合法性，设立时可以由政府有关部门批准，但与政府部门间不存在直接的领导与被领导关系，财政部为注册会计师行业监督机构而并非管理机构。中注协将在以下方面拥有自主权：在无需报告和批准的情况下，决定管理理事会或委员会成员的任命方法；确定会员会费和其它收费标准以满足预算需要；雇佣员工，确定薪酬标准以吸引和留住人才。中注协应以她自己认为合适的方式运转，以履行其行业管理责任，并保持和发展其财务和组织能力。财政部门可以采取对协会制定的章程、行业自律惩戒办法、执业准则、规则等进行备案或审批，选派代表参加协会的理事会、会员大会，定期或不定期听取协会工作报告、监督财务收支的使用等方式对注协进行监督管理。
（二）明确中注协与各地方注协的关系
由于我国注册会计师执业证书在全国范围内有效，所以建立一套在全国性机构指导和监督管理下的、由地方机构分别执行的、通用的自律管理体制是非常重要的。这样有利于保证各地注册会计师提供的服务的一致性。因此，改变现有中注协与地方注协、地方注协与地方政府的关系也是十分必要的。应当建立统一的、全国性的协会，即“中国注册会计师协会”,各省、自治区、直辖市现有的地方注册会计师协会均改编为中注协的地方分会，各分会依照法律和中注协章程的规定，代表中注协行使在各地的行业自律管理权。各地方注册会计师协会是中注协的分支机构，直接归中注协领导，与地方政府没有直接的领导与被领导关系。地方注册会计师协会的领导由中注协委派，经费由中注协统一拨付，会员会费由地方注协代收后交中注协统一管理，这样就可以理顺中注协与各地方注册会计师协会之间的关系，避免地方注协受当地政府的牵制。
（三）明确财政部、中注协、政府监管部门职责划分
财政部为注册会计师行业的主要监管机构。在财政部内部成立一个专门负责注册会计师行业
管理的部门，该部门下设若干职能部门和专业委员会，将分散于财政部会计司、监督检查局、条法司等部门的相关职责收归该部门管理。这种方式便于集中人力、物力，进行信息整合、资源整合；便于与证监会、中注协等其他监管主体进行协调、沟通。
对于事务所执业质量的日常检查，由注协牵头负责。每年在拟定检查计划时，省级注协应主动与财政厅（局）、审计部门等沟通协调，共同确定检查事务所名单。由于注协无权将检查业务延伸至企业，因此必要时，政府也可派员参加组成联合检查组，使检查能够深入企业调查取证，以提高检查效率和准确性。财政部也可采取对经注协检查的事务所进行抽查的方式来监督注协的检查质量。对于违规事务所和注册会计师的处罚，注协应进行自律惩戒，对于达到行政处罚程度的还要报财政部门处理。
财政部对事务所执业质量的监管应实施重点检查，例外监管。例外监管的范围就是那些客户出现重大问题、有重要线索、有重大前科的事务所。
为消除行政权力的重复配置，提高行政权的配置效率，应效仿律师行业的做法，取消工商部门对注册会计师行业的行政管理权。
证监会、审计署等政府监管部门不应对事务所进行日常监督检查，只在对其所辖企业进行检查时，发现事务所的审计报告未能揭示企业存在的问题时，可延伸对相关事务所及注册会计师的有关业务进行检查。
财政部、中注协、证监会等监管主体之间应加强沟通协调，建立协作机制。以召开联席会议、建立网上信息通道等形式，协调检查计划，通报检查结果，实现资源共享，提高监管效率。
（四）提高监管人员素质，改进监管手段和方法
1.政府监管部门和注协应建立一套严格的监管人员选拔制度。监管人员原则上应通过考试选拔，必须具有与注册会计师相当的知识水平，并有一定年限的相关工作经验，且品行端正、诚信守法。监管部门应该对监管工作人员进行后续培训，使其不断学习和更新知识结构，提高专业技能和素质以适应形势的发展；应建立激励约束机制，争取在待遇、住房、医疗保险、养老保险等问题上有所突破，以吸引和留住人才。
2.为了有效地改变业务监管工作的不利局面，应利用和发挥好业务报备的“探雷器”作用，实行跟踪检查。目前业务报备方面，注协已着手做了不少工作，但有些工作还可以继续完善，具体体现在：灵活设置业务报备的时间，事务所可在完成业务时就进行报备，以便适时跟踪，及时发现和解决问题。对于报备的程序，建议在事务所接受业务签订业务约定书时，对基本情况（包括应收审计费等）进行初次报备，以便在事前起到监督的作用，而在做完审计业务时对审计结果进行二次报备，这样可以起到事后检查的作用。对于报备表表格建议设计成数据库的形式，以便通过数据库进行查询比较；增加说明性的栏目，以提醒报备阅读者及后任注册会计师审计时需要注意的事项。
