注册会计师审计实例(1到8章要点)1

第一篇：注册会计师审计实例(1到8章要点)1

第一章：注册会计师审计概述 财务报表发生重大错报的情形。

1.审计是指为了查明有关经济活动和经济现

告和非标准审计报告；按照审计报告的目的分有

（2）注册会计师按照审计准则的规定执行审公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告；

象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地计工作，能够对财务报表整体不存在重大错报获按照详略程度分:简式审计报告和详式审计报告。收集和评估证据，并将结果传达给利害关系人的取合理保证。系统过程。

不同意见类型的审计报告;无保留意见类型，保留

（3）合理保证意味着审计风险始终存在，注意见类型，否定意见类型，无法表示意见类型，2.鉴证涉及的三方关系人包括注册会计师、册会计师应当通过计划和实施审计工作，获取充带强调段意见类型。责任方和预期使用者。

责任方是指对鉴证对象负责的组织或人员。

分、合理的审计证据。

5.认定层次的重大错报风险取决于审计程序

8.不同意见的审计报告出具的条件;出具无保留意见的条件：(1)财务报表已经按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，预期使用者是指预期使用鉴证报告的组织或设计的合理性和执行的有效性。人员。

6.管理层认定是指管理层对财务报表各组成在所有重大方面公允放映了被审计单位的财务状

3.审计的分类：注册会计师审计（独立审计要素的确定、计量、列报做出的明确或隐含的表况、经营成果和现金流量；（2）注册会计师已经或民间审计）政府审计（国家审计）、内部审计。达7.管理层的认定有：存在或发生(资产负债表、按照中国注册会计师审计准则的规定计划和实施

4.会计事务所主要有独资、普通合伙制、有利润表)完整性（资产负债表、利润表）、权利和审计工作，在审计过程中未受到限制。限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。义务（资产负债表）、估价或分摊（资产负债表、5.我国会计师事务所的主要业务：审计、审利润表）.表达与披露。阅和审核；相关服务业务则主要包括：执行商定程序、税务服务、管理咨询及会计服务。

6.审计主体是从事具体审计工作的审计人

出具保留意见的条件：（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的8.与交易和事项相关的认定（发生、完整性、会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，好似我、截至、分类）

但不至于出具否定意见的审计报告；（2）因审计

与余额相关的认定（存在、权利和义务、完范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计

员；审计的客体是采用电算化信息系统的被审计整性、计价和分摊）单位；审计的手段既包括传统的手工方式，也包

与列报的认定(发生以及权利和义务、完整报告

出具否定意见的条件;（1）财务报表没有按照使用的会计准则和相关会计制度的规定编制，括利用计算机、网络及这些经济活动载体的会计性、分类和可理解性、准确性和计价)信息；审计的内容不局限于财务审计，管理审计、经济效益审计和经营审计等已发表审计意见为目的诸多方面。

第二章：审计目标

第三章审计报告

1.财务报告是指企业对外提供的反映企业某未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、报表状况、经营成果和现金流量（2）当未调整事现金流量等会计信息的文件。

项、未确定事项等对财务报表的影响程度超出一

1.财务报表审计目标的演变：查错防弊阶段，2.财务报告的组成内容;会计报表（资产负债定范围，以致财务报表无法被接受，被审计单位

财务报表验证阶段（资产负债表验证阶段、会计表、利润表、现金流量表、等）及其附注和其他的财务报表失去其价值。报表验证阶段）查错防弊与财务报表验证并重。应当在财务报表中披露的相关信息的资料。

2.审计的总体目标是对财务报表发表审计意

出具无法表示意见的条件;审计范围受到限

3.财务报表编制的控制措施：(1)财务报表编制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充

见、注册会计师执行审计程序、搜集审计证据最制的岗位分工和指责安排应当明确；（2）准备编分适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表终是要对财务报表在所有重要方面是否公允表达制财务报告过程中，有关对账、调账、差错更正、审计意见。形成结论，并出具恰当的审计报告。

结账等流程控制要求应当明确；（3）起草财务报

第四章审计证据与审计工作底稿

1审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

2.审计证据的充分性，是指审计证据的数量

3.为保证审计目标的实现，注册会计师应该告、校验、编制财务情况说明书、审核批准等流做到以下几点：

程应当规范。

4.信息披露是指企业根据国家法律法规及有

遵守相关的职业道德规范，恪守独立、客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的关注，关监管规定，结合自身经营管理需要，强制或自并对执业过程中获知的信息保密。

