2014年注册税务师《税务代理实务》考试大纲

第一篇：2014年注册税务师《税务代理实务》考试大纲

2014年注册税务师《税务代理实务》考试大纲

2014年注册税务师《税务代理实务》考试大纲

第一章 导论

一、注册税务师概述

（一）了解注册税务师的概念

（二）熟悉注册税务师的服务范围

（三）了解税务师行业的特点

（四）熟悉注册税务师的执业原则

二、税务代理制度的产生与发展

（一）了解税务代理制度产生与发展的基本历程

（二）了解税务代理在税收征纳关系中的作用

三、熟悉我国注册税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜

四、熟悉税务代理的范围和注册税务师的执业规则

五、熟悉税务代理的法律关系与法律责任第二章 税务管理概述

一、税务管理体制

（一）了解我国分税制财税管理体制

（二）熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置及其职能划分

二、税收征收管理程序及要求

（一）掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和纳税评估

（二）熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式

三、征纳双方的权利、义务和责任

（一）熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务

（二）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任

第三章 涉税服务和涉税鉴证

一、了解涉税服务的概念和特点，熟悉涉税服务的种类和遵循原则

二、熟悉涉税服务的基本业务流程，了解涉税服务业务约定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解涉税服务计划，掌握涉税服务业务实施的方法、业务记录和业务报告

三、了解涉税鉴证的概念和特点，熟悉涉税鉴证的种类和遵循原则

四、熟悉涉税鉴证的基本业务流程，了解涉税鉴证业务约定书的内容，了解涉税鉴证计划，掌握涉税鉴证业务实施的关注方面、证据和业务报告，了解涉税鉴证业务工作底稿内容和保存

第四章 税务登记代理

一、企业税务登记代理

（一）了解设立、变更、注销税务登记的基本规程

（二）掌握代理企业税务登记的操作要点

二、了解增值税一般纳税人认定登记的管理制度

三、掌握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点

四、了解代理税种认定登记的基本内容与操作要点

第五章 发票领购与审查代理

一、了解发票种类、适用范围与发票管理权限的划分

二、熟悉发票领购操作规定

三、熟悉发票填开的具体要求和操作要点

四、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本内容

五、掌握代理审查发票的操作要点

第六章 建账建制代理记账实务

一、了解代理建账记账的适用范围

二、熟悉代理建立简易账或复式账的基本要求

三、熟悉代理建立财务制度的基本内容

四、熟悉代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作规范

第七章 企业涉税会计核算

一、企业主要会计科目的设置

（一）了解企业涉税会计核算的会计科目设置

（二）熟悉各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点

二、工业企业涉税会计核算

（一）熟悉工业企业供、产、销环节的业务流程

（二）掌握各环节增值税涉税会计核算

（三）熟悉消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算

（四）了解营业税、其他税费的核算

（五）掌握企业所得税的涉税核算

（六）掌握外商投资企业和外国企业所得税的核算

（七）熟悉出IZl货物“免、抵、退”税的会计核算

三、熟悉商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算

四、熟悉商业企业金银首饰消费税的涉税核算

第八章 代理纳税审查方法

一、掌握代理纳税审核的基本方法

二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算

法

三、了解代理纳税审查的基本内容

四、熟悉代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容

五、掌握不同委托人代理审查的侧重点

六、熟悉调账基本方法和基本原则

七、掌握对当期和以往年度错误会计账目进行调整的方法

第九章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核

一、熟悉增值税一般纳税人纳税申报，熟悉增值税小规模纳税人纳税申报，熟悉生产企业出口货物“免、抵、退”税纳税申报的操作规范

二、掌握代理增值税征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与转出、应纳税额与出口货物退（免）税的审核，掌握增值税小规模纳税人应税销售额、应纳税额的审核，熟悉生产企业出口货物“免、抵、退”税纳税审核的操作要点

