2019年注册会计师考试辅导
第四章
城市维护建设税法和烟叶税法
一、单项选择题
1、某烟厂为增值税一般纳税人，2016年1月收购烟叶2000公斤，合计支付收购金额30万元，已开具烟叶收购发票。下列表述正确的是（）。
A、烟厂应该代扣代缴烟叶税6万元
B、烟厂应该代扣代缴烟叶税6.6万元
C、烟厂应该自行缴纳烟叶税6万元
D、烟厂应该自行缴纳烟叶税6.6万元
2、市区某专营进出口业务的生产企业6月份计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元；当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。则该企业当月应纳城市维护建设税及教育费附加（）万元。
A、5.6
B、1.4
C、4.2
D、23、下列说法不符合城建税规定的是（）。
A、一般情况下，纳税人缴纳增值税、消费税的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点
B、免征或者减征增值税、消费税，不能同时免征或者减征城建税
C、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
D、纳税人因延迟缴纳而补缴增值税、消费税的，城建税应同时补缴
4、某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元；本期在国内销售甲产品实际缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元；本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市维护建设税（）万元。
A、4.55
B、4
C、4.25
D、5.65、下列有关项目属于城市维护建设税计税依据的是（）。
A、国有企业偷漏增值税被处的罚款
B、化妆品公司偷逃的消费税
C、个体工商户拖欠的个人所得税
D、中外合资企业在华机构缴纳的企业所得税
6、由受托方代收代缴增值税、消费税的单位和个人，其代收代缴城建税适用的税率是（）。
A、委托方所在地税率
B、受托方所在地税率
C、双方协商
D、从高征收
7、位于农村的某农场为小规模纳税人6月份取得如下收入：销售自产水果取得收入30万元，在农场里开设的“农家乐”餐厅取得餐饮收入12万元，上述收入分开核算。该农场6月份应纳城建税和教育费附加（）元。
A、140
B、144
C、349.51
D、279.61
二、多项选择题
1、下列关于教育费附加的表述中，正确的有（）。
A、外商投资企业不需计算缴纳教育费附加
B、国家重大水利工程建设基金免征教育费附加
C、对海关进口的产品征收增值税，同时征收教育费附加
D、对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加
2、以下关于城市维护建设税税收优惠的说法，正确的有（）。
A、海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税
B、对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还城市维护建设税
C、对软件开发企业即征即退的增值税，可以在增值税退还时，同时退还随增值税附征的城市维护建设税
D、城市维护建设税原则上是不单独减免的，但因城建税具有附加税性质，所以当主税发生减免时，城建税相应发生税收的减免
3、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的有（）。
A、缴纳增值税的事业单位
B、缴纳消费税的国有企业
C、缴纳印花税的外商投资企业
D、只缴纳个人所得税的公司职员
4、下列不属于城市维护建设税的特点的有（）。
A、征收范围广
B、实行从量定额征收
C、属于一种附加税
D、税款专款专用，具有受益税性质
5、下列关于烟叶税的说法中，正确的有（）。
A、烟叶税的纳税地点是烟叶的收购地
B、纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税
C、烟叶税以烟叶收购价款征税
D、烟叶税的征税范围是晾晒烟叶和烤烟叶
6、下列有关城市维护建设税的表述中，正确的有（）。
A、城市维护建设税按减免后实际缴纳的增值税、消费税税额计征
B、对消费税实行先征后返办法的，城市维护建设税也可同时返还
C、对于因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库
D、纳税人违反增值税、消费税有关法规而被加收的滞纳金和罚款，应一并作为城市维护建设税的计税依据
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】
C
【答案解析】
烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位，应缴纳烟叶税＝烟叶收购金额×税率＝30×20%＝6（万元）。
【该题针对“烟叶税法”知识点进行考核】
【答疑编号11959985,点击提问】
2、【正确答案】
D
【答案解析】
当期的免抵税额是城建税的计税依据；同时城建税是进口不征，出口不退。
该企业当月应缴纳城建税及教育费附加＝20×（7%＋3%）＝2（万元）
【该题针对“城建税及教育费附加应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11960023,点击提问】
3、【正确答案】
B
【答案解析】
免征或者减征增值税、消费税的，也要同时免征或者减征城建税。
【该题针对“城建税的征收管理”知识点进行考核】
【答疑编号11959993,点击提问】
4、【正确答案】
D
【答案解析】
城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为依据；进口不征，出口不退。缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税＝（30＋50）×7%=5.6（万元）。
【该题针对“城建税应纳税额的计算”知识点进行考核】
【答疑编号11959964,点击提问】
5、【正确答案】
B
【答案解析】
滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；个人所得税、企业所得税不是城建税计税依据。
【该题针对“城建税及教育费附加的计税依据”知识点进行考核】
【答疑编号11959909,点击提问】
6、【正确答案】
B
【答案解析】
由受托方代扣代缴、代收代缴增值税和消费税的单位和个人，其代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地适用税率执行。
【该题针对“城建税税率”知识点进行考核】
【答疑编号11959944,点击提问】
7、【正确答案】
A
【答案解析】
农业生产者销售自产农产品免征增值税。该企业当月应缴纳城建税和教育费附加＝12÷（1＋3%）×3%×（1%＋3％）×10000＝140（元）。
【该题针对“城建税及教育费附加应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核】
【答疑编号11960022,点击提问】
二、多项选择题
1、【正确答案】
BD
【答案解析】
选项A，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。选项C，对海关进口的产品征收增值税，不征收教育费附加。
【该题针对“教育费附加和地方教育附加的有关规定”知识点进行考核】
【答疑编号11960139,点击提问】
2、【正确答案】
AD
【答案解析】
选项B，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；选项C，增值税、消费税实行先征后退、先征后返、即征即退办法的，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不予退（返）还。
【该题针对“城建税税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号11960085,点击提问】
3、【正确答案】
CD
【答案解析】
城市维护建设税是对从事经营活动，缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种税，所以选项C和D不是城市维护建设税的纳税义务人。
【该题针对“城建税的纳税义务人”知识点进行考核】
【答疑编号11959884,点击提问】
4、【正确答案】
AB
【答案解析】
城市维护建设税的特点：税款专款专用；属于一种附加税；根据城镇规模设计不同的比例税率。
【该题针对“城市维护建设税基本原理”知识点进行考核】
【答疑编号11960108,点击提问】
5、【正确答案】
ABD
【答案解析】
选项C，烟叶税以烟叶收购金额征税，收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。
【该题针对“烟叶税法”知识点进行考核】
【答疑编号11959983,点击提问】
6、【正确答案】
AC
【答案解析】
对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。纳税人违反增值税、消费税有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据。
【该题针对“城建税税收优惠”知识点进行考核】
【答疑编号11960084,点击提问】
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