2014年注册会计师考试《会计》无形资产的处置

第一篇：2014年注册会计师考试《会计》无形资产的处置

2014年注册会计师考试《会计》无形资产的处置

无形资产的处置：

（1）无形资产的出售：应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益（营业外收入或营业外支出）。

借：银行存款

无形资产减值准备

累计摊销

贷：无形资产

应交税费——应交营业税

营业外收入（或借：营业外支出）

（2）无形资产的出租：应当按照有关收入确认原则确认所取得的租金收入

借：银行存款

贷：其他业务收入

将发生的与出租有关的相关费用计入其他业务成本

借：其他业务成本

贷：累计摊销

银行存款

发生的相关税费

借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

（3）无形资产的报废：无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益（营业外支出）。

第二篇：2014年注册会计师考试《会计》预习：无形资产的使用寿命

2014年注册会计师考试《会计》预习：无形资产的使用寿命 知识点：无形资产的使用寿命

（一）分类

1.使用寿命有限的无形资产，应当估计该使用寿命的年限或者构成使用寿命的产量等类似计量单位数量；

2.使用寿命不确定的无形资产，企业根据可获得的情况判断，无法合理估计其使用寿命的无形资产，应作为使用寿命不确定的无形资产进行核算。

（二）使用寿命的确定

1.源自合同性权利或其他法定权利取得的无形资产，其使用寿命不应超过合同性权利或其他法定权利的期限。

注意：

（1）预期的使用年限较短时，将较短的使用年限确定为使用寿命；

（2）如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续，且有证据表明企业续约不需付出大额成本，续约期应当计入使用寿命。

2.合同或法律没有规定使用寿命的，企业应当综合各方面因素判断，以确定无形资产能为企业带来经济利益的期限。例如与同行业的情况进行比较、参考历史经验或聘请相关专家进行论证。

3.经过上述努力，仍无法合理确定无形资产为企业带来经济利益期限的，才能将其作为使用寿命不确定的无形资产。

（三）无形资产使用寿命的复核

企业至少应于每年年终时，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核。

注意：

无形资产使用寿命和摊销方法的变更属于会计估计变更。

对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，应作为会计估计变更处理。

第三篇：2018年注会考试《会计》知识：无形资产的处置

2018年注会考试《会计》知识：无形资产的处置

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一、无形资产的出售

企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值及应交税费的差额计入当期损益。借：银行存款 无形资产减值准备 累计摊销 营业外支出 贷：无形资产

应交税费――应交营业税 营业外收入

二、无形资产的出租

应当按照有关收入确认原则确认所取得的转让使用权收入 借：银行存款 贷：其他业务收入

将发生的与该转让使用权有关的相关费用计入其他业务成本

借：其他业务成本 贷：累计摊销 银行存款 计算应交营业税 借：营业税金及附加

贷：应交税费——应交营业税

三、无形资产的报废

无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值予以转销，其账面价值转作当期损益。借：营业外支出 累计摊销

无形资产减值准备 贷：无形资产

【单选题】某企业出售一项3年前取得的专利权，该专利取得时的成本为20万元，按10年摊销，出售时取得收入40万元，营业税税率为5%。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为万元。A.24 B.26 C.15 D.16 【答案】A 【解析】出售该项专利时影响当期的损益= 40-[ 20-]-40×5%=24。

【多选题】下列各项中，会引起无形资产账面价值发生增减变动的有。A.对无形资产计提减值准备

B.企业内部研究开发项目研究阶段的支出 C.摊销无形资产成本 D.转让无形资产所有权

E.企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足无形资产确认条件的部分 【答案】ACD 【解析】无形资产计提减值准备减少无形资产账面价值;企业内部研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时计入当期损益，不影响无形资产账面价值的变动;摊销无形资产成本减少无形资产的账面价值，转让无形资产所有权减少无形资产的账面价值;企业内部研究开发项目开发阶段的支出不满足无形资产确认条件应计入当期损益。本章小结：

1.掌握无形资产的初始计量;2.掌握研究阶段与开发阶段的会计处理;3.掌握使用寿命有限无形资产和使用寿命不确定无形资产的会计处理;4.掌握无形资产出售、出租、报废的会计处理。出国留学网注册会计师考试栏目推荐： 注册会计师考试动态 注册会计师考试时间 注册会计师考试报名时间 注册会计师考试准考证打印时间 注册会计师考试成绩查询时间 注册会计师考试合格分数线 注册会计师考试试题及答案 注会会计考点注会会计真题注会会计题库注会备考辅导注册会计师报名注会考试时间

