第一篇：2015年下半年江西省注册会计师考试《税法》：申报的销项税额模拟试题
2015年下半年江西省注册会计师考试《税法》：申报的销项
税额模拟试题
一、单项选择题（共27题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）
1、税务机关自纳税人应缴纳税款的期限届满之日起__内有权要求纳税保证人承担保证责任，缴纳税款、滞纳金。A．15日 B．30日 C．60日 D．3个月
2、在会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更时，应当__。A．不做处理，分清后再处理 B．按会计政策变更处理 C．按会计估计变更处理
D．在会计政策变更、会计估计变更的处理方法中任选
3、某高级工程师2009年11月从A国取得特许权使用费收入20000元，该收入在A国已纳个人所得税3000元；同时从A国取得股息收入1400元，该收入在A国已纳个人所得税300元。该月从B国取得发表论文的所得3000元，已纳个人所得税280元。该工程师当月应在我国补缴个人所得税__元。A．0 B．208 C．180 D．280
4、对外商投资企业从事投资业务，其有关的税务处理正确的是__。A．以实物或无形资产向其他企业投资的，不计财产转让收益
B．从被投资的企业取得的利润(股息)，不计入本企业应纳税所得额 C．股票转让的净收益，不计入本企业应纳税所得额
D．在以合理经营为目的进行的公司集团重组中，外国企业将其持有的中国境内企业股权转让给与其有关联关系的公司，不计征企业所得税
5、某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方合计应缴纳契税__。(适用契税税率3%)A．15万元 B．36万元 C．51万元 D．126万元
6、某企业有一固定资产投资项目，经预测分析，其投资利润率为15%。如果该企业每年想获得800000元的收益，并计划在4年内收回该项目的全部投资，则该企业现在必须投资__元。(计算结果保留整数)A．2283972 B．3425958 C．3994667 D．5333333
7、下列房地产转移或转让行为中，应当征收土地增值税的是__。A．直系亲属继承的房屋
B．合作建房后将分得的房产转让 C．房地产出租
D．无偿赠与直系亲属的房屋
8、中国公民陈某，2003年12月份的正常工资收入700元，按照企业规定当月取得年终双薪，当月还取得托儿补助费300元。陈某12月份应缴纳个人所得税__元。A．10 B．35 C．55 D．65
9、外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是__。
A．参照国内市场原油的销售价格 B．参照国际市场原油销售价格 C．参照成本价格
D．参照国际市场同类品质的原油价进行调整的价格
10、某中国公民2006年度在A国取得特许权使用费所得6000元，在A国已按该国税法纳税1200元，此外，该公民在国内有工资收入，1年为24600元，则该公民这一纳税年度应纳个人所得税__元。A．336 B．0 C．30 D．270
11、在税法的适用原则中包括程序优于实体原则，有关此原则的适用条件，下列说法不正确的是__。
A．在诉讼发生时程序法优于税收实体法
B．纳税人必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务，才可通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护
C．纳税人履行的纳税义务必须实际上完全发生
D．纳税人履行的纳税义务不论实际上是否完全发生
12、某房地产开发公司一新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计8000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10%计算；该项目已经全部对外销售，与转让有关的税金为营业税750万元、城建税为52.5万元、教育费附加22.5万元、产权转移书据双方共缴纳的印花税15万元，购买方还按当地政府的规定缴纳了契税600万元。确认该商品房项目缴纳土地增值税时，土地增值税中扣除项目合计是__万元。A．11840 B．11832.5 C．9625 D．11225
13、行政征收可分为以下几类，其中错误的有__。A．因使用权引起的征收
B．因行政法上的义务而引起的征收
C．为社会福利以及人类作贡献引起的征收 D．因违反行政法的规定而引起的征收
14、行政职权是行政主体实施国家行政管理活动的资格及权能，它不包括__。A．行政命令权 B．行政优益权 C．行政立法权 D．行政执行权
15、合同被撤销或确认为无效后，当事人之间应承担__的民‘事责任。A．赔偿损失 B．返还财产 C．支付违约金
D．返还财产或赔偿损失
16、关于外商投资项目购买国产设备退税政策，下列表述正确的是__。
A．享受国产设备退税的企业范围仅限于为增值税一般纳税人的外商投资企业 B．外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备，由总公司(总厂)向所在地主管退税机关申请办理退税
C．鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备均实行退税政策
D．国产设备是指，在我境内生产、作为固定资产管理的设备，包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等
17、某外国投资者1994年在沿海经济开放区投资设立了一家生产性独资企业，经营期限 20年，1997年被税务机关认定为获利年度。2003年该企业董事会决定从以前年度税后利润中提取的公积金中取出100万元转作再投资(包括1998年的30万元，2001年的30万元，2002年的40万元)，用于增加本企业注册资本，再投资经营期限6年。该独资企业再投资应退企业所得税__万元。(不考虑地方所得税)A．3.80 B．5.45 C．6.69 D．8.97
18、某公司一次性出资240万元投资——固定资产项目，预计该固定资产投资项目投资当年可获净利40万元，第2年开始每年递增5万元，投资项目有效期8年并按直线法计提折旧(不考虑净残值)。该投资项目的投资回收期为__年。A．3.18 B．6 C．3.43 D．4.16
19、县人民法院一审以抢夺罪判处高某有期徒刑3年。一审宣判后高某向市中级人民法院提出上诉，县人民检察院未提出抗诉。市中级人民法院经审理认为，原判认定事实清楚，证据充分，但罪名认定不当，量刑过轻，高某的行为构成抢劫罪，应判处有期徒刑6年。市人民法院应当__。A．将抢夺罪改判为抢劫罪，将原判刑期改为6年 B．在维持原判罪名的情况下将原判刑期改为6年 C．在不加重原判刑罚的情况下将罪名改为抢劫罪 D．维持原判
20、某日用化学品厂是增值税一般纳税人，2005年7月份发生如下几笔涉税经济业务：(1)企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含增值税销售额60万元。其中化妆品销售额25万元，护肤护发品销售35万元，未分别核算。(2)设一门市部(非独立核算)，销售本厂生产的胭脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收入11.7万元，划分不清两种产品收入金额。(3)7月20日，将自产的化妆品作为福利分配给本企业职工，生产成本2万元、成本利润率为5%，本企业无同类产品销售价格。(4)接受乙企业委托加工一批护肤护发品，乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到乙企业加工费2300元(不含增值税)，其中包括为乙企业代垫的辅助材料300元。该护肤护肤品无同类产品销售价格。(5)7月30日，进口一批化妆品，取得完税凭证，到岸价格2.8万元，关税税率为50%。(6)本月期初可抵扣的进项税额为93000元，并且未发生其他购进业务。根据以上资料，回答下列问题：本月应代收代缴的消费税为（）元。A．664 B．521.74 C．747.83 D．721.74