三、了解消费税自产或委托加工应税消费品代理纳税申报的操作规范，掌握消费税纳税申报表计算填报方法

四、熟悉代理消费税应税销售额，适用税目、税率，纳税环节审核操作要点

五、熟悉营业税代理纳税申报操作规范，重点掌握服务业、交通运输业、金融保险业、建筑安装业、货运业和邮电通信业纳税申报表计算填报方法

六、掌握营业税应税劳务额，熟悉销售不动产、转让无形资产销售额代理纳税审核操作要点及基本方法

第十章 所得税纳税申报和纳税审核

一、了解企业所得税年度纳税申报表的格式、内容，熟悉企业所得税纳税申报操作规范，掌握企业所得税纳税申报表计算填报方法

二、掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益、营业外收入代理审核操作要点

三、掌握会计所得调整为应税所得审核的内容、方法，熟悉应缴所得税的审核要点

四、熟悉代理个人所得税纳税申报操作规范，掌握个人所得税纳税申报表的计算填报方法

五、掌握代理个人所得税工资、薪金所得，劳务报酬所得，承包经营所得，个体工商户生产、经营所得，利息、股利、红利等所得纳税申报和审核的操作要点

六、了解年所得12万元以上的个人所得税申报

七、掌握代理外籍个人境内、境外所得应纳税额审核的基本方法

第十一章 其他税种纳税申报和纳税审核

一、了解代理土地增值税纳税申报与审核操作规范，熟悉土地增值税纳税申报表计算填报方法

二、熟悉土地增值税土地增值额，应纳税额审核操作要点

三、熟悉代理印花税纳税申报操作规范，掌握印花税纳税申报表计算填报方法

四、掌握印花税应税合同，其他凭证计税金额，适用税目、税率，代理审核操作要点

五、了解代理房产税纳税申报操作规范，了解代理房产税纳税申报表计算填报方法

六、掌握房产税自用房产原值和计税依据代理审核操作要点，掌握出租房产租金收入代理审核的基本方法

七、了解代理资源税纳税人、扣缴义务人纳税申报操作规范，熟悉资源税纳税申报表计算填报方法

八、熟悉代理审核资源税的基本方法和操作要点

九、了解代理城镇土地使用税纳税申报操作规范，了解代理城镇土地使用税纳税申报表计算填报方法

十、掌握城镇土地使用税应税土地面积、减免税土地面积代理审核操作要点

第十二章 税务行政复议代理

一、了解税务行政复议受案范围和参加人

二、熟悉税务行政复议的申请、受理、证据、决定和送达

三、掌握代理税务行政复议的基本前提

四、掌握代理税务行政复议的操作规范

第十三章 税务咨询与税务顾问

一、熟悉税务咨询的内容和形式

二、掌握税收政策运用咨询的操作要点

三、了解税收筹划的概念、特点和作用

四、了解税收筹划的基本程序、方法和操作要点

五、了解税务顾问的基本内容

第十四章 注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制

一、了解注册税务师执业风险的概念和影响因素，熟悉注册税务师执业风险表现形式

二、掌握税务师事务所执业质量控制的目标，熟悉执业质量控制涉及要素和制定执业质量控制制度的原则

三、掌握质量控制的责任，了解职业道德规范和人力资源管理制度

四、熟悉业务质量控制制度的内容，了解业务的承接和保持评估和决策以及业务约定书，熟悉业务委派和业务实施制度的内容和处理，掌握业务质量控制复核与监控的人员确定和复核或监控内容，了解业务工作底稿及档案管理制度

第二篇：2014注册税务师考试大纲-税务代理实务

税务代理实务

税务代理实务科目属综合运用性学科，要求应试者了解注册税务师行业的各项基本制度和规则，熟悉各项代理业务的具体操作程序和操作规范，熟练掌握各种税的审核内容和税额计算、账务调整，正确掌握税务咨询的技巧和方法，通过本科目的考试，使应试者能够掌握注册税务师行业执业的基本知识和技能。

第一章 导论

一、注册税务师概述

(一)了解注册税务师的概念

(二)熟悉注册税务师的服务范围

(三)了解税务师行业的特点

(四)熟悉注册税务师的执业原则

二、税务代理制度的产生与发展

(一)了解税务代理制度产生与发展的基本历程

(二)了解税务代理在税收征纳关系中的作用

三、熟悉我国注册税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜

四、熟悉税务代理的范围和注册税务师的执业规则

五、熟悉税务代理的法律关系与法律责任

第二章 税务管理概述

一、税务管理体制

(一)了解我国分税制财税管理体制

(二)熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置及其职能划分

二、税收征收管理程序及要求

(一)掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和纳税评估

(二)熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式

三、征纳双方的权利、义务和责任

(一)熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务

(二)掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任

第三章 涉税服务和涉税鉴证

一、了解涉税服务的概念和特点，熟悉涉税服务的种类和遵循原则

二、熟悉涉税服务的基本业务流程，了解涉税服务业务约定书的内容、履约、变更、违约责任和争议解决，了解涉税服务计划，掌握涉税服务业务实施的方法、业务记录和业务报告

三、了解涉税鉴证的概念和特点，熟悉涉税鉴证的种类和遵循原则

四、熟悉涉税鉴证的基本业务流程，了解涉税鉴证业务约定书的内容，了解涉税鉴证计划，掌握涉税鉴证业务实施的关注方面、证据和业务报告，了解涉税鉴证业务工作底稿内容和保存

第四章 税务登记代理

一、企业税务登记代理

(一)了解设立、变更、注销税务登记的基本规程

(二)掌握代理企业税务登记的操作要点

二、了解增值税一般纳税人认定登记的管理制度

三、掌握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点

四、了解代理税种认定登记的基本内容与操作要点

第五章 发票领购与审查代理

一、了解发票种类、适用范围与发票管理权限的划分

二、熟悉发票领购操作规定

三、熟悉发票填开的具体要求和操作要点

四、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本内容

五、掌握代理审查发票的操作要点

第六章 建账建制代理记账实务

一、了解代理建账记账的适用范围

二、熟悉代理建立简易账或复式账的基本要求

三、熟悉代理建立财务制度的基本内容

四、熟悉代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作规范

第七章 企业涉税会计核算

一、企业主要会计科目的设置

(一)了解企业涉税会计核算的会计科目设置

(二)熟悉各科目核算内容及“应交税费——应交增值税”各专栏与“应交税费——未交增值税”的核算要点

二、工业企业涉税会计核算

(一)熟悉工业企业供、产、销环节的业务流程

(二)掌握各环节增值税涉税会计核算

(三)熟悉消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算

(四)了解营业税、其他税费的核算

(五)掌握企业所得税的涉税核算

(六)掌握外商投资企业和外国企业所得税的核算

(七)熟悉出IZl货物“免、抵、退”税的会计核算

三、熟悉商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算

四、熟悉商业企业金银首饰消费税的涉税核算

第八章 代理纳税审查方法

一、掌握代理纳税审核的基本方法

二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法

三、了解代理纳税审查的基本内容

四、熟悉代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容

五、掌握不同委托人代理审查的侧重点

六、熟悉调账基本方法和基本原则

七、掌握对当期和以往错误会计账目进行调整的方法

第九章 货物和劳务税纳税申报和纳税审核

一、熟悉增值税一般纳税人纳税申报，熟悉增值税小规模纳税人纳税申报，熟悉生产企业出口货物“免、抵、退”税纳税申报的操作规范

二、掌握代理增值税征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与转出、应纳税额与出口货物退(免)税的审核，掌握增值税小规模纳税人应税销售额、应纳税额的审核，熟悉生产企业出口货物“免、抵、退”税纳税审核的操作要点