注册会计师应当遵守会计师事务所质量控制准则。

注册会计师应该按照审计准则的规定执行审计工作。

4.具体审计实施过程中应注意：

愿披露所有重要事件和交易事项的信息。

5.信息披露规范的具有内容：定期报告，临足以使得注册会计师形成审计意见。充分性是审时报告，日常信息披露。

6.审计报告是注册会计师根据审计准则的要

计人员形成审计意见所需审计证据的最低时。

3.审计证据的数量主要受两方面的影响;（1）

求，在实施审计的基础上出具的，用于对被审计收错报风险的影响，错报风险越大，需要的审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。审计报证据可能越多；（2）也受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。

4.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡

（1）在计划和实施审计工作时，注册会计师告的作用:鉴证、保护、证明。应该保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致

7.审计报告的种类：按性质分有标准审计报

量，即审计证据在支持各类交易、账户余额、列止后的60天内；审计档案会计师事务所应当自审报的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相计报告日起至少保存10年。

（三）审计档案的保关性和可靠性。

密与调阅。

5.当审计证据的项关于可靠程度较高时，所第五章重要性

需审计证据的数量较少；反之，所需审计证据的1.重要性是指如果一项错报单独或连同其他数量较多。

错报可能影响财务报表使用者作出的经济决策，6.审计证据的分类：按外形特征划分：实物、则该项错报是重要的。文件、环境证据；按来源划分:外部证据，内部证

2.进行重要性判断需要考虑的因素：a重要性

据；按获取的证据对审计结论的支持程度划分：概念中的错报包含漏报；b.重要性包括对数量和直接证据、间接证据；案证据所提供的逻辑证明性质两方面的考虑；c.确定重要性水平必须从财划分：正面证据、反面证据。

务报表使用者的角度考虑；d.重要性的确定离不

7.收集审计证据的审计程序：风险评估程序、开某单位面临的特定环境。控制测试、实质性程序。具体审计程序：检查记

3.重要性的初步判断是指审计人员在审计初

录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、期确定其认为重要的财务报表错报汇总数。意义;重新计算、重新执行、分析程序。

4.对重要性进行分配的原因：

8.审计证据的整理方法：分类、计算、比较、5.评价审计结果时对重要性的考虑：a.估计尚

小结、综合。审计证据评价的基本原则;实事求是，未更正错报的汇兑数；b.评价尚未更正错误的影合理怀疑，恰当分析原则。审计证据评价需考虑响 的因素：审计证据的特性（适当性、充分性），审6.重要性与审计证据的关系：重要性水计证据的经济性，审计证据评价中的职业判断。

平越低，所需的审计证据的数量就越大（反9.审计工作底稿是指注册会计师对制定的审向关系）计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，第六章审计风险

以及得出的审计结论作出的记录。

1.账项基础审计产生的背景;在审计初10.审计工作底稿的作用：（1）审计工作底稿期，由于企业组织结构简单，业务单一，是联结整个审计工作的纽带；（2）审计工作底稿这种方法基本能适应需要。

是形成审计结论、发表审计意见的直接依据。（3）制度基础审计产生的背景：账项审计是明确审计责任，评价、考核注册会计师专业能不能达到预期效果，特别是在经济规模扩力与工作业绩的依据；（4）便于进行审计质量控大、业务复杂的情况下。为了保证审计质制与质量检查；（5）对未来的审计具有参考备查量，必须寻找更为可靠的，更有效的审计价值。

方法，这就产生了制度基础审计。

11.审计工作底稿的分类：按性质和作用分：风险基础审计产生的背景：由于制度综合类、业务类、备查类；按内容分：分析表、基础审计的不足，适应不了社会公众对审问题备忘录、核对表。复核,三级复核制度(项目经计的要求，风险基础审计随之而起。在审理-详细符合；部门经理-一般符合；主任会计师-计期望差距和执行差距这两个因素下产生重点复核)的。

12.审计工作底稿的管理:

（一）审计档案的分2.风险基础审计与制度基础审计的主类：永久性档案（审计项目管理，被审计单位背要区别：确定重点审计领域的依据不同；景资料，法律事项资料）当期档案（沟通和报告实施的审计程序不同；对内部控制的运用相关工作底稿，审计完成阶段工作底稿，审计计不同；对审计风险的处理不同；审计的出划阶段工作底稿，特定项目审计程序表，进一步发点不同。