21、位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育费附加按以下办法处理__。A．在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加128元 B．在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加160元 C．在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加128元 D．在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加160元
22、下列各项中，应征收土地增值税的是__。A．个人之间互换自有居住用房地产 B．兼并企业从被兼并企业得到的房地产 C．抵押期满权属转让给债权人的房地产
D．通过民政部门赠送给社会公益事业的房地产
23、某驻华外交官，因盗窃行为触犯我国刑律，应当追究刑事责任。对此，应__。A．由我国司法机关审判
B．由该国驻华使馆同我国司法机关协商解决 C．通过外交途径解决
D．由公安机关直接将其驱逐出境
24、甲企业2008年12月搬迁至A市，在A市购置新建办公楼，该楼占用土地3500平方米，2009年5月份对位于B市的原经营用房(占地3000平方米，由于搬迁，该房屋不再使用，已申请免税)进行改修租赁，当月收到一年租金40万元，A市和B市的土地使用税单位税额均为每平方米4元，甲企业2009年应交纳的土地使用税是__元。A．11000 B．31000 C．21000 D．32000
25、纳税人的计税价格明显偏低且无正当理由的，税务机关有权核定其应纳税额，这是根据税法的__。A．实质课税原则 B．依法稽征原则 C．税收法律主义 D．税收公平主义
26、实际允许抵扣境外所得已缴纳的税款为__万元。A．66 B．80 C．0 D．14
27、下列项目中，属于会计估计项目的是__ A．固定资产的使用年限和净残值 B．借款费用是资本化还是费用化 C．投资性房地产的后续计量
D．长期股权投资的后续计量方法
28、某租赁公司于2008年将账面价值为2500万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金300万元，B企业担保的资产余值为450万元，另外担保公司担保金额为375万元，租赁开始日公允价值为2500万元，估计资产余值为900万元。则该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为__万元。A．389.76 B．800 C．725 D．2110.24
二、多项选择题（共27题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）
1、下列情形不征收消费税的有__。A．自产用于广告宣传的样品白酒 B．自产用于本企业招待的卷烟
C．自其他企业委托加工收回以后直接销售的润滑油 D．抵偿债务的自产汽车轮胎
2、下列有关追征税款的说法不正确的有__。
A．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金
B．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款
C．对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在20年内追征
D．对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金
3、某个体工商户委托某税务师事务所代理建账记账，该个体户于，2000年度计提本年生产人员工资津贴等合计12000元，其中应在税后列支费用为3000元，代扣个人所得税100元，根据上述业务编制正确的会计分录为__。A．借：生产成本列支费用贷：应付工资
B．借：应付工资贷：应变税金——代扣人个所得税 C．借：留存利润贷：税后列支费用 D．借：生产成本贷：应付工资 E．借：应付工资贷：税后列支费用
4、某企业生产一种产品，单价8元，单位变动成本6元，固定成本2000元，预计产销量为2000件，若想实现利润3000元，可采取的措施有__。A．固定成本降低1000元 B．单价提高到8.5元
C．单位变动成本降低至5.5元 D．销量提高到2500件 E．销量提高到2400件
5、在估计因或有事项而确认的负债金额时，以下正确的选择有__。A．如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围上、下限的平均数 B．如果存在一个金额范围，合理估计数是该范围的上限
C．如果存在一个金额范围，涉及单个项目，按最可能发生的金额确定
D．如果存在一定金额范围，涉及单个项目，按可能发生的金额的下限确定 E．如果存在一个金额范围，涉及单个项目，按各种可能发生的金额及其发生的概率计算确定
6、下列各项属于会计政策变更的有__。
A．存货计价方法由原来的先进和出法变为后进先出法 B．因租约条件的改变而将经营租赁会计改为融资租赁会计 C．投资人新投入的某项专利
D．因修订了会计制度而改变长期股权投资权益法的使用标准 E．固定资产预计净残值由原估计的2000元改为 3000元
7、下列各项中，不应划分为持有至到期投资的有__。
A．初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产
B．到期日固定、回收金额固定或可确定的3年期公司债券 C．初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产 D．企业有明确意图和能力持有至到期的5年期国库券 E．贷款和应收款项
8、下列关于资产可收回金额的表述中，正确的有__。
A．可收回金额应当根据资产的可变现净值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
B．可收回金额应当根据资产的销售净价减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
C．可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定
D．可收回金额应当根据资产的可变现净值与资产预计未来现金流量两者之间较低者确定 E．可收回金额是在该资产存在减值迹象的情况下加以估计的
9、下列行为应当征收增值税的是__。A．邮政部门销售集邮商品 B．银行开办的融资租赁业务 C．典当业的死当物品销售 D．邮政部门发行报刊
10、财务分析的方法主要包括__。A．比较分析法 B．比率分析法 C．综合分析法 D．财务预算法 E．财务控制法
11、下列项目属于城市维护建设税计税依据的是__。A．某大型商场少计算增值税被追缴的部分 B．个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金 C．个人独资企业偷税被处的增值税罚款 D．中外合资企业在华机构缴纳的增值税
12、滥用代理权的情况包括__。A．指定代理 B．自己代理 C．双方代理
D．恶意串通的代理 E．表见代理
13、下列税务代理档案中，属于永久性档案的有__。A．税收事项审批手续
B．税务机关营业税专项检查结证书 C．代理纳税审查报告
D．代理纳税申报工作底稿
14、我国现行税种中具有特定目的的税种包括__。A．增值税
B．城市维护建设税 C．资源税
D．车辆购置税 E．关税
15、构成逃避追缴欠税罪的条件为__。
A．欠税事实的存在，即行为人没有按照规定的期限纳税
B．行为人为了不缴纳欠缴的税款实施了转移或隐匿财产的行为 C．自身逃匿以躲避追缴欠税的
D．行为人转移或隐匿财产的行为致使税务机关无法追缴到其欠缴的税款 E．税务机关无法追缴欠缴税款的数额必须在1万元以上
16、公司运用低正常股利加额外股利，可能产生的影响有__。A．公司灵活掌握资金的调配 B．保持目标资本结构
C．有利于吸引那些依靠股利度日的股东，增强股东对公司的信心 D．有利于稳定股票价格
E．体现了“多盈多分，少盈少分，不盈不分”的原则
17、企业发生下列情形的处置资产，不视同销售确认收入的有__。A．将资产用于生产、制造、加工另一产品 B．自建商品房转为自用或经营 C．将资产在母子公司之间转移 D．用于职工奖励或集体福利 E．用于对外捐赠