三、了解消费税自产或委托加工应税消费品代理纳税申报的操作规范，掌握消费税纳税申报表计算填报方法

四、熟悉代理消费税应税销售额，适用税目、税率，纳税环节审核操作要点

五、熟悉营业税代理纳税申报操作规范，重点掌握服务业、交通运输业、金融保险业、建筑安装业、货运业和邮电通信业纳税申报表计算填报方法

六、掌握营业税应税劳务额，熟悉销售不动产、转让无形资产销售额代理纳税审核操作要点

及基本方法

第十章 所得税纳税申报和纳税审核

一、了解企业所得税纳税申报表的格式、内容，熟悉企业所得税纳税申报操作规范，掌握企业所得税纳税申报表计算填报方法

二、掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益、营业外收入代理审核操作要点

三、掌握会计所得调整为应税所得审核的内容、方法，熟悉应缴所得税的审核要点

四、熟悉代理个人所得税纳税申报操作规范，掌握个人所得税纳税申报表的计算填报方法

五、掌握代理个人所得税工资、薪金所得，劳务报酬所得，承包经营所得，个体工商户生产、经营所得，利息、股利、红利等所得纳税申报和审核的操作要点

六、了解年所得12万元以上的个人所得税申报

七、掌握代理外籍个人境内、境外所得应纳税额审核的基本方法

第十一章 其他税种纳税申报和纳税审核

一、了解代理土地增值税纳税申报与审核操作规范，熟悉土地增值税纳税申报表计算填报方法

二、熟悉土地增值税土地增值额，应纳税额审核操作要点

三、熟悉代理印花税纳税申报操作规范，掌握印花税纳税申报表计算填报方法

四、掌握印花税应税合同，其他凭证计税金额，适用税目、税率，代理审核操作要点

五、了解代理房产税纳税申报操作规范，了解代理房产税纳税申报表计算填报方法

六、掌握房产税自用房产原值和计税依据代理审核操作要点，掌握出租房产租金收入代理审核的基本方法

七、了解代理资源税纳税人、扣缴义务人纳税申报操作规范，熟悉资源税纳税申报表计算填报方法

八、熟悉代理审核资源税的基本方法和操作要点

九、了解代理城镇土地使用税纳税申报操作规范，了解代理城镇土地使用税纳税申报表计算填报方法

十、掌握城镇土地使用税应税土地面积、减免税土地面积代理审核操作要点

第十二章 税务行政复议代理

一、了解税务行政复议受案范围和参加人

二、熟悉税务行政复议的申请、受理、证据、决定和送达

三、掌握代理税务行政复议的基本前提

四、掌握代理税务行政复议的操作规范

第十三章 税务咨询与税务顾问

一、熟悉税务咨询的内容和形式

二、掌握税收政策运用咨询的操作要点

三、了解税收筹划的概念、特点和作用

四、了解税收筹划的基本程序、方法和操作要点

五、了解税务顾问的基本内容

第十四章 注册税务师执业风险与税务师事务所质量控制

一、了解注册税务师执业风险的概念和影响因素，熟悉注册税务师执业风险表现形式

二、掌握税务师事务所执业质量控制的目标，熟悉执业质量控制涉及要素和制定执业质量控制制度的原则

三、掌握质量控制的责任，了解职业道德规范和人力资源管理制度

四、熟悉业务质量控制制度的内容，了解业务的承接和保持评估

和决策以及业务约定书，熟悉业务委派和业务实施制度的内容和处

理，掌握业务质量控制复核与监控的人员确定和复核或监控内容，了解业务工作底稿及档案管理制度

附录

注册税务师考试各科题型

财务与会计均采用客观题型，具体题型如下：

一、单项选择题

二、多项选择题

三、计算题(答案均为单选或多选)

四、综合分析题(答案均为单选或多选)

税法(I)均采用客观题型，具体题型如下：

一、单项选择题

二、多项选择题

三、计算题(答案均为单选或多选)

四、综合分析题(答案均为单选或多选)

税法(Ⅱ)均采用客观题型，具体题型如下：

一、单项选择题

二、多项选择题

三、计算题(答案均为单选或多选)

四、综合分析题(答案均为单选或多选)

税收相关法律均采用客观题型，具体题型如下：

一、单项选择题

二、多项选择题

三、综合分析题(答案均为单选或多选)

税务代理实务全部采取笔试方式，包括主观题型和客观题型，具体题型如下：

一、单项选择题(客观题型)

二、多项选择题(客观题型)

三、简答题(主观题型，笔答)

四、综合分析题(主观题型，笔答)