审计程序工作底稿，合并财务报表的工作底稿）。

3.审计风险是指财务报表存在重大错

（二）审计档案的所有权与保管：所有权属报而注册会计师发表不恰当审计意见的可于承接该项业务的会计师事务所。审计工作底稿能性。的归档期限为审计报告日后60天内，审计业务终

4.审计风险的分类：审计职业风险是指

可能对审计至业界的生存和发展带来不利影响的各种环境因素的总和。审计项目风险是指审计人员对某一个被审计单位存在重大错报或漏报的财务报表发表不恰当审计意见的可能性。

5.审计风险有重大错报风险和检查风险组成。

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。

检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但是注册会计师未发现这种错报的可能性。审计风险=重大错报风险×检查风险。

6.重大错报风险的评估水平越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，注册会计师必须扩大审计范围，执行更多的审

计程序，收集更多的审计证据，将检查风险降低，以便使整个审计风险降低至期望水平，反之亦然。

7.重要性与审计风险之间呈相互作用的反向关系，重要性水平越高，审计风险就越低；重要性水平越低，审计风险就越高。第七章内部控制

1.内部控制是指企业董事会或类似的决策、治理机构，管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现特定目标的一系列控制活动。

2.内部控制的目标：a.企业战略；b.经营的效率和效果；c.财务报告以管理信息的真实、可靠和完整；d.资产的安全完整；e.遵循国家法律法规和有关监管要求。

3.建立和实施内部控制的基本原则：a.合法项原则b.全面性原则；c.重要性原则d.有效性原则e.制衡性原则f.适应性原则g.成本效益原则。

4.内部控制要素：内部环境；风险评估；控制措施；信息与沟通；监督检查。

5.内部环境的内容：a.治理结构、内部机构设置与权责分配；b.企业文化c.人力资源政策e.内部审计机制f.反舞弊机制。

风险评估的内容：a.目标设定b.风险识

别c.风险分析d.风险应对。

控制措施的内容：a.职责分工控制b.授权控制d.审核批准控制e.预算控制f.财产保护控制g.会计系统控制h.内部报告控制i.经济活动分析控制j.绩效考评k.信息系统控制。

信息与沟通的内容：a.信息收集机制b.在企业北部和外部有关方面的沟通机制。

监督检查的方式：持续性监督检查和专项监督检查。监督检查报告：内部控制缺陷报告和内部知我评估报告。

6.了解内部控制：（1）了解内部控制的目的：评价被审计单位内部控制的设计合理性和是否被执行。（2）与了解内部控制相关的审计程(3)内部控制的局限性（4）内部控制的评价标准（5）初步评价内部控制（6）就内部控制的重大缺陷与治理层和管理层进行的沟通。（7）审计工作的记录。

7.控制测试是指对控制运行的有效性进行的测试。存在下列情况时应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，与其控制的运行是有效的；（2）仅实施是执行程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。

8.控制测试的审计程序：询问、观察、检查、重新执行、穿行测试。

9.管理建议书是注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错报的内部控制重大缺陷提出书面建议。

10.审计人员对以下重要方面存在的问题提出管理建议书：财务管理方面；会计核算方面；综合管理方面；资产结构及财务状况方面；资本营运方面；法人治理结构方面。第八章审计抽样

1.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所用抽样单元都有被选取的机会。

2.抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，于对总体全部项目实施与样本同样的审计程序的出的结论存在差异的可能性。

3.抽样风险在控制测试中的类型：信赖不足风险，信赖过度风险。在细节测试中的类型：误受风险，误据风险。

4.非抽样风险是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。

5.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险，通过对业务的指导、监督与复核降低非抽样风险。

6.审计抽样的基本目标是为了在有限的审计资源条件下，收集充分、适当的审计证据，已形成和支持审计结论。

7.审计抽样的步骤：统计抽样与非统计抽样；样本设计；确定样本规模；随机选取样本；实施审计程序；分析样本误差；推断总体误差；评价样本结果。

8.固定样本量抽样的基本步骤;a.确定审计目标b.定义可容忍误差c.定义审计对象总体d.确定抽样的方法e确定样本量f.选取样本并进行审计g.评价抽样结果h.书面说明抽样程序。