18、视同销售的货物也应征收增值税。增值税这一规定的主要目的是__。A．平衡各类经营方式的税收负担 B．纳税人计税简便 C．税务机关征收简便 D．符合同际惯例
19、下列项目应征收消费税的是__。A．子午线轮胎
B．体育上用的发令纸 C．拖拉机专用轮胎 D．鞭炮焰火
20、关于营业税的减免税优惠政策，下列说法正确的有__。A．中国出口信用保险公司办理的出口信用保险业务 B．个人转让著作权收入免征营业税
C．残疾人员个人提供的劳务收入减半征税
D．非营利医疗机构按国家规定的价格取得的医疗收入免征营业税 E．中国境外单位在境外向境内单位提供的饮食业，不征收营业税
21、关于教育费附加的规定，下列表述正确的是__。
A．对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加 B．对海关进口的产品征收增值税、消费税，同时征收教育费附加
C．自2004年1月1日起，对当年安置城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的新办广告企业，经审核，3年内免征教育费附加
D．货物运输业按代开票纳税人管理的所有单位和个人，在代开发票时，按开票金额征收教育费附加
22、税法从法律性质看，对其表述正确的是__。A．税法属于义务性法规，每一规则都是义务性的
B．税法是有权的国家机关制定的，这里有权国家机关不单是指全国人大，还包括人大常务委员会、地方立法机关、获得授权的行政机关
C．每一法律主体在每一具体法律、法规中的权利义务都是对等的 D．税法属于义务性法规，没有规定纳税人的权利
23、运输事故损失__。A．可全额扣除100万元 B．可扣除40万元 C．可扣除60万
D．可扣除60万元，同时40万元计入应税所得额
24、某建筑安装公司自建一幢商用办公楼，已全部销售，取得销售额15000万元，建筑安装工程成本为7000万元，则该建筑安装公司应纳的营业税额为__万元(假定该建筑工程成本利润率为 10%)。A．175 B．505.93 C．809.5 D．988.14
25、根据现行增值税规定，下列表述正确的有__。
A．销售货物及提供应税劳务的起征点为月销售额5000-20000元 B．增值税起征点只针对个人
C．按每日(次)计征的，销售额为200-300元
D．税务机关在认证中发现的失控发票，不得作为进项税抵扣凭证
E．三峡电站销售的电力产品，增值税税收负担超过8%的部分实行即征即退
26、实际允许抵扣境外所得已缴纳的税款为__万元。A．66 B．80 C．0 D．14
27、下列项目中，属于会计估计项目的是__ A．固定资产的使用年限和净残值 B．借款费用是资本化还是费用化 C．投资性房地产的后续计量
D．长期股权投资的后续计量方法
28、某租赁公司于2008年将账面价值为2500万元的一套大型电子计算机以融资租赁方式租赁给B企业，该大型电子计算机占企业资产总额的30%以上。双方签订合同，B企业租赁该设备48个月，每6个月月末支付租金300万元，B企业担保的资产余值为450万元，另外担保公司担保金额为375万元，租赁开始日公允价值为2500万元，估计资产余值为900万元。则该租赁公司在租赁期开始日应记入“未实现融资收益”科目的金额为__万元。A．389.76 B．800 C．725 D．2110.24
第二篇：2017年浙江省注册会计师考试《税法》：消费税模拟试题
2017年浙江省注册会计师考试《税法》：消费税模拟试题
一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、某股份公司．2008年生产经营所得400万元，转让A企业股权收益20万元，国债利息收入10万元，境外分回投资收益30万元(已经缴纳所得税10万元)。股份公司2008年应纳所得税额为__万元。A．115 B．100 C．105 D．110
2、我国税法的核心部分是__。A．税收实体法 B．税收程序法 C．税收处罚法 D．税务行政法
3、公民、法人或其他组织认为行政机关下列__不合法，可以在对具体行政行为申请行政复议时，一并向行政复议机关提出审查申请。A．国务院部门的规定 B．国务院部门的规章 C．地方政府的规章 D．地方性法规
4、甲公司从乙农场购入10头种牛，乙农场违约，将部分带有传染病的种牛交付给甲公司，致使甲公司所饲养的其他奶牛大量患病造成财产损失。对此，甲公司要求乙农场承担责任的方式是__。A．只能要求乙农场承担违约责任 B．只能要求乙农场承担侵权责任
C．要求乙农场既承担违约责任又承担侵权责任
D．在违约责任或侵权责任中选择其一要求乙农场承担
5、下列项目中，属于消费税“化妆品”税目征收范围的是__。A．演员化妆用的眉笔 B．演员化妆用的发胶 C．演员化妆用的油彩 D．演员化妆用的上妆油
6、公司债券的上市必须符合公司债券的发行，即债券的发行金额须在__以上，期限在__以上。A．5000万元，一年 B．3000万元，一年 C．5000万元，两年 D．1亿元，一年
7、某航空运输公司2009年8月客运收入60万元、保价收入2万元；货运收入100万元、提供航空摄影取得收入83万元，为某公司提供航空降雨收取费用200万元；经税务机关审核购进税控收款机，取得普通发票，注明价款2340元。该公司2009年8月应纳营业税__万元。A．4.8 B．4.95 C．13.32 D．18.98
8、根据营业税减免税规定，下列说法错误的是__。A．个人自建自用住房销售时免征营业税
B．从事个体经营的军队转业干部，自领取营业执照之日起，3年内免征营业税 C．个人按市场价格出租居民住房，按3%的税率征收营业税 D．对专项国债转贷取得的利息收入免征营业税
9、取得的探亲费应缴纳的个人所得税是__元。A．16000 B．18600 C．0 D．17200
10、境外所得税额扣除限额为__万元。A．91.8 B．76.5 C．153 D．168.3
11、根据现行消费税的有关规定，纳税人自产自用应税消费品，用于连续生产应税消费品的，移送使用时__。
A．按同类消费税的平均销售价格计算缴纳消费税 B．按同类消费税的最高销售价格计算缴纳消费税 C．按组成计税价格计算缴纳消费税 D．不征消费税
12、能使股利与企业盈利很好地结合，但不利于股票价格稳定的股利政策是__。A．固定股利政策 B．剩余股利政策
C．固定股利支付率股利政策
D．固定股利加额外股利的股利政策
13、公司债券的上市必须符合公司债券的发行条件，债券的发行总额应当在__万元以上。A．500 B．1000 C．5000 D．10000
14、依据增值税的有关规定，下列行为中属于增值税征税范围的是__。A．供电公司销售用电设备 B．邮局销售信封和集邮商品
C．转让著作权而发生的电影母片的销售
D．电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机
15、设在经济特区的某外商独资宾馆，其所适用的税率为__，A．30% B．33% C．24% D．15%
16、某生产企业2009年销售一栋8年前建造的办公楼，取得销售收入1200万元，该办公楼原值700万元，已计提折旧400万元，经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1400万元，成新度折扣率为5成，销售时缴纳各种税费共计72万元，该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税__。A．128.4万元 B．132.6万元 C．146.8万元 D．171.2万元
17、按照现行制度规定，下列营业税征税项目中，表述不正确的是__。A．广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业”税目征税
B．以租赁方式为体育比赛提供场所属于“服务业一租赁业”的征税范围 C．财务公司的资金使用费收入按“服务业”征收
D．对中国境外单位或者个人在中国境外提供文化体育业(除播映)劳务免征营业税
18、对于按照国家统一规定发给的补贴、津贴，应当__。A．减征个人所得税 B．免征个人所得税
C．象征性收取个人所得税 D．必须缴纳个人所得税
19、某企业2001年年末敏感资产总额为4000万元，敏感负债总额为2000万元。该企业预计2002的销售额比2001增加10%（即增加100万元），预计2002留存收益的增加额为50万元，则该企业2002应追加资金量为（）万元。A．0 B．2000 C．1950 D．150