第三篇：2010年注册税务师考试大纲--税务代理实务

税务代理实务

第一章 导 论

一、注册税务师概述

（一）了解注册税务师的概念

（二）熟悉注册税务师的服务范围

（三）了解税务师行业的特点

（四）熟悉注册税务师的执业原则

二、税务代理制度的产生与发展

（一）了解税务代理制度产生与发展的基本历程

（二）了解税务代理在税收征纳关系中的作用

三、熟悉我国注册税务师资格的取得和税务师事务所的设立、变更等事宜

四、熟悉税务代理的范围和注册税务师的执业规则

五、熟悉税务代理的法律关系与法律责任

第二章 税务管理概述

一、税务管理体制

（一）了解我国分税制财税管理体制

（二）熟悉我国现行国税、地税税务管理机构的设置及职能划分

二、税收征收管理程序及要求

（一）掌握税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报和纳税评估

（二）熟悉税务机关征收税款的基本方法，税务检查的基本形式

三、征纳双方的权利、义务和责任

（一）熟悉在征纳关系中税务机关的权利、义务，纳税人、扣缴义务人的权利、义务

（二）掌握纳税人、扣缴义务人的法律责任

第三章 税务登记代理实务

一、企业税务登记代理实务

（一）了解设立、变更、注销税务登记的基本规程

（二）掌握代理企业税务登记的操作要点

二、了解增值税一般纳税人认定登记的管理制度

三、掌握代理增值税一般纳税人认定登记的操作要点

四、了解代理税种认定登记的基本内容与操作要点

第四章 发票领购与审查代理实务

一、了解发票种类、适用范围与发票管理权限的划分

二、熟悉发票领购操作规定

三、熟悉发票填开的具体要求和操作要点

四、熟悉代理审查增值税专用发票、普通发票的基本内容

五、掌握代理审查发票的操作要点

第五章 建账建制代理记账实务

一、了解代理建账记账的适用范围

二、熟悉代理监理简易帐或复式帐的基本要求

三、熟悉代理建立财务制度的基本内容

四、熟悉代制记账凭证、代作账务处理、代理编制会计报表的操作规范

第六章 企业涉税会计核算

一、企业主要会计科目的设置

（一）了解企业涉税会计核算的会计科目设置

（二）熟悉各科目核算内容及“应交税费—应交增值税”各专栏与“应交税费—未交增值税”的核算要点

二、工业企业涉税会计核算

（一）熟悉工业企业供、产、销环节的业务流程

（二）掌握各环节增值税涉税会计核算

（三）熟悉消费税应税消费品工业企业有关消费税的涉税核算

（四）了解营业税、其他税费的核算

（五）掌握企业所得税的涉税核算

（六）掌握外商投资企业和国外企业所得税的核算

（七）熟悉出口货物“免、抵、退”税的会计核算

三、熟悉商业企业购、销环节的业务流程及各环节增值税涉税会计核算

四、熟悉商业企业金银首饰消费税的涉税核算

第七章 流转税纳税申报代理实务

一、熟悉增值税一般纳税人纳税申报，小规模纳税人纳税申报，生产企业“免、抵、退”税申报的操作规范

二、掌握增值税纳税申报表与附表计算填报的方法

三、了解消费税自产或委托加工应税消费品代理纳税申报的操作规范

四、掌握消费税纳税申报表计算填表的方法

五、熟悉营业税代理纳税申报操作规范

六、掌握服务业、、交通运输业、金融保险业、建筑安装业纳税申报表计算填报方法

第八章 所的税纳税申报代理实务

一、了解企业所得税纳税申报表的格式、内容

二、熟悉企业纳税申报操作规范

三、掌握企业所得税纳税申报表计算填报方法

四、熟悉代理个人所得税纳税申报操作规范

五、掌握工薪所得，劳务报酬所得，承包经营所得，个体工商户生产经营所得，利息、股息、红利等所得代理纳税申报的操作要点

六、掌握个人所得税纳税申报表的计算填报方法及了解年所得12万元以上的个人所得税申报

第九章 其他税种纳税申报代理实务

一、了解代理土地增值税纳税申报操作规范

二、熟悉土地增值税纳税申报表计算填报方法

三、熟悉代理印花税纳税申报操作规范

四、掌握印花税纳税申报表计算填报方法

五、了解代理房产税纳税申报操作规范

六、了解房产税纳税申报表计算填报方法

七、了解代理资源税纳税人、扣缴义务人纳税申报操作规范

八、熟悉资源税纳税申报表计算填报方法

第十章 代理纳税审查方法

一、掌握代理纳税审核的基本方法

二、了解顺查法和逆查法、详查法和抽查法、核对法与查询法、比较分析法和控制计算法

三、了解代理纳税审查的基本内容

四、熟悉代理审核会计报表、会计账簿、会计凭证的主要内容

五、掌握不同委托人代理审查的侧重点

六、熟悉调账基本方法和基本原则

七、掌握对当期和以往错误会计账目进行调整的方法

第十一章 流转税纳税审核代理实务

一、掌握代理增值税征税范围、销售额与销项税额、进项税额的结转与转出、应纳税额与出口货物退（免）税的审核

二、掌握小规模纳税人应锐销售额、应纳税额的审核

三、熟悉生产企业出口货物免、抵、退税和外贸企业出口货物退免税纳税审核操作要点

四、熟悉代理消费税应税销售额，适用税目、税率，纳税环节审核操作要点

五、掌握营业税应税劳务额，销售不动产、转让无形资产销售额代理纳税审核操作要点

六、重点掌握代理服务业、金融保险业、建筑安装业、货运业和邮电通信业纳税审核的基本方法

七、熟悉销售不动产、转让无形资产的审核要点及基本方法

第十二章 所得税纳税审核代理实务

一、掌握企业所得税成本、费用、税金、损失、投资收益、营业外收入代理审核操作要点

二、重点掌握会计所得调整为应税所得审核的内容、方法

三、熟悉应缴所得税的审核要点

四、掌握代理个人所得税工薪所得、劳务报酬所得、利息、股息、红利等所得纳税审核操作要点，特别是代理外籍个人境内境外所得应纳税额审核的基本方法

第十三章 其他税种纳税审核代理实务

一、熟悉土地增值税土地增值额，应纳税额审核操作要点

二、掌握印花税应税合同，其他凭证计税金额，适用税目、税率代理审核操作要点

三、掌握房产税自用房产原值和计税依据代理审核操作要点

四、掌握出租房产租金收入代理审核的基本方法

五、熟悉城镇土地使用税应税土地面积，减免土地面积代理审核操作要点

六、熟悉代理审核资源税的基本方法和操作要点

第十四章 税务行政复议代理实务

一、了解税务行政复议案范围和参加人

二、熟悉税务行政复议的申请、受理、证据、决定和送达

三、掌握代理税务行政复议的基本前提

四、掌握代理税务行政复议的操作规范

第十五章 税务咨询与税务顾问

一、熟悉税务咨询的内容和形式

二、掌握税收政策运用咨询的操作要点

三、了解税收筹划的概念、特点和作用

四、了解税收筹划的基本程序、方法和操作要点

五、了解税务顾问的基本内容

第十六章 注册税务师执业文书

一、了解注册税务师执业文书的种类

二、熟悉注册税务师执业文书的基本格式和基本要求

三、熟悉制作注册税务师执业文书的基本程序和操作规范

第十七章 税务代理执业风险与质量控制

一、了解税务代理执业中存在的风险

二、熟悉税务代理执业风险产生的因素

三、熟悉税务师事务所质量控制的要素

四、了解税务师事务所职业道德规范、业务承接与保持、人力资源管理

五、熟悉税务师事务所执业规范

六、熟悉业务工作底稿的分类、档案管理；了解工作底稿的编制和复核

七、了解税务师事务所质量控制与监督

第四篇：2011年注册税务师考试税务代理实务复习方法

2011年注册税务师考试税务代理实务复习方法

1、紧扣大纲，精读教材《税务代理实务考试大纲》是教材编写的基础、命题的依据，也是应试人员的复习范围。指定教材是考试命题和答案的来源，考题都可以从教材中获得答案或根据。所谓精读是指对定教材的内容，反复研读、细读、深刻理解内容实质，弄懂弄通、学深学透。在理解的基础上才能记得住、记得牢、会运用。