9.PPS抽样的设计和使用程序：a.定义抽样单元b.选取样本c确定样本规模d.评价样本结果。

10.属性抽样是指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。在实施控制测试时，注册会计师通常使用的属性抽样方法有三种:固定样本量抽样、停一走抽样和发现抽样。

11.PPS抽样也被称为金额加权抽样、货币单位抽样、累计货币金额抽样，一级综合属性变量抽样等，是一种运用属性抽样远离对货币金额而不是对发生率得出结论的统计抽样方法。| 第九章

1.审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确定审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方耳朵责任以及报告的格式等事项的书面协议。

2、试算平衡表是指注会在被审计单位提供未审财务报表的基础上，考虑调整分录重分类分录等内容以确定已审数与

报表披露数的表示。

3、法律责任对审计职业的重要性：首先、法律责任决定审计职业地位。其次、法律责任影响审计执业质量。最后、法律责任促进审计职业发展。

4、验资是注会的法定业务；是一种受托业务；是一项鉴证业务；他的内容包括对被审计单位注册资本的实收情况或注册资本以及实收资本的变更情况进行审验。

5、验资的作用：一是有利于界定企业产权关系。保障所有者耳朵合法权益。

二、有利于规范企业行为，维持稳定的社会经济秩序。

6、财务报表审阅的特点：

1、审阅比审计范围小

2、实施的程序小

3、审阅提供的是有线保证。

7货币资金业务的不相容岗位至少应该包括;1）货币资金支付额审批与执行。2)货币资金的保管与盘点清查；3）货币资金的会计记录与审计监督。出纳人员不的兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

8、沟通的目的;明确责任、建立良好的工作关系、保证执业质量，提高审计效果和效率。为被审计单位提供更好的服务。

9、审计差异内容按是否需要调整账户记录账户记录课分为核算误差和重分类误差。

10、提高审计程序不可预见性的方法;1)对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性：2调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期：

3、采取不同的审计抽样方法、使当期抽样的测试样本与以前有所不同。

4、选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

11、穿行测试：追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。

12、误受风险是指注会推断某一重大错报不存在而实际存在的风险。|

误据风险是指注会推断某一重大错报存在而实际不存在的风险。

第二篇：2013注册会计师考试审计备考要点汇总

2013注册会计师考试审计备考要点汇总

在注册会计师考试的六个科目中，审计属于较难的那一科，为了让大家更加轻松的去备考注册会计师审计科目，东奥信仰特别为大家整理出来了2013注册会计师考试审计备考要点汇总来供大家参考学习，希望可以帮助到大家。

1、2013注册会计师考试审计教材结构：

2013年审计教材仍为八编二十四章：

(1)第一编：审计环境。包括第一章和第二章。第一章介绍了审计的定义及风险导向审计方法。大家学审计，必须得知道审计到底是什么。如今的审计方法采用的是风险导向审计。在第一编中我们至少对这些有些了解，才能有助于学好审计。

(2)第二编：职业道德守则。包括第三章和第四章。此编主要考查我们对职业道德基本原则和独立性的运用，我们做审计业务必须要遵循一定的原则，此编会告诉我们该如何做。此编几乎每年会出一道简答题。

(3)第三编：审计基本原理。包括第五章至第十章。此编是学好审计的基础，是审计的“地基”，以“认定——目标——证据”的基本逻辑而展开，其核心内容是注册会计师如何围绕审计目标获取和评价审计证据。在学习的过程中我们要以此为主线。每年的综合题中都会涉及到第五章的“认定”及第七章的“分析程序”。而第八章的审计抽样已成为每年简答题的必考题。

(4)第四编：审计测试流程。包括第十一、十二章。此编是风险导向审计的理论部分，虽然近年来都是以客观题呈现，但我们应给予它足够的重视，因为它是学好实务部分的基础。尤其对于了解内部控制和控制测试部分应更加关注。内部控制的问题逐渐变成了考试的热点。

(5)第五编：各类交易和账户余额的审计。即审计的实务部分。包括第十三至十六章。此编内容难度大，多年来占据综合题的位子，而且每年一道简答题。此编重要性不言而喻。学习此编时应把各种业务流程了然于心，要关注各种业务的内部控制，比如表13-

