河北省2015年上半年年注册会计师考试《审计》：生产与存货循环考试试卷[本站推荐]

第一篇：河北省2015年上半年年注册会计师考试《审计》：生产与存货循环考试试卷[本站推荐]

河北省2015年上半年年注册会计师考试《审计》：生产与

存货循环考试试卷

本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。

一、单项选择题(在每个小题列出的四个选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题干后的括号内。错选、多选或未选均无分。本大题共30小题，每小题2分，60分。)

1、以下哪项要素包含在控制环境中 A：组织构架、管理理念和规划；

B：诚实和道德价值、权限分配、人力资源政策； C：员工的胜任能力、辅助设备、法律和规章； D：风险评估、职责安排以及人力资源实务。

2、在评价一家大医院的家庭服务质量时，最可靠的证据来源是 A：与一定样本的病人面谈

B：对由医疗人员直接返回给家庭服务部门经理的调查表进行复核 C：对由医院的医疗纪录部门保留的家庭服务纪录进行复核 D：与医院最高层面谈

3、某内部审计师正根据《专业实务框架》，评估机构风险管理程序的充分性。该内部审计师应该

A：寻求有关方面关于风险管理程序的关键目标正在得到实现的保证 B：承认所有机构为管理风险而应用的技术是大同小异的 C：确定并接受机构所面临的风险程序

D：在处理风险管理程序的评估工作时采用与计划审计业务时应用的风险分析完全相同的方式方法。

4、A公司有一套正式的企业道德规范，而B公司没有。道德规范规定了诸如采购协议、与供应商关系，以及许多用于引导公司中的个人行为的事项。以下哪个说法可以被合理推断？

I、A公司展示的道德行为标准比B公司高。

II、A公司已经制定了一项能够用来评价员工行为的客观标准。

III、B公司缺少一套正式的企业道德规范，这将妨碍对该公司道德行为进行成功审计。A：只有Ⅱ B：只有Ⅲ

C：只有Ⅰ和Ⅱ D：只有Ⅱ和Ⅲ

5、一个组织使用数据库管理系统作为数据来源。数据库管理系统支持用户使用第四代编程语言开发的软件。一些软件可以更新数据库。在评估控制进入和使用数据库的措施时，审计师最关注

A：在进入数据库之前，用户开发的应用软件在计算机上进行检测和开发； B：存在实时更新控制措施；

C：使用关系数据库模型，使得多个用户可以同时获得服务。

D：在进入数据库之前，最终用户使用数据处理通过了他们的只读程序；

6、在测试某公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现(1)5%的雇员是少数民族(2)过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当的结论是

A：关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。

B：由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。C：公司政策不能被审计，因此也不可能被执行 D：分公司违反了公司政策

7、如果在支付货款之前验收报告与采购订单和发票不相符，最可能的原因是 A：可能从未经批准的供应商处购货 B：没有取得可得到的购货折扣

C：不及时的采购可能会造成存货短缺或过度供给 D：货款可能在未收到货物之前就已经支付

8、运用团队之所以能促进全面质量管理计划的有效运方，一个主要的原因在于 A：员工在协作环境中工作通常比独立工作更有动力。B：团队更为有效，也有利于机构精简。

C：团队的使用意味着可以取消监督，使公司组织机构得以精简。D：团队能集思广益，可以进一步改进工序。

9、内部审计师应该掌握除以下哪项以外的所有内容 A：熟练应用内部审计标准； B：理解管理原则；

C：保持良好个人关系的能力；

D：用量化方法开设培训课程的能力。

10、下列哪种情况最可能违反了道德守则和准则？

A：作为一名内部审计主管，你越来越对如何处理你与被审查者管理当局就某一非常敏感的审计领域中的审计发现和建议无法达成一致的问题而困惑。由于不知道怎样去做，你与在内部审计师协会本地分会工作中认识的一位同等探讨了审计发现和拟提出的建议的具体内容。

B：在研究并制定了年度审计计划后，你公司的审计章程要求作为内部审计主管的你将这份计划呈交给审计委员会，征得它的批准并征求意见。

C：你的审计经理从你的审计报告中删除了你认为最重要的发现和建议，你已表示过你反对这种做法，并解释说你知道报告中的情况确实存在。尽管你承认，从技术上讲，缺乏足够的证据来支持审计发现，但是管理当局也不能对这些情况加以解释，而你的审计发现是唯一合理的结论。

D：由于你所在的审计部门缺乏某一特定领域的技能和知识，审计主管寻求了一位专家的帮助。作为审计经理，你被要求对该专家完成任务的方法进行审查，你对于被审查领域具有一定了解但仍不愿意接受这一任务，因为你缺少判断专家结论有效性的专业知识。

11、作为招聘新雇员的程序之一，人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况，并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本，并

A：与每位申请者的上任雇主联系，确认他们是否已经受到询问。B：证实人事部门职员已经填写了每一张申请表。

C：与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况。

D：通过检查人事部门职员打电话情况的电脑记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话。

12、在对工作底稿审核时，内部审计管理人员发现内部审计师的业务观察不能与辅助性文件恰当的相互对照。该管理人员最有可能指示内部审计师 A：编制工作底稿，指出所开展业务的整体范围；

B：熟悉其自己编制的工作底稿顺序，这样，内部审计师就能答复在最终的业务沟通中所陈述的结论；

C：由于这项制度不清晰，所以删除其他工作底稿的任何交叉索引；

D：提供一个交叉索引制度，以便表明业务观察、结论、建议和有关的事实间的关系。

13、某审计师发现，预算控制对销售费用进行了有效控制。除了预算编制者的签字，75份有关各星期的费用报告，每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名，分别代表不同销售管理层审批费用的证据。销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告，并输入销售数据库，作为报告资料。该审计师应该

A：建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告。

B：将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账，以确保入账的准确性。C：将特殊查证信函向顾客发送，以确定销售电话是在所报告的日期打出。D：确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员。

14、内部审计专业界使用的“标准”，不包括以下哪项内容？ A：用于评估和衡量内部审计结构运行情况的标准； B：内部审计师最低限度的道德行为标准； C：旨在说明内部审计应当怎样实施的陈述； D：适用于各种内部审计机构。

15、在项目管理中，以下哪项对一项活动只使用一个时间估计。A：确定性模型 B：随机模型 C：概率模型 D：稳定状态模

16、某零售公司一直使用样板来加速销售点系统的开发，这种方法非常成功。这一系统，实际上是一个样板，已经投入使用，并针对用户的建议，在联机系统每天进行变动。与这一做法相关的风险是 A：系统维护的困难。B：无法考虑其它方法。C：系统开发时间的增加。D：以上三项都对。

17、在对以家大型电话公司的新建收费系统进行初次审计时，内部审计师们考虑下载几天的交易额，建立专门文件，再应用通用审计软件开展分析。这种方法的主要缺陷是

A：数据可能不够充分，无法发现不常出现的问题。

B：从其设计目的看，审计软件无法针对这么多数据有效开展工作。C：所需审计技术对审计师来说是陌生领域。

D：选择交易的过程可能过于严重地干扰正常业务处理。

18、下面是某零售企业组织的有关信息固定成本30000美元；销售价格5美元；可变成本3.2美元/单位；该零售企业销售的盈亏平衡点是 A：9375美元； B：16667美元； C：46875美元； D：83333美元。

19、以下哪些控制措施能够防止订购数量超出公司需要？

A：在向采购部门提交采购申请书之前，由用户部门的一位监督人员审查所有采购申请书；

B：当系统显示低库存水平时由采购部门自动重新订货； C：一项要求在接收一批新的货物之前审查采购订单的政策；

D：一项要求在储存新收到的货物之前确认收货报告和装货单保持一致的政策。20、一个组织在所有的个人计算机上安装了杀毒软件。软件可以用来阻止首次感染、停止病毒复制、感染发生后及时发现、记录被感染的区域、从被感染的区域移走病毒。依赖杀毒软件的主要风险是杀毒软件可能 A：不能发现某种类型的病毒；

B：使得安装其他软件变得非常复杂； C：与系统操作冲突；

D：占据太多的系统资源。

21、在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制 A：员工挑选阶段； B：初步调查阶段； C：编制工作方案阶段； D：审计结果报告阶段。

22、在审计过程中，审计人员发现一名职员在盗用公款。尽管这是他遇到的第一次盗用公款事件，而且本组织有保安部门，该审计人员仍决定亲自审问嫌疑犯。如果该内部审计人员违反了道德守则，那么最可能违反的是 A：没有表现出应有的勤奋。B：缺乏对组织的忠诚。C：没有此领域的法定资格。D：没有遵循法律。

23、在分布式数据处理中，令牌环网

A：将所有电脑与主控计算机相联，而且每台相联的电脑都通过主控计算机对所有数据进行传输处理

B：将所有通信渠道连接成一个环，每个环节均通过其邻近的环节将通信内容发送到合适位置

C：将一系列客户附着于一条共同的通信线路，每个客户通过直接访问途径收取通信内容

D：按照通信的等级线组织自己，通常与中央主机相联系

24、某委员会在同意问题的原因之后应在其创造性解决问题的过程中采取以下哪项步骤？

A：生成不同的解决方案。B：选择解决方案。C：确认理想的情形。

D：考虑高层管理人员的反应。

25、按公司规定某内部审计师能直接向董事会报告。他发现了一笔重大的现金短缺，当他向负责人询问时，该负责人解释说现金已被用来为一名儿童支付金额较大的医疗费用，并答应偿还这笔资金。由于采取了更正行动，内部审计师没有将此事告知管理当局，在这一案例中，该内部审计师 A：具有组织独立性，但不具有客观性 B：既有组织独立性，又具有客观性 C：没有组织独立性，但具有客观性

D：既没有组织独立性，也没有客观性。

26、关于为了证实应付账款清单而使用的分析性程序，以下描述最恰当的是 A：比较清单中项目与应付账款总账或未付款凭单文件。B：比较清单余额与上一年余额。

C：比较从抽取的债权人处收回的函证结果与应付账款总账。D：审查供应商发票金额与清单中抽取的项目是否一致。

27、根据客户的采购定单，货物从仓库支出，然后经核对过的送货单和采购定单被送至开票部门来准备销售发票，送货单既没有被清点也没有预先编号。针对这一控制弱点应扩大采取的实质性测试是

A：从客户登记簿中抽取销售发票并审查相应的送货单。B：从仓库抽取发货单并追查发货通知至相应的销售发票。C：加总(Foot)销售登记簿中的金额并追查至总帐金额。

D：追查销售发票中的数量和价格至客户采购定单并进行延伸和加总测试。28、3、“在个人经济方面遇到了困难”是一种 A：行为征兆。B：事态压力。C：合理理由。D：犯罪机会。

29、甲公司与乙公司共同出资设立丙公司，经甲、乙双方协议，丙公司的总经理甲公司委派，董事长由乙公司委派，各方出资比例均为50％，股东按出资比例行使表决权。在这种情况下

A：甲公司采用权益法核算该长期股权投资，乙公司采用成本法核算该长期股权投资

B：甲公司采用成本法核算该长期股权投资，乙公司采用权益法核算该长期股权投资

C：甲、乙公司均采用成本法核算该长期股权投资 D：甲、乙公司均采用权益法核算该长期股权投资 30、某公司的一个部门拥有向公司内部其他部门提供专门支持的权利，该部门一般被称为 A：收入中心 B：成本中心 C：利润中心 D：服务中心

二、多项选择题（在每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分，本大题共30小题，每小题2分，共60分。)

