2014注册会计师考试审计第十五章必备知识点

第一篇：2014注册会计师考试审计第十五章必备知识点

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2014注册会计师考试审计第十五章必备知识点

2014注册会计师考试审计第十五章主要讲解了利用其他注册会计师的工作、利用内部审计工作以及利用专家的工作。就其所讲解的内容来看，难度不高，但是知识点较多。对此，东奥小编为大家整理了2014注册会计师考试审计第十五章必备知识点。

2014注会考试审计第十五章必备知识点：

1、在确定内部审计人员的工作是否可能足以实现审计目的时，注册会计师应当评价：

(1)内部审计的客观性;

(2)内部审计人员的专业胜任能力;

(3)内部审计人员在执行工作时是否可能保持应有的职业关注;

(4)内部审计人员和注册会计师之间是否可能进行有效的沟通。

2、注册会计师针对内部审计人员的特定工作实施审计程序时，进一步审计程序的性质、时间安排和范围取决于注册会计师对下列因素的判断：

(1)对相关领域的重大错报风险的评估;

(2)对内部审计的评估;

(3)对内部审计人员特定工作的评价。

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3、注册会计师在执行下列工作时可能需要利用专家的工作：

(1)了解被审计单位及其环境;

(2)识别和评估重大错报风险;

(3)针对评估的财务报表层次风险，确定并实施总体应对措施;

(4)针对评估的认定层次风险，设计和实施进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序;

(5)在对财务报表形成审计意见时，评价已获取的审计证据的充分性和适当性。

4、在利用专家工作时，注册会计师为确定审计程序的性质、时间安排和范围应考虑的事项包括：

(1)与专家工作相关的事项的性质;

(2)与专家工作相关的事项的重大错报风险;

(3)专家的工作在审计中的重要程度;

(4)注册会计师对专家以前工作的了解和与之接触的经验;

(5)专家是否需要遵守会计师事务所的质量控制政策和程序。

5、注册会计师与专家就各自角色和责任达成一致意见可能包括下列内容：

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(1)由注册会计师还是专家对原始数据实施细节测试;

(2)同意注册会计师与被审计单位或其他人员讨论专家的工作结果或结论，必要时，包括同意注册会计师将专家的工作结果或结论的细节作为注册会计师在审计报告中发表非无保留意见的基础;

(3)将注册会计师对专家工作形成的结论告知专家;

(4)就各自的工作底稿的使用和保管达成一致意见。当专家是项目组成员时，专家的工作底稿是审计工作底稿的一部分。除非协议另作安排，外部专家的工作底稿属于外部专家，不是审计工作底稿的一部分。

6、如专家的工作不足以实现审计目的，应采取下列措施之一：

(1)就专家拟执行的进一步工作的性质和范围达成一致意见;

(2)根据具体情况，实施追加的审计程序。

(3)如实施追加的审计程序，或者通过雇用、聘请其他专家仍不能解决问题，则意味着没有获取充分、适当的审计证据，有必要按照规定发表非无保留意见。

更多参考：注会考试辅导(http:///zckjs/)

第二篇：注册会计师《审计》知识点：观察和检查

注册会计师《审计》知识点：观察和检查

观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关被审计单位及其环境的信息，注册会计师应当实施下列观察和检查程序。

(1)观察被审计单位的生产经营活动。例如，观察被审计单位人员正在从事的生产活动和内部控制活动，可以增加注册会计师对被审计单位人员如何进行生产经营活动及实施内部控制的了解。

(2)检查文件、记录和内部控制手册。例如，检查被审计单位的章程，与其他单位签订的合同、协议，各业务流程操作指引和内部控制手册等，了解被审计单位组织结构和内部控制制度的建立健全情况。

(3)阅读由管理层和治理层编制的报告。例如，阅读被审计单位和中期财务报告，股东大会、董事会会议、高级管理层会议的会议记录或纪要，管理层的讨论和分析资料，经营计划和战略，对重要经营环节和外部因素的评价，被审计单位内部管理报告以及其他特殊目的报告(如新投资项目的可行性分析报告)等，了解自上一审计结束至本期审计期间被审计单位发生的重大事项。

(4)实地察看被审计单位的生产经营场所和设备。通过现场访问和实地察看被审计单位的生产经营场所和设备，可以帮助注册会计师了解被审计单位的性质及其经营活动。在实地察看被审计单位的厂房和办公场所的过程中，注册会计师有机会与被审计单位的管理层和担任不同职责的员工进行交流，可以增强注册会计师对被审计单位的经营活动及其重大影响因素的了解。

