山东省2016年下半年注册会计师考试《税法》：土地增值税的征收考试试题

第一篇：山东省2016年下半年注册会计师考试《税法》：土地增值税的征收考试试题

山东省2016年下半年注册会计师考试《税法》：土地增值

税的征收考试试题

一、单项选择题

1、居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。这种税收优惠方法在国际税收中称为__。

A．分国限额抵免法 B．综合限额抵免法 C．税收饶让 D．免税法

2、某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额为__万元。A．20 B．0 C．5 D．15

3、甲、乙、丙三人预谋盗窃仓库原材料，甲因为害怕只是将自家的三轮车借给乙、丙使用，并未亲临现场。乙、丙用甲的三轮车将所盗的原材料运离现场，甲的行为属于__。A．盗窃未遂 B．盗窃既遂 C．盗窃中止 D．盗窃预备

4、出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，应按__项目征收个人所得税。A．个体工商户的生产、经营所得

B．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 C．财产租赁所得 D．工资、薪金所得

5、根据我国民事诉讼法的规定，高级人民法院管辖在本辖区内有重大影响的第一审民事案件，该种管辖应属于__。A．指定管辖 B．特别管辖 C．级别管辖 D．专属管辖 6、2008年7月，某汽车生产企业进口内燃发动机（1升﹤排量≦15升）的小汽车成套配件一批，境外成交价格68万美元，运抵中国境内输入地点起卸前的运输费5万美元、保险费1万美元。小汽车成套配件进口关税税率为25%，人民币汇率中间价为1美元兑换人民币685元。该汽车生产企业进口小汽车成套配件应纳增值税__万元。A．86.17 B．106.26 C．107.72 D．111.65

7、某企业2010年1月接受某汽车贸易公司捐赠小汽车5辆，无同类市价，国家税务总局规定的同类型应税车辆的最低计税价格为120000元/辆，汽车贸易公司账面的小汽车的成本为90000元/辆，成本利润率为12%。该企业应纳车辆购置税为__元。A．86400 B．75000 C．93919.14 D．60000

8、某公司于2000年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用房，贷款年利率为6%，借款期限为2年，工程于2001年1月1日完工并经验收合格交付使。该工程领用库存工程物资 755800元，领用本公司生产的机器1台；生产成本4800元，售价6200元，适用增值税税率17%支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为__元。A．1124600 B．1064600 C．1125416 D．1125654

9、税收法律关系产生的标志是__。A．纳税人办理或重新办理税务登记 B．征税主体与纳税主体的同时存在 C．引起纳税义务成立的法律事实

D．征、纳双方权利与义务关系的形成

10、甲、乙两个方案的预计投资报酬率均为20%，甲方案的标准差大于乙方案的标准差，则下列说法正确的是__。A．甲方案风险大于乙方案风险 B．甲方案风险小于乙方案风险 C．甲、乙方案风险相同

D．甲、乙方案风险不能比较

11、张三6月取得业余咨询收入30000元，则其适用税率为__。A．20% B．20%，加征2成 C．20%，加征5成 D．20%，加征10成

12、企业的资产净利率为__。A．12.1% B．12.6% C．12.8% D．12.9%

13、代理双方依法确立的代理关系，不是依据任何行政隶属的关系，而是依据合同的契约关系。代理人不得以任何手段强迫纳税人、扣缴义务人委托其代理，被代理人也不得违背代理人意志，胁迫为其代理。这体现的是税务代理的__原则。A．依法代理 B．自愿委托 C．独立、公正

D．维护国家利益和保护委托人合法利益

14、某企业2004年9月将以前进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计6万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元。发生境外修理费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口时关税税率20%。该企业2004年9月发生的上述业务应纳进U环节税金__万元。A．4 B．8.08 C．12.8 D．13