1、某生产经理订购了大量原材料并要求送货至另一家他拥有的公司。该经理伪造了收货文件并批准了付款的发票。那么最可能发现这一舞弊的审计程序是 A：对现金支出进行抽样并核对采购订单、验收报告、发票以及支票副本。B：对现金支出进行抽样并向供应商函证采购数量、价格和送货日期。C：观察收货场所并盘点收到的原材料，将结果与验收人员填制的验收报告相比较。

D：实施分析性测试，比较产量、材料采购量和材料存货水平并调查其差异。

2、内部审计师因其审计范围涵盖本组织各个领域而居于独一无二的地位。这也决定了每个审计人员都不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。下列陈述中哪项属于准则对每位内部审计..师胜任能力的要求？ A：了解税务及与本公司经营有关的法律； B：熟悉会计准则； C：理解管理原则；

D：精通计算机系统和数据库。

3、在评价资源使用的效果和效率时，内部审计师对以下哪项负有责任 A：确定适当的经营性标准制定的程度； B：证实资产的存在性；

C：审核经营性信息的可靠性； D：证实资产价值的准确性。

4、充分的审计证据应该是

A：在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引。B：与审计意见直接相关，并且包括所有的因素。C：基于被认为可信的参考资料。

D：足以说服一个审慎的人得出与审计师一样的结论。

5、如果某国采取贸易配额来解决长期的贸易逆差，最有可能出现的结果是 A：a．失业率和生产率上升。B：b．失业率上升，生产率下降。C：c．失业率下降，生产率上升。D：d．失业率和生产率下降。

6、近几年一些公司已经成为恐怖份子袭击的目标、那么防止公司的数据中心被恐怖分子选定为袭击的最好方法是 A：尽量命名数据中心不那么明显。B：监视恐怖分子的位置和活动。C：保证灾难恢复计划得到充分测试。D：加固电子和通讯设施。

7、某审计师正在进行分析性复核，将某分公司经营的利润与其它分公司的利润、该分公司以前年度的利润进行比较，该审计师发现该分公司的利润显著增长。在经过初步测试后，他发现本年度该分公司大产品生产方式及管理部门均没有任何变动。基于上述信息，利润增加的最可能原因是 A：销售同样产品的竞争者数量增加。

B：本分公司生产的产品所需要原材料的供应商数量减少。C：年末存货高估。

D：年末应收账款低估。

8、为了提高审计效率，内部审计师能够依赖外部审计师的工作是 A：在内部审计之后实施的外部审计工作

B：主要关注经营目标和经营活动的外部审计工作 C：与内部审计师配合实施的外部审计工作 D：按照IIA的道德规范实施的外部审计工作

9、某公司采购货物被错误地记录了两次，因为没有对手头的存货进行盘点存货因此虚增。假设公司有正的营运资本，该错误在当期末所引起的结果将是 A：流动比率会被低估。B：流动比率会被高估。C：营运资本会被低估。D：营运资本会被高估。

10、当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误，它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。由于例外的数字需要分析，一些业务工作时间已经花费在这个部分的预算上。内部审计人员已经花时间观察每个凭单办事员执行的操作；对应付账款、采购和验收部门的交易文件进行抽样和分析；并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的系统统计量。到目前为止，在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。为确定这些错误的原因，首席内部审计师应该采取的最适当的行动方向是

A：询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及到的人的意见；

B：针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样本规模；

C：集中于现金支付检查的业务工作项目要求，争取从这些检查中发现任何相关信息；

D：在和管理层的特别业务沟通中，描述到目前为止确认的与交易有关的问题，而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论。

11、顾客通常认为下面哪一个服务质量维度是最重要的? A：可信赖性 B：保证 C：有形的 D：反应灵敏

12、对人员业绩的调查和审计研究表明人们倾向于过分强调肯定他们初步期望的信息，并对与期望有冲突的信息打折扣。以下哪项技术无法帮助降低确定的偏爱的影响

A：要求审计复核与监督，确定审计结果是否能证实所得出的审计结论； B：要求审计小组对初步观察的结果形成多方面的可能解释； C：在各种培训中反复申明需要客观性；

D：无论何时对大量的信息进行评价时，都要求审计师对其思考过程书面化。

13、公司仓库最近不幸遭遇火灾，损失了大部分存货。管理人员正在填写保险索赔，其中需要使用内部审计师的工作底稿来填写申请。根据专业实务标准，管理人员

A：在填写保险索赔时可以不用内部审计工作底稿；

B：在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿，前提是得到首席审计执行官的批准；

C：不应填写保险索赔，该职责应属于内部审计活动；

D：在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿，前提是得到公司外部独立审计师的批准。

14、某大型制造公司的首席审计执行官考虑修改本部门审计章程中关于审计师教育与经验最低要求水平的资格规定。首席审计执行官希望改为要求所有内部审计师均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师(CIA)、特许会计师(CA)。这项要求的不利影响包括: A：该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有负面影响；

B：该政策不会促进内部审计活动的职业化进程；

C：当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时，该政策会阻碍内部审计活动使用外部服务提供者；

D：由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄，该政策限制了内部审计活动可以开展的服务范围。

15、在审计计划阶段，现场观察能够起到以下作用，除了 A：获取对被审者评论和有关内部控制的建议； B：获取内部控制的初步信息 C：确定重点审计领域；

D：评估内部控制系统的有效性。

16、某批发商收到了相当多的关于账目错误的客户投诉，这些投诉均被登记至计算机化的数据库。如果由于投诉的发生，内部审计师决定对账目的余额进行核对，那么，审计师可以应用个人电脑来确定许多栏目，但以下哪项除外？ A：错误的账目余额 B：余额最高的客户账目

C：已就其账目进行投诉的客户 D：投诉频率最高的账目类型

17、在对某银行的审计中，内部审计师发现一贷款官员批准了向某企业集团所属的各独立机构发放的贷款，这违反了常规政策。内部审计师认为这一行为可能是有意的，因为贷款官员与控制该企业集团的一个主要负责人有密切关系，该审计师应当

A：将利益冲突和违规行为告知管理当局，并建议作进一步调查。

B：将违规行为报告给法规部门，因为这构成了银行控制制度的重大缺陷。C：如果该贷款官员同意采取改正措施，则可以不报告该违规行为。

D：扩大审计范围，确定贷款官员是否有舞弊行为，并将进一步调查结果向管理当局控告。

18、首席审计执行官在制定审计计划时大多采用风险评估的方法，因为它提供了 A：组织内可审计活动的清单

B：一张对组织有潜在不利影响事项的清单

C：一种系统化的评估程序，并结合了对可能不利情形的专业判断 D：某事件或行动对组织造成不利影响的可能性

19、管理当局断言内部审计师用来评估经营业绩的标准不当。管理当局制定的书面业绩标准模糊，不得不由审计人员进行解释。在这种情况下审计人员为了保持应有的职业谨慎(DUE CARE)，应该 A：保证他们的解释是合理的。

B：保证他们的解释与行业惯例一致。

C：就用于衡量业绩的标准与被审者达成一致。D：将管理当局的异议写入审计报告。20、某组织的管理层认识到有必要进行重大变革。以下哪项因素是管理层最不可能对其进行改变的？ A：组织人员 B：组织结构 C：组织环境 D：组织技术 20、某组织的管理层认识到有必要进行重大变革。以下哪项因素是管理层最不可能对其进行改变的？ A：组织人员 B：组织结构 C：组织环境 D：组织技术

21、内部审机计部门遇到了来自高级管理当局的范围限制，这将会影响内审部门实现审计自标的能力。该范围限制的性质应该

A：再审计工作底稿中注明，但如果有可能，还应该按计划实施审计业务并绕开范围限制。

B：告知外部审计师，以便他们能够更加详细地调查该领域。C：最好通过书面形式传达给董事会。

D：告知管理当局该限制不能接受，因为她将削弱审计部门的独立性。

22、几个级别的经理都对营销部门的审计结果感兴趣，以下哪项是沟通审计结果的最佳方法

A：为每一级经理写详细的报告；

B：给营销部经理写详细报告，给其他的经理总结报告； C：与营销部经理讨论结果，给管理高层总结报告； D：与所有层次的经理讨论结果。

23、数据库系统的查询工具应包括除下列哪项外的所有功能？ A：图形输出能力 B：数据字典的访问 C：数据有效性检查器 D：范例查询界面

24、某企业采取具有竞争力的市场营销策略,在该策略下,企业为其主要竞争对手忽视的客户提供服务,这种策略就是 A：市场追随者策略； B：专门化市场策略； C：市场领袖策略； D：市场挑战者策略；

25、假如租赁合同中资产的所有者把涉及该资产的收益和风险都转移给承租人，该资产将在承租人的报表中以列A”的形式出现，该租赁属于列B 式的租赁。A：(列A)有形资产(列B)经营租赁 B：(列A)无形资产(列B)经营租赁 C：(列A)有形资产(列B)融资租赁 D：(列A)无形资产(列B)融资租赁

26、某主计长发现有一个竞争者似乎能接触到该公司的定价信息。内部审计师认为“信息泄露”是在数据从分公司向总公司进行电子传输时发生的。下列控制措施中能最有效地防止信息泄露的是 A：异步传输 B：加密

C：使用光缆传输线路 D：使用口令

27、在该沟通链哪个环节有缺陷？ A：a．信息的含义不明确

B：b．主管选择了错误的沟通通道 C：c．主管不应该发出此类信息 D：d．主管未考虑沟通中的噪音

28、对应付账款的进度表进行函证可能会用到分析性信息。以下哪项是分析性信息

A：将进度表与应付账款总分类账或未支付凭证文件进行比较； B：将进度表上的余额与上一年的余额进行比较；

C：检查供应商的发票对进度表上既定项目的支持情况；

D：将从既定债权人处收到的函证与应付账款总分类账进行比较。

29、保留工作底稿的首要目标的最佳表述是 A：有助于按有规律方式来开展业务；

B：保存业务工作方案以便下次业务的再次使用； C：为最终的业务沟通提供支持； D：作为监督性复核的依据。30、设计数据库表格时遇到的一大问题是将同类数据的多次发生包括在同一记录中，从而使得对表格的问询很难写入，防止上述问题发生的最佳方法是培训用户 A：对其数据结构进行规范化。B：应用参考完整性约束。C：优化其数据库问询。

D：把问询分成以一系子问询进行准备。

第二篇：河北省2016年上半年注册会计师考试《审计》：销售与收款循环考试试卷

河北省2016年上半年注册会计师考试《审计》：销售与收

款循环考试试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、职业组织中制定行为守则的最主要目的是

A：降低组织成员因工作不符和标准而被起诉的可能性。B：保证组织中所有成员以几乎相同的胜任能力工作。

C：向接受职业服务的利益相关方表示职业组织对职业责任的认可。D：要求职业组织成员表现出对于组织事务相关的所有事情的忠诚。

2、对于评估拥有超过15000台计算机工作站的组织遵守软件许可证规定的情况，以下哪一项是最适合的起点？

A：确定软件安装是否被集中控制或者软件的安装是在整个组织内分散进行 B：确定什么样的软件被安装在公司计算机中以及安装的每一个软件的数量 C：确定为监督软件的使用，安装了什么样的设备 D：确定公司购买了多少套软件