(5)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。这是注册会计师了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。通过追踪某笔或某几笔交易在业务流程中如何生成、记录、处理和报告，以及相关内部控制如何执行，注册会计师可以确定被审计单位的交易流程和相关控制是否与之前通过其他程序所获得的了解一致，并确定相关控制是否得到执行。

除了采用上述程序从被审计单位内部获取信息以外，如果根据职业判断认为从被审计单位外部获取的信息有助于识别重大错报风险，注册会计师应当实施其他审计程序以获取这些信息。例如，询问被审计单位聘请的外部法律顾问、专业评估师、投资顾问和财务顾问等。

第三篇：注册会计师《审计》考试试题

单项选择题

1.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过()年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取()项进行检查。

A.3;

2B.2;

3C.1;

1D.3;1

2.会计师事务所应当对业务质量实施监控，包括对已完成的业务进行检查。以下说法中正确的是()。

A.会计师事务所应当实行周期性的检查，周期最长不得超过2年

B.在每个周期内，对每个项目负责人的业务至少选取两项进行检查

C.在选取单项业务进行检查时，可以不事先告知相关项目组

D.参与某业务执行或该项目质量控制复核的人员应参与该项目的检查，以确保熟悉该项业务

3.会计师事务所在确定项目质量控制复核对象时，下列叙述正确的是()。

A.对所有鉴证业务均实施项目质量控制复核

B.对所有业务均实施项目质量控制复核

C.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务制定适当标准，对符合适当标准的业务实施项目质量控制复核

D.对所有上市公司财务报表实施项目质量控制复核;对上市公司财务报表审计以外的所有业务均无需实施项目质量控制复核

4.对会计师事务所的质量控制制度承担最终责任的是()。

A.项目经理

B.项目合伙人

C.主任会计师

D.被鉴证单位管理层

5.根据《会计师事务所质量控制准则》，会计师事务所应当每年至少()次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函。

A.4B.3

C.1

D.2

6.注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是()。

A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准

B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定

D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告

7.证据的充分性和适当性是证据的两个特性，下列有关充分性和适当性的说法中不正确的是()。

A.鉴证对象特征会影响证据的充分性和适当性

B.在评价证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时，注册会计师应当运用职业判断，并保持职业怀疑态度

C.注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，如果获取证据比较困难、成本也很高，则可以以此减少不可替代的程序

D.注册会计师在判断证据充分性和适当性时会考虑增加成本能否给证据数量和质量带来相当的效益

8.标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准，当涉及列报时，还包括列报的基准。下列有关鉴证业务标准的说法中错误的是()。

A.标准可以是正式的规定也可以是某些非正式的规定

B.非正式的规定通常是一些“专门制定的”标准，是针对具体的业务项目“量身定做”的，包括企业内部制定的行为准则、确定的绩效水平或商定的行为要求等

C.对同一鉴证对象进行评价或计量一定要选择同一个标准

D.标准是对所要发表意见的鉴证对象进行“度量”的一把“尺子”，责任方和注册会计师可以根据这把“尺子”对鉴证对象进行“度量”

9.注册会计师在初步了解业务环境后，下列符合注册会计师将其作为鉴证业务予以承接条件的是()。

A.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务特征之一时

B.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

C.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求时

D.只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，或拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时

10.北京市乙公司由原国有企业A公司与其他非国有企业P、Q公司共同组建，A公司在乙公司中占有70%的股权。20×9年初，乙公司经营上出现了较大困难后，北京市国有资产管理局组织专家编制了乙公司的持续经营报告，并决定在聘请XYZ会计师事务所对该报告进行鉴证后分发给预期使用者。以下有关该项业务的说法中，不正确的是()。

A.北京市国有资产管理局为鉴证对象信息负责

B.乙公司管理层应对持续经营报告负责

C.乙公司管理层应当对鉴证对象负责

D.北京市国有资产管理局为该业务的责任方

11.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架，旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中，不包括()。

A.中国注册会计师审阅准则

B.会计师事务所质量控制准则

C.中国注册会计师审计准则

D.中国注册会计师其他鉴证业务准则

答案部分

单项选择题

1.【正确答案】：D

【答案解析】：事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过三年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取一项进行检查。