第四篇：注册会计师考试会计练习题

2017年注册会计师考试会计这门科目的备考，做练习题是必要的。今天小编为大家整理了2017年注册会计师考试会计练习题及答案。

2017年注册会计师考试会计练习题

1、单选题

甲公司20×3年财务报表于20×4年4月10日对外报出。假定其20×4年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应当据以调整20×3年财务报表的是()。

A、5月2日，自20×3年9月即已开始策划的企业合并交易获得股东大会批准

B、4月15日，发现20×3年一项重要交易会计处理未充分考虑当时情况，导致虚增20×3年利润

C、3月12日，某项于20×3年资产负债表日已存在的未决诉讼结案，由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债

D、4月10日，因某客户所在地发生自然灾害造成重大损失，导致甲公司20×3年资产负债表日应收该客户货款按新的情况预计的坏账高于原预计金额

【答案】C

【解析】本题考查知识点：日后事项的会计处理。

选项A，发生在20×3年报表报出后，不属于资产负债表日后事项;选项B，由于报表已经报出，故不能调整20×3年财务报表;选项C，属于日后期间诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原确认的相关的预计负债;选项D，属于日后非调整事项。

2、多选题

甲公司20×6年财务报表于20×7年4月30日对外报出。假定其20×7年发生的下列有关事项均具有重要性，甲公司应据以调整20×6年财务报表的是()。

A、3月28日，甲公司计提法定盈余公积100万元

B、3月30日，甲公司股东大会审议批准宣告发放现金股利200万元

C、4月10日，甲公司涉及的诉讼事项判决，甲公司服从判决并于当日支付赔偿款200万元，甲公司已于20×6年确认预计负债120万元

D、5月2日，甲公司的债务人乙公司宣告破产，甲公司预计无法收回全部货款100万元，甲公司已于20×6年确认坏账准备20万元

【答案】AC

【解析】本题考查知识点：日后调整事项的会计处理。

选项B，属于资产负债表日后非调整事项;选项D，事项发生在20×6年报表报出后，不属于资产负债表日后事项，不应据以调整20×6年财务报表。

3、多选题

甲公司2009资产负债表日至财务报告批准报出日(2010年3月10日)之间发生了以下交易或事项：(1)因被担保人财务状况恶化，无法支付逾期的银行借款，2010年1月2日，贷款银行要求甲公司按照合同约定履行债务担保责任2000万元。被担保人财务于上年后半期开始恶化，但是甲公司于2009年末并未取得被担保人相关财务状况等信息，未确认与该担保事项相关的预计负债。(2)董事会通过利润分配预案，拟对2009利润进行分配。(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿专利侵权损失600万元。至2009年12月31日，法院尚未判决。经向律师咨询，甲公司就该诉讼事项于2009确认预计负债300万元。2010年2月5日，法院判决甲公司赔偿乙公司专利侵权损失500万元，但甲公司不服从判决，又提起上诉，至财务报告批准报出日甲公司仍在上诉中，律师认为很可能维持原判。(4)2009年12月31日，甲公司应收丙公司账款余额为1500万元，已计提的坏账准备为300万元。2010年2月26日，丙公司发生火灾造成严重损失，甲公司预计该应收账款的80%将无法收回。下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有()。

A、对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润

B、对于诉讼事项，应在2009年资产负债表中调整增加预计负债200万元

C、对于债务担保事项，应在2009年资产负债表中确认预计负债2000万元

D、对于应收丙公司款项，应在2009年资产负债表中调整减少应收账款900万元

【答案】ABC

【解析】本题考查知识点：日后事项的会计处理。

选项A，对于董事会提出的利润分配预案应该作为日后非调整事项在资产负债表中予以披露;选项B，属于日后期间取得了进一步的证据表明原估计的预计负债需要调整，所以应补确认200万元的预计负债;选项D，火灾是在2010年发生，属于日后非调整事项，故不能调整2009的报表项目。

相关调整分录：

事项(1)

借：以前损益调整——调整营业外支出2000

贷：预计负债2000

借：利润分配——未分配利润500

贷：以前损益调整500

借：盈余公积50

贷：利润分配——未分配利润50

事项(3)