3、表14-2和表15-2都是关于内部控制的，应熟练掌握。我们应重点关注营业收入的发生或截止、应收账款的存在、固定资产计价和分摊、存货监盘等内容。

(6)第六编：对特殊事项的考虑。包括第十七至二十一章。此编涉及到了近年来最热的两大问题：舞弊和集团财报审计。对于舞弊，我们更应关注舞弊的三因素(表17-1应重点掌握);对于集团财报审计，我们要能区分重要组成部分和非重要组成部分以及对二者应该如何审计。

(7)第七编：完成审计工作与出具审计报告。包括第二十二和第二十三章。在此编中我们应重点关注汇总审计差异(表22-4)、持续经营假设、期后事项、审计意见报告类型和审计报告的编写。

(8)第八编：质量控制。即教材第二十四章。该编是从会计师事务所角度来看如何保证审计质量。近三年考试每年都会在此出题。

2、2013注册会计师考试审计教材变化：

(1)教材篇幅、章节未变，全书文字94万字;

(2)第4章增加图4-1至图4-

6、表4-1至表4-3;

(3)第6章第三节删除了与审计准则不一致的过时的表述;

(4)第23章第三节删减与审计准则不一致的过时的表述;

(5)第24章第一节增加表24-1和表24-2。

总体来说，这些变化对2013年备考影响不大。

3、2013注册会计师考试审计命题特点：

2012年考试客观题难度有所降低，题干简洁，全部采用一对一式的选择题，综合题难度也有所降低，由于去年是第一次实行机考方式，这些并不能代表2013年的命题趋势，仅供参考。

总体来说，近三年考试有以下几个特点：

1、考核全面

除第一章未直接涉及考题，其他章节已经全面考核。这要求我们一定要全面复习，不放弃任何一章，因为每一章都可能有考题。

2、理论结合实务，重视职业判断能力

这一点可以从综合题中便可以看出。试题充分体现“风险导向审计”的思想，要求我们以注册会计师的身份能够通过了解被审计单位及其环境识别出财务报表中存在的重大错报，并应付识别出的重大错报。

3、客观题难度降低，主观题重点突出

通过对近三年真题的研究，我们发现客观题的难度是降低的。而主观题重点保持稳定。

第三篇：注册会计师审计含义

注册会计师审计含义 审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。具体可以这样理解：

1.审计的主体是具有专业胜任能力的独立审计人员，独立性是审计的灵魂，独立性的要求。

2.审计的对象是“经济活动与经济事项认定”，认定的定义和分类（请链接教材第7章）。

3.审计的依据是“既定标准”，会计与审计的关联就是这个“既定标准”.会计工作是会计人员遵循“既定标准”对“交易记录与报表的编制”，而审计工作是审计人员遵循审计准则、参照“既定标准”对“经济活动与经济事项认定进行再认定”，从而发表审计意见出具审计报告的过程。

4.审计目标是审计人员对“经济活动与经济事项认定”与“既定标准”的符合程度进行审计证据的获取和评价，获取和评价审计证据的方法（请链接审计教材第9章第2节）；

5.审计报告就是审计人员把审计结果传递给有关使用者，审计报告的内容（请链接教材第25~26章）；

6.审计的本质是一个系统化的过程。

第四篇：2013年注册会计师审计

2013年注册会计师专业阶段《审计》考试大纲

2013年7月15日来源：注册会计师协会考试必看发布课程加入收藏

【注册会计师协会-2013年注册会计师专业阶段《审计》考试大纲】：

一、测试目标

本科目主要测试考生的下列能力：

1.熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师的法律责任；

2.掌握注册会计师协会会员职业道德守则，包括职业道德基本原则和概念框架、审计业务对独立性的要求；

3.掌握审计基本原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、信息技术对审计的影响，以及审计工作底稿；

4.掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；

5.掌握各类交易和账户余额审计，包括销售与收款循环、采购与付款循环、生产与存货循环以及货币资金审计的特点；

6.掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、对集团财务报表审计的特殊考虑、利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；