15、如果公司的基本报酬率(EBIT/总资产)为14%，应采用筹资方案__ A．选择A方案 B．选择B方案 C．两个方案都可以 D．不能确定

16、某农场外购奶牛支付价款20万元，依据企业所得税相关规定，税前扣除方法为__ A．一次性在税前扣除

B．按奶牛寿命在税前分期扣除

C．按直线法以不低于3年折旧年限计算折旧税前扣除 D．按直线法以不低于10年折旧年限计算折旧税前扣除

17、某外资企业进口一批汽车轮胎，海关核定的关税价格为600万元。已知关税税率为60%，消费税税率为10%，则该企业应纳消费税为__万元。A．60 B．106.67 C．96 D．1066.67

18、在行政诉讼案件开庭审理前，__。

A．人民法院应当在收到起诉状之日起5日内，将起诉状副本和应诉通知书发送被告

B．被告提交答辩状的，人民法院应当在收到答辩状之日起lo H内，将答辩状副本发送原告

C．公开审理的案件应当山3名审判员组成合议庭

D．人民法院应当在开庭前3天内将开庭时间、地点通知当事人和其他诉讼参与人

19、下列各项中，有关土地增值税征税范围表述正确的是__。A．对转让集体土地使用权及地上建筑物和附着物的行为征税 B．无论是单独转让国有土地使用权还是房屋和土地一并转让的，只要取得收入，均属于土地增值税的征税范围 C．对转让房地产未取得收入的行为征税

D．政府出让土地，因政府也是土地增值税的纳税人，因此该行为征税 20、下列属于共益债务的是__。

A．管理人对破产财产进行分配而发生的费用

B．管理人为破产财产的估价聘请的资产评估专业人员而支付的劳动报酬

C．债务人的财产在债务人自己的仓库保管时发生火灾，殃及了近邻，造成他人的财产损害，为此，债务人需要承担的赔偿费用

D．人民法院受理债务人的破产案件依照职权发生的由债务人负担的调查费用、公告费和文件送达费用

21、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是__。A．一般贷款业务的计税依据为利差收入

B．转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入 C．保险公司代收车船税取得的手续费收入

D．融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款

二、多项选择题

1、引起资产与权益同时增加的经济业务有__。A．收到长期股权投资获得的现金股利 B．向银行取得短期借款存入银行 C．发行股票后取得资金，存入银行 D．预收产品销售货款

E．期末计提长期借款的利息

2、根据《行政复议法实施条例》的规定，行政复议和解的要求有__。A．和解应当在行政复议决定作出前进行

B．申请人和被申请人应向行政复议机构提交书面和解协议 C．和解应当经行政复议机构准许

D．由行政复议机关制作并送达行政复议和解书 E．和解适用于所有行政复议案件

3、下列各项中，属于增值税混合销售行为的是__。

A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B．汽车销售公司销售汽车并为其他客户提供装修服务 C．餐饮企业为客户提供就餐服务并同时提供住宿 D．电脑销售商销售电脑并同时提供运输所售电脑