3、组织的利益冲突政策规定了违背组织最终利益和福利的任何行为。下列那项属于该政策对禁止行为的规定

A：非盈利型组织的董事会成员必须致力于环境保护； B：同时作为地方政府的兼职官员；

C：向亲戚提供组织员工的联系方式，该亲戚提供的培训有可能使组织收益； D：兼职地方大学教授。

4、在使用CAAT软件时，审计师最不可能执行以下哪项审计过程 A：在应收账款余额中查找信用余额； B：检查存货余额，以发现存货老化情况； C：检查应收账款，确定正面和负面的确认； D：列出异常的大额存货账户。

5、在重组过程中，管理层删除许多传统程序并开展以下哪些工作都是合适的Ⅰ、进一步强调对公司内部业务的监测；Ⅱ、就员工业绩及其动机性质提出有别与传统控制技术的不同假设；Ⅲ、进一步强调自我纠正型控制活动和工艺自动化。A：只有Ⅱ和Ⅲ是对的 B：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对 C：只有Ⅰ和Ⅱ是对的 D：只有Ⅰ和Ⅲ是对的

6、某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该: A：询问财务人员投资收益少于预计金额的原因；

B：通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息；

C：通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查；

D：从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。

7、对内部审计业务中存在的风险的定义是

A：某一会计事项的余额或某类会计事项及其相关表述含有对财务报表具有重大影响的错误概率。

B：发生可能影响目标实现的事件的不确定性。

C：未能遵守公司政策、计划和程序或没有遵守相关法律和规定的情况 D：未能实现经营活动或计划的规定目标的情况。

8、如果工作底稿所具备的特征是能确保其实现主要的目标，那么以下哪项特征最为重要

A：工作底稿必须是标准格式和标准内容；

B：工作底稿必须编制索引并能与最终的业务沟通的草稿相互对照； C：工作底稿必须提供充分、可靠和有用的信息以支持最终的业务沟通； D：工作底稿必须以逻辑次序来安排业务工作方案的顺序。

9、在一个大型组织里，信息中心咨询台没有配备足够人员的最大风险是 A：增加了对应用进行审计的难度。B：应用系统缺乏足够的文档支持。

C：增加了使用未经许可程序代码的可能性。D：用户操作系统室不断出现错误。

10、以下哪项最有可能被认为是舞弊的征兆? A：管理层在恶意收购之后被解职。B：财务主管的迅速更换。C：政府对纳税申报的审计。D：向新市场的快速扩张。

11、在评价制造业公司计算机化采购活动的业务中，以下哪项应包含在业务工作底稿的永久性档案部分

A：计算机程序文件的副本(或与此有关的详细内容)；

B：用内部审计师编制的程序来打印输出数据并检验数据；

C：对上年工作底稿的修改所发生的变化会对本年的业务有影响； D：对每个地点有关计算机运行的管理控制信息。

12、某个企业家购买了一个电子表格软件，它只能在办公室一台个人电脑上使用。以下哪项行动最可能不违反软件授权协议？ A：作一个备份

B：将电子表格软件安装在多用户的网络上 C：在家里为了私人目的使用电子表格软件 D：将电子表格软件重新出售

13、内部审计师近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用海滨度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师

A：应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告；

B：可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的； C：可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务； D：如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议。

14、某报纸的头版报道某国际性非盈利机构的总经理一直为私人目的而花费该机构的资金。基于正在对该机构进行审计，某内部审计师有足够证据证明文章中的报道。该报社的一位记者想证实此事而采访他。这位内部审计师最适当的反应是 A：和盘托出，因为内部审计师讲的是与总经理个人有关的事，与该机构无关。B：将这一要求交由审计委员会或董事会处理。

C：提供有关资料但不标明出处，使文章不能明确指出信息的来源。D：以调查不全面而推托。

15、为了测试对公司政策的遵守情况，审计师需要应用以下哪种方法来确定抽样计划的恰当抽样规模？Ⅰ、预期的离差率；Ⅱ、希望达到的准确度；Ⅲ、希望达到的置信度；Ⅳ、标准离差。

A：应用Ⅰ，加上Ⅱ或Ⅲ的其中之一 B：只能应用Ⅱ和Ⅳ

C：应用Ⅲ，加上Ⅰ或Ⅳ其中之一； D：只能应用Ⅰ，Ⅱ或Ⅲ

16、首席审计执行官(CAE)应用电子数据表来推动针对一系列不同部门的风险评价过程的进行，电子数据表包括以下因素?业务的复杂程度；?各部门员工的胜任能力；?开支受管理人员判断影响的报表所涉及的金额。首席审计执行官召开审计主任全体大会，以便就各部门员工的工作能力达成一致意见，其他的风险因素则被首席审计执行官或已对所涉及部门进行过审计的审计主任评价为高、中、低三种不同的风险水平。首席审计执行官为每一风险因素匹配了权数，并计算了综合风险分数。关于上述风险评价过程，以下哪种说法是正确的？

A：这种风险分析不恰当，因为它将定性的和定量的因素混合在一起。

B：在高、中、低三种不同的风险水平上评价风险因素对于风险评价过程来说是不恰当的，因为这些评级不可量化。

C：上述加权过程是主观的，应该通过多元回归分析等过程来确定权数。D：通过应用主观集体和议来评价员工是否拥有恰当的胜任能力。

17、如果公司过去曾经发生过操纵仅供内部使用的财务报表所列收益的情况，那么，内部审计师可能会将审计重点放在以下哪项内容？ A：中期结束时应付账款的恰当应计处理； B：收入确认和存货计价的时间安排；

C：鉴于过去的实际结果，有关会计估算是否合理；

D：会计原则是否发生了对财务报表产生重大影响的变化。

18、在经营审计中，内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较，目的是

A：评价内部财务报告的准确性 B：对旨在保护资产的控制进行测试

C：确定是否遵守关于存货水平的公司程序 D：评价业绩并显示哪里需要额外的审计

19、许多公用事业公司使用复杂的客户服务系统(CSS)来管理它们的客户服务部门。CSS运行于联机实时环境中，这样能保证客户服务数据直接经由客户电话传入系统。以下哪项电子数据处理审计技术能使审计师连续监控来自于CSS的客户服务数据

A：通用审计软件； B：整合测试法(ITF)； C：嵌入审计数据集合； D：控制流程图。

20、可以快速产生用户接口、用户与系统的交互过程以及处理逻辑的模型的系统开发方法称为 A：神经网络。B：原型法。

C：业务流程再造。

D：焦点群(focusgroups)。

21、假如债券折价出售，折价摊稍采用实际利率法，那么利息费用 A：等于现金利息支付。

B：每期将小于现金利息支付。C：将逐期增加。D：保持不变。

22、下列哪一程序可以取得有关应收账款坏账准备充足性的最相关证据? A：函证应收账款。

B：分析下月应收账款账户的回款情况。C：检查有关应收账款核销的控制，以保证所有核销的坏账都经过管理层的批准。D：通过对应收账款账龄和当前相关经济数据进行分析来确定坏账准备的充足性。

23、一名内部审计师通过从存货总体中选取一个随机样本，获得了下列数据项目数量 审定值 账面值 样本 总体200 $220000 $200000 5000 $5200000运用单位均值抽样法(mean-per-unit sampling)推算的总体金额为 A：$5000000 B：$5420000 C：$5500000 D：$5720000

24、下列有关使用数据测试法审计计算机会计系统的叙述中，哪一项不正确 A：这种方法的优势是它可以直接检查控制措施； B：每次只能测试一个控制措施； C：每种类型要检查几个交易；

D：只有那些对审计师重要的控制措施才会被测试。

25、由于审计资源有限，需要对两个项目进行风险评估．关于这两个项目的风险评估，以下表述正确的是I．审计委员会要求进行的被审计事项，其风险总高于高级管理层要求进行的被审计事项；II．预算金额高的被审计事项的风险总是高于预算金额低的被审计事项；III．风险高低应根据对组织的潜在价值的估算或不利因素的暴露来衡量。A：只有I B：I和II C：只有III D：I和III

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、电子数据交换主要涉及

A：对数据进行管理的技术和操作方面，包括数据库的实际设计和操作 B：旨在通过一些决策者集中共同努力，解决未结构化问题的人机对话电脑系统 C：两个机构之间直接的业务交易电脑间交换

D：在机构管理层设置的能混合数据并拥有复杂分析模块以支持半结构化和末结构化决策的电脑系统

2、为了掩饰盗窃资产，最可能使用的虚假分录是 A：借记费用，贷记资产。

B：借记该资产，贷记其它资产。C：借记收入，贷记资产。

D：借记其它资产，贷记该资产。

3、对于每位潜在的内部审计师的资历和熟练程度应该取得合理的保证。以下哪项不正确地运用了这个原则 A：确定以往的工作经验； B：取得大学的学生档案记录； C：核查申请人的推荐信；

D：确定所有的申请人都有会计学学位。

4、选出沟通中另一个不足

A：a．信息的接收者不当，应由人事部门收到备忘录再通知采购人员 B：b．信息的编码不当，因采购人员不知为何终止其职务

C：c．因主管和该采购人员的假期表存在冲突，将不可能得到信息的反馈 D：d．应由人事部门而不是该主管发出此信息

5、质量控制小组现在已经被全世界所运用。典型的质量控制小组是由5到10人组成的一个定期会面的小组。质量控制小组的主要目标是 A：发掘所有员工的创造性解决问题的潜能 B：改进组织中的领导质量

C：允许产生一个采取进一步的指挥行动的团队领导

D：通过提供一个正式的沟通渠道，改善员工与管理层之间的沟通

6、一个企业正考虑实施重大的组织变革。下列那组人员将不对实施该变革承担责任

A：普通股股东。B：外部顾问。C：企业的员工。D：最高管理层。

7、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标 更换的水表数量 475 400 360 1235 1425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100% 未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根据上述水表更换项目的业务报告，内部审计师将得出以下哪项结论？ A：已建立的操作标准被理解和遵守。B：应该每三年更换一次水表。

C：应该分析和纠正偏离目标的情况。

D：在该季度，可能已经采取了必要的纠正措施。

8、在自动录入定单系统中采用了新的信贷政策以保证贷款的可回收性。这些政策要求若定单会导致客户的应收账款额超过此前12个月中任何两个月平均销售额，就不录入该定单。分部的销售经理汇总了大量显示销售下降及定单录入延误的例子，认为这些是新的信贷政策约束的直接后果。销售经理的数据和信息提供了

A：无关的争论信息；

B：有关新的公司信贷政策的反馈控制数据；

C：新的信贷政策没有满足公司控制应收账款的可回收性的目标证据； D：新的信贷政策对客户商誉的影响在统计上可以得出有效的结论。

9、作为制造公司环境，健康和安全(EHS)自我检查项目的一部分，对某指定工作区域或建筑的检查工作由一部分EHS职员和运营经理来进行。如果缺陷不能得到立即纠正，EHS职员将它录入到踪数据库中，所有部门都可以通过局域网访问该数据库。EHS经理利用此数据库为高级管理层提供有关纠正措施的季度活动报告。在检查这个自我检查项目期间，审计师注意到经营经理录入终结信息，确认已经采取了纠正措施。控制系统发生的哪些变化可以弥补和解决这种潜在的利益冲突？

A：不需要额外的控制，因为高级管理层检查季度报告，为这种情况提供了适当的监督。

B：不需要额外的控制，因为实施的纠正措施正是对该措施的适当性和是否完成所做出的最好评价。

C：EHS部门的秘书应该负责根据经营经理的备忘录将所有信息录入追踪系统。D：在终结信息被录入系统后，要求由原来的检查小组中的EHS成员对此信息进行检查，以验证终结信息。