【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

【答疑编号10030389】

2.【正确答案】：C

【答案解析】：选项A周期最长不得超过3年;选项B至少选取一项进行检查;选项D参与业务的人员不应当承担该项目的检查工作。

【该题针对“鉴证业务工作底稿和监控”知识点进行考核】

【答疑编号10030382】

3.【正确答案】：C

【该题针对“人力资源和业务执行”知识点进行考核】

【答疑编号10030364】

4.【正确答案】：C

【答案解析】：应当要求会计师事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任。

【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

【答疑编号10030340】

5.【正确答案】：C

【答案解析】：事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函

【该题针对“对业务质量承担的领导责任和职业道德规范”知识点进行考核】

【答疑编号10030339】

6.【正确答案】：C

【答案解析】：在直接报告业务中，注册会计师必须明确提及鉴证对象和标准，在基于责任方认定的业务中，注册会计师的鉴证结论采用明确提及责任方认定或是直接提及鉴证对象和标准两种表述形式均是可以的，所以选项A不正确;在直接报告业务中，注册会计师可能无法从责任方获取其对鉴证对象评价或计量的认定，即便可以获取，该认定也无法为预期使用者获取，预期使用者只能通过阅读鉴证报告获取鉴证对象信息，所以在直接报告业务中，提及责任方认定是没有意义的，故选项B不正确;当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告，故选项D不正确。

【该题针对“鉴证报告”知识点进行考核】

【答疑编号10030336】

7.【正确答案】：C

【答案解析】：注册会计师可以考虑获取证据的成本与所获取信息有用性之间的关系，但不应仅以获取证据的困难和成本为由减少不可替代的程序。

【该题针对“证据”知识点进行考核】

【答疑编号10030322】

8.【正确答案】：C

【答案解析】：例如，要评价消费者满意度这一鉴证对象，某些责任方或注册会计师可能会以消费者投诉的次数作为衡量标准;而另外的一些责任方或注册会计师可能会选择消费者在初始购买后的三个月内重复购买的数量作为衡量的标准，因此选项C不正确。

【该题针对“鉴证对象和标准”知识点进行考核】

【答疑编号10030313】

9.【正确答案】：B

【答案解析】：注册会计师在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德规范的要求，并且拟承接的业务具备鉴证业务所有特征时，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接。

【该题针对“业务承接”知识点进行考核】

【答疑编号10030298】

10.【正确答案】：B

【答案解析】：既然报告是由国资局组织编制的，国资局应为该业务的责任方。国资局应对其组织编制的报告(鉴证对象信息)负责，乙公司应对本企业的持续经营状况(鉴证对象)负责。

【该题针对“鉴证业务的定义、要素和目标”知识点进行考核】

【答疑编号10030294】

11.【正确答案】：B

【答案解析】：会计师事务所质量控制准则是会计师事务所的质量管理标准，不属于鉴证业务。

【该题针对“注册会计师执业准则体系”知识点进行考核】

第四篇：注册会计师考试《审计》选择题

一、单项选择

（本题型共4大题，18小题，每小题1分，本题型共18分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。答案写在试题卷上无效。）

（一）A注册会计师负责对甲公司20×7财务报表进行审计。在获取和评价审计证据时，A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1．在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）。

A．甲公司连续编号的采购订单

B．甲公司编制的成本分配计算表

C．甲公司提供的银行对账单

D．甲公司管理层提供的声明书

参考答案：C

答案解析： ABD是属于来自于企业内部的证据，而C是来源于外部的证据。选C。

2.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。

A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性

D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

参考答案： D

答案解析： A一般与销售的发生、完整性均无关；B实地观察主要是与存在相关；C主要是与存在和完整性相关。

3．在对资产存在性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。

A．从财务报表到尚未记录的项目

B．从尚未记录的项目到财务报表

C．从会计记录到支持性证据

D．从支持性证据到会计记录

参考答案：Ｃ

答案解析： 存在性是从账到证。

4．下列与审计证据相关的表述中，正确的是（）。

A．如果审计证据数据足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关

内容控制的有效性

C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意

见的基础

参考答案：Ｄ

答案解析： 审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中也要考虑鉴证文件的真伪；审计工作还要考虑成本效益的问题，考虑成本与获取信息的有用性的关系。

5．下列与管理层声明相关的表述中，错误的是（）。

A．如果合理预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师应当就对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取书面声明

B．如果管理层的某项声明于其他审计证明相矛盾，注册会计师应当调查这种情况

C．如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告

D．注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他审计证据

参考答案： C

答案解析： 管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，是审计范围受到限制，应当出具保留或无法表示意见。

（二）B注册会计师负责对乙公司20×7财务报表进行审计。在编制和归整审计工作底稿时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

6．根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的是（）。

A．对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B．对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C．对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

D．对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

参考答案： B

答案解析： 对于D应当是将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。请参照教材135页原文内容。

7．下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。

A．如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内

B．如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内

C．如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内

D．如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内

参考答案： A

答案解析： 完成了审计工作，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内，如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内。