4、下列企业可减按15%的税率征收原外资企业所得税的有__。A．设在经济特区的外商投资企业

B．在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业 C．设在经济技术开发区的生产性外商投资企业

D．在经济技术开发区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业

5、关税除从量税和从价税外，按征税标准还可分为__。A．复合税 B．滑准税 C．过境税 D．选择税

6、下列项目中，应记入“营业外支出”科目的有__。A．固定资产减值准备 B．在建工程减值准备

C．非货币性资产交换时换出无形资产的损失 D．存货的非正常损失 E．公益性捐赠支出

7、下列属于经营活动现金流量的有__。A．支付的融资租赁费 B．支付的罚款支出 C．接受现金捐赠 D．支付的保险费

E．为职工支付的住房公积金

8、下列各项业务中，其会计处理时应借记“营业外支出”科目的有__。A．计提坏账准备

B．计提长期投资减值准备 C．计提固定资产减值准备 D．计提无形资产减值准备 E．计提存货跌价准备

9、下列关于无形资产计价的表述中，符合规定的有__。A．购入的无形资产按实际支付的价款作为实际成本 B．投入的无形资产按投资各方确定的价值作为实际成本

C．企业接受的债务人以非现金资产抵债取得的无形资产，支付补价的，按应收债权的账面价值加上补价和相关税费作为实际成本

D．以非货币性交易换入的无形资产，收到补价的按换出资产的账面价值加上支付的相关税费减去补价后的余额作为实际成本

E．接受捐赠的无形资产按捐赠人的约定价格作为实际成本

10、个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内，其下列物品中不属于维持生活必需的住房和用品的有__。A．小轿车 B．自行车 C．金银首饰 D．豪华住宅

11、纳税人的义务有__。

A．依照税法规定申请办理税务登记变更或注销 B．纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴款 C．依法申请收回多缴的税款

D．纳税人要接受税务机关的税务检查

E．纳税人要按照税收法律与行政法规的规定保管和使用发票

12、关于税法的效力和解释，下列陈述正确的是__。

A．税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则，包括文义解释原则，立法目的原则，合法、合理性原则，经济实质原则和诚实信用原则 B．由一个主权国家制定的税法，必须适用其主管的全部领域 C．全国人大和常委会制定的税法在全国范围内有效 D．我国的税法，坚持不溯及既往的原则

E．我国的税法采用了属人和属地相结合的原则

13、税收征收程序包括__。A．税务登记 B．账簿、凭证 C．纳税申报 D．税款征收

E．税收保全和强制执行

14、关税的纳税义务人有__。A．进口货物的收货人 B．出口货物的发货人 C．进出境物品的所有人 D．进口货物的发货人

15、该企业2006年实现的应税收入总和为__。A．16714万元 B．17370.2万元 C．17394万元 D．17414万元

16、诚信公司拟投资一项目60万元，投产后年营业收入18万元，营业成本15万元，预计有效期10年，按直线法计提折旧，无残值。所得税率为25%，投资人要求的必要报酬率为10%，则关于该项目的说法正确的有__。(PVA10%，10=6.1446)A．年营业现金净流量为2.25万元 B．投资回收期7.27年 C．现值指数小于1 D．内含报酬率小于10% E．该项目可行

17、在杜邦分析法中，假设其他情况相同，下列说法中正确的有__。A．权益乘数大，则财务风险大

B．净资产利润率是杜邦分析体系的核心指标

C．影响销售利润率的主要因素是销售收入和成本费用 D．净资产利润率等于销售净利润率和权益乘数的乘积 E．财务比率可以全面的评价企业的财务状况和经营成果

18、下列应缴纳印花税的凭证是__。

A．房屋产权证、工商营业执照、卫生许可证 B．土地使用证、专利证、烟草专卖许可证 C．商标注册证、税务登记证、营运许可证

D．房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证

19、该厂当月可抵扣的增值税进项税额为__元。A．10450 B．9490 C．8410 D．7450712 20、对于新中国成立后，1997年新《刑法》施行前的行为，根据我国刑法有关溯及力的规定，理解正确的是__。

A．新法和旧法都规定是犯罪行为，不管新旧刑法处罚的轻重，都适用旧法 B．新法和旧法都规定是犯罪行为，新法规定的处罚较轻的，适用新法 C．新法和旧法都规定是犯罪行为，新法规定的处罚较重的，适用旧法 D．新法没有规定是犯罪的行为，旧法规定是犯罪，适用旧法 E．新法规定是犯罪的行为，旧法没有规定是犯罪，适用旧法

21、以下有关应税消费品课税数量的表述不正确的有__。

A．纳税人通过自设独立核算门市部销售自产消费品的，应按照门市部对外销售数量征收消费税

B．纳税人自产自用应税消费品，其计税依据为应税消费品的实际使用数量 C．委托加工的应税消费品，其计税依据为纳税人移送的应税消费品数量 D．进口的应税消费品，其计税依据为海关核定的应税消费品进口征税数量