2、全面学习、把握重点、突破难点由于注册税务师资格考试题量大，考核点多，因此全面学习是必要的，需要在复习时把握重点。因为试卷中重点内容分值都较大。如2003试卷中，流转税、所得税、征收管理制度的分数比重在70％以上。只有掌握了重点内容，才能有把握过关。要注重突破难点，学习中的难点一般包括两个方面；一是教材的内容较难理解，二是知识运用的灵活性较大，即所谓“题目难”，难点是应试人员的薄弱环节和全面系统掌握知识体系的障碍。难点是相对的，也容易突破，只要考生肯下功夫，掌握正确的学习方法，就可以逐步消灭难点。况且，难点内容往往与重点内容交织在一起，突破了难点，即掌握了重点。

3、其他需要注意的问题:

（1）要准确把握税收法规的具体规定，这样遇到实际问题时才能做出正确判断，掌握税法一，税法I二，尤其对流转税和所得税要准确把握。

（2）注意各税种应交税金的计算方法，特别是有关计算公式要熟练掌握。只有在正确判断的基础上掌握好计算方法，才能正确计算应纳税款。

（3）要注意学以致用。各种税收法规都是为了处理实际问题而制定的，如果只是简单、机械记忆，而不能用以解决实际问题，显然达不到税务代理实务考试侧重实务操作的要求。因此要熟练掌握税收征管程序，注意实际操作能力的提高。

（4）要注意学习和掌握各税种之间的关联关系。实际工作中，一个企业不可能只交一种税，各税种应纳税金都产生于企业的经营活动中，如果只知道某个单个税种，而对其他税种不熟悉或没有掌握，将很难解决一个纳税主体的税款缴纳问题，这显然不符合一个合格注册税务师执行业务的要求。同时还要注意结合其他科目的学习，不断提高综合分析与判断能力。

2011年注册税务师考试资料来源:

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第五篇：2015年注册税务师考试《税务代理实务》试题及答案

2015年税务师考试《涉税服务实务》考题及答案(回忆版)

一、单项选择题

1.实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过()。

A.三个月

B.六十天

C.一百八十天

D.一年

【答案】D

【解析】实行定期定额纳税的个体工商户，办理停业需提前申请，停业期限不超过一年。

2.甲地税局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款不服提出复议，复议机关为()。

A.甲地税局上级税务机关

B.甲地税局

C.乙保险公司

D.乙保险公司上级机构

【答案】A

【解析】对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人。那么对应的复议机关应该为其上级的税务机关。

3.税务复议申请人提出行政复议期限为知道税务机关作出具体行为之日起()内

A.十五日

B.三十日

C.六十日

D.九十日

【答案】C

【解析】申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。

4.鉴证人获取涉税鉴证证据不可以用的方法是()。

A.偷拍偷录

B.审阅书面材料

C.检查盘点实物

D.询问或函证事项

【答案】A

【解析】鉴证人可以采取以下方法，获取涉税鉴证业务证据：

审阅书面材料;检查和盘点(监盘)实物;询问或函证事项;观察活动或程序;重新执行程序;分析程序;其他方法。

5.个体工商户在计算其个人所得税时，不可以在税前扣除的是()

A.支付给生产经营从业人员的工资

B.业主家庭支出

C.固定资产盘亏净损失

D.实际消耗的外购半成品

【答案】B

【解析】业主的家庭支出在个体工商户计算个人所得税时是不得扣除的。但是对于业主的家庭支出。

6.关于一般程序的税收保全措施的说法错误的是()。

A.税收保全措施必须经县以上税务局(分局)局长批准

B.纳税人在规定规限内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保

C.个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内

D.有人居住的住房不适用税收保全措施

【答案】D

【解析】个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。但是有人居住的住房不一定是维持生活必需的，因此选项D不正确的。

7.关于延期纳税的说法正确的是()。

A.经县以上税务局(分局)局长批准，可以延期纳税

B.延期纳税最长不得超过60日

C.特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款，应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的

D.经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金

【答案】D

【解析】选项A，延期纳税要经省、自治区、直辖市国家税务总局、地方税务局批准;选项B，延期纳税最长不得超过3个月;选项C，特殊困难包括当期货币资金扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

8.税务师在2015年4月对某公司2014纳税情况进行审核的，发现改企业多摊销了办公室的装修费30000元。若该公司2014决算报表已编制。对该项费用调整的会计分录应为

A.借：长摊待摊费用

贷：管理费用

B.借：长期待摊费用

贷：本年利润

C.借：长期待摊费用

贷：以前损益调整

D.借：长摊待摊费用

贷：利润分配—未分配利润

【答案】C

【解析】对于影响上年利润的项目，由于企业在会计内已结账，所有的损益账户在当期都结转至“本年利润”账户，凡涉及调整会计利润的，不能用正常的核算程序对“本年利润”进行调整，而应通过“以前损益调整”进行调整。

9.下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是()。

A.税务师发生变化

B.税务师未按照协议要求提供服务

C.客观原因导致委托代理内容发生变化

D.税务师事务所法人变更

【答案】B

【解析】委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：

(1)税务代理职业人员未按代理协议的约定提供服务;

