第一篇：2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(七)
2013年注册会计师考试《审计》单元测试题(七)第七章 审计证据
一、单项选择题
1.注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录以外的信息的是()。
A.支票存根
B.合同记录
C.银行存款单
D.注册会计师编制的分析表
2.在审计过程中，注册会计师在确定审计证据的相关性时，下列说法中正确的是()。
A.对于特定的审计程序，可以为所有的认定提供相关的审计证据
B.针对某项认定从不同的来源获取的两个审计证据存在矛盾，则说明至少有一项不存在说服力
C.与特定认定相关的审计证据能够替代与其他认定相关的审计证据
D.针对同一项认定获取的审计证据是唯一的
3.下列选项中，不属于注册会计师利用审计程序获取审计证据过程中涉及的决策的是()。
A.审计证据的充分性和适当性
B.从确定的总体中选取的项目
C.何时执行审计程序
D.选用何种审计程序
4.关于观察程序，下列说法中错误的是()。
A.观察程序所提供的审计证据是时期证据
B.观察程序所提供的审计证据是时点证据
C.观察程序可以证明期末固定资产的存在
D.注册会计师可以对被审计单位人员执行的存货盘点实施观察程序
5.关于询问程序，下列说法中正确的是()。
A.询问本身不足以发现认定层次存在的重大错报，也不足以测试时内部控制运行的有效性
B.询问获取的证据可以形成审计结论
C.询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中很少涉及
D.知情人员对注册会计师询问的答复，对审计过程毫无帮助
6.关于重新执行下列说法中错误的是()。
A.重新执行可以证明期末固定资产的计价和分摊认定
B.重新执行和重新计算都可以用来证明计价和分摊认定
C.重新执行就是重新计算
D.注册会计师重新编制银行存款余额调节表与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较属于重新执行程序
7.注册会计师确定实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，不属于应当考虑的因素的是()。
A.评估的财务报表层次的重大错报风险
B.评估的认定层次的重大错报风险
C.函证程序所证明的认定
D.实施其他审计程序获取的审计证据
8.注册会计师在确定函证内容时，说法错误的是()。
A.注册会计师需要对零余额账户进行函证
B.注册会计师需要对零余额账户和在本期内注销的账户进行函证
C.注册会计师只需对零余额账户进行函证，不需要对本期内注销的账户进行函证
D.除非有充分证据表明零余额账户和本期内注销的账户不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则必须实施函证
9.关于注册会计师积极的函证方式的表述，正确的是()。
A.如果注册会计师采用积极的函证方式，应当要求被函证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息的是否正确或填列询证函要求的信息
B.积极的询证函的回函率比较高
C.在积极的函证方式下，不管注册会计师是否收到回函，都能为财务报表提供审计证据
D.积极的询证函回函率比较低，注册会计师应该采用消极的询证函
10.关于分析程序的使用目的，错误的是()。
A.分析程序可以用作风险评估程序
B.分析程序可以用作控制测试程序
C.分析程序可以用作实质性程序
D.分析程序可以用作审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核的程序
二、多项选择题
1.注册会计师取得的审计证据中，属于会计记录中含有的信息的有()。
A.销售发运单和发票、顾客对账单以及顾客的汇款通知单
B.附有验货单的订购单、购货发票和对账单
C.与竞争者的比较数据
D.注册会计师编制的计算表
2.注册会计师审计中，需要考虑审计证据的充分性，下列说法中正确的有()。
A.审计证据的充分性受评估的重大错报风险和审计证据质量的影响
B.评估的重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多
C.审计证据的充分性能够弥补审计证据适当性的缺陷
D.审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越多
3.注册会计师审计中，需要考虑审计证据的可靠性，下列说法中错误的有()。
A.购货发票比收料单可靠
B.产品出库单比销售发票可靠
C.工资计算单比工资发放单可靠
D.存货监盘记录比存货盘点表可靠
4.审计证据充分性和适当性之间的关系，下列表述中正确的有()。
A.充分性和适当性是审计证据的两个重要特征，两者缺一不可
B.审计证据的适当性影响审计证据的充分性
C.如果注册会计师获取的审计证据的可靠性比较薄弱，可以通过审计证据的数量进行弥补
D.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少