第二篇：2014年注册会计师考试《税法》城镇土地使用税法

2014年注册会计师考试《税法》：城镇土地使用税法

城镇土地使用税法：

一、税率、计税依据和应纳税额的计算

（一）税率——有幅度的定额税率，是该土地所在地段的税率。

1.城镇土地使用税单位税额有较大差别。最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍。

2.经济落后地区，税额可适当降低，但降低额不得超过税率表中规定的最低税额的30%。经济发达地区的适用税额可适当提高，但需报财政部批准。

（二）计税依据——实际占用的土地面积

1.以测定面积为计税依据，适用于由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的纳税人。

2.以证书确认的土地面积为计税依据，适用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳税人。

3.以申报的土地面积为计税依据，适用于尚未核发土地使用证书的纳税人。

（三）应纳税额的计算

（全年）应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额

二、税收优惠

重点关注以下几条：

1.对企业厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。

2.在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》第六条中“直接用于农、林、牧、渔业的生产用地”规定，免征城镇土地使用税。

3.对核电站的核岛、常规岛、辅助厂房和通讯设施用地（不包括地下线路用地），生活、办公用地按规定征收城镇土地使用税，其他用地免征城镇土地使用税。对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税。

4.新增：对专门经营农产品的农产品批发市场、农贸市场使用的土地，暂免征收城镇土地使用税。

5.新增：对物流企业自有的（包括自用和出租）大宗商品仓储设施用地，减按适用税额的50%计征城镇土地使用税。

第三篇：注册会计师考试《税法》练习题

注册会计师考试《税法》练习题

1.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售2012年购进的小汽车1辆，原值10万元，取得含税收入5.2万元(未放弃减税权)。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。

A.1010

B.1514

C.7555

D.7650

2.【单选题】某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2019年10月购进10部电梯，取得的增值税专用发票注明价款800万元、税额104万元;当月销售10部电梯取得含税销售额1356万元、安装费61.8万元(选择按照简易计税方法计税)。该公司10月应缴纳的增值税为（）万元。

A.74.13

B.53.8

C.84.83

D.59.11

3.【单选题】位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2019年10月将其位于B市的一座当年取得的仓库出租，取得含税租金收入60000元，则其应在B市预缴增值税（）元。

A.2727.27

B.2857.14

C.1651.38

D.1081.08

4.【单选题】以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是（）。

A.小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向机构所在地主管税务机关申请代开

B.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得自行开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票

C.其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票

D.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票

5.【单选题】一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，按照（）的预征率计算应预缴税款。

A.5%

B.3%

C.2%

D.10%

1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇如取得符合条件的税控机动车销售统一发票，且属于允许抵扣的范围的，可予以抵扣进项税额;2012年购进的小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。

2.【答案】B。解析：一般纳税人销售电梯同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择简易计税方法计税。该公司10月应缴纳的增值税=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(万元)。

3.【答案】C。解析：应在B市预缴税款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。

4.【答案】D。解析：选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向不动产所在地主管税务机关申请代开;选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票;选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。

5.【答案】C。解析：选项C，一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

第四篇：2011注册会计师考试税法总结

二、增值税

对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结： 1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的； 2.普通发票上的价格是含税的 ；

3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的 ； 4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的； 5.价外费用的价格是含税的 ；

6.对于一般纳税人企业而言其收取的加工费，如果题目没有特别的提示，则是按照不含增值税处理的；

7.隐瞒的收入是含增值税的；

8.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价；

9、收取的运费，是一种价外收入，所以是含税的。

关于运费，要区别收取的运费和支付的运费来理解：

1、收取的运费，是一种价外收入，要将运费换算为不含税收入计算缴纳增值税，如果相关货物适用税率为17%，收取的运费应交增值税=运费/（1+17%）*17%。

2、支付的运费，如果符合税法规定的抵扣条件，并取得运费发票，可按（运费+建设基金）*7%抵扣进项税额。

3、购买货物时支付的运费，按上述第2点理解，因为7%的部分计入了进项税额，93%的部分计入了货物成本。货物发生非正常损失时，相关的运费成本应转出的进项税额=运费成本/（1-7%）*7%。