8．B注册会计师对乙公司20×7财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日，乙公司对外报出财务报表的日期为20×8年2月20日。在完成审计档案的归整工作后，可以变动审计工作底稿的是（）。

A．20×8年5月5日，乙公司发生火灾，烧毁一生产车间，导致生产全部停工

B．20×8年5月10日，法院对乙公司涉讼的专利侵权案作出最终判决，乙公司赔偿原告2 000万元。20×7年12月31日，该案件尚在审理过程中，由于无法合理估计赔偿金额，乙公司在20×7财务报表中对这一事项作了充分披露，未确认预计负债

C．20×8年5月15日，B注册会计师知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能导致修改审计报告的舞弊行为

D．20×8年5月20日，乙公司收回一笔20×6年已经注销的应收账款，金额为1 000万元

参考答案： C

答案解析： A和D是在财务报表报出日后发生的，注册会计师不需采取行动；B由于无法合理估计赔偿金额可以不计提预计负债，并且在财务报表报出日后终审，注册会计师不需要采取行动；C属于在第三阶段发现的在资产负债表日前存在的事项，需要采取行动，提请被审计单位修改报表。

（三）C注册会计师负责对丙公司20×7财务报表进行审计。在考虑重要性和审计风险时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

9．下列有关审计重要性的表述中，错误的有（）。

A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质

B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整

D．重要性的确定离不开职业判断

参考答案： C

答案解析： 新准则规定：发现的所有错报都要提请被审计单位进行调整。参考教材Ｐ156页第9行。

10．在执行审计业务时，C注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是（）。

A．通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B．通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C．在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了解

D．在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

参考答案： C

答案解析： 在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平。（参看教材154页四的内容）。

11．在确定计划实施的审计程序后，如果C注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是（）。

A．如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加控制测试，降低评估的检查风险

B．通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险

C．如有可能，通过扩大实质性程序范围或实施追加的实质性程序，降低评估的重大错报风险

D．通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估的审计风险

参考答案： B

答案解析： 注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。（参看教材154四）。

12．审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（）。

A．在既定的审计风险水平下，C注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C．C注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D．C注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

参考答案：D

答案解析： A：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低。B：注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险。C：检查风险只能控制不能消除。

13．注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（）。

A．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多

B．评估的错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少

C．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少

D．评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多

参考答案： A

答案解析： 重大错报风险与检查风险是反向关系；重大错报风险与审计证据是正向关系。

14．下来各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（）。

A．丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B．丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C．丙公司的生产成本计算过程相当复杂

D．丙公司控制环境薄弱

参考答案： D

答案解析： 内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，A、B、C选项都是相对具体的，有一定关系，但不是主要的。

15.在进行风险评估时，C注册会计师通常采用的审计程序是（）。

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算准确性进行核对

参考答案：B

答案解析： 分析程序即可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。注册会计师实施分析程序有助于识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、比率和趋势。

（四）D注册会计师负责对丁公司20×7财务报表进行审计。在运用审计抽样时，D注册会计师遇到下列问题，请代为做出正确的专业判断。

16.在未对总体进行分层的情况下，D注册会计师不宜使用的抽样方法是（）。

A.均值估计抽样 B.比率估计抽样

C.差额估计抽样 D.概率比例规模抽样

参考答案：A

答案解析： 如果未对总体进行分层，注册会计师通常不使用均值估计抽样，因为此时所需的样本规模可能太大，以至于对一般的审计而言不符合成本效益原则。

17.D注册会计师从总体规模为1 000个、账面价值为300 000元的存货项目中选取200个项目（账面价值50 000元）进行检查，确定其审定金额为50 500元。如果采用比率估计抽样，D注册会计师推断的存货总体错报为（）。

A.500元 B.2 500元

C.3 000元 D.47 500元

参考答案：C

答案解析： 比率=50500÷50000=1.0

1估计的总体实际金额=300000×1.01=303000（元）

推断的总体错报=303000-300000=3000（元）注册会计师(CPA)

（五）中均有涉及，所以您应该可以做出，且计算并不复杂。

18.下列有关概率比例规模抽样的表述中，正确的是（）。

A.抽样分布应当近似于正态分布

B.与低估的账户相比，高估的账户被抽取的可能性更小

C.每个账户被选中的机会相同

D.余额为零的账户没有被选中的机会

参考答案：D

答案解析： 在概率比率抽样法下，每个货币单位被选中的机会相同，零余额的单位没有选中的概率，因此D项正确。

二、多项选择题

（本题共3大题，12小题，每小题1分，本题型共12分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。）