7.掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；

8.掌握会计师事务所质量控制的要求，包括质量控制制度的目标和要素。

为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业准则》以及相关应用指南。

《中国注册会计师执业准则》是《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。

二、测试内容与能力等级

测试内容

（一）审计环境

1．注册会计师审计职业特点

（1）注册会计师审计的起源与发展

（2）注册会计师审计的性质

2．注册会计师法律责任

（1）注册会计师的法律环境

（2）中国注册会计师的法律责任

（二）注册会计师协会会员职业道德守则

1．职业道德基本原则和概念框架

（1）职业道德基本原则

（2）职业道德概念框架

（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用

（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用 2 2 2 1 3 3 1 1 2 2 能力等级

2．审计业务对独立性的要求

（1）基本要求（2）经济利益

（3）贷款和担保以及商业关系、家庭和私人关系

（4）与审计客户发生雇佣关系（5）与审计客户长期存在业务关系（6）为审计客户提供非鉴证服务

（7）收费

（8）影响独立性的其他事项

（三）审计基本原理

1．审计目标

（1）财务报表审计总体目标与审计工作前提

（2）认定与具体审计目标（3）审计过程与审计目标的实现

2．审计计划（1）初步业务活动

（2）总体审计策略和具体审计计划

（3）审计重要性 3．审计证据（1）审计证据的性质（2）获取审计证据的审计程序

（3）函证（4）分析程序 4．审计抽样

（1）审计抽样的基本概念（2）审计抽样的基本原理和步骤（3）审计抽样在控制测试中的应用（4）审计抽样在细节测试中的运用

5．信息技术对审计的影响（1）信息技术对审计过程的影响（2）信息技术审计范围的确定（3）信息技术内部控制审计

（4）计算机辅助审计技术和电子表格的运用

6．审计工作底稿（1）审计工作底稿概述

（2）审计工作底稿的格式、要素和范围

（3）审计工作底稿的归档

（四）审计测试流程

1．风险评估（1）审计风险准则概述

（2）风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论

（3）了解被审计单位及其环境3 3 3 3 32 2 2 2 2 2 2 3 3 1 2 2 2 1 2 2 1 2 2 22 3 3

3（4）了解被审计单位的内部控制

（5）评估重大错报风险

2．风险应对

（1）针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（2）针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序

（3）控制测试（4）实质性程序

（五）各类交易和账户余额的审计

1．销售与收款循环的审计（1）销售与收款循环的特点

（2）销售与收款循环的内部控制和控制测试

（3）销售与收款循环的实质性程序

2．采购与付款循环的审计（1）采购与付款循环的特点

（2）采购与付款循环的内部控制和控制测试

（3）采购与付款循环的实质性程序

3．生产与存货循环的审计（1）生产与存货循环的特点

（2）生产与存货循环的内部控制和控制测试

（3）生产与存货循环的实质性程序

4．货币资金的审计（1）货币资金审计概念（2）库存现金审计（3）银行存款审计

（六）特殊项目的考虑 1．对舞弊和法律法规的考虑（1）财务报表审计中与舞弊相关的责任（2）财务报表审计中对法律法规的考虑

2．审计沟通

（1）注册会计师与治理层的沟通

（2）前任注册会计师和后任注册会计师的沟通

3．注册会计师利用他人的工作

（1）利用内部审计工作（2）利用专家的工作

4．对集团财务报表审计的特殊考虑（1）与集团财务报表审计有关的概念

（2）集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标

（3）集团审计业务的承接与保持

（4）了解集团及其环境、集团组成部分及其环境

（5）了解组成部分注册会计师

（6）重要性

（7）针对评估的风险采取的应对措施2 2 23 3 3 3 3 3 3 3 3 3 33 2 2 2 2 2 2 2 2 2 3 3 2 2 2 2

2（8）合并过程

（9）与组成部分注册会计师的沟通（10）评价审计证据的充分性和适当性（11）与集团管理层和集团治理层的沟通

5．其他特殊项目的审计（1）审计会计估计（2）关联方的审计

（3）首次接受委托时对期初余额的审计

（七）完成审计工作与出具审计报告

1．完成审计工作（1）完成审计工作概述（2）考虑持续经营假设

（3）或有事项（4）期后事项（5）书面声明 2．审计报告（1）审计报告概述

（2）审计意见的形成和审计报告的类型

（3）审计报告的基本内容（4）非标准审计报告

（5）比较信息

（6）含有已审计财务报表的文件中的其他信息

（八）质量控制 1．质量控制制度

（1）质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任

（2）相关职业道德要求

（3）客户关系和具体业务的接受与保持

（4）人力资源（5）业务执行（6）监控23 2 2 2 2 3 3 3 2 22 3 3 2 2

三、参考法规

1.《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31日）2.《中国注册会计师执业准则》（财会[2010]21号）