10、审计人员想要检查所有要求某医疗保险公司赔款的申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于来自己授权医生的索赔申请的合法性和该申请符合索赔人政策的证据。那么最恰当的审计程序是

A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。

B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。

C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，审计人员可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。

D：从索赔(现金)支付文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据。

11、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则

A：对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限；

B：财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器；

C：销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限；

D：将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。

12、以下哪项内容最有可能阻碍公司实现其目标，即使其所有的信息系统都对日新月异的业务环境做出反应？ A：面对目标的系统； B：客户/服务器系统； C：遗留系统； D：公开系统。

13、内部审计师需要理解以下哪个学科 A：内部审计程序与技术； B：会计原则与技术； C：管理原则； D：营销技术。

14、到目前为止，内部审计是对业务主管提交报告。由于公司的这些重大变化，产生了关于是否需要改变报告关系的讨论。那么，内部审计最佳的报告关系是 A：行政和业务均对总裁负责。

B：行政上对总裁负责，业务上对董事会负责。C：行政上对财务总监负责，业务上对总裁负责。D：行政上和业务上的均对业务主管负责。

15、为了保持竞争力，销售部门被批准降价并且简化业务程序。由于允许个别销售人员批准赊销并决定可供销售和送货的产品，销售额增加了，但是坏帐也增加了。那么适当的更正行为是 A：独立审查和批准赊销。B：独立决定可供销售的产品。C：管理控制集中化。D：提高边际利润。

16、CIA近期接到一个来自于营销部门经理提供的周末免费使用其海滨别墅度假的提议。目前内部审计活动不会对营销部门实施审计，而且也不在计划安排中。内部审计师

A：应该拒绝这个提议，并向恰当的领导报告

B：可以接受这个提议，由于没有开展或计划对营销部门的业务 C：可以接受这个提议，由于这个提议的价值是非实质性的 D：如果得到了适当的领导批准，就可以接受这个提议

17、首席执行官想要知道采购职能门是否恰当地实现其支出以便“在正确的时间以正确的数量采购了正确的原料”，以下哪项业务类型关注这项要求 A：财务审计与采购部门有关； B：经营审计与采购职能有关； C：合规性审计与采购职能有关；

D：全面审计业务与制造业经营有关。

18、以下哪一项是获得业务委托人对内部审计工作质量所作的反馈意见的最佳方法？

A：在退出会议上提出问题，并且散发记录反馈意见，是所作的反馈意见的最佳方法。

B：在退出会议后给委托人打电话，并且将记录有反馈意见复印件送给委托人。C：在每一项审计业务开始时，就将调查问卷表送给委托人，并且要求委托人在审计完成后，填写并反回问卷表。

D：在编制内部审计活动报告之前，将调查问卷分发给经挑选的委托人。

19、在确认是否应将采购部或人事部列入审计日程安排时，以下因素中最不重要的是

A：其中一个部门的经营发生了重大变动

B：最近新来了一个精通其中某个领域知识的内部审计师 C：其中一个部门比另一个更有机会取得经营收益 D：其中一个部门的潜在损失远远大于另一个部门

20、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好像在一项成本加(cost--pulls)政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了IIA的道德准则吗？

A：没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。

B：没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。C：违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。

D：违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。

21、将现金收讫部门与相关记录部门分开的最有力理由是 A：将现金付款与现金收入分开。B：为已收现金提供问责机制。

C：最大程度地减少对现金收入的挪用情况。D：提高现金收讫部门的实物安全程度。

22、在下列哪种情况下，使用货币单位抽样是无效的 A：测试银行账户；

B：每个账户都具有同等的重要性； C：进行统计推理；

D：抽样单位的数字大。

23、审计人员对某银行现有的贷款组合进行了属性抽样。在60项样本中，审计人员发现1)四项没有提供抵押2)五项不符合银行政策(除了没有抵押的贷款之外)。3)四项是关联集团成员的贷款，并且他们都被视为独立的贷款实体。在60个样本中，有10个样本有上述错误，其中有几个样本同时有多种错误。根据以上审查结果，审计人员可得出如下哪些结论？Ⅰ.有足够的证据表明有一个或多个贷款官员有舞弊行为。Ⅱ.由于存在这些舞弊行为，财务报表将被歪曲。Ⅲ.存在重大的违规活动这一审计发现应被报告。A：Ⅰ和Ⅱ B：Ⅰ和Ⅲ C：Ⅱ和Ⅲ D：只有Ⅲ

24、一家正在应用电子商务的公司必须考虑此举所涉及的成本、已有的控制措施、数据的安全性以及

A：因此而得到传输的数据数量 B：电信软件的文件处理 C：卖方提供的系统的灵活性 D：企业对信息系统的依赖程度

25、审计师在审计中发现的有些现象表明审计师必须寻找其他蛛丝马迹，以证明采购部门发生了舞弊，但以下哪项内容不属于这些现象？ A：内部控制结构存在严重薄弱环节； B：该部门一位采购代理的生活水平已得到提高；

C：采购代理已说服管理人员采取更加及时向卖方付款的政策，以避免发生拖延付款所引起的滞纳金费用；

D：与以往年份相比，该部门采购的货物成本似乎太高了。

第三篇：第九章_生产与存货循环审计

工资部门据此编制工资单；工资部门根据收到的计时卡和计工单以及人事授权表资料，计算并编制一式两份的工资计算表和人工成本分配汇总表；财务部门独立复核工资计算表的正确性，并由未参加计算和记录工资的授权人员签发工资支票；指定专人负责个人所得税的申报工作，及时足额交纳税款；会计部门根据“人工成本分配汇总表”及时编制记账凭证，并登记有关账簿。

⑶成本会计制度的内部控制。成本会计制度的内部控制主要包括成本费用管理控制和成本费用会计控制。成本费用管理控制是指对成本费用支出进行计划、控制和考核的内部控制。具体包括：确定成本控制目标和成本计划；制定直接材料、人工工资和制造费用的消耗定额；编制成本、费用预算；对各项成本费用指标进行分解，建立成本费用归口、分级管理责任制；定期进行成本费用考核与评价。成本费用会计控制是指对成本费用支出业务进行反映和监督的内部控制。主要包括以下内容：制定成本费用制度，明确成本范围、开支标准、制定报销手续；建立各种支出的审核制度；设置相应的会计账户，选择适当的成本计算方法，合理地归集与分配各项费用，确定产品生产成本；对各项费用的归集与分配结果进行复核；定期进行成本分析，查明企业成本变动的趋势和原因。

⑵内部控制测试 答：

⒉应用：生产与存货的内部控制测试 答：⒈工薪的内部控制测试

选择若干月份工资汇总表，复核、核对各月份的工资汇总表并检查其是否已经授权批准；检查并核对应付职工薪酬总额与人工费用分配汇总表中的合计数是否相符；检查其代扣款项的账务处理是否正确；检查实发工资总额与银行存款对账单是否相符，并正确过入相关账户。从工资单中选取若干个样本（应包括各种不同类型人员），检查员工工资卡或人事档案，以确定工资发放的依据是否正确；检查员工工资率及实发工资额的计算是否正确；检查实际工时统计记录（或产量统计报告）与员工个人钟点卡（或产量记录）是否相符；检查员工加班加点记录与主管人员签证的月度加班费汇总表是否相符；检查员工扣款依据是否正确；检

查员工的工资签收证明；实地抽查部分员工，证明其的确在本公司工作，如已离开本公司，需管理当局证实。

⒉成本会计制度的内部控制测试

成本会计制度的内部控制测试包括直接材料成本测试、直接人工成本测试、制造费用测试和生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的测试。

⑴直接材料成本的内部控制测试。对于采用实际成本核算的企业，注册会计师应获取材料成本分配汇总表、材料发出汇总表、成本计算单、材料明细账中各直接材料的单位成本等资料，检查成本计算单中直接材料成本与材料成本分配汇总表中相关的直接材料成本是否相符，分配标准是否合理，抽取材料发出汇总表中若干直接材料的发出总量，将其与实际单位成本相乘，并与材料成本分配汇总表中该种材料的总成本进行比较；对于采用定额成本核算的直接材料成本的企业，注册会计师可选择并获取某一成本报告期若干种具有代表性的产品成本计算单，将直接材料的总消耗量和总成本与该样本的成本计算单中直接材料成本核对，检查生产通知单是否经过授权批准，检查单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当，在当有无重大变更；对于采用标准成本法核算的直接材料成本的企业，注册会计师应获取样本的生产指令或产量统计记录、直接材料单位标准用量、直接材料标准单价及发出材料汇总表或领料单，检查根据生产量、直接材料单位标准用量和标准单价计算的标准成本，与成本计算单中的直接材料成本核对是否相符，检查直接材料成本差异的计算与账务处理是否正确，前后各期是否一致，注意直接材料的标准成本在当内有无重大变更。

⑵直接人工成本的内部控制测试。对采用计时工资制的企业，注册会计师应获取样本的实际工时统计记录、职员分类表和职员工资手册（工资率）及人工费用分配汇总表等资料，并核对成本计算单中直接人工成本与人工费用分配汇总表中该样本的直接人工费用是否相符，核对样本的实际工时统计记录与人工费用分配汇总表中该样本的实际工时是否相符；对采用计件工资制的企业，注册会计师应获取样本的产量统计报告、个人（或小组）产量记录和经批准的单位工资标准或计价工资制度，核对样本的统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本，抽取若干个直接人工（小组）的产量记录，检查是否被汇

总计入产量统计报告。对于采用标准成本法的企业，注册会计师应获取样本的生产通知单或产量统计报告、工时统计报告和经批准的单位标准工时、标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，将根据产量和单位标准工时计算的标准工时总量与标准工时工资率之积与成本计算单中直接人工成本核对，检查直接人工成本差异的计算与账务处理是否正确，并注意直接人工的标准成本在当内有无重大变更。

⑶制造费用的内部控制测试。注册会计师应获取样本的制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准有关的统计报告及其相关原始记录，检查制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符，检查制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符，检查制造费用分配汇总表选择的分配标准（机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等）与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配标准的合理性作评估。

⑷生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的内部控制测试。注册会计师应检查成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致，检查在产品约当产量计算或其他分配标准是否合理，计算复核样本的总成本和单位成本，并对当年采用的成本会计制度作出评价。

㈢生产与存货循环主要账户的审计 ⒈识记：⑴存货的审计目标

答：存货的审计目标主要有：审查和评价存货的内部控制制度是否健全，且一贯有效执行；确定存货是否存在（存在），是否归被审计单位所拥有（权利和义务）；确定其增减变动的记录是否正确，计量和计价方法是否恰当（计价和分摊）；存货入库与发出的手续是否齐全；存货期末余额是否正确（计价和分摊）；确定其在资产负债表上的披露是否恰当（列报）。

⑵直接生产成本的审计目标 答：

⑶制造费用的审计目标 答：

⑷主营业务成本的审计目标

答：营业成本的审计目标一般包括：确定记录的营业成本是否已发生，且与被审计单位有关（发生）；确定营业成本记录是否完整（完整性）；确定与营业成本有关的金额及其他数据是否已恰当记录（准确性）；确定营业成本是否已记录于正确的会计期间（截止）；确定营业成本的内容是否正确；确定营业成本与营业收入是否配比；确定营业成本的披露是否恰当（列报）。