发票抵扣问题：只有合法的运费发票和从小规模纳税人（农业生产者）手中购进免税农产品取得的普通发票可以抵扣，其他取得的普通发票都不可以抵扣。

旧货和旧固定资产征税问题

一般纳税人出售使用过的旧物品，按17％计算销项税。

一般纳税人出售使用过的不能抵扣进项税的旧固定资产，按4％减半征收增值税。一般纳税人出售可以抵扣进项税的旧固定资产，按17％计算销项税。

一般纳税人（旧货经营单位）出售非自己使用过的旧货，按4％减半征收增值税。

小规模纳税人销售使用过的物品，按3％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*3% 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*2% 小规模纳税人（旧货经营单位）销售非自己使用过的旧货，与一般纳税人一样，按4％减半征税。增值税=售价/（1+4%）*4%*50% 一般纳税人2009年之后购入的不得抵扣且未抵扣进项税的小汽车，摩托车和游艇，在视同销售时按4%减半征收增值税。

增值税与企业所得税上视同销售价格的确定

在增值税上，视同销售的价格确定是有顺序的：

税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；这相当于纳税人近期同类产品的售价。

（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；这相当于从其他纳税人处购进货物的外购价。（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）

在所得税上，视同销售的价格是这样规定的：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，当然对外购的资产，如果纳税人有近期的同类售价，就应该用纳税人近期的同类售价。

一般情况下自来水是适用低税率的，为13%。

自来水公司销售自来水，按6%计算销项税额，不得抵扣进项税。

自来水厂（生产自来水的）可以选择6%也可以选择13%，若选择6%则不得抵扣进项税。除以上单位，其他单位销售自来水按13%计算销项税额，从自来水公司购进自来水，取得专用发票按6%计算进项税额。小规模纳税人销售自来水按3%的征收率征税

营业税

金融商品买卖业务，金融资产处置业务。两者是不一样的。

金融商品也可以称为金融工具,是指在信用活动中产生的能够证明资产交易、期限、价格的“书面文件”，它对于债权债务双方所应承担的义务与享有的权利均有法律约束意义.包括商业票据、短期公债、银行承兑汇票、可转让大额定期存单、回购协议，如股票、企业债券、国库券等。从2009年起，非金融机构和个人转让金融商品也要征收营业税。出售股权和债权不是金融商品买卖业务，不要交营业税。所谓金融资产处置业务指企业通过购买、吸收入股等方式，从我国境内金融资产管理公司取得我国境内其他企业的股权、债权、实物资产以及由上述资产组合的整体资产（也称重置资产），再将上述重置资产进行转让、收回、置换和出售等形式的处置，并取得相应的回报。上述的股权资产就是股权重置资产，比如其他企业账上的长期投资资产；上述的债权资产就是债权重置资产，比如其他企业账上的应收账款资产。实物资产就是实物重置资产，比如其他企业账上的房屋、存货等。

财政部国家税务总局关于奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务有关营业税问题的通知财税[2005]55号

按照现行营业税政策的有关规定，奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，按照《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款及第四条的有关规定，征收营业税。

在计算性的题目中，从租的房产税这样把握：当月1日或当月月初出租房产取得租金收入，按从当月开始计算从租的房产税；当月月末出租房产，按从次月计算从租的房产税来把握。在选择性文字理解方面的题目，当月出租，按从次月起申报缴纳房产税来把握。

个人所得税

个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征收个人所得税。如果担任董事的是本公司管理人员，则取得的董事费收入按照“工资、薪金”所得项目征税；如果担任董事的是外部人员（非本公司职工），则取得的董事费收入按“劳务报酬所得”项目征税。