（一）E注册会计师负责对戊公司20×7财务报表进行审计。在了解戊公司内部控制时，E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

1.在了解控制环境时，E注册会计师应当关注的内容有（）。

A.戊公司治理层相对于管理层的独立性

B.戊公司管理层的理念和经营风格

C.戊公司员工整体的道德价值观

D.戊公司对控制的监督

参考答案：ABC

答案解析： A、要考虑治理层的参与程度，治理层对控制环境的影响要素包括有治理层相对于管理层的独立性；B、管理层负责企业的运作以及经营策略和程序的制定、执行与监督，管理层的理念包括管理层对内部控制的理念；C、在确定控制环境的要素是否得到执行时，通过询问管理层和员工，注册会计师可能了解管理层如何就业务规程和道德价值观念与员工进行沟通；D、内部控制的要素包括对控制的监督，但是其并不属于是了解内部控制环境时需要关注的内容。

2.为保证所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有（）。

A.对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账

B.检查销售发票是否经适当的授权批准

C.将每月产品发运数量与销售入账数量相核对

D.定期与客户核对应收账款余额

参考答案：AC

答案解析： B与发生相关；D与发生和准确性相关。

3.戊公司下列控制活动中，属于经营业绩评价方面的有（）。

A.由内部审计部门定期对内部控制的设计和执行效果进行评价

B.定期与客户对账并发现的差异进行调查

C.对照预算、预测和前期实际结果，对公司的业绩复核和评价

D.综合分析财务数据和经营数据之间的内在关系

参考答案：BD

答案解析： 注册会计师应当了解和业绩评价有关的控制活动，主要包括被审计单位分析评价实际业绩与预算（或预测、前期业绩）的差异，综合分析财务数据与经营数据的内在关系，将内部证据与外部信息来源相比较，评价职能部门分支机构或项目活动的业绩，以及对发现的异常差异或关系采取必要的调查与纠正措施。

4.在了解戊公司内部控制时，E注册会计师通常采用的程序有（）。

A.查阅内部控制手册

B.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程

C.重新执行某项控制

D.现场观察某项控制的运行

参考答案：ABD

答案解析： 注册会计师应实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：询问、分析程序、观察和检查。

（二）F注册会计师负责对已公司20×7财务报表进行审计。在测试已公司内部控制时，F注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

5.下列与控制测试有关的表述中，正确的有（）。

A.如果控制设计不合理，则不必实施控制测试

B.如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试

C.如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试

D.对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试

参考答案：ABCD

答案解析： A、控制设计不合理，则不必实施控制测试，但是了解内控是必须的。

6.在确定控制测试的范围时，F注册会计师通常考虑的因素有（）。

A.总体变异性

B.在分险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

C.控制的预期偏差

D.控制的执行频率

参考答案：BCD

答案解析： 确定控制测试的范围考虑因素：（１）在拟信赖期间，被审计单位执行控制的频率；（２）拟信赖控制运行有效性的时间长度；（３）为证实控制能防止或发现并纠正认定层次重大错报，所需获取审计证据的相关性和可靠性；（４）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围；（５）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度；（６）控制的预期偏差。

7.假设F注册会计师对20×7年1-10月已公司某项控制的运行有效性进行了测试。为了得出该项控制在20×7是否均运行有效的结论，F注册会计师可以实施的审计程序有（）。

A.对该项控制在20×7年11-12月的运行有效性进行补充测试

B.获取该项控制在20×7年11-12月变化情况的审计证据

C.测试已公司对控制的监督

D.向已公司管理层询问20×7年11-12月该项控制的运行情况

参考答案：AB

答案解析： 如果已获取有关控制在其中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施的审计程序：获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据。

8.已公司某项应用控制由计算机自动执行，且在20×7未发生变化。F注册会计师测试该项控制在20×7运行有效性时，正确的做法有（）。

A.同时考虑信息技术一般控制运行有效性

B.利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控制在20×7运行有效性的重要审计证据

C.确定的测试范围与该项控制由手工执行时的测试范围相同

D.一旦确定正在执行该项控制，则无须扩大控制测试的范围

参考答案：ABD

答案解析： 信息技术处理具有内在一贯性，除非系统发生变动，一项自动化应用控制应当一贯运行。对于一项自动化控制，一旦确定被审计单位正在执行该控制，注册会计师通常无需扩大控制测试的范围，但要同时考虑与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。

（三）G注册会计师负责对庚公司20×7财务报表进行审计。在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别、评估和应对时，G注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