20、支付令，是人民法院适用的督促程序，根据债权人的申请，向债务人发出的要求其按期向债权人给予一定数额的金钱或者有价证券的命令。发出支付令不需要经过审判程序，如果债务人在法定期间不提出异议又不支付的，才予以强制执行。
根据上述定义，下列为支付令的是__。
A．法院应供电局的申请，向拖欠电费的单位发出命令，限15天内上缴全部电费
B．法院作出判决，被告支付原告5万元精神损失费 C．法院向被告索要全部诉讼费用 D．法院判处被告有期徒刑10年
21、下列说法中，体现了可比性要求的是__。
A．核算发出存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如有变更需在财务报告中说明
B．对有些资产和负债采用公允价值计量 C．对融资租入的固定资产视同自有固定资产
D．期末对存货采用成本与可变现净值孰低法计价
22、某增值税一般纳税人，2008年7月5日，税务机关在检查时发现，企业将5月份销售粮食时另外收取的价外费用10000元，计入了营业外收入核算，要求企业在当月未补缴税款及滞纳金。该企业2008年7月销售收入为150000元，则在7月份的增值税纳税申报表中第1行“(一)按适用税率征税货物及劳务销售额”栏应当填写的金额为__万元。A．150000 B．158547.01 C．158849.56 D．160000
23、关于资源税的征税规定，下列各项中表述正确的是__。A．以精矿形式伴选出的副产品，不征收资源税
B．开采铜矿石原矿，伴采出铁矿石原矿，不征收资源税
C．伴生矿是作为主产品的副产品伴选出来的，因此确定资源税税额时不予考虑 D．钾盐也应当征收资源税
24、下列房产不属于房产税征收范围的是__。A．城市企业用房 B．工矿区的企业用房
C．个人在市区居住、经营用房 D．农民在农村的居住用房 25、2008年12月31日，乙公司预计某生产线在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为400万元、600万元、800万元、1200万元。2013年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为3000万元。已知部分时间价值系数如下： A．年数 B．1年 C．2年 D．3年 E．4年 F．5年
G．5%的复利现值系数 H．0.9524 I．0.9070 J．0.8638 K．0.8227 L．0.7835
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、委托代理协议书签订以后，遇有下列__问题之一应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。
A．委托代理项目发生变化的 B．注册税务师发牛变化的
C．由于客观原因，需要延长完成协议时间的 D．税务代理关系自然终止 E．税务代理关系人为终止
2、引起资产与权益同时增加的经济业务有__。A．收到长期股权投资获得的现金股利 B．向银行取得短期借款存入银行 C．发行股票后取得资金，存入银行 D．预收产品销售货款
E．期末计提生产车间工人职工薪酬
3、下列有关会计估计变更的表述中，正确的有__。
A．会计估计变更，意味着以前期间的会计估计是错误的 B．对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理 C．对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理
D．在会计实务中，如果不易分清会计政策变更和会计估计变更，则应按会计估计变更进行会计处理
E．会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果
4、该企业2006年计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和为__。A．1347.42万元 B．2208.74万元 C．2209.26万元 D．2439.38万元
5、对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，应由__。
A．分支机构所在地主管税务机关实施 B．总机构所在地主管税务机关实施
C．总机构和分支机构所在地主管税务机关共同实施 D．国家税务总局相关部门实施
6、依据企业所得税相关规定，在计算应纳税所得额时不得扣除的有__。A．向投资者支付的股息
B．未履行合同规定支付的违约金 C．企业支付的财产保险费
D．销售货物给购货方的回扣支出 E．企业之间支付的管理费
7、在诉讼中，丁区公安局提出证据证明其限制刘某人身自由的法律依据是B市人大制定的地方性法规，则这样的行政处罚行为__。A．合法，因其有明确的法律依据 B．合法。丁区的处罚程序合法
C．不合法。因为B市的地方性法规不适用于甲区
D．不合法。因为地方性法规不能设定限制人身自由的行政处罚
8、从事广告业务应缴纳营业税__万元。A．160 B．8 C．152 D．3.5
9、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的有__。A．原油 B．铜矿石 C．天然气 D．石棉矿 E．人造石油
10、注册税务师审核纳税人的发出货物的会计核算资料，如果纳税人发出货物的对应科目是__，一般都存在隐瞒销售收入的现象。A．现金
B．待处理财产损溢 C．应付福利费 D．主营业务成本
11、关于外商投资企业的再投资退税，下列表述正确的有__。A．用免税期的利润再投资不能享受退税待遇 B．再投资额必须用于增加本企业的注册资本 C．再投资的经营期不得少于5年
D．再投资退税的办理期限为资金实际投入之日起1年内
12、土地使用税的税源是__。A．土地的面积 B．土地的地理位置 C．纳税人取得的收入 D．土地的价值
13、下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有__。A．海关依法估价确定的完税价格 B．以成交价格为基础确定的完税价格
C．根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格
D．以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格
14、下列各项中，会引起交易性金融资产账面余额发生变化的有__。A．收到原未计入应收项目的交易性金融资产的利息 B．期末交易性金融资产公允价值高于其账面余额的差额 C．期末交易性金融资产公允价值低于其账面余额的差额 D．出售交易性金融资产
E．收到原计入应收项目的利息
15、下列经济业务发生后，需要通过“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”科目核算的是__。
A．一般纳税企业将外购货物直接用于集体福利 B．一般纳税企业将自产产品用于基建工程
C．一般纳税企业因管理不善，造成库存产品变质 D．一般纳税企业外购固定资产，取得普通发票一张
16、按照企业所得税的有关规定，对纳税人转让资产的税务处理，下列表述中正确的是__。
A．纳税人转让部分资产，应确认资产转让所得 B．纳税人转让整体资产，不得确认资产转让所得 C．整体资产转让交易中，接受企业的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值20%的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失，但与非股权支付额相应的增值应确认为当期应纳税所得
D．整体资产转让交易中，接受企业的非股权支付额不高于所支付的股权的票面价值25%的，经税务机关审核确认，转让企业可暂不计算确认资产转让所得或损失
17、某省一铜矿山(独立开采铜矿)为一般纳税人，2011年7月份销售开采提炼精矿30000吨，选矿比为30%，该矿山铜矿属于2等，单位售价不含税980元/吨，按规定资源税单位税额为每吨2.6元，本期增值税进项税为2300000元。则关于该铜矿山缴纳税金的表述，正确的有__。A．该矿山7月份应纳资源税额260000元 B．该矿山7月份应纳资源税额18800元