3.发挥好谈话提醒制度的作用。目前注协的谈话提醒制度主要是针对会计师事务所和注册会计师有涉嫌违法、违规等行为时通过谈话提醒的方式予以警示，发现线索，然后进行处理。而笔者认为应进一步扩大谈话提醒制度的范围，把它作为一项事前的防范性日常管理制度，而不是事后的调查制度。如可以将谈话制度分为定期和不定期两种形式，定期谈话形式可以
根据事务所的规模和业务性质规定在一年内的谈话次数和时间，谈话内容应包括事务所的日常事务管理、业务管理、质量控制、人员思想动态等各个方面，帮助事务所和注册会计师树立正确的执业理念、把握行业动态、发现潜在问题，防患于未然；不定期谈话形式则可以根据需要随时进行，如在与本行业相关的国家法律法规发生重大变化时，通过谈话了解事务所和注册会计师对新规定的理解和采取的应对措施，以确定是否需要提供必要的帮助和指导。
4.开发业务监管软件、改进后续教育培训工作。开发业务监管软件是业务监管的一项十分重要的基础设施建设。目前，应尽快开发全国通用的监管软件，可以节约各地自行开发的成本，形成全国的业务监管网络。建议财政部门和注协对信息系统实行资源共享，不再重复建立相应的制度和系统，既降低监管成本，也减轻注册会计师和事务所的双重报送负担。职业后续教育准则的制定及实施是注协实施行业自律的一项重要职责，为巩固和扩大后续教育，笔者认为注协应采取如下措施：首先应完善后续教育的制度建设，制定职业后续发展实施情况报备（个人和事务所）的具体要求；制定针对课程提供者和学习者的要求；为每一位个人会员建立职业后续发展的主要信息库；与业务监管结合，确保对职业后续发展要求成为事务所监督的一部分。其次应根据注册会计师行业的特点，积极拓展后续教育的手段和方法，大力发展网络远程教育等方式，扩大受教育面、降低教育成本。
[参考文献]
[1] 《注册会计师行业监管：国际视角》编写组，《注册会计师行业监管：国际视角》。中国财政经济出版社，2004年4月。
[2] 《注册会计师行业行政管理问题研究》课题组。《注册会计师行业行政管理：理论、现状与对策--基于广东省行业调查的研究》。会计研究，2005年第3期。
[3] 《财政部关于进一步加强注册会计师行业管理的意见》。财会[2002]19号文。
[4] 黄世忠，杜兴强，张胜芳。《市场 政府与会计监管》。会计研究，2002年第12期。
第三篇：财政部关于加强注册会计师行业监管有关事项的通知
财政部关于加强注册会计师行业监管有关事项的通知
财会[2018]8号
各省、自治区、直辖市财政厅（局），深圳市财政委员会，各会计师事务所：
为贯彻落实党的十九大报告关于提高经济发展质量、完善市场监管体制的要求，切实激发会计服务市场活力，规范会计服务市场秩序，根据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第89号）等规章制度，现就有关事项通知如下：
一、切实做好会计师事务所（分所）执业许可工作
各省、自治区、直辖市财政厅（局）（以下简称省级财政部门）应当严格依据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》开展执业许可及备案工作，规范许可程序，切实做到公开透明，便利高效。会计师事务所变更首席合伙人（主任会计师）、合伙人（股东）的，应当符合《会计师事务所执业许可和监督管理办法》规定的条件。各省级财政部门应当结合本地情况定期对会计师事务所（分所）持续符合执业许可条件组织开展专项核查，督促会计师事务所持续符合执业许可条件，增强诚信意识，提高执业水平。
二、清理“有照无证”会计师事务所