9.在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有（）。

A.考虑是否存在舞弊风险因素

B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系

C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息

D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制

参考答案：ABCD

答案解析： 注册会计师询问了解治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程，以及管理层为降低舞弊风险设计的内部控制；在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑所获取的信息是否表明存在舞弊风险因素；在实施分析程序以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑可能表明存在舞弊导致的重大错报风险的异常关系或偏离预期的关系；注册会计师还应当考虑在了解被审计单位及其环境时所获取的其他信息，是否表明被审计单位存在舞弊的重大错报风险。

10.在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有（）。

A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当

B.复核会计估计是否合理

C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性

D.对相关控制活动的运行有效性进行测试

参考答案：ABC

答案解析： 注册会计师针对管理层凌驾于控制之上的风险应当实施的审计程序：（１）测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当；（２）复核会计估计是否有失公允，从而可能产生舞弊导致的重大错报；（３）对于注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易。

11.在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，G注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有（）。

A.对账面金额较小的存货实施监盘程序

B.不预先通知存货监盘地点

C.对销货交易的具体条款进行函证

D.对大额应收账款进行函证

参考答案：BC

答案解析： 注册会计师可以通过增加审计程序提高审计程序的不可预见性：（１）对某些以前未测试的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（２）调整实施审计程序的时间，使其超出被审计单位的预期；（３）采用不同的审计抽样方法，使当年抽取的测试样本与以前有所不同；（４）选取不同的地点实施审计程序或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。

12.在实施审计过程中，G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪了5万元。对该事项，G注册会计师应当采取的措施有（）。

A.重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响cpa考试

B.直接向监管机构报告

C.尽早向庚公司治理层报告

D.重新考虑此前获取的审计证据的可靠性

参考答案：ACD

答案解析： 如果错报涉及较高级别的管理层，注册会计师应当采取措施：（１）重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响；（２）重新考虑此前获取的审计证据的可靠性。如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早的将此类事项与治理层沟通。

第五篇：1994注册会计师考试 《审计》试题

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1994注册会计师考试 《审计》试题

一、填空题（在每小题中的括号内填入正确答案。每空0.5分，共6分）

１、我国独立审计的一般目的是对被审计单位会计报表的（）、（）及会计处理方法的（）发表审计意见。

２、我国独立审计准则体系由独立审计基本准则、（）与（）和（）组成。

３、注册会计师对委托单位的责任包括（）、（）和不以服务成果的大小决定收费标准的高低。

４、根据符合性测试的目和特点所采用的审计抽样通常称为（）；根据实质性测试的目的和特点所采用的审计后样称为（）。

５、内部控制的基本要素包括控制环境、（）和（）。

二、判断题（在每小题后面的括号内填入答案，正确的用“Ｏ”表示，错误的用“×”表示。答案正确的，每小题得1.5发；答案错误的，每小题倒扣1分。本题扣至零分为止。不答不得分，也不扣分。本题共２1分）

６、注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。（）

７、会计师事务所到外地承办审计业务，须经当地财政部门批准。（）

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８、注册会计师可能得到的审计证据很多是说服性而非结论性的，因此，绝对肯定的审计意见是难以形成的。（）

９、注册会计师通常在审计计划和审计报告阶段可以使用分析性程序，而在审计测试阶段则由裨性测试方法来代替分析性程序。（）

１０、注册会计师对审计重要性水平估计得越高，所需收集的审计证据的数量就越少。（）

１１、注册会计师对在审计过程中发现的内部控制重大缺陷，应记录于审计工作底稿，工及时告知被审计单位，必要时，可出具管理建议书。（）

１２、即使企业银行存款帐户余额为零，但只要存在本期发生额，注册会计师均应进行函证。（）

１３、注册会计师对企业应收帐款帐龄进行分析的目的在于取得应收帐款可收回性及坏帐备抵充分性等方面的证据。（）

１４、如果企业的长期投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证证券的存在性和金额准确性。（）

１５、注册会计师通常通过审查有关负债项目即可查实受留置权限制的固定资产的所有权，但应同时查明这些固定资产是否存在。（）

１６、即使某一应付帐款明细帐户年末余额为零，注册会计师仍然可以将其列为函证对象。（）

１７、当登记注册的货币与记帐本位币不一致时，注册会计师应查实各投资者各期出资--------------------------精品 文档-------

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均已按第一期首次收出资额时的市场汇价折合。（）

１８、在审查盈余公积的使用时，注册会计师应查实被审计单位公益金仅仅用于职工集体福利。（）

１９、凡在外勤审计结束日前发生的期后事项，注册会计师应提请被审计单位高速会计报表；凡在外勤审计结束日后发生的期后事项，则应提请被审计单位在会计报表附注中披露。（）