⒉应用：⑴存货的实质性程序

答：存货的实质性程序包括以下几个方面：

⑴审查存货余额。对存货余额的实质性程序一般采用如下程序： ① 检查各存货项目明细账，并与总账数、报表数核对相符。② 实施实质性分析程序：

A 比较前后各期及本各个月份存货余额及其构成，存货成本差异率、生产成本总额及单位成本、直接材料成本、工资费用的发生额、制造费用、主营业务成本总额及单位销售成本等，以评价其总体合理性。

B 将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一的预测销售额进行比较，以评估存货发生滞销和跌价的可能性。

C 将存货跌价准备与本存货处理损失的金额相比较，判断被审计单位是否足额的计提了本期的跌价损失准备。

D 将与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比，判断被审计单位是否存在利用与关联企业的存货交易虚构业务交易、调节利润等现象。

E 利用存货周转率进行纵向比较或其他同行企业进行横向比较。F 利用毛利率衡量成本及销售价格的变化。

③存货监盘。注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。存货监盘应做好盘点前的计划工作、盘点过程的监督工作以及盘点工作结束后的记录工作。

A 监盘前获取有关资料，以编制存货监盘计划，包括制定存货监盘计划的基本要求和应实施的工作。

B 存货监盘程序。在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点；注册会计师应当对已盘点的存货进行适当的检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对；另外注册会计师需要对存货的移动情况、存货的状况、存货的截止予以特别关注，还要运用职业判断，对特殊类型存货设计恰当的审计程序，并形成相应记录。

C 特殊情况的处理。当存在一些情况导致无法实施监盘程序或是无法在预定日期实施存货监盘等时，注册会计师应考虑可否实施替代审计程序。④存货的计价测试。进行计价测试时，注册会计师首先应对存货价格的组成内容予以审核，然后按照所了解的计价方法对所选择的存货样本进行计价测试。测试时，注册会计师应进行独立审计，并将测试结果与企业账面记录进行对比，编制存货计价测试分析表，分析形成差异的原因。如果差异过大，应扩大测试范围继续审计，并根据测试结果作出审计调整。

⑤审查存货所有权。抽查有关的购货业务，确定企业对本期增加的存货的所有权；复查委托代销协议及其他与存货相关的合同或文件，确定在企业外部存放的存货（如委托代销、独立仓库）的所有权；复核董事会记录、法律信函、合同等文件，检查是否有抵押或其他对存货所有权的潜在要求。⑵存货主要账户的审计。注册会计师在审查存货余额的审计程序的基础上，还需要对存货的具体账户进行审计，主要包括：材料采购、在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、周转材料、委托加工物资等。① 获取或编制存货各具体账户明细表、核对账账、账表是否相符。② 审查存货的会计记录是否合规。

③ 审查存货跌价准备。

④ 审查存货在报表上的披露是否恰当。⑵直接生产成本的实质性程序 答：

⑶制造费用的实质性程序 答：

⑷主营业务成本的实质性程序

答：营业成本的审计具体包括以下程序：

⑴直接材料成本的审计，直接材料成本的审计一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、单价和材料费用分配是否真实、合理。

⑵直接人工成本的审计。直接人工成本的审计一般从审阅“生产成本”、“制造费用”、“应付职工薪酬”明细账和工资分配表、工资汇总表等入手，抽查有关的费用凭证，验证直接人工成本归集和分配是否真实、合理。

⑶制造费用的审计。制造费用审计的内容主要包括： ① 实施实质性分析程序。获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符；抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目，分析其是否合理。

② ③ ④ 审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确。检查制造费用的分配是否合理。

对于采用标准成本法的企业，检查其标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本内有无重大变动。

⑷主营业务成本的审计。主营业务成本的审计主要内容包括：

①获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。

②实施实质性分析程序。分析比较本与上主营业务成本总额，以及本各月份的主管业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。③ 编制生产成本及主营业务成本倒轧表，与总账核对相符。

④ 结合生产成本的审计，抽查主营业务成本结转数额的正确性，并与主营业务收入相配比。

⑤ 检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由。

⑥ 确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露。㈣生产与存货循环其他相关账户的审计 ⒈识记：⑴应付职工薪酬的审计目标

答：应付职工薪酬的审计目标主要包括：确定期末应付职工薪酬是否存在（存在），是否为被审计单位应履行的支付业务（权利和义务）；确定其计提和支出是否合理，记录是否完整（完整性）；确定其期末余额是否正确（计价和分摊）；确定应付职工薪酬的披露是否恰当（列报）。

⑵管理费用的审计目标

答：管理费用的审计目标主要包括：确定管理费用的记录是否完整（完整性）；确定管理费用的计算是否正确（准确性）；确定管理费用在会计报表上的披露是否恰当（列报）。

⒉应用：⑴应付职工薪酬的实质性程序 答：应付职工薪酬的实质性程序主要包括： ① 获取或编制应付职工薪酬明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。

② 实施实质性分析程序。检查各月工资费用的发生额是否存在异常波动，若存在异常波动，则要求被审计单位解释波动的原因；将本期工

资费用总额与上期进行比较，要求被审计单位解释其增减变动原因，获取被审计单位管理当局关于员工工资水平的决议；将被审计单位本期平均职工人数、计算人均薪酬水平与上期或同行业水平进行比较。

③ 检查应付职工薪酬的支付凭证。检查职工薪酬核算内容和计提的正确性；检查应付职工薪酬的计量和确认；检查应付职工薪酬支付和使用情况；检查应付职工薪酬期末余额中是否存在拖欠性质的职工薪酬，了解拖欠的原因，此外应检查被审计单位的辞退福利核算是否符合有关规定；如果被审计单位是实行工效挂钩的，应取得有关主管部门确认的效益工资发放额的认定证明，并复核有关合同文件和实际完成的指标，检查其计提额、发放额是否正确，是否需要进行纳税调整。

④ 确定应付职工薪酬在资产负债表上的披露是否恰当。

⑵管理费用的实质性程序

答：管理费用的实质性程序主要包括：

⑴获取或编制管理费用明细表，与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。⑵检查管理费用明细项目的设置是否符合相关会计政策规定的核算内容与范围。

⑶实施实质性分析程序。分析比较管理费用各明细项目的本期数与上期数，分析其增减变动的情况是否正常，对有重大波动和异常情况的项目应查明原因，并作适当处理。

⑷检查管理费用的发生额是否真实、正确。对于管理费用中数额较大，以及本期与上期比较变化异常的项目应追查至原始凭证，检查其开支是否真实。

⑸确认管理费用在会计报表上的披露是否恰当。

第四篇：山西省2017年年注册会计师考试《审计》：存货监盘计划考试试题

山西省2017年年注册会计师考试《审计》：存货监盘计划

考试试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但其审计人员和人力资源都很短缺。特别地，管理当局担心有可能新执照申请被积压，申请费的收取和处理方面的控制薄弱。内部审计部门初步调查(PeliminarySurvey)以及有限的审计测试结果显示颁发执照程序运行正常，没有发现重大缺陷。内部审计部门下一步应该

A：不再实施进一步审计工作，按调查结果发布正式审计报告并与管理当局讨论结果。

B：不再实施进一步审计工作，与管理当局及行政主管讨论有关问题并为以后审计工作编制方案，使得下一次不需再进行调查。

C：按原日程安排结束审计工作，并保证不存在其他在调查阶段没有注意到的问题。

D：向行政主管和其他各方发送备忘报告，总结初步调查的结果并声明审计已经被取消。

2、内部审计部门在开展以下哪项工作时，适合应用在医疗福利方面拥有专业知识和技术的咨询专家？Ⅰ、审计公司对包括医疗福利在内的退休福利负债的估算；Ⅱ、将公司医疗福利计划的成本与行业其他计划的成本进行比较；Ⅲ、对人员进行培训，以便在公司的主要部门开展对医疗福利成本的审计。A：只有Ⅰ是对的； B：只有Ⅰ和Ⅲ是对的； C：只有Ⅱ和Ⅲ是对的； D：Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ是对的。

3、如果某内部审计师约见三个人，其中一个被怀疑有欺诈行为。下列哪种方法最无效？

A：要求每人写一份书面陈述来解释个人行为。B：发挥寻求真相人员的作用。C：仔细倾听每一位面谈者说的话。D：试图让被怀疑的人坦白。

4、下列控制措施中能确保所有的存货发送项目都向客户开具了发票的是 A：货运单预先编号并独立地核算和与销售发票相核对；

B：销售发票预先编号并独立地核算，并一直传递至销售日记账； C：记录销售业务和核算客户账户余额的职责分离；

D：客户对发票方面的投诉由财务总监办公室负责调查。

5、适合内部审计进行的活动是 A：a．设计内部控制系统。

B：b．起草内部控制系统的流程。

C：c．在内部控制实施之前对其进行复核。D：d．实施内部控制系统。

6、以下哪些内容按开展初步调查的工作顺序列举了审计活动？Ⅰ。编写详细的审计程序；Ⅱ。确定被审计单位的目标、目的和标准；Ⅲ。确定有关风险和旨在防止相关损失的控制措施；Ⅳ。确定相关的审计目标。A：顺序是Ⅱ、Ⅰ、Ⅳ、Ⅲ； B：顺序是Ⅱ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅰ； C：顺序是Ⅱ、Ⅳ、Ⅰ、Ⅲ； D：顺序是Ⅲ、Ⅳ、Ⅱ、Ⅰ

7、关于足够的证据最好的定义为

A：证据合理地远离错误和偏见，并忠实地表明其所要表明的要旨。B：证据是在观察人、资产和事件过程中取得的。

C：证据是对其他已经收集到的证据的补充和加强或证实。

D：证据证明一个间接事实或一组事实，从这些事实中可以推理出其他事实。

8、根据以下信息回答在审计计划阶段，首席审计执行官正根据如下因素评估四项审计业务该业务在降低组织风险上的作用，该业务在为组织节省资金方面的作用，自上次审计业务以来该领域的改变程度。首席审计执行官为每项业务的每一因素从低到高进行记录、打分，并算出总排名。结果如下表(括号内为分数)审计业务 风险降低程度 成本节约 改变情况 1 高(3)中等(2)低(1)2 高(3)低(1)高(3)3 低(1)高(3)中等(2)4 中等(2)中等(2)高(3)如果组织已要求首席审计执行官重点考虑成本节约因素，把其重要性定为其他因素的两倍。此时首席审计执行官应优先进行哪些审计业务？ A：审计业务2和4。B：审计业务1和2。C：审计业务3和4。D：审计业务1和3。

9、某当地银行聘请地区银行的内部审计师供职于该银行的董事会。这家银行与地区银行在许多同类市场上都存在竞争关系，但更关注消费者的理财业务，而非商业理财。在接受这个职位时，内部审计师Ⅰ.会违反IIA的道德规范，因为供职于当地银行的董事会可能会与内部审计师所在银行的最佳利益发生冲突。Ⅱ.会违反IIA的道德规范，因为在供职于当地银行的董事会时所取得的信息可能会影响有关潜在的购并建议。A：仅有Ⅱ； B：仅有Ⅰ； C：Ⅰ和Ⅱ；

D：既非Ⅰ，也非Ⅱ。

10、以下哪个属于文件信息的例子

A：一封来自于以前的雇员的声称舞弊的信； B：一张业务客户工作场所的照片；

C：由舞弊者留下的含有违规行为的一页总分类账；

D：内部审计师通过计算能够证明存在错误或违规的工作底稿。

11、根据审计准则，下列哪项是舞弊报告的必备信息 A：审计意见表达的目的，范围，结论以及最佳时机； B：原则，条件，原因与影响； C：背景资料，审计结果以及建议； D：审计结果，结论，建议以及修正措施。