5.下列属于获取审计证据时的具体审计程序的有()。
A.细节测试
B.检查和观察
C.重新执行和分析程序
D.重新计算
6.关于检查程序，下列说法中正确的有()。
A.在控制测试中，运用检查程序可以获取关于授权的审计证据
B.检查程序可以用于证明销售的完整性
C.检查已执行的合同可以提供与被审计单位运用会计政策相关的审计证据
D.检查程序可以用于证明计价与分摊的认定
7.关于重新计算，下列说法中正确的有()。
A.重新计算可以通过手工方式或电子方式进行
B.重新计算可以证明期末存货的计价和分摊认定
C.重新计算可以证明期末截止认定
D.重新计算可以证明销售成本的准确性认定
8.关于函证程序，下列说法中正确的有()。
A.函证获取的审计证据可靠性较高
B.函证可以证明期末应收账款的发生认定
C.函证可以证明期末融资租入固定资产权利和义务认定
D.函证可以证明期末应收账款的存在认定
9.注册会计师在确定实施函证及函证的内容、范围、时间和方式时，应当考虑的因素有()。
A.评估的认定层次重大错报风险
B.函证程序所审计的认定
C.回函的可能性
10.通常应收账款函证是必须实施的，但是也存在例外情形，下列属于例外情形的有()。
A.根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要
B.注册会计师在期中对应收账款进行过函证，期末可以不在函证
C.注册会计师认为函证很可能无效
D.期末应收账款金额比较小
11.注册会计师期末需要对应收账款进行函证，但是管理层要求不实施函证，此时，注册会计师的处理正确的有()。
A.如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与应收账款余额相关的审计证据
B.如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制并考虑对审计报告可能产生的影响
C.管理层要求不实施函证，则注册会计师在形成审计结论时出具否定意见的审计报告
D.管理层要求不实施函证，则注册会计师在形成审计结论时出具保留意见的审计报告
12.注册会计师设计询证函的总体要求包含()。
A.根据特定审计目标设计询证函
B.通常，在针对账户余额的存在认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认
C.通常，在针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师应当在询证函中列明相关信息，要求对方核对确认
D.询证函的设计服从于审计目标的需要
13.下列选项中()情况同时存在时，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。
A.重大的错风险评估为低水平
B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的的错误
D.没有理由相信被询证者不认真对待函证
14.下列选项中属于注册会计师对函证实施过程进行控制的措施的有()。
A.将发出询证函的情况形成审计工作记录
B.将收到的回函形成审计工作记录并汇总统计函证结果
C.对选择被询证者的控制
D.对发出和收回询证函保持控制
15.注册会计师应当对询证函回函的充分性和适当性进行评价，下列说法中正确有()。
A.如果注册会计师认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据
B.如果积极式函证未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响
C.如果积极式函证未获取回函，不会影响注册会计师发表的审计意见
D.注册会计师可能识别出认定层次重大错报风险且取得积极式询证函回函是获取充分适当的审计证据的必要程序
16.注册会计师对询证函回函不符事项的处理包含()。
A.注册会计师应当调查不符事项以确定是否表明存在错报
B.询证函回函中指出的不符事项可能是存在错报，此时注册会计师应当评价该错报是否表明存在舞弊
C.询证函回函的不符事项可能是由于函证程序的时间安排、计量或书写错误造成的
D.询证函回函的不符事项可能显示被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
17.下列关于分析程序用作风险评估程序的表述中，正确的有()。
A.注册会计师可以将分析程序与询问、检查和观察程序结合使用
B.分析程序通过发现异常来识别重大错报
C.所使用的的分析程序通常通常包括对账户余额变化的分析，并辅之以趋势分析和比率分析
D.在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度以及所进行的分析和调查的范围都能够提供很高的保证水平
18.在确定实施实质性分析程序对特定认定的适用性考虑因素时，说法中正确的有()。
A.分析程序在发现某一错报单独或连同其他错报可能引起财务报表存在重大错报时的有效性
B.财务数据与非财务数据之间的内在关系
C.注册会计师对重大错报风险的评估
D.针对同一认定的细节测试
三、简答题
1.简述注册会计师设计和实施分析程序应当考虑的因素?