C．对该矿山应纳的铜矿石资源税可以享受减征40%政策
D．若该矿山外出到外地收购铁矿石，则铁矿石税额按矿产品收购地的单位税额计算
E．该铜矿山7月份应纳增值税2698000元
18、地方性法规的立法主体包括__ A．省、自治区、直辖市人大及其常委会 B．省、自治区、直辖市人民政府 C．计划单列市人大及其常委会
D．国务院批准的较大的市人大及其常委会
19、债务人转移债务承担应当__。A．通知债务人 B．得到债务人同意
C．由债权人、债务人和第三人共同签订合同 D．由第三人与债务人签订转让合同
20、甲公司20Q6年1月1日换入的无形资产的入账价值为__万元。A．220 B．240 C．300 D．297
21、下列项目构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的有__。A．资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B．为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出 C．资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量 D．所得税费用 E．筹资费用
22、纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清__，缴销发票和其他税务证件。A．税款 B．利息 C．滞纳金 D．罚款
23、下列费用中，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格的有__。
A．厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用
B．货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用 C．进口关税及其他国内税收
D．由买方负担的包装材料和包装劳务费用 E．进口前的境外考察费
24、关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是__。
A．某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机(商业企业以外的分支机构)构年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人
B．某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为一般纳税人 C．某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人
D．某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为一般纳税人 E．某政府更新处理旧办公设备，取得收入200万元，可以申请认定为一般纳税人
25、短期的或间断式的商品倾销分为__。A．为保护或扩大国际市场而实行的倾销 B．为消除同业竞争者而进行的倾销
C．为报复他国在本国市场上的倾销而实行的反倾销 D．以重商主义理论为基本指导思想而进行的倾销
第三篇：注册会计师《税法》预测试题
一、单项选择题
1.下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是()
A.7%
B.10%
C.13%
D.17%
2.当主管税务机关确认购货方在真实交易中取得的供货方虚开的增值税专用发票属于善意取得时，符合规定的处理方法是()
A.对购货方不以偷税论处，并依法准予抵扣进项税款
B.对购货方不以偷税论处，但应按有关规定不予抵扣进项税款
C.购货方不能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
D.购货方能够重新从销售方取得合法、有效专用发票的，以偷税论处
3.下列各项中，符合消费税有关规定的是()
A.纳税人的总、分支机构不在同一县(市)的，一律在总机构所在地缴纳消费税
B.纳税人销售的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地税务机关申报纳税
C.纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
D.因质量原因由购买者退回的消费品，可退已征的消费税，也可直接抵减应纳税额
4.自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入()
A.应征收营业税
B.减半征收营业税
C.也不征营业税
D.暂缓征收营业税
5.关税纳税义务人因不可抗力或者在国家税收政策调整的情形下，不能按期缴纳税款的，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但最多不得超过()
A.3个月
B.6个月
C.9个月
D.12个月
6.某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税()
A.96.75万元
B.97.50万元
C.306.75万元
D.307.50万元
7.甲企业(国有企业)生产经营用地分布于A.B.C三个地域,A的土地使用权属于甲企业，面积10000平方米，其中幼儿园占地1000平方米，厂区绿化占地2000平方米;B的土地使用权属甲企业与乙企业共同拥有，面积5000平方米，实际使用面积各半;C面积3000平方米，甲企业一直使用但土地使用权未确定。假设A.B.C的城镇土地使用税的单位税额为每平方米5元，甲企业全年应纳城镇土地使用税()
A.57500元
B.62500元
C.72500元
D.85000元
8.某企业有一处房产原值1000万元,2003年7月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险),投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20%。该企业2003年应缴纳房产税()
A.6.0万元
B.9.6万元
C.10.8万元
D.15.6万元
9.某建筑公司与甲企业签订一份建筑承包合同，合同金额6000万元(含相关费用50万元)。施工期间，该建筑公司又将其中价值800万元的安装工程转包给乙企业，并签订转包合同。该建筑公司此项业务应缴纳印花税()
A.1.785万元
B.1.8万元
C.2.025万元
D.2.04万元
10.某公司2003年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元;第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%,该公司应缴纳契税()
A.0万元
B.9万元
C.18万元
D.33万元
11.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是()
A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补
B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补
C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补
D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补
12.甲企业2003年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵债所欠乙公司一年前发生的债务180.8万元，该批库存商品的账面成本为130万元，市场不含税销售价为140万元，该批商品的增值税税率为17%。假定适用企业所得税税率33%,城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税()。
A.5.61万元
B.8.91万元
C.13.464万元
D.16.764万元
13.下列各项中，按照外商投资企业和外国企业所得税法的规定，不征收所得税的是()。
A.逾期的包装物押金收入
B.股票发行的溢价收入