(2)税务师事务所被注销资格

(3)税务师事务所破产、解体或被解散

10.某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳人个所得税的是()。

A.从出版社取得稿酬2000元

B.从原单位取得的退休金4000元

C.咨询费收入1000元

D.家教收入3000元

【答案】B

【解析】离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金不需要缴纳个人所得税。

11.增值税一般纳税人发生的下列业务，属于可以抵扣进项税额的是()。

A.购进职工食堂的专用设备

B.购进生产空气净化器的生产设备

C.购进用于发放职工福利的食品

D.购进用于厂房建设的中央空调

【答案】B

【解析】外购货物用于增值税非增值税应税项目、集体福利的进项税额不可以抵扣。

二、多选题

1.下列规则中，属于税务师从事涉税服务必须遵循的原则有()。

A.依法涉税服务

B.独立、公正

C.委托人利益最大化

D.按照税务机关要求开展业务原则

E.自愿委托

【答案】ABE

【解析】税务师从事涉税服务活动必须遵循以下原则:(1)自愿委托原则;(2)依法涉

税服务原则;(3)独立、公正原则;(4)维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。

2.关于纳税评估结果的处理，下列税法正确的有()。

A.税务约谈的对象限是于企业财务会计人员，不得约谈企业其他相关人员

B.对纳税评估中发现的计算和填写错误，可提请纳税人自行改正

C.纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明的问题，应由主管税务机关约谈纳税人

D.对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的应程交给税务稽查部门处理(应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实)

E.税务约谈必须由纳税人参加，不得委托代理人参加

【答案】BC

【解析】选项A：税务约谈的对象限是于企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约

谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排;选项D：对约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查核实;选项E：纳积人可以委托代理人进行税务约谈。

3.税务师对某酒厂的消费税纳税情况进行审核，发现该酒厂销售应纳消费品除收取价额外，还收取了其他费用，按现行消费税规定，下列费用中应并入销售额计征消费税的有()。

A.承运部门将发票开具给购货方面由酒厂收取的代垫运费

B.因购买方延期付款收取的违约金

C.购买方收取的品牌使用费

D.因采用新包装材料收取的包装费

E.向购买方收取的增值税

【答案】BCD

【解析】销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。价外

费用是指价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金(延期付款利息)和手续费、包

装费、储备费、运输装卸费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。

4.行政复议期间，导致行政复议终止的情形有()。

A.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或确认的 B.申请人、被申请人，因不可抗力不能参加行政复议

C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的 D.申请人与被申请人依规定经行政复议机构准许达成和解的 E.申请人张云死亡，没有近亲属或者近亲属放弃行政复议权利的 【答案】CDE

【解析】行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止:(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的;(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属或者其近亲属放弃行政复议权利的;(3)作为申请人的法人绒者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的;(4)申请人与被申请人依照《税务行政复议规则》第八十七条的规定，经行

政复议机构准许达成和解的;(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。

5.某商厦(增值税一般纳税人)零售的下列物品中，不得开具增值税专用发票的有()。

A.食品

B.烟

C.酒

D.劳保用品

E.化妆品

【答案】ABCE

【解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部

分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

6.从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准予扣除的与转让房地产有关的税金包括()。

A.教育费附加

B.城建税

C.营业税

D.房产税

E.印花税

【答案】ABC

【解析】从事房地产开发的纳税人销售房地产，计算土地增值税的增值额时，准子扣除的

与转让房地产有关的税金包括营业税、城市维护建设税、印花税、教育费附加。

7.关于纳税人欠税的处理，下列说法正确的有()。

A.税务机关应对纳税人的欠税值保密

B.税额优先的原则要求在清理税额时，税款优先各类债权执行

C.纳税人欠缴同时又被行政机关处以罚款的，税款优先于罚款

D.欠税金额在5万元以上的的纳税人在处分其不动产以前，应当向税务机关报告

E.尚有欠税的纳税人出境时，税务稽查部门可以直接阻止其出境

【答案】CD

【解析】税收优先原则是指税务机关征收税款，税收优于无担保债权，除法律另有规定的

除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押绒者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优于罚款、没收违法所得。税收违法行为信息不属于保密范围。欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。

8.按现行规定，增值税一般纳税人和小规模纳税人年应税销售额的判定标准为()

A.工业企业年应税销售额50万元

B.商业企业年应税销售额180万元

C.工业企业年应说销售额100万元

D.商业企业年应纳销售额80万元

E.“营改增”的应税服务年应税销售额500万元

【答案】ADE

【解析】工业企业年应税销售额50万元，商业企业年应纳销售额80万元，“营改增”的应

税服务年应税销售额500万元。

三、简答题

1.某企业因涉税问题与主管税务机关发生争议，拟提请税务行政争议，现向税务师事务所咨询，作为税务师，请告知该企业负责人如果书面申请税务行政争议，应在争议申请书中载明哪些事项。

【答案】

申请人书面申请行政复议的，应当在行政复议申请书中载明下列事项：

(1)申请人的基本情况，包括：公民的姓名、性别、年龄、身份证号码、工作单位、住所、邮政编码;法人或者其他组织的名称、住所、邮政编码和法定代表人或者主要负责人的姓名、职务。

(2)被申请人的名称。

(3)行政复议请求、申请行政复议的主要事实和理由。

(4)申请人的签名或者盖章。

(5)申请行政复议的日期。

2.某高新技术企业从当期税务部取得200万元研发专项拨款，当年全部用于新产品设计费支出，在“管理费用—研发费用”科目单独核算归集。企业财务人员欲咨询该项拨款相关问题，假如您是负责该业务的税务师请回答财务人员提出的相关问题。①该项拨款如果作为不征税收入处理，据现行规定应该同时符合哪些条件;②将该款项作为应税收入处理，与作为不征税收入处理相比，那种对企业有利，为什么?

【答案】①从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。其条件为：

(1)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;

(2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;

(3)企业对该资金以及该资金发生的支出单独进行核算。

②作为应税收入有利。

如果作为不征税收入，那么它的成本费用不得税前扣除;

如果作为征税收入，那么成本费用可以税前扣除，而且研发支出可以加价50%扣除，200*50%=100，可以多扣除100。

3.诚信税务师事务所在2015年4月全国税法宣传月期间，负责为广大纳税人提供税务咨询服务，现有企业财务人员咨询下列问题，请分别予以回答：①为了促进企业发展，财政部和国家税务总局别了固资加速折旧的政策，对于符合政策规定的企业，是否都应该选择加速折旧?哪些企业不宜采用加速折旧政策，试举例说明。②企业采用股权激励的方式留住人才，对于被授予股票期权的员工，应在哪个环节计算缴纳个人所得税?应按哪种类型的所得计算缴纳个人所得税③企业(非保险企业)在向中介机构或个人支付手续费或佣金时，问在税前扣除的限额如何确定?支付方式和凭证资料有哪些具体要求?