3.《中国注册会计师执业准则应用指南》（2010年版，会协[2010]94号、会协[2007]89号）

4.《中国注册会计师职业道德守则》（会协[2009]57号）5.《企业内部控制审计指引》（财会[2010]11号）

第五篇：注册会计师怎样学《审计》

本文章由吉林好会计代为整理

注册会计师考试---《审计》高效学习方法

审计，大多数考生都认为比较难，原因在于教材内容晦涩、深奥、离实际远、没有例题。其实审计这门学科正是具备一名执业注册会计师所必须掌握的一种思维方式，只要具有这种审计的思维，无论考试，还是具体的实务操作都会游刃有余。

一、通读教材，整体感知。

审计不像其他课程一样，学会了某一章节就会做某一个题目，在实际工作中就会发挥到一定的作用。审计在于贯穿，只看到眼前的，不从整体把握，终究是只见树木，不见森林的狭隘主义者。无法应对考试，更无法执业。通读教材从基本理论，基本方法开始，所有的实务内控，主要的审计程序都要有个印象。总体感知，需要形成一个脉络，让自己明白审计是做什么的，如何做，弄懂这一点可能需要大量的阅读教材。

二、把握基本概念，夯实基本功。

审计考的是一种思维，一种职业判断，在实际工作中更是这样，没有一个法条可以说这个证据可以用，那个证据不可以用，全靠注册会计师的职业判断。在考试中更是如此，纵观历年考试题，都是书上的基本概念，基本理论的灵活应用。基本概念不懂，何谈起灵活运用。独立性，职业怀疑态度，重要性，审计证据，审计风险，风险应对，审计抽样，监盘这些都是必须要掌握的基本概念，考试肯定不会考书上的概念，但是不掌握好这些概念，就像高楼没有地基一样。

三、贯彻风险导向观念，快速做好审计工作。

现在的审计不是查账，考试的重点也不是单纯的会计调整分录。审计与会计相通，但审计最终是审计，考试就要知道错在哪，如何查，查处来如何办的问题。

错在哪？这个问题成为了近几年的热点。主要从风险评估开始，针对考试来说，把教材的“了解审计单位及其环境”的六个方面全部的掌握就行了。切不可认为都是书上的条条框框，考试不会考的，如果是那样就没有什么地方可以考了。6个方面，全部掌握，全面理解，尤其是被审计单位的内容控制的问题，做到融会贯通。

如何查？经过风险评估后发现存在重大错报，如何办，就要查出来，错报的金额、错报的性质，这样才能要求被审计单位进行调整报表。查的方法具体有8中，所谓的观察、检查、查出来如何办？把错报进行分类，哪个错报是性质的错报，哪个是数量的错报，把不是性质 吉林好会计招生电话：0431-88405350吉林好会计网址：http://jilin.goodacc.net.招生QQ：1163888017

本文章由吉林好会计代为整理的错报进行汇总，与重要性错报想比，进行出报告。

分析、函证、重新执行、重新计算等等。如何查还包括控制测试和实质性程序两种重要的方法，也就是上述8中方法的灵活结合。这是个真本事，需要项目经理进行设计。针对考试，控制测试和实质性程序的性质时间范围的具体要求，一定要一口就能说出。否者，考试就会出现五十多分的现象。

四、结尾工作要做好，严要求出具审计报告。

结尾的工作就是期初余额，期后事项，或有事项等等的问题。验资、内控审核、审阅也是注册会计师执业的重要内容。

总结：审计的读书与做题的关系

审计，考的都是基本的理论，咋一看，大题我都会，就是写不上来，心里也知道。这可能是眼高手低的问题吧，不妨做做历年真题中的大题。

可以用10：1的比例对待，如果做题用10个小时，看书至少看100个小时。审计的书难懂，越难懂的教材考试可变性愈小，都是书上的小案例。大多数考生都认为看了两遍书，怎么做题还是不理想，大题就无从下手。万事都有一个从无到有的过程，书读百变，其意自现，这是从理解的角度说的。审计固然理解重要，然而审计有65分白纸写黑字的题目，心知肚明不行，要写到卷面上才有效。不妨在读书的时候手里拿只笔，认为重要的句子就摘抄下来，这样可以锻炼自己的手感，免得提笔忘字。

如果问审计看多少遍可以的话，引用一位网友的话，“从10月份一直看，到考试看了20遍。如果问重点的东西我抄了几遍，可能有5-8遍吧。”

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