C.股票对外转让的净收益
D.对外投资资产的评估增值
14.国内某作家的一篇小说在一家晚报上连载，三个月的稿酬收入分别是3000元、4000元和5000元。该作家三个月所获得稿酬应缴纳个人所得税()
A.1316元
B.1344元
C.1568元
D.1920元
15.因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，可()
A.只追征税款不加收滞纳金
B.将追征期延长到10年
C.将追征期延长到5年
D.处以2000元以上1万元以下的罚款
二、多项选择题
1.下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有()
A.缓期征税权
B.税收行政法规制定权
C.税法执行权
D.提起行政诉讼权
2.增值税一般纳税人从货物运输发票中抵扣进项税款时必须具备的前提条件有()
A.开具运输发票的纳税人需经其主管地方税务局认定
B.非国有运输单位开具的货运发票须套印全国统一发票监制章
C.私营运输单位开具的发票须由县以上交通主管部门统一向税务机关领购
D.增值税一般纳税人取得的运输发票，抵扣期限不得超过开具之日后的90天
3.增值税纳税人销售非酒类货物时另外收取的包装物押金，应计入货物销售额的具体时限有()
A.无合同约定的，在一年之内计入
B.有合同约定的，在不超过合同约定的时间内计入
C.有合同约定的，合同逾期的时候计入，但合同的期限必须在一年以内
D.无合同约定的，无论是否返还及会计上如何核算，和收取的货款一并计入
4.下列各项中，应当征收消费税的有()
A.用于本企业连续生产的应税消费品
B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品
C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品
D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品
5.下列各项中，符合规定的有()
A.海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税
B.海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
C.出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
D.出口产品退还增值税、消费税的，按50%退还已缴纳的城市维护建设税
6.我国特别关税的种类包括()
A.报复性关税
B.保障性关税
C.进口附加税
D.反倾销税与反补贴税
7.下列各项中，符合土地增值税征收管理有关规定的有()
A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，减半征收土地增值税
B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应对其超过部分的增值额按规定征收土地增值税
D.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20%的，应就其全部增值额按规定征收土地增值税
8.下列各项中，符合车船使用税有关规定的有()
A.乘人汽车，以“辆”为计税依据
B.载货汽车，以“净吨位”为计税依据
C.机动船，以“艘”为计税依据
D.非机动船，以“载重吨位”为计税依据
9.对已贴用的印花税票揭下重用的，税务机关可作出的处罚有()
A.处以重用印花税票金额3倍的罚款
B.处以重用印花税票金额5倍的罚款
C.处以2000元以上1万元一下的罚款
D.处以1万元以上3万元以下的罚款
10.房地产开发企业在计算企业所得税应纳税所得额时发生的下列行为，应视同销售开发产品确认收入的有()
A.将待售开发产品转作经营行资产的B.将待售开发产品以临时租赁方式出租的C.将开发产品用作对外投资以及分配给投资者的D.将开发的产品换取其他企事业单位非货币性资产的11.下列各项中，符合外商投资企业和外国企业所得税优惠政策的有()。
A.创业投资企业按规定从事股权投资及转让，以及为企业提供投资管理、咨询等服务，可以享受生产性外商投资企业的优惠
B.变更设立前企业累计发生的尚未弥补的经营亏损，可由变更设立后的外商投资企业在弥补年限的剩余年限内延续弥补
C.生产性外商投资企业，追加投资经国务院批准的鼓励类项目，凡符合条件的可单独计算并享受两年免税三年减半征收的优惠
D.外商投资举办的出口产品企业，两年免税三年减半征收期满后，凡当年出口产品产值达到企业当年产品产值70%的，可减半征收企业所得税
12.外国企业在中国境内设立两个或两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税，该营业机构应当具备的条件有()。
A.对其他各营业机构的经营业务负有监督管理的责任
B.设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的收入
C.应当由选定的营业机构提出申请，经其营业总机构审核同意
D.设有完整的账簿、凭证，能够正确反映各营业机构的成本和费用
13.下列各项中，以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有()。
A.稿酬所得
B.偶然所得
C.股息所得
D.特许权使用费所得
14.下列各项中，应当按照工资、薪金所得项目征收个人所得税的有()。
A.劳动分红
B.独生子女补贴
C.差旅费津贴
D.超过规定标准的误餐费
15.下列情形中，税务机关有权核定纳税人应纳税额的有()。
A.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的B.依照法律、行政法规应当设置但未设置账簿的C.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的D.依照法律、行政法规的规定可以不办理税务登记的三、判断题
1.税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权利向公民进行课税。()
2.属于一般物资援助项目下的出口货物，生产企业在财务上作销售处理的，自1999年1月1日起可比照一般货物出口，实行出口退税政策。()
3.从2003年12月1日起，对增值税一般纳税人申请抵扣的所有运输发票要与营业税纳税人开具的货物运输业发票进行比对，凡比对不符的，一律不予抵扣。()
4.在现行消费税的征税范围中，除卷烟、粮食白酒、薯类白酒之外，其他一律不得采用从价定率和从量定额相结合的混合计税方法。()
5.根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。()
6.城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。()
7.在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行磋商。()
8.现行税法规定，资源税黑色金属矿原矿的最低单位税额高于有色金属矿原矿的最低单位税额。()
9.现行税法规定，获省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位奖励而取得房屋产权的纳税人，可以免征契税。()
10.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满3年或3年以上的，免于征收土地增值税。()
11.经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%()
12.个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。()
13.新购置的车辆如果暂不使用，可以不向税务机关申报缴纳车船使用税。()
14.甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。甲乙双方共应缴纳印花税200元。()
15.房地产开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的下脚材料，按合同规定归房地产开发企业的，应按市场价格确认企业所得税的应税收入。()