12、一名审计人员正对某组织的财务状况进行审计。下列哪一项不属于内部审计责任说明(statementofresponsibilitiesofinternalauditing)所规范的审计范围？ A：复核财务信息的可靠性与真实性。

B：复核为保证相关的政策、计划、程序以及其他类型的授权得到有效执行而设立的系统运行;C：评估资源利用是否经济、有效;D：复核财务决策过程。

13、在初步调查之前，首席审计执行官将一张备忘录和调查问卷送交被审计单位高级主管，这个程序最有可能的结果是 A：帮助理解审计事项

B：是一种获取信息的不经济的方法

C：将被审计单位的主管本人牵涉到审计事项中 D：只适用于远程审计

14、一个高价耐用品零售商设置了一个价目表订货分部通过电话来接受客户的电话预定。该零售商经常进行价格促销，这时电话接线员就按促销价处理订货。这种做法的风险是

A：客户可以按较低价格付帐。

B：频繁的价格变动可能使订货输入系统超载。C：接线员可能向竞争者透露促销价。

D：接线员可能与外部串通使用未经批准的价格。P62

15、以下哪种关于公司治理的说法是不正确的？ A：公司控制机制包括内部和外部机制

B：对管理层的补偿制度是公司控制架构的组成部分

C：因实施员工股票期权或奖金而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属于公司治理问题。

D：说到底应该由首席审计执行官为公司治理承担责任

16、一份有关一家制造公司废物处理职能的经营性审计报告应该强调 A：废料的实物盘存量是否与账面记录一致。B：废料存货是否被当作流动资产加以报告。

C：废品处理职能的效率和效果，包括要求采取纠正措施的任何发现。D：废料存货是否按成本和市价孰低法计价。

17、某公司正对各责任中心进行评价，方法是应用投资回报衡量业绩。中心经理可以采取行动，提高投资回报，但这些行动不包括 A：a．增加投资基数 B：b．增加销售额 C：c．减少开支 D：d．减少总资产

18、下列有关内审职业界中使用的“准则”一词的含义，不正确的是 A：用于评价和衡量内审部门的业绩的标准； B：有关内部审计师所必备的最基本的道德准则； C：用来解释内部审计实务的公告；

D：能运用于各种类型内审部门的标准。

19、内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息 A：不应包括在内部审计报告中，而应与该高级经理口头讨论 B：可能在单独的报告中披露，并发送给董事会

C：可能在单独的报告中披露，并发送给所有高层管理人员 D：必须立即报告给适当的政府机构。

20、审计师对某工程研究部门的有害原料装卸和处理进行审计，其工作底稿提供了关于以下程序得到开展的证据●没有来得及从现场装运走的桶装有害废弃物得到库存。实物清点结果与公司存货记录吻合；●将在处理地点收到的有害废弃物装运样本与装运单以及公司记录相比较，没有发现任何错误；●在废弃物装卸过程中，审计人员对工程人员进行了实地观察，没有发现有违反公司政策的地方；●审计人员核实，有害原料的采购已得到批准。在50个被测试的栏目中，有一张发票找不着，因而也就无法核实这张发票是否得到批准。将桶装废弃物数量与存货记录进行核对，可以提供关于以下哪项内容的证据 A：有害废弃物正按公司政策规定得到处理； B：所使用的有害原料数量得到准确记录；

C：运到废弃物处理地点的桶装废弃物一直得到记录； D：存货中的所有有害桶装废弃物都得到会计处理。

21、一家宠物医院通过计算机应用程序把每次宠物就诊的账单提供给客户。需要在操作系统的帮助下才能完成的功能是下列哪一项？ A：a.需要将就诊费用汇总时。B：b.当对余额进行更新时。

C：c.当对每一个宠物的文件进行调阅时。

D：d.当从通讯录中提取出宠物主人的姓名时。

22、企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借方记什么科目，贷方记“库存商品”？ A：发出商品 B：主营业务成本 C：生产成本

D：其他业务成本

23、下列哪项技术能够用来估计抽样计划的标准差 A：差异估计 B：试点样本 C：回归

D：发现抽样

24、为保证非盈利组织能及时将全部捐款入账，下面哪一个控制程序能提供最大的保障？

A：要求向所有捐赠者进行函证，并附上负责将现金送存银行的人员所开具的收据；

B：定期对组织的现金收入进行审计，以存款余额为起点，逆查到原来的现金收入记录；

C：要求所有捐赠均以支票支付； D：使用带锁的箱子来接受捐赠款。

25、在执行改变生产团队组成的决策时，管理者遇到了该部门成员对于变革的抵制，抵制的原因最可能是 A：没有足够的人手完成任务 B：选择带来更高成本的方式来完成生产任务 C：新的结构没有效率 D：害怕工作关系改变

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、某内部审计师想要从包括475张存货控制表的总体中，选取具有统计代表性的样本。每张表列示了50个项目的说明、实物盘点数量、条形码和单位成本。该审计师使用随机数表选择样本，前两列列示如下。14326是随机选择的起点，即样本的第一项选择在第143页第26行(审计师的使用顺序是从A列自上而下，然后到B列的顶部)A列 B列75233 0685214326 4290476562 6585428123 0497864227 3315080938 0430122539 4124029452 69521样本的第五项位于哪 A：第809页，第38行。B：第429页，第4行。C：第68页，第52行。D：第331页，第50行。

2、内部审计师想对计算机程序更改控制进行测试。下列审计步骤要证实的特定目标是只有经过批准才能更改计算机程序(即没有未经批准的程序更改)。该公司使用自动程序库系统，内部审计师取得了不同时期程序库系统内容表的副本。这些内容表能显示出上一次程序变动的日期、程序的版本号以及程序的长度。下列最能有效地证实上述目标的审计程序是

A：使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，从这些样本追踪至程序更改批准表

B：对所有程序更改申请进行抽样，从这些申请追查至适当的批准和程序库中的更改

C：使用通用审计软件比较当前程序库中的内容表和内部审计师以前得到的副本，比较并确认差异，选取差异样本进一步调查

D：获取过去六个月中由数据处理经理完成的程序设计清单，从清单中抽取样本并追查至程序更改批准表

3、在注意到几处红旗之后，审计人员明显感到可能存在舞弊行为。以下那一项能最适当地描述审计人员的责任？

A：扩展审计活动，以确定进一步调查是否合理。

B：向高层管理局报告可能存在舞弊，并征求他们的意见，是否继续审计工作； C：向外部法律顾问咨询，确定要采取的一系列行动，包括对审计计划建议进行核准，以确保它们具有法律证据的效力；

D：向审计委员会报告这一事实，并要求提供专款，聘用外部专家，以协助调查可能存在的舞弊行为。

4、为了方便编制计划和预算，某旅游服务公司管理层对以后的24个月的月销售额进行 预测。根据以往的数据，管理层发现销售额呈向上的趋势，同时由于季节性变动的影响，6月、7月和8月销售额较高，1月、2月和3月销售额低，预测公司销售额的适当的技术是 A：a．时间序列分析。B：b，排队论。C：c．线性规划。D：d，敏感性分析。

5、下面哪个是制造业的产品成本? A：销售工人的车辆折旧 B：销售经理的薪水

C：公司总建筑物的保险费 D：工厂的财产税

6、在下述管理要求中，哪项属于《内部审计专业实务框架》(以下简称《专业实务框架》所阐述的正常确认业务范围？

A：进行自制还是采购的决策分析，并将相关建议管理层批准。B：就合同不同选择方案进行谈判，并将它们提交给管理层评估。C：分析不同融资选择，并将它们提交审计委员会。

D：对管理层的计划进行独立评估，作为提出审计建议的依据。

7、通过从电脑网络下载软件来获取有关软件的潜在风险是下载软件可能含有有害程序编码，这些编码可以附着于其他程序，从而在整个公司蔓延。这种有害编码被称为 A：陷阱门； B：逻辑炸弹； C：病毒；

D：特络伊木马。

8、公司雇员可通过在电子数据交换系统中输入其住址，导致供应商将公司采购的办公用品送往其住所，防止这种舞弊发生的效率最高、成效最明显的控制措施是哪一种？

A：将公司订购的各项办公用品的总数与所有邮购室收到的对应办公用品的总数进行比较，并对其中短缺的数额进行调查。

B：出具定期报告，列举所有送货目的地与公司邮购室地址不一致的订购单，并追终装运单。

C：只允许应用有效的邮购室地址段，并要求所有对有效地址表的修改内容必须得到在线批准。

D：指示卖方送货时只能把公司邮购室作为最大的目的地，货到后由公司自己的人员根据需要，负责将办公用品送往其他地址。

9、内部审计活动的权限要经以下哪个层面的批准 A：管理层与董事会； B：管理高层与《标准》； C：董事会与主计长；

D：审计委员会与首席财务官。

10、内部审计师需要正确评价以下哪个学科 A：内部审计程序与技术； B：会计原则与技术； C：管理原则； D：营销技术。

11、疏于将采购订单与已批准价格清单进行核对可能引发的相关风险中，最小的一项是

A：临时员工审查采购订单 B：公司政策不要求此项核对 C：供应方为经常交易客户 D：采购部门经理签发采购订单

12、以下哪项不是计算机辅助审计技术(CAAT)的特征 A：CAAT提高了审计师的判断能力；

B：CAAT允许审计师在系统中内嵌审计模块，来实现对系统的连续性监控； C：CAAT可以用于审计过程的每一个阶段； D：CAAT可以提高审计过程的成本有效性。

13、业务程序审计的范围主要涉及

A：对环境的评价以及与既定标准的比较。

B：对日常财务信息的审计，以及对不同会计处理方式是否恰当的评价。C：对公司内部控制系统的评价。

D：对公司和部门结构的评估，包括对交易流程的评估。

14、在测试某分公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现(1)5%的雇员是少数民族(2)过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当结论是

A：关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。B：公司政策不能被审计，因此也不可能被执行。C：分公司违反了公司政策。

D：由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。

15、内部审计师很擅长合理确认发生在一个组织单位内部的问题，但是，业务客户不可能总以积极的方式对内部审计师的建议做出反应，有一种已书面化的方法被称为“扩大义务”，“扩大义务”是指 A：由于将不适当的信息和时间用于对继续投资项目的成本/收益进行分析，而向老项目继续投入资金的过程；

B：如果内部审计师能够建议备选方案，以致决策者将这一新行动方案视为其主动实施的行动，决策者就会将新行动方案增加资源投入；

C：致力于看起来成功的项目，对不成功的项目不再追加资源投入； D：决策者对以前的项目继续增加资源投入以证实该项目是恰当的。

16、有一些高级管理人员提出疑问，内部审计部门是否应该向最近设立的，作为公司总体质量管理过程一部分的质量审计职能部门报告工作。内部审计主管审阅了质量审计经理提出的质量标准和计划，他对高级管理人员的答复应该是 A：改变公司内部审计的运用标准以便遵循质量审计标准。

B：改变新的内部审计职员的资格要求，使之包括具有质量审计经验。C：撤销了内部审计职能后，对部门成本的节约额进行估计。

D：确认与质量审计职能相关的活动，保证审计日程表与总体审计责任的协调。

17、某内部审计师正在审核储蓄和贷款业务，他断定某个不动产担保贷款是可以收回的。下面哪项审计程序能够对这项贷款的可收回提供最有说服力的信息 A：向贷款人函证有关贷款余额；