【答案】

①对于符合加速折旧政策的企业不一定都应该加速折旧。例如亏损企业，享受税收优惠期的企业，均不应当选择加速折旧政策;

②如果是不可公开交易的股票期权，授权时不计征;行权前转让，转让净收入作为工资薪金所得征税。若未转让，在行权时按工资薪金所得计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让股票，按财产转让所得计税。

如果是可公开交易的股票期权，在授权时按工资薪金所得计税。行权前转让，按财产转让所得计税;行权时不计税;持有期间取得收益，按股息、红利所得计税;行权后转让，按财产转让所得计税。

③按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。

佣金一般应以转账方式支付。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

企业应当如实向当地主管税务机关提供当年手续费及佣金计算分配表和其他相关资料，并依法取得合法真实凭证。

4.甲、乙、丙三公司均为境内居民企业。甲公司分别持有乙公司、丙公司20%和30%股份。按企业会计准则要求，甲公司“投资收益”账户确认损失100万元(500×20%)、确认收益300万元(1000×30%)。另外，丙公司实际宣告分配股利800万元，甲公司按照持股比例确认“应收股利”240万元。假如您是受托进行企业所得税审核的税务师，请对该业务的会计核算提出纳税调整建议，并简要说明理由。

【答案】

根据题意可以判断出甲企业对长期股权投资采用的是权益法核算。

甲对乙的投资：会计上确认投资损失100万，税收上不确认投资损失，只有当投资损失实际发生的时候，才可以税前扣除。所以应调增所得额100万元(暂时性差异，A105030)。

甲对丙的投资：会计上确认投资收益300万;税法上应确认投资收益240万元，调减所得额60万元(暂时性差异，A105030);此外符合条件的居民企业之间的股息红利属于免税收入，需要纳税调减240万(永久性差异，A107011)。

5.2015年5月15日，中国居民李某准备投资一家小型公司。备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产，李某想咨询我国对小型微利企业在企业所得税优惠方面的政策。作为税务师。请您回答李某咨询的下列问题：

(1)企业所得税法和规定对小型微利企业的条件是什么?

(2)作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准，不符合小型微利企业条件时，如何处理?

(3)小型微利企业享受优惠政策应经税务机关审批还是报税务机关备案，如何履行手续?

【答案】

1.符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(1)工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

(2)其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2.本新办的小型微利企业预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过规定标准的，可以享受小型微利企业优惠政策;超过规定标准的，停止享受。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策，但汇算清缴超过规定标准的，应按规定补缴税款。

3.符合规定条件的小型微利企业在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在预缴和汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。

四、综合题(2题，50分)

1.(30分)

要求：补全A100000表、A105000表并填列A105010表、A105020表、A105050表、A105070表。

甲工业企业(居民企业，增值税一般纳税人)2015年全年收入、成本费用、营业外支出、利润总额等数据，详见企业所得税纳税申报表A100000，期间费用有关数据见A104000，职工薪酬相关数据见A105080。

1.A100000第十一行“营业外收入”1200000元，收到政府部门发放的专项补助资金。已知2015年初收到3600000，受益期3年不符合不征税条件，企业会计处理为

年初收到政府补助时，借：银行存款 3600000

贷：递延收益 3600000

2015年末

借：递延收益 1200000

贷：营业外收入 1200000

【分析】税会差异：企业收到的政府补助，如果不符合专项用途财政性资金条件，应该一次性确认收入。纳税调增2400000元。A105020——A105000——第3行“(二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020)”。

未按权责发生制确认收入纳税调整明细表(A105020)

行次项目合同金额(交易金额)账载金额税收金额纳税调整金额

本年累计本年累计

123456(4-2)

9三、政府补助递延收入(10+11+12)******000002400000

10(一)与收益相关的政府补助

11(二)与资产相关的政府补助

12(三)其他******000002400000

14合计(1+5+9+13)******000002400000

A105000 纳税调整项目明细表

2.A100000表第十二行“营业外支出”485000元，系甲工业企业在2015年12月8日，通过所在市政府教育局，向贫困学校捐赠其自产货物一批，并取得合规票据，该批货物的生产成本300000元，当月市场销售价格375000元(不含增值税)。12月18日将另一批货物直接捐赠给某幼儿园，该批货物生产成本100000元。当月市场销售价格125000元(不含增值税)。企业的账务处理为：

借：营业外支出——捐赠 485000

贷：库存商品 400000

应交税费——应交增值税(销项税额)85000

【解析】

1.视同销售收入50万，视同销售成本40万;转A105000的第2行“(一)视同销售收入(填写A105010)”和第13行“(一)视同销售成本(填写A105010)”

2.销售营业收入增加50万(影响广宣、业务招待费的税前扣除)

3.填写A105070时一定要注意公益性捐赠和非公益性捐赠分开填写;

4.公益性捐赠扣除限额：利润总额12%。A100000表的第13行

扣除限额=2203000×12%=264360(元)

5.A105070转A105000第17行“(五)捐赠支出(填写A105070)”

A105010：视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表

行次项目税收金额纳税调整金额

1一、视同销售(营业)收入(2+3+4+5+6+7+8+9+10)500000500000

7(六)用于对外捐赠视同销售收入500000500000

1二、视同销售(营业)成本(12+13+14+15+16+17+18+19+20)400000400000

17(六)用于对外捐赠视同销售成本400000400000

A105000 纳税调整项目明细表

行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额

1234

1一、收入类调整项目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**

2(一)视同销售收入(填写A105010)*500000500000*

2二、扣除类调整项目**301440400000

13(一)视同销售成本(填写A105010)*400000*400000

A105070：捐赠支出纳税调整明细表

行次受赠单位名称公益性捐赠非公益性捐赠纳税调整金额

账载金额按税收规定计算的扣除限额税收金额纳税调整金额账载金额

12345(2-4)67(5+6)