16.按照企业所得税的有关规定，房地产开发企业发生的土地征用时的拆迁补偿费用以及房地产开发期间的借款费用，不能视同期间费用在当期直接扣除。()
17.外国企业转让其在中国境内外商投资企业的股权取得的超出其出资额的部分的转让收益，应按30%和3%的税率分别缴纳企业所得税和地方所得税。()
18.对于企业按照国家有关法律规定宣告破产后，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，现行税法规定，凡收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，超过的部分按规定计征个人所得税。()
19.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当自工商行政管理机关办理注销之日起30日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。()
20.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定时，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。()
第四篇：注册会计师考试《税法》练习题
注册会计师考试《税法》练习题
1.【单选题】某企业为增值税一般纳税人，2019年3月销售2012年购进的小汽车1辆，原值10万元，取得含税收入5.2万元(未放弃减税权)。该企业上述业务应缴纳增值税（）元。
A.1010
B.1514
C.7555
D.7650
2.【单选题】某电梯销售公司为增值税一般纳税人，2019年10月购进10部电梯，取得的增值税专用发票注明价款800万元、税额104万元;当月销售10部电梯取得含税销售额1356万元、安装费61.8万元(选择按照简易计税方法计税)。该公司10月应缴纳的增值税为（）万元。
A.74.13
B.53.8
C.84.83
D.59.11
3.【单选题】位于A市的甲企业是增值税一般纳税人，2019年10月将其位于B市的一座当年取得的仓库出租，取得含税租金收入60000元，则其应在B市预缴增值税（）元。
A.2727.27
B.2857.14
C.1651.38
D.1081.08
4.【单选题】以下关于发票开具的说法，符合现行政策规定的是（）。
A.小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向机构所在地主管税务机关申请代开
B.纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得自行开具增值税专用发票，但可以申请代开增值税专用发票
C.其他个人出租不动产，可向居住地主管税务机关申请代开增值税专用发票
D.纳税人向其他个人出租不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票
5.【单选题】一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，按照（）的预征率计算应预缴税款。
A.5%
B.3%
C.2%
D.10%
1.【答案】A。解析：自2013年8月1日起，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇如取得符合条件的税控机动车销售统一发票，且属于允许抵扣的范围的，可予以抵扣进项税额;2012年购进的小汽车购进时进项税额不得抵扣且未抵扣，因此依照3%的征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=52000÷(1+3%)×2%=1010(元)。
2.【答案】B。解析：一般纳税人销售电梯同时提供安装服务，其安装服务可以按照甲供工程选择简易计税方法计税。该公司10月应缴纳的增值税=1356÷(1+13%)×13%-104+61.8÷(1+3%)×3%=53.8(万元)。
3.【答案】C。解析：应在B市预缴税款=60000÷(1+9%)×3%=1651.38(元)。
4.【答案】D。解析：选项A，小规模纳税人转让其取得的不动产，不能自行开具增值税发票的，向不动产所在地主管税务机关申请代开;选项B，纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票;选项C，其他个人出租不动产，可向不动产所在地主管税务机关申请代开增值税发票。
5.【答案】C。解析：选项C，一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。
第五篇：2011注册会计师考试税法总结
二、增值税
对于价格是否含税需要在多作习题中体会总结，下面是其中的部分总结： 1.增值税专用发票上的价格是不含增值税的； 2.普通发票上的价格是含税的 ；
3.一般纳税人的销售价格如果没有特别指明，则是不含税的 ； 4.零售价格，如果没有特别指明，一般是含税的； 5.价外费用的价格是含税的 ；
6.对于一般纳税人企业而言其收取的加工费，如果题目没有特别的提示，则是按照不含增值税处理的；
7.隐瞒的收入是含增值税的；
8.在企业所得税题目中，往往给出的售价是不含税价；
9、收取的运费，是一种价外收入，所以是含税的。
关于运费，要区别收取的运费和支付的运费来理解：
1、收取的运费，是一种价外收入，要将运费换算为不含税收入计算缴纳增值税，如果相关货物适用税率为17%，收取的运费应交增值税=运费/（1+17%）*17%。
2、支付的运费，如果符合税法规定的抵扣条件，并取得运费发票，可按（运费+建设基金）*7%抵扣进项税额。
3、购买货物时支付的运费，按上述第2点理解，因为7%的部分计入了进项税额，93%的部分计入了货物成本。货物发生非正常损失时，相关的运费成本应转出的进项税额=运费成本/（1-7%）*7%。
发票抵扣问题：只有合法的运费发票和从小规模纳税人（农业生产者）手中购进免税农产品取得的普通发票可以抵扣，其他取得的普通发票都不可以抵扣。
旧货和旧固定资产征税问题
一般纳税人出售使用过的旧物品，按17％计算销项税。
一般纳税人出售使用过的不能抵扣进项税的旧固定资产，按4％减半征收增值税。一般纳税人出售可以抵扣进项税的旧固定资产，按17％计算销项税。
一般纳税人（旧货经营单位）出售非自己使用过的旧货，按4％减半征收增值税。
小规模纳税人销售使用过的物品，按3％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*3% 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2％计算应纳增值税，应纳税额=售价/（1+3%）*2% 小规模纳税人（旧货经营单位）销售非自己使用过的旧货，与一般纳税人一样，按4％减半征税。增值税=售价/（1+4%）*4%*50% 一般纳税人2009年之后购入的不得抵扣且未抵扣进项税的小汽车，摩托车和游艇，在视同销售时按4%减半征收增值税。
增值税与企业所得税上视同销售价格的确定
在增值税上，视同销售的价格确定是有顺序的：
税法规定，对视同销售征税而无销售额的按下列顺序确定其销售额：
（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；这相当于纳税人近期同类产品的售价。
（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；这相当于从其他纳税人处购进货物的外购价。（3）按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格＝成本×（1+成本利润率）
在所得税上，视同销售的价格是这样规定的：属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入，当然对外购的资产，如果纳税人有近期的同类售价，就应该用纳税人近期的同类售价。
一般情况下自来水是适用低税率的，为13%。
自来水公司销售自来水，按6%计算销项税额，不得抵扣进项税。
自来水厂（生产自来水的）可以选择6%也可以选择13%，若选择6%则不得抵扣进项税。除以上单位，其他单位销售自来水按13%计算销项税额，从自来水公司购进自来水，取得专用发票按6%计算进项税额。小规模纳税人销售自来水按3%的征收率征税