工商登记注册为会计师事务所的企业主体应当自领取营业执照之日起60日内，向所在地省级财政部门申请执业许可。各省级财政部门应当定期通过国家企业信用信息公示系统对本辖区内“有照无证”会计师事务所情况进行核实。对未在规定时间内申请执业许可的，责令限期改正，逾期不改正的，按照《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第六十五条规定处理。各省级财政部门应当主动与本地省级工商行政管理部门研究建立工作配合和信息交流机制，切实防范未经许可进入会计服务市场的情形。
三、督促会计师事务所做好业务报备
各会计师事务所应当严格按照《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第五十一条规定做好业务报备工作。各省级财政部门应当督导会计师事务所按时按要求做好业务报备，并结合会计师事务所业务报备材料，对发生业务报告数量明显超出服务能力、审计收费明显低于成本等情形的会计师事务所进行专项核查，切实规范本地会计服务市场秩序。注册会计师上年人均出具审计业务报告数量超过100份的会计师事务所（签署同一企业集团内多份子公司审计报告除外），应当列入重点核查范围。
四、强化事中事后监管
各省级财政部门要深入落实“放管服”改革精神，切实转变管理理念，因地制宜研究制定加强本地区会计师事务所监管的具体措施，强化事中事后监管，优化行业服务。工作开展过程中应当重视发挥注册会计师协会的作用，结合工作实际，建立信息交流机制。
各省级财政部门应当充分利用财政会计行业管理系统，对会计师事务所持续符合执业许可条件、重点执业行为等进行分析预警，实施动态跟踪，对日常监管过程中发现的线索及时进行现场调查。发现存在违法违规行为的，严格依据《中华人民共和国注册会计师法》《会计师事务所执业许可和监督管理办法》等进行处理处罚，规范市场秩序并做好行业警示教育。省级财政部门在日常管理中发现证券资格会计师事务所存在重大问题拟作出处理处罚的，应当事先将相关情况报告财政部。
五、加强沟通联系，做好跨区域协调配合
各省级财政部门在开展执业许可、专项核查等各项工作中应当加强沟通联系，做好协调配合。按照“谁审批、谁监管”的原则，会计师事务所总所和分所核查工作原则上分别由总所所在地省级财政部门和分所所在地省级财政部门负责。
省级财政部门撤销分所执业许可的，应当将相关情况抄送总所所在地省级财政部门。根据《会计师事务所执业许可和监督管理办法》，会计师事务所对分所的业务活动、执业质量承担法律责任。经核查发现分所存在违法违规行为的，应当对会计师事务所作出处理处罚决定。分所所在地省级财政部门在作出处罚决定前应当同总所所在地省级财政部门做好沟通说明，并征询其意见。总所所在地省级财政部门拟对同一家会计师事务所作出处罚决定的，由总所所在地省级财政部门作出，避免重复处罚。
六、督导会计师事务所履行反洗钱和反恐怖融资义务
会计师事务所接受客户委托在为客户办理买卖不动产，代管资金、证券或其他资产，代管银行账户、证券账户，为成立、运营企业筹措资金，以及代客户买卖经营性实体业务（以下简称特定业务）时应当履行《中华人民共和国反洗钱法》规定的反洗钱和反恐怖融资义务。会计师事务所从事上述特定业务时应当履行的反洗钱和反恐怖融资义务包括：（1）建立健全反洗钱内部控制和管理措施；（2）遵循“了解你的客户”原则，识别并确认客户身份，记录客户身份基本信息，并留存有效身份证明，对身份不明或者拒绝身份查验的，不得提供服务；（3）按照风险为本原则，对高风险客户或者交易执行更为严格的客户审查程序，包括了解交易目的、交易性质及资金来源和去向，至少每年核查一次客户信息等；（4）保存客户身份资料和业务记录，且保存期限不得少于5年；（5）向中国反洗钱监测分析中心报告发现的可疑交易。
会计师事务所从事特定业务的，应当在每年5月30日前向财政部门进行报备时同时说明承接的具体特定业务和上年报告可疑交易的总体情况。相关说明应当同时抄送所在地人民银行省级支行。
财政部会同人民银行加强对从事特定业务的会计师事务所履行反洗钱和反恐怖融资义务的监管和指导，督促会计师事务所提升反洗钱和反恐怖融资工作水平。鼓励会计师事务所为应当履行反洗钱义务的金融机构、支付机构、洗钱高风险企业等提供内部控制设计、反洗钱系统专项评估、风险管理咨询等服务。各单位在开展反洗钱和反恐怖融资工作时，应当充分利用会计师事务所的专业和人才优势，发挥其在反洗钱监测预警、合规审查和依法处置中的积极作用。