1贫困学校363750*** *

20合计******20640

A105000：纳税调整项目明细表

行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额

1234

17(五)捐赠支出(填写A105070)***640*

已知企业职工工资总额2800000元，其中1000000元在生产成本中列支，1800000元在管理费用中列支，另外销售部门人员的工资均计入了“管理费用——职工薪酬”中，经核实“管理费用——职工薪酬”记录的3521000元为企业2015年1-12月份实际计提进入“管理费用”科目的金额，该企业2015年1月份发放2014年提而未发工资22万元，2015年12月计提但在2016年1月份发放工资25万元。经核实，企业2015计提进入管理费用的职工教育经费10万元，2015实际发生的职工教育经费支出8万元，“销售费用——业务招待费”、“管理费用——业务招待费用”明细账中有18000元未取得合规票据。其余项目及金额均取得合法有效凭证。

【解析】

1.A105050职工薪酬——原表——答案：职工福利费、工会经费、教育经费

2.转A105050的第14行“(二)职工薪酬(填写A105050)”

3.“业务招待费”明细账中有18000元未取得合规票据，影响A105050的第15行“(三)业务招待费支出”，还需要考虑视同销售对销售营业收入的影响。

A105050：职工薪酬纳税调整明细表

行次项目账载金额税收规定扣除率以前累计结转扣除额税收金额纳税调整金额累计结转以后扣除额

12345(1-4)6(1+3-4)

1一、工资薪金支出280万**280万0*

3二、职工福利费支出36.2万14%*36.2万0*

4三、职工教育经费支出10万*0

5其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费10万2.50% 7000030000

7四、工会经费支出5.6万2%*5.6万0*

9六、住房公积金6.3万**6.3万0*

七、补充养老保险7万5%*7万0*

1八、补充医疗保险7万5%*7万0*

13合计(1+3+4+7+8+9+10+11+12)3521000* 349100030000

A105000：纳税调整项目明细表

行次项目账载金额税收金额调增金额调减金额

1234

1一、收入类调整项目(2+3+4+5+6+7+8+10+11)**2900000

2(一)视同销售收入(填写A105010)*500000500000*

3(二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020)***400000

2二、扣除类调整项目**301440400000

13(一)视同销售成本(填写A105010)*400000*400000

14(二)职工薪酬(填写A105050)***0000

15(三)业务招待费支出***0*

17(五)捐赠支出(填写A105070)***640*

43合计(1+12+30+35+41+42)**3201440400000

A100000：中华人民共和国企业所得税纳税申报表(A类)

行次类别项目金额

13利润总额计算

三、利润总额(10+11-12)2203000

15应纳税所得额计算加：纳税调整增加额(填写A105000)3201440

16减：纳税调整减少额(填写A105000)400000

四、纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18)4953640

3五、应纳税所得额(19-20-21-22)5004440

24应纳税额计算税率(25%)

5六、应纳所得税额(23×24)1251110

七、应纳税额(25-26-27)1251110

31八、实际应纳所得税额(28+29-30)1251110

32减：本年累计实际已预缴的所得税额550750

3九、本年应补(退)所得税额(31-32)700360

2.甲公司为增值税一般纳税人，主营建筑材料制造，原材料及产品适用税率17%。该企业执行会计准则。原材料采用实际成本法核算。2015年9月30日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料。请根据相关资料回答有关问题。(主要是调账)

资料1：9月3日领用自产产品一批用于厂房改建。已知该批产品的市场销售价格为100000元(不含增值税)，账面成本为70000元，甲公司会计处理如下：

借：在建工程 117000

贷：库存商品 100000

应交税费—应交增值税(销项税额)17000

问题：根据资料1，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。

【解析】

该业务的会计处理不正确。账务调整分录如下：

借：库存商品 30000

贷：在建工程 30000

资料2：9月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为数月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公室审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 4000

贷：原材料 4000

借：管理费用 3000

其他应收款—张某 1000

贷：待处理财产损溢—待处理资产 4000

问题：根据资料2，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。

【答案】

该业务的会计处理不正确。账务调整分录如下：

借：管理费用 680

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)680

资料3：9月18日，通知某购货单位B公司归还包装物，B公司告知包装物已被损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下：

借：其他应付款—B公司押金 10000

贷：其他业务收入 10000

问题：根据资料3，判断该项业务的会计处理是否正确?如不正确，请写出账务调整分录。

【答案】

该业务账务处理不正确，没收包装物押金应计销项税额=10000÷(1+17%)×17%=1452.99(元)。账务调整分录如下：

借：其他业务收入 1452.99

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)1452.99

资料4：7月份销售一批货物给C公司，开具增值税专用发票标明销售款20000元，增值税额3400元，当月发出货物时并收到货款，因质量原因对方要求退货，甲公司接受对方要求。9月15日，按照有关规定开具了红字专用发票，并将款项退还C公司，当天收到货物并验收入库。该批货物原账面成本为15000元。甲方未进行会计处理。

问题：根据资料4，请写出9月份对该业务处理的会计分录。

【答案】

借：银行存款-23400

贷：主营业务收入-20000

应交税费-应交增值税(销项税额)-3400

借：主营业务成本-15000

贷：库存商品-15000

资料5：假设经过正确的账务处理调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费—应交增值税”科目借方栏目(进项税额)发生额合计为358000元，贷方栏目(销项税额，进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司8月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费—未交增值税”贷方，该企业8月末“应交税费—应交增值税”科目余额为0。

问题：请写出9月份末对“应交税费—应交增值税”科目应进行有关核算的会计分录。

【答案】调整后的期末留抵税额=358000-256000=102000(元)，小于增值税欠税110000元，用留抵税额抵顶欠税，会计分录如下：

借：应交税费-应交增值税-102000

贷：应交税费-未交增值税-102000

向税务机关缴纳剩余欠税时：

借：应交税费-未交增值税 8000

贷：银行存款 8000