B：检查贷款文件是否经过信用部门的恰当授权； C：检查近期关于不动产的独立的鉴定文件； D：检查贷款申请是否有恰当的借款人的签字。

18、某审计师计划对客户信息系统进行审计。该系统使用局域网与个人电脑。与大型机系统相比，该系统会增加除了下列哪项以外的风险？ A：缺乏操作过程的文档记录，以致不能保证数据的完整性 B：留存在个人计算机上的数据的安全性低 C：处理数据的硬件故障带来的问题 D：不完整的数据通信

19、在审查对新的应付账款系统的用户接收情况测试的文档编制时，审计师应该确定

A：系统测试在单元测试前进行

B：测试情况的结果由独立控制小组审批

C：单元测试包括对所有月末账目更新情况和相关明细账进行运行 D：终端用户开发了包括例外情形在内的测试案例情况

20、利用下列资料回答某中国公司同意采用一增值网络为公司的电子数据切换及电子基金转换业务提供代码服务和信息交流。在转移数据到增值网络VAN之前，公司施行了在线交易流程。内部审计师有责任对该流程进行评估。另外，公司和增值网络VAN声称允许内部审计师每年一次对增值网络VAN控制进行检查与执行，合同还说明在公司会计的第二或第三季度内可以突击进入增值网络VAN系统。这一时期已经选定以防干扰增值网络VAN业务流程高峰期。这一条款并未经过内部审计师检查。经董事会批准的审计计划要求本开展全面审计。在EDI/EFT系统设计时审计人员最不可能提出下列哪项建议？ A：同意一项电子文件的个人鉴定应当单独作为一数据字段储存； B：灾难的恢复计划必须建立；

C：数据安全措施必须编入程序，防止未经授权的个人擅自篡改数据； D：必须禁止间接接触电子数据。

21、对业务工作方案的批准应该 A：不能晚于业务工作的结论； B：业务客户或指定人员；

C：在某些情况下获取有关方面的口头同意； D：董事会书面批准。

22、银行的内部审计师注意到一项与接触某分行金库里的现金有关的重大薄弱环节。以下哪项是针对这一薄弱环节的最令人满意的方式？内部审计师应

A：在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷。若审计师与经理在纠正措施上达成了一致，且纠正措施在报告拟就前已经实施，这一缺陷就不必写进审计报告中；

B：在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷；若审计师与经理在纠正措施上达成了一致，则将该缺陷与纠正措施都写进审计报告； C：在审计报告拟就后，与分行经理讨论该缺陷； D：在审计报告拟就前后都不与分行经理讨论该缺陷，讨论可能弱化报告的影响。

23、在评价内部审计活动的独立性时，开展外部评估的质量保证检查小组考虑到许多因素。以下哪项因素对于判断内部审计活动的独立性最不重要 A：内部审计师在沟通技能上的培训程度； B：分派内部审计师工作的标准； C：业务沟通与业务记录的关系； D：公正无偏的判断。

24、下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实的雇员最不相关 A：将使用的工时卡片与在职雇员相核对。

B：审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较。C：证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离。D：通过将未到期支票追查至工薪登记薄来测试工薪账户的银行余额调节。

25、某内部审计师被指派分析一套修复方案的有效性。这一方案已运行了10年，从未被评估过。提供方案数据的机构断定数据是不完整的。内部审计师应该 A：无论如何先进行分析，评价不完整数据的影响，但否认任何关于数据可信度的断言。

B：追踪随机选择的记录到源文件，以评估所提供数据的准确性和完整性。C：不进行分析

D：推迟分析直到数据完整时

第五篇：江苏省2015年下半年年注册会计师考试《审计》：银行存款审计考试试卷

江苏省2015年下半年年注册会计师考试《审计》：银行存

款审计考试试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、首席审计执行官(CAE)评估和报告控制程序的职责包括

A：与管理高层和审计委员会就内部控制的判断意见进行沟通； B：监督内部控制流程的建立； C：保持组织的治理过程；

D：仅在内部审计活动的基础上做出个别的评估。

2、根据《专业实务框架》，计划内部审计业务时一般要求开展多项工作，但以下哪项内容除外？

A：编制初步的时间预算。

B：确定实质性测试的性质和范围。

C：总结以往审计中观察到的与控制薄弱环节有关情况。D：获得审计委员会批准。

3、首席审计执行官正在为下一预算的业务工作安排做准备，并且受到了资源方面的限制。为确定是否要安排对采购或人事部门的业务时，不应考虑哪些因素

A：这两个部门的其中一个部门已发生运营方面的重要变化； B：内部审计部门近期新增的人员是某个部门的专家；

C：其中一个部门实现运营的收益的机会要多于另一个部门； D：其中一个部门的最新风险评估要比另一个部门重要。

4、以下哪一项控制程序在预防将采购订单交给虚假供货商的舞弊行为是最无效的？

A：要求所有的采购都要在经授权的供货商清单中选择供货商，该清单由负责签发采购订单的人独自保存。

B：依据实际生产情况，要求只能对事前批准的供货商支付采购款。C：要求合同附有供应产品零部件的所有主要供货商。D：要求一个月的总采购额不得超过该月的预算采购额。

5、除了哪项，以下各项均是某工厂为防止排出不符合排放标准的废水的控制系统的组成部分

A：在排放前，对许可证中所指明的废水万分进行化学分析。

B：(通过政策、培训和建议标牌)详细说明哪些物质可以经工厂内的污水槽和地面排水管处理。

C：为工厂的预处理系统制定一个预防性的维修方案。

D：定期由大量净水冲洗污水槽和地面排水管，以确保污染物质被充分地稀释。

6、以下程序中最有可能发现丢失的材料和舞弊行为的是

A：对验收报告进行随机抽样，并追查至永续盘存记录，关注差异并按商品类别进行调查；

B：对采购订单进行随机抽样并追查至收货文件和应付帐款的记录； C：进行存货实物盘点，将结果与永续盘存记录相核对，注意差异并调查； D：对销售发票进行随机抽样并追查至永续盘存记录，以验证是否存货还在手中，调查差异。

7、如果存在适当竞争，可以确定业绩的不确定性，而且可以合理估算成本，那么，应该应用以下哪种合同 A：工期加材料合同 B：完全固定价合同 C：成本加固定费用合同 D：成本加奖励加费用合同

8、下面那种情况违背了《国际内部审计师道德守则》？

A：在一宗合伙人控告公司有欺诈行为的案件中，某审计人员被法庭传讯，并向法庭泄露了机密的审计资料；

B：某办公用品制造公司的审计人员最近完成了对公司营销部门的审计。凭借该次经验，该审计人员每周六花几个小时在当地一家医院担任带薪顾问，指导该医院销售部门的审计工作；

C：某审计人员在当地举办的国际内部审计师会议上发表演讲，其主要内容是其所编写的有关审计电子数据交换方面的程序，在场的，还有几个来自主竞争对手企业的内部审计师；

D：在审计过程中，某审计人员意识到公司将推出一种可能导致产业革命的新产品。鉴于该产品成功的可能性极高，该审计人员接受生产经理建议多购入了该公司的股票。9、5、“他开始做假帐”是一种 A：身体征兆。B：分析性征兆。C：生活方式征兆。D：文件征兆。

10、如果内部审计人员滥用职权、徇私舞弊，所在单位应该 A：移送司法机关处理 B：依照有关规定处理 C：开除

D：调离工作岗位

11、根据专业实务框架，能实现内部审计独立性的途径是 A：人员配置和监督。

B：持续的专业发展和应有的职业审慎。C：人际关系和沟通。D：组织状况和客观性。

12、某内部审计师被派去对采购部门的凭证进行货币单位抽样。凭证总体的账面值为$300000。审计师认为可接受的最大误差是$900，并希望抽样结果有95%的可信赖程度。(95%的可靠程度和零误差的系数是3.00。)其他信息见下表总体的前10个凭证表 凭证号 余额 累计余额 1 $100 $100 2 150 250 3 40290 4 200 490 5 10 500 6 290 790 7 50 840 8 1901030 9 20 1050 10 180 1230在一次抽样检查中，发现了一个高估的错误使得可容忍错报增加了$270。当样本量为1000，在抽样分析前如果无误差被发现，则高估的最大金额确定为$900。从以上抽样信息中，内部审计师可以得出什么结论？ A：他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额在$900和$1170之间； B：他在95%的程度上确信凭证总体被高估的金额超过$1170； C：他在95%的程度上确信凭证总体高估的金额少于$1170； D：根据以上信息不足以得出误报金额。

13、一名内部审计师通过从存货总体中选取一个随机样本，获得了下列数据项目数量 审定值 账面值 样本 总体200 $220000 $200000 5000 $5200000运用单位均值抽样法(mean-per-unit sampling)推算的总体金额为 A：$5000000 B：$5420000 C：$5500000 D：$5720000

14、管理层和董事会负责对外部审计师的审计发现和审计建议采取跟踪检查措施。倘若有的话，内部审计部门在该过程中所担任的角色是 A：为确保独立性，内部审计部门不担任任何角色。

B：只有在首席审计执行官有充分证据表明没有任何跟踪检查措施时，内部审计部门才介入。

C：内部审计部门应建立一种检查管理层的跟踪检查措施是否足够和有效的监督机制。

D：只有在管理层或董事会要求时，内部审计部门才介入。

15、某企业的销售条件如下10日内付款者可享受2%折扣，60日内付款者不享受折扣。该公司每天以10美元的单位价格售出1000单位。该企业每天的60%顾客拿到了折扣。而剩余的40%的顾客平均在70内付款。如果企业启动更为强硬的收款政策，而且将不拿折扣的顾客的平均付款时间降低至60天，这些情况会对企业的应收账款余额产生何种影响(假定销售水平不受企业政变化的影响)A：减少28万元美元 B：减少24万美元 C：减少4万美元 D：减少4000美元

16、一位在空气质量问题上很有经验的内部审计师在与环境、安全与健康(ESH)部经理交谈时发现该经理对有关控制气体排放的法律要求了解甚少，他应当 A：将审计范围转变为关注与气体排放相关的活动。B：向ESH经理介绍相关知识。

C：记录这一弱点，并进一步提问以便确定该弱点的潜在影响。D：把在这方面有违法可能性的情况向适当的法规机构报告。

17、在对限制进入的工作场地的控制进行实地测试时，有两名员工向内部审计师反映某工序所用的化学品引起头痛和其他症状。内部审计师应该 A：详细听取每个人的陈述，并调查事实； B：告诉他们内部审计活动不涉及此类事情；

C：建议他们此类事情最好通过管理渠道来沟通，并告知审计经理； D：建议他们去找公司法律部门。

18、分析性程序

A：可被认为是一种直接信息，这是对所需评价的声明而言的； B：涉及应收款的函证这类的测试；

C：可以为有关声明的完整性提供最佳的信息； D：本身从来都不足以支持管理层的声明。

19、以下哪些项目是内部审计师协会《职业道德规范》所允许的？

A：根据法庭传唤，内部审计师出庭披露可能对本机构不利的机密的、与审计相关的信息。

B：内部审计师运用与审计相关的信息决定购买雇主公司发行的股票。

C：内部审计师接受某雇员的一份礼物，因为审计师在最近一份审计报告中称赞过该雇员。

D：内部审计师未向董事会的审计委员会报告有关非法行为的重大发现，因为管理当局已经表示要解决这些问题。

20、以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？ A：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

B：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。C：分析记入维修费用的替换零件，检查替换项目的合理性。