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】选项ABC属于会计记录含有的信息。
2.【答案】B
【解析】选项A，对于特定的审计程序，可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;选项C，与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据;选项D，针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据。
3.【答案】A
【解析】注册会计师利用审计程序获取审计证据时涉及的决策：①选用哪种审计程序，②针对选用的审计程序，应当选取多大的样本规模，③应当从总体中选取哪些项目，④何时执行这些程序。
4.【答案】A
【解析】观察程序所提供的审计证据仅限于观察发生的时点。
5.【答案】A
【解析】选项B，询问获取的审计证据仅仅是口头的，不能形成审计结论;选项C，询问作为其他审计程序的补充，在整体审计过程中广泛运用;选项D，知情人员对注册会计师询问的答复可能提供尚未获悉的信息或佐证证据。
6.【答案】C
【解析】重新计算侧重于数据准确性的核对，而重新执行侧重于注册会计师按照被审计单位制定的程序自己独立的操作。
7.【答案】A
【解析】函证应当考虑的因素：评估的认定层次重大错报风险、函证程序所审计的认定、实施其他审计程序所获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平。
8.【答案】C
【解析】通常必须对零余额账户和在本期内注销的账户进行函证。
9.【答案】A
【解析】选项BD，积极的询证函回函率比较低，因此注册会计师需要执行更多的替代程序;选项C，在积极的函证方式下，只有注册会计师收到回函，才能为财务报表提供审计证据。
10.【答案】B
【解析】分析程序不适用于控制测试。
二、多项选择题
1.【答案】AB
【解析】选项CD属于其他信息，不属于会计记录中含有的信息。
2.【答案】AB
【解析】选项C，审计证据的充分性，不能够弥补审计证据适当性的缺陷，即获得的审计证据数量越多，不能够弥补审计证据在质量上的缺陷;选项D，审计证据的质量越高，需要的审计的证据可能越少。
3.【答案】BC
【解析】选项B中，销售发票在外部流转，产品出库单在内部流转，因此，销售发票比产品出库单可靠;选项D，工资发放单需要经过会计部门之外的工资领取人签字，而工资计算单只在会计部门内部流转，因此，工资发放单比工资计算单可靠。
4.【答案】ABD
【解析】选项C，如果如果注册会计师获取的审计证据适可靠性比较薄弱，不能通过审计证据的数量进行弥补。
5.【答案】BCD
【解析】获取审计证据的具体审计程序，包括：检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。
6.【答案】ABC
【解析】检查程序不能证明计价与分摊的认定。
7.【答案】ABD
【解析】重新计算与截止认定无关。
8.【答案】ACD
9.【答案】ABCD
【解析】选项A、B，属于在确定实施函证时应当考虑的因素;选项C、D，属于在确定函证的内容、范围、时间、方式时，应当考虑的因素。
10.【答案】AC
【解析】对应收账款拟不实施函证例外情形：根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要、注册会计师认为函证很可能无效。
11.【答案】AB
【解析】注册会计师期末需要对应收账款进行函证，但是管理层要求不实施函证，此时，注册会计师的处理：如果认为管理层的要求合理，注册会计师应当实施替代审计程序，以获取与应收账款余额相关的审计证据;如果认为管理层的要求不合理，且被其阻挠而无法实施函证，注册会计师应当视为审计范围受到限制并考虑对审计报告可能产生的影响。
12.【答案】ABD
【解析】选项C，通常，在针对账户余额的完整性认定获取审计证据时，注册会计师需要改变询证函的内容设计或者采用其他审计程序，比如，在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债。
13.【答案】ABCD
【解析】当同时存在：重大的错风险评估为低水平、涉及大量余额较小的账户、预期不存在大量的的错误、没有理由相信被询证者不认真对待函证，注册会计师可以考虑采用消极的函证方式。
14.【答案】AB
【解析】选项CD,属于函证实施过程控制的环节，不是措施。
15.【答案】ABD
【解析】选项C，如果积极式函证未获取回函，注册会计师应当确定其对审计工作和审计意见的影响。
16.【答案】ABCD
17.【答案】ABC
【解析】选项D，在风险评估过程中使用的分析程序所进行比较的性质、预期值的精确程度以及所进行的分析和调查的范围都并不足以提供很高的保证水平。
18.【答案】ABCD
【解析】根据分析程序的定义，选项B正确，选项ACD，也是确定实施实质性分析程序对特定认定的适用性考虑的因素。
D.被审计单位内部控制的有效性
三、简答题
1.【答案】
(1)考虑针对所涉及认定评估的重大错报风险和实施的细节测试(如有)，确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性;
(2)考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制，评价在对已记录的金额或比率作出预期时使用数据的可靠性;
(3)对已记录的金额或比率作出预期并评价预期值是否足够精确以识别重大错报;
(4)确定已记录金额预期值之间可接受的且无需作进一步调查的差异额。
第二篇：注册会计师《审计》自我测试题
一、单项选择题
1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是()。
A.财务报表审计的目标是合法性和效益性
B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性
C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任
D.查错防弊已不是财务报表审计的目标
2、根据美国会计学会(AAA)对审计的定义，下列理解中不恰当的是()。
A.审计是一个系统过程
B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则
C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同
D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现
3、内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在()。
A.审计目标
B.审计手段
C.审计内容
D.审计方法
4、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是()。
A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱
B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活
C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况
D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用
5、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。
A.审计所依据的准则
B.审计要实现的目标
C.对内部审计的利用
D.审计中取证的权限
6、注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是()。
A.审计的方式不同
B.审计的性质不同
C.审计的独立性不同
D.审计的依据不同
7、×市国有资产管理委员会作为XYZ大型国有企业的股权持有者代表，对XYZ企业2010年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于()。
A.政府审计
B.经营审计
C.注册会计师审计
D.内部审计
二、多项选择题
1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见,注册会计师发表审计意见的内容有()。
A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定
B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为
C.被审计单位是否具有持续经营的能力
D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量
2、下列关于审计方法的表述中，正确的有()。
A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计
C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计
D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整
3、以下有关审计方法的表述中，正确的有()。
A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心
B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心