根据国际惯例，我国对居民纳税人和非居民纳税人的划分采用了各国常用的住所和居住时间两个判定标准。

住所标准： 这里所说的“住所”是税法的特定概念，它不是说居住的场所和居住的地方。而是指：“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住”

居住时间标准：在境内居住满一年，是指在一个纳税中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境是指在一个纳税中，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。纳税是指自公历1月1日起至12月31日止。

在时间标准中我们强调了公历1月1日起至12月31日，也就是必须强调是1月1日在中国，同时例如2005年1月2日来华工作,2007年12月2日离华回国，如果该人离境以后不再来中国，那么2005跟2007都不算居民纳税人,而2006年则算居民纳税人。

如果2005年1月2日来华工作,2007年12月2日离华回国，以后该人还回来，那么其中的2007年要算作居民纳税人。2007年12月20日到12月31日共11天属于临时离境，依据规定，不抵扣临时离境的天数，所以该纳税人是居民纳税人。

这里的关键点是看该人是否还回来，不回来了，那么就不根据一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境来判断是否属于一个纳税了，如果题目中强调了继续回来，那么就是根据一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境来判定。

比如2005年2月12日来华工作，（没有在1月1日来华，2005年为非居民纳税人）2006年2月15日回国，2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，（2006年属于多次离境不超过90天的情况，属于居民纳税人）后于2007年11月20日离华回国（2007年属于一次；离境超过30天，所以是非居民纳税人。）

1.解除劳动合同一次性补偿的个人所得税如何计算？

【解答】解除劳动合同一次性补偿的个人所得税计算，与当月工资分别计算个人所得税，都可以扣除费用2000。

个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。该文件相关内容：对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。

具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。

【例题】甲在某单位工作了8年，因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入100000元，当地年平均工资12000元。

免征额=12000×3=36000（元）

应缴纳个人所得税={[（100000-36000）÷8-2000]×税率-速算扣除数}×8=（元）2.内部退养补偿的个人所得税如何计算？

【解答】内部退养补偿的个人所得税的计算公式，不论当月工资是否超过2000，都与当月工资合并计算个人所得税。

实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金所得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。

个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。【例题】丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入15000元。丙个人月工资为1000元。

⑴确定适用税率15000÷15+1000-2000=A（元）按A确定适用税率和速算扣除数。

⑵应缴纳个人所得税为（15000+1000-2000]×税率-速算扣除数=（元）3.授予员工的股票期权在行权时个人所得税如何计算？

【解答】授予员工的股票期权在行权时的个人所得税计算公式，与当月工资分别计算个人所得税。教材P445页下面4股票期权行权：员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：

股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量

假定6月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权时在该公司实际工作期间为18个月；

股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）

4.取得全年一次性奖金的个人所得税如何计算？

【解答】全年一次性奖金，要区分当月工资是否超过2000。

（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。

如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。

（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：

应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数

第五篇：2014年注册会计师考试《税法》知识点：印花税征收管理

2014年注册会计师考试《税法》知识点：印花税征收管理

知识点：印花税征收管理

（一）纳税方法：

自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征

1.自行贴花纳税

纳税人发生应税行为，应自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。

对于已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票，但多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。

2.汇贴或汇缴纳税

（1）此种方法一般适用于应纳税额较大或者贴花次数频繁的纳税人。

（2）汇贴纳税法。当一份凭证应纳税额超过500元时，应向税务机关申请填写缴款书或者完税凭证。

（3）汇缴纳税法。如果同一种类应税凭证需要频繁贴花的，应向当地税务机关申请按期汇总缴纳印花税。汇总缴纳的期限，由当地税务机关确定，但最长不得超过 1个月。

3.委托代征法

税务机关委托，由发放或者办理应纳税凭证的单位代为征收印花税税款。

（二）纳税环节

印花税应当在书立或领受时贴花。

（五）管理与处罚——违章处罚

1.在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少数的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

2.贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

3.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2 000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。