三、单项选择题（从每小题的各备选答案中选出正确的一个答案，将其英文大写字母编号填入括号内。每小题１分，共１２分）

２０、为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为（）。

Ａ.独立审计准则 Ｂ.审计质量控制准则 Ｃ.注册会计师职业道德准则 Ｄ.注册会计师后续教育准则

２１、取得从事证券相关业务资格的会计师事务所，每年应从业务收入中计提４％以上的（）。

Ａ.职业责任保险金 Ｂ.事业发展基金 Ｃ.违约赔偿金 Ｄ.风险准备金

２２、注册会计师为发现被审计单位的会计报表和会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，应采用（）获取审计证据。

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Ａ.检查 Ｂ.计算 Ｃ.分析性复核 Ｄ.估价

２３、注册会计师获取的被审计单位有关人员口头答复所形成的书面记录，属于（）。

Ａ.局面证据 Ｂ.口头证据 Ｃ.实物证据 Ｄ.环境证据

２４、如果同一期音不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取其（）作为会计报表层次的重要性水平。

Ａ.最高者 Ｂ.最低者 Ｃ.平均数 Ｄ.加权平均数

２５、注册会计师按照既然定的审计程序，无法对样本取得相应的审计证据，在没有或者无法实施替代审计程序时，应将有关样本视为（）。

Ａ.可容忍误差 Ｂ.误差 Ｃ.错误 Ｄ.应调整审计差异

２６、在盘点库存现金时，注册会计师如发现有充抵库存现金的借条及未提现支票，应（）。

Ａ.通知被审计单位及时入帐

Ｂ.在“库存现金盘点表”中注册或作必要调整 Ｃ.将其作为审计差异，并记录于“审计差异调整表” Ｄ.要求被审计单位在资产负债表相关附注册中列示

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２７、对于结帐日被审计单位持有的有价证券，如其市价明显与帐面成本不符，注册会计师应（）。

Ａ.提请被审计单位按市价进行调整 Ｂ.在审计报告中增设说明段予以披露

Ｃ.要求被审计单位在资产负债表相关附注中说明 Ｄ.进一步审查被审计单位选用的计价方法是否同前期一致

２８、为了证实审计工作底稿对企业存货内部控制的描述是否完整和正确，注册会计师可通过（）加验证。

Ａ.简易抽查 Ｂ.符合性测试

Ｃ.现场观察存货的流动与控制 Ｄ.询问内部控制相关人员

２９、注册会计师要验证企业长期投资是否超过其净资产的５０％，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是（）。

Ａ.审计计划阶段 Ｂ.符合性测试阶段 Ｃ.对被投资单位验资时 Ｄ.审计完成阶段

３０、对于截止至审计报告日被审计单位仍未披露的重大或有损失，注册会计师应当（）。

Ａ.提请被审计单位予以披露 Ｂ.在审计报告中反映

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Ｃ.在审计报告中增设说明段予以反映 Ｄ.编制重要事项说明，并作为审计报告附件

３１、如果投资者以贷币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。

Ａ.如果投资者以货币资金出资，注册会计师应以（）作为验资依据。

Ｂ.被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对 帐单

Ｃ.被审验单位银行存款收款凭证和银行对帐单 Ｄ.被审验单位银行存款收款凭证和银行转帐凭证

四、多项选择（从每小题的备选答案中选出正确的多个答案，将共英文大写字母编号填入括号内。不答、错答、漏答均不得分。每小题１分，共１５分）。

３２、注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵循的行为规范有（）。

Ａ.《中华人民共和国注册会计师法》 Ｂ.《中华人民共和国审计法》 Ｃ.独立审计准则 Ｄ.企业会计准则

３３、会计师事务所承接审计业务，应当重点考虑的因素有（）。

Ａ.独立性 Ｂ.客观性

Ｃ.自身能力 Ｄ.被审计单位管理当局的品行

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３４、我国注册会计师如不按独立审计准则要求执业，可由省级以上人民政府财政部门给予（）等行政处分。