C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心
D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心
4、注册会计师提供的审计业务可以分为()。
A.财务报表审计
B.经营审计
C.合规性审计
D.政府审计
5、以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有()。
A.内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活
B.内部审计的独立性通常比注册会计师审计强
C.内部审计与注册会计师审计的目标通常不同
D.内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同
6、政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有()。
A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料
B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计
C.二者的审计依据基本相同
D.注册会计师必须接受国家审计机关的领导
7、下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有()。
A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性
B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性
D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务
第三篇：注册会计师《审计》考试试题
单项选择题
1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。
A.3;
2B.2;
3C.1;
1D.3;1
2.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。
A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年
B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查
C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组
D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务
3.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。
A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核
B.对所有业务均实施项目质量控制复核
C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核
D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核
4.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()。
A.项目经理
B.项目合伙人
C.主任会计师
D.被鉴证单位管理层
5.根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。
A.4B.3
C.1
D.2
6.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。
A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准
B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定
D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告
7.证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()。
A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性
B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度
C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序
D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益
8.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。
A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定
B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等
C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准
D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”
9.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。
A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时
B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时
D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时
10.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()。
A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责
B.乙公司管理层应对持续经营报告负责
C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责
D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方
11.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。
A.中国注册会计师审阅准则
B.会计师事务所质量控制准则
C.中国注册会计师审计准则
D.中国注册会计师其他鉴证业务准则
答案部分
单项选择题
1.【正确答案】：D
【答案解析】：事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
【答疑编号10030389】
2.【正确答案】：C
【答案解析】：选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。
【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】
【答疑编号10030382】
3.【正确答案】：C
【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】
【答疑编号10030364】
4.【正确答案】：C
【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
【答疑编号10030340】
5.【正确答案】：C
【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函
【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】
【答疑编号10030339】
6.【正确答案】：C
【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。
【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】
【答疑编号10030336】
7.【正确答案】：C
【答案解析】：注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。
【该题针对“证据”知识点进行考核】
【答疑编号10030322】
8.【正确答案】：C
【答案解析】：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。
【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】
【答疑编号10030313】
9.【正确答案】：B
【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。
【该题针对“业务承接”知识点进行考核】
【答疑编号10030298】
10.【正确答案】：B
【答案解析】：既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，乙公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。