开展特定业务的代理记账机构参照上述要求执行。
财政部
2018年3月15日
第四篇：我国期货行业的监管体系情况
我国期货行业的监管体系情况
根据《公司法》、《期货交易管理条例》、《期货公司监督管理办法》等相关法律法规和规章制度的规定，目前我国期货行业形成了由中国证监会、中国证监会各地派出机构、中期协、期货交易所和中国期货市场监控中心共同组成的集中监管与自律管理相结合的“五位一体”监管体系。（1）中国证监会中国证监会为国务院直属正部级事业单位，依照法律、法规和国务院授权对全国证券期货市场进行集中统一的监督管理，维护期货市场秩序，保障其合法运行。中国证监会在对期货市场实施监督管理时履行下列具体职责： ①制定有关期货市场监督管理的规章、规则，并依法行使审批权；
②对品种的上市、交易、结算、交割等期货交易及其相关活动进行监督管理；
③对期货交易所、期货公司及其他期货经营机构、非期货公司结算会员、期货保证金安全存管监控机构、期货保证金存管银行、交割仓库等市场相关参与者的期货业务活动进行监督管理；
④制定期货从业人员的资格标准和管理办法，并监督实施； ⑤监督检查期货交易的信息公开情况； ⑥对期货业协会的活动进行指导和监督； ⑦对违反期货市场监督管理法律、行政法规的行为进行查处；
⑧开展与期货市场监督管理有关的国际交流、合作活动； ⑨法律、行政法规规定的其他职责。在“五位一体”的监管体系中，中国证监会负责监管协调机制的规则制定、统一领导、统筹协调和监督检查，具体包括：在净资本监管工作中，负责制定期货公司风险监管指标标准、监管规则及净资本补足制度，督促、指导期货公司净资本监管工作的落实，以及采取必须由中国证监会采取的监管措施等。在保证金安全监管工作中，负责制定保证金存管制度和监管工作指引，负责预警信息处置工作的领导和协调。在期货公司董事、监事和高级管理人员监管工作中，负责研究制定期货公司董事、监事和高级管理人员监管制度框架，制定和修改期货公司董事、监事和高级管理人员管理办法和规则；核准期货公司董事长、监事会主席、独立董事、总经理、副总经理和首席风险官的任职资格；指导证监局对违规高管进行责任确认和追究，并依法采取监管措施；建立与完善期货公司高级管理人员监管数据库，建立期货公司董事、监事和高级管理人员诚信档案，组织期货公司董事、监事和高级管理人员培训等；监管、指导证监局日常监管工作。在期货公司风险处置工作中，负责法规政策的制定，对证监局风险处置工作进行指导和协调。（2）中国证监会各地派出机构中国证监会在省、自治区、直辖市和计划单列市设立了证券监管局以及上海、深圳证券监管专员办事处。各地证监局是中国证监会的派出机构，中国证监会对证监局实行垂直领导的管理体制。中国证监会及其下属派出机构共同对中国期货市场进行集中统一监管。各地证监局的主要职责是：根据中国证监会的授权，对辖区内的上市公司，证券、期货经营机构，证券期货投资咨询机构和从事证券期货业务的律师事务所、会计师事务所、资产评估机构等中介机构的证券、期货业务活动进行监督管理；查处辖区范围内的违法、违规案件。（3）中国期货业协会中期协是期货行业的自律性组织，是非营利性的社会团体法人，由会员、特别会员和联系会员组成。期货业协会的权力机构为全体会员组成的会员大会。中期协接受业务主管单位中国证监会和社团登记管理机关民政部的业务指导和监督管理。根据《期货交易管理条例》，中期协主要履行下列职责：
①教育和组织会员遵守期货法律法规和政策；
②制定会员应当遵守的行业自律性规则，监督、检查会员行为，对违反协会章程和自律性规则的，按照规定给予纪律处分；
③负责期货从业人员资格的认定、管理以及撤销工作； ④受理客户与期货业务有关的投诉，对会员之间、会员与客户之间发生的纠纷进行调解； ⑤依法维护会员的合法权益，向国务院期货监督管理机构反映会员的建议和要求；
⑥组织期货从业人员的业务培训，开展会员间的业务交流； ⑦组织会员就期货业的发展、运作以及有关内容进行研究； ⑧期货业协会章程规定的其他职责。根据《中国期货业协会章程》，中期协履行下列职责：