营业税
金融商品买卖业务，金融资产处置业务。两者是不一样的。
金融商品也可以称为金融工具,是指在信用活动中产生的能够证明资产交易、期限、价格的“书面文件”，它对于债权债务双方所应承担的义务与享有的权利均有法律约束意义.包括商业票据、短期公债、银行承兑汇票、可转让大额定期存单、回购协议，如股票、企业债券、国库券等。从2009年起，非金融机构和个人转让金融商品也要征收营业税。出售股权和债权不是金融商品买卖业务，不要交营业税。所谓金融资产处置业务指企业通过购买、吸收入股等方式，从我国境内金融资产管理公司取得我国境内其他企业的股权、债权、实物资产以及由上述资产组合的整体资产（也称重置资产），再将上述重置资产进行转让、收回、置换和出售等形式的处置，并取得相应的回报。上述的股权资产就是股权重置资产，比如其他企业账上的长期投资资产；上述的债权资产就是债权重置资产，比如其他企业账上的应收账款资产。实物资产就是实物重置资产，比如其他企业账上的房屋、存货等。
财政部国家税务总局关于奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务有关营业税问题的通知财税[2005]55号
按照现行营业税政策的有关规定，奥伊尔投资管理有限责任公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，按照《财政部国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第二十款及第四条的有关规定，征收营业税。
在计算性的题目中，从租的房产税这样把握：当月1日或当月月初出租房产取得租金收入，按从当月开始计算从租的房产税；当月月末出租房产，按从次月计算从租的房产税来把握。在选择性文字理解方面的题目，当月出租，按从次月起申报缴纳房产税来把握。
个人所得税
个人担任董事职务所取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得项目征收个人所得税。如果担任董事的是本公司管理人员，则取得的董事费收入按照“工资、薪金”所得项目征税；如果担任董事的是外部人员（非本公司职工），则取得的董事费收入按“劳务报酬所得”项目征税。
根据国际惯例，我国对居民纳税人和非居民纳税人的划分采用了各国常用的住所和居住时间两个判定标准。
住所标准： 这里所说的“住所”是税法的特定概念，它不是说居住的场所和居住的地方。而是指：“因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住”
居住时间标准：在境内居住满一年，是指在一个纳税中在中国境内居住365日。临时离境的，不扣减日数。临时离境是指在一个纳税中，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。纳税是指自公历1月1日起至12月31日止。
在时间标准中我们强调了公历1月1日起至12月31日，也就是必须强调是1月1日在中国，同时例如2005年1月2日来华工作,2007年12月2日离华回国，如果该人离境以后不再来中国，那么2005跟2007都不算居民纳税人,而2006年则算居民纳税人。
如果2005年1月2日来华工作,2007年12月2日离华回国，以后该人还回来，那么其中的2007年要算作居民纳税人。2007年12月20日到12月31日共11天属于临时离境，依据规定，不抵扣临时离境的天数，所以该纳税人是居民纳税人。
这里的关键点是看该人是否还回来，不回来了，那么就不根据一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境来判断是否属于一个纳税了，如果题目中强调了继续回来，那么就是根据一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境来判定。
比如2005年2月12日来华工作，（没有在1月1日来华，2005年为非居民纳税人）2006年2月15日回国，2006年3月2日返回中国，2006年11月15日至2006年11月30日期间，因工作需要去了日本，2006年12月1日返回中国，（2006年属于多次离境不超过90天的情况，属于居民纳税人）后于2007年11月20日离华回国（2007年属于一次；离境超过30天，所以是非居民纳税人。）
1.解除劳动合同一次性补偿的个人所得税如何计算？
【解答】解除劳动合同一次性补偿的个人所得税计算，与当月工资分别计算个人所得税，都可以扣除费用2000。
个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。该文件相关内容：对于个人因解除劳动合同而取得一次性经济补偿收入，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均。
具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。
【例题】甲在某单位工作了8年，因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入100000元，当地年平均工资12000元。
免征额=12000×3=36000（元）
应缴纳个人所得税={[（100000-36000）÷8-2000]×税率-速算扣除数}×8=（元）2.内部退养补偿的个人所得税如何计算？
【解答】内部退养补偿的个人所得税的计算公式，不论当月工资是否超过2000，都与当月工资合并计算个人所得税。
实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金，不属于离退休工资，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的“工资、薪金所得”合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资、薪金所得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就业取得的“工资、薪金所得”，应与其从原任职单位取得的同一月份的“工资、薪金所得”合并，并依法自行向主管税务机关申报缴纳个人所得税。【例题】丙还有15个月至法定离退休年龄，办理内部退养手续后从原任职单位取得一次性收入15000元。丙个人月工资为1000元。
⑴确定适用税率15000÷15+1000-2000=A（元）按A确定适用税率和速算扣除数。
⑵应缴纳个人所得税为（15000+1000-2000]×税率-速算扣除数=（元）3.授予员工的股票期权在行权时个人所得税如何计算？
【解答】授予员工的股票期权在行权时的个人所得税计算公式，与当月工资分别计算个人所得税。教材P445页下面4股票期权行权：员工行权日所在期间的工资薪金所得，应按下列公式计算工资薪金应纳税所得额：
股票期权形式的工资薪金应纳税所得额=(行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价)×股票数量
假定6月4日将拥有的48000股股票期权行权，每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权时在该公司实际工作期间为18个月；
股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）
4.取得全年一次性奖金的个人所得税如何计算？
【解答】全年一次性奖金，要区分当月工资是否超过2000。
（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
（2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： ①雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ②雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为： 应纳税额=（雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
点击咨询 