【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】
【答疑编号10030294】
11.【正确答案】：B
【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。
【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】
第四篇：注册会计师考试《审计》选择题
一、单项选择
（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。）
（一）A注册会计师负责对甲公司20×7财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。
A．甲公司连续编号的采购订单
B．甲公司编制的成本分配计算表
C．甲公司提供的银行对账单
D．甲公司管理层提供的声明书
参考答案：C
答案解析： ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。选C。
2.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。
A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权
C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性
D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性
参考答案： D
答案解析： A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在和完整性相关。
3．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。
A．从财务报表到尚未记录的项目
B．从尚未记录的项目到财务报表
C．从会计记录到支持性证据
D．从支持性证据到会计记录
参考答案：Ｃ
答案解析： 存在性是从账到证。
4．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。
A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷
B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关
内容控制的有效性
C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系
D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意
见的基础
参考答案：Ｄ
答案解析： 审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。
5．下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（）。
A．如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明
B．如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况
C．如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告
D．注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据
参考答案： C
答案解析： 管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，是审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。
（二）B注册会计师负责对乙公司20×7财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
6．根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。
A．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征
B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征
C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征
D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征
参考答案： B
答案解析： 对于D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材135页原文内容。
7．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。
A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内
B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内
C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内
D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内
参考答案： A
答案解析： 完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。
8．B注册会计师对乙公司20×7财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。
A．20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工
B．20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债
C．20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为
D．20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1 000万元
参考答案： C
答案解析： A和D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。
（三）C注册会计师负责对丙公司20×7财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整
D．重要性的确定离不开职业判断
参考答案： C
答案解析： 新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材Ｐ156页第9行。
10．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。
A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险
B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险
C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解
D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果
参考答案： C
答案解析： 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。（参看教材154页四的内容）。
11．在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）。
A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险
B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险
C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险
D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险
参考答案： B
答案解析： 注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。（参看教材154四）。
12．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。
A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平
B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见
参考答案：D
答案解析： A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。
13．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。
A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多
B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少