Ａ.没收违法所得 Ｂ.罚款 Ｃ.警告

Ｄ.暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书

３５、注册会计师在被审计单位收集的环境证据主要包括（）。

Ａ.被审计单位声明书 Ｂ.有关内部控制情况 Ｃ.管理人员的素质 Ｄ.各种管理条件和管理水平

３６.注册会计师通过符合性测试获取适当的审计证据时，应考虑（）等因素。

Ａ.会计报表项目的分类反映是否恰当 Ｂ.内部控制是否存在、有效 Ｃ.会计记录金额是否恰当

Ｄ.内部控制在被审计期间是否一贯遵守

３７、对于特定被审计单位而言，审计风险和审计证据的关系可以表述为（）。

Ａ.要求的审计风险越低，所需的审计证据数量就越多 Ｂ.要求的检查风险越高，所需的审计证据数量就越少 Ｃ.评估的固有风险越低，所需的审计证据数量就越少 Ｄ.评估的固有风险越高，所需的审计证据数量就越多

３８、资产评估报告附件部分应包括的资料有（）。

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Ａ.作为评估依据的主要文件 Ｂ.财产清单及各类资产评估明细表

Ｃ.委托单位提供的有关财务会计报表及有关资料 Ｄ.评估后的资产价格情况、增减说明等

３９、被审计单位银行存款通常应列示于资产负债表的流动资产项内，除非其为（）。

Ａ.一年以上的定期存款 Ｂ.外埠存款 Ｃ.限定用途的存款 Ｄ.投资者缴入的投资款

４０、在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，注册会计师应查实（）。

Ａ.资产负债表中应收票据的数据与审定数相符 Ｂ.资产负债表中应收票据的数据仅包括所有未贴现 票据

Ｃ.已贴现的商业汇票已在资产负债表补充资料中说 明

Ｄ.长期应收票据未列示于流动资产项内

４１、注册会计师通常可根据（）等标准对被审计单位长期投资入帐价值加以确认。

Ａ.财产鉴定价值 Ｂ.实际支付的价款

Ｃ.资产评估并经确认的价值 Ｄ.投资各方协议定价

４２、注册会计师针对融资租入固定资产而实施审计程序时，除可参照经营性租赁相关审计程序外，还应审查（）。

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Ａ.租入固定资产是否确属企业必需 Ｂ.租入固定资产折旧的计提是否正确 Ｃ.租入固定资产是否已登入备查簿 Ｄ.租入固定资产计价是否正确

４３、下列各项中属于固定资产内部控制符合性测试的有（）。

Ａ.固定资产的取得是否与预算相符 Ｂ.固定资产折旧是否与其磨损程度相符

Ｃ.资本性支出与收益性支出的区分是否与企业有关规定相符 Ｄ.购入固定资产的入帐价值是否与相关原始凭证相符

４４、以下各项内部控制制度中，能够防止或发现采购及应付帐款环节发生错误或舞弊的有（）。

Ａ.所有订货单应经采购部门及有关部门批准，其副本应提交财会部门 Ｂ.现购业务必须经财会部门批准后方可支付价款

Ｃ.收到购货发票后，应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符 Ｄ.采用总价法记录现金折扣，并严格复核是否发生折扣损失

４５、如果要确定直接材料成本的金额准确性，注册会计师实施的审计程序可能包括（）。

Ａ.抽查材料领用单，查明是否已经适当授权批准 Ｂ.抽查产品成本计算单，检查相关计算是否正确

Ｃ.分析比较同一产品前后的直接材料成本，查时是否存在重大波动 Ｄ.检查直接材料成本在会计报表中的披露是否恰当

４６、被审计单位管理当局声明书是注册会计师获取的一种书面证据，它能够（）。

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Ａ.明确管理当局的会计责任 Ｂ.为审计意见提供直接证据 Ｃ.在一定程序上保护注册会计师 Ｄ.避免注册会计师与管理当局产生误解

五、简答题（在各小题两面简要写出答案。共１７分）

４７、会计师事务所可能承担哪些种类的法律责任？注册会计师可采取何种对策避免或减少法律拆讼？

４８、在确定应收帐款函证方式时，注册会计师通常在哪些情况下不应采用否定式函证？

４９、注册会计师李新对新成立的Ａ公司进行会计报表审计，发现其固定资产帐簿有如下会计记录：

借：固定资产－－甲仓库 １９８０万元 贷：应付票据－－抵押票据 １０００万元 长期投资－－其他投资 ９８０万元

经审查，李新发现Ａ公司以转让其所持Ｂ公司的部分股份９８０万元给Ｃ公司（假定Ｂ公司为非上市公司，转让价为帐面价），并承担Ｃ公司为建筑甲仓库的抵押借款1000万元为条件，获得甲仓库（假定甲仓库由某一建筑单位承建）。

请问：李新如需确定该固定资产金额准确性及所有权归属性，应实施哪些重要的审计程序？

５０、简述注册会计师编制审计报告说明段的基本情形及基本内容，并说明审计报告说明段与验资报告说明段的主要区别。

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