借：以前损益调整——调整营业外支出200

贷：预计负债200

借：递延所得税资产50

贷：以前损益调整——调整所得税费用50

借：利润分配——未分配利润150

贷：以前损益调整150

借：盈余公积1

5贷：利润分配——未分配利润154、多选题

下列关于记账本位币的说法中正确的有()。

A、企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，都应采用交易发生日即期汇率折算

B、资产负债表日，货币性项目应按照当日即期汇率进行调整

C、资产负债表日，以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日即期汇率折算的金额计量

D、外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额，不得采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

【答案】ABC

【解析】本题考查知识点：记账本位币的确定。

选项D，外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

5、单选题

乙公司将一台管理用固定资产以经营租赁方式租赁给甲公司，租赁期为3年，租金总额为150万元(已扣除免租期租金，免租期为2个月)，其中第一年租金60万元，第二年租金50万元，第三年租金40万元。此外，每年乙公司还承担了应由甲公司承担的固定资产修理费用3万元。则下列关于甲公司会计处理方法的表述中，正确的是()。

A、每年确认的租金费用47万元

B、每年确认管理费用49万元

C、第一年确认的租金费用44.47万元

D、第二年、第三年确认的租金费用分别是50万元、40万元

【答案】A

【解析】本题考查知识点：承租人对经营租赁的会计处理。

每年应确认的租金费用=(150-3×3)÷3=47(万元);每年确认管理费用=47+3=50(万元)。

6、多选题

下列各项关于承租人与融资租赁有关会计处理的表述中，正确的有()。

A、或有租金应于发生时计入当期损益

B、预计将发生的履约成本应计入租入资产成本

C、租赁期满行使优惠购买选择权支付的价款应直接冲减相关负债

D、知悉出租人的租赁内含利率时，应以租赁内含利率对最低租赁付款额折现

【答案】ACD

【解析】本题考查知识点：承租人对融资租赁的会计处理。

选项B，承租方发生的履约成本应当直接计入当期损益。

2017年注册会计师考试会计练习题

1、以下有关管理层针对财务报表的其他书面声明书的说法中，不正确的是()。

A.其他书面声明书是为了管理层确认其履行了管理层责任

B.其他书面声明可能是对基本书面声明的补充

C.其他书面声明并非基本书面声明的组成部分

D.其他书面声明可能提供管理层违反法律及合同的行为的证据

【答案】A

【解析】A：有关管理层责任的内容应当在基本书面声明中声明。

2、下列风险中，对审计效率和效果都产生影响的是()。

A.信赖过度风险

B.信赖不足风险

C.误受风险

D.非抽样风险

【答案】D

【解析】A、C影响效果，B影响效率;非抽样风险对审计工作的效率和效果都产生影响。

3、以下有关被审计单位经营风险的说法中，错误的是()。

A.识别和应对经营风险的过程是被审计单位内部控制的组成部分

B.不正确的经营目标与不适当的经营战略都可能导致经营风险

C.较高的经营风险表明被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷

D.注册会计师没有责任识别和评估与审计无关的经营风险

【答案】C

【解析】C：经营风险可能属于客观现实，风险评估过程可能取决于管理层主观风险意识。两者之间不存在必然关系。

4、注册会计师与治理层沟通与财务报表审计相关的责任的适当方式是()。

A.就注册会计师的审计责任与治理层协商

B.向治理层提供审计业务约定书的副本

C.听取治理层对注册会计师审计责任的要求

D.签约前向治理层征求法律责任的意见

【答案】B

【解析】注册会计师的审计责任属于法律规定，不宜协商(A)。C未尝不可，但与B相比，并非适当的方式。注册会计师与治理层的沟通是在签约后进行的(D错)。

5、管理层通过下列方法支持其在财务报表附注资料一项关联方交易认定为公平交易。其中，注册会计师不能认可的是()。

A.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易条款进行比较

B.聘请外部专家确定交易的市场价格，并确认交易的条款和条件

C.将该关联方交易条款与已发生的其他关联方交易条款进行比较

D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较

【答案】C

【解析】证实交易的公平性，需要将关联方交易与非关联方交易进行比较。如将关联方交易与关联方交易进行比较，就像比较两只乌鸦哪只更黑，无法得出结论。

第五篇：注册会计师考试《会计》练习题

注册会计师考试《会计》练习题

1.【单选题】(回忆)20×3年，甲公司实现利润总额210万元，包括：20×3年收到的国债利息收入10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元(说明进一步确认5万元)，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是（）。