C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少
D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多
参考答案： A
答案解析： 重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。
14．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。
A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势
B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产
C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂
D．丙公司控制环境薄弱
参考答案： D
答案解析： 内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。
15.在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（）。
A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对
B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势
C.对应收账款进行函证
D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对
参考答案：B
答案解析： 分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。
（四）D注册会计师负责对丁公司20×7财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。
16.在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。
A.均值估计抽样 B.比率估计抽样
C.差额估计抽样 D.概率比例规模抽样
参考答案：A
答案解析： 如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。
17.D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）。
A.500元 B.2 500元
C.3 000元 D.47 500元
参考答案：C
答案解析： 比率=50500÷50000=1.0
1估计的总体实际金额=300000×1.01=303000（元）
推断的总体错报=303000-300000=3000（元）注册会计师(CPA)
（五）中均有涉及，所以您应该可以做出，且计算并不复杂。
18.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。
A.抽样分布应当近似于正态分布
B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小
C.每个账户被选中的机会相同
D.余额为零的账户没有被选中的机会
参考答案：D
答案解析： 在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。
二、多项选择题
（本题共3大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）
（一）E注册会计师负责对戊公司20×7财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
1.在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（）。
A.戊公司治理层相对于管理层的独立性
B.戊公司管理层的理念和经营风格
C.戊公司员工整体的道德价值观
D.戊公司对控制的监督
参考答案：ABC
答案解析： A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。
2.为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。
A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账
B.检查销售发票是否经适当的授权批准
C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对
D.定期与客户核对应收账款余额
参考答案：AC
答案解析： B与发生相关；D与发生和准确性相关。
3.戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。
A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价
B.定期与客户对账并发现的差异进行调查
C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价
D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系
参考答案：BD
答案解析： 注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。
4.在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（）。
A.查阅内部控制手册
B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程
C.重新执行某项控制
D.现场观察某项控制的运行
参考答案：ABD
答案解析： 注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。
（二）F注册会计师负责对已公司20×7财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。
A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试
B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试
C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试
D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试
参考答案：ABCD
答案解析： A、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。
6.在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（）。
A.总体变异性
B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度
C.控制的预期偏差
D.控制的执行频率
参考答案：BCD
答案解析： 确定控制测试的范围考虑因素：（１）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（２）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（３）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（４）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（５）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（６）控制的预期偏差。
7.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。
A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试
B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据
C.测试已公司对控制的监督
D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况
参考答案：AB
答案解析： 如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。
8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7运行有效性时，正确的做法有（）。
A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性
B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7运行有效性的重要审计证据
C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同
D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围
参考答案：ABD
答案解析： 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。
（三）G注册会计师负责对庚公司20×7财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。