D：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。

21、某零售公司在11个城市开设了商店的，目前，公司正计划建设一个网络，以便各商店可以按商品栏目向总部传输每日销售信息，而商品销售人员则可以根据离其所在地最近的商店现有的货物来满足顾客的定货需要。公司预计，对该网络的应用很快会增加许多，从而在短期内网络就会满负荷或近负荷运输。与该计划有关的严重风险是

A：网络的应用可能给顾客带来被威胁的感觉； B：网络运行成本可能没有得到全面预计； C：销售人员可能不愿意使用该系统；

D：该网络要求应用昂贵的非标准化部件。

22、适合内部审计进行的活动是 A：a．设计内部控制系统。

B：b．起草内部控制系统的流程。

C：c．在内部控制实施之前对其进行复核。D：d．实施内部控制系统。

23、增值税以下面哪项为征收依据？

A：某公司的销售额与该公司从国内其他公司所购进货物的价值之差。B：销售不动产的价格与该公司为获利该项不动产所付出的原始价格之差。C：向关联公司销售产品的销售。D：某公司的销售利润。

24、员工工资时间卡与人力资源部门的记录和报告的交叉验证对比可以使内部审计师得出

A：仅仅按工作时间支付报酬给员工 B：员工是真实的雇员

C：按适当的比例支付报酬给员工

D：人力资源部门的记录与薪酬会计核算记录一致

25、某餐馆饮食连锁店有680余家餐馆。各餐馆所有的食品订单均输入一电子设备；该设备记录所有的食品订单及服务员名单，并将订单送到厨房。所有的服务员均负责收取他们经手订单的现金，并在换班时上交这笔现金即以其(ID)号码订制食品的销售额。然后由经理核对当天收取的现金及食品订单所产生的计算机记录。一旦存在差异则由餐馆立即调查。公司总部已建立监控措施用来确定何时下属餐馆没有记录其全部收入而仅以适当数量额的现金上交总部下列陈述中哪项属于这一监控措施的最佳范例? A：餐馆经理将收取的现金与计算机记录的食品订单核对

B：所有的食品订单必须输入计算机，服务员与厨师有明确分工

C：管理当局编制详细的各商店总利润分析表并对明显低利润的商店进行调查 D：现金按日送达公司总部

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、对公司应付账款的审计发现，负责维护卖方主文件的人员还可以将卖方发票输入应付账款系统。在撤出会议上，管理层同意纠正此问题。那么，在对应付账款进行跟踪审计时，审计师应该期望发现以下哪种情况？

A：管理层已将维护卖方主文件的人员调到另一部门工作，以保证恰当的职责分工；

B：管理层已比较卖方主文件是否被添加了未经授权的卖方信息；

C：管理层已修改应付账款系统，以防止维护卖方主文件的员工输入发票信息； D：管理层已修改访问控制系统，以防止员工输入发票信息和批准付款。

2、一个中型城市每年为31000名顾客提供8.5亿加仑的水。至少每5年要更换一次水表以保证正确计价。供水部门跟踪未计量的水以确认没有开出账单的量。最近，该部门发布了以下用水报告业务 一月 二月 三月 第一季度实际 第一季度目标 更换的水表数量 475 400 360 1235 1425 报告的泄露次数 100 100 85 285 修理的泄露次数 100 100 85 285 100% 未计量的用水 2% 6% 2% 4% 2% 根据关于未被计量用水的业务报告，内部审计师能得出以下哪项结论？ A：应该改变操作标准。

B：对未计量用水进行进一步审计调查没有根据。C：可能没有纠正偏离目标的情况。D：已建立的操作标准被理解和遵守

3、内部审计师将一个部门的员工水平与行业标准相比以得出以下结论 A：对工资处理程序控制的充分性 B：该部门现有的绩效水平C：对雇用控制的充分性

D：遵守人力资源政策的程度

4、图像处理系统有可能减少在整个组织中流通的纸张数量。为了减少用户依赖了错误图像的可能性，管理部门应保证有恰当的控制以保持 A：图像数据的易辨认性。B：图像数据的精确性。C：索引数据的完整性。D：索引数据初始的顺序。

5、为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进方案必须包括

A：由内部审计人员之外的进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量； B：在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督； C：至少每5年进行一次的外部评估； D：业务经理的定期轮换。

6、根据下面的资料回答问题(1和2)审计人员决定在电子数据表格软件上完成一项主要的用户应用程序。该软件从主机上下载计划运费并生成一个最佳运费分配方案。在两年前的第一次使用时，该软件使得成本大幅度降低。但是现在，运费成本又在增加，除了设计者之外，没有人审查过该软件。运费分配的计算规则十分复杂，但是审计人员已经对它进行了研究并理解了计算规则和正确算法。审计人员想要确认是否电子数据表格已正确地完成了运费分配运算。能够完成这一任务的审计程序是I．生成一个独立数据处理软件并将测试数据分别输入到该文件和用户的文件中分别进行处理，比较结果。II．打印出用户数据处理的运算逻辑，审阅该运算逻辑以确定它是否被正确地编入该文件。III．生成一组测试数据并手工计算预期结果，将测试数据通过用户数据处理文件进行运算。A：只有II B：I和III C：I，II和III D：只有I

7、某内部审计部门已经开始试行使用电子工作底稿文档，预计不久将会全面使用。电子工作底稿的缺点是

A：每个审计人员必须有个人电脑。B：关键的工作底稿仍必须打印出来。

C：交叉索引(CROSS—REFERENCING)非常麻烦。D：要求进行特定技能的培训。

8、同业复核过程可以由内部复核或者外部复核来实施。外部复核的典型特征是这项复核的目标是____ A：提出改进建议。

B：识别那些可以更好开展的工作。C：确定审计活动是否达到专业标准。D：提供独立的评价。

9、某政府承包商的审计师发现了舞弊活动。该公司有专门调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门都进行了沟通，此后，调查工作交给了专门调查部门。但是，一个月以后，高层管理人员已明显指示专门调查部门停止调查。那么，审计师应该

A：马上将此种情况和审计师的发现向审计委员会报告；

B：将审计发现通报外部审计师，因为外部审计师应该知悉任何已经发生的舞弊行为

C：马上将此种情况和审计师的发现向相关政府监管部门报告，因为审计师不能明知故犯，成为非法活动的帮凶；

D：不采取任何进一步的行动。审计师已将舞弊活动的性质向公司内部恰当主管报告；

10、有关内部审计师对经营性目标和目的所承担的作用包括 A：批准经营性目标和目的，使之得以实现

B：在管理层的目标和标准模糊时，寻求权威性的解释； C：开发和执行控制程序；

D：完成预期的经营方案结果。

11、审计人员的能力是决定内部审计部门效率的决定性因素。在内部审计部门的人员配备决策中，首要考虑的因素是什么？ A：背景考察； B：工作描述； C：后续教育； D：组织倾向。

12、以下哪类人员正常情况下不会收到与采购循环的审计有关的内部审计报告 A：采购主管；

B：独立外部审计师； C：首席审计执行官； D：董事会主席。

13、下列哪种情况是可接受的电子数据交换的一种实例？ A：通过旅行社要求航空公司保留座位 B：银行的客户从自动提款机上提取现金

C：将汇总数据从本地局域网发送到中央主计算机中 D：将订单记录业务数据从客户发送给供货商

14、在审查对新的应付账款系统的用户接收情况测试的文档编制时，审计师应该确定

A：系统测试在单元测试前进行

B：测试情况的结果由独立控制小组审批

C：单元测试包括对所有月末账目更新情况和相关明细账进行运行 D：终端用户开发了包括例外情形在内的测试案例情况

15、下列违反了IIA道德准则的是

A：詹妮斯接受了一项对电子制造分部进行审计的委派。她最近刚刚加入内部审计部，但她曾是对该分部进行外部审计的高级审计师，而且在过去的两年中审计过许多电子公司。

B：乔治被指派从现在起对某仓储部门进行六个月的审计，他没有这一领域的专门知识，但仍接受了这一任务，他报名参加了有关仓储业的职业后续教育课程，这一课程将会在他的任务之前结束。

C：简很满意她作为一名内部审计师的职业，并逐渐把它看作是一项简单而有规律的工作。她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身素质的活动，但她觉得她的工作质量没有下降。

D：约翰发现当年存在内部财务舞弊行为，帐簿已经被调整从而掩饰与该舞弊相关的损失。当外部审计师审查详细记述该事件的工作底稿时，他与外部审计师讨论了该舞弊行为。

16、一个美国公司和一家欧洲公司在欧洲证券交易所购买相同的证券并持有1年，在这一年中欧元相对于美元发生贬值。相对于欧洲公司的回报，美国公司的回报将 A：不变。B：无法确定。C：变低。D：变高。

17、使用通用审计软件(GAS)的一个主要优点是审计师可以 A：通过自我检查数字和推敲总数，保证数据的精确性； B：减少要求测试控制措施的程度到一个相对小的数量；

C：不完全理解公司计算机硬件和软件的特征，也可以进入存储在计算机文件中的信息；

D：考虑增加对交易数据的支持性测试，而取代分析性过程。

18、两家都已建立内部审计部门的著名公司实现了合并。此后，某审计经理建议，两家公司的审计小组联合对每家公司的企业文化进行检查，以确认与合并有关的控制风险。对此以下哪种说法是正确的？

A：企业文化并不是控制环境的组成内容，因此不应该在风险分析中得到考虑； B：虽然企业文化可以被视为控制环境的组成部分，但对此种环境的评价具有高度主观性质，因此没有用处；

C：由于其政治性和主观性，确认企业文化的区别不构成恰当的内部审计业务； D：以上说法都不对。

19、管理当局要求内部审计部门对某主要分部的电话营销情况开展经营审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计人员应当 A：不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性； B：不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；、C：接受该业务，但须向管理当局指出提供控制方面的建议将有损于未来审计领域的审计独立性；

D：接受该业务，因为审计独立性没有被损害。

20、某公司正在组建调查小组，调查公司采用作业成本计算制度的可能性，让一名内部审计师参加该调查小组的理由是内部审计师 A：了解作业和成本驱动因素。B：了解目前的产品成本结构。C：了解信息处理程序。

D：了解内部控制的不同方案。

21、服务的特征不包括以下的哪一项? A：无形性 B：同质性 C：易逝性

D：不可分割性

22、在实施内部审计时，以下哪种情况下缺少客观性？(本题正确答案可能不止一个)A：审计经理拥有上百股公司股票，占该经理财产的40%.B：某一大型内部审计部门的审计职员被指派负责对某工厂增资进行审计，这是该内部审计师两年中对这家工厂实施的第4次审计，在对此工厂上一次审计中，他与工厂财务总监再次发生个人冲突。

C：某内部审计师被指派加入本公司的一个负责制定局域网标准的委员会。D：一位4个月前由采购部门调到审计部门的审计职员被指派对该采购部门实施审计。

23、银行专门建立并维持其合规部门的首要原因是 A：为了更好地管理已经意识到的高风险。B：强化对银行投资的控制。

C：确保一线管理人员和高层管理人员的独立性。D：更好的应对股东期望。

24、以下各项对决策制定过程都很重要。I、确定可接受的风险水平。II、确定可选择的行动方案。III、确定正确的信息。IV、在可利用的时间内做出决策。下面那个选项描述了该过程的适当顺序？ A：III、I、II、IV。B：II、I、III、IV。C：I、III、II、IV。D：I、II、III、IV。

25、最常见并被用于证实一定时期中审计覆盖面(auditcoverage)充分性的审计计划工具是

A：a.长期日程表。

B：b.审计方案(auditprogram)。C：c.部门预算。D：d.部门章程。