A.52.5万元

B.55万元

C.57.5万元

D.60万元

2.【单选题】长江公司适用的所得税税率为25%，该公司2019实现利润总额为1

000万元。其中当年国债利息收入30万元;当期收回以前确认为坏账的应收账款20万元;当期弥补以前亏损200万元;实际发放工资超过规定的计税工资总额30万元，税法规定不允许税前扣除;因质量担保确认预计负债50万元。该长江公司本期应交所得税是（）。

A.208.5万元

B.216.5万元

C.212.5万元

D.210.5万元

3.【单选题】2016年12月31日，荣发公司交易性金融资产的账面价值为1200万元、计税基础为1000万元，“递延所得税负债”期末余额为50万元;2017年12月31日，该交易性金融资产的公允价值为1400万元。假定荣发公司适用的所得税税率为25%，且不考虑其他因素。2017年荣发公司应确认递延所得税费用的金额为（）万元。

A.-50

B.50

C.100

D.-100

4.【多选题】下列暂时性差异在确认递延所得税时不影响所得税费用的有（）。

A.非投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值大于账面价值

B.非投资性房地产转为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，公允价值小于账面价值

C.交易性金融资产的公允价值上升

D.持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升

5.【2019年·单选题】甲公司适用的企业所得税税率为25%，20×9年6月30日，甲公司以3

000万元(不含增值税)的价格购入一套环境保护专用设备，并于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定，甲公司对上述环境保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税抵免。20×9，甲公司实现利润总额1

000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司20×9利润表中应当列报的所得税费用金额是（）。

A.-50

B.0

C.190万元

D.250万元

1.【答案】B。解析：

①甲公司20×3年应交所得税=(210-10+20-5÷25%)×25%=50(万元);

②递延所得税费用=25-20=5(万元)

甲公司20×3年确认的所得税费用=50+5=55(万元)。

注：影响损益的暂时性差异，在计算应交所得税时应当进行调整，同时确认递延所得税，两者对所得税费用的影响为一增一减，最终不影响所得税费用的总额。因此，在税率不变的情况下可以采用简便算法：

所得税费用=不考虑暂时性差异的应纳税所得额×企业所得税税率=(210-10+20)×25%=55(万元)

2.【答案】C。解析：本期应交所得税=(1

000-30-200+30+50)×25%=212.5(万元)。收回以前确认为坏账的应收账款20万元，分录如下：

借：应收账款

贷：坏账准备

借：银行存款

贷：应收账款

不影响利润，不需要进行纳税调整。

3.【答案】B。解析：

交易性金融资产2017年年末账面价值=1400(万元);

计税基础=1000(万元);

累计产生应纳税暂时性差异金额=400(万元);

2017年年末“递延所得税负债”余额=400×25%=100(万元);

2017年“递延所得税负债”贷方发生额=100-50=50(万元);

故2017年荣发公司应确认递延所得税费用50万元，选项B正确。

4.【答案】AD。解析：

选项A，公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益，并不影响损益，因此确认递延所得税负债时影响的是“其他综合收益”，并不影响所得税费用;

选项B，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，确认递延所得税资产时，影响的所得税费用;

选项C，交易性金融资产公允价值上升的金额计入公允价值变动损益，确认递延所得税负债时影响的所得税费用;

选项D，持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值上升金额计入其他综合收益，并不影响损益，因此确认递延所得税负债时影响的是其他综合收益，并不影响所得税费用。所以正确答案为选项AD。

5.【答案】A。解析：所得税费用=当期应交所得税+递延所得税。

在享受环保设备的所得税优惠前，甲公司20×9的应交所得税=1

000×25%=250(万元)。但因环保设备投资额的10%(即300万元)可以全额抵免当年的应纳税额250万元，故甲公司当年的应交所得税为0;

当年不足抵免的50万元，可以在以后5个纳税中抵免，所以甲公司应同时确认50万元的递延所得税资产。

综上，甲公司20×9利润表中列报的所得税费用=当期所得税费用0+递延所得税费用(-50)=-50(万元)，故本题选A。