9.在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（）。
A.考虑是否存在舞弊风险因素
B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系
C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息
D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制
参考答案：ABCD
答案解析： 注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。
10.在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有（）。
A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当
B.复核会计估计是否合理
C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D.对相关控制活动的运行有效性进行测试
参考答案：ABC
答案解析： 注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（１）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（２）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（３）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。
11.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。
A.对账面金额较小的存货实施监盘程序
B.不预先通知存货监盘地点
C.对销货交易的具体条款进行函证
D.对大额应收账款进行函证
参考答案：BC
答案解析： 注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：（１）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（２）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（３）采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（４）选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
12.在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪了5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有（）。
A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响cpa考试
B.直接向监管机构报告
C.尽早向庚公司治理层报告
D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性
参考答案：ACD
答案解析： 如果错报涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取措施：（１）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；（２）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早的将此类事项与治理层沟通。
第五篇：1994注册会计师考试 《审计》试题
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1994注册会计师考试 《审计》试题
一、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0.5分，共6分）
１、我国独立审计的一般目的是对被审计单位会计报表的（）、（）及会计处理方法的（）发表审计意见。
２、我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、（）与（）和（）组成。
３、注册会计师对委托单位的责任包括（）、（）和不以服务成果的大小决定收费标准的高低。
４、根据符合性测试的目和特点所采用的审计抽样通常称为（）；根据实质性测试的目的和特点所采用的审计后样称为（）。
５、内部控制的基本要素包括控制环境、（）和（）。
二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“Ｏ”表示，错误的用“×”表示。答案正确的，每小题得1.5发；答案错误的，每小题倒扣1分。本题扣至零分为止。不答不得分，也不扣分。本题共２1分）
６、注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。（）
７、会计师事务所到外地承办审计业务，须经当地财政部门批准。（）
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８、注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。（）
９、注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性程序，而在审计测试阶段则由裨性测试方法来代替分析性程序。（）
１０、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。（）
１１、注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作底稿，工及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。（）
１２、即使企业银行存款帐户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（）
１３、注册会计师对企业应收帐款帐龄进行分析的目的在于取得应收帐款可收回性及坏帐备抵充分性等方面的证据。（）
１４、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证证券的存在性和金额准确性。（）
１５、注册会计师通常通过审查有关负债项目即可查实受留置权限制的固定资产的所有权，但应同时查明这些固定资产是否存在。（）
１６、即使某一应付帐款明细帐户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（）
１７、当登记注册的货币与记帐本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资--------------------------精品 文档-------
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均已按第一期首次收出资额时的市场汇价折合。（）
１８、在审查盈余公积的使用时，注册会计师应查实被审计单位公益金仅仅用于职工集体福利。（）
１９、凡在外勤审计结束日前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位高速会计报表；凡在外勤审计结束日后发生的期后事项，则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。（）
三、单项选择题（从每小题的各备选答案中选出正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题１分，共１２分）
２０、为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为（）。
Ａ.独立审计准则 Ｂ.审计质量控制准则 Ｃ.注册会计师职业道德准则 Ｄ.注册会计师后续教育准则
２１、取得从事证券相关业务资格的会计师事务所，每年应从业务收入中计提４％以上的（）。
Ａ.职业责任保险金 Ｂ.事业发展基金 Ｃ.违约赔偿金 Ｄ.风险准备金
２２、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据。
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Ａ.检查 Ｂ.计算 Ｃ.分析性复核 Ｄ.估价
２３、注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。
Ａ.局面证据 Ｂ.口头证据 Ｃ.实物证据 Ｄ.环境证据
２４、如果同一期音不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。
Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均数 Ｄ.加权平均数
２５、注册会计师按照既然定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（）。
Ａ.可容忍误差 Ｂ.误差 Ｃ.错误 Ｄ.应调整审计差异
２６、在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条及未提现支票，应（）。
Ａ.通知被审计单位及时入帐