①教育和组织会员及期货从业人员遵守期货法律法规和政策；
②制定和实施行业自律规则，监督、检查会员和期货从业人员的行为，对违反本章程及自律规则的会员和期货从业人员给予纪律惩戒；
③组织开展期货行业诚信建设，建立健全行业诚信评价制度和激励约束机制，进行诚信监督；
④负责期货从业人员资格的认定、管理以及撤销工作，负责组织期货从业资格考试、期货公司高级管理人员资质测试及法律法规、中国证监会规范性文件授权的其他专业资格考试；
⑤制定期货业行为准则、业务规范，参与开展行业资信评级，参与拟订与期货相关的行业和技术标准；
⑥开展投资者保护与教育工作，督促会员加强期货及衍生品市场投资者合法权益的保护；
⑦受理投资者与期货业务有关的投诉，对会员之间、会员与投资者之间发生的纠纷进行调解；
⑧为会员服务，依法维护会员的合法权益，积极向中国证监会及国家有关部门反映会员在经营活动中的问题、建议和要求；
⑨制定并实施期货人才发展战略，加强期货业人才队伍建设，对期货从业人员进行持续教育和业务培训；
⑩设立专项基金，为期货业人才培养、投资者教育或其他特定事业提供资金支持；○开展行业信息安全与技术自律管理，提高行业信息安全与技术水平；
○收集、整理期货相关信息，开展会员间的业务交流，组织会员对期货业的发展进行研究，对相关方针政策、法律法规提出建议，促进业务创新；
○加强与新闻媒体的沟通与联系，开展期货市场宣传，经批准表彰或奖励行业内有突出贡献的会员和从业人员，组织开展业务竞赛和文化活动；
○开展期货业的国际交流与合作，加入国际组织，推动相关资质互认，对期货涉外业务进行自律性规范与管理； ○法律法规规定、中国证监会委托以及会员大会决定的其他职责。（4）期货交易所我国现有上期所、大商所、郑商所及中金所4家期货交易所。期货交易所是为期货集中交易提供场所和设施，组织和监督期货交易，实行自律管理的法人。根据《期货交易管理条例》，期货交易所履行如下主要职责：①提供交易的场所、设施和服务； ②设计合约，安排合约上市； ③组织并监督交易、结算和交割； ④为期货交易提供集中履约担保；
⑤按照章程和交易规则对会员进行监督管理；
⑥国务院期货监督管理机构规定的其他职责。根据《期货交易所管理办法》，期货交易所除履行《期货交易管理条例》规定的职责外，还应当履行下列职责：①制定并实施期货交易所的交易规则及其实施细则； ②发布市场信息；
③监管会员及其客户、指定交割仓库、期货保证金存管银行及期货市场其他参与者的期货业务；
④查处违规行为。（5）中国期货市场监控中心中国期货市场监控中心是经国务院同意、中国证监会决定设立的非营利性公司制法人。根据中为研究咨询整理，其业务接受中国证监会领导、监督和管理，其主要职能包括： ①期货市场统一开户； ②期货保证金安全监控；
③为期货投资者提供交易结算信息查询； ④期货市场运行监测监控； ⑤宏观和产业分析研究； ⑥期货中介机构监测监控； ⑦代管期货投资者保障基金； ⑧商品及其他指数的编制、发布；
⑨为监管机构和期货交易所等提供信息服务； ⑩期货市场调查；
○协助风险公司处置。（6）其他监管机关我国期货公司从事的部分业务还会受到中国人民银行、国家外汇管理局等部门的监管。
第五篇：加大监管和处罚力度
加大监管和处罚力度
对上市公司进行以落实诚信责任为重点的巡回检查和专项核查，督促各有关方面切实履行诚信责任； 利用新技术、新方法丰富监管手段，开辟更加畅通、便捷和高效的资信渠道，充分利用和发挥社会各界的监督力量，进一步加强对上市公司的一线监管，如建立上市公司资信信息网、上市公司失信举报电子信箱等； 建立上市公司诚信评级和公告制度。根据上市公司的信息披露情况，将上市公司分为守信和失信两类，再根据守信和失信的程度划分为若干级别，并定期和不定期地加以公告； 建立诚信档案，实行“黑名单”制。为上市公司、中介机构、董事、监事建立诚信档案，详细记录他们在信息披露方面的行为，并将失信者列入“黑名单”。
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