Ｂ.在“库存现金盘点表”中注册或作必要调整 Ｃ.将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表” Ｄ.要求被审计单位在资产负债表相关附注册中列示
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２７、对于结帐日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与帐面成本不符，注册会计师应（）。
Ａ.提请被审计单位按市价进行调整 Ｂ.在审计报告中增设说明段予以披露
Ｃ.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明 Ｄ.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致
２８、为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确，注册会计师可通过（）加验证。
Ａ.简易抽查 Ｂ.符合性测试
Ｃ.现场观察存货的流动与控制 Ｄ.询问内部控制相关人员
２９、注册会计师要验证企业长期投资是否超过其净资产的５０％，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是（）。
Ａ.审计计划阶段 Ｂ.符合性测试阶段 Ｃ.对被投资单位验资时 Ｄ.审计完成阶段
３０、对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应当（）。
Ａ.提请被审计单位予以披露 Ｂ.在审计报告中反映
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Ｃ.在审计报告中增设说明段予以反映 Ｄ.编制重要事项说明，并作为审计报告附件
３１、如果投资者以贷币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。
Ａ.如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。
Ｂ.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对 帐单
Ｃ.被审验单位银行存款收款凭证和银行对帐单 Ｄ.被审验单位银行存款收款凭证和银行转帐凭证
四、多项选择（从每小题的备选答案中选出正确的多个答案，将共英文大写字母编号填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。每小题１分，共１５分）。
３２、注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有（）。
Ａ.《中华人民共和国注册会计师法》 Ｂ.《中华人民共和国审计法》 Ｃ.独立审计准则 Ｄ.企业会计准则
３３、会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有（）。
Ａ.独立性 Ｂ.客观性
Ｃ.自身能力 Ｄ.被审计单位管理当局的品行
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３４、我国注册会计师如不按独立审计准则要求执业，可由省级以上人民政府财政部门给予（）等行政处分。
Ａ.没收违法所得 Ｂ.罚款 Ｃ.警告
Ｄ.暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书
３５、注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括（）。
Ａ.被审计单位声明书 Ｂ.有关内部控制情况 Ｃ.管理人员的素质 Ｄ.各种管理条件和管理水平
３６.注册会计师通过符合性测试获取适当的审计证据时，应考虑（）等因素。
Ａ.会计报表项目的分类反映是否恰当 Ｂ.内部控制是否存在、有效 Ｃ.会计记录金额是否恰当
Ｄ.内部控制在被审计期间是否一贯遵守
３７、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）。
Ａ.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 Ｂ.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 Ｃ.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 Ｄ.评估的固有风险越高，所需的审计证据数量就越多
３８、资产评估报告附件部分应包括的资料有（）。
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Ａ.作为评估依据的主要文件 Ｂ.财产清单及各类资产评估明细表
Ｃ.委托单位提供的有关财务会计报表及有关资料 Ｄ.评估后的资产价格情况、增减说明等
３９、被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项内，除非其为（）。
Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款 Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投资者缴入的投资款
４０、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，注册会计师应查实（）。
Ａ.资产负债表中应收票据的数据与审定数相符 Ｂ.资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现 票据
Ｃ.已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说 明
Ｄ.长期应收票据未列示于流动资产项内
４１、注册会计师通常可根据（）等标准对被审计单位长期投资入帐价值加以确认。
Ａ.财产鉴定价值 Ｂ.实际支付的价款
Ｃ.资产评估并经确认的价值 Ｄ.投资各方协议定价
４２、注册会计师针对融资租入固定资产而实施审计程序时，除可参照经营性租赁相关审计程序外，还应审查（）。
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Ａ.租入固定资产是否确属企业必需 Ｂ.租入固定资产折旧的计提是否正确 Ｃ.租入固定资产是否已登入备查簿 Ｄ.租入固定资产计价是否正确
４３、下列各项中属于固定资产内部控制符合性测试的有（）。
Ａ.固定资产的取得是否与预算相符 Ｂ.固定资产折旧是否与其磨损程度相符
Ｃ.资本性支出与收益性支出的区分是否与企业有关规定相符 Ｄ.购入固定资产的入帐价值是否与相关原始凭证相符
４４、以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付帐款环节发生错误或舞弊的有（）。
Ａ.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应提交财会部门 Ｂ.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款
Ｃ.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 Ｄ.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失
４５、如果要确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师实施的审计程序可能包括（）。
Ａ.抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准 Ｂ.抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确
Ｃ.分析比较同一产品前后的直接材料成本，查时是否存在重大波动 Ｄ.检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当
４６、被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（）。
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Ａ.明确管理当局的会计责任 Ｂ.为审计意见提供直接证据 Ｃ.在一定程序上保护注册会计师 Ｄ.避免注册会计师与管理当局产生误解
五、简答题（在各小题两面简要写出答案。共１７分）
４７、会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种对策避免或减少法律拆讼？
４８、在确定应收帐款函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下不应采用否定式函证？
４９、注册会计师李新对新成立的Ａ公司进行会计报表审计，发现其固定资产帐簿有如下会计记录：
借：固定资产－－甲仓库 １９８０万元 贷：应付票据－－抵押票据 １０００万元 长期投资－－其他投资 ９８０万元
经审查，李新发现Ａ公司以转让其所持Ｂ公司的部分股份９８０万元给Ｃ公司（假定Ｂ公司为非上市公司，转让价为帐面价），并承担Ｃ公司为建筑甲仓库的抵押借款1000万元为条件，获得甲仓库（假定甲仓库由某一建筑单位承建）。
请问：李新如需确定该固定资产金额准确性及所有权归属性，应实施哪些重要的审计程序？
５０、简述注册会计师编制审计报告说明段的基本情形及基本内容，并说明审计报告说明段与验资报告说明段